Actualizacion Tributaria RENTA 2015

IMPUESTO A LA RENTA
PARA: SOCIEDADES, SUCESIONES INDIVISAS Y

PERSONAS NATURALES OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD
APLICABLE AO 2015
Nilo A. Narvez
TEMARIO:
-
BASE LEGAL DEL IR

DEFINICIONES
OBJETO Y ALCANCE DEL IR
MTODO DE CLCULO DEL IR
- CIERRE FISCAL
- CONCILIACIN TRIBUTARIA
- ANTICIPO DE IR
BASE LEGAL
CUERPO LEGAL
Ley de Rgimen Tributario Interno
Reglamento de Aplicacin a la Ley de

Rgimen Tributario Interno
NOMENCLATURA
ARTCULOS
LRTI
Arts. 1 al 50
R-ALRTI
Arts. 1 al 139
DEFINICIONES:
1 SUCESIN INDIVISA SI OBLIGADA A CONTABILIDAD
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
a. ingresos anuales: > 15 fracciones bsicas desgravadas al 31 dic, o

b. costos y gastos anuales: > 12 fracciones bsicas desgravadas al 31 de dic, o
c. capital anual: > 9 fracciones bsicas desgravadas al 1 enero, o
2 SUCESIN INDIVISA NO OBLIGADA A CONTABILIDAD

a. ingresos anuales: no superen 15 fracciones bsicas desgravadas al 31 dic, o, y

b. costos y gastos anuales: no superen 12 fracciones bsicas desgravadas al 31 de dic, y
c. capital anual: no superen 9 fracciones bsicas desgravadas al 1 enero
DEFINICIONES
4.1 PN PERSONA NATURAL OBLIGADA A CONTABILIDAD

a. ingresos anuales: > 15 fracciones bsicas desgravadas al 31 dic, o
b. costos y gastos anuales: > 12 fracciones bsicas desgravadas al 31 de dic, o
c. capital anual: > 9 fracciones bsicas desgravadas al 1 enero, o
4.2 PN PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A CONTABILIDAD
a. ingresos anuales: no superen 15 fracciones bsicas desgravadas al 31 dic, o, y
ACTIVIDADES EMPRESARIALES b. costos y gastos anuales: no superen 12 fracciones bsicas desgravadas al 31 de dic, y
c. capital anual: no superen 9 fracciones bsicas desgravadas al 1 enero
- profesional
- artesano NAC- 18 OCT 2012
- comisionistas
ACTIVIDAD AUTNOMA
- agentes
- representantes
- otros
DEFINICIONES
RESIDENCIA
OBJETO Y ALCANCE
1. FUENTE ECUATORIANA (Territorio Ecuador)

y/o
GRAVA a los INGRESOS
2.1 Ingresos locales
2. RESIDENTES ECUATORIANOS
2.2. Ingresos del exterior
Clculo Impuesto a la Renta

Las SOCIEDADES y PN Oc calcularn su IRP de la siguiente manera:
Aplica CIERRE FISCAL

Aplica CONCILIACIN TRIBUTARIA
( = ) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO IRC
VS
ANTICIPO DE IR
De los dos valores calculados escoge el MAYOR este ser el Impuesto a la

Renta IR del periodo fiscal
( = ) IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

( - ) 1 era y 2 da Cuotas del Anticipo de IR
( - ) Retenciones en la fuente de IR que le han efectuado
( - ) Impuesto a la Salida de Divisas
( - ) Otros crditos tributarios
( = ) IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR IRP
( = ) SALDO A FAVOR
LRTI Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y
comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la
actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el
ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada
ao.
CIERRE FISCAL
Y
CONCILIACIN TRIBUTARIA
Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso
que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta
se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrar
obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao.
Nilo A. Narvez
ELEMENTOS DE UN CIERRE FISCAL

LRTI Art. 9
INGRESOS
CONTABLE
ING. EXENTOS
ING. GRAVADOS
GASTOS Y
COSTO
CONTABLE
COSTO Y GASTO
DEDUCIBLES
COSTO Y GASTO
NO DEDUCIBLES
GRUPO 23
TODOS LOS DEMS,
EL RESTO
GRUPO 13
TODOS LOS DEMS,
EL RESTO
R-ALRTI Art. 14 a 23
LRTI Art. 8
LRTI Art. 10 a 14
R-ALRTI Art. 24
al 26, 35
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
LRTI Art. 9; 9.1; 9.2
EXENTOS
INGRESOS
CONTABLES GRAVADOS
GRUPO 23
RESTO
LRTI Art. 8
Nilo A. Narvez
INGRESOS EXENTOS (GRUPO 23)
CIERRE FISCAL
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
INGRESOS EXENTOS DE IR
LRTI
R-ALRTI
Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro
a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas;
9 num 6
109
Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad

Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las
pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que
perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los
pensionistas del Estado;
9 num 7
22 y 105
Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados

por la Ley de Educacin Superior;
9 num 8
10
Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de 9 num 10 y

Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra;
36 c)
Nilo A. Narvez
53

CIERRE FISCAL
LORTI
Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las

instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza
11
Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente
soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios,
empleados y trabajadores del sector privado.
(...).Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones;
R-ALORTI
Art. 21, 105

num 4, 107,
9 num 11
28
(...).Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el

financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
23
(...).Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de

desahucio e indemnizacin por despido intempestivo.
Art. 28 No. 1
e)
Nilo A. Narvez

CIERRE FISCAL
LORTI
R-ALORTI
9 num 12
49, 50
Los obtenidos por discapacitados y por los sustitutos, en un monto equivalente

al doble de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la
renta; as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos,
en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del
impuesto a la renta.
Los beneficios tributarios de exoneracin del Impuesto a la Renta y devolucin
del Impuesto al Valor Agregado, as como aquellos a los que se refiere la
Seccin Octava del Captulo Segundo del Ttulo II de la Ley Orgnica de
Discapacidades, se aplicarn de manera proporcional, de acuerdo al grado de
discapacidad del beneficiario o de la persona a quien sustituye, segn el caso,
de conformidad con la siguiente tabla:
12
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
LRTI
R-ALRTI
En el caso de inversiones nuevas y productivas en los sectores econmicos
determinados como industrias bsicas de conformidad con la Ley, la
exoneracin del pago del impuesto a la renta se extender a diez (10) aos,
contados desde el primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa
y nicamente a la nueva inversin. Este plazo se ampliar por dos (2) aos
ms en el caso de que dichas inversiones se realicen en cantones fronterizos
del pas.
Para los fines del presente Cdigo, se entendern como industrias bsicas a los siguientes sectores econmicos
23
a. Fundicin y refinacin de cobre y/o aluminio;
9.2
b. Fundicin siderrgica para la produccin de acero plano;

c. Refinacin de hidrocarburos;
d. Industria petroqumica;
e. Industria de celulosa; y,
f. Construccin y reparacin de embarcaciones navales.
Nilo A. Narvez
INGRESOS GRAVADOS
INGRESOS GRAVADOS DE IR
CIERRE FISCAL
LRTI
R-ALRTI
Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,

1 profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios
y otras de carcter econmico
8 num 1
7,8,9, 10
Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas

2 en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales
o extranjeras, con domicilio en el Ecuador
8 num 2
7,8,9, 10
Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles

ubicados en el pas; 3.1. Las utilidades que perciban las sociedades
domiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o
extranjeras, residentes o no en el pas, provenientes de la enajenacin directa
3
o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos de
capital u otros derechos que permitan la exploracin, explotacin, concesin
o similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en
Ecuador.
8 num 3
15
Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los

derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes,
4
marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de
tecnologa;
8 num 4
7,8,9, 10
8 num 5
7,8,9, 10
Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o

establecidas en el pas;
Nilo A. Narvez
INGRESOS GRAVADOS
INGRESOS GRAVADOS DE IR
CIERRE FISCAL
LRTI
R-ALRTI
Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o

sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento
6 permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante
agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de
cualquier naturaleza;
8 num 6
7, 8 y 9
Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por

personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por
7
sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por
entidades u organismos del sector pblico;
8 num 7
108, 109
8 num 8
53
8 num 9
54 a 67
8 num 10
10
Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el

Ecuador;
Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes
9
situados en el Ecuador; y,
Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales
10 nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el incremento
patrimonial no justificado.
8
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
GASTOS Y
COSTO
CONTABLE
COSTO Y GASTO
DEDUCIBLES
COSTO Y GASTO
NO DEDUCIBLES
GRUPO 13
TODOS LOS DEMS,
EL RESTO
LRTI Art. 10 a 14
R-ALRTI Art. 24
al 26, 35
REQUISITOS COMUNES
1
Se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no
estn exentos.
Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica sea deducible
para el clculo del Impuesto a la Renta , se requiere la utilizacin de cualquier institucin del sistema financiero para realizar el
pago, a travs de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crdito y dbito y cheques.
Plazo de conservacin de documentos de soporte.- Para el caso de documentos que sustenten operaciones por las cuales la norma
tributaria permita la amortizacin o depreciacin, el plazo de conservacin de los documentos se contar a partir del periodo fiscal
en el cual finaliz la vida til o el tiempo de amortizacin del activo.
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
GASTOS DEDUCIBLES (GRUPO 13)
1 de 13.- ACTIVOS FIJOS:

Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI): 10 num 7
Reglamento de Aplicacin de LRTI: 28 num 6
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL

1. ACTIVOS FIJOS
Gastos que se generan por Depreciacin de Activos Fijos

A.1
Poltica: Para activar un bien se debe cumplir los siguientes requisitos:
Caractersticas
1 Vida til mayor de un ao
2 Relacin de costo vs. Balance
3 Beneficios econmicos futuros mayores a un ao
Control: capacidad de usar el activo durante su vida util de la forma y decisin que
4
usted decida. Decide cuando y como USAR.
A.2
Mtodos de Depreciacin
En base a la Tcnica contable, Naturaleza y Vida til
Saldos decrecientes
Unidades producidas y similares
Lnea recta por vida til
El LMITE mximo permitido ser:
Bienes inmuebles
5%
Maquinaria, mobiliario, equipos
10%
Vehculos
20%
Computadoras y Software
33%,
se sugiere aplicar 33,33%
A.3
Existencia , actualizar peridicamente ubicacin del activo fijo, se debe considerar
que el SRI suele en sus inspecciones realizar una verifcacin visual del activo fijo.
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
CIERRE FISCAL
CIERRE FISCAL
2 de 13.- NMINA:
Cdigo del Trabajo: 95; 308; 42; 111 al 116
Ley de Seguridad Social: 11; 14
Cdigo Civil: 2020 al 2076
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
NMINA
NMINA
NMINA
NMINA
NMINA
CORRIENTE
SALARIO DIGNO
ACTA FINIQUITO
MANDATARIO EXTERNO
ADMINISTRADORES
Nilo A. Narvez
2. NMINA
CIERRE FISCAL
Nilo A. Narvez
2. NMINA
CIERRE FISCAL
2. NMINA
CIERRE FISCAL
Nilo A. Narvez
2. GASTO NMINA
COMPENSACIN SALARIO DIGNO
EMPLEADO
1. Marco Manuel Ojeda Suntaxi
2. Cristian Julian Perez Ruiz
3. Mara Leopolda Junin Chusi
INGRESOS MENSUALIZADO
$
$
$
SALARIO DIGNO
310,00 $
320,00 $
450,00 $
350,00
350,00
350,00
COMPENSACION (multiplicado por

meses de trabajo al ao)
= $40 x 12 meses
$
480,00
= $30 x 12 meses
$
360,00
no aplica
$
$
840,00
Se provisiona hasta el 31 de diciembre 2011 y se paga hasta marzo del siguiente ao.
$
840,00
Para la empresa este es un gasto deducible y no se aporta al IESS

Para el empleado es un ingreso exento
SALARIO DIGNO:
El salario digno se determina dividiendo el costo promedio de la canasta bsica familiar del ao 2011, para el nmero de perceptores del hogar determinados por el
INEC, el mismo que servir de base para calcular la compensacin econmica que deber pagar el empleador al trabajador hasta el 31 de marzo del 2012. El salario
digno para el ao 2011 es de USD 350.70 (trescientos cincuenta dlares americanos con 70/100).
INGRESO MENSUALIZADO: nica y exclusivamente para fines de clculo, para determinar si un trabajador recibe el salario digno mensual, se sumarn los siguientes
componentes:
a) Sueldos o salarios del ao 2011;
b) Dcima tercera remuneracin del ao 2011, (periodo del 1 de diciembre del 2010 al 30 de noviembre del 2011);
c) Dcima cuarta remuneracin del ao 2011, (periodo para Regin Costa e Insular, del 1 de marzo del 2010 al 28 de febrero del 2011; periodo para Regin Sierra y Oriente, del 1 de
d. Las comisiones variables que pague el empleador a los trabajadores que obedezcan a prcticas mercantiles legtimas y usuales;
e. El monto de la Participacin del trabajador en utilidades de la empresa de conformidad con la Ley, divididas para doce; (utilidades a trabajadores del ejercicio
fiscal 2010 pagadas en el 2011)
f. Los beneficios adicionales percibidos en dinero por el trabajador por contratos colectivos, que no constituyan obligaciones legales, y las contribuciones voluntarias
peridicas hechas en dinero por el empleador a sus trabajadores; y,
g. Fondos de reserva del ao 2011;
El clculo del salario digno para el trabajador que hubiere laborado menos de un ao completo deber ser calculado de manera proporcional al tiempo de servicios.
De igual manera, el clculo del salario digno para el trabajador que hubiere laborado con un contrato de jomada parcial permanente ser calculado proporcional al
tiempo de horas semanales de trabajo estipuladas en el contrato, considerando que la jornada ordinaria es de cuarenta horas semanales.
COMPENSACION ECONOMICA PARA EL SALARIO DIGNO

A partir del ejercicio fiscal 2011, los empleadores , que no hubieren pagado a todos sus trabajadores un monto igual o superior al salario digno mensual, debern
calcular una compensacin econmica obligatoria adicional que ser pagada como aporte para alcanzar el Salario Digno, nicamente a favor de aquellos trabajadores
que durante el ao hubieran percibido un salario inferior al salario digno.
La Compensacin econmica sealada en el inciso anterior, ser obligatoria para aquellos empleadores que:
a. Sean Sociedades o Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad;
b. Al final del perodo fiscal tuvieren utilidades del ejercicio; y,
c. En el ejercicio fiscal, hayan pagado un anticipo al impuesto a la Renta inferior a la utilidad.
La Compensacin Econmica se liquidar hasta el 31 de diciembre del ejercicio fiscal correspondiente y se podr distribuir hasta el mes de marzo del ao siguiente,
por una vez al ao, entre los trabajadores que no hubieran recibido el salario digno en el ejercicio fiscal anterior. Para el pago de la Compensacin Econmica, el
empleador deber destinar un porcentaje equivalente de hasta el 100% de las utilidades del ejercicio, de ser necesario.
En caso de que el valor descrito en el inciso anterior no cubra la totalidad del salario digno de todos los trabajadores con derecho a la Compensacin Econmica, esta
se repartir entre dichos trabajadores, de manera proporcional a la diferencia existente entre los componentes para el clculo del salario digno y el salario digno
sealado en el artculo 8 de este Cdigo.
Para aplicacin de lo anterior, se entender como utilidades a aquellas que resultan de restar de la utilidad contable (Casillero 801 del Formulario 101 y 102 de la
Declaracin de Impuesto a la Renta) los siguientes rubros (teniendo en cuenta la informacin registrada en la declaracin de impuesto a la renta presentada al
Servicio de Rentas Internas):
a) La participacin de utilidades a trabajadores, (Casillero 803 del Formulario 101 y 102 de la Declaracin de Impuesto a la Renta);
b) El impuesto a la renta causado (Casillero 839 del Formulario 101 y 102 de la Declaracin de Impuesto a la Renta) o el anticipo de impuesto a la renta (Casillero 841 del
Formulario 101 y 102 de la Declaracin de Impuesto a la Renta), el que fuere mayor; y,
c) Reserva legal
CONTROL DE CUMPLIMIENTO
Todos los empleadores al momento de registrar el Informe Empresarial sobre participacin de utilidades 2011, en la pgina web del Ministerio de Relaciones Laborales, completar la
informacin solicitada por el sistema para identificar a los trabajadores que deben recibir la compensacin econmica por no haber alcanzado el salario digno.
Una vez que el empleador ingrese la informacin de los trabajadores que solicita el sistema, se generar el reporte de la compensacin econmica de salario digno
con el respectivo valor que el empleador debe pagar a cada uno de sus trabajadores. Imprimir dicho reporte que deber hacer firmar a los trabajadores, que
recibieron el pago, y lo presentar en el Ministerio para su legalizacin, junto al informe empresarial de participacin de utilidades de acuerdo al cronograma de
legalizacin que es publicado anualmente por el Ministerio de Relaciones Laborales en su pgina web.
En caso de que los empleadores no pudieran pagar a sus ex trabajadores el monto de la compensacin econmica, stos debern depositar los valores en la cuenta
del Ministerio de Relaciones Laborales designada para el propsito, a rdenes del Director Regional del Trabajo, de su respectiva jurisdiccin; hasta el 30 de abril del
2012. Dichos valoras podrn ser solicitados mediante escrito al Director Regional de Trabajo respectivo, por los beneficiarios. El Ministerio de Relaciones Laborales
realizar la difusin a travs de su pgina web y prensa escrita de aquellas empresas que realizaron el depsito de los valores antes referidos. Si transcurrido un ao
del depsito no hubieren efectuado los beneficiarios el cobro, el saldo existente incrementar automticamente los fondos del Ministerio de Relaciones Laborales.
SANCIONES
De identificarse el no pago de la compensacin econmica para el salario digno por parte del empleador, en los trminos sealados en el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio
e Inversiones y en el presente acuerdo ministerial, a cada uno de sus trabajadores, el empleador ser sancionado con un valor igual al 25% de la compensacin econmica no pagada
a los trabajadores, en la forma y medios que el Ministerio lo establezca, sin perjuicio del correspondiente pago de la compensacin a la cual est obligado.
2. NMINA
CIERRE FISCAL
2.3 ACTA DE FINIQUITO

Las indemnizaciones laborales de conformidad con lo detallado en el acta de finiquito
debidamente legalizada o constancia judicial respectiva en la parte que no exceda a lo
determinado por el Cdigo del Trabajo, en los contratos colectivos de trabajo, Ley Orgnica de
Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Homologacin de las Remuneraciones del Sector
Pblico, y dems normas aplicables.
En los casos en que los pagos, a los trabajadores pblicos y privados o a los servidores y
funcionarios de las entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por concepto de
indemnizaciones laborales excedan a lo determinado por el Cdigo del Trabajo o por la Ley
Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Homologacin de las Remuneraciones
del Sector Pblico, segn corresponda, se realizar la respectiva retencin;
2.4 MANDATARIO EXTERNO

Exclusivamente para fines tributarios, puntualmente para efectos de establecer la base
imponible de impuesto a la renta, y sin perjuicio de lo dispuesto en la correspondiente normativa
laboral y civil respecto de la calidad o naturaleza de la relacin jurdica existente entre una
empresa -se trate sta de una persona natural o de una sociedad- y sus representantes legales sean stos directores, gerentes, administradores y en general personas que tengan poder para
representar y obligar a la empresa o entidad- as como de mandatarios o apoderados, que
ejerzan funciones permanentes en el rgimen interno de una empresa, se considerarn
deducibles los sueldos, salarios u honorarios a stos pagados, siempre y cuando la empresa o
sociedad haya efectuado, en dichos casos, las correspondientes aportaciones al seguro social,
bajo el rgimen de afiliacin obligatoria o bajo el rgimen de afiliacin voluntaria, segn
corresponda.
2.5 ADMINISTRADORES DE LAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO

NACIONAL
REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES HASTA EL LMITE ESTABLECIDOS POR LEY
CIERRE FISCAL
3 de 13.- GASTO DE VIAJE:

Reglamento de Aplicacin de LRTI: 28 num 1 lit i; 21; 105 num 4
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL

3. GAST OS DE VIAJE
Se aplica para empleados en relacin de dependencia para viajes locales e internacionales

A. M otivos:
Gastos de viaje
Hospedaje
Alimentacin
Mis celneos
(Movilizacin, propinas,
tasas y otros)
Debe adjuntar Comprobantes de Venta

No es necesario adjuntar Comprobantes de Venta, pero
mximo hasta el 10% del total de Gasto de Viaje
B. Reporte del gasto de viaje:

Cada empleado debe llenar este reporte, el cual mnimo debe tener la siguiente informacin:
a) Nombre del empleado
b) Motivo del viaje
c) Periodo del viaje
d) Concepto del viaje
e) Nmero de comprobantes ventas
f) Valor del comprobante de venta
g) Nombre o razn social
h) RUC o nmero de identificacin fiscal
Deben adjuntar los

comprobantes de venta.
C. Lmite Gasto Deducible Anual:

c1. GD: mximo 3% Ingreso Gravado anual ( Sociedades que tengan 2 o ms aos
de existencia)
c2. GD: No hay lmite, puede deducir la totalidad del gasto de viaje anual.
(Sociedades que tengan menos de 2 aos de existencia)
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
4 de 13.- PAGOS AL EXTERIOR:

Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI): 13; 48
Reglamento de Aplicacin de LRTI: 30; 31; 131 al 134
LRTI Art. 13.- Pagos al exterior.- Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean
necesarios y se destinen a la obtencin de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la
retencin en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un ingreso gravable en el
Ecuador.
A personas no residentes el porcentaje de retencin ser la tarifa general prevista para
sociedades sobre dicho ingreso gravable. (22%)
A personas residentes, constituidas o ubicadas en parasos fiscales o jurisdicciones de
menor imposicin, o estn sujetas a regmenes fiscales preferentes, se les aplicar una
retencin en la fuente equivalente a la mxima tarifa prevista para personas naturales.
(35%)
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL

4. PAGOS AL EXTERIOR
a. Pagos por concepto de importaciones de bienes tangibles: ser deducible siempre que:
No aplica retencin de IR
Se debe nacionalizar del bien con el respectivo DAI (pagar los respectivos aranceles y paraaranceles)
No incluir valores pagados por concepto de regalas.
En el caso de la adquisicin en el exterior de bienes tangibles que no se importen al pas y
sean destinados a la reventa en el exterior, se exigir el respaldo documental correspondiente,
tanto del costo como del ingreso gravado.
b. Pagos directos al Exterior (Importacin de servicios)
b.1. Pases con los que se tiene firmados convenios para evitar la doble imposicin:
b.1.1 - Se debe leer el convenio: si este pide que se retenga IR, aplicamos la retencin.
b.1.2. - Si el convenio no pide que se retenga IR se debe:
I. Hacer un informe con una Firma Auditora del exterior que cumpla requisitos del Art. 31 del R-ALRTI. (Slo si el
pago al exterior supera una fraccin desgravada de IR de persona natural)
II. Hacer consularizar el informe de la Firma Auditora del exterior en el consulado o embajada del Ecuador en el
exterior.
III. Hacer un informe con una Firma Auditora local que cumpla requisitos del Art. 31 del R-ALRTI. (Slo si el pago al
exterior supera una fraccin desgravada de IR de persona natural)
IV. El proveedor del exterior debe obtener un certificado de residencia fiscal (actualizado cada 6 meses) emitido por
la Adminsitracin Tributaria del exterior. (RECOMENDABLE)
b.2. Pases con los que no se tiene firmado convenios para que sea deducible el gasto se
debe retener el IR
Nilo A. Narvez
ECUADOR- CONVENIOS
DE DOBLE TRIBUTACION
Ecuador: tiene 17 convenios vigentes, con los siguientes pas:
COLOMBIA
PERU
BOLIVIA
CANADA
BRASIL
FRANCIA
MEXICO
HOLANDA
SUIZA
RUMANIA
DECISIN 578 - MODELO CAN
BELGICA
ITALIA
ALEMANIA
CHILE
ESPAA
URUGUAY
KOREA
CHINA
c. Pagos por intereses por prstamos al exterior (en dinero)
Requisitos:
1. Inscribir el crdito en el Banco Central (Registro mximo en 45 das)
2. Tasa inters del crdito no puede ser mayor a la tasa fijada por el Banco Central (Prime)
3. Retencin de IR por cada pago de inters
x. Entre partes relacionadas: El monto total del prstamo no podr ser mayor al 300% con
respecto al patrimonio, tratndose de sociedades. Tratndose de personas naturales, el monto
total de crditos externos no deber ser mayor al 60% con respecto a sus activos totales.
x. No aplica Retencin de IR cuando el prstamo es conferidos de gobierno a gobierno o por
organismos multilaterales. (Slo debe cumplir requisitos 1 y 2)
x. No aplica Retencin de IR cuando el prstamo es otorgado por una Institucin Financiera del
exterior (no debe estar domiciliada en paraiso fiscal) (Slo debe cumplir requisitos 1 y 2)
x. No sern deducibles los intereses de los crditos provenientes de instituciones financieras
domiciliadas en parasos fiscales o en jurisdicciones de menor imposicin.
d. Comisin de Turismo Receptivo y de Exportacin
Si la comisin es hasta 2% del paquete turstico o 2% del monto exportado, ser gasto
deducible sin necesidad de retencin de IR
Si la comisin es mayor al 2% ser gasto deducible siempre que sobre el excedente se retenga
IR
No aplica excencin de retencin IR sobre el 2% de comisin cuando el pago se realiza a
persona o sociedad relacionada.
Nilo A. Narvez
e. Reembolso de Gastos al Exterior
e.1 Reembolso Directo:
Documentos o Comprobantes de Venta del Exterior
Retencin de IR
e.2 Reembolso Indirecto:
Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por
sus partes relacionadas, debern retener IR y no podrn ser superiores al 5% de la base
imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos gastos, sin perjuicio de la retencin en
la fuente correspondiente. En el caso de que no se determine base imponible de Impuesto a la
Renta no se admitirn dichos gastos.
NO RF IR
SI RF IR
f. Primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no

tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador;
cuando no superen el porcentaje sealado por la autoridad reguladora de
seguros
75%
25%
g. Primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no

cuando superen el porcentaje sealado por la autoridad reguladora de
seguros
50%
50%
h. Primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no

cuando est constituida o ubicada en parasos fiscales o jurisdicciones de
menor imposicin
i. Los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa
registradas en la Secretara de Comunicacin del Estado
j. Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo
o martimo internacional
100%
90%
10%
90%
10%
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL

k. Leasing internacional:
Su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa LIBOR BBA vigente a la fecha del
registro del crdito o su novacin.
Costos o gastos calculados de acuerdo a las normas y principios contables y financieros
generalmente aceptados;
l. No estn sujetos a retencin de IR los pagos que las agencias de viaje y de turismo realicen a los
proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior, como un servicio a sus clientes.
m. Los gastos que necesariamente deben ser realizados en el exterior por las empresas de transporte
martimo, areo y pesqueras de alta mar , constituidas al amparo de las leyes ecuatorianas, sea por
necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador o sea por sus actividades desarrolladas en el
exterior, siempre que estn certificados por auditores externos con representacin en el Ecuador.
CIERRE FISCAL
5 de 13.- GASTO DE GESTIN:

Reglamento de Aplicacin de LRTI: 28 num 10; 106
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL

5. GASTOS DE GESTIN
A. Destinados :
a. Atencin a clientes
b. Reunin y agasajos a empleados
c. Reunin con Accionistas
B. Lmite maximo deducible: 2% Gastos Generales es decir 2% ( G. Adminstrativos + G.

Ventas)
( + ) Gasto administrativo
( + ) Gasto de ventas
( = ) Total gasto general
( - ) Gasto gestin contable
( = ) Base de clculo gasto de gestin tributario
(x)2%
( = ) Gasto gestin tributario (DEDUCIBLE)
C. Es indispensable el respaldo de Comprobante de Venta y Retencin IR
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
6 de 13.- PRDIDAS:
Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI): 10 num 5; 11; ; 23 lit a)
Reglamento de Aplicacin de LRTI: 28 num 8 , 29 num 6
Nilo A. Narvez
6. PRDIDAS
A. Concepto: (Tributario)
- Dejar de tener
- Vender a un valor menor del costo
- Vender a un valor menor del residual
- Prdida: es diferente al gasto.
Cuando la prdida se genera con partes relacionadas: NO DEDUCIBLE
Cuando el gasto se da con partes relacionadas: DEDUCIBLE
B. Tipos de Prdida:
a)Prdida por destruccin o dao
b)Prdida por robo o hurto
Documentos que demuestren caso fortuito, fuerza mayor o delitos, en la parte en que no se
hubiere cubierto por indemnizacin o seguros. El contribuyente conservar los respectivos
documentos probatorios por un perodo no inferior a seis aos
c)Prdida por baja de inventario

Requisitos:
1. Declaracin juramentada ante Notario o Juez, firmada por el Representante Legal, Contador General y Bodeguero
2. El inventario dado de baja se puede donar o destruir. Mediante acta respectiva se har deducible. La donacin
se la hace a una Institucin del Sector Pblico o sin fines de lucro.
3. La declaracin se debe realizar hasta el 31 de diciembre del ao en curso
d) No sern deducibles las prdidas generadas por la transferencia ocasional de inmuebles.

e) Prdida por la venta a un menor valor del costo:para que sea deducible es necesario guardar documentos que justifiquen el causal.
f) Para fines tributarios, los socios no podrn compensar las prdidas de la sociedad con sus propios ingresos.
g) Las rentas del trabajo en relacin de dependencia no podrn afectarse con prdidas, cualquiera que fuere su origen.
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
7 de 13.- AMORTIZACIN:
Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI): 10 num 7, 8; 11; 12
Reglamento de Aplicacin de LRTI: 28 num 7; 28 num 8 lit c); 28 num 14
Nilo A. Narvez
7. AMORTIZACIONES
1) En el caso de los intangibles , la amortizacin se efectuar dentro de los plazos previstos en el
respectivo contrato o en un plazo de veinte aos . No ser deducible el deterioro de activos
intangibles con vida til indefinida.
2) La amortizacin de valores, que de acuerdo a la tcnica contable, deban ser reconocidos como
activos para ser amortizados , se realizar en un plazo no menor de cinco aos , a partir del
primer ao en que el contribuyente genere ingresos operacionales.
3) La amortizacin de los valores por concepto de desarrollo , que de acuerdo a la tcnica

contable, deban ser reconocidos como activos para ser amortizados, se realizar en las mismas
condiciones del primer inciso de este literal, y se efectuar de acuerdo a la vida til del activo o
en un plazo de veinte (20) aos.
4) Amortizacin de inversiones relacionadas con la ejecucin de contratos celebrados con

el Estado o entidades del sector pblico, en virtud de los cuales el contratista se obliga a ejecutar
una obra, financiarla y operarla por cierto lapso, vencido el cual la obra ejecutada revierte sin
costo alguno para el Estado o a la entidad del sector pblico contratante. Estas inversiones se
amortizarn en porcentajes anuales iguales, a partir del primer ao en que el contribuyente
genere ingresos operacionales y por el lapso contractualmente estipulado para que el
contratista opere la obra ejecutada.
5) Amortizacin de prdidas (tributarias no contables):

Pueden compensar las prdidas tributarias sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades
gravables que obtuvieren dentro de los cinco perodos impositivos siguientes , sin que se
exceda en cada perodo del 25% de las utilidades obtenidas.
Nilo A. Narvez
7. AMORTIZACIONES
6) En el caso de la amortizacin de activos correspondientes a regalas , que se originen en
operaciones con partes relacionadas, el gasto por amortizacin ser deducible conforme las
reglas establecidas para la deducibilidad del gasto por concepto de regalas establecidas en
este Reglamento
Regalas, servicios tcnicos, administrativos y de consultora. - La sumatoria de las regalas,
servicios tcnicos, administrativos, de consultora y similares, pagados a partes relacionadas, no
podrn ser superiores al 20% de la base imponible del impuesto a la renta ms el valor de dichos
gastos. En caso de que no se determine base imponible de impuesto a la renta, no sern
deduciblesdichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo
preoperativo del negocio, ste porcentaje corresponder al 10% del total de los activos, sin
perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente.
El contribuyente podr solicitar un lmite mayor de deducibilidad.
No ser aplicable este lmite para el caso de los contribuyentes con contratos de exploracin,
explotacin y transporte de recursos naturales no renovables, respecto de sus servicios tcnicos y
servicios administrativos y de consultora en virtud de su propio lmite establecido en la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
No obstante, para el caso de regalas, el porcentaje de deducibilidad para estos contribuyentes
ser de hasta el 1% de la base imponible del impuesto a la renta ms el valor de dichos gastos, y
para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio hasta el
1% del total de los activos, pudiendo nicamente en este caso acogerse a lo dispuesto en el
inciso anterior.
No ser deducible el gasto en su totalidad si el activo por el cual se estn pagando regalas a
partes relacionadas hubiere pertenecido a la sociedad residente o establecimiento permanente en
el Ecuador en los ltimos veinte (20) aos.
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
8 de 13.- PROVISIN CxC

Nilo A. Narvez
A. Lmites para ser deducible:

Lmite No1: Maximo 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes
de recaudacin al cierre del mismo
Lmite No2: La provisin acumulada de cuentas por cobrar no puede ser mayor al 10% de la cartera total.
B. Restricciones : se constituye en gasto no deducible cuando la provisin se la realiza por:
C x C sociedad al socio, a su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad
C x C a sociedades relacionadas
C x C No Comercial por operaciones que no tengan relacin con el giro ordinario del negocio
TIEMPO
C. Castigo: se constituye en Gto. Deducible

C x C con dos (2) aos o ms en la Contabilidad
C x C transcurrido ms de tres (3) aos desde la fecha de vencimiento original del crdito
C x C prescrito la accin de cobro
o
DOCUMENT
O
A. SOCIRDADES Y PERSONAS NATURALES
8. PROVISIN CUENTAS POR COBRAR
C x C por haberse declarado la quiebra o insolvencia del deudor

C x C si el deudor es una sociedad que haya sido cancelada
La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del ejercicio en
la parte no cubierta por la provisin
B. Instituciones Financieras:
C. Cooperativas de Ahorro y Crdito:
De acuerdo con las resoluciones que la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
emita al respecto.
Nilo A. Narvez|
CIERRE FISCAL
9 de 13.- COSTO DE VENTAS

Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI): 10 num 1; 20
Reglamento de Aplicacin de LRTI: 27 num 1; 39
Nilo A. Narvez
9. COSTO DE VENTAS
A. Se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente
y
Principios, Normas y Tcnicas contables del marco normativo exigido por el

organismo de control pertinente.
Para las sociedades en las que su organismo de control pertinente no hubiere
emitido disposiciones al respecto, la contabilidad se llevar con sujecin a las
disposiciones y condiciones que mediante resolucin establezca el Servicio de
B. Calculado Rentas Internas.
aplicando: Idioma Castellano. En caso de que los documentos soporte de la contabilidad se
encuentren en un idioma diferente del castellano, la administracin tributaria
podr solicitar al contribuyente las traducciones respectivas
Partida doble
En dlares de los Estados Unidos de Amrica o previa autorizacin del organismo
competente, en su caso, la contabilidad podr ser bimonetaria
Nilo A. Narvez
9. COSTO DE VENTAS
Ejemplo: Empresa qie comercializa productos (inventarios) no perecibles.
Mtodos para determinan el Costo de Ventas en Ecuador
1. Peridico: para establecer el Inventario Final se realiza una toma fsica de Inventario. (NO es
aceptado en Ecuador)
2. Permanente: Por cada venta simultneamente se genera el Costo de Venta
Metodos de valoracin Inventarios

1. Fifo: PEPS
2. Lifo: UEPS
3.Promedio:
Mtodo menos aceptado y el ms revisado( Con la aplicacin de las NIIF este

mtodo desaparece)
Mtodo ms aceptado por el SRI
Se puede cambiar de mtodo con permiso del SRI y no dentro de un mismo perodo
Se exceptan de estos mtodos.
-Empresas Agricolas
-Compaas de Seguros y Financieros
-Las que tienen Inventario Perecible
-Las empresas de Construccin
CIERRE FISCAL
10 de 13.- GASTOS INSTALACIN,

ORGANIZACIN Y SIMILARES
Nilo A. Narvez
10. GASTOS INSTALACIN, ORGANIZACIN Y SIMILARES

Gastos de puesta en marcha de operaciones tales como instalacin, organizacin y
similares que de acuerdo a la tcnica contable, deban ser reconocidos como gasto en el
momento en que se incurre en ellos.
No podrn superar el 5% de la base imponible del impuesto a la renta
ms el valor de dichos gastos.
GD
Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo

preoperativo del negocio, este porcentaje corresponder al 2% del
total de los activos.
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
11 de 13.- PROMOCIN Y
PUBLICIDAD
Nilo A. Narvez
11. GASTOS PROMOCIN Y PUBLICIDAD

Promocin y publicidad.
Hasta un mximo del 4% del total de ingresos gravados del contribuyente, este lmite no ser aplicable en el
caso de erogaciones incurridas por:
a
b
Micro y pequeas empresas, (incluidas las personas naturales); excepto para la promocin de
bienes y servicios producidos o importados por terceros.
Contribuyentes que se dediquen a la prestacin de servicios de promocin y publicidad como su
actividad habitual, excepto los que se incurran para su propio beneficio
La oferta o colocacin de bienes y servicios de produccin nacional, en mercados externos.
La oferta de turismo interno y receptivo.
Para el caso de la comercializacin de cocinas elctricas de uso domstico, cocinas que

funcionen exclusivamente mediante mecanismos elctricos de induccin, incluyendo las que
tengan horno elctrico, ollas diseadas para su utilizacin en cocinas de induccin y los sistemas
elctricos de calentamiento de agua para uso domstico, incluyendo los calefones y duchas
elctricas. Esta disposicin ser aplicable hasta el perodo fiscal 2018, inclusive.
No podrn deducirse ningn rubro por concepto de promocin y publicidad de alimentos preparados con
contenido hiperprocesado. La Autoridad Nacional de Salud remitir al Servicio de Rentas Internas un listado
actualizado de estos productos.
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
12 de 13.- REGALAS, SERVICIOS

TCNICOS, ADMINISTRATIVOS Y
SIMILARES
Reglamento de Aplicacin de LRTI: 28 num 7, 28 num 16
Nilo A. Narvez
12. GASTOS REGALAS, SERVICIOS TCNICOS, ADMINISTRATIVOS Y

SIMILARES
Regalas, servicios tcnicos, administrativos y de consultora y similares, pagados a partes
relacionadas, . -
No podrn ser superiores al 20% de la base imponible del impuesto a la renta ms

el valor de dichos gastos.
GD
En caso de que no se determine base imponible de impuesto a la renta, no sern

deducibles dichos gastos.
No podrn ser superiores al 10% del total de los activos. Para el caso de las
sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio,
El contribuyente podr solicitar un lmite mayor de deducibilidad.
Respecto de sus servicios tcnicos y servicios administrativos y de consultora
hasta un mximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor
de dichos gastos
No obstante, para el caso de regalas, el porcentaje de deducibilidad para estos
contribuyentes ser de hasta el 1% de la base imponible del impuesto a la renta
ms el valor de dichos gastos.
Contribuyentes con
contratos de
exploracin, explotacin
y transporte de recursos Para sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio hasta el
naturales no renovables 1% del total de los activos.
No ser deducible el gasto en su totalidad si el activo por el cual se estn pagando
regalas a partes relacionadas hubiere pertenecido a la sociedad residente o
establecimiento permanente en el Ecuador en los ltimos veinte (20) aos.
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
13 de 13.- OTROS GASTOS LOCALES

Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI): 10
Reglamento de Aplicacin de LRTI: 27 ; 28 ; 29
Nilo A. Narvez
13. OTROS GASTOS LOCALES

1 Merma - Disminucin del inventario por efecto de su naturaleza propia.
GD
Se debe contar con un estudio tcnico especializado que determine

el porcentaje de la misma y Resolucin del SRI.
2 REEMBOLSO DE GASTOS LOCAL

2.1 A PERSONAL EN RELACIN DEPENDENCIA
GD
1. COMPROBANTE DE VENTA A NOMBRE DEL EMPLEADO

2. PATRONO EMITE LIQ COMPRAS BIENES Y SERVICIOS
3. PATRONO NO RET IR%, NO RET IVA% A LIQ. COMPRAS DE BIENES Y
SERVICIOS
X EXCEPTO GTO VIAJE
2.1 A TERCEROS (RUC)
GD
1. COMPROBANTE DE VENTA A NOMBRE DEL TERCERO

2. TERCERO EMITE FACTURA X REEMBOLSO DE GASTOS
3. UD: NO RET IR%, NO RET IVA% A FACTURA X REEMBOLSO DE
GASTOS
3 Intereses en el Sistema Financiero
GD
1. COMPROBANTE EMITIDO POR LA INSTITUCIN FINANCIERA

2. TASA CRDITO NO SUPERA TASA BCO CENTRAL
3. RET 0 IR%
Intereses a Personas o Sociedad que no estn bajo el control de la Superintendencia

de Bancos (Crdito a mtuo)
GD
1.
2.
3.
4.
5.
FACTURA
TASA CRDITO NO SUPERA TASA BCO CENTRAL
SI RET 2% IR
CONTRATO (TABLA DE AMORTIZACIN)
LETRA CAMBIO O PAGAR
Nilo A. Narvez

5 Gastos por procesos de liquidacin, disolucin, escisin.
6 Suministros y Materiales
7 Reparacin y Mantenimeinto
8 Servicios Prestados por Terceros
Honorarios Profesionales, comisiones, comunicaciones, energa elctrica, agua, aseo,
9
vigilancia y arriendos
10 Leasing
GD
1.
2.
3.
4.
COMP VTA
RET 1 IR%
BANCARIZAR
CALCULADO APLICANDO LA TCNICA CONTABLE
No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil

o Leasing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de
propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o de su cnyuge
o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad
11 Provisiones
A
Provisin de Desahucio
Se necesita un estudio actuarial
Provisin por Jubilacin

Patronal
Estudio actuarial y aplicable para empleados con 10

aos o ms en el trabajo
FONDOS DE RESERVA, VACACIONES, DECIMOTERCERA Y DECIMOCUARTA

REMUNERACIN
Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos

12 personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora
del ingreso gravable,

El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o
privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l,
13
bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema
de ingreso o salario neto;
Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio ,

exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente
14
respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones
legales de aplicacin obligatoria; y,
Las cuotas y las erogaciones que se paguen a las Cmaras de la Produccin,

15 colegios profesionales, asociaciones gremiales y clasistas que se hallen legalmente
constituidas.
16 El impuesto pagado a las tierras rurales , multiplicado por cuatro. Este pago es
deducible exclusivamente de los ingresos originados por la produccin de la tierra en
actividades agropecuarias y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa
actividad en el correspondiente. En caso de generarse prdidas, stas no podrn ser
compensadas con los ingresos generados en otras fuentes ni podrn ser amortizadas.
CIERRE FISCAL

1
2
3
4
5
6
ACTIVOS FIJOS
NMINA
GASTO DE VIAJE
PAGOS AL EXTERIOR
GASTO DE GESTIN
PRDIDAS
7 AMORTIZACIN
8 PROVISIN CxC
9 COSTO DE VENTAS
GASTOS INSTALACIN,
10
ORGANIZACIN Y SIMILARES
11 PROMOCIN Y PUBLICIDAD
REGALAS, SERVICIOS TCNICOS,
12
ADMINISTRATIVOS Y SIMILARES
13 OTROS GASTOS LOCALES
LRTI
R-ALRTI
10 num 7
28 num 6
10 num 9
28 num 1
10 num 6
8 num 1 lit i; 21; 105 num 4
13; 48
30; 31; 131 al 134
10 num 1
28 num 10; 106
10 num 5; 11; ; 23 lit a)
28 num 8 , 29 num 6
28 num 7; 28 num 8 lit c); 28
10 num 7, 8; 11; 12
num 14
10 num 11
28 num 3
10 num 1; 20
27 num 1; 39
10 num 1
28 num 15
10 num 19
28 num 11
10 num 20
28 num 7, 28 num 16
10
27 ; 28 ; 29
Nilo A. Narvez
CIERRE FISCAL
GASTOS NO DEDUCIBLES (GRUPO 10)

1
Gastos personales que superen el 50% del total del ingreso o el 1,3 veces la fraccin desgravada de IR
Depreciaciones, amortizaciones, provisiones o reservas que superen los lmites que establece la Ley
Prdida o destruccin de bienes no utilizados para la generacin de rentas gravadas
La prdida o destruccin de joyas, colecciones artsticas y otros bienes de uso personal del contribuyente.
5
6
7
8
9
Las donaciones, subveiones y otras asignaciones en dinero, en especie o servicio que constituyan empleo de
la renta, cuya deduccin no est permitida por la LRTI.
Las multas por infracciones, recargas e intereses por mora tributaria o por obligaciones con los institutos de
seguridad social y las multas impuestas por autoridad pblica.
Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin.
Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondeintes retenciones en la fuente, en los
casos en los que la Ley obliga a tal retenciones.
Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de haberselas
constituido
10 Los costos y gastos pagados a empresas inexistentes o fantasmas.

Nilo A. Narvez
IMPUESTOS DIFERIDOS
Reglamento de Aplicacin de LRTI: 27 ; 28 ; 29
Nilo A. Narvez
IMPUESTOS DIFERIDOS
ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Para efectos tributarios, y, en estricta aplicacin de la tcnica contable, se permite el reconocimiento de activos
y pasivos por impuestos diferidos, nicamente en los siguientes casos y condiciones:
1. Las prdidas por deterioro parcial producto del ajuste realizado para alcanzar el valor neto de realizacin del
inventario, sern consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente, sin
embargo, se reconocer un impuesto diferido por este concepto, el mismo que podr ser utilizado en el
momento en que se produzca la venta o autoconsumo del inventario.
2. Las prdidas esperadas en contratos de construccin generadas por la probabilidad de que los costos totales
del contrato excedan los ingresos totales del mismo, sern consideradas como no deducibles en el periodo en el
que se registren contablemente, sin embargo, se reconocer un impuesto diferido por este concepto, el mismo
que podr ser utilizado en el momento en que finalice el contrato, siempre y cuando dicha prdida se produzca
efectivamente.
3. La depreciacin correspondiente al valor activado por desmantelamiento ser considerada como no

deducible en el periodo en el que se registre contablemente, sin embargo, se reconocer un impuesto diferido
por este concepto, el cual podr ser utilizado en el momento en que efectivamente se produzca el
desmantelamiento y nicamente en los casos en que exista la obligacin contractual para hacerlo.
4. El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo que sean utilizados en el proceso productivo del
contribuyente, ser considerado como no deducible en el periodo en el que se registre contablemente, sin
embargo, se reconocer un impuesto diferido por este concepto, el cual podr ser utilizado en el momento en
que se transfiera el activo o a la finalizacin de su vida til.
5. Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio y pensiones jubilares
patronales, sern consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente, sin
momento en que el contribuyente se desprenda efectivamente de recursos para cancelar la obligacin por la
cual se efectu la provisin.
Nilo A. Narvez
IMPUESTOS DIFERIDOS
ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
6. Los valores por concepto de gastos estimados para la venta de activos no corrientes mantenidos para la
venta, sern considerados como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente, sin
momento de la venta, siempre y cuando la venta corresponda a un ingreso gravado con impuesto a la renta.
7. Los ingresos y costos derivados de la aplicacin de la normativa contable correspondiente al reconocimiento

y medicin de activos biolgicos, medidos con cambios en resultados, durante su perodo de transformacin
biolgica, debern ser considerados en conciliacin tributaria, como ingresos no sujetos de renta y costos
atribuibles a ingresos no sujetos de renta; adicionalmente stos conceptos no debern ser incluidos en el
clculo de la participacin a trabajadores, gastos atribuibles para generar ingresos exentos y cualquier otro
lmite establecido en la norma tributaria que incluya a estos elementos.
En el perodo fiscal en el que se produzca la venta o disposicin del activo biolgico, se efectuar la liquidacin
del impuesto a la renta, para lo cual se debern considerar los ingresos de dicha operacin y los costos reales
acumulados imputables a dicha operacin, para efectos de la determinacin de la base imponible.
En el caso de activos biolgicos, que se midan bajo el modelo de costo conforme la tcnica contable, ser
deducible la correspondiente depreciacin ms los costos y gastos directamente atribuibles a la transformacin
biolgica del activo, cuando stos sean aptos para su cosecha o recoleccin, durante su vida til.
Para efectos de la aplicacin de lo establecido en el presente numeral, el Servicio de Rentas Internas podr
emitir la correspondiente resolucin.
8. Las prdidas declaradas luego de la conciliacin tributaria, de ejercicios anteriores, en los trminos y
condiciones establecidos en la ley y en este Reglamento.
9. Los crditos tributarios no utilizados, generados en perodos anteriores, en los trminos y condiciones
establecidos en la ley y este Reglamento.
Nilo A. Narvez
Reglamento de Aplicacin de LRTI: 46
Nilo A. Narvez
FRMULA DE CLCULO
R-ALRTI
1
LRTI
CASILLEROS SRI-101
801
Utilidad Contable o Prdida Contable

R-ALRTI 46 NUM 1;
ART 47
R-ALRTI 46 NUM 2;
14 al 23
R-ALRTI 46 NUM 3;
24 al 26; 35
802
ART 97 COD.
TRABAJO
803
LRTI ART 9 , 9.1
804
805
807
808
(-) 15% Utilidad Trabajadores
(-) Ingresos Excentos
(+) Gastos no deducibles
(+) Ajuste No. 1: Por Ingresos excentos
R-ALRTI 46 NUM 4;
47
809
(+) Ajuste No. 2: Por 15% Participacin Trabajadores
R-ALRTI 46 NUM 5
810
(-) Amortizacin de Prdidas Tributarias
R-ALRTI 46 NUM 6; R- LRTI ART 10 num 8;

ALRTI 28 num 8 lit c)
11.
811
(-) Deducciones por leyes especiales
R-ALRTI 46 NUM 7;
; 4 VECES IMPTO A LA
RALRTI - ART 28 num TIERRA RURAL
9 lit d)
812
(+) Ajuste por Precios de Trasferencias
R-ALRTI 46 NUM 8; RALRTI 84 al 91
814
LRTI ART 15.1
813
Nilo A. Narvez
806
FRMULA DE CLCULO
R-ALRTI
LRTI
CASILLEROS SRI-101
10
(-)
DINE: Deduccin por Incremento Neto de Empleados
R-ALRTI 46 NUM 9
LRTI 10 mun 9
815
11
(-)
DTR: Deduccin por Trabajador Residente
R-ALRTI 46 NUM 9
LRTI 10 mun 9
813
12
(-) DED: Deduccin por Empleados Discapacitados
R-ALRTI 46 NUM 10
LRTI ART 10 # 9
816
13
(-) DAM: Deduccin por Adulto Mayor
R-ALRTI 46 NUM 10
LRTI ART 10 # 9
14
(-) DMR: Deduccin por Migrante Retornado
R-ALRTI 46 NUM 10
LRTI ART 10 # 9
15
(-) Gasto Personal en PN obligados a llevar contabilidad
R-ALRTI 46 NUM 11;

LRTI ART 10 # 16;
R-ALRTI 34
16
(-) DMPME: Deduccin Micro, Pequea y Mediana Empresa
R-ALRTI 46 NUM 12
LRTI ART 10 # 17
813
17
(-) DAE: Deduccin de Activo Ecolgico
R-ALRTI 46 NUM 13
LRTI 10 # 7
813
LRTI 17
819
( = ) BASE IMPONIBLE
18
( x ) TARIFA DE IR
( = ) IMPUESTO RENTA CAUSADO
829
LRTI ART 37; 36 lit a)
839
Nilo A. Narvez
AJUSTES POR INGRESOS EXENTOS
Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad los costos y gastos

directamente atribuibles a la generacin de ingresos exentos, considerar como tales, un
porcentaje del total de costos y gastos igual a la proporcin correspondiente entre los ingresos
exentos y el total de ingresos.
Nilo A. Narvez
7. AMORTIZACIN DE PRDIDAS TRIBUTARIAS

7. CLCULO DE LA AMORTIZACIN DE LA PRDIDA TRIBUTARIA
Detalle
Valor
Utilidad contable
(-) Participacin a trabajadores
.
.
Utilidad despus de participaciones
(-) Ingresos exentos
(-) Ingresos sujetos a Impuesto a la Renta nico
(+) Gastos no deducibles
(+) Ajuste por Precios de Transferencia
(+) Costos y gastos deducibles incurridos para generar ingresos
sujetos a Impuesto a la Renta nico
.
.
Base de Clculo para la amortizacin
Lmite de amortizacin de prdidas tributarias (25%)
Pueden compensar las prdidas tributarias sufridas en el ejercicio impositivo, con las
utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco perodos impositivos
siguientes , sin que se exceda en cada perodo del 25% de las utilidades obtenidas.
8. DEDUCCIONES LEYES ESPECIALES

El impuesto pagado a las tierras rurales , multiplicado por cuatro. Este pago es deducible exclusivamente de
los ingresos originados por la produccin de la tierra en actividades agropecuarias y hasta por el monto del
ingreso gravado percibido por esa actividad en el correspondiente.
9. AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Rgimen orientado a regular con fines tributarios las transacciones que se realizan entre partes relacionadas,
de manera que las contraprestaciones entre ellas sean similares a las que se realizan entre partes
independientes.
MTODOS DE CLCULO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA:
1
Mtodo del precio comparable no controlado
Mtodo del precio de reventa
Mtodo del costo adicionado
Mtodo de distribucin de utilidades
Mtodo residual de distribucin de utilidades
Mtodo de mrgenes transaccionales de utilidad operacional
Nilo A. Narvez
10.
DINE Deduccin por

Incremento Neto de
Empleados
Incremento
neto de empleo
Valor promedio de remuneraciones

y beneficios sociales aportados al
IESS pagados a empleados
nuevos
Nmero de empleados nuevos: Empleados contratados directamente que no hayan estado en relacin de dependencia con el mismo empleador o de sus partes
relacionadas en los tres aos anteriores y que hayan estado en relacin de dependencia por seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio.
Nmero de empleados que han salido de la empresa: todos los empleados que renunciaron o fueron despedidos hasta el 31 de
( - ) diciembre
( = ) Incremento neto de empleos: Diferencia entre el nmero de empleados nuevos y el nmero de empleados que han salido de la empresa.
Valor
promedio:
Sumatoria de las remuneraciones y beneficios de ley sobre los que se

aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social pagados a los
empleados nuevos,
Nmero de empleados nuevos.
Siempre y cuando el valor total por concepto de gasto de nmina del ejercicio actual menos el valor del
gasto de nmina del ejercicio anterior sea mayor que cero, producto del gasto de nmina por empleos
nuevos; no se considerar para este clculo los montos que correspondan a ajustes salariales de
empleados que no sean nuevos.
Nilo A. Narvez
DEDUCCIONES ADICIONALES
DTR: Deduccin por
contracin de
trabajadores
11. residentes en zonas
econmicamente
deprimidas y de
frontera.
Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas econmicamente

deprimidas y de frontera residentes en dichas zonas
=
La deduccin adicional se podr considerar durante los primeros

cinco periodos fiscales a partir del inicio de la nueva inversin
Se calcular en base a los sueldos y salarios que durante ese
periodo se haya pagado a los trabajadores residentes en dichas
zonas
Para efectos de la aplicacin del inciso anterior, se consideraran trabajadores residentes en zonas
deprimidas o de frontera, a aquellos que tengan su domicilio civil en dichas zonas, durante un periodo no
menor a dos aos anteriores a la iniciacin de la nueva inversin.
Nilo A. Narvez
DED Deduccin por
empleo a
12.
discapacitados
Valor de las remuneraciones y beneficios

sociales pagados y sobre los cuales se aporte
al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
=
cuando corresponda, que se pag a
empleados contratados con discapacidad o
sus sustitutos.
150%
Siempre que no hayan sido contratados para cumplir con la exigencia del personal mnimo con discapacidad,
fijado en el 4%, de conformidad con la Ley laboral.
Este beneficio ser aplicable para el caso de trabajadores con discapacidad existente y nueva, durante el
tiempo que dure la relacin laboral.
nicamente para efectos del porcentaje de inclusin laboral, quienes
tengan una discapacidad igual o superior al treinta por ciento.
Nilo A. Narvez
13.
DAM Deduccin por

Adulto Mayor
Valor de las remuneraciones y beneficios sociales

pagados y sobre los cuales se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, cuando
corresponda, que se pag a empleados contratados
adultos mayores
150%
Para el caso de personas adultas mayores se podr acceder a este beneficio desde el mes en que hubieren
cumplido sesenta y cinco aos de edad.
El beneficio se aplicar desde el inicio de la relacin laboral, por el lapso de dos aos y por una sola vez.
14.
DMR Deduccin por

Migrante Retornado
Valor de las remuneraciones y beneficios sociales

pagados y sobre los cuales se aporte al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, cuando
corresponda, que se pag a empleados contratados
migrantes retornados
150%
Para el caso de migrantes retornados mayores de cuarenta aos, se podr acceder a este beneficio cuando
se trate de ciudadanos ecuatorianos que tengan la condicin de migrante conforme a los criterios y
mecanismos establecidos por el ministerio rector de la poltica de movilidad humana y consten en el registro
correspondiente.
El beneficio se aplicar desde el inicio de la relacin laboral, por el lapso de dos aos
porNarvez
una sola vez.
NiloyA.
15. GASTOS PERSONALES

(No aplica para sociedades)
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn
caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales.
Sin perjuicio de los lmites sealados en el numeral anterior, la cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin
bsica desgravada de impuesto a la renta en:
TIPO
LMITE
1 Vivienda
0,325 veces
2 Educacin
0,325 veces
3 Alimentacin
0,325 veces
4 Vestimenta
0,325 veces
5 Salud
1,3 veces
16. DEDUCCIN MICRO, PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA

16.
DMPME: Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las Micro, Pequeas y Medianas empresas,
tendrn derecho a la deduccin del 100%
Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin

tecnolgica
1% del valor de los gastos efectuados por

= conceptos de sueldos y salarios del ao en que se
aplique el beneficio
Asistencia tcnica en desarrollo de productos mediante estudios y

anlisis de mercado y competitividad; asistencia tecnolgica a travs
de contrataciones de servicios profesionales para diseo de procesos,
=
productos, adaptacin e implementacin de procesos, de diseo de
empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios de
desarrollo empresarial
Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a

mercados internacionales, tales como ruedas de negocios,
participacin en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de
similar naturaleza
El beneficio no superen el 1% de las ventas
El beneficio no supere el 50% del valor total de

los costos y gastos destinados a la promocin y
publicidad.
Nilo A. Narvez
16. DEDUCCIN MICRO, PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA

Suplemento del Registro Oficial No. 450
Martes 17 de Mayo de 2011
DECRETO No 757
Clasificacin de las MYPIMES.- Para la definicin de los programas de fomento y desarrollo empresarial a favor de las micro,
pequeas y medianas empresas, estas se considerarn de acuerdo a las categoras siguientes:
a.- Micro empresa:
b.- Pequea empresa:

c.- Mediana empresa:
Es aquella unidad productiva que tiene entre 1 a 9 trabajadores y un valor de ventas o

ingresos brutos anuales iguales o menores de cien mil (US $ 100.000,00) dlares de los
Estados Unidos de Amrica;
Es aquella unidad de produccin que tiene de 10 a 49 trabajadores y un valor de ventas o
ingresos brutos anuales entre cien mil uno (US $ 100.001,00) y un milln (US $
1000.000,00) de dlares de los Estados Unidos de Amrica; y,
Es aquella unidad de produccin que tiene de 50 a 199 trabajadores y un valor de ventas o
ingresos brutos anuales entre un milln uno (USD 1000.001,00) y cinco millones (USD
5000.000,00) de dlares de los Estados Unidos de Amrica.
R. O. No. 335 Martes, 07 de Diciembre de 2010

SUPERINTENDENCIA DE COMPAAS SC-INPA-UA-G-10-005
Acgese la clasificacin de las PYMES, de acuerdo a la normativa implantada por la

Comunidad Andina en su Resolucin 1260 y la legislacin interna vigente,
100% adicional de la depreciacin y amortizacin que correspondan a la
adquisicin de maquinarias, equipos y tecnologas, y otros gastos,
destinados a la implementacin de mecanismos de produccin ms
17.
= No podr superar el 5% de los ingresos totales.
limpia, a mecanismos de generacin de energa de fuente renovable
(solar, elica o similares) o a la reduccin del impacto ambiental de la
actividad productiva
TARIFA DEL IR
Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI): 36; 37
Nilo A. Narvez
TIPO DE CONTRIBUYTENTE
TARIFA DE IR
Sociedades constituidas en el Ecuador, as como por

las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas
en el pas y los establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras no domiciliadas
22% sobre su base imponible
Sociedad tenga accionistas, socios, partcipes,

constituyentes, beneficiarios o similares residentes o
establecidos en parasos fiscales o regmenes de
menor imposicin con una participacin directa o
indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50%
del capital social o de aquel que corresponda a la
naturaleza de la sociedad.
25% sobre su base imponible
Cuando la mencionada participacin de parasos

fiscales o regmenes de menor imposicin sea inferior
al 50%
a) Al porcentaje de la composicin
societaria correspondiente a parasos
fiscales o regmenes de menor
imposicin se le multiplicar por la
base imponible, a este resultado se
aplicar la tarifa del 25% de impuesto
a la renta; y,
b) Al porcentaje de la composicin
restante se le multiplicar por la base
imponible, a este resultado se aplicar
la tarifa del 22% de impuesto a la
renta.
Para establecer dicha composicin se deber considerar la misma al ltimo da de cada mes y
calcular el promedio anual. El Servicio de Rentas Internas podr informar este porcentaje al
sujeto pasivo.
Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial de
Desarrollo Econmico a partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin, tendrn una rebaja
adicional de cinco puntos porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta.
Nilo A. Narvez
TARIFA IMPUESTO A LA RENTA
TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES Y

SUCESIONES INDIVISAS
Fraccin bsica Exceso hasta Impuesto Fraccin Bsica % Impuesto Fraccin Excedente
0
10.800
0%
10.800
13.770
5%
13.770
17.210
149
10%
17.210
20.670
493
12%
20.670
41.330
908
15%
41.330
61.980
4.007
20%
61.980
82.660
8.137
25%
82.660
110.190
13.307
30%
110.190
en adelante
21.566
35%
REINVERSIN DE UTILIDADES
IMPUESTO A LA RENTA
Reglamento de Aplicacin de LRTI: 51
Nilo A. Narvez
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos
porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos tales
como:
Maquinarias nuevas o equipos nuevos,
Activos para riego, material vegetativo, plntulas y todo insumo vegetal para produccin agrcola,
forestal, ganadera y de floricultura, que se utilicen para su actividad productiva
Bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad
En el caso de las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y
crdito para la vivienda, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al
otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores,
en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efecten el correspondiente aumento de
capital.
En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe tcnico del Consejo de la

Produccin y de la Poltica Econmica, el Presidente de la Repblica del Ecuador mediante Decreto
Ejecutivo podr establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por
tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales.
El aumento de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de

diciembre del ejercicio impositivo posterior.
Nilo A. Narvez
FRMULA GENERAL
[(1 - %RL) * UE] - {[%IR0 - (%IR0 * %RL)] * BI}

1- (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]
Donde:
%RL:
UE:
% IR0:
%IR1:
BI:
Porcentaje Reserva Legal.

Utilidad Efectiva.
Tarifa original de impuesto a la renta.
Tarifa reducida de impuesto a la renta.
Base Imponible calculada de conformidad con las
disposiciones de la Ley y este reglamento.
En los casos que la composicin societaria correspondiente a parasos

fiscales o regmenes de menor imposicin sea inferior al 50%, previamente
se deber calcular la tarifa efectiva del impuesto a la renta, resultante de la
divisin del total del impuesto causado para la base imponible, sin
considerar la reduccin por reinversin y sobre dicha tarifa aplicar la
reduccin.
Nilo A. Narvez
FRMULA APLICABLES A TARIFA 22% DE IR
Compaas Limitadas:
- Lmite de apropiacin de Reserva Legal = 20% del Capital Social
- Reserva legal anual = 5% Utilidad Neta del Ejercicio
VMR =
[0,95*UE] - {0,209 * BI}

0,905
Sociedades Annimas:
- Lmite de apropiacin de Reserva Legal = 50% del Capital Social
- Reserva legal anual = 10% Utilidad Neta del Ejercicio
VMR =
[(0,90 * UE] - {[0,198] * BI}

0,91
Sociedades Annimas y Compaas Limitadas que no pueden apropiar Reserva Legal:
VMR =
UE - {0,22 * BI}
0,90
Valor Mximo a Reinvertir

Utilidad Efectiva (UE)
Base Imponible (BI)
= VMR
= Utilidad Contable - 15% Participacin Trabajadores
= Se obtiene al aplicar la Conciliacin Tributaria
Nilo A. Narvez
ANTICIPO DE
IMPUESTO A LA RENTA
Reglamento de Aplicacin de LRTI: 76 al 81
Nilo A. Narvez
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

FRMULAS
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar

contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de
exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual:
Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado

en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del
impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo;
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad y las sociedades (incluyendo los establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras) :
Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros:
El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.

( + )
El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos
deducibles a efecto del impuesto a la renta.
( + )
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.
( + )
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos
gravables a efecto del impuesto a la renta.
Nilo A. Narvez
Con respecto al Patrimonio Total:

Total patrimonio neto, aun cuando este rubro tenga en la
contabilidad signo negativo, de conformidad con el marco normativo
contable que el contribuyente se encuentre obligado a aplicar
(Formularios 101 y 102)
Nilo A. Narvez

Con respecto a Costos y gastos deducibles a efectos del Impuesto a la Renta:
(+)
Total costos y gastos
(+)
Participacin a trabajadores
(casilla ubicada dentro de la conciliacin tributaria de

los Formularios 101 y 102).
(+)
Gastos deducibles por libre ejercicio profesional
(casilla ubicada dentro de la seccin Rentas Gravadas de

Trabajo y Capital del Formulario 102).
(+)
Gastos deducibles por ocupacin liberal

(+)
Gastos deducibles en relacin de dependencia

(+)
Gastos deducibles por arriendo de bienes inmuebles

(+)
Gastos deducibles por arriendo de otros activos

(+)
Gastos deducibles para la generacin de rentas agrcolas

(+)
Gastos deducibles para la generacin de otras rentas gravadas
(+)
Gastos personales Educacin
(Formulario 102).
(+)
Gastos personales Salud
(Formulario 102).
(+)
Gastos personales Alimentacin
(Formulario 102).
(+)
Gastos personales Vivienda
(Formulario 102).
(+)
Gastos personales Vestimenta
(Formulario 102).
(casilla ubicada dentro del Estado de Resultados)
(casilla ubicada dentro de la seccin Rentas Gravadas

de Trabajo y Capital del Formulario 102).
Nilo A. Narvez

Del valor as obtenido se restarn, segn corresponda, los valores correspondientes a:
(casilla ubicada dentro de la conciliacin tributaria de los
Formularios 101 y 102).
(-)
Gastos no deducibles locales
(-)
Gastos no deducibles del exterior

(-)
Gastos incurridos para generar ingresos exentos

Formularios 101 y
(-)
Participacin trabajadores atribuible a ingresos exentos

Formularios
(-)
Costos y gastos deducibles incurridos para generar ingresos

sujetos al Impuesto a la Renta nico

(-)
Se restarn los valores por concepto de gastos descritos en el literal

m) del numeral 2 del artculo 41 de la Codificacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, en los casos que corresponda
(Formularios 101 y 102).
Nilo A. Narvez

Con respecto al Activo total:
(+)
Total del activo
(+)
Avalo de bienes inmuebles

(+)
Avalo de otros activos

(+)
Provisin cuentas incobrables, corriente no relacionadas locales y

del exterior-
(+)
Provisin cuentas incobrables, largo plazo no relacionadas

locales y del exterior-
(+)
Provisin por deterioro del valor de terrenos sobre los que se

desarrollen actividades agropecuarias que generen ingresos
(Formulario 101).
Nilo A. Narvez

(-)
(-)
(-)
(-)
Cuentas y documentos por cobrar clientes, corriente -no

relacionados localesCuentas y documentos por cobrar clientes, corriente -no
relacionados del exteriorOtras cuentas y documentos por cobrar, corriente -no
relacionados localesOtras cuentas y documentos por cobrar, corriente -no
relacionados del exterior-
(-)
Crdito tributario a favor del sujeto pasivo ISD
(-)
Crdito tributario a favor del sujeto pasivo IVA
(-)
Crdito tributario a favor del sujeto pasivo RENTA
(-)
Cuentas y documentos por cobrar clientes largo plazo -no

relacionados locales-
(-)
Cuentas y documentos por cobrar clientes, largo plazo -no

relacionados del exterior-
(-)
(-)
(-)
Otras cuentas y documentos por cobrar, largo plazo -no

relacionados localesOtras cuentas y documentos por cobrar, largo plazo -no
relacionados del exteriorAvalo de los terrenos sobre los que se desarrollen actividades
agropecuarias que generen ingresos

(casilla ubicada dentro del Estado de Situacin de los
Nilo A. Narvez

Con respecto a Ingresos gravados a efecto del Impuesto a la Renta:
(casilla ubicada dentro del Estado de Resultados de los
(+)
Total ingresos
(+)
Ingresos en libre ejercicio profesional

(+)
Ingresos por ocupacin liberal

de Trabajo y Capital del Formulario 102 )
(+)
Ingresos en relacin de dependencia

Trabajo y Capital del Formulario 102)
(+)
Ingresos por arriendo de bienes inmuebles

(+)
Ingresos por arriendo de otros activos

(+)
Rentas agrcolas

(+)
Ingresos por regalas

(+)
Ingresos provenientes del exterior

(+)
Ingresos por rendimientos financieros

(+)
Ingresos por dividendos

(+)
Otras rentas gravadas

de Trabajo y Capital
del Formulario
102).
Nilo A.
Narvez

(-)
Dividendos exentos

(-)
Otras rentas exentas
(casillas ubicadas dentro de la conciliacin tributaria de los

(-)
Otras rentas exentas derivadas del Cdigo Orgnico de la

Produccin, Comercio e Inversiones - COPCI
(-)
Ingresos sujetos al Impuesto a la Renta nico
(-)
Exoneracin por tercera edad
(Formulario 102).
(-)
Exoneracin por discapacidad
(Formulario 102).
(-)
50% de utilidad atribuible a la sociedad conyugal por las rentas que

le correspondan
(Formulario 102).

(casillas ubicadas dentro de la conciliacin tributaria de los
Formularios 101 y 102)
Nilo A. Narvez
CASOS ESPECIALES
CONTRIBUYENTE
CASOS ESPECIALES
Las sociedades recin constituidas, las inversiones nuevas

reconocidas de acuerdo al Cdigo de la Produccin, las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas
obligadas a llevar contabilidad, que iniciaren actividades
estarn sujetas al pago de este anticipo despus del quinto

ao de operacin efectiva, entendindose por tal la
iniciacin de su proceso productivo y comercial.
el coeficiente correspondiente al total de ingresos

Contribuyentes con actividades de comercializacin y distribucin de gravables, ser reemplazado por el cero punto cuatro por
combustibles en el sector automotor
ciento (0.4%) del total del margen de comercializacin
correspondiente
Instituciones financieras privadas y compaas emisoras y
administradoras de tarjetas de crdito
3% de los ingresos gravables del ejercicio anterior,

porcentaje que podr reducirse en casos debidamente
justificados, por razones de ndole econmica o social,
mediante decreto ejecutivo.
Arrendadoras mercantiles
se incluirn los bienes entregados por ellas en

arrendamiento mercantil.
Organizaciones del sector financiero popular y solidario, sujetas

al control de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y
las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda
no considerarn en el clculo del anticipo los activos

monetarios.
Nilo A. Narvez
CASOS ESPECIALES
CONTRIBUYENTE
CASOS ESPECIALES
Contribuyentes con actividades agropecuarias
no considerarn en el clculo del anticipo, el valor del

terreno sobre el que desarrollen dichas actividades.
Los derechos fiduciarios registrados por sus beneficiarios
se considerarn activos, y a su vez, se sometern a los

clculos pertinentes del anticipo del Impuesto a la Renta
por este rubro.
Contribuyentes con actividades de produccin y cultivo de banano
se restarn el total de ingresos gravados, costos y gastos

provenientes de la actividad de produccin y cultivo
bananera
Contribuyentes cuya actividad econmica sea exclusivamente la

estarn exonerados del anticipo del impuesto a la renta
relacionada con proyectos productivos agrcolas de agroforestera y
durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos
de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento
gravados que sean fruto de una etapa principal de cosecha.
superior a un ao
Contribuyente con actividad econmica sea exclusivamente la
estarn exonerados del anticipo al impuesto a la renta
relacionada con el desarrollo de proyectos software o tecnologa, y durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos
cuya etapa de desarrollo sea superior a un ao
gravados.
Nilo A. Narvez
CASOS ESPECIALES
CONTRIBUYENTE
CASOS ESPECIALES
Para las nuevas inversiones constituidas bajo los parmetros del

Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones,
excluir de los rubros correspondientes a activos, costos y

gastos deducibles de impuesto a la renta y patrimonio,
cuando corresponda; los montos referidos a gastos
incrementales por generacin de nuevo empleo o mejora de
la masa salarial, as como la adquisicin de nuevos activos
destinados a la mejora de la productividad e innovacin
tecnolgica, y en general aquellas inversiones nuevas y
productivas y gastos efectivamente realizados,
relacionados con los beneficios tributarios para el pago del
impuesto a la renta que reconoce el Cdigo de la
Produccin
Las sociedades en disolucin que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarn sujetas a la
obligacin de pagar anticipos en el ao fiscal en que, con sujecin a la ley, se inicie el proceso de disolucin
Tampoco estn sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad econmica consista exclusivamente en la
tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades,
Tampoco estn sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades en que la totalidad de sus ingresos sean exentos.
Nilo A. Narvez
CASOS ESPECIALES
CONTRIBUYENTE
CASOS ESPECIALES
No considerarn en el clculo del anticipo, exclusivamente

en el rubro de activos, el valor de los terrenos sobre los
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar
cuales, en el ejercicio fiscal corriente se estn
contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
desarrollando proyectos de vivienda de inters social,
que obtengan ingresos de actividades de desarrollo de proyectos
siempre y cuando stos se encuentren debidamente
inmobiliarios
calificados como tales por la autoridad nacional en materia
de vivienda.
nicamente para efectos del clculo del anticipo en esta

actividad, considerarn como ingreso gravable
exclusivamente el valor de las comisiones o similares
Las sociedades, as como las sucesiones indivisas y las personas
percibidas directamente, o a travs de descuentos o por
naturales, obligadas a llevar contabilidad, cuyos ingresos se obtengan mrgenes establecidos por terceros; y como costos y gastos
bajo la modalidad de comisiones o similares, por la comercializacin deducibles, aquellos distintos al costo de los bienes y
o distribucin de bienes y servicios
servicios ofertados. Para el resto de operaciones de estos
contribuyentes, s se considerar la totalidad de los
ingresos gravables y costos y gastos deducibles,
provenientes de estas otras operaciones.
Nilo A. Narvez
CASOS ESPECIALES
CONTRIBUYENTE
CASOS ESPECIALES
Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad y las sociedades (incluyendo los establecimientos
No considerarn para efectuar dicho clculo, el valor del
permanentes de sociedades extranjeras) que por aplicacin de normas revalo efectuado, tanto para el rubro del activo como para
y principios contables y financieros generalmente aceptados,
el patrimonio.
mantengan activos revaluados
Se podrn excluir otras afectaciones por aplicacin de las normas y principios contables y financieros generalmente aceptados de
conformidad con el reglamento.
Nilo A. Narvez

Actualizacion Tributaria RENTA 2015

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IMPUESTO A LA RENTA

PARA: SOCIEDADES, SUCESIONES INDIVISAS Y

BASE LEGAL DEL IR

Reglamento de Aplicacin a la Ley de

1 SUCESIN INDIVISA SI OBLIGADA A CONTABILIDAD

a. ingresos anuales: > 15 fracciones bsicas desgravadas al 31 dic, o

2 SUCESIN INDIVISA NO OBLIGADA A CONTABILIDAD

a. ingresos anuales: no superen 15 fracciones bsicas desgravadas al 31 dic, o, y

4.1 PN PERSONA NATURAL OBLIGADA A CONTABILIDAD

1. FUENTE ECUATORIANA (Territorio Ecuador)

Clculo Impuesto a la Renta

Aplica CIERRE FISCAL

De los dos valores calculados escoge el MAYOR este ser el Impuesto a la

( = ) IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

ELEMENTOS DE UN CIERRE FISCAL

LRTI Art. 9; 9.1; 9.2

INGRESOS EXENTOS (GRUPO 23)

INGRESOS EXENTOS (GRUPO 23)

Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad

Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados

Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de 9 num 10 y

INGRESOS EXENTOS (GRUPO 23)

Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las

Art. 21, 105

(...).Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el

(...).Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de

INGRESOS EXENTOS (GRUPO 23)

Los obtenidos por discapacitados y por los sustitutos, en un monto equivalente

INGRESOS EXENTOS (GRUPO 23)

INGRESOS EXENTOS (GRUPO 23)

INGRESOS EXENTOS (GRUPO 23)

INGRESOS EXENTOS (GRUPO 23)

INGRESOS EXENTOS (GRUPO 23)

a. Fundicin y refinacin de cobre y/o aluminio;

b. Fundicin siderrgica para la produccin de acero plano;

Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,

Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas

Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles

Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los

Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o

Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o

Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por

Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el

GASTOS DEDUCIBLES (GRUPO 13)

1 de 13.- ACTIVOS FIJOS:

GASTOS DEDUCIBLES (GRUPO 13)

Gastos que se generan por Depreciacin de Activos Fijos

GASTOS DEDUCIBLES (GRUPO 13)

COMPENSACION (multiplicado por

Para la empresa este es un gasto deducible y no se aporta al IESS

COMPENSACION ECONOMICA PARA EL SALARIO DIGNO

2.3 ACTA DE FINIQUITO

2.4 MANDATARIO EXTERNO

2.5 ADMINISTRADORES DE LAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO

GASTOS DEDUCIBLES (GRUPO 13)

3 de 13.- GASTO DE VIAJE:

GASTOS DEDUCIBLES (GRUPO 13)

Se aplica para empleados en relacin de dependencia para viajes locales e internacionales

Debe adjuntar Comprobantes de Venta

B. Reporte del gasto de viaje:

Deben adjuntar los

C. Lmite Gasto Deducible Anual:

GASTOS DEDUCIBLES (GRUPO 13)

4 de 13.- PAGOS AL EXTERIOR: