Nuevo Código Orgánico Tributario 2014

Nuevo codigo Organico Tributario 2014 , decreto
1434 Gaceta nro 6152 de fecha 18/11/2014

Los cambios mas resaltantes del nuevo codigo organico tributario se
encuentran :
1.
la interposicin del recurso jerarquico NO SUSPENDE LA ACCION DE
COBRO por parte de la administracin
2.
competencia de embargo para la administracin tributaria, para ello se
cambio el concepto de juicio ejecutivo el cual antes era realizado via
jurisdiccional por el de cobro ejecutivo el cual es ejecutado por la
administracin tributaria, se le atribuye a la Administracin Tributaria las
facultades de cobro ejecutivo (cobrar sus deudas en va administrativa, sin
necesidad de ir a tribunales)., el acta de intimacin una vez notificada
adquiere carcter de titulo ejecutivo para iniciar el cobro ejecutivo.
3.
Incremento de la sancion pecuniaria en mas de 1000%
4.
Se incrementa la sancion por deberes formales en un 200% adicional si
el contribuyente es sujeto pasivo especial.
5.
Incorporar a los Consejos
Administracin Tributaria.
Comunales
como
Auxiliares
de
la
6.
No prescribir la accin del Estado para perseguir y castigar los ilcitos
tributarios sancionados con penas restrictivas de libertad
7.
la sancion material por no retener se incremento a 500% del tributo no
retenido
8.
La sancion por retener y no enterar antes de los 100 dias es de 5% por
cada dia de retraso en el pago
9.
la sancion por retener y enterar despus de los 100 dias es 1000% del
monto no enterado y pena privativa de libertad
10.
La sancion por omisos mediante el procedimiento de recaudacin se
incremento de 10% a 30%.
11.
La sancion por sumarios no allanados de 112,25 % aumento a 200%.
12.
La sancion por allanamientos es 20%
14. Se ampliaron los ilicitos que dan origen a clausura del establecimiento ,
antes se cerraban por libros de impuestos indirectos y por no emitir facturas
ahora cierran por mas causales las cuales se definen a continuacion:
Abogada Maria Rosa Campos

Magister en Hacienda publica y Administracion Tributaria Internacional
MODIFICADO
AGREGADO
SIN
MODIFICACI
ON
GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Nmero 6.152 Extraordinario
Caracas, 18 de noviembre de 2014
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
PRESIDENCIA DE LA REPBLICA
Decreto N 1.434
Caracas, 17 de noviembre de 2014

NICOLS MADURO MOROS,
Presidente de la Repblica
Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor eficacia poltica y
calidad revolucionaria en la construccin del socialismo, y el engrandecimiento
del Pas, basado en los principios humanistas, y en las condiciones morales y
ticas Bolivarianas, por mandato del pueblo, en ejercicio de las atribuciones
que me confiere el numeral 8 del artculo 236 de la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela y de conformidad con lo dispuesto en los
literal (sic) b, h del numeral 1 y literal "c" del numeral 2 del artculo 1 de la Ley
que Autoriza al Presidente de la Repblica para dictar Decretos con Rango,
Valor y Fuerza de Ley en las Materias que se le delegan, publicada en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.112
Extraordinario, de fecha 19 de noviembre de 2013, en Consejo de Ministros.
CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

TITULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Artculo 1. Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son aplicables a los
tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de esos tributos.
Para los tributos aduaneros el Cdigo Orgnico Tributario se aplicar en lo
atinente a los medios de extincin de las obligaciones, a los recursos
administrativos y judiciales, la determinacin de intereses y en lo relativo a las
normas para la administracin de tales tributos que se indican en este Cdigo;
para los dems efectos se aplicar con carcter supletorio.
Las normas de este Cdigo se aplicarn en forma supletoria a los tributos de
los Estados, Municipios y dems entes de la divisin poltico territorial. El poder
tributario de los Estados y Municipios para la creacin, modificacin, supresin
o recaudacin de los tributos que la Constitucin y las leyes le atribuyan,
incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y
dems incentivos fiscales, ser ejercido por dichos entes dentro del marco de
la competencia y autonoma que le son otorgadas, de conformidad con la
Constitucin y las leyes dictadas en su ejecucin.
Para los tributos y sus accesorios determinados por Administraciones
Tributarias extranjeras, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de
conformidad con los respectivos tratados internacionales, este Cdigo se
aplicar en lo referente a las normas sobre elCobro ejecutivo.
PARAGRAFO UNICO: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados
para evitar la doble tributacin son optativos, y podrn ser solicitados por el
interesado con independencia de los recursos administrativos y judiciales
previstos en este Cdigo.
Artculo 2. Constituyen fuentes del derecho tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

Repblica.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos
nacionales, estadales y municipales.
5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general
establecidas por los rganos administrativos facultados al efecto.
PARAGRAFO PRIMERO: Los contratos de estabilidad jurdica a los que se
refiere el numeral 4 de este artculo debern contar con la opinin favorable de
la Administracin Tributaria respectiva, y entrarn en vigencia una vez
aprobados por el rgano legislativo correspondiente.
PARAGRAFO SEGUNDO: A los efectos de este Cdigo se entendern por
leyes los actos sancionados por las autoridades nacionales, estadales y
municipales actuando como cuerpos legisladores.
Artculo 3. Slo a las leyes corresponde regular con sujecin a las normas
generales de este Cdigo las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible; fijar la alcuota
del tributo, la base de su clculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios
o incentivos fiscales.
4. Las dems materias que les sean remitidas por este Cdigo.
PARAGRAFO PRIMERO: Los rganos legislativos nacional, estadales y
municipales, al sancionar las leyes que establezcan exenciones, beneficios,
rebajas y dems incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para
conceder exoneraciones, requerirn la previa opinin de la Administracin
Tributaria respectiva, la cual evaluar el impacto econmico y sealar las
medidas necesarias para su efectivo control fiscal. Asimismo, los rganos
legislativos correspondientes requerirn las opiniones de las oficinas de
asesora con las que cuenten.
PARAGRAFO SEGUNDO: En ningn caso se podr delegar la definicin y
fijacin de los elementos integradores del tributo as como las dems materias
sealadas como de reserva legal por este artculo, sin perjuicio de las
disposiciones contenidas en el Pargrafo Tercero de este artculo. No
obstante, la ley creadora del tributo correspondiente, podr autorizar al
ejecutivo nacional para que proceda a modificar la alcuota del impuesto en los
lmites que ella establezca.
PARAGRAFO TERCERO: Por su carcter de determinacin objetiva y de
simple aplicacin aritmtica, la Administracin Tributaria Nacional reajustar el
valor de la Unidad Tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este Cdigo. En
los casos de tributos que se liquiden por perodos anuales, la unidad tributaria
aplicable ser la que est vigente durante por lo menos ciento ochenta y tres
(183) das continuos del perodo respectivo. Para los tributos que se liquiden
por perodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable ser la que est
vigente para el inicio del perodo.
Artculo 4. En materia de exenciones, exoneraciones, desgravmenes,

rebajas y dems beneficios fiscales, las leyes determinarn los requisitos o
condiciones esenciales para su procedencia.
Artculo 5. Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los
mtodos admitidos en derecho, atendiendo a su fin y a su significacin
econmica, pudindose llegar a resultados restrictivos o extensivos de los
trminos contenidos en las normas tributarias.
Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravmenes y dems beneficios o
incentivos fiscales se interpretarn en forma restrictiva.
Artculo 6. La analoga es admisible para colmar los vacos legales, pero en
virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones, exoneraciones ni otros
beneficios, tampoco tipificar ilcitos ni establecer sanciones.
Artculo 7. En las situaciones que no puedan resolverse por las
disposiciones de este Cdigo o de las leyes, se aplicarn supletoriamente y en
orden de prelacin, las normas tributarias anlogas, los principios generales del
derecho tributario y los de otras ramas jurdicas que ms se avengan a su
naturaleza y fines, salvo disposicin especial de este Cdigo.
Artculo 8. Las leyes tributarias fijarn su lapso de entrada en vigencia. Si no
lo establecieran, se aplicarn una vez vencidos los sesenta (60) das continuos
siguientes a su publicacin en la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana
de Venezuela.
Las normas de procedimientos tributarios se aplicarn desde la entrada en
vigencia de la ley, aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio
de leyes anteriores.
Ninguna norma en materia tributaria tendr efecto retroactivo, excepto cuando
suprima o establezca sanciones que favorezcan al infractor.
Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por perodos, las
normas referentes a la existencia o a la cuanta de la obligacin tributaria
regirn desde el primer da del perodo respectivo del contribuyente que se
inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley, conforme al
encabezamiento de este artculo.
Artculo 9. Las reglamentaciones y dems disposiciones administrativas de
carcter general, se aplicarn desde la fecha de su publicacin oficial o desde
la fecha posterior que ellas mismas indiquen.
Artculo 10. Los plazos legales y reglamentarios se contarn de la siguiente
manera:
1. Los plazos por aos o meses sern continuos y terminarn el da equivalente
del ao o mes respectivo. El lapso que se cumpla en un da que carezca el
mes, se entender vencido el ltimo da de ese mes.
2. Los plazos establecidos por das se contarn por das hbiles, salvo que la
ley disponga que sean continuos.
3. En todos los casos los trminos y plazos que vencieran en da inhbil para la
Administracin Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer da hbil
siguiente.
4. En todos los casos los plazos establecidos en das hbiles se entendern
como das hbiles de la Administracin Tributaria.
PARAGRAFO UNICO: Se consideran inhbiles tanto los das declarados
feriados conforme a disposiciones legales, como aquellos en los cuales la
respectiva oficina administrativa no hubiere estado abierta al pblico, lo que
deber comprobar el contribuyente o responsable por los medios que
determine la ley. Igualmente se consideran inhbiles, a los solos efectos de la
declaracin y pago de las obligaciones tributarias, los das en que las
instituciones financieras autorizadas para actuar como oficinas receptoras de
fondos nacionales no estuvieren abiertas al pblico, conforme lo determine su
calendario anual de actividades.
Artculo 11. Las normas tributarias tienen vigencia en el mbito espacial
sometido a la potestad del rgano competente para crearlas.
Las leyes tributarias nacionales podrn gravar hechos ocurridos total o
parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga
nacionalidad venezolana, est residenciado o domiciliado en Venezuela, o
posea establecimiento permanente o base fija en el pas.
La ley procurar evitar los efectos de la doble tributacin internacional.
Artculo 12. Estn sometidos al imperio de este Cdigo, los impuestos, las
tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las dems
contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artculo 1.
TITULO II
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 13. La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las distintas
expresiones del Poder Pblico, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligacin tributaria constituye un
vnculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante
garanta real o con privilegios especiales.
Artculo 14. Los convenios referentes a la aplicacin de las normas
tributarias celebrados entre particulares no son oponibles al Fisco, salvo en los
casos autorizados por la ley.
Artculo 15. La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias
relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido, ni por
los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas,
siempre que se hubiesen producido los resultados que constituyen el
presupuesto de hecho de la obligacin.
Artculo 16. Cuando la norma relativa al hecho imponible se refiera a
situaciones definidas por otras ramas jurdicas, sin remitirse o apartarse
expresamente de ellas, el intrprete puede asignarle el significado que ms se
adapte a la realidad considerada por la ley al crear el tributo.
Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos imponibles, la

Administracin Tributaria, conforme al procedimiento de fiscalizacin y
determinacin previsto en este Cdigo, podr desconocer la constitucin de
sociedades, la celebracin de contratos y, en general, la adopcin de formas y
procedimientos jurdicos, cuando stos sean manifiestamente inapropiados a la
realidad econmica perseguida por los contribuyentes y ello se traduzca en una
disminucin de la cuanta de las obligaciones tributarias.
PARAGRAFO UNICO: Las decisiones que la Administracin Tributaria adopte
conforme a esta disposicin, slo tendrn implicaciones tributarias y en nada
afectarn las relaciones jurdico-privadas de las partes intervinientes o de
terceros distintos del Fisco.
Artculo 17. En todo lo no previsto en este Ttulo, la obligacin tributaria se
regir por el derecho comn, en cuanto sea aplicable.
CAPITULO II
DEL SUJETO ACTIVO
Artculo 18. Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico
acreedor del tributo.
CAPITULO III
DEL SUJETO PASIVO
Seccin Primera
Disposiciones Generales
Artculo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Artculo 20. Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de
las cuales se verifique el mismo hecho imponible. En los dems casos, la
solidaridad debe estar expresamente establecida en este Cdigo o en la ley.
Artculo 21. Los efectos de la solidaridad son los mismos establecidos en el
Cdigo Civil, salvo lo dispuesto en los numerales siguientes:
1. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no
libera a los dems, en los casos en que la ley o el reglamento exigiere el
cumplimiento a cada uno de los obligados.
2. La remisin o exoneracin de la obligacin libera a todos los deudores, salvo
que el beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este ltimo
caso, el sujeto activo podr exigir el cumplimiento de los dems, con deduccin
de la parte proporcional del beneficiado.
3. No es vlida la renuncia a la solidaridad.
ELIMINADO
4. La interrupcin de la prescripcin en contra de uno de los deudores es
oponible a los dems.
Seccin Segunda
De los Contribuyentes
Artculo 22. Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales
se verifica el hecho imponible.
Dicha condicin puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho

privado.
2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras
ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica,
dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.
Artculo 23. Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Cdigo o por normas
tributarias.
Artculo 24. Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern
ejercidos o, en su caso, cumplidos por el sucesor a ttulo universal, sin perjuicio
del beneficio de inventario. Los derechos del contribuyente fallecido
transmitidos al legatario sern ejercidos por ste.
En los casos de fusin, la sociedad que subsista o resulte de la misma asumir
cualquier beneficio o responsabilidad de carcter tributario que corresponda a
las sociedades fusionadas.
Seccin Tercera
De los Responsables
Artculo 25. Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el carcter
de contribuyentes, deben por disposicin expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a los contribuyentes.
Artculo 26. El responsable tendr derecho a reclamar del contribuyente el
reintegro de las cantidades que hubiere pagado por l.
Artculo 27. Son responsables directos, en calidad de agentes de retencin
o de percepcin, las personas designadas por la ley o por la Administracin
previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus
actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban
efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente.
Los agentes de retencin o de percepcin que lo sean por razn de sus
actividades privadas, no tendrn el carcter de funcionarios pblicos.
Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable ante el
Fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retencin o
percepcin, responder solidariamente con el contribuyente.
El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas
sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enter a la
Administracin lo retenido, el contribuyente podr solicitar de la Administracin
Tributaria el reintegro o la compensacin correspondiente.
PARAGRAFO PRIMERO: Se considerarn como no efectuados los egresos y
gastos objeto de retencin, cuando el pagador de los mismos no haya retenido
y enterado el impuesto correspondiente conforme a los plazos que establezca
la ley o su reglamento, salvo que demuestre haber efectuado efectivamente
dicho egreso o gasto.
PARAGRAFO SEGUNDO: Las entidades de carcter pblico que revistan
forma pblica o privada, sern responsables de los tributos dejados de retener,
percibir o enterar, sin perjuicio de la responsabilidad penal o administrativa que
recaiga sobre la persona natural encargada de efectuar la retencin,

percepcin o enteramiento respectivo.
Artculo 28. Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios
derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan:
1. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces y de herencias
yacentes.
2. Los directores, gerentes, administradores o representantes de las personas
jurdicas y dems entes colectivos con personalidad reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos o unidades econmicas que carezcan de personalidad jurdica.
4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
5. Los sndicos y liquidadores de las quiebras; los liquidadores de sociedades,
y los administradores judiciales o particulares de las sucesiones; los
interventores de sociedades y asociaciones.
6. Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.
7. Los dems que conforme a las leyes as sean calificados.
PARAGRAFO PRIMERO: La responsabilidad establecida en este artculo se
limitar al valor de los bienes que se reciban, administren o dispongan.
PARAGRAFO SEGUNDO: Subsistir la responsabilidad a que se refiere este
artculo respecto de los actos que se hubieren ejecutado durante la vigencia de
la representacin, o del poder de administracin o disposicin, aun cuando
haya cesado la representacin o se haya extinguido el poder de administracin
o disposicin.
Artculo 29. Son responsables solidarios los adquirentes de fondos de
comercio, as como los adquirentes del activo y del pasivo de empresas o entes
colectivos con personalidad jurdica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artculo estar limitada al valor de los
bienes que se adquieran, a menos que el adquirente hubiere actuado con dolo
o culpa grave. Durante el lapso de un (1) ao contado a partir de comunicada la
operacin a la Administracin Tributaria respectiva, sta podr requerir el pago
de las cantidades por concepto de tributos, multas y accesorios determinados,
o solicitar la constitucin de garantas respecto de las cantidades en proceso
de fiscalizacin y determinacin.
Seccin Cuarta
Del Domicilio
Artculo 30. Se consideran domiciliados en la Repblica Bolivariana de
Venezuela para los efectos tributarios:
1. Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo
continuo o discontinuo, de ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao
calendario, o en el ao inmediatamente anterior al del ejercicio al cual
corresponda determinar el tributo.
2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de
habitacin en el pas, salvo que en el ao calendario permanezcan en otro pas
por un perodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183)
das, y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro
pas.
3. Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de
representacin o cargos oficiales de la Repblica, de los estados, de los
municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban
remuneracin de cualquiera de estos entes pblicos.
4. Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan domiciliado en
l, conforme a la ley.
PARAGRAFO PRIMERO: Cuando las leyes tributarias establezcan
disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o responsable, se
entender como tal el domicilio, segn lo dispuesto en este artculo.
PARAGRAFO SEGUNDO: En los casos establecidos en el numeral 2 de este
artculo, la residencia en el extranjero se acreditar ante la Administracin
Tributaria, mediante constancia expedida por las autoridades competentes del
Estado del cual son residentes.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de
nacionalidad venezolana, son residentes en territorio nacional.
Artculo 31. A los efectos tributarios y de la prctica de las actuaciones de la
Administracin Tributaria, se tendr como domicilio de las personas naturales
en Venezuela:
1. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales. En los
casos que tenga actividades civiles o comerciales en ms de un sitio, se tendr
como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal.
2. El lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas exclusivamente
bajo relacin de dependencia, no tengan actividad comercial o civil como
independientes, o, de tenerla, no fuere conocido el lugar donde sta se
desarrolla.
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las
reglas precedentes.
4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un
domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo
conforme a las reglas precedentes.
Artculo 32. A los efectos tributarios y de la prctica de las actuaciones de la
Administracin Tributaria, se tendr como domicilio de las personas jurdicas y
dems entes colectivos en Venezuela:
1. El lugar donde est situada su direccin o administracin efectiva.
2. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no
se conozca el de su direccin o administracin.
reglas precedentes.
4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un
domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo
conforme a las reglas precedentes.
Artculo 33. En cuanto a las personas domiciliadas en el extranjero, las
actuaciones de la Administracin Tributaria se practicarn:
1. En el domicilio de su representante en el pas, el cual se determinar

conforme a lo establecido en los artculos precedentes.
2. En los casos en que no tuvieren representante en el pas, en el lugar situado
en Venezuela en el que desarrolle su actividad, negocio o explotacin, o en el
lugar donde se encuentre ubicado su establecimiento permanente o base fija.
reglas precedentes.
Artculo 34. La Administracin Tributaria podr establecer un domicilio
electrnico obligatorio para la notificacin de comunicaciones o actos
administrativos que requiera hacerle a los sujetos pasivos, dicho
domicilio tendr preferencia respecto a los previstos en los artculos 31,
32 y 33 de este cdigo .
Sin perjuicio de lo previsto en los artculos 31, 32 y 33 de este Cdigo, la
Administracin Tributaria Nacional, a los nicos efectos de los tributos
nacionales, podr establecer un domicilio especial para determinados grupos
de contribuyentes o responsables de similares caractersticas, cuando razones
de eficiencia y costo operativo as lo justifiquen.
Artculo 35. Los sujetos pasivos tienen la obligacin de informar a la
Administracin Tributaria, en un plazo mximo de un (1) mes de producido, los
siguientes hechos:
1. cambio de directores, administradores, razn o denominacin social de la
entidad.
2. cambio del domicilio fiscal;
3. cambio de la actividad principal y
4. cesacin, suspensin o paralizacin de la actividad econmica habitual del
contribuyente.
PARAGRAFO UNICO: La omisin de comunicar los datos citados en los
numerales 1 y 2 de este artculo, har que se consideren subsistentes y vlidos
los datos que se informaron con anterioridad, a los efectos jurdicos tributarios,
sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.
CAPITULO IV
DEL HECHO IMPONIBLE
Artculo 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria.
Artculo 37. Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus
resultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las
circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que
normalmente les corresponden.
2. En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable.
Artculo 38. Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley o fuere
un acto jurdico condicionado, se le considerar realizado:
1. En el momento de su acaecimiento o celebracin, si la condicin fuere

resolutoria.
2. Al producirse la condicin, si sta fuere suspensiva.
PARAGRAFO UNICO: En caso de duda se entender que la condicin es
resolutoria.
CAPITULO V
DE LOS MEDIOS DE EXTINCION
Artculo 39. La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios
comunes:
1. Pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin y
5. Declaratoria de incobrabilidad.
PARAGRAFO PRIMERO: La obligacin tributaria se extingue igualmente por
prescripcin, en los trminos previstos en el Captulo VI de este Ttulo.
PARAGRAFO SEGUNDO: Las leyes pueden establecer otros medios de
extincin de la obligacin tributaria que ellas regulen.
Seccin Primera
Del Pago
Artculo 40. El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Tambin
puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogar en los derechos,
garantas y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas
reconocidas al sujeto activo por su condicin de ente pblico.
Artculo 41. El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley
o en su defecto la reglamentacin. El pago deber efectuarse en la misma
fecha en que deba presentarse la correspondiente declaracin, salvo que la
Ley o su reglamentacin establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera
de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarn
extemporneos y generarn los intereses moratorios previstos en el artculo 66
de este Cdigo.
La Administracin Tributaria podr establecer plazos para la presentacin de
declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carcter general para
determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares
caractersticas, cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo
justifiquen. A tales efectos, los das de diferencia entre los distintos plazos no
podrn exceder de quince (15) das hbiles.
Artculo 42. Existe pago por parte del contribuyente en los casos de
percepcin o retencin en la fuente prevista en el artculo 27 de este Cdigo.
Artculo 43. Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o
autorizados por la ley.
En los impuestos que se determinen sobre la base de declaraciones juradas, la

cuanta del pago a cuenta se fijar considerando la norma que establezca la ley
del respectivo tributo.
Artculo 44. La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al
pagar las obligaciones tributarias, debern imputar el pago, en todos los casos,
al concepto de lo adeudado segn sus componentes, en el orden siguiente:
1. Sanciones;
2. Intereses moratorios y
3. Tributo del perodo correspondiente.
PARAGRAFO PRIMERO: La Administracin Tributaria podr imputar cualquier
pago a la deuda ms antigua, contenida en un acto definitivamente firme, sobre
la que se haya agotado el cobro extrajudicial previsto en este Cdigo.
PARAGRAFO SEGUNDO: Lo previsto en este artculo no ser aplicable a los
pagos efectuados por los agentes de retencin y de percepcin en su carcter
de tales. Tampoco ser aplicable en los casos a que se refieren los artculos
45, 46 y 47 de este Cdigo.
Artculo 45. El Ejecutivo Nacional podr conceder, con carcter general,
prrrogas y dems facilidades para el pago de obligaciones no vencidas, as
como fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas, cuando el
normal cumplimiento de la obligacin tributaria se vea impedido por caso
fortuito o fuerza mayor, o en virtud de circunstancias excepcionales que afecten
la economa del pas.
Las prrrogas, fraccionamientos y plazos concedidos de conformidad con este
artculo, no causarn los intereses previstos en el artculo 66 de este Cdigo.
Artculo 46. Las prrrogas y dems facilidades para el pago de obligaciones
no vencidas, podrn ser acordadas con carcter excepcional en casos
particulares.
A tal fin, los interesados debern presentar la solicitud al menos quince (15)
das hbiles antes del vencimiento del plazo para el pago, y slo podrn ser
concedidas cuando a juicio de la Administracin Tributaria se justifiquen las
causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin. La Administracin
Tributaria deber responder dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la
presentacin de la solicitud.
Eliminado
La decisin denegatoria no admitir recurso alguno. En ningn caso podr
interpretarse que la falta de pronunciamiento de la Administracin Tributaria
implica la concesin de la prrroga o facilidad solicitada.
Las prrrogas y dems facilidades que se concedan causarn intereses sobre
los montos financiados, los cuales sern equivalentes a la tasa activa bancaria
vigente al momento de la suscripcin del convenio. Si durante la vigencia del
convenio, se produce una variacin de diez por ciento (10%) o ms entre la
tasa utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se proceder al ajuste
de las cuotas restantes utilizando la nueva tasa.
PARAGRAFO UNICO: Las prrrogas y dems facilidades para el pago a los
que se refiere este artculo no se aplicarn en los casos de obligaciones
provenientes de tributos retenidos o percibidos, as como de impuestos

indirectos cuya estructura y traslacin prevea la figura de los denominados
crditos y dbitos fiscales.
Artculo 47. Excepcionalmente, en casos particulares, y siempre que los
derechos del Fisco queden suficientemente garantizados, la Administracin
Tributaria podr conceder fraccionamientos y plazos para el pago de deudas
atrasadas. En este caso, se causarn intereses sobre los montos financiados,
los cuales sern equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de
la suscripcin del convenio.
Si durante la vigencia del convenio, se produce una variacin de diez por ciento
(10%) o ms entre la tasa utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se
proceder al ajuste de las cuotas restantes utilizando la nueva tasa.
En ningn caso se concedern fraccionamientos o plazos para el pago de
deudas atrasadas, cuando el solicitante se encuentre en situacin de quiebra.
En caso de incumplimiento de las condiciones y plazos concedidos, de
desaparicin o insuficiencia sobrevenida de las garantas otorgadas o de
quiebra del contribuyente, la Administracin Tributaria dejar sin efecto las
condiciones o plazos concedidos, y exigir el pago inmediato de la totalidad de
la obligacin a la cual ellos se refieren.
Si el contribuyente sustituye la garanta o cubre la insuficiencia sobrevenida de
esa garanta, se mantendrn las condiciones y plazos que se hubieren
concedido.
PARAGRAFO PRIMERO: La negativa de la Administracin Tributaria de
conceder fraccionamientos y plazos para el pago no tendr recurso alguno.
PARAGRAFO SEGUNDO: Los fraccionamientos y plazos para el pago a los
que se refiere este artculo no se aplicarn en los casos de obligaciones
provenientes de tributos retenidos o percibidos. No obstante, en estos casos, la
Administracin Tributaria podr conceder fraccionamientos o plazos para el
pago de los intereses moratorios y las sanciones pecuniarias generados con
ocasin de los mismos.
Artculo 48. La mxima autoridad de la Administracin Tributaria establecer
el procedimiento a seguir para el otorgamiento de las prrrogas,
fraccionamientos y plazos para el pago, previstos en los artculos 45, 46 y 47
de este Cdigo, pero en ningn caso stos podrn exceder de treinta y seis
(36) meses.
Para el otorgamiento de las prrrogas, fraccionamientos y plazos para el pago,
previstos en los artculos 45, 46 y 47 de este Cdigo, no se requerir el
dictamen previo de la Contralora General de la Repblica. No obstante, la
Administracin Tributaria Nacional deber remitir peridicamente a la
Contralora General de la Repblica, una relacin detallada de las prrrogas,
fraccionamientos y plazos para el pago que hubiere otorgado conforme a lo
establecido en los artculos anteriores.
PARAGRAFO UNICO: A los efectos previstos en los artculos 46 y 47 de este
Cdigo, se entender por tasa activa bancaria vigente la tasa activa promedio
de los seis (6) principales bancos comerciales y universales del pas con mayor
volumen de depsitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales,

calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato
anterior. La Administracin Tributaria Nacional deber publicar dicha tasa
dentro de los primeros diez (10) das continuos del mes. De no efectuar la
publicacin en el lapso aqu previsto, se aplicar la ltima tasa activa bancaria
que hubiere publicado la Administracin Tributaria Nacional.
Seccin Segunda
De la Compensacin
Artculo 49. La compensacin extingue, de pleno derecho y hasta su
concurrencia, los crditos no prescritos, lquidos y exigibles del contribuyente,
por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas
tributarias por los mismos conceptos, igualmente lquidas, exigibles y no
prescritas, comenzando por las ms antiguas, aunque provengan de distintos
tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo,
se aplicar el orden de imputacin establecido en los numerales 1, 2 y 3 del
artculo 44 de este Cdigo.
El contribuyente o su cesionario podrn oponer la compensacin en cualquier
momento en que deban cumplir con la obligacin de pagar tributos, intereses,
multas y costas procesales o frente a cualquier reclamacin administrativa o
judicial de los mismos, sin necesidad de un pronunciamiento administrativo
previo que reconozca su derecho. El contribuyente o su cesionario estarn
obligados a notificar de la compensacin a la oficina de la Administracin
Tributaria de su domicilio fiscal, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes
de haber sido opuesta, sin que ello constituya un requisito para la procedencia
de la compensacin, y sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin y
determinacin que pueda ejercer la Administracin posteriormente. La falta de
notificacin dentro del lapso previsto, generar la sancin correspondiente en
los trminos establecidos en este Cdigo.
Por su parte, la Administracin podr oponer la compensacin frente al
contribuyente, responsable o cesionario, a fin de extinguir, bajo las mismas
condiciones, cualesquiera crditos invocados por ellos.
PARAGRAFO UNICO: La compensacin no ser oponible en los impuestos
indirectos cuya estructura y traslacin prevea las figuras de los denominados
dbito y crdito fiscales, salvo expresa disposicin legal en contrario.
La imposibilidad de oponer la compensacin establecida en este Pargrafo,
ser extensible tanto al dbito y crdito fiscales previstos en la estructura y
traslacin del impuesto indirecto, como a la cuota tributaria resultante de su
proceso de determinacin.
Artculo 50. Los crditos lquidos y exigibles del contribuyente o
responsable, por concepto de tributos y sus accesorios, podrn ser cedidos a
otros contribuyentes o responsables, al solo efecto de ser compensados con
deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo.
El contribuyente o responsable deber notificar a la Administracin Tributaria de
la cesin dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de efectuada. El
incumplimiento de la notificacin acarrear la sancin correspondiente en los

trminos establecidos en este Cdigo.
Artculo 51. Las compensaciones efectuadas por el cesionario conforme a lo
establecido en el artculo anterior slo surtirn efectos de pago en la medida de
la existencia o legitimidad de los crditos cedidos. La Administracin Tributaria
no asumir responsabilidad alguna por la cesin efectuada, la cual en todo
caso corresponder exclusivamente al cedente y cesionario respectivo.
El rechazo o impugnacin de la compensacin por causa de la inexistencia o
ilegitimidad del crdito cedido har surgir la responsabilidad personal del
cedente. Asimismo, el cedente ser solidariamente responsable junto con el
cesionario por el crdito cedido.
Seccin Tercera
De la Confusin
Artculo 52. La obligacin tributaria se extingue por confusin, cuando el
sujeto activo quedare colocado en la situacin del deudor, como consecuencia
de la transmisin de los bienes o derechos objeto del tributo. La decisin ser
tomada mediante acto emanado de la mxima autoridad de la Administracin
Tributaria.
Seccin Cuarta
De la Remisin
Artculo 53. La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada
o remitida por ley especial. Las dems obligaciones, as como los intereses y
las multas, slo pueden ser condonadas por dicha ley o por resolucin
administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca.
Seccin Quinta
De la Declaratoria de incobrabilidad
Artculo 54. La Administracin Tributaria podr de oficio, de acuerdo al
procedimiento previsto en este Cdigo, declarar incobrables las obligaciones
tributarias y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en algunos
de los siguientes casos:
1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.),
siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de
enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles.
2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia
comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artculo 24 de este Cdigo.
3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido
pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.
4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del
pas, siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1
de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles, y no
se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.
PARAGRAFO UNICO: La Administracin Tributaria podr disponer de oficio la
no iniciacin de las gestiones de cobranza de los crditos tributarios a favor del
Fisco, cuando sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente a
una (1) unidad tributaria (U.T.).
CAPITULO VI
DE LA PRESCRIPCION
Artculo 55. Prescriben a los Seis (6) aos los siguientes derechos y
acciones:
1. La accin para verificar, fiscalizar y determinar la obligacin tributaria
con sus accesorios.
2. La accin para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas
restrictivas de la libertad.
3. La accin para exigir el pago de las deudas tributarias y de las
sanciones pecuniarias firmes
4. El derecho a la recuperacin de impuestos y a la devolucin de pagos
indebidos.
Artculo 56. En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artculo
anterior, el trmino establecido se extender a diez(10)aos cuando ocurran
cualesquiera de las circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligacin de declarar el hecho imponible
o de presentar las declaraciones que correspondan.
2. El sujeto pasivo no cumplan con la obligacin de inscribirse en los registros
de control que a los efectos establezca la Administracin Tributaria.
3. La Administracin Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en
los casos de verificacin, fiscalizacin y determinacin de oficio.
4. El sujeto pasivo haya extrado del pas los bienes afectos al pago de la
obligacin tributaria, o se trate de hechos imponibles vinculados a actos
realizados o a bienes ubicados en el exterior.
5. El sujeto pasivo no lleve contabilidad o registros de las operaciones
efectuadas, no los conserve durante el plazo establecido o lleve doble
contabilidad o registros con distintos contenidos.
Artculo 57. La accin para imponer penas restrictivas de libertad
prescribe a los diez (10) aos.
La accin para perseguir y castigar los ilcitos establecidos en los
numerales 1, 2 y 3 del artculo 118 es imprescriptible.
Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artculos 119, 121 y
122 de este Cdigo, una vez impuestas, no estarn sujetas a prescripcin.
Las sanciones restrictivas de libertad previstas en el artculo 123 y 124
prescriben por un tiempo igual al de la pena que haya de cumplirse, ms
la mitad del mismo.
Artculo 58.la declaratoria de las prescripciones previstas en este
cdigo, se har sin perjuicio de la imposicin de las sanciones
disciplinarias, administrativas y penales que pudiesen corresponder a los
funcionarios de la administracin tributaria.
Artculo 59. El cmputo del trmino de prescripcin se contar:
1. En el caso previsto en el numeral 1 del artculo 55 de este Cdigo, desde el
1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se produjo el hecho
imponible.
Para los tributos cuya liquidacin es peridica, se entender que el hecho

imponible se produce al finalizar el perodo respectivo.
1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se cometi el ilcito
sancionable.
1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que la deuda quedo
definitivamente firme.
4. En el caso previsto en el numeral 4 del artculo 55 de este Cdigo,
desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se
verific el hecho imponible que da derecho a la recuperacin de
impuesto, se realiz el pago indebido o se constituy el saldo a favor,
segn corresponda
5. En el caso previsto en el encabezado del artculo 57, desde el 1 de
enero del ao siguiente a aquel en que se cometi el ilcito sancionable
con pena restrictiva de la libertad.
6. En el caso previsto en el tercer aparte del artculo 57,desde el da en que
quedo firme la sentencia, o desde el quebrantamiento de la condena si
hubiere esta comenzado a cumplirse.
Eliminado
PARAGRAFO UNICO: La declaratoria a que hacen referencia los artculos 55,
56, 57, 58 y 59 de este Cdigo se har sin perjuicio de la imposicin de las
sanciones disciplinarias, administrativas y penales que correspondan a los
funcionarios de la Administracin Tributaria que sin causa justificada sean
responsables.
Artculo 60. La prescripcin se interrumpe, segn corresponda:
1. Por cualquier accin administrativa, notificada al sujeto pasivo,
conducente
al
reconocimiento,
regularizacin,
fiscalizacin
y
determinacin, aseguramiento, comprobacin, liquidacin, recaudacin y
cobro del tributo por cada hecho imponible.
2. Cualquier accin administrativa, notificada al sujeto pasivo, derivada de
un procedimiento de Verificacin control aduanero o de la sustanciacin y
decisin de los recursos administrativos establecidos en este cdigo .
3. cualquier actuacin del sujeto pasivo conducente al reconocimiento de
la obligacin tributaria o al pago o liquidacin de la deuda.
4. solicitud de prrroga u otras facilidades de pago.
5. la comisin de nuevos ilcitos del mismo tipo.
6. Por cualquier acto fehaciente del sujeto pasivo que pretenda ejercer el
derecho de repeticin o recuperacin ante la Administracin Tributaria, o
por cualquier acto de esa Administracin en que se reconozca la
existencia del pago indebido, del saldo acreedor o de la recuperacin de
tributos.
ELIMINADA
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente al da

siguiente de aqul en que se produjo la interrupcin.
PARAGRAFO UNICO: El efecto de la interrupcin de la prescripcin se
contrae a la obligacin tributaria o pago indebido, correspondiente al
perodo o a los perodos fiscales a que se refiera el acto interactivo y se
extiende de derecho a las multas y a los respectivos accesorios.
Artculo 61. la prescripcin comenzara a computarse nuevamente al da
siguiente de aquel en que se produjo la interrupcin.
El efecto de la interrupcin de la prescripcin se contrae a la obligacin
tributaria o pago indebido, correspondiente al periodo o a los periodos fiscales
a que se refiera el acto interrumpido y se extiende de derecho a las multas y a
los respectivos accesorios.
La interrupcin de la prescripcin en contra de uno de los sujetos pasivos es
oponible a los dems.
Articulo 62.- El cmputo del trmino de la prescripcin se suspende por la
interposicin de peticiones o recursos administrativos o judiciales , hasta
sesenta (60) das despus de que se adopte decisin definitiva, en forma
expresa, sobre los mismos.
En el caso de interposicin de peticiones o recursos administrativos, la
resolucin definitiva puede ser tcita o expresa.
En el caso de la interposicin de recursos judiciales, la paralizacin del
procedimiento en los casos previstos en los artculos 66, 69, 71 y 144 del
Cdigo de Procedimiento Civil har cesar la suspensin, en cuyo caso
continuar el curso de la prescripcin. Si el proceso se reanuda antes de
cumplirse la prescripcin, sta se suspende de nuevo, al igual que si cualquiera
de las partes pide la continuacin de la causa, lo cual es aplicable a las
siguientes paralizaciones del proceso que puedan ocurrir.
Tambin se suspender el curso de la prescripcin de la accin para exigir el
pago de las deudas tributarias liquidadas y de las sanciones impuestas
mediante acto definitivamente firme, en los supuestos de falta de comunicacin
de cambio de domicilio. Esta suspensin surtir efecto desde la fecha en que
se deje constancia de la inexistencia o modificacin del domicilio informado a la
administracin tributaria. La suspensin de la prescripcin se prolongara hasta
la actualizacin del nuevo domicilio por parte del sujeto pasivo.
Artculo 63. La prescripcin de la accin para verificar, fiscalizar, determinar
y exigir el pago de la obligacin tributaria extingue el derecho a sus accesorios.
Artculo 64. Lo pagado para satisfacer Tributos , accesorios y multas, cuya
accin para exigir su cumplimiento este prescrita , no puede ser materia de
repeticin, salvo que el pago se hubiere efectuado bajo reserva expresa del
derecho a hacerlo valer.
Artculo 65. El sujeto pasivo podr renunciar en cualquier momento a la
prescripcin consumada, entendindose efectuada la renuncia cuando efecta
el pago total o parcial.
El pago parcial no implicara la renuncia de la prescripcin respecto del resto de

la obligacin tributaria, sus accesorios y sanciones que en proporcin
correspondan.
CAPITULO VII
DE LOS INTERESES MORATORIOS
Artculo 66. La falta de pago de la obligacin tributaria dentro del plazo
establecido hace surgir, de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento
previo de la Administracin Tributaria, la obligacin de pagar intereses
moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidacin y
pago del tributo hasta la extincin total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la
tasa activa bancaria aplicable, respectivamente, por cada uno de los perodos
en que dichas tasas estuvieron vigentes.
A los efectos indicados, la tasa ser la activa promedio de los seis (6)
principales bancos comerciales y universales del pas con mayor volumen de
depsitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales, calculada por el
Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. La
Administracin Tributaria Nacional deber publicar dicha tasa dentro los
primeros diez (10) das continuos del mes. De no efectuar la publicacin en el
lapso aqu previsto, se aplicar la ltima tasa activa bancaria que hubiera
publicado la Administracin Tributaria Nacional.
PARAGRAFO UNICO: Los intereses moratorios se causarn aun en el caso
que se hubieren suspendido los efectos del acto en va administrativa o judicial.
Artculo 67. En los casos de deudas del Fisco resultantes del pago indebido
o de recuperacin de tributos, accesorios y sanciones, los intereses moratorios
se calcularn a la tasa activa bancaria, incrementada en 1.2 veces, aplicable,
respectivamente, por cada uno de los perodos en que dichas tasas estuvieron
vigentes.
A los efectos indicados, la tasa activa bancaria ser la sealada en el artculo
66 de este Cdigo.
En tal caso, los intereses se causarn de pleno derecho a partir de los sesenta
(60) das de la reclamacin del contribuyente, o, en su caso, de la notificacin
de la demanda, hasta la devolucin definitiva de lo pagado.
PARAGRAFO UNICO: En los casos en que el contribuyente o responsable
hubieren pagado deudas tributarias en virtud de la no suspensin de los
efectos del acto recurrido, y con posterioridad el Fisco hubiere resultado
perdidoso en va judicial, los intereses moratorios a los que se refiere este
artculo se calcularn desde la fecha en que el pago se produjo hasta su
devolucin definitiva.
CAPITULO VIII
DE LOS PRIVILEGIOS Y GARANTIAS
Artculo 68. Los crditos fiscales gozan de privilegio general sobre todos los
bienes del deudor, y tendrn prelacin sobre las dems acreencias , con
excepcin de las derivadas de pensiones alimenticias, salarios y dems
derechos derivados del trabajo y seguridad social:
El privilegio es extensivo a los accesorios del crdito tributario y a las sanciones

de carcter pecuniario.
Artculo 69. Los crditos fiscales de varios sujetos activos contra un mismo
deudor concurrirn a prorrata en el privilegio en proporcin a sus respectivos
montos.
Artculo 70. Cuando se celebren convenios particulares para el otorgamiento
de prrrogas, fraccionamientos, plazos u otras facilidades de pago, en
cualesquiera de los casos sealados por este Cdigo, la Administracin
Tributaria requerir al solicitante constituir garantas suficientes, ya sean
personales o reales.
La constitucin de garantas previstas en este artculo no ser requerida
cuando a juicio de la Administracin Tributaria la situacin no lo amerite, y
siempre que el monto adeudado no exceda en el caso de personas naturales
de cien unidades tributarias (100 U.T.), y en el caso de personas jurdicas de
quinientas unidades tributarias (500 U.T.).
Artculo 71. La Administracin Tributaria podr solicitar la constitucin de
garantas suficientes, personales o reales, en los casos en que hubiere riesgos
ciertos para el cumplimiento de la obligacin tributaria.
Artculo 72. Cuando de conformidad con los artculos 70 y 71 de este
Cdigo se constituyan fianzas para garantizar el cumplimiento de la obligacin
tributaria, de sus accesorios y multas, stas debern otorgarse en documento
autenticado, por empresas de seguros o instituciones bancarias establecidas
en el pas, o por personas de comprobada solvencia econmica, y estarn
vigentes hasta la extincin total de la deuda u obligacin afianzada.
Las fianzas debern ser otorgadas a satisfaccin de la Administracin Tributaria
y debern cumplir con los siguientes requisitos mnimos:
1. Ser solidarias; y
2. Hacer renuncia expresa de los beneficios que acuerde la ley a favor del
fiador.
A los fines de lo previsto en este artculo, se establecer como domicilio
especial la jurisdiccin de la dependencia de la Administracin Tributaria donde
se consigne la garanta.
Cada fianza ser otorgada para garantizar la obligacin principal, sus
accesorios y multas, as como en los convenios o procedimiento en que ella se
requiera.
CAPITULO IX
DE LAS EXENCIONES Y EXONERACIONES
Artculo 73. Exencin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin
tributaria otorgada por la ley.
Exoneracin es la dispensa total o parcial del pago la obligacin tributaria,
concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.
Artculo 74. La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones especificar los tributos que comprenda, los presupuestos
necesarios para que proceda, y las condiciones a las cuales est sometido el
beneficio. La ley podr facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneracin

a determinadas condiciones y requisitos.
Artculo 75. La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones, establecer el plazo mximo de duracin del beneficio. Si no lo
fija, el trmino mximo de la exoneracin ser de cinco (5) aos. Vencido el
trmino de la exoneracin, el Poder Ejecutivo podr renovarla hasta por el
plazo mximo fijado en la ley o, en su defecto, el de este artculo.
PARAGRAFO UNICO: Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines
de lucro podrn ser por tiempo indefinido.
Artculo 76. Las exoneraciones sern concedidas con carcter general, en
favor de todos los que se encuentren en los presupuestos y condiciones
establecidos en la ley o fijados por el Poder Ejecutivo.
Artculo 77. Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas o
modificadas por ley posterior, aunque estuvieren fundadas en determinadas
condiciones de hecho. Sin embargo, cuando tuvieren plazo cierto de duracin,
los beneficios en curso se mantendrn por el resto de dicho trmino, pero en
ningn caso por ms de cinco (5) aos a partir de la derogatoria o modificacin.
Artculo 78. Las rebajas de tributos se regirn por las normas de este
Captulo en cuanto les sean aplicables.
TITULO III
DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS Y DE LAS SANCIONES
CAPITULO I
PARTE GENERAL
Seccin Primera
Artculo 79. Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a todos los
ilcitos tributarios, con excepcin a los previstos en la normativa aduanera, los
cuales se tipificarn y aplicarn de conformidad con las leyes respectivas.
Articulo 80.-A falta de disposiciones especiales de este Ttulo, se aplicarn
supletoriamente los principios y normas de Derecho Penal, compatibles con la
naturaleza y fines del Derecho Tributario.
Artculo 81. Constituye ilcito tributario toda accin u omisin violatoria de las
normas tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican:
1. formales;
2. materiales
4. Penales.
Las leyes especiales tributarias podrn establecer ilcitos y sanciones
adicionales a los establecidos en este cdigo
Seccin Segunda
Disposiciones Comunes
Artculo 82. Cuando concurran dos o ms ilcitos tributarios sancionados con

penas pecuniarias, se aplicar la sancin ms grave, aumentada con la mitad
de las otras sanciones. De igual manera se proceder cuando haya
concurrencia de un ilcito tributario sancionado con pena restrictiva den libertad
y de otro delito no tipificado en este Cdigo. Si las sanciones son iguales, se
aplicar cualquiera de ellas, aumentada con la mitad de las restantes.
Cuando concurran dos o ms ilcitos tributarios sancionados con pena
pecuniaria, pena restrictiva de libertad, clausura de establecimiento, o cualquier
otra sancin que por su heterogeneidad no sea acumulable, se aplicarn
conjuntamente.
PARAGRAFO UNICO: La concurrencia prevista en este artculo se aplicar aun
cuando se trate de tributos distintos o de diferentes perodos, siempre que las
sanciones se impongan en un mismo procedimiento.
ELIMINADO
Artculo 83. Habr reincidencia cuando el imputado despus de una
sentencia o resolucin firme sancionadora, cometiere uno o varios ilcitos
tributarios de la misma ndole durante los cinco (5) aos contados a partir de
aqullos.
Artculo 83. Son causas de extincin de las acciones por ilcitos tributarios:
1. La muerte del autor principal extingue la accin punitiva, pero no extingue la
accin contra coautores y partcipes. No obstante, subsistir la responsabilidad
por las multas aplicadas que hubieren quedado firmes en vida del causante.
2. La amnista;
3. La prescripcin y
4. Las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a este
Cdigo.
Seccin Tercera
De la Responsabilidad
Artculo 84. La responsabilidad por ilcitos tributarios es personal, salvo las
excepciones contempladas en este Cdigo.
Artculo 85. Son circunstancias que eximen de responsabilidad por ilcitos
tributarios:
1. La minora de edad;
2. La incapacidad mental debidamente comprobada;
3. El caso fortuito y la fuerza mayor;
4. El error de hecho y de derecho excusable;
ELIMINADO
5. La obediencia legtima y debida y
6. Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y aplicables a los ilcitos
tributarios.
Artculo 86. Cuando un mandatario, representante, administrador, sndico,
encargado o dependiente incurriere en ilcito tributario, en el ejercicio de sus
funciones, los representados sern responsables por las sanciones

pecuniarias, sin perjuicio de su accin de reembolso contra aqullos.
Artculo 87. Las personas jurdicas, asociaciones de hecho y cualquier otro
ente a los que las normas le atribuyan la condicin de sujeto pasivo ,
responden por los ilcitos tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados
con penas restrictivas de la libertad, sern responsables sus directores,
gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente
participado en la ejecucin del ilcito.
Se aplicar la misma sancin que al autor principal del ilcito disminuida de dos
terceras partes a la mitad, sin perjuicio de la graduacin de la sancin que
corresponda, a los instigadores que impulsen, sugieran o induzcan a otro a
cometer el ilcito o refuercen su resolucin.
Artculo 88. Los autores, coautores y partcipes responden solidariamente
por las costas procesales
Seccin Cuarta
De las sanciones
Artculo 89. Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, sern
aplicadas por la Administracin Tributaria, sin perjuicio de los recursos que
contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas
restrictivas de libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de oficios y
profesiones, slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales competentes,
de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal.
Artculo 90. Las sanciones aplicables son:
1. Prisin;
2. Multa;
3. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados
para cometerlo;
4. Clausura temporal del establecimiento o reas del mismo;
5. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones y
6. Suspensin o revocacin de la autorizacin de industrias y expendios .
Articulo 91.- Cuando las multas establecidas en este Cdigo estn expresadas
en unidades tributarias (U.T.), se utilizar el valor de la unidad tributaria que
estuviere vigente para el momento del pago.
Articulo 92.- Las multas establecidas en este Cdigo expresadas en trminos
porcentuales, se convertirn al equivalente de unidades tributarias (U.T.) que
correspondan al momento de la comisin del ilcito, y se cancelarn utilizando
el valor de la misma que estuviere vigente para el momento del pago.
Articulo 93.- Las sanciones pecuniarias no son convertibles en penas
restrictivas de la libertad.
Articulo 94.- Cuando la sancin este comprendida entre dos limites, se
entiende que la normalmente aplicable es el termino medio que se obtiene
sumando los dos nmeros y tomando la mitad, se reducir hasta el limite
inferior o se aumentara hasta el superior, segn el merito de las respectivas

circunstancias atenuantes y agravantes que concurran en el caso concreto.
Artculo 95. Son circunstancias atenuantes:
1. El grado de instruccin del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
3. La presentacin de la declaracin y pago de la deuda para regularizar el
crdito tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la
imposicin de la sancin.
ELIMINADA
5. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinacin de los precios de
transferencia entre partes vinculadas.
5. Las dems circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos
administrativos o judiciales, previstas por la Ley.
Artculo 96. Son circunstancias agravantes:
1. La reincidencia;
ELIMINADA
2. La condicin de funcionario o empleado pblico que tengan sus coautores o
partcipes, y
2. La cuanta del perjuicio fiscal.
3. la obstruccin del ejercicio de las facultades de fiscalizacin de la
administracin tributaria.
Habr reincidencia cuando el sujeto pasivo, despus de una sentencia o
resolucin firme sancionatoria, cometiere uno o varios ilcitos tributarios durante
los seis (06) aos contados a partir de aquellos.
Artculo 97. Cuando no fuere posible el comiso por no poder aprehenderse
las mercancas u objetos, la sancin ser reemplazado por multa igual al valor
de stos.
Cuando a juicio de la Administracin Tributaria exista una diferencia apreciable
de valor entre las mercancas en infraccin y los efectos utilizados para
cometerla, se sustituir el comiso de stos por una multa adicional de dos (2) a
cinco (5) veces el valor de las mercancas en infraccin, siempre que los
responsables no sean reincidentes en el mismo tipo de ilcito.
Artculo 98. Cuando las sanciones estn relacionadas con el valor de
mercancas u objetos, se tomar en cuenta el valor corriente de mercado al
momento en que se cometi el ilcito, y en caso de no ser
posible su determinacin , se tomar en cuenta la fecha en que la
Administracin Tributaria tuvo conocimiento del ilcito.
CAPITULO II
De los ilcitos Tributarios Formales
PARTE ESPECIAL
Seccin Primera
De los Ilcitos Formales
Artculo 99. Los ilcitos tributarios formales se originan por el incumplimiento
de los deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas;
2. Emitir, entregar o exigir comprobantes;
3. Llevar libros o registros contables o especiales;
4. Presentar declaraciones y comunicaciones;
5. Permitir el control de la Administracin Tributaria;
6. Informar y comparecer ante Administracin Tributaria;
7. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades legales,
8. Obtener la respectiva autorizacin de la Administracin tributaria para
ejercer la industria comercio e importacin de especies gravadas, cuando
as lo establezcan las normas que regulan la materia
9. Cualquier otro deber contenido en las normas de carcter tributario.
Artculo 100. Constituyen ilcitos formales relacionados con el deber de
inscribirse ante la Administracin Tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
2. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria fuera del
plazo establecido.
3. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o datos
para la inscripcin o actualizacin en los registros, en forma parcial, insuficiente
o errnea.
4. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria , dentro de
los plazos establecidos, las informaciones relativas a los datos para la
actualizacin en los registros,
Quien incurra el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con
clausura de cinco (05) das continuos de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de ciento cincuenta
unidades tributarias (150 U.T.).
Quien incurra en el ilcito descrito en los numerales 2 y 3 ser sancionado
con clausura de cinco (05) das continuos de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de cincuenta unidades
tributarias (50 U.T.).
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 4 ser sancionado con
clausura de cinco (05) das continuos de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de cien unidades tributarias
(100 U.T.).
La sancin de clausura prevista en este artculo se aplicara en todos los
establecimientos o sucursales que tenga el sujeto pasivo.
Artculo 101. Constituyen ilcitos tributarios formales relacionados con el
deber de emitir , entregar o exigir facturas u otros documentos:
1. No emitir facturas u otros documentos obligatorios o emitirlos en un medio no

autorizado por las normas tributarias.
2. Emitir facturas u otros documentos cuyos datos no coincidan con el
correspondiente a la operacin real o sean ilegibles.
3. No conservar las copias de las facturas u otros documentos obligatorios , por
el lapso establecido en las normas tributarias.
4. alterar las caractersticas de las maquinas fiscales
5.Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o
parcial de los requisitos exigidos por las normas tributarias.
6. utilizar simultneamente ms de un medio de emisin de facturas y otros
documentos , salvo los casos establecidos en las normas tributarias.
7. utilizar un medio de facturacin distinto al indicado como obligatorio por las
normas tributarias.
8. no entregar las facturas u otros documentos cuya entrega sea obligatorio
9. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas, recibos o
comprobantes de las operaciones realizadas, cuando exista la obligacin de
emitirlos.
10. aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no coincida con el
correspondiente a la operacin real.
11. emitir cualquier otro tipo de documento distinto a facturas, que sean
informados para informar el monto parcial o total de las operaciones
efectuadas, tales como: estados de cuenta, reportes gerenciales, notas de
consumo, estados demostrativos y sus similares, aun cuando el medio de
emisin lo permita.
Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales
del 1 al 4, sern sancionados con clausura de diez (10) das continuos de
la oficina, local o establecimiento en que se hubiera cometido el ilcito, y
multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).
5 al 8 y 11, sern sancionados con clausura de cinco (05) das de la
oficina, local o establecimiento en que se hubiera cometido el ilcito, y
multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
multa de cinco unidades tributarias. ( 5 U.T.).
multa de diez unidades tributarias. (10 U.T.).
La sancin de clausura prevista para los ilcitos establecidos en los
numerales 1, 4,5,6 y 7, se extender hasta tanto el sujeto pasivo cumpla
con los respectivos deberes formales y notifique a la administracin
tributaria la regularizacin de la situacin que dio origen al ilcito.
Corregida la situacin que motivo la aplicacin de la sancin la
administracin tributaria proceder de forma inmediata a levantar la
medida de clausura.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
La sancin de clausura prevista en este artculo se aplicara solo en el

lugar de la comisin del ilcito, aun en los casos de que el sujeto pasivo
tenga varios establecimientos o sucursales.
Artculo 102. Constituyen ilcitos tributarios formales relacionados con
el deber de llevar libros y registros contables y todos los dems libros y
registros especiales:
No llevar los libros y registros exigidos por las normas respectivas.
No mantener los libros y registros en el domicilio tributario cuando ello
fuere obligatorio o no exhibirlos cuando la administracin tributaria lo
solicite.
Destruir , alterar o no conservar las memorias de las maquinas fiscales
contentivas del registro de las operaciones efectuadas
No mantener los medios que contengan los libros y registros de las
operaciones efectuadas, en condiciones de operacin o accesibilidad
Llevar los libros y registros con atraso superior a un mes
No conservar durante el plazo establecido por la normativa aplicable , los
libros y registros , asi como los sistemas, programas o soportes que
contengan la contabilidad u operaciones efectuadas
Llevar los libros y registros sin cumplir con las formalidades establecidas
por las normas correspondientes
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros
registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados por la
Administracin Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera.
del 1 y 3, sern sancionados con clausura de la oficina, local o
establecimiento por un lapso de diez (10) das continuos , y multa de
ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).
2 y del 4 al 8, sern sancionados con clausura de la oficina, local o
establecimiento por un lapso de cinco (05) das continuos, y multa de cien
La sancin de clausura prevista para los ilcitos establecidos en este
articulo, se extender hasta tanto el sujeto pasivo cumpla con los
respectivos deberes formales y notifique a la administracin tributaria la
regularizacin de la situacin que dio origen al ilcito.
Corregida la situacin que motivo la aplicacin de la sancin la
administracin tributaria proceder de forma inmediata a levantar la
medida de clausura.
el deber de presentar declaraciones y comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones o presentarlas con un retraso superior a
un (01) ao.
2. No presentar las comunicaciones que establezcan las leyes,

reglamentos u otros actos administrativos de carcter general.
3. Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un retraso
inferior o igual a un (01) ao.
4. Presentar comunicaciones en forma incompleta o fuera de plazo.
5. Presentar ms de una declaracin sustitutiva, o la primera declaracin
sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva.
6. Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no
autorizados por la Administracin Tributaria.
7. No presentar o presentar con retardo la declaracin informativa de las
inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
clausura de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, por
un plazo de diez (10) das continuos , y multa de ciento cincuenta
Quienes incurran en el ilcito descrito en el numeral 3 sern sancionados
con multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
2,4,5 y 6 sern sancionados con multa de cincuenta unidades tributarias
(50 U.T.).
Quien no presente la declaracin prevista en el numeral 7 ser
sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento, en caso
de poseerlo, por un lapso de diez (10) das continuos , y multa de dos mil
unidades tributarias (2.000 U.T.). Quien la presente con retardo ser
sancionado nicamente con multa de un mil unidades tributarias (1.000
U.T.).
1.
2.
3.
4.
5.

Artculo 104 Constituyen ilcitos tributarios formales relacionados con el
cumplimiento del deber de permitir el control de la Administracin Tributaria:
Producir, circular o comercializar productos o mercancas sin los
elementos de control exigidos por las normas tributarias o estos sean
falsos o alterados.
Circular o comercializar productos o mercancas sin las facturas u otros
documentos que acrediten su propiedad
No exhibir, ocultar o destruir certificados, carteles, seales y dems
medios utilizados, exigidos o distribuidos por la Administracin
Tributaria.
Elaborar facturas u otros documentos sin la autorizacin otorgada por la
Administracin Tributaria, cuando lo exijan las normas respectivas
Comercializar maquinas fiscales o sus partes esenciales que garanticen
el control fiscal, sin la autorizacin otorgada por la administracin
tributaria.
6. Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas, relacionados

con la autorizacin otorgada para la elaboracin de facturas u otros
documentos
7. Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas , relacionados
con la autorizacin otorgada para la fabricacin de maquinas fiscales as
como lo relativo a los servicios de distribucin y mantenimiento de
maquinas fiscales.
8. Impedir u obstruir, por s mismo o por interpuestas personas el ejercicio
de las facultades otorgadas a la administracin tributaria.
9. No entregar el comprobante de retencin
10. Expender especies fiscales, aunque sean de licita circulacin, sin
autorizacin por parte de la administracin tributaria
11. Ocultar, acaparar o negar injustificadamente las planillas, formatos,
formularios o especies fiscales.
12. No mantener o conservar la documentacin e informacin que soporta el
clculo de los precios de transferencia.
13. No mantener en condiciones e operacin los soportes magnticos
utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la
tributacin.
14. No facilitar los equipos tcnicos necesarios para la revisin de orden
tributario de la documentacin micrograbada que realice el contribuyente.
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y
2 ser sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento, en
caso de poseerlo, y multa de doscientos cincuenta unidades tributarias
(250 U.T.) y el comiso de los bienes y mercancas. En el caso que la
actividad este sometida a la autorizacin de la administracin tributaria,
se suspender su ejercicio por un lapso de noventa (90) das. La
reincidencia en la comisin de cualquiera de estos ilcitos acarreara la
revocatoria de la autorizacin.
Quienes incurran en el ilcito descrito en el numeral 3 sern sancionados
con multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
5 ser sancionado con clausura de diez (10) das continuos de la oficina,
local o establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de mil unidades
tributarias (1000 U.T.). La administracin tributaria no otorgara
autorizaciones para el ejercicio de las actividades a los sujetos que
hayan incurrido en la comisin de los referidos ilcitos.
7 ser sancionado con clausura de diez (10) das continuos de la oficina,
local o establecimiento, en caso de poseerlo, y multa de doscientas
unidades tributarias (200 U.T.). Adicional ser revocada la autorizacin
otorgada en los casos determinados por las normas tributarias.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 8 ser sancionado con

clausura de la oficina, local o establecimiento de diez (10) das continuos,
en caso de poseerlo, y multa de quinientas unidades tributarias (500
U.T.).
multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 10
y 1 (DEBE DECIR 11) ser sancionado con multa de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.). Y el comiso de las especies
clausura de la oficina, local o establecimiento de diez (10) das continuos,
en caso de poseerlo, y multa de un mil unidades tributarias (1000 U.T.).
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 13 y 14 ser sancionado
con clausura de la oficina, local o establecimiento de diez (10) das
continuos, en caso de poseerlo, y multa de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.).
el deber de informar y comparecer ante la Administracin Tributaria:
1. No proporcionar informacin que sea requerida por la Administracin
Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin,
dentro de los plazos establecidos.
2. No notificar a la Administracin Tributaria las compensaciones y cesiones en
los trminos establecidos en este Cdigo.
3. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin falsa o errnea.
4. No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo
solicite, salvo que exista causa justificada
5. Revelar informacin de carcter reservado o hacer uso indebido de la
misma.
Quien incurra en cualquiera de los ilcitos previstos en los numerales 1 al
4 ser sancionado con multa de cien unidades tributarias (100 U.T.).
Quien incurra en el ilcito establecido en el numeral 5 ser sancionado
con multa de mil unidades tributarias (1000 U.T.).
Artculo 106. constituyen ilcitos tributarios relacionados con el
desacato a las rdenes de la Administracin Tributaria:
1. La reapertura de un local, oficina o establecimiento establecimiento, o
de la seccin que corresponda, con violacin de la clausura impuesta por
la Administracin Tributaria, no suspendida o revocada por orden

administrativa o judicial.
2. La destruccin o alteracin de los sellos, precintos o cerraduras puestos por
la Administracin Tributaria, o la realizacin de cualquier otra operacin
destinada a desvirtuar la colocacin de sellos, precintos o cerraduras, no
suspendida o revocada por orden administrativa o judicial.
3. La utilizacin, sustraccin, ocultacin o enajenacin de bienes o documentos
que queden retenidos en poder del presunto infractor, en caso que se hayan
adoptado medidas cautelares.
Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 1 y 2, ser
sancionado con multa de mil unidades tributarias (1000 U.T.) y cierre del
establecimiento por el doble del lapso inicialmente impuesto, sin perjuicio
del cumplimiento de la sancin de cierre originalmente aplicada
Quien incurra en el ilcito sealado en el numeral 3 de este artculo, ser
sancionado con multa de quinientas unidades tributarias (500 U.T.).
Artculo 107. constituyen ilcitos tributarios formales relativos a actividades
sometidas a autorizacin:
1. fabricar, importar, comercializar o expender bienes sin la debida
autorizacin, cuando ello sea exigido por las normas tributarias
respectivas .
2. Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas que no
cumplan los requisitos legales
3. Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas que no
cumplan los requisitos legales para su elaboracin , produccin y
transporte as como aquellas de procedencia ilegal o que estn
adulteradas
4. Efectuar modificaciones o transformaciones que alteren las
caractersticas, ndole o naturaleza de las industrias, establecimientos,
negocios y expendios de especies sin la debida autorizacin de la
administracin tributaria en los casos exigidos por las normas
respectivas
sin perjuicio de la aplicacin de la pena prevista en el artculo 119 de este
Cdigo, quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 1 y 3 ser
sancionado con multa de mil unidades tributarias (1000 U.T.) y comiso de
las especies gravadas, aparatos , recipientes, vehiculo sutiles,
instrumentos de produccin, materias primas y bienes relacionados con
la industria clandestina.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 2 ser sancionado con el
decomiso de las especies.

multa de cien unidades tributarias (100 U.T.) y suspensin de la actividad
respectiva hasta tanto se obtenga las renovaciones o autorizaciones
necesarias. En caso de reincidencia , se revocara el respectivo registro y
autorizacin para el ejercicio de la industria o el expendio.
El comiso de las especies gravadas, aparatos, recipientes, materia prima,
maquinas , tiles, instrumentos de produccin y bienes relacionados con
la industria clandestina se impondr aun cuando no haya podido
determinarse el infractor.
Artculo 108.- El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin
sancin especfica, establecido en las leyes y dems normas de carcter
tributario, ser sancionado con multa de cien unidades tributarias (100
U.T.).
Cuando los ilcitos formales previstos en este capitulo sean cometidos
por sujetos calificados como Especiales por la Administracin Tributaria,
las sanciones pecuniarias aplicables sern aumentadas en un doscientos
por ciento (200%)
Seccin Terceros
De los Ilcitos Tributarios Materiales
Artculo 109. Constituyen ilcitos Tributarios materiales:

1. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones;
2. El retraso u omisin en el pago de anticipos;
3. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir,
4. La obtencin de devoluciones indebidas.
5. comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas
destinadas a la exportacin o importadas para el consumo en el rgimen
aduanero territorial que corresponda.
6. comercializar especies gravadas a establecimientos o personas no
autorizadas para su expendio.
Artculo 110. Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria despus de la
fecha establecida al efecto, sin haber obtenido prrroga, y sin que medie una
verificacin, fiscalizacin o determinacin por la Administracin Tributaria
respecto del tributo de que se trate.
Quien pague con retraso los tributos debidos en el termino de un ao (1)
contado desde la fecha en que debi cumplir con la obligacin, ser
sancionado con multa de cero coma veintiocho por ciento (0,28%) del
monto adeudado por cada da de retraso hasta un mximo de cien por

ciento (100%) .
Quien realice el pague de los tributos debidos, fuera del termino de un
ao (1) contado desde la fecha en que debi cumplir con la obligacin,
ser sancionado adicionalmente con una cantidad del cincuenta (50%)
del monto adeudado.
Quien realice el pague de los tributos debidos, fuera del termino de dos
(2) aos, contado desde la fecha en que debi cumplir con la obligacin,
ser sancionado adicionalmente con una cantidad del ciento cincuenta
por ciento (150%) del monto adeudado.
Cuando el pago del tributo se efectu en el curso del procedimiento de
fiscalizacin y determinacin, se aplicarn, segn el caso, las sanciones
previstas en el artculo 112 de este cdigo.
Las sanciones previstas en este articulo no se impondrn cuando el
sujeto pasivo haya obtenido prorroga.
Artculo
111.Cuando
la
Administracin
tributaria
efectu
determinaciones conforme al procedimiento de recaudacin en caso de
omisin de declaraciones, previsto en este cdigo, impondr multa del
treinta por ciento (30%) sobre la cantidad del tributo o cantidad a cuenta
del tributo determinado.
Artculo 112. Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio de la
sancin establecida en el artculo 119, cause una disminucin ilegtima de
los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de
exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, ser sancionado
con multa de un cien por ciento (100%) hasta el trecientos por ciento
(300%) del tributo omitido.
PARAGRAFO PRIMERO: Cuando la ley exija la estimacin del valor de
determinados bienes, y el avalo administrativo no aumente el valor en ms de
una cuarta parte, no se impondr sancin por este respecto. Las leyes
especiales podrn eximir de sancin las diferencias de tributo provenientes de
la estimacin de otras caractersticas relativas a los bienes.
PARAGRAFO SEGUNDO: En los casos previstos en el artculo 196 de este
Cdigo, se aplicar la multa en un treinta por ciento (30%) del tributo
omitido.
Artculo 113. Quien obtenga devoluciones o reintegros indebidos ser
sancionado con multa del cien por ciento (100%) al quinientos por ciento
(500%) de las cantidades indebidamente obtenidas, y sin perjuicio de la
sancin establecida en el artculo 119 de este cdigo.
Artculo 114. Los incumplimientos relativos al deber de anticipar a

cuenta de la obligacin tributaria principal , ser sancionado:
1. Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el cien por
ciento (100%) de los anticipos omitidos.
2. Por incurrir en retraso del pago de anticipos, con el cero coma cero
cinco por ciento (0,05%) de los anticipos omitidos por cada da de retraso
hasta un mximo del cien por ciento (100%).
Las sanciones por los ilcitos descritos en este artculo, procedern aun
en los casos en que no nazca la obligacin tributaria principal, o que
generndose la misma sea en una cantidad menor a la que corresponda
anticipar, de conformidad con la normativa vigente.
Artculo 115. Los incumplimientos de las obligaciones de retener,
percibir o enterar los tributos , sern sancionados:
1. Por no retener o no percibir, con el quinientos por ciento (500%) del

tributo no retenido o no percibido.
2. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el cien por
ciento (100%) de lo no retenido o no percibido.
3. por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas
receptoras de fondos nacionales dentro del plazo establecido en las
normas respectivas, con multa del cinco por ciento (5%) de los tributos
retenidos o percibidos, por cada da de retraso, hasta un mximo de cien
das (100 das) . quien entere fuera de este lapso o sea objeto de un
procedimiento de verificacin o fiscalizacin se le aplicara la sancin
prevista en el numeral siguiente conjuntamente con lo establecido en el
articulo 121 de este cdigo.
4. por no enterar las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas
receptoras de fondos nacionales , con multa de un mil por ciento (1000%)
del monto de las referidas cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de la
pena privativa de libertad establecido en el articulo 119 de este cdigo
Los supuestos previstos en los numerales 3 y 4 , no sern aplicables a la
republica Bolivariana de Venezuela, Gobernaciones y Alcaldas los cuales
sern sancionados con multas de doscientas a mil unidades Tributarias
( 22 a 1000 u.t)
Las mximas autoridades , los tesoreros , administradores y dems
funcionarios con competencia para ordenar pagos de las entidades u
rganos pblicos, sern personal y solidariamente responsables entre si,
por el cabal cumplimiento de los deberes relativos a la retencin,
percepcin y enteramiento de los tributos que correspondan, el
incumplimiento de estas obligaciones sera sancionado con multa

equivalente a tres mil unidades tributarias (3.000 u.t), sin menoscabo de
las sanciones que corresponda al agente de retencion o percepcin.
Las sanciones previstas en este articulo, se aplicaran aun en los casos en
que el respnsable, en su calidad de agente de Retencion o percepcin,
se acoja al reparo , en los terminos previstos en el articulo 196 de este
cdigo.
Artculo 116.quien comercialice o
especies gravadas destinadas a la
consumo en el regimen aduanero
sancionado con multa de quinientos
comiso de las especies gravadas.
expenda en el territorio nacional

exportacion o importadas para el
territorial que corresponda, sera
unidades tributarias (500 u.t) , y el
Artculo 117. quien comercialice especies gravadas a establecimientos

o personas no autorizadas para su expendio,cuando ello sea exigido por
las normas tributarias, sera sancionado con multa de Trescientos
unidades tributarias (300 u.t) .
Capitulo IV
De los Ilcitos Tributarios Penales
Artculo 115. Constituyen ilcitos Tributarios Penales :
1. La defraudacin tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o
percepcin.
3. La insolvencia fraudulenta con fines Tributarios
4. la instigacion publica al incumplimiento de la normativa tributaria
3. La divulgacin y uso de informacin confidencial
PARAGRAFO UNICO: En los casos de los ilcitos sancionados con penas
restrictivas de libertad a los que se refieren los numerales 1 , 2 y 3 de este
artculo, la accin penal se extinguir si el infractor acepta la determinacin
realizada por la Administracin Tributaria y paga el monto de la obligacin
tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo de
veinticinco (25) das hbiles de notificada la respectiva Resolucin Culminatoria
del Sumario. Este beneficio no proceder en los casos de reincidencia en los
trminos establecidos en este Cdigo.
Artculo 119. Incurre en defraudacin tributaria quien mediante simulacin,
ocultacin, engao, o cualquier otra maniobra fraudulenta, produzca una
disminucin del tributo a pagar
La defraudacin Tributaria ser penada con prisin de seis (6) meses a siete
(7) aos.
En el caso de obtencin indebida de devoluciones, la sancion contemplada en

el parrafo anterior se incrementara en un tercio de la pena.
Cuando el sujeto pasivo sea sancionado por la comision del ilicito de
defraudacin Tributaria, el tribunal competente ordenra que la sancion
prevista en el encabezamiento del articulo 112 de ste cdigo sea
aumentada en un doscientos por ciento (200%)
Artculo 120 constituyen indicios de Defraudacin tributaria, entre otros:
1. Declarar cifras, deducciones o datos falsos, u omitir deliberadamente
hechos o circunstancias que incidan en la determinacin de la obligacin
tributaria.
2. No emitir facturas u otros documentos obligatorios o emitirlos en
medios distintos a los autorizados por la administracin tributaria
3. Emitir o aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no coincida
con el correspondiente a la operacin real.
4. Ocultar mercancas o efectos gravados o productores de rentas.
5. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin, o presentar certificado de
inscripcin o identificacin falso o adulterado, en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se
exija hacerlo.
6. Llevar dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad, con
distintos asientos.
7. Remover el dispositivo de seguridad de maquinas fiscales , sin
autorizacin, asi como cualquier otra modificacion capaz de alterar el
normal funcionamiento de la maquina fiscal.
8. Presentar declaraciones que contengan datos distintos a los reflejados
en los libros o registros especiales.
9. No llevar o no exhibir libros, documentos o antecedentes contables, en
los casos en que los exija la normativa aplicable
10. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios.
11. Omitir la presentacion de declaracines exigidas por las normas
tributarias
12. Ejercer actividades industriales o comerciales sin la obtencin de las
autorizaciones correspondientes
13. Utilizar mercancas, productos o bienes objeto de incentivos fiscales,
para fines distintos de los que correspondan.
14. Utilizar indebidamente sellos, timbres, precintos y dems medios de
control asi como destruirlos o alterarlos
Artculo 121. Quien no entere los tributos retenidos o percibidos, dentro
de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas , ser penado
con prisin de cuatro (4) a seis (6) aos.
Artculo 122. quien estando en conocimiento de la iniciacin de un
procedimiento tendente a la determinacin o cobro de obligaciones
tributarias o sanciones , provocare o agravare la insolvencia , propia o

ajena, frustando en todo o en parte la satisfaccin de tales prestaciones,
sera sancionado con prision de uno (1) ao a cinco(5) aos.
Artculo 123. quien incite pblicamente o efectue maniobras
concertadas tendentes a organizar la negativa colectiva al cumplimiento
de las obligaciones tributarias, sera sancionado con prision de uno (1)
ao a cinco(5) aos.
Artculo 124. Los funcionarios o empleados pblicos; los sujetos pasivos y
sus representantes, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que
directa o indirectamente, revele, divulgue o haga uso personal o indebido, a
travs de cualquier medio o forma, de la informacin confidencial
proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su
posicin competitiva, sern penados con prisin de tres (3) meses a tres (3)
aos.
Artculo 125. El proceso penal que se instaure con ocasin de los ilcitos
sancionados con pena restrictiva de libertad no se suspender, en virtud de
controversias suscitadas en la tramitacin de los recursos administrativos y
judiciales previstos en este Cdigo.
Artculo 126. se aplicara la misma sancion que al autor principal del
ilicito, sin perjuicio de la graduacin de la sancion que corresponda, a los
coautores que tomaren parte en la ejecucion del ilicito.
Artculo 127. se aplicara la misma sancion que al autor principal del
ilicito disminuido a dos terceras partes a la mitad, sin perjuicio de la
graduacin de la sancion que corresponda, a los instigadores que
impulsen , sugieran, o induzcan a otro a cometer el ilicito o refuercen su
resolucion
Artculo 128.se aplicara la misma sancion correspondiente al ilicito
tributario penal disminuida a la mitad:
1.
A quienes presten al autor principal o coautor su concurso, auxilio
o cooperacin en la comision de dicho ilicito mediante el suministro de
medios o apoyando con sus conocimientos, tecnicas y habilidades , asi
como a aquellos que presten apoyo o ayuda posterior cumpliendo
promesa anterior a la comision del ilicito.
2.
A quienes sin promesa anterior al ilicito y despus de la ejecucin
de este , adquieran, tengan en su poder,oculten, vendan o colaboren en la
venta de bienes respecto de los cuales sepan o deban saber que se ha
cometido un ilicito.
Paragrafo unico: No costituyen suministro de medios, apoyo ni
participacin en ilicitos tributarios, las opiniones o dictamenes de
profesionales y tecnicos en los que se expresen interpretaciones d elos
textos legales y reglamentarios relativos a los tributos en ellos
establecidos.
Artculo 129.las sanciones restrictivas de la libertad se incrementaran

en el doble, para el funcionario o empleado publico que en ejercicio o en
ocasin de sus funciones, participe, colabore o coopere en los ilicitos
tributarios penales previstos en el presente cdigo.
En tales casos, se impondra adicionalmente la pena de inhabilitacin por
termino de cinco (5) a quince (15) aos.
Artculo 130.sin perjuicio de lo establecido en el numeral 1 del articulo
128 de este cdigo, se le aplicara la inhabilirtacion para el ejercicio de la
profesion, por termino de cinco (5) a diez (10) aos, al profesional o
tecnico que con motivo del ejercicio de su profesion o actividad participe,
apoye, auxilie o coopere en la comision del ilicito penal tributario.
TITULO IV
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
FACULTADES, ATRIBUCIONES, FUNCIONES Y DEBERES
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Seccin Primera
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales
Artculo 131. La Administracin Tributaria tendr las facultades, atribuciones
y funciones que establezcan la Ley de la Administracin Tributaria y dems
leyes y reglamentos, y en especial:
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de verificacin, y de fiscalizacin y
determinacin, para constatar el cumplimiento de las leyes y dems
disposiciones de carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo.
3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere
procedente.
4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias mediante la
adopcin de las medidas cautelares o ejecutivas, de acuerdo a lo previsto
en este Cdigo.
5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones
establecidas en este Cdigo.
6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que
determinen las normas tributarias, y actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado.
7. Disear e implantar un registro nico de identificacin o de informacin que
abarque todos los supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias.
8. Establecer y desarrollar sistemas de informacin y de anlisis estadstico,
econmico y tributario.
9. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.
10. Suscribir convenios con organismos pblicos y privados para la realizacin

de las funciones de recaudacin, cobro, notificacin, levantamiento de
estadsticas, procesamiento de documentos, y captura o transferencias de los
datos en ellos contenidos. En los convenios que se suscriban la Administracin
Tributaria podr acordar pagos o compensaciones a favor de los organismos
prestadores del servicio. Asimismo, en dichos convenios deber resguardarse
el carcter reservado de la informacin utilizada, conforme a lo establecido en
el artculo 136 de este Cdigo.
11. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e
internacionales para el cooperacin e intercambio de informacin, siempre
que est resguardado el carcter reservado de la misma, conforme a lo
establecido en el artculo 136 de este Cdigo, y garantizando que las
informaciones suministradas slo sern utilizadas por aquellas autoridades con
competencia en materia tributaria.
12. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoracin de operaciones
efectuadas entre partes vinculadas en materia de precios de transferencia,
conforme al procedimiento previsto en este Cdigo.
13. Dictar, por rgano de la ms alta autoridad jerrquica, instrucciones de
carcter general a sus subalternos, para la interpretacin y aplicacin de las
leyes, reglamentos y dems disposiciones relativas a la materia tributaria, las
cuales debern publicarse en la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de
Venezuela.
14. Notificar, de conformidad con lo previsto en el artculo 176 de este Cdigo,
las liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes o
responsables, de ajustes por errores aritmticos, porciones, intereses, multas y
anticipos, a travs de listados en los que se indique la identificacin de los
contribuyentes o responsables, los ajustes realizados, y la firma u otro
mecanismo de identificacin del funcionario, que al efecto determine la
15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) primeros das
del mes de febrero de cada ao, previa opinin favorable de la Comisin
Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la
variacin producida en el Indice nacional de Precios al Consumidor (INPC)
fijado por la autoridad competente, del ao inmediatamente anterior. La
opinin de la Comisin Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional
deber ser emitida dentro de los quince (15) das continuos siguientes de
solicitada.
16. Ejercer la personera del Fisco en todas las instancias administrativas y
judiciales; en las instancias judiciales ser ejercida de acuerdo con lo
establecido en la Ley de la materia.
17. Ejercer la inspeccin sobre las actuaciones de sus funcionarios, de los
organismos a los que se refiere el numeral 10 de este artculo, as como de las
dependencias administrativas correspondientes.
18. Disear, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al Resguardo Nacional
Tributario en la investigacin y persecucin de las acciones u omisiones
violatorias de las normas tributarias, en la actividad para establecer las

identidades de sus autores y partcipes, y en la comprobacin o existencia de
los ilcitos sancionados por este Cdigo dentro del mbito de su competencia.
19. Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de un ajuste a los
precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes
vinculadas, siempre que dicha condonacin derive de un acuerdo de autoridad
competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un pas
con el que se haya celebrado un tratado para evitar la doble tributacin, y
dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de
cantidades a ttulo de intereses.
20. coadyuvar a la lucha contra la especulacin, la falsificacin y el trafico
de estupefacientes, asi como en cualquier actividad que afecte de
manera directa o indirecta la tributacion, sin menoscabo de las
atribuciones que se asignen a los organismos competentes.
21.Designar a los consejos comunales como auxiliares de la
administracin tributaria en tareas de contraloria social.
22.ejercer en nombre del estado la accion penal correspondiente a los
ilicitos tributarios penales , sin perjuicio de las competencias atribuidas
al ministerio publico.
Artculo 132. Los documentos que emita la Administracin Tributaria en
cumplimiento de las facultades previstas en este Cdigo o en otras leyes y
disposiciones de carcter tributario, podrn ser elaborados mediante sistemas
informticos y se reputarn legtimos y vlidos, salvo prueba en contrario.
La validez de dichos documentos se perfeccionar siempre que contenga los
datos e informacin necesarios para la acertada compresin de su origen y
contenido, y contengan el facsmil de la firma u otro mecanismo de
identificacin del funcionario, que al efecto determine la Administracin
Tributaria.
Las copias o reproducciones de documentos, obtenidas por los sistemas
informticos que posea la Administracin Tributaria, tienen el mismo valor
probatorio que los originales, sin necesidad de cotejo con stos, en tanto no
sean objetadas por el interesado.
En todos los casos, la documentacin que se emita por la aplicacin de
sistemas informticos deber estar respaldada por los documentos que la
originaron, los cuales sern conservados por la Administracin Tributaria, hasta
que hayan transcurrido dos (2) aos posteriores a la fecha de vencimiento del
lapso de la prescripcin de la obligacin tributaria. La conservacin de estos
documentos se realizar a travs de los medios que determinen las leyes
especiales en la materia.
Artculo 133. Los hechos que conozca la Administracin Tributaria con
motivo del ejercicio de las facultades previstas en este Cdigo o en otras leyes
y disposiciones de carcter tributario, o bien consten en los expedientes,
documentos o registros que lleven o tengan en su poder, podrn ser utilizados
para fundamentar sus actos y los de cualquier otra autoridad u organismo

competente en materia tributaria.
Igualmente, para fundamentar sus actos, la Administracin Tributaria podr
utilizar documentos, registros y, en general, cualquier informacin suministrada
por administraciones tributarias extranjeras.
Artculo 134. Las autoridades civiles, polticas, administrativas y militares de
la Repblica Bolivariana de Venezuela , de los estados y municipios, los
colegios profesionales, asociaciones gremiales, asociaciones de comercio y
produccin, sindicatos, bancos, instituciones financieras, de seguros y de
intermediacin en el mercado de capitales, los contribuyentes, responsables,
terceros y, en general, cualquier particular u organizacin, estn obligados a
prestar su concurso a todos los rganos y funcionarios de la Administracin
Tributaria, y suministrar, eventual o peridicamente, las informaciones que con
carcter general o particular le requieran los funcionarios competentes.
Asimismo, los sujetos mencionados en el encabezamiento de este artculo
debern denunciar los hechos de que tuvieran conocimiento que impliquen
infracciones a las normas de este Cdigo, leyes y dems disposiciones de
carcter tributario.
PARAGRAFO UNICO: La informacin a la que se refiere el encabezamiento de
este artculo ser utilizada nica y exclusivamente para fines tributarios, y ser
suministrada en la forma, condiciones y oportunidad que determine la
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artculo no podr
ampararse en el secreto bancario. No podrn ampararse en el secreto
profesional los sujetos que se encuentren en relacin de dependencia con el
contribuyente o responsable.
Artculo 135. La Administracin Tributaria podr utilizar medios electrnicos
o magnticos para recibir, notificar e intercambiar documentos, declaraciones,
pagos o actos administrativos y en general cualquier informacin. A tal efecto,
se tendr como vlida en los procesos administrativos, contenciosos o
ejecutivos, la certificacin que de tales documentos, declaraciones, pagos o
actos administrativos, realice la Administracin Tributaria, siempre que
demuestre que la recepcin, notificacin o intercambio de los mismos se ha
efectuado a travs de medios electrnicos o magnticos.
Artculo 136. Las informaciones y documentos que la Administracin
Tributaria obtenga por cualquier medio tendrn carcter reservado y slo sern
comunicadas a la autoridad judicial o a cualquier otra autoridad en los casos
que establezcan las leyes. El uso indebido de la informacin reservada dar
lugar a la aplicacin de las sanciones respectivas.
PARAGRAFO UNICO: Las informaciones relativas a la identidad de los
terceros independientes en operaciones comparables, y la informacin de los
comparables utilizados para motivar los acuerdos anticipados de precios de
transferencia, slo podrn ser reveladas por la Administracin Tributaria a la
autoridad judicial que conozca del recurso contencioso tributario interpuesto
contra el acto administrativo de determinacin que involucre el uso de tal

informacin.
Seccin Segunda
Facultades de Fiscalizacin y Determinacin
Artculo 137. La Administracin Tributaria dispondr de amplias facultades
de fiscalizacin y determinacin para comprobar y exigir el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, pudiendo especialmente:
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarn a travs de providencia
administrativa. Estas fiscalizaciones podrn efectuarse de manera general
sobre uno o varios perodos fiscales, o de manera selectiva sobre uno o varios
elementos de la base imponible.
2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a travs del control de las
declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables, conforme al
procedimiento previsto en este Cdigo, tomando en consideracin la
informacin suministrada por proveedores o compradores, prestadores o
receptores de servicios, y en general por cualquier tercero cuya actividad se
relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalizacin.
3. Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros la exhibicin de su
contabilidad y dems documentos relacionados con su actividad, as como que
proporcionen los datos o informaciones que se le requieran con carcter
individual o general.
4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros que comparezcan
ante sus oficinas a dar contestacin a las preguntas que se le formulen o a
reconocer firmas, documentos o bienes.
5. Practicar avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante
su transporte, en cualquier lugar del territorio de la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
6. Recabar de los funcionarios o empleados pblicos de todos los niveles de la
organizacin poltica del Estado, los informes y datos que posean con motivo
de sus funciones.
7. Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalizacin,
incluidos los registrados en medios magnticos o similares, y tomar las
medidas necesarias para su conservacin. A tales fines se levantar acta en la
cual se especificarn los documentos retenidos.
8. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos, as como
informacin relativa a los equipos y aplicaciones utilizados, caractersticas
tcnicas del hardware o software, sin importar que el procesamiento de datos
se desarrolle con equipos propios o arrendados, o que el servicio sea prestado
por un tercero.
9. Utilizar programas y utilidades de aplicacin en auditora fiscal que faciliten la
obtencin de datos contenidos en los equipos informticos de los
contribuyentes o responsables, y que resulten necesarios en el procedimiento
de fiscalizacin y determinacin.
10. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la destruccin,
desaparicin o alteracin de la documentacin que se exija conforme las
disposiciones de este Cdigo, incluidos los registrados en medios magnticos o

similares, as como de cualquier otro documento de prueba relevante para la
determinacin de la Administracin Tributaria, cuando ste se encuentre en
poder del contribuyente, responsables o terceros.
11. Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de
la fiscalizacin, que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a
realizar o hayan debido conocer, as como exhibir documentacin relativa a
tales situaciones, y que se vinculen con la tributacin.
12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de
transporte ocupados o utilizados a cualquier ttulo por los contribuyentes o
responsables. Para realizar estas inspecciones y fiscalizaciones fuera de las
horas hbiles en que opere el contribuyente o en los domicilios particulares,
ser necesario orden judicial de allanamiento de conformidad con lo
establecido en las leyes especiales, la cual deber ser decidida dentro de las
veinticuatro (24) horas siguientes de solicitada, habilitndose el tiempo que
fuere menester para practicarlas.
13. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza
pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo de sus funciones y ello
fuere necesario para el ejercicio de las facultades de fiscalizacin.
14. Tomar posesin de los bienes con los que se suponga fundadamente
que se ha cometido ilcito tributario, previo el levantamiento del acta en la
cual se especifiquen dichos bienes.
15. Adoptar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este
Cdigo.
Artculo 138. Para la conservacin de la documentacin exigida con base en
las disposiciones de este Cdigo, y de cualquier otro elemento de prueba
relevante para la determinacin de la obligacin tributaria, se podrn adoptar
las medidas administrativas que estime necesarias la Administracin Tributaria
a objeto de impedir su desaparicin, destruccin o alteracin. Las medidas
habrn de ser proporcionales al fin que se persiga.
Las medidas podrn consistir en la retencin de los archivos, documentos o
equipos electrnicos de procesamiento de datos que pueda contener la
documentacin requerida. Las medidas as adoptadas se levantarn si
desaparecen las circunstancias que las justificaron.
PARAGRAFO UNICO: Los funcionarios encargados de la fiscalizacin podrn
retener la contabilidad o los medios que la contengan, por un plazo no mayor
de treinta (30) das continuos, cuando ocurra alguno de los siguientes
supuestos:
1) El contribuyente o responsable, sus representantes o quienes se
encuentren en el lugar donde se practique la fiscalizacin, se nieguen a
permitir la fiscalizacin o el acceso a los lugares donde sta deba
realizarse, as como se nieguen a mantener a su disposicin la
contabilidad, correspondencia o contenido de cajas de seguridad u
obstaculicen en cualquier forma la fiscalizacin.
2) No se hubieren registrado contablemente las operaciones efectuadas

por uno (1) o ms perodos, en los casos de tributos que se liquiden en
perodos anuales, o en dos (2) o ms perodos, en los casos de tributos
que se liquiden por perodos menores al anual.
3) Existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido.
4) No se hayan presentado dos o ms declaraciones, a pesar de haber
sido requerida su presentacin por la Administracin Tributaria.
5) Se desprendan, alteren o destruyan los sellos, precintos o marcas
oficiales, colocados por los funcionarios de la Administracin Tributaria,
o se impida por medio de cualquier maniobra que se logre el propsito
para el que fueron colocados.
6) El contribuyente o responsable se encuentre en huelga o en
suspensin de labores.
En todo caso, se levantar acta en la que se especificar lo retenido,
continundose el ejercicio de las facultades de fiscalizacin en las oficinas de la
Administracin Tributaria. Finalizada la fiscalizacin o vencido el plazo
sealado en el encabezamiento de este Pargrafo, deber devolverse la
documentacin retenida, so pena de la responsabilidad patrimonial por los
daos y perjuicio que ocasione la demora en la devolucin. No obstante, dicho
plazo podr ser prorrogado por un perodo igual, mediante Resolucin firmada
por el superior jerrquico del funcionario fiscal actuante.
En el caso que la documentacin incautada sea imprescindible para el
contribuyente o responsable, ste deber solicitar su devolucin a la
Administracin Tributaria, quien ordenar lo conducente previa certificacin de
la misma, a expensas del contribuyente o responsable.
Artculo 139. Las facultades de fiscalizacin podrn desarrollarse
indistintamente:
1) En las oficinas de la Administracin Tributaria.
2) En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio
fiscal, o en el de su representante que al efecto hubiere designado.
3) Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas.
4) Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible.
PARAGRAFO UNICO: En los casos en que la fiscalizacin se desarrolle
conforme a lo previsto en el numeral 1) de este artculo, la Administracin
Tributaria deber garantizar el carcter reservado de la informacin y disponer
las medidas necesarias para su conservacin.
Artculo 140. Los contribuyentes y responsables, ocurridos los hechos
previstos en la Ley cuya realizacin origina el nacimiento de una obligacin
tributaria, debern determinar y cumplir por s mismos dicha obligacin o
proporcionar la informacin necesaria para que la determinacin sea efectuada
por la Administracin Tributaria, segn lo dispuesto en las leyes y dems
normas de carcter tributario.
No obstante, la Administracin Tributaria podr proceder a la determinacin de
oficio, sobre base cierta o sobre base presuntiva, as como adoptar las
medidas cautelares conforme a las disposiciones de este Cdigo,

en cuaquiera de las siguientes situaciones:
1. Cuando el contribuyente o responsable hubiere omitido presentar la
declaracin.
2. Cuando la declaracin ofreciera dudas relativas a su veracidad o exactitud.
3. Cuando el contribuyente, debidamente requerido conforme a la ley, no
exhiba los libros y documentos pertinentes o no aporte los elementos
necesarios para efectuar la determinacin.
4. Cuando la declaracin no est respaldada por los documentos, contabilidad
u otros medios que permitan conocer los antecedentes, as como el monto de
las operaciones que deban servir para el clculo del tributo.
5. Cuando los libros, registros y dems documentos no reflejen el patrimonio
real del contribuyente.
6. Cuando as lo establezcan este Cdigo o las leyes tributarias, las cuales
debern sealar expresamente las condiciones y requisitos para que proceda.
Artculo 141. La determinacin por la Administracin Tributaria se realizar
aplicando los siguientes sistemas:
1. Sobre base cierta, con apoyo en todos los elementos que permitan conocer
en forma directa los hechos imponibles.
2. Sobre base presuntiva, en mrito de los elementos, hechos y
circunstancias que por su vinculacin o conexin con el hecho imponible
permitan determinar la existencia y cuanta de la obligacin tributaria.
Artculo 142. La Administracin Tributaria podr determinar los tributos sobre
base presuntiva, cuando los contribuyentes o responsables:
1. Se opongan u obstaculicen el acceso a los locales, oficinas o lugares donde
deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalizacin, de manera que
imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones.
2. Lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido.
3. No presenten los libros y registros de la contabilidad, la documentacin
comprobatoria o no proporcionen las informaciones relativas a las operaciones
registradas.
4. Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:
a) Omisin del registro de operaciones y alteracin de ingresos, costos y
deducciones.
b) Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes
respectivos.
c) Omisin o alteracin en los registros de existencias que deban figurar en los
inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo.
d) No cumplan con las obligaciones sobre valoracin de inventarios o no
establezcan mecanismos de control de los mismos.
5. Se adviertan otras irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto de
las operaciones, las cuales debern justificarse razonadamente.
PARAGRAFO UNICO: Practicada la determinacin sobre base presuntiva,
subsiste la responsabilidad que pudiera corresponder por las diferencias
derivadas de una posterior determinacin sobre base cierta.
La determinacin a que se refiere este artculo no podr ser impugnada

fundndose en hechos que el contribuyente hubiere ocultado a la
Administracin Tributaria, o no los hubiere exhibido al serle requerido dentro del
plazo que al efecto fije la Administracin Tributaria.
Artculo 143. Al efectuar la determinacin sobre base presuntiva, la
Administracin podr utilizar los datos contenidos en la contabilidad del
contribuyente o en las declaraciones correspondientes a cualquier tributo, sean
o no del mismo ejercicio, as como cualquier otro elemento que hubiere servido
a la determinacin sobre base cierta. Igualmente, podr utilizar las
estimaciones del monto de ventas mediante la comparacin de los resultados
obtenidos de la realizacin de los inventarios fsicos con los montos registrados
en la contabilidad; los incrementos patrimoniales no justificados, el capital
invertido en las explotaciones econmicas; el volumen de transacciones y
utilidades en otros perodos fiscales, el rendimiento normal del negocio o
explotacin de empresas similares; el flujo de efectivo no justificado, as como
otro mtodo que permita establecer la existencia y cuanta de la obligacin.
Agotados los medios establecidos en el encabezamiento de este artculo, se
proceder a la determinacin, tomando como mtodo la aplicacin de
estndares de que disponga la Administracin Tributaria, a travs de
informacin obtenida de estudios econmicos y estadsticos en actividades
similares o conexas a la del contribuyente o responsable fiscalizado.
PARAGRAFO UNICO: En los casos en que la Administracin Tributaria
constate diferencias entre los inventarios en existencia y los registrados, no
justificadas fehacientemente por el contribuyente, proceder conforme a lo
siguiente:
1. Cuando tales diferencias resulten en faltantes, se constituirn en ventas
omitidas para el perodo inmediatamente anterior al que se procede a la
determinacin, al adicionar a estas diferencias, valoradas de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados, el porcentaje de beneficio
bruto obtenido por el contribuyente en el ejercicio fiscal anterior al momento en
que se efecte la determinacin.
2. Si las diferencias resultan en sobrantes, y una vez que se constate la
propiedad de la misma, se proceder a ajustar el inventario final de
mercancas, valoradas de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, correspondiente al cierre del ejercicio fiscal
inmediatamente anterior al momento en que se procede a la determinacin,
constituyndose en una disminucin del costo de venta.
Artculo 144. Para determinar tributos o imponer sanciones, la
Administracin Tributaria podr tener como ciertos, salvo prueba en contrario,
los hechos u omisiones conocidos fehacientemente a travs de
administraciones tributarias nacionales o extranjeras.
Artculo 145. La determinacin efectuada por la Administracin Tributaria
podr ser modificada cuando en la resolucin culminatoria del sumario se
hubiere dejado constancia del carcter parcial de la determinacin practicada y
definidos los aspectos que han sido objeto de la fiscalizacin, en cuyo caso
sern susceptibles de anlisis y modificacin aquellos aspectos no

considerados en la determinacin anterior.
Artculo 146. Los montos de base imponible y de los crditos y dbitos de
carcter tributario que determinen los sujetos pasivos o la Administracin
Tributaria, en las declaraciones y planillas de pago de cualquier naturaleza,
as como en las cantidades que se determinen por concepto de tributos,
accesorios o sanciones en actos administrativos o judiciales se
expresaran en bolivares. No obstante, la ley creadora del tributo , o, en su
defecto, el ejecutivo nacional , podra establecer supuestos en los que se
admita el pago de los referidos conceptos en moneda extranjera.
A tal efecto, si la cantidad de cntimos es igual o superior a cincuenta cntimos,
se considerar la unidad bolvar inmediata superior y si fuere inferior a
cincuenta cntimos, se considerar la unidad bolvar inmediata inferior.
Seccin Tercera
Deberes de la Administracin Tributaria
Artculo 147. La Administracin Tributaria proporcionar asistencia a los
contribuyentes o responsables y para ello procurar:
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y
accesible, y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y
distribuir folletos explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparn
de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de
sus obligaciones.
3. Elaborar los formularios y medios de declaracin, y distribuirlos
oportunamente, informando las fechas y lugares de presentacin.
4. Sealar con precisin, en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes,
responsables y terceros, los documentos y datos e informaciones solicitados
por la Administracin Tributaria.
5. Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer contra
los actos dictados por la Administracin Tributaria.
6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de informacin,
especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias, y durante los
perodos de presentacin de declaraciones.
7. Difundir peridicamente los actos dictados por la Administracin Tributaria
que establezcan normas de carcter general, as como la doctrina que hubieren
emitido sus rganos consultivos, agrupndolas de manera que faciliten su
conocimiento.
Artculo 148. Cuando la Administracin Tributaria reciba por medios
electrnicos declaraciones, comprobantes de pago, consultas, recursos u otros
trmites habilitados para esa tecnologa, deber entregar por la misma va un
certificado electrnico que especifique la documentacin enviada y la fecha de
recepcin, la cual ser considerada como fecha de inicio del procedimiento de
que se trate. En todo caso, se prescindir de la firma autgrafa del
contribuyente o responsable. La Administracin Tributaria establecer los
medios y procedimientos de autenticacin electrnica de los contribuyentes o

responsables.
Artculo 149. Los funcionarios de la Administracin Tributaria y las
entidades a las que se refieren los numerales 10 y 11 del artculo 131 de
este Cdigo estarn obligados a guardar reserva en lo concerniente a las
informaciones y datos suministrados por los contribuyentes,
responsables y terceros, as como los obtenidos en uso de sus facultades
legales, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 136 de este Cdigo.
Seccin Cuarta
Del Resguardo Nacional Tributario
Artculo 150. El Resguardo Nacional Tributario tendr el carcter de cuerpo
auxiliar y de apoyo de la Administracin Tributaria respectiva, para impedir,
investigar y perseguir los ilcitos tributarios, y cualquier accin u omisin
violatoria de las normas tributarias.
El Resguardo Nacional Tributario ser ejercido por la Fuerza Armada Nacional
por rgano de la Guardia Nacional, dependiendo funcionalmente, sin
menoscabo de su naturaleza jurdica, del despacho de la mxima autoridad
jerrquica de la Administracin Tributaria respectiva.
Artculo 151. El Resguardo Nacional Tributario en el ejercicio de su
competencia tendr, entre otras, las siguientes funciones:
1. Prestar el auxilio y apoyo que pudieran necesitar los funcionarios de la
Administracin Tributaria, para el ejercicio de sus funciones de fiscalizacin e
investigacin de ilcitos tributarios.
2. Proporcionar a la Administracin Tributaria el apoyo logstico que le sea
solicitado en materia de medios telemticos, notificaciones, ubicacin de
contribuyentes, responsables y terceros, y cualquier otra colaboracin en el
marco de su competencia cuando le sea requerido, de acuerdo a las
disposiciones de este Cdigo.
3. Auxiliar y apoyar a la Administracin Tributaria en la intervencin de libros,
documentos, archivos y sistemas o medios telemticos objeto de la visita fiscal,
y tomar las medidas de seguridad para su conservacin y tramitacin al rgano
competente, en cumplimiento de las disposiciones de este Cdigo.
4. Colaborar con la Administracin Tributaria cuando los contribuyentes,
responsables o terceros, opongan resistencia en la entrada a los lugares que
fuere necesario o se niegue el acceso a las dependencias, depsitos y
almacenes, trenes y dems establecimientos, o el examen de los documentos
que deben formular o presentar los contribuyentes para que los funcionarios de
la Administracin Tributaria cumplan con el ejercicio de sus atribuciones.
5. Auxiliar y apoyar a la Administracin Tributaria en la aprehensin preventiva
de mercancas, aparatos, instrumentos y dems accesorios objeto de comiso.
6. Actuar como auxiliar de los rganos jurisdiccionales en la prctica de las
medidas cautelares.
7. Las dems funciones, y su coordinacin con las autoridades y servicios
conexos que le atribuyan las leyes y dems instrumentos jurdicos.
Artculo 152. El Resguardo Nacional Tributario, en el ejercicio de las

funciones establecidas en este Cdigo, actuar a requerimiento de la
Administracin Tributaria respectiva o por denuncia, en cuyo caso notificar a la
Administracin Tributaria, la cual dispondr las acciones pertinentes a seguir.
Artculo 153. La Administracin Tributaria, en coordinacin con el Resguardo
Nacional Tributario, y de acuerdo a los objetivos estratgicos y planes
operativos, establecer un servicio de informacin y coordinacin con
organismos internacionales tributarios, a fin de mantener relaciones
institucionales, y obtener programas de cooperacin y asistencia tcnica para
su proceso de modernizacin.
Artculo 154. La mxima autoridad jerrquica de la Administracin Tributaria
respectiva conjuntamente con el Comandante General de la Guardia
Nacional Bolivariana dictarn las instrucciones necesarias para establecer
mecanismos adicionales a fin de regular las actuaciones del resguardo en el
cumplimiento de los objetivos estratgicos y planes operativos.
CAPITULO II
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y
TERCEROS
Artculo 155. Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a
cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacin e
investigacin que realice la Administracin Tributaria y, en especial, debern:
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme
a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados,
referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributacin y
mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.
b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones.
c) Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administracin Tributaria, o en los dems casos en que se
exija hacerlo.
d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitacin
de locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito,
los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las
inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales
o industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de
transporte.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,

informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas.
6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la
alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del
inicio o trmino de las actividades del contribuyente.
7. Comparecer ante las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su
presencia sea requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems
decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.
Artculo 156. Los deberes formales deben ser cumplidos:
1. En el caso de personas naturales, por s mismas o por representantes
legales o mandatarios.
2. En el caso de personas jurdicas, por sus representantes legales o
convencionales.
3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artculo 22 de este
Cdigo, por la persona que administre los bienes, y en su defecto por
cualquiera de los integrantes de la entidad.
4. En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un
hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos, por sus representantes,
administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen los
componentes del grupo, y en su defecto por cualquiera de los interesados.
Artculo 157. Las declaraciones o manifestaciones que se formulen se
presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen la responsabilidad de
quienes las suscriban, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 86 de este
Cdigo. Incurren en responsabilidad, conforme a lo previsto en el artculo 128
de este Cdigo, los profesionales que emitan dictmenes tcnicos o cientficos
en contradiccin con las leyes, normas o principios que regulen el ejercicio de
su profesin o ciencia.
Dichas declaraciones y manifestaciones se tendrn como definitivas aun
cuando podrn ser modificadas espontneamente, siempre y cuando no se
hubiere iniciado el procedimiento de fiscalizacin y determinacin previsto en
este Cdigo y, sin perjuicio de las facultades de la Administracin Tributaria y
de la aplicacin de las sanciones que correspondan, si tal modificacin ha sido
hecha a raz de denuncias u observacin de la Administracin. No obstante, la
presentacin de dos (2) o ms declaraciones sustitutivas, o la presentacin de
la primera declaracin sustitutiva despus de los doce (12) meses siguientes al
vencimiento del plazo para la presentacin de la declaracin sustituida, dar
lugar a la sancin prevista en el artculo 103.
PARAGRAFO UNICO: Las limitaciones establecidas en este artculo no
operarn:
a) Cuando en la nueva declaracin se disminuyan sus costos, deducciones o
prdidas o reduzcan las cantidades acreditables.
b) Cuando la presentacin de la declaracin que modifica la original se

establezca como obligacin por disposicin expresa de la ley.
c) Cuando la sustitucin de la declaracin se realice en virtud de las
observaciones efectuadas por la Administracin Tributaria.
CAPITULO III
DE LOS PROCEDIMIENTOS
Seccin Primera
Artculo 158. Las normas contenidas en esta seccin sern aplicables a los
procedimientos de carcter tributario en sede administrativa, sin perjuicio de las
establecidas en las leyes y dems normas tributarias. En caso de situaciones
que no puedan resolverse conforme a las disposiciones de esta seccin, se
aplicarn supletoriamente las normas que rigen los procedimientos
administrativos y judiciales que ms se avengan a su naturaleza y fines.
Artculo 159. La comparecencia ante la Administracin Tributaria podr
hacerse personalmente o por medio de representante legal o voluntario. Quien
invoque una representacin acreditar su personera en la primera actuacin.
La revocacin de la representacin acreditada slo surtir efectos frente a la
Administracin Tributaria, cuando ello se ponga en conocimiento de sta.
Artculo 160. La fecha de comparecencia se anotar en el escrito si lo
hubiere, y, en todo caso, se le otorgar en el acto constancia oficial al
interesado.
Artculo 161. Los interesados, representantes y los abogados asistentes
tendrn acceso a los expedientes y podrn consultarlos sin ms exigencia que
la comprobacin de su identidad y legitimacin, salvo que se trate de las
actuaciones fiscales las cuales tendrn carcter confidencial hasta que se
notifique el Acta de Reparo.
Artculo 162. Las actuaciones de la Administracin Tributaria y las que se
realicen ante ella, debern practicarse en das y horas hbiles, sin perjuicio de
las habilitaciones que autorice la Administracin Tributaria de conformidad con
las leyes y reglamentos.
Artculo 163. La Administracin Tributaria est obligada a dictar resolucin a
toda peticin planteada por los interesados dentro del plazo de treinta (30) das
hbiles contados a partir de la fecha de su presentacin, salvo disposicin de
este Cdigo o de leyes y normas en materia tributaria. Vencido el plazo sin que
se dicte resolucin, los interesados podrn a su solo arbitrio optar por
conceptuar que ha habido decisin denegatoria, en cuyo caso quedan
facultados para interponer las acciones y recursos que correspondan.
PARAGRAFO UNICO: El retardo, omisin, distorsin o incumplimiento de
cualquier disposicin normativa por parte de los funcionarios o empleados de la
Administracin Tributaria, dar lugar a la imposicin de las sanciones
disciplinarias, administrativas y penales que correspondan conforme a las leyes
respectivas.
Artculo 164. Cuando en el escrito recibido por la Administracin Tributaria
faltare cualquiera de los requisitos exigidos en las leyes y dems disposiciones,
el procedimiento tributario se paralizar, y la autoridad que hubiere de iniciar

las actuaciones lo notificar al interesado, comunicndole las omisiones o faltas
observadas, a fin de que en un plazo de diez (10) das hbiles proceda a
subsanarlos.
Si el interesado presentare oportunamente el escrito o solicitud con las
correcciones exigidas, y ste fuere objetado por la Administracin Tributaria,
debido a nuevos errores u omisiones, el solicitante podr ejercer las acciones y
recursos respectivos, o bien corregir nuevamente sus documentos conforme a
las indicaciones de la autoridad.
El procedimiento tributario se reanudar cuando el interesado hubiere cumplido
la totalidad de los requisitos exigidos para la tramitacin de su peticin o
solicitud.
Artculo 165. Si el procedimiento tributario iniciado a instancia de un
particular se paraliza por el lapso de treinta (30) das continuos por causa
imputable al interesado, la Administracin Tributaria ordenar inmediatamente
el archivo del expediente, mediante auto motivado firmado por el funcionario
encargado de la tramitacin del asunto.
Ordenado el archivo del expediente, el interesado podr comenzar de nuevo la
tramitacin de su asunto conforme a las normas establecidas en este Captulo.
Seccin Segunda
De las Pruebas
Artculo 166. Podrn invocarse todos los medios de prueba admitidos en
derecho, con excepcin del juramento y de la confesin de empleados
pblicos, cuando ella implique prueba confesional de la Administracin.
Salvo prueba en contrario, se presumen ciertos los hechos u omisiones
conocidos por las autoridades fiscales extranjeras.
Artculo 167. Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, en los
procedimientos tributarios podrn practicarse experticias para la comprobacin
o apreciacin de hechos que exijan conocimientos especiales. A tal efecto,
deber indicarse con toda precisin los hechos y elementos que abarcar la
experticia, y el estudio tcnico a realizar.
La Administracin Tributaria y el interesado, de mutuo acuerdo, procedern a
designar a un experto, indicando su nombre y apellido, cdula de identidad,
profesin, lugar de su notificacin, objeto y lmites de la experticia.
De no existir acuerdo, cada parte designar a su experto, y convendrn la
designacin de un experto adicional de entre una terna propuesta por el colegio
o gremio profesional relacionado con la materia objeto de la experticia.
El experto o los expertos designados, segn sea el caso, debern manifestar
en forma escrita su aceptacin y prestar juramento de cumplir cabalmente con
las tareas asumidas, debiendo, igualmente, fijar sus honorarios, y el tiempo y
oportunidad para la realizacin de la experticia. El dictamen del experto o de
los expertos, segn el caso, deber extenderse por escrito, expresando el
contenido, motivos y resultados de la experticia.
PARAGRAFO UNICO: Los costos de la experticia incluyendo los honorarios del

experto o los expertos, segn sea el caso, corrern por cuenta de la parte que
la solicite.
Artculo 168. El trmino de prueba ser fijado de acuerdo con la importancia
y complejidad de cada caso, y no podr ser inferior a diez (10) das hbiles.
En los asuntos de mero derecho se prescindir de el trmino de prueba, de
oficio o a peticin de parte.
Artculo 169. No se valorarn las pruebas manifiestamente impertinentes o
ilegales, las que debern rechazarse al decidirse el acto o recurso que
corresponda.
Artculo 170. La Administracin Tributaria impulsar de oficio el
procedimiento y podr acordar, en cualquier momento, la prctica de las
pruebas que estime necesarias.
Seccin Tercera
De las Notificaciones
Artculo 171. La notificacin es requisito necesario para la eficacia de los
actos emanados de la Administracin Tributaria, cuando stos produzcan
efectos individuales.
Artculo 172. Las notificaciones se practicarn, sin orden de prelacin, en
alguna de estas formas:
1. Personalmente, entregndola contra recibo al contribuyente o responsable.
Se tendr tambin por notificado personalmente al contribuyente o responsable
que realice cualquier actuacin que implique el conocimiento del acto, desde el
da en que se efectu dicha actuacin.
2. Por constancia escrita entregada por cualquier funcionario de la
Administracin Tributaria en el domicilio del contribuyente o responsable. Esta
notificacin se har a persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio,
quien deber firmar el correspondiente recibo, del cual se dejar copia para el
contribuyente o responsable en la que conste la fecha de entrega.
3. Por correspondencia postal efectuada mediante correo pblico o
privado, por sistemas de comunicacin telegrficos o electrnicos,
siempre que se deje constancia en el expediente de su recepcin.
PARAGRAFO UNICO: En caso de negativa a firmar al practicarse la
notificacin conforme a lo previsto en los numerales 1 y 2 de este
artculo, el funcionario, en presencia de un fiscal del Ministerio Pblico,
levantar (ELIMINADO) Acta en la cual se dejar constancia de esta
negativa. La notificacin se entender practicada una vez que se
incorpore el Acta en el expediente respectivo.
Artculo 173. Las notificaciones practicadas conforme a lo establecido en el
numeral 1 del artculo anterior surtirn sus efectos en el da hbil siguiente
despus de practicadas.
Artculo 174. Cuando la notificacin se practique conforme a lo previsto
en los numerales 2 y 3 del artculo 172 de este Cdigo, surtir efecto al
quinto da hbil siguientes de verificadas.
Artculo 175. Las notificaciones se practicarn en da y hora hbiles. Si

fueren efectuadas en da inhbil, se entendern practicadas el primer da hbil
siguiente.
Artculo 176. Cuando no haya podido determinarse el domicilio del
contribuyente o responsable, conforme a lo previsto en este Cdigo, o cuando
fuere imposible efectuar notificacin por cualesquiera de los medios previstos
en el artculo 172, o en los casos previstos en el numeral 14 del artculo 131, la
notificacin se practicar mediante la publicacin de un aviso que contendr la
identificacin del contribuyente o responsable, la identificacin de acto
emanado de la Administracin Tributaria, con expresin de los recursos
administrativos o judiciales que procedan.
Dicha publicacin deber efectuarse por una sola vez en uno de los diarios de
mayor circulacin de la capital de la RepblicaBolivariana de Venezuela , o de
la ciudad sede de la Administracin Tributaria que haya emitido el acto. Dicho
aviso, una vez publicado, deber incorporarse en el expediente respectivo.
Cuando la notificacin sea practicada por aviso, slo surtir efectos despus
del quinto da hbil siguiente de verificada.
Artculo 177. El incumplimiento de los trmites legales en la realizacin de
las notificaciones tendr como consecuencia el que las mismas no surtan
efecto sino a partir del momento en que se hubiesen realizado debidamente, o
en su caso, desde la oportunidad en que el interesado se deba tener por
notificado personalmente en forma tcita, segn lo previsto en el numeral 1 del
artculo 172 de este Cdigo.
Artculo 178. El gerente, director o administrador de firmas personales,
sociedades civiles o mercantiles, o el presidente de las asociaciones,
corporaciones o fundaciones, y en general los representantes de personas
jurdicas de derecho pblico y privado se entendern facultados para ser
notificados a nombre de esas entidades, no obstante cualquier limitacin
establecida en los estatutos o actas constitutivas de las referidas entidades.
Las notificaciones de entidades o colectividades que constituyan una unidad
econmica, dispongan de patrimonio propio, y tengan autonoma funcional, se
practicarn en la persona que administre los bienes, y en su defecto en
cualesquiera de los integrantes de la entidad.
En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre
un hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos, las notificaciones se
realizarn a sus representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o
personas que designen los componentes del grupo y en su defecto en
cualesquiera de los integrantes de la entidad.
Seccin Cuarta
Del Procedimiento de Recaudacin en Caso de Omisin de Declaraciones
Artculo 179. Cuando el contribuyente o responsable no presente
declaracin jurada de tributos, la Administracin Tributaria le requerir que la
presente y, en su caso, pague el tributo resultante en el plazo mximo de
quince (15) das hbiles contados a partir de su notificacin.
En caso de no cumplir lo requerido, la Administracin Tributaria podr mediante

Resolucin exigir al contribuyente o responsable como pago por concepto de
tributos, sin perjuicio de las sanciones e intereses que correspondan, una
cantidad igual a la autodeterminada en la ltima declaracin jurada anual
presentada que haya arrojado impuesto a pagar, siempre que el perodo del
tributo omitido sea anual. Si el perodo no fuese anual, se considerar como
tributo exigible la cantidad mxima de tributo autodeterminado en el perodo
anterior en el que hubiere efectuado pagos de tributos.
Estas cantidades se exigirn por cada uno de los perodos que el contribuyente
o responsable hubiere omitido efectuar el pago del tributo, tienen el carcter de
pago a cuenta y no liberan al obligado a presentar la declaracin respectiva.
Artculo 180. En el caso que el contribuyente o responsable no pague la
cantidad exigida, la Administracin Tributaria quedar facultada a iniciar de
inmediato las acciones de cobro ejecutivo, sin perjuicio del ejercicio de los
recursos previstos en este Cdigo.
Artculo 181. El pago de las cantidades por concepto de tributos, que se
realice conforme a lo dispuesto en el artculo anterior, no enerva la facultad
para que la Administracin Tributaria proceda a la determinacin de oficio sobre
base cierta o sobre base presuntiva, conforme a las disposiciones de este
Cdigo.
Seccin Quinta
Del Procedimiento de Verificacin
Artculo 182. La Administracin Tributaria podr verificar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes o responsables, a los fines de realizar los
ajustes respectivos y liquidar las diferencias a que hubiere lugar.
Asimismo, la Administracin Tributaria podr verificar el cumplimiento de los
deberes formales previstos en este Cdigo y dems disposiciones de carcter
tributario, y los deberes de los agentes de retencin y percepcin, e imponer
las sanciones a que haya lugar.
PARAGRAFO UNICO: La verificacin de los deberes formales y de los deberes
de los agentes de retencin y percepcin podr efectuarse en la sede de la
Administracin Tributaria o en el establecimiento del contribuyente o
responsable. En este ltimo caso, deber existir autorizacin expresa emanada
de la Administracin Tributaria respectiva. Dicha autorizacin podr hacerse
para un grupo de contribuyentes utilizando, entre otros, criterios de ubicacin
geogrfica o actividad econmica.
Artculo 183. En los casos en que se verifique el incumplimiento de deberes
formales o de deberes de los agentes de retencin y percepcin, la
Administracin Tributaria impondr la sancin respectiva mediante Resolucin
que se notificar al contribuyente o responsable conforme a las disposiciones
de este Cdigo.
Artculo 184. Las verificaciones a las declaraciones presentadas por los
contribuyentes o responsables, se efectuarn con fundamento exclusivo en los
datos en ellas contenidos, y en los documentos que se hubieren acompaado a
la misma y sin perjuicio de que la Administracin Tributaria pueda utilizar
sistemas de informacin automatizada para constatar la veracidad de las

informaciones y documentos suministrados por los contribuyentes, o requeridos
por la Administracin Tributaria.
Artculo 185. En los casos en que la Administracin Tributaria, al momento
de las verificaciones practicadas a las declaraciones, constate diferencias en
los tributos autoliquidados o en las cantidades pagadas a cuenta de tributo,
realizar los ajustes respectivos mediante resolucin que se notificar
conforme a las normas prevista en este Cdigo.
En dicha Resolucin se calcular y ordenar la liquidacin de los tributos
resultantes de los ajustes, o las diferencias de las cantidades pagadas a cuenta
de tributos, con sus intereses moratorios y se impondr sancin equivalente
al veinte por ciento (20%) del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos y
las sanciones que correspondan por la comisin de ilcitos formales.
PARAGRAFO UNICO: Las cantidades liquidadas por concepto de intereses
moratorios se calcularn sin perjuicio de las diferencias que resulten al
efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos.
Artculo 186. Las resoluciones que se dicten conforme al procedimiento
previsto en esta Seccin no limitan ni condicionan el ejercicio de las facultades
de fiscalizacin y determinacin atribuidas a la Administracin Tributaria.
Seccin Sexta
Del Procedimiento de Fiscalizacin y Determinacin
Artculo 187. Cuando la Administracin Tributaria fiscalice el cumplimiento
de las obligaciones tributarias, o la procedencia de las devoluciones o
recuperaciones otorgadas conforme a lo previsto en la Seccin Octava de este
Captulo o en las leyes y dems normas de carcter tributario, as como cuando
proceda a la determinacin a que se refieren los artculos 141, 142 y 143 de
este Cdigo, y, en su caso, aplique las sanciones correspondientes, se sujetar
al procedimiento previsto en esta Seccin.
Artculo 188. Toda fiscalizacin, a excepcin de lo previsto en el artculo 190
de este Cdigo, se iniciar con una providencia de la Administracin Tributaria
del domicilio del sujeto pasivo, en la que se indicar con toda precisin el
contribuyente o responsable, tributos, perodos y, en su caso, los elementos
constitutivos de la base imponible a fiscalizar, identificacin de los funcionarios
actuantes, as como cualquier otra informacin que permita individualizar las
actuaciones fiscales.
La providencia a la que se refiere el encabezamiento de este artculo deber
notificarse al contribuyente o responsable, y autorizar a los funcionarios de la
Administracin Tributaria en ella sealados al ejercicio de las facultades de
fiscalizacin previstas en este Cdigo y dems disposiciones de carcter
tributario, sin que pueda exigirse el cumplimiento de requisitos adicionales para
la validez de su actuacin.
Artculo 189. En toda fiscalizacin, se abrir expediente en el que se
incorporar la documentacin que soporte la actuacin de la Administracin
Tributaria. En dicho expediente se harn constar los hechos u omisiones que
se hubieren apreciado, y los informes sobre cumplimientos o incumplimientos

de normas tributarias o situacin patrimonial del fiscalizado.
OBLIGACION DE CRUZAR
Artculo 190. La Administracin Tributaria podr practicar fiscalizaciones a
las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables, en sus
propias oficinas y con su propia base de datos, mediante el cruce o
comparacin de los datos en ellas contenidos, con la informacin suministrada
por proveedores o compradores, prestadores o receptores de servicios, y en
general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del
contribuyente o responsable sujeto a fiscalizacin. En tales casos se levantar
acta que cumpla con los requisitos previstos en el artculo 193 de este Cdigo.
Artculo 191. Durante el desarrollo de las actividades fiscalizadoras, los
funcionarios autorizados, a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o
bienes que no estn registrados en la contabilidad, podrn, indistintamente,
sellar, precintar o colocar marcas en dichos documentos, bienes, archivos u
oficinas donde se encuentren, as como dejarlos en calidad de depsito, previo
inventario levantado al efecto.
Artculo 192. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado
requiriese para el cumplimiento de sus actividades algn documento que se
encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la
Administracin Tributaria, deber otorgrsele copia del mismo, de lo cual se
dejar constancia en el expediente.
Artculo 193. Finalizada la fiscalizacin se levantar un Acta de Reparo, la
cual contendr, entre otros, los siguientes requisitos:
1) Lugar y fecha de emisin.
2) Identificacin del contribuyente o responsable.
3) Indicacin del tributo, perodos fiscales correspondientes y, en su caso, los
elementos fiscalizados de la base imponible.
4) Hechos u omisiones constatados y mtodos aplicados en la fiscalizacin.
5) Discriminacin de los montos por concepto de tributos, a los nicos efectos
del cumplimiento de lo previsto en el artculo 196 de este Cdigo.
6) Elementos que presupongan la existencia de ilcitos sancionados con pena
restrictiva de libertad, si los hubiere.
7) Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del
funcionario autorizado.
Artculo 194. El Acta de Reparo que se levante conforme a lo dispuesto en
el artculo anterior se notificar al contribuyente o responsable por alguno de
los medios contemplados en este Cdigo. El Acta de Reparo har plena fe
mientras no se pruebe lo contrario.
Artculo 195. En el Acta de Reparo se emplazar al contribuyente o
responsable para que proceda a presentar la declaracin omitida o rectificar la
presentada, y pagar el tributo resultante dentro de los quince (15) das hbiles
de notificada.
PARAGRAFO UNICO: En los casos en que el reparo a uno o varios perodos

provoque diferencias en las declaraciones de perodos posteriores no
objetados, se sustituir nicamente la ltima declaracin que se vea afectada
por efectos del reparo.
Artculo 196. Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido, la
Administracin Tributaria mediante resolucin proceder a dejar constancia de
ello y liquidar los intereses moratorios, la multa establecida en el pargrafo
segundo del artculo 112 de este Cdigo y dems multas a que hubiere lugar
conforme a lo previsto en este Cdigo. La resolucin que dicte la
Administracin Tributaria pondr fin al procedimiento.
En los casos en que el contribuyente o responsable se acoja parcialmente al
reparo formulado por la Administracin Tributaria, la multa establecida en el
pargrafo segundo del artculo 112 de este Cdigo, slo se aplicar a la parte
del tributo que hubiere sido aceptada y pagada, abrindose el Sumario al que
se refiere el artculo 198, sobre la parte no aceptada.
PARAGRAFO UNICO: Las cantidades liquidadas por concepto de intereses
Artculo 197. Si la fiscalizacin estimase correcta la situacin tributaria del
contribuyente o responsable, respecto a los tributos, perodos, elementos de la
base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobacin, se levantar
Acta de Conformidad, la cual podr extenderse en presencia del interesado o
su representante, o enviarse por correo pblico o privado con acuse de recibo.
PARAGRAFO UNICO: Las actas que se emitan con fundamento en lo previsto
en este artculo o en el artculo 194, no condicionan ni limitan las facultades de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria respecto de tributos, perodos o
elementos de la base imponible no incluidos en la fiscalizacin, o cuando se
trate de hechos, elementos o documentos que, de haberse conocido o
apreciado, hubieren producido un resultado distinto.
Artculo 198. Vencido el plazo establecido en el artculo 195 de este Cdigo,
sin que el contribuyente o responsable procediera de acuerdo con lo previsto
en dicho artculo, se dar por iniciada la instruccin del sumario teniendo el
afectado un plazo de veinticinco (25) das hbiles para formular los descargos y
promover la totalidad de las pruebas para su defensa. En caso que las
objeciones contra el Acta de Reparo versaren sobre aspectos de mero derecho,
no se abrir el Sumario correspondiente, quedando abierta la va jerrquica o
judicial.
El plazo al que se refiere el encabezamiento de este artculo ser de cinco (5)
meses en los casos de fiscalizaciones en materia de precios de transferencia.
PARAGRAFO PRIMERO: Cuando la actuacin fiscal haya versado sobre la
valoracin de las operaciones entre partes vinculadas en materia de precios de
transferencia, el contribuyente podr designar un mximo de dos (2)
representantes dentro de un plazo no mayor de quince (15) das hbiles
contados a partir del vencimiento del plazo establecido en el artculo 195 de
este Cdigo, con el fin de tener acceso a la informacin proporcionada u
obtenida de terceros independientes, respecto de operaciones comparables. La

designacin de representantes deber hacerse por escrito y presentarse ante
la Administracin Tributaria.
Los contribuyentes personas naturales podrn tener acceso directo a la
informacin a que se refiere este pargrafo.
Una vez designados los representantes stos tendrn acceso a la informacin
proporcionada por terceros desde ese momento y hasta los veinte (20) das
hbiles posteriores a la fecha de notificacin de la resolucin culminatoria del
sumario. Los representantes autorizados podrn ser sustituidos una (1) sola
vez por el contribuyente, debiendo ste hacer del conocimiento de la
Administracin Tributaria la revocacin y sustitucin respectivas, en la misma
fecha en que se haga la revocacin y sustitucin. La Administracin Tributaria
deber levantar acta circunstanciada en la que haga constar la naturaleza y
caractersticas de la informacin y documentacin consultadas por el
contribuyente o por sus representantes designados, por cada ocasin en que
esto ocurra. El contribuyente o sus representantes no podrn sustraer o
fotocopiar informacin alguna, debiendo limitarse a la toma de notas y apuntes.
PARAGRAFO SEGUNDO: El contribuyente y los representantes designados en
los trminos del pargrafo anterior, sern responsables hasta por un plazo de
cinco (5) aos contados a partir de la fecha en que se tuvo acceso a la
informacin o a partir de la fecha de presentacin del escrito de designacin,
de la divulgacin, uso personal o indebido para cualquier propsito, de la
informacin confidencial a la que tuvieron acceso, por cualquier medio. El
contribuyente ser responsable solidario por los perjuicios que genere la
divulgacin, uso personal o indebido de la informacin que hagan sus
representantes.
La revocacin de la designacin del representante o los representantes
autorizados para acceder a informacin confidencial proporcionada por
terceros, no libera al representante ni al contribuyente de la responsabilidad
solidaria en que puedan incurrir por la divulgacin, uso personal o indebido que
hagan de dicha informacin.
Artculo 199. Vencido el plazo dispuesto en el artculo anterior, siempre que
el contribuyente o responsable hubiere formulado los descargos, y no se trate
de un asunto de mero derecho, se abrir un lapso para que el interesado
evacue las pruebas promovidas, pudiendo la Administracin Tributaria evacuar
las que considere pertinentes. Dicho lapso ser de quince (15) das hbiles,
pudindose prorrogar por un perodo igual, cuando el anterior no fuere
suficiente y siempre que medien razones que lo justifiquen, las cuales se harn
constar en el expediente.
Regir en materia de pruebas lo dispuesto en el Seccin Segunda de este
Captulo.
PARAGRAFO UNICO: El lapso previsto en este artculo no limita las facultades
de la Administracin Tributaria de promover y evacuar en cualquier momento,
las pruebas que estime pertinentes.
Artculo 200. En el curso del procedimiento, la Administracin Tributaria

tomar las medidas administrativas necesarias conforme lo establecido en este
Cdigo, para evitar que desaparezcan los documentos y elementos que
constituyen prueba del ilcito. En ningn caso estas medidas impedirn el
desenvolvimiento de las actividades del contribuyente.
Asimismo, la Administracin Tributaria podr adoptar las medidas cautelares a
las que se refiere el artculo 303 de este Cdigo.
Artculo 201. El sumario culminar con una resolucin en la que se
determinar si procediere o no la obligacin tributaria; se sealar en forma
circunstanciada el ilcito que se imputa; se aplicar la sancin pecuniaria que
corresponda, y se intimarn los pagos que fueren procedentes.
La resolucin deber contener los siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha de emisin.
2. Identificacin del contribuyente o responsable y su domicilio.
3. Indicacin del tributo, perodo fiscal correspondiente y, en su caso, los
elementos fiscalizados de la base imponible.
4. Hechos u omisiones constatados y mtodos aplicados a la fiscalizacin.
5. Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas.
6. Fundamentos de la decisin.
7. Elementos que presupongan la existencia de ilcitos sancionados con pena
restrictiva de libertad, si los hubiere.
8. Discriminacin de los montos exigibles por tributos, intereses y sanciones
que correspondan, segn los casos.
9. Recursos que correspondan contra la resolucin.
10. Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del
PARAGRAFO PRIMERO: Las cantidades liquidadas por concepto de intereses
PARAGRAFO SEGUNDO: En la emisin de las Resoluciones a que se refiere
este artculo, la Administracin Tributaria deber, en su caso, mantener la
reserva de la informacin proporcionada por terceros independientes que
afecte o pudiera afectar su posicin competitiva.
Artculo 202. La Administracin Tributaria dispondr de un plazo mximo de
un (1) ao contado a partir del vencimiento del lapso para presentar el escrito
de descargos, a fin de dictar la resolucin culminatoria de sumario.
Si la Administracin Tributaria no notifica vlidamente la resolucin dentro del
lapso previsto para decidir, quedar concluido el sumario y el acta invalidada y
sin efecto legal alguno.
Los elementos probatorios acumulados en el sumario as concluido podrn ser
apreciados en otro sumario, siempre que se haga constar en el acta que inicia
el nuevo sumario y sin perjuicio del derecho del interesado a oponer la
prescripcin y dems excepciones que considere procedentes.
PARAGRAFO PRIMERO: En los casos en que existieran elementos que
presupongan la comisin de algn ilcito tributario sancionado con pena
restrictiva de libertad, la Administracin Tributaria, una vez verificada la

notificacin de la resolucin culminatoria del sumario, enviar copia certificada
del expediente al Ministerio Pblico, a fin de iniciar el respectivo juicio penal
conforme a lo dispuesto en la ley procesal penal.
PARAGRAFO SEGUNDO: El incumplimiento del lapso previsto en este artculo
dar lugar a la imposicin de las sanciones administrativas, disciplinarias y
penales respectivas.
PARAGRAFO TERCERO: El plazo al que se refiere el encabezamiento de este
artculo ser de dos (2) aos en los casos de fiscalizaciones en materia de
precios de transferencia.
Artculo 203. El afectado o afectada podr interponer contra la resolucin
culminatoria del sumario, los recursos administrativos y judiciales que este
Cdigo establece.
Seccin Sptima
Del Procedimiento de Repeticin de Pago
Artculo 204. Los contribuyentes o los responsables podrn solicitar la
restitucin de lo pagado indebidamente por tributos, intereses, sanciones y
recargos, siempre que no estn prescritos.
Artculo 205. La reclamacin se interpondr por ante la mxima autoridad
jerrquica de la Administracin Tributaria o a travs de cualquier otra oficina de
la Administracin Tributaria respectiva, y la decisin corresponder a la mxima
autoridad jerrquica. La atribucin podr ser delegada en la unidad o unidades
especficas bajo su dependencia.
Artculo 206. Para la procedencia de la reclamacin, no es necesario haber
pagado bajo protesta.
Artculo 207. La mxima autoridad jerrquica o la autoridad a quien
corresponda resolver, deber decidir sobre la reclamacin, dentro de un plazo
que no exceda de dos (2) meses contados a partir de la fecha en que haya sido
recibido. Si la reclamacin no es resuelta en el mencionado plazo, el
contribuyente o responsable podr optar, en cualquier momento y a su solo
criterio por esperar la decisin o por considerar que el transcurso del plazo
aludido sin haber recibido contestacin es equivalente a denegatoria de la
misma.
Regir en materia de pruebas y del lapso respectivo lo dispuesto en la Seccin
Segunda de este Captulo.
Artculo 208. Si la decisin es favorable, el contribuyente podr optar por
compensar o ceder lo pagado indebidamente, de acuerdo a lo previsto en este
Cdigo.
Artculo 209. Vencido el lapso previsto sin que se haya resuelto la
reclamacin, o cuando la decisin fuere parcial o totalmente desfavorable, el
reclamante quedar facultado para interponer el recurso contencioso tributario
previsto en este Cdigo.
El recurso contencioso tributario podr interponerse en cualquier tiempo
siempre que no se haya cumplido la prescripcin. La reclamacin
administrativa interrumpe la prescripcin, la cual se mantendr en suspenso

durante el lapso establecido en el artculo 207 de este Cdigo.
Seccin Octava
Del procedimiento de recuperacin de Tributos
Artculo 210. La recuperacin de tributos se regir por el procedimiento
previsto en esta seccin, salvo que las leyes y dems disposiciones de carcter
tributario establezcan un procedimiento especial para ello.
No obstante, en todo lo no previsto en las leyes y dems disposiciones de
carcter tributario se aplicar lo establecido en esta seccin.
Artculo 211. El procedimiento se iniciar a instancia de parte interesada,
mediante solicitud escrita, la cual contendr como mnimo los siguientes
requisitos:
1. El organismo al cual est dirigido.
2. La identificacin del interesado y en su caso, de la persona que acte como
su representante.
3. La direccin del lugar donde se harn las notificaciones pertinentes.
4. Los hechos, razones y pedimentos correspondientes, expresando con toda
claridad la materia objeto de la solicitud.
5. Referencia a los anexos que lo acompaan si tal es el caso.
6. Cualesquiera otras circunstancias o requisitos que exijan las normas
especiales tributarias.
interesado.
Artculo 212. Cuando en la solicitud dirigida a la Administracin Tributaria
faltare cualquiera de los requisitos exigidos en el artculo anterior o en las
normas especiales tributarias, se proceder conforme a lo dispuesto en los
artculos 164 y 165 de este Cdigo.
Artculo 213. Iniciado el procedimiento se abrir expediente en el cual se
recogern los recaudos y documentos necesarios para su tramitacin.
Artculo 214. La Administracin Tributaria comprobar los supuestos de
procedencia de la recuperacin solicitada, con fundamento en los datos
contenidos en el expediente, sin menoscabo de que la Administracin
Tributaria pueda utilizar la informacin que posea en sus sistemas o que
obtenga de terceros, o realizar cruces con proveedores o receptores de bienes
o servicios, para constatar la veracidad de las informaciones y documentos
suministrados por el contribuyente.
PARAGRAFO UNICO: La comprobacin de la procedencia de los supuestos de
la recuperacin solicitada podr incluir el rechazo de los crditos fiscales objeto
de recuperacin.
Artculo 215. Si durante el procedimiento la Administracin Tributaria,
basndose en indicios ciertos, detectare incumplimientos que imposibiliten la
continuacin y finalizacin del presente procedimiento de recuperacin, podr
suspenderlo hasta por un plazo mximo de noventa (90) das, debiendo iniciar
de inmediato el correspondiente procedimiento de fiscalizacin, de acuerdo a lo
previsto en este Cdigo. Esta fiscalizacin estar circunscrita a los perodos y

tributos objeto de recuperacin.
La suspensin se acordar por acto motivado, que deber ser notificado al
interesado por cualesquiera de los medios previstos en este Cdigo.
En tales casos, la decisin prevista en el artculo 216 de este Cdigo deber
fundamentarse en los resultados del acta de reparo levantada con ocasin del
procedimiento de fiscalizacin.
PARAGRAFO UNICO: En estos casos no se abrir el sumario administrativo al
que se refiere el artculo 198 de este Cdigo.
Artculo 216. La decisin que acuerde o niegue la recuperacin ser dictada
dentro de un lapso no superior a sesenta (60) das hbiles, contados a partir
del da siguiente de la aceptacin de la solicitud, o de la notificacin del acta de
reparo levantada con ocasin del procedimiento de fiscalizacin. Contra la
decisin podr interponerse el recurso contencioso tributario previsto en este
Cdigo. La decisin que acuerde o niegue la recuperacin no limita las
facultades de fiscalizacin y determinacin previstas en este Cdigo.
PARAGRAFO PRIMERO: Las cantidades objeto de recuperacin podrn ser
entregadas a travs de certificados especiales fsicos o electrnicos.
PARAGRAFO SEGUNDO: En el caso que la Administracin Tributaria
determinase con posterioridad la improcedencia total o parcial de la
recuperacin acordada, solicitar de inmediato la restitucin de las cantidades
indebidamente pagadas con inclusin de los intereses que se hubieren
generado desde su indebido otorgamiento hasta su restitucin definitiva, los
cuales sern equivalentes a 1.3 veces la tasa activa promedio de los seis (6)
principales bancos comerciales y universales del pas con mayor volumen de
depsitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales, aplicable,
respectivamente, por cada uno de los perodos en que dichas tasas estuvieron
vigentes, y sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones previstas en este
Cdigo.
No obstante lo anterior, la Administracin Tributaria podr optar por deducir las
cantidades indebidamente acordadas de las siguientes solicitudes presentadas
por el contribuyente, o ejecutar las garantas que se hubieren otorgado.
Artculo 217. Si la Administracin Tributaria no decidiere dentro del lapso
indicado en el artculo anterior, se considerar que ha resuelto negativamente,
en cuyo caso el contribuyente o responsable quedar facultado para interponer
el recurso contencioso tributario previsto en este Cdigo.
Seccin Novena
Del procedimiento de declaratoria de incobrabilidad
Artculo 218. A los efectos de proceder a la declaratoria de incobrabilidad
prevista en este Cdigo, el funcionario competente, formar expediente en el
cual deber constar:
1. Los actos administrativos que contengan la deuda tributaria que se pretende
declarar incobrable, con sus respectivas planillas. Si la referida deuda constara
nicamente en planilla demostrativa de liquidacin, solo anexar sta.
2. En el supuesto establecido en el numeral 1 del artculo 54 de este Cdigo,

deber anexarse al expediente copia de la Resolucin emitida por la
Administracin Tributaria mediante la cual se fija el monto de la unidad
tributaria.
deber anexarse al expediente la partida de defuncin del contribuyente,
expedida por la autoridad competente, as como los medios de prueba que
demuestren su insolvencia.
deber anexarse al expediente copia de la sentencia de declaracin de quiebra
y del finiquito correspondiente.
deber anexarse al expediente el documento emitido por la autoridad
competente demostrativo de la ausencia del sujeto pasivo en el pas, as como
informe sobre la inexistencia de bienes sobre los cuales hacer efectiva la deuda
tributaria.
PARAGRAFO UNICO: En el supuesto establecido en el numeral 1 del artculo
54 de este Cdigo, la Administracin Tributaria podr prescindir del requisito
establecido en el numeral 1 de este artculo, limitndose a anexar en el
expediente una lista que identifique los actos administrativos, montos y
conceptos de las deudas objeto de la declaratoria de incobrabilidad.
Artculo 219. La incobrabilidad ser declarada mediante resolucin suscrita
por la mxima autoridad de la oficina de la Administracin Tributaria de la
jurisdiccin que administre el tributo objeto de la misma. A tal efecto, la referida
Resolucin deber contener los siguientes requisitos:
1. Identificacin del organismo y lugar y fecha del acto.
2. Identificacin de las deudas cuya incobrabilidad se declara.
3. Expresin sucinta de los hechos, de las razones y fundamentos legales
pertinentes.
4. La decisin respectiva.
Artculo 220. En la referida resolucin se ordenar, se descarguen de la
contabilidad fiscal los montos que fueron declarados incobrables.
Seccin Dcima
Del procedimiento de intimacin
Artculo 221. Al dia siguiente del vencimiento del plazo legal o judicial
para el cumplimiento voluntario, se intimara al deudor a pagar las
cantidades y el recargo previsto en el articulo 290 de este cdigo, dentro
de los cinco (05) dias continuos siguientes contados a partir de su
notificacin.
Artculo 222. La intimacin deber contener:
1. Identificacin del deudor, y, en su caso, del responsable solidario.
2. Monto de los tributos, multas ,intereses, recargos ,y, en su caso, la
identificacin de los actos que los contienen.
3. Advertencia de la iniciacin del cobro ejecutivo , si no satisfaciere el

pago total de la deuda, en un plazo de cinco (5) das hbiles contados a
partir de su notificacin.
Artculo 223. la intimacin efectuada constituye ttulo ejecutivo para
proceder contra los bienes y derechos del deudor o de los responsables
solidarios.
Artculo 224. La intimacin que se efecte conforme a lo establecido en esta
seccin, no estar sujeta a impugnacin por los medios establecidos en este
Cdigo.
Seccin Dcima Primera
Del tratamiento de mercancas objeto de comiso
Artculo 225. En casos de ilcitos cuya comisin comporte pena de comiso
se seguir el procedimiento previsto en esta seccin.
Artculo 226. Cuando se trate de pena de comiso, su declaratoria en los
casos previstos por este Cdigo, proceder siempre, aun cuando no hubiera
contraventor conocido. La pena de comiso de mercancas, as como la de los
envases o embalajes que las contengan, ser independiente de cualesquiera
de las sanciones restrictivas de libertad o pecuniarias impuestas.
Artculo 227. Cuando proceda el comiso, los funcionarios competentes que
lo practiquen, harn entrega de los efectos decomisados a la mxima autoridad
de la respectiva oficina de la Administracin Tributaria a travs de la cual se
vaya a tramitar el procedimiento.
En el momento de practicar el comiso, se levantar acta en la que se harn
constar todas las circunstancias que concurran y se especificarn los efectos
del comiso, su naturaleza, nmero, peso y valor. Dicha acta se emitir en dos
ejemplares, los cuales debern ser firmados por el o los funcionarios actuantes
y por el infractor o su representante legal, si estuvieren presentes. En la misma
fecha, el funcionario enviar a la respectiva oficina de la Administracin
Tributaria un informe, anexando uno de los originales del acta levantada junto
con los efectos en comiso para su guarda y custodia, a los fines legales
consiguientes.
Artculo 228. Cuando el acto administrativo en el que se impuso la pena de
comiso haya quedado firme, la Administracin Tributaria podr optar por
rematar los efectos, de acuerdo con el procedimiento establecido a tal efecto
en la Ley Orgnica de Aduanas y su Reglamento.
Cuando las mercancas objeto de remate sean de evidente necesidad o inters
social, la Administracin Tributaria, previa decisin motivada, podr disponer de
ellas para su utilizacin por organismos pblicos o por privados sin fines de
lucro, que tengan a su cargo la prestacin de servicios de inters social.
En los supuestos de ejercicio clandestino de especies gravadas, distribucin de
cigarrillos y dems manufacturas de tabaco ingresadas al pas de contrabando,
o de comercio de especies gravadas adulteradas, la Administracin Tributaria
ordenar la destruccin de la mercanca objeto de comiso en un plazo no
mayor de quince (15) das continuos contados a partir de la fecha en que el

acto administrativo en el que se impuso la pena de comiso haya quedado firme.
Artculo 229. En la destruccin de la mercanca establecida en el artculo
precedente, deber estar presente un funcionario fiscal, quien levantar un acta
dejando constancia de dicha actuacin. La referida acta se emitir en dos
ejemplares de los cuales, un ejemplar se entregar al interesado si estuviere
presente, y el otro, ser anexado al expediente respectivo.
Seccin Dcima Segunda
De los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia
Artculo 230. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrn
someter a la Administracin Tributaria una propuesta para la valoracin de
operaciones efectuadas entre partes vinculadas, con carcter previo a la
realizacin de las mismas.
La propuesta deber referirse a la valoracin de una o ms transacciones
individualmente consideradas, con la demostracin de que las mismas se
realizarn a los precios o montos que hubieran utilizado partes independientes
en operaciones comparables.
Tambin podrn formular las propuestas a que se refiere el encabezamiento de
este artculo, las personas naturales, jurdicas o entidades no residentes o no
domiciliadas en territorio venezolano, que proyectaren operar en el pas, a
travs de establecimiento permanente o de entidades con las que se hallaren
vinculadas.
PARAGRAFO UNICO: Para la valoracin de operaciones efectuadas entre
partes vinculadas a que se contrae el encabezamiento de este artculo, podr
utilizarse una metodologa distinta a la prevista en la Ley de Impuesto sobre la
Renta, siempre que se trate de mtodos internacionalmente aceptados.
Artculo 231. El contribuyente deber aportar la informacin, datos y
documentacin relacionados con la propuesta, en la forma, trminos y
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Artculo 232. Analizada la propuesta presentada, la Administracin Tributaria
podr suscribir con el contribuyente un acuerdo anticipado sobre precios de
transferencia, para la valoracin de operaciones efectuadas entre partes
vinculadas.
En dicho acuerdo podr convenirse la utilizacin de una metodologa distinta a
la prevista en la Ley de Impuesto sobre la Renta, siempre que se trate de
mtodos internacionalmente aceptados.
En el acuerdo se omitir la informacin confidencial proporcionada por terceros
independientes que afecte su posicin competitiva.
Artculo 233. Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia
podrn derivar de un arreglo con las autoridades competentes de un pas con
el que se haya celebrado un tratado para evitar la doble tributacin.
Artculo 234. Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia, se
aplicarn al ejercicio fiscal en curso a la fecha de su suscripcin y durante los
tres (3) ejercicios fiscales posteriores. La vigencia podr ser mayor cuando
deriven de un procedimiento amistoso, en los trminos de un tratado

internacional en el que la Repblica sea parte.
Artculo 235. Las partes podrn dejar sin efecto los acuerdos anticipados
sobre precios de transferencia que hubieren suscrito, cuando se produzca una
variacin significativa en los activos, funciones y riesgos en los cuales se bas
la metodologa y mrgenes acordados en el mismo.
Artculo 236. La Administracin Tributaria, unilateralmente, dejar sin efecto
los acuerdos suscritos, desde la fecha de su suscripcin, en caso de fraude o
falsedad de las informaciones aportadas durante su negociacin. En caso de
incumplimiento de los trminos y condiciones previstos en el acuerdo, la
Administracin Tributaria, unilateralmente, dejar sin efecto el acuerdo a partir
de la fecha en que tal incumplimiento se hubiere verificado.
Artculo 237. Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia no
sern impugnables por los medios previstos en este Cdigo u otras
disposiciones legales.
Artculo 238. Los gastos que se ocasionen con motivo del anlisis de las
propuestas presentadas o de la suscripcin de los acuerdos anticipados sobre
precios de transferencia sern por cuenta del contribuyente, sin perjuicio de los
tributos previstos en leyes especiales.
Artculo 239. La suscripcin de los acuerdos a que se contrae esta Seccin,
no limita en forma alguna la potestad fiscalizadora de la Administracin
Tributaria. No obstante, la Administracin no podr objetar la valoracin de las
transacciones contenidas en los acuerdos, siempre que las operaciones se
hayan efectuado segn los trminos del acuerdo, sin perjuicio de lo dispuesto
en el artculo 236.
CAPITULO IV
DE LAS CONSULTAS
Artculo 240. Quien tuviere un inters personal y directo podr consultar a la
Administracin Tributaria sobre la aplicacin de las normas tributarias a una
situacin de hecho concreta. A ese efecto, el consultante deber exponer con
claridad y precisin todos los elementos constitutivos de la cuestin que motiva
la consulta, pudiendo expresar su opinin fundada.
Artculo 241. No se evacuarn las consultas formuladas cuando ocurra
alguna de las siguientes causas:
1. Falta de cualidad, inters o representacin del o la consultante.
2. Falta de cancelacin de las tasas establecidas por la Ley especial.
3. Existencia de recursos pendientes o averiguaciones fiscales abiertas
relacionadas con el asunto objeto de consulta.
Artculo 242. La formulacin de la consulta no suspende el transcurso de los
plazos, ni exime al consultante del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Artculo 243. La Administracin Tributaria dispondr de treinta (30) das
hbiles para evacuar la consulta.
Artculo 244. No podr imponerse sancin a los contribuyentes que, en la
aplicacin de la legislacin tributaria, hubieren adoptado el criterio o la
interpretacin expresada por la Administracin Tributaria en consulta evacuada

sobre el asunto.
Tampoco podr imponerse sancin en aquellos casos en que la Administracin
Tributaria no hubiere contestado la consulta que se le haya formulado en el
plazo fijado, y el o la consultante hubiere aplicado la interpretacin acorde con
la opinin fundada que haya expresado al formular la consulta.
Artculo 245. No proceder recurso alguno contra las opiniones emitidas por
la Administracin Tributaria en la interpretacin de normas tributarias.
TITULO V
DE LA REVISION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA Y DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
CAPITULO I
DE LA REVISION DE OFICIO
Artculo 246. La Administracin Tributaria podr convalidar en cualquier
momento los actos anulables, subsanando los vicios de que adolezcan.
Artculo 247. Los actos administrativos que no originen derechos subjetivos
o intereses legtimos, personales y directos para un particular podrn ser
revocados en cualquier momento, en todo o en parte, por la misma autoridad
que los dict o por el respectivo superior jerrquico.
Artculo 248. No obstante lo previsto en el artculo anterior, la Administracin
Tributaria no podr revocar, por razones de mrito u oportunidad, actos
administrativos que determinen tributos y apliquen sanciones.
Artculo 249. La Administracin Tributaria podr en cualquier momento, de
oficio o a solicitud de los interesados, reconocer la nulidad absoluta de los
actos dictados por ella.
Artculo 250. Los actos de la Administracin Tributaria sern absolutamente
nulos en los siguientes casos:
1. Cuando as est expresamente determinado por una norma constitucional, o
sean violatorios de una disposicin constitucional.
2. Cuando resuelvan un caso precedentemente decidido con carcter definitivo,
y que haya creado derechos subjetivos, salvo autorizacin expresa de la ley.
3. Cuando su contenido sea de imposible o ilegal ejecucin.
4. Cuando hubieren sido dictados por autoridades manifiestamente
incompetentes, o con prescindencia total y absoluta del procedimiento
legalmente establecido.
Artculo 251. La Administracin Tributaria podr en cualquier tiempo corregir
de oficio o a solicitud de la parte interesada errores materiales o de clculo en
que hubiere incurrido en la configuracin de sus actos.
CAPITULO II
DEL RECURSO JERARQUICO
Artculo 252. Los actos de la Administracin Tributaria de efectos
particulares, que determinen tributos, apliquen sanciones o afecten en
cualquier forma los derechos de los administrados podrn ser impugnados por
quien tenga inters legtimo, personal y directo, mediante la interposicin del
recurso jerrquico regulado en este Captulo.
PARAGRAFO UNICO: No proceder el recurso previsto en este artculo:

1. Contra los actos dictados por la autoridad competente, en un procedimiento
amistoso previsto en un tratado para evitar la doble tributacin.
2. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen
impuestos y sus accesorios, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica, de
conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados internacionales.
3. En los dems casos sealados expresamente en este Cdigo o en las leyes.
Artculo 253. El recurso jerrquico deber interponerse mediante escrito
razonado en el cual se expresarn las razones de hecho y de derecho en que
se funda, con la asistencia o representacin de abogado o de cualquier otro
profesional afn al rea tributaria. Asimismo, deber acompaarse el
documento donde aparezca el acto recurrido o, en su defecto, el acto recurrido
deber identificarse suficientemente en el texto de dicho escrito. De igual
modo, el contribuyente o responsable podr anunciar, aportar o promover las
pruebas que sern evacuadas en el lapso probatorio.
El error en la calificacin del recurso por parte del recurrente no ser obstculo
para su tramitacin, siempre que del escrito se deduzca su verdadero carcter.
Artculo 254. El lapso para interponer el recurso ser de veinticinco (25) das
hbiles contados a partir del da siguiente a la fecha de notificacin del acto
que se impugna.
Artculo 255. El recurso jerrquico deber interponerse ante la oficina de la
cual eman el acto.
Artculo 256. Interpuesto el recurso jerrquico, la oficina de la cual eman el
acto, si no fuere la mxima autoridad jerrquica, podr revocar el acto recurrido
o modificarlo de oficio, en caso de que compruebe errores en los clculos y
otros errores materiales, dentro de los tres (3) das hbiles siguientes contados
a partir de la interposicin del recurso. La revocacin total produce el trmino
del procedimiento. En caso de modificacin de oficio, el recurso continuar su
trmite por la parte no modificada.
Artculo 257. La interposicin del recurso NO suspende los efectos del
acto recurrido.
No obstante el interesado o interesada, podra solicitar la suspensin de
los efectos , cuando de manera concurrente la ejecucin del acto pudiera
causarle graves perjuicios y la impugnacin se fundamentare en la
apariencia del buen derecho.
La solicitud debera efectuarse en el mismo escrito del
recurso,consignando todas las pruebas que fundamenten su pretensin.
La administracin tributaria debera pronunciarse sobre la suspensin
solicitada, dentro del lapso previsto para la admisin.
No podra acordarse administrativamente la suspensin de los efectos
respecto de las sanciones relativas a la clausura del establecimiento,
comisio o retencion de mercancias, vehiculos, aparatos,recipientes, utiles
, instrumentos de produccin o materias primas , asi como de la
suspensin de actividades sujetas a autorizacin por parte de la
administracin Tributaria.
Artculo 258. La suspensin parcial de los efectos del acto recurrido, no

impide a la Administracin Tributaria exigir el pago de la porcin no
suspendida.
Artculo 259. La Administracin Tributaria admitir el recurso jerrquico
dentro de los tres (3) das hbiles siguientes al vencimiento del lapso para la
interposicin del mismo.
En los casos que la oficina de la Administracin Tributaria que deba decidir el
recurso sea distinta de aquella oficina de la cual eman el acto, el lapso
establecido en este artculo se contar a partir del da siguiente de la recepcin
del mismo.
Artculo 260. Son causales de inadmisibilidad del recurso:
1. La falta de cualidad o inters del recurrente.
2. La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
3. Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante
del recurrente, por no tener capacidad necesaria para recurrir o por no tener la
representacin que se atribuye, o porque el poder no est otorgado en forma
legal, o sea insuficiente.
4. Falta de asistencia o representacin de abogado o de cualquier otro
profesional afin al area tributaria
La resolucin que declare la inadmisibilidad del recurso jerrquico ser
motivada, y contra la misma podr ejercerse el recurso contencioso tributario
previsto en este Cdigo.
Paragrafo Primero.- La Administracin Tributaria podr practicar todas las
diligencias de investigacin que considere necesarias para el
esclarecimiento de los hechos, y llevar los resultados al expediente.
Dicha Administracin est obligada tambin a incorporar al expediente
los elementos de juicio de que disponga.
A tal efecto, una vez admitido el recurso jerrquico, se abrir un lapso
probatorio, el cual ser fijado de acuerdo con la importancia y
complejidad de cada caso, y no podr ser inferior a quince (15) das
hbiles, prorrogables por el mismo trmino segn la complejidad de las
pruebas a ser evacuadas.
Se prescindir de la apertura del lapso para evacuacin de pruebas en los
asuntos de mero derecho y cuando el recurrente no haya anunciado,
aportado o promovido pruebas.
Paragrafo Segundo. La Administracin Tributaria podr solicitar del
propio contribuyente o de su representante, as como de entidades y de
particulares, dentro del lapso para decidir, las informaciones adicionales
que juzgue necesarias; requerir la exhibicin de libros y registros y
dems documentos relacionados con la materia objeto del recurso; y
exigir la ampliacin o complementacin de las pruebas presentadas, si
as lo estimare necesario.
Artculo 260. La decisin del recurso jerrquico corresponde a la mxima

autoridad de la Administracin Tributaria, quien podr delegarla en la unidad o
unidades bajo su dependencia.
Artculo 261. La Administracin Tributaria dispondr de un lapso de sesenta
(60) das continuos para decidir el recurso, contados a partir de la fecha de
culminacin del lapso probatorio. Si la causa no se hubiere abierto a prueba, el
lapso previsto en este artculo se contar a partir del da siguiente de aquel en
que se hubiere incorporado al expediente el auto que declare no abrir la causa
a pruebas.
Artculo 262. El recurso deber decidirse mediante resolucin motivada,
debiendo, en su caso, mantener la reserva de la informacin proporcionada por
terceros independientes, que afecte o pudiera afectar su posicin competitiva.
Cumplido el trmino fijado en el artculo anterior sin que hubiere decisin, el
recurso se entender denegado, quedando abierta la jurisdiccin contenciosa
tributaria.
Cumplido el lapso para decidir sin que la Administracin hubiere emitido la
resolucin, y si el recurrente ejerci subsidiariamente recurso contencioso
tributario, la Administracin Tributaria deber enviar el recurso al tribunal
competente, sin perjuicio de las sanciones aplicables al funcionario que incurri
en la omisin sin causa justificada.
La Administracin Tributaria se abstendr de emitir resolucin denegatoria del
recurso jerrquico, cuando vencido el lapso establecido en el artculo 261 de
este Cdigo, no hubiere pronunciamiento por parte de ella, y el contribuyente
hubiere intentado el recurso contencioso tributario en virtud del silencio
administrativo.
CAPITULO III
RECURSO DE REVISION
Artculo 263. El recurso de revisin contra los actos administrativos firmes
podr intentarse ante los funcionarios competentes para conocer del recurso
jerrquico en los siguientes casos:
1. Cuando hubieren aparecido pruebas esenciales para la resolucin del
asunto, no disponibles para la poca de la tramitacin del expediente.
2. Cuando en la resolucin hubieren influido en forma decisiva documentos o
testimonios declarados falsos, por sentencia judicial definitivamente firme.
3. Cuando la resolucin hubiere sido adoptada por cohecho, violencia, soborno
u otra manifestacin fraudulenta, y ello hubiere quedado establecido en
sentencia judicial definitivamente firme.
Artculo 264. El Recurso de Revisin slo proceder dentro de los tres (3)
meses siguientes a la fecha de la sentencia a que se refieren los numerales 2 y
3 del artculo anterior, o de haberse tenido noticia de la existencia de las
pruebas a que se refiere el numeral 1 del mismo artculo.
Artculo 265. El Recurso de Revisin ser decidido dentro de los treinta (30)
das siguientes a la fecha de su presentacin.
TITULO VI
DE LOS PROCEDIMIENTOS JUDICIALES, DEL COBRO EJECUTIVO Y DE
LAS MEDIDAS CAUTELARES
CAPITULO I
DEL RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Seccin Primera
De la interposicin y admisin del recurso
Artculo 266. El recurso contencioso tributario proceder:
1. Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de
impugnacin mediante el recurso jerrquico, sin necesidad del previo ejercicio
de dicho recurso.
2. Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior, cuando
habiendo mediado recurso jerrquico ste hubiere sido denegado tcitamente
conforme al artculo 262 este Cdigo.
3. Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el
recurso jerrquico, en los casos de actos de efectos particulares.
PARGRAFO PRIMERO: El recurso contencioso tributario podr tambin
ejercerse subsidiariamente al recurso jerrquico en el mismo escrito, en caso
de que hubiese expresa denegacin total o parcial, o denegacin tcita de ste.
PARAGRAFO SEGUNDO: No proceder el recurso previsto en este artculo:
1. Contra los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento
amistoso previsto en un tratado para evitar la doble tributacin.
2. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen
impuestos y sus accesorios, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica
Bolivariana de Venezuela, de conformidad con lo dispuesto en los respectivos
tratados internacionales.
3. En los dems casos sealados expresamente en este Cdigo o en las leyes.
Artculo 267. El recurso se interpondr mediante escrito en el cual se
expresarn las razones de hecho y de derecho en que se funda, debiendo
reunir los requisitos establecidos en el artculo 340 del Cdigo de
Procedimiento Civil. Asimismo, el recurso deber estar acompaado del
documento o documentos donde aparezca el acto recurrido, salvo en los casos
en que haya operado el silencio administrativo.
El error en la calificacin del recurso no ser obstculo para su sustanciacin,
siempre que del escrito y de las actas procesales se deduzca su verdadero
carcter.
Artculo 268. El lapso para interponer el recurso ser de veinticinco (25) das
hbiles, contados a partir de la notificacin del acto que se impugna o del
vencimiento del lapso previsto para decidir el recurso jerrquico, en caso de
denegacin tcita de ste.
Artculo 269. El recurso podr interponerse directamente ante el tribunal
competente, o por ante un juez con competencia territorial en el domicilio fiscal
del o la recurrente. Asimismo, podr interponerse ante la oficina de la
Administracin Tributaria de la cual eman el acto.
Cuando el recurso no hubiere sido interpuesto ante el tribunal competente el

juez o jueza funcionario o funcionaria receptor deber remitirlo al
tribunal dentro de los cinco (5) das siguientes. El o la recurrente podr
solicitar del Tribunal competente que reclame al juez o jueza , funcionario
o funcionaria receptor el envo del recurso interpuesto.
Artculo 270. La interposicin del recurso no suspende los efectos del acto
impugnado, sin embargo a instancia de parte, el tribunal podr suspender
parcial o totalmente los efectos del acto recurrido, en el caso que su ejecucin
pudiera causar graves perjuicios al interesado, o si la impugnacin se
fundamentare en la apariencia de buen derecho. Contra la decisin que
acuerde o niegue la suspensin total o parcial de los efectos del acto,
proceder recurso de apelacin, el cual ser odo en el solo efecto devolutivo.
La suspensin parcial de los efectos del acto recurrido no impide a la
Administracin Tributaria exigir el pago de la porcin no suspendida .
PARAGRAFO PRIMERO: La decisin del Tribunal que acuerde o niegue la
suspensin de los efectos en va judicial no prejuzga el fondo de la
controversia.
PARAGRAFO SEGUNDO: A los efectos de lo previsto en este artculo, no se
aplicar lo dispuesto en el artculo 547 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 271. Se entender que el recurrente est a derecho desde el
momento en que interpuso el recurso. En los casos de interposicin subsidiaria
de ste, o en la forma prevista en el aparte nico del artculo 269 de este
Cdigo, el Tribunal de oficio deber notificar al recurrente en su domicilio o en
el lugar donde ejerce su industria o comercio.
En caso que no haya sido posible la notificacin del recurrente, el tribunal
dejar constancia de ello en el expediente, y fijar un cartel en la puerta del
tribunal, dndose un trmino de diez (10) das de despacho, vencido los cuales
se entender que el recurrente est a derecho.
PARAGRAFO UNICO: Cuando el recurso contencioso tributario no haya sido
interpuesto en la forma prevista en el pargrafo primero del artculo 266 de este
Cdigo, el Tribunal deber notificar mediante oficio a la Administracin
Tributaria, con indicacin del nombre del recurrente; el acto o los actos cuya
nulidad sea solicitada; rgano del cual emana, y la materia de que se trate; y
solicitar el respectivo expediente administrativo.
Artculo 272. La instancia se extinguir por el transcurso de un (1) ao sin
haberse ejecutado ningn acto de procedimiento. La inactividad del Juez,
despus de vista la causa, no producir la perencin.
Artculo 273. Son causales de inadmisibilidad del recurso:
1. La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
2. La falta de cualidad o inters del recurrente.
3. Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante
del recurrente, por no tener capacidad necesaria para comparecer en juicio o
por no tener la representacin que se atribuye, o porque el poder no est
otorgado en forma legal o sea insuficiente.
Artculo 274. Al quinto da de despacho siguiente a que conste en autos la

ltima de las notificaciones de ley, el Tribunal se pronunciar sobre la
admisibilidad del recurso. Dentro de este mismo plazo, la representacin fiscal
podr formular oposicin a la admisin del recurso interpuesto.
En este ltimo caso, se abrir una articulacin probatoria que no podr exceder
de cuatro (4) das de despacho, dentro de los cuales las partes promovern y
evacuarn las pruebas que consideren conducentes para sostener sus
alegatos. El Tribunal se pronunciar dentro de los tres (3) das de despacho
siguientes al vencimiento de dicho lapso.
PARAGRAFO UNICO: La admisin del recurso ser apelable dentro de los
cinco (5) das de despacho siguientes, siempre que la Administracin Tributaria
hubiere formulado oposicin, y ser oda en el solo efecto devolutivo. Si el
tribunal resuelve inadmitir el recurso se oir apelacin en ambos efectos, la
cual deber ser decidida por la alzada en el trmino de treinta (30) das
continuos.
En ambos casos, las partes debern presentar sus informes dentro de los diez
(10) das de despacho siguientes al recibo de los autos por la alzada.
Artculo 275. Vencido el lapso para apelar de las decisiones a que se refiere
el artculo anterior, o desde que conste en autos la devolucin del expediente
del Tribunal de Alzada que admiti el recurso, quedar el juicio abierto a
pruebas, sin necesidad de decreto o providencia del juez, a menos que las
partes solicitaren que se decida la causa como de mero derecho, o slo con los
elementos de prueba que consten ya en autos, en cuyo caso el juez lo
declarar as.
Seccin Segunda
Del lapso probatorio
Artculo 276. Dentro de los primeros diez (10) das de despacho siguientes
de la apertura del lapso probatorio las partes podrn promover las pruebas de
que quieran valerse.
A tal efecto sern admisibles todos los medios de prueba, con excepcin del
juramento y de la confesin de funcionarios pblicos cuando ella implique la
prueba confesional de la Administracin. En todo caso, las pruebas promovidas
no podrn admitirse cuando sean manifiestamente ilegales o impertinentes.
PARAGRAFO UNICO: La Administracin Tributaria y el contribuyente debern
sealar, sin acompaar, la informacin proporcionada por terceros
independientes que afecte o pudiera afectar su posicin competitiva, salvo que
les sea solicitada por el juez o jueza.
Artculo 277. Dentro de los tres (3) das de despacho siguientes al
vencimiento del lapso de promocin, las partes podrn oponerse a la admisin
de las pruebas cuando aparezcan manifiestamente ilegales o impertinentes. Al
vencimiento de este lapso, el juez, dentro de los tres (3) das de despacho
siguientes providenciar los escritos de pruebas admitiendo las que sean
legales y procedentes y desechando las que aparezcan manifiestamente
ilegales o impertinentes.
PARAGRAFO UNICO: Haya habido o no oposicin, tanto la negativa de las

pruebas sern apelables dentro de los cinco (5) das de despacho siguientes.
En ambos casos la apelacin se oir en el solo efecto devolutivo.
Artculo 278. Admitidas las pruebas o dadas por admitidas, conforme a los
artculos precedentes, se abrir un lapso de veinte (20) das de despacho para
la evacuacin de las pruebas; pero si hubieren de practicarse algunas mediante
comisin dada a otro tribunal, se har el cmputo conforme lo prev el artculo
400 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 279. El tribunal podr dar comisin para la prctica de cualesquiera
diligencias de sustanciacin o de ejecucin a los que le sean inferiores, aunque
residan en el mismo lugar, a cuyo efecto no sern aplicables las excepciones
establecidas en el aparte nico del artculo 234 del Cdigo de Procedimiento
Civil.
Artculo 280. A los efectos de la promocin, evacuacin y valoracin de las
pruebas, los jueces tendrn por regla las disposiciones que al efecto establezca
el Cdigo de Procedimiento Civil, el Cdigo Civil y otras leyes de la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
Seccin Tercera
De los informes de las partes y del auto para mejor proveer
Artculo 281. Al decimoquinto da de despacho siguiente del vencimiento del
lapso probatorio, las partes presentarn los informes correspondientes, dentro
de las horas en que despache el Tribunal.
Artculo 282. Cada parte podr presentar sus observaciones escritas sobre
los informes de la parte contraria, dentro de los ocho (8) das de despacho
siguientes, durante las horas en que despache el tribunal, y siempre que
hubiesen presentado sus correspondientes informes.
PARAGRAFO UNICO: El Tribunal, cuando el caso as lo amerite, podr
disponer que tanto los informes como sus observaciones sean expuestos en
forma breve y oral.
Artculo 283. Vencido el trmino para presentar informes, dentro del lapso
perentorio de quince (15) das de despacho siguientes, podr, el Tribunal, si lo
juzgare conveniente, dictar auto para mejor proveer, con arreglo a la
disposicin contenida en el artculo 514 del Cdigo de Procedimiento Civil.
PARAGRAFO UNICO: La evacuacin de las pruebas acordadas en el auto
para mejor proveer, no podr exceder en ningn caso de quince (15) das de
despacho.
Seccin Cuarta
De la sentencia
Artculo 284. Presentados los informes, o cumplido que sea el auto para
mejor proveer, o pasado el trmino sealado para su cumplimiento, el Tribunal
dictar su fallo dentro de los sesenta (60) das continuos siguientes, pudiendo
diferirlo por una sola vez, por causa grave sobre la cual el Juez har
declaracin expresa en el auto de diferimiento y por un plazo que no exceder
de treinta (30) das continuos.
PARAGRAFO PRIMERO: En caso de que el Tribunal dicte la sentencia dentro

este lapso, el mismo deber dejarse transcurrir ntegramente a los efectos de la
apelacin. Los jueces procurarn sentenciar las causas en el orden de su
antigedad.
La sentencia dictada fuera del lapso establecido en este artculo o de su
diferimiento deber ser notificada a las partes, sin lo cual no correr el lapso
para interponer la apelacin.
PARAGRAFO SEGUNDO: Dictada la sentencia fuera de los lapsos
establecidos en este artculo, el lapso para interponer la apelacin empezar a
correr una vez que conste en autos la ltima de las notificaciones.
Artculo 285. De las sentencias definitivas dictadas por el Tribunal de la
causa, o de las interlocutorias que causen gravamen irreparable, podr
apelarse dentro del lapso de ocho (8) das de despacho, contados conforme lo
establecido en el artculo anterior.
Cuando se trate de la determinacin de tributos o de la aplicacin de sanciones
pecuniarias, este recurso proceder slo cuando la cuanta de la causa exceda
de cien unidades tributarias (100 UT) para las personas naturales y de
quinientas unidades tributarias (500 UT) para las personas jurdicas.
Artculo 286. El procedimiento a seguir en la segunda instancia ser el
previsto en la ley que rige el Tribunal Supremo de Justicia.
Seccin Quinta
De la ejecucin de la sentencia
Artculo 287. Declarado sin lugar o parcialmente con lugar el recurso
ejercido, el tribunal fijar en la sentencia un lapso de cinco (5) das
continuos, para que la parte vencida efecte el cumplimiento voluntario.
Artculo 288.Vencido el lapso para el cumplimiento voluntario, sin que
este se hubiere producido, la administracin Tributaria ejecutara
forzosamente la sentencia conforme al procedimiento de cobro ejecutivo
previsto en este cdigo.
Artculo 289.Cuando la Republica bolivariana de Venezuela sea
condenada en juicio, se seguiran las normas establecidas en la ley
organica de la Procudaria General de la Republica
CAPITULO II
DEL COBRO EJECUTIVO
Artculo 290. el cobro ejecutivo de las cantidades liquidas y exigibles,
asi como la ejecucin de las garantias constituidas a favor del sujeto
activo, se efectuara conforme al procedimiento establecido en este
capitulo.
La competencia para iniciar e impulsar el mismo y resolver todas sus
incidencias, corresponde a la administracin tributaria.
El procedimiento de cobro ejecutivo no sera acumulable a las causas
judiciales ni a otros procedimientos de ejecucin. Su iniciacin o
tramitacin se suspendera unicamente en los casos previstos en este
cdigo.
El inicio del procedimiento de cobro previsto en este cdigo, genera de

pleno derecho, el pago de un recargo equivalente a un diez por ciento
(10%) de las cantidades adeudadas por concepto de tributos, multas e
intereses, con inclusin de los intereses moratorios que se generen
durante el procedimiento de cobro ejecutivo.
Artculo 291. Al dia siguiente del vencimiento del plazo legal o judicial
para el cumplimiento voluntario, se intimara al deudor a pagar las
cantidades debidas y el recargo previsto en el articulo anterior dentro de
los cinco (5) dias continuos siguientes contados a partir de su
notificacin.
De no realizarse el pago en el referido plazo, la administracin tributaria
dara inicio a las actuaciones dirigidas al embargo de los bienes y
derechos del deudor.
La intimacin efectuada constituye titulo ejecutivo para proceder contra
los bienes y derechos del deudor o de los responsables solidarios y no
estara sujeta a impugnacin.
Artculo 292. El procedimiento de cobro ejecutivo se paraliza cundo se
suspendan los efectos del acto conforme a los dispuesto en este cdigo.
Artculo 293. La administracin Tributaria designara a los funcionarios o
funcionarias que practicaran el embargo, los cuales se entenderan autorizados
o autorizadas, a efectuar las diligencias necesarias a tal fin y levantaran las
actas en las que se especifiquen los bienes y derechos embargados y el valor
que se les asigne el cual no podra ser inferior al precio de mercado.
En ningun caso se requerira la notificacin de las correspondientes actas,
pero el deudor o las personas que se encuentra en el lugar, podra
solicitar se le entregue copia simple de las mismas.
Artculo 294. los bienes y derechos embargados por la administracin
tributaria, no podra exceder del doble de las cantidades adeudadas ,
incluyendo el recargo.
El embargo procedera contra todos los bienes y derechos del deudor,
salvo aquello que se consideren inejecutables de conformidad con la ley.
De no conocerse bienes o los mismos fueren insuficientes la
administracin tributaria dictara medida general de prohibicin de
enajenar y gravar, la cual se mantendra vigente hasta que se extinga la
deuda o se identifiquen bienes suficientes.
La medida sera notificada a los registros y notarias directamente por la
administracin tributaria , o a traves del organismo a cargo de su
coordinacin y control , a los fines que estos impidan la enajenacion o

gravamen sobre bienes del deudor.
El registrador o registradora o notario o notaria correspondiente, sera
responsable de los daos y perjuicios que se cause por el incumplimiento
de la medida dictada por la administracin tributaria.
Artculo 295. Cuando la deuda tributaria estuviere garantizada se procedera
en primer lugara ejecutar la garantia.
Cuando la garantia sea insuficiente para cubrir la deuda o cuando el obligado lo
solicite,la administracin tributaria podra optar por el embargo de otros bienes o
derechos,en estos casos, la garantia prestada quedara sin efecto en la parte
asegurada por el embargo.
Artculo 296.- Ordenado el embargo, la administracin tributaria se
constituira en depositaria de los bienes o designara como tal al mismo
deudor o a personas legalmente autorizadas para tal fin.
De no haber personas legalmente autorizadas en el lugar en que esten
situados los bienes o si estas no pudieren concurrir al sitio del embargo,
la Administracion Tributaria podra confiar temporalmente el deposito a
personas distintas de las mencionadas en el encabezamiento de este
articulo.
El embargo sobre bienes inmuebles o derechos que recaigan sobre
estos , sera notificada por la administracin tributaria al registrador o
registradora del lugar donde este ubicado el inmueble, indicando sus
linderos y demas circunstancias que lo identifiquen.
Artculo 297.- Si entre lo embargado hubiesen bienes corruptibles o
perecederos, la administracin tributaria ordenara su venta, previa
estimacion de su valor.
La venta se anunciara en un unico cartel que se publicara en un diario de
mayor circulacin de la localidad. Podra prescindirse de la publicacin el
cartel , en los casos de que el temor de la corrupcin de los bienes sea de
tal naturaleza que haga necesaria dicha omision.
Los Bienes se adjudicaran a quien ofrezca el mayor precio de contado por
encima del precio fijado. El producto de la venta debe ser depositado en
una institucin bancaria y se destinara, a los fines de la ejecucin o su
devolucion segun correspondan.
Artculo 298.- El tercero que alegue ser el tenedor legitimo de la cosa,
pretenda ser preferido o afirme que son suyos los bienes embargados,
podra oponerse al embargo, hasta el dia siguiente a la publicacin del
unico cartel de remate.
El embargo sera suspendido si la cosa se encontrare verdaderamente en
su poder y presentare prueba fehaciente de la propiedad d ela cosa por
un acto juridico valido.
No se suspendera el embargo si el deudor o deudora se opusiere a la
pretensin del tercero con otra prueba fehaciente.
En tal caso la administracin tributaria abrira una articulacin probatoria

de ocho (080 dias, debiendo dictar la decision correspondiente al dia
siguiente.
Contra la decision que afecte al tercero podra ejercerse el recurso
contensioso tributario.
Articulo 299.-Efectuado el embargo, la administracin tributaria ordenara
el remate de los bienes embargados.
A tal efecto, procedera a designar un funcionario o funcionaria experto, a
los fines de que este efectue el avaluo de los bienes embargados dentro
de un plazo no mayor de quince(15) dias contados a partir de la fecha de
su designacion.
El deudor o deudora podra solicitar un nuevo avaluo, en cuyo caso este
procedera a seleccionar un nuevo experto. Los costosdel nuevo avaluo
seran soportados por el deudoer o deudora.
De existir diferencia entre los avaluos efectuados, debera utilizarse el que
refleje el mayor valor.
Articulo 300.-La inactivida de la ejecucin de los bienes embargados por
parte de la administracin
Articulo 301.- Consignados los resultados del avaluo, debe procederse,
dentro de los diez (10) dias habiles siguientes , a la publicacin de un
unico cartel de remate en la pagina Web de la administracin tributaria.
Publicado el aviso, este debera incorporarse en el expediente respectivo.
El cartel de remate debe contener:
Dicho cartel deber contener:
1. Identificacin del deudor o deudora.
2. identificacin de los bienes objeto del remate.
3. Certificacin de gravmenes, cuando se trate de bienes inmuebles.
4. El avaluo de los bienes.
5. Base mnima para la aceptacin de posturas, la cual no podr ser
inferior a la mitad del avaluo.
6. Lugar, da y hora del remate.
Artculo 302. Cumplidas las formalidades establecidas anteriormente,
se proceder, en el da, lugar y hora sealados, a la venta de los bienes en
pblica subasta.
Si efectuado el remate no se cubre el monto adeudado, la administracin
tributaria podra ordenar embargos complementarios hasta cubrir la
totalidad de la deuda.
El bien o derecho se adjudicara al postor que ofrezca la mayor cantidad
de contado por encima de la base minima. El producto de la venta sera
depositado en una cuenta a nombre de la oficina nacional del tesoro, a los
fines de su devolucion o cancelacion de las acreecias, segn
corresponda.
CAPITULO III
DE LAS MEDIDAS CAUTELARES
Artculo 303.la administracin tributaria podra adoptar medidas
cautelares, en los casos en que exista riesgo para la percepcin de los
creditos por tributos, accesorios y multas , aun cuando se encuentren en
procesos de determinacin , o no sean exigibles por causa de plazo
pendiente.
Las medidas cautelares podran consistir entre otras , en:
1. Embargo preventivo de bienes muebles y derechos;
2. retencin de bienes muebles;
3. Prohibicin de enajenar y gravar bienes inmuebles,
4. Suspensin de las devoluciones tributarias o de pagos de otra naturaleza
que deben realizar entes u organos publicos a favor de los obligados tributarios
5. suspensin del disfrute de incentivos fiscales otorgados
Artculo 304.las medidas adoptadas tendrn plena vigencia durante todo el
tiempo que dure el riesgo en la percepcin del crdito, y sin perjuicio que la
Administracin Tributaria acuerde su sustitucin o ampliacin.
Artculo 305. Para acordar la medida la administracin tributaria no
prestara caucin. No obstante, ser responsable de sus resultados.
Artculo 306. Las medidas adoptadas podrn ser sustituidas, a solicitud del
interesado, por garantas que a juicio de la administracin tributaria sean
suficientes.
Artculo 307. El sujeto pasivo dentro de los tres (03) dias habiles
siguientes a la ejecucin de la medida, podra, ante la misma autoridad
que la acordo, oponerse a ella, exponiendo las razones o fundamentos
que tuviere y promoviendo , en tal oportunidad , las pruebas que sean
conducentes, para demostrar sus afirmaciones.
Efectuada la oposicin , se entendera abierta una articulacin de ocho
(08) dias habiles a los fines de de la evacuacion de las pruebas
promovidas.
Artculo 308. La administracin tributaria dentro de los tres (3) dias
habiles siguientes de haber expirado el termino probatorio, decidira la
oposicin.
Contra la oposicin podra interponerse el recurso contencioso tributario ,
el cual no suspendera la ejecucin de la medida.
CAPITULO IV
DEL AMPARO TRIBUTARIO
Artculo 309. Proceder la accin de amparo tributario cuando la
Administracin Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver peticiones
de los interesados o interesadas, y ellas causen perjuicios no reparables por

los medios establecidos en este Cdigo o en leyes especiales.
Artculo 310. La accin podr ser interpuesta por cualquier persona
afectada, mediante escrito presentado ante el Tribunal competente.
La demanda especificar las gestiones realizadas y el perjuicio que ocasiona la
demora. Con la demanda se presentar copia de los escritos mediante los
cuales se ha urgido el trmite.
Artculo 311. Si la accin apareciere razonablemente fundada, el tribunal
requerir informes sobre la causa de la demora y fijar un trmino para la
respuesta no menor de tres (3) das de despacho ni mayor de cinco (5),
contados a partir de la fecha de notificacin. Vencido el lapso, el tribunal dictar
la decisin que corresponda dentro de los cinco (5) das de despacho
siguientes. En ella fijar un trmino a la Administracin Tributaria para que se
pronuncie sobre el trmite omitido. Asimismo, el tribunal podr, cuando el caso
as lo amerite, sustituir la decisin administrativa previo afianzamiento del
inters fiscal comprometido. Las fianzas sern otorgadas conforme a lo
dispuesto en el artculo 72 de este Cdigo.
De la decisin dictada se oir apelacin en el solo efecto devolutivo, dentro de
los diez (10) das de despacho siguientes.
CAPITULO V
DE LA TRANSACCION JUDICIAL
Artculo 312. Las partes podrn terminar el proceso judicial pendiente
mediante transaccin celebrada, conforme a las disposiciones de este Captulo.
La transaccin deber ser homologada por el juez competente a los fines de su
ejecucin.
Artculo 313. La transaccin tiene entre las partes la misma fuerza que la
cosa juzgada.
Artculo 314. La transaccin deber ser solicitada por la parte recurrente,
antes del acto de informes, y mediante escrito que consignar al tribunal de la
causa, exponiendo los fundamentos de su solicitud.
Al recibir el escrito el tribunal le dar curso mediante auto en el cual ordene dar
aviso a la Administracin Tributaria. Una vez notificada sta, se suspender la
causa por un lapso de noventa (90) das continuos, con la finalidad de que las
partes discutan los trminos de la transaccin.
Las partes de mutuo acuerdo podrn solicitar una prrroga, la cual no podr
exceder de treinta (30) das continuos.
Artculo 315. La Administracin Tributaria, dentro de los treinta (30) das
continuos siguientes a aquel en que haya recibido la notificacin del Tribunal,
proceder a formar expediente del caso, el cual enviar dentro del mismo plazo
a la Procuradura General de la Repblica, junto con su opinin sobre los
trminos en que considere procedente la transaccin.
Sin mayores dilaciones, cuando la Administracin Tributaria considere
totalmente improcedente la transaccin propuesta, lo notificar al tribunal
dentro del referido plazo, y le solicitar la continuacin del juicio en el estado en
que se encuentre.
Artculo 316. La Procuradura General de la Repblica, dentro de los treinta

(30) das continuos siguientes al recibo del expediente, emitir opinin no
vinculante sobre la transaccin propuesta. La falta de opinin de la
Procuradura General de la Repblica dentro del referido lapso se considerar
como aceptacin de llevar a cabo la transaccin.
PARAGRAFO UNICO: No se requerir la opinin de la Procuradura General
de la Repblica cuando el asunto sometido a ella no exceda de un mil unidades
tributarias (1.000 U.T.) si se trata de personas naturales y de cinco mil unidades
tributarias (5.000 U.T.) si se trata de personas jurdicas.
Artculo 317. Si la Administracin Tributaria considera procedente la
transaccin propuesta, redactar el acuerdo correspondiente y lo comunicar al
interesado o interesada, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al
recibimiento de la opinin de la Procuradura General de la Repblica, o al
vencimiento del lapso previsto en el artculo anterior.
El interesado responder por escrito a la Administracin Tributaria, dentro de
los cinco (5) das hbiles siguientes, si se acoge al acuerdo comunicado o lo
rechaza.
En caso de que el acuerdo no fuese aceptado por el interesado, el tribunal
ordenar la continuacin del juicio en el estado en que se encuentre.
Artculo 318. La Administracin Tributaria, conjuntamente con el interesado,
suscribirn el acuerdo de transaccin, el cual una vez homologado por el
tribunal pondr fin al juicio.
CAPITULO VI
DEL ARBITRAJE TRIBUTARIO
Artculo 319. La Administracin Tributaria y los contribuyentes o
responsables, de mutuo acuerdo, podrn someter a arbitraje independiente las
disputas actuales surgidas en materias susceptibles de transaccin, de
conformidad con lo establecido en el artculo 312 de este Cdigo.
El arbitraje podr proponerse y deber acordarse una vez interpuesto y
admitido el recurso contencioso tributario. Las partes, de mutuo acuerdo,
formalizarn el arbitraje en el mismo expediente de la causa, debiendo
expresar con claridad las cuestiones que se sometern al conocimiento de los
rbitros.
Artculo 320. En ningn caso por va del arbitraje previsto en este Cdigo,
podrn reabrirse los lapsos para la interposicin de los recursos administrativos
y judiciales que hubieren caducado por inactividad del contribuyente o
responsable.
Artculo 321. El compromiso arbitral celebrado conforme a lo dispuesto en
este Captulo ser excluyente de la jurisdiccin contencioso tributaria en lo que
concierne a la materia o asunto sometido al arbitraje.
Artculo 322. El compromiso arbitral ser suscrito por el contribuyente o
responsable o su representante judicial debidamente facultado para ello por el
poder respectivo y, por el representante judicial del Fisco de que se trate. El
representante judicial del fisco requerir en todo caso la autorizacin de la
mxima autoridad jerrquica de la Administracin Tributaria.
Artculo 323. Cada parte designar un rbitro, y estos ltimos convendrn

de mutuo acuerdo en la designacin del tercero. De no existir consenso en la
designacin del tercer rbitro, la designacin la har el Tribunal. En todo caso
los rbitros debern ser abogados.
PARAGRAFO UNICO: Los honorarios de los rbitros y dems gastos que
ocasione el arbitraje sern sufragados en su totalidad por el contribuyente o
responsable. En caso que el compromiso arbitral haya sido celebrado a
peticin de la Administracin Tributaria y ello se haga constar en el compromiso
arbitral, los honorarios de los rbitros y dems gastos sern sufragados en su
totalidad por la Administracin Tributaria, salvo que sta y el contribuyente o
responsable hayan convenido de mutuo acuerdo en sufragarlas por partes
iguales.
Artculo 324. Los rbitros designados debern manifestar su aceptacin
dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a su designacin, ante el
Tribunal Superior de lo Contencioso Tributario. Los rbitros en materia tributaria
sern siempre y en todo caso rbitros de derecho.
Artculo 325. El cargo de rbitro, una vez aceptado, es irrenunciable. El
rbitro que sin causa legtima se separe de su cargo ser responsable
penalmente por el delito de denegacin de justicia, sin perjuicio de que se haga
efectiva su responsabilidad administrativa o civil.
Si los rbitros nombrados o alguno de ellos murieren o faltaren por cualquier
otro motivo, se les sustituir del mismo modo como se les hubiere nombrado.
Artculo 326. Los Tribunales ordinarios y especiales, as como las dems
autoridades pblicas estn en el deber de prestar a los rbitros toda la
cooperacin para el desempeo de la actividad que le ha sido encomendada.
Artculo 327. En cualquier estado de la causa del proceso contencioso
tributario en que las partes se hayan sometido a arbitraje, se suspender el
curso de la causa y se pasarn inmediatamente los autos al Tribunal Arbitral.
Artculo 328. El procedimiento arbitral culminar con un laudo, el cual ser
dictado por escrito, motivado y firmado por los miembros del Tribunal Arbitral,
quien lo notificar al contribuyente o responsable y a la Administracin
Tributaria. El laudo se pasar con los autos al Tribunal Superior de lo
Contencioso Tributario, quien lo publicar al da siguiente de su consignacin.
El laudo arbitral ser de obligatorio cumplimiento tanto para el contribuyente o
responsable como para la Administracin Tributaria.
Artculo 329. Los rbitros debern dictar su decisin en el trmino de seis
(6) meses contados a partir de la constitucin del Tribunal Arbitral. Dicho lapso
podr ser prorrogado hasta por seis (6) meses ms, de oficio, o a solicitud del
contribuyente o responsable o de la Administracin Tributaria.
Artculo 330. Las decisiones que dicte el Tribunal Arbitral sern apelables
ante el Tribunal Supremo de Justicia, en los casos que las mismas se hubieren
dictado sin el acuerdo unnime de los rbitros. El lapso de apelacin
comenzar a correr desde el da siguiente en que el laudo hubiere sido
publicado por el Tribunal Superior de lo Contencioso Tributario.
PARAGRAFO UNICO: La ejecucin del laudo corresponder a la

administracin tributaria , de acuerdo con las normas de ejecucin de
sentencia establecidas en el presente Cdigo.
Artculo 331. Contra el laudo arbitral proceder el recurso de nulidad, el cual
deber interponerse por escrito ante el Tribunal Supremo de Justicia, dentro de
los ocho (8) das hbiles de su publicacin por el juez contencioso tributario. El
expediente sustanciado por el Tribunal Arbitral se acompaar al recurso de
nulidad interpuesto.
Artculo 332. El laudo dictado por el Tribunal Arbitral se podr declarar nulo:
1. Si la sentencia decisoria no se hubiere pronunciado sobre todas las
cuestiones sometidas a arbitraje, o si estuviere concebida en trminos de tal
manera contradictorios que no pudiere ejecutarse.
2. Si el Tribunal ante el cual se plantea la nulidad del laudo comprueba que,
segn el ordenamiento jurdico, el objeto de la controversia no es susceptible
de arbitraje.
3. Si en el procedimiento no se hubieren observado las formalidades
sustanciales, siempre que la nulidad no se haya subsanado por el
consentimiento de las partes.
Artculo 333. Los aspectos no regulados en este Captulo o en otras
disposiciones del presente Cdigo se regirn, en cuanto sean aplicables, por
las normas de la Ley de Arbitraje Comercial y el Cdigo de Procedimiento Civil.
CAPITULO VII
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 334. Declarado totalmente sin lugar el recurso contencioso, el
tribunal proceder en la respectiva sentencia a condenar en costas al
contribuyente o responsable, en un monto que no exceder del diez por ciento
(10%) de la cuanta del recurso. Cuando el asunto no tenga una cuanta
determinada, el tribunal fijar prudencialmente las costas.
Cuando a su vez la Administracin Tributaria resultare totalmente vencida por
sentencia definitivamente firme, ser condenada en costas en los trminos
previstos en este artculo. Asimismo, dichas sentencias indicarn la reparacin
por los daos que sufran los interesados, siempre que la lesin sea imputable
al funcionamiento de la Administracin Tributaria.
Los intereses son independientes de las costas, pero ellos no corrern durante
el tiempo en el que el juicio est paralizado.
PARAGRAFO UNICO: El Tribunal podr eximir del pago de costas, cuando a
su juicio la parte perdidosa haya tenido motivos racionales para litigar, en cuyo
caso se har declaracin expresa de estos motivos en la sentencia.
Artculo 335. En los procedimientos judiciales consagrados en este Ttulo, el
Fisco podr desistir de cualquier accin o recurso, o convenir en ellos, previa
instruccin del Poder Ejecutivo.
Artculo 336. Son competentes para conocer en primera instancia de los
procedimientos judiciales establecidos en este Ttulo, los Tribunales Superiores
de lo Contencioso Tributario, los cuales los sustanciarn y decidirn con arreglo
a las normas de este Cdigo.
Contra las decisiones dictadas por dichos Tribunales podr apelarse dentro de
los trminos previstos en este Cdigo, por ante el Tribunal Supremo de Justicia.
PARAGRAFO PRIMERO: Se exceptan de esta disposicin los procedimientos
relativos a los ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad, cuyo
conocimiento corresponde a la jurisdiccin penal ordinaria.
PARAGRAFO SEGUNDO: Los jueces superiores de lo contencioso tributario
incurrirn en responsabilidad disciplinaria, administrativa y penal, de
conformidad con las leyes respectivas.
Artculo 337. La jurisdiccin y competencia de los Tribunales Superiores de
lo Contencioso Tributario se ejercern en forma excluyente de cualquier otro
fuero, por lo que no podr atribuirse la competencia a otra jurisdiccin ni a otros
Tribunales de distinta naturaleza.
Los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario sern unipersonales, y
cada uno de ellos tendr competencia en los procedimientos relativos a todos
los tributos regidos por este Cdigo.
Artculo 338. La creacin de Tribunales Superiores de lo Contencioso
Tributario, la fijacin y la designacin de los respectivos jueces titulares,
suplentes y dems funcionarios y empleados, y en general todo lo relativo a su
organizacin y funcionamiento, se regir por las leyes especiales en la materia.
No obstante, para ser designado Juez Superior de lo Contencioso Tributario,
Suplente o Conjuez o conjueza superior, se requerir especializacin en
Derecho Tributario, la cual se acreditar con ttulo de postgrado en Derecho
Tributario o Financiero, expedido por universidad legalmente autorizada y la
comprobacin de por lo menos cinco (5) aos de ejercicio profesional en la
especialidad, bien sea libremente o al servicio de la Administracin Tributaria
Nacional, Estadal o Municipal, o con diez (10) aos de ejercicio profesional en
la especialidad o al servicio de dicha Administracin, o por haber ocupado
anteriormente el cargo de juez o jueza de lo contencioso tributario.
Artculo 339. En todo lo no previsto en este Ttulo, y en cuanto sea aplicable,
regirn supletoriamente las disposiciones del Cdigo de Procedimiento Civil.
TITULO VII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
CAPITULO I
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo 340. Hasta tanto se dicte la ley que regule el funcionamiento de la
jurisdiccin contencioso tributaria, corresponder a los Tribunales Superiores
de lo Contencioso Tributario el conocimiento de los recursos establecidos en el
Captulo I del Ttulo VI de este Cdigo.
Artculo 341. Hasta tanto se cree la jurisdiccin penal especial, conocern
de los ilcitos sancionados con pena restrictiva de la libertad, los tribunales de
la jurisdiccin penal ordinaria.
Artculo 342. Para las infracciones cometidas antes de la entrada en
vigencia de este Cdigo, se aplicarn las normas previstas en el Cdigo
Orgnico Tributario de 2001.
Artculo 343. Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 79 de este Cdigo

y hasta tanto se reforme la legislacin especial que regula los ilcitos
aduaneros, ser sancionado con multa equivalente al 300% del valor de las
mercancas declaradas y perder el derecho a recibir cualquier beneficio fiscal
durante un perodo de cinco (5) aos contados a partir de la fecha en que la
infraccin fuere comprobada, el que mediante accin u omisin incurra en
alguno de los siguientes ilcitos:
1. La simulacin de una exportacin con el objeto de obtener un beneficio
fiscal.
2. Cuando el volumen o el valor de las mercancas declaradas no se
correspondan con las mercancas exportadas.
3. La desviacin de las mercancas exportadas a cualquier lugar del territorio
nacional.
4. La introduccin de mercancas al territorio nacional destinadas al extranjero
con el objeto de obtener un beneficio fiscal, cuando no se haya declarado la
reintroduccin o reimportacin de las mismas.
5. La omisin en la declaracin de reintroduccin o reimportacin de
mercancas sin haber manifestado la obtencin de un beneficio fiscal.
6. El que mediante documento forjado, falsificado, adulterado o no emitido por
el rgano o funcionario autorizado, o emitido por ste en forma irregular,
obtenga o intente obtener un beneficio fiscal.
PARAGRAFO UNICO: La sancin prevista en este artculo se aplicar sin
perjuicio de la pena de comiso o de cualquier otra sancin administrativa o
penal a que hubiere lugar, de conformidad con lo establecido en la normativa
especial aduanera.
Artculo 344. Mediante ley podr establecerse un rgimen simplificado de
tributacin , el cual ser autnomo e integrado, que sustituir el pago de
tributos que ella determine. Dicha ley deber consagrar normas relativas a los
sujetos pasivos, determinacin de la obligacin, facultades de la Administracin
Tributaria, y en general todas aquellas disposiciones que permitan la aplicacin
y cumplimiento del rgimen.
Igualmente, la ley establecer las sanciones pertinentes de manera
excepcional y exclusiva para los supuestos en ella previstos.
CAPITULO II
DISPOSICIONES FINALES
Artculo 345. No son aplicables a la materia tributaria regida por este Cdigo
, cualquier disposicin de naturaleza tributariacontenida en la Ley Orgnica de
la Hacienda Pblica Nacional.
Artculo 346. no son aplicables a la materia tributaria regida por este cdigo
las disposiciones relativas al procedimiento de ejecucin de crditos fiscales
establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil.
Los juicios ejecutivos que estuvieren pendientes para la fecha de entrada
en vigencia de este Cdigo en los tribunales contenciosos tributarios,
seran remitidos a la administracin tributaria, para su conclusin

definitiva.
Artculo 347. Se destinar directamente a la Administracin Tributaria
Nacional, un mnimo del tres por ciento (3%) hasta un mximo del cinco por
ciento (5%) de los ingresos que generen los tributos que ella administre, con
exclusin de los ingresos provenientes de los hidrocarburos y actividades
conexas, para atender el pago de las erogaciones destinadas al cumplimiento
de sus funciones.
Artculo 348. Se deroga el cdigo Organico tributario publicado en la
Gaceta oficial de la republica bolivariana de Venezuela nro 37.305 de
fecha 17 de octubre del 2001 y todas las disposiciones legales relativas a
las materias que regula el presente decreto con rango valor y fuerza de
ley las cuales estaran regidas unicamente por sus normas y por las
leyes a las que este remita expresamente.
Artculo 343. El presente decreto con rango valor y fuerza de ley del
cdigo orgnico tributario, entrar en vigencia a los noventa (90) das
continuos despus de su publicacin en la Gaceta Oficial de la republica
bolivariana de Venezuela..
Dado en Caracas, a los Diecisiete das del mes de Noviembre de dos mil
catorce. Ao 204 de la Independencia , 155 de la Federacin y 15 de la
Revolucin Bolivariana.
Cmplase
(L.S.)
NICOLAS MADURO MOROS
NOTAS!
1.
SEPTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 104 COT,
ERROR APARECE NUMERAL 1 EN VEZ DE NUMERAL 11

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Nuevo codigo Organico Tributario 2014 , decreto

1434 Gaceta nro 6152 de fecha 18/11/2014

Incremento de la sancion pecuniaria en mas de 1000%

La sancion por sumarios no allanados de 112,25 % aumento a 200%.

La sancion por allanamientos es 20%

Abogada Maria Rosa Campos

GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Caracas, 17 de noviembre de 2014

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

Artculo 4. En materia de exenciones, exoneraciones, desgravmenes,

Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos imponibles, la

1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho

recaiga sobre la persona natural encargada de efectuar la retencin,

1. En el domicilio de su representante en el pas, el cual se determinar

1. En el momento de su acaecimiento o celebracin, si la condicin fuere

En los impuestos que se determinen sobre la base de declaraciones juradas, la

provenientes de tributos retenidos o percibidos, as como de impuestos

volumen de depsitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales,

incumplimiento de la notificacin acarrear la sancin correspondiente en los

Para los tributos cuya liquidacin es peridica, se entender que el hecho

Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente al da

El pago parcial no implicara la renuncia de la prescripcin respecto del resto de

El privilegio es extensivo a los accesorios del crdito tributario y a las sanciones

beneficio. La ley podr facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneracin

Artculo 82. Cuando concurran dos o ms ilcitos tributarios sancionados con

funciones, los representados sern responsables por las sanciones

inferior o se aumentara hasta el superior, segn el merito de las respectivas

1. No emitir facturas u otros documentos obligatorios o emitirlos en un medio no

La sancin de clausura prevista en este artculo se aplicara solo en el

2. No presentar las comunicaciones que establezcan las leyes,

La sancin de clausura prevista en este artculo se aplicara en todos los

6. Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas, relacionados

Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 8 ser sancionado con

la Administracin Tributaria, no suspendida o revocada por orden

Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 4 ser sancionado con

Artculo 109. Constituyen ilcitos Tributarios materiales:

monto adeudado por cada da de retraso hasta un mximo de cien por

Artculo 114. Los incumplimientos relativos al deber de anticipar a

1. Por no retener o no percibir, con el quinientos por ciento (500%) del

incumplimiento de estas obligaciones sera sancionado con multa

expenda en el territorio nacional

Artculo 117. quien comercialice especies gravadas a establecimientos

En el caso de obtencin indebida de devoluciones, la sancion contemplada en

tributarias o sanciones , provocare o agravare la insolvencia , propia o

Artculo 129.las sanciones restrictivas de la libertad se incrementaran

10. Suscribir convenios con organismos pblicos y privados para la realizacin

violatorias de las normas tributarias, en la actividad para establecer las

para fundamentar sus actos y los de cualquier otra autoridad u organismo

contra el acto administrativo de determinacin que involucre el uso de tal

disposiciones de este Cdigo, incluidos los registrados en medios magnticos o

2) No se hubieren registrado contablemente las operaciones efectuadas

medidas cautelares conforme a las disposiciones de este Cdigo,

La determinacin a que se refiere este artculo no podr ser impugnada

sern susceptibles de anlisis y modificacin aquellos aspectos no

medios y procedimientos de autenticacin electrnica de los contribuyentes o

Artculo 152. El Resguardo Nacional Tributario, en el ejercicio de las

5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,

b) Cuando la presentacin de la declaracin que modifica la original se

el procedimiento tributario se paralizar, y la autoridad que hubiere de iniciar

PARAGRAFO UNICO: Los costos de la experticia incluyendo los honorarios del

Artculo 175. Las notificaciones se practicarn en da y hora hbiles. Si

En caso de no cumplir lo requerido, la Administracin Tributaria podr mediante

sistemas de informacin automatizada para constatar la veracidad de las