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INTRODUCCIN
INDICADORES
En trminos generales, los Indicadores son aquellos que establecen una
relacin cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un mismo proceso o
diferentes procesos, as como tambin, son representados segn algunos autores como
un punto en una estadstica simple o compuesta que refleja un rasgo importante de un
sistema dentro de un contexto de interpretacin, es decir, es un punto que representa
informacin importante y relevante para la toma de decisiones.
Los indicadores por lo tanto nacen a partir de la definicin de las variables
crticas para cada objetivo de la auditoria. Es importante diferenciar que unos
indicadores reflejan los resultados de la actuacin pasada para tomar correctivos,
otros por otro lado, describen lo que se hace, visto claramente como el desempeo del
proceso auditor o sus actores y son conocidos como inductores , todos;
generalmente de corto plazo. Los indicadores de resultados y los indicadores de
desempeo forman una cadena fundamental en la auditoria, en la que los resultados
del nivel estudiado pueden ser los inductores del nivel a ejecutar.
Es significativo igualmente resaltar que los Indicadores son utilizados para
determinar el xito o la efectividad de un sistema, programa u organizacin, no
obstante permiten hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar tendencias y
predecir cambios. Lo correcto es aclarar primero cual es el objetivo buscado. La
secuencia lgica e internacionalmente aceptada es: Objetivo, indicador, meta. El
proceso de definicin de indicadores, requiere que se defina con claridad qu medir,
cmo medir, cundo medir, fuente de la medicin y responsable.
Vale destacar, en otro apartado, que, en las organizaciones los indicadores
miden las caractersticas del contexto, el costo y la calidad de los insumos, la
efectividad de los procesos, la relevancia de los bienes y servicios producidos en
relacin con necesidades especficas.
CARACTERSTICAS DE UN INDICADOR
Lo que se desea en una organizacin es contar con indicadores que cumplan
con las exigencias de eficiencia y eficacia para el logro de los objetivos planteados.
Ser relevante o til para la toma de decisiones.
Factible de medir.
Conducir fcilmente informacin de una parte a otra.
Ser altamente discriminativo.
Verificable.
Aceptado por la organizacin.
Fcil de interpretar.
Tener precisin matemtica en los indicadores cuantitativos.
Precisin conceptual en los indicadores cualitativos.
Tomando en cuenta principios fcticos fundamentales como:
Es til el indicador?; el indicador sirve para tomar decisiones?
Simboliza y representa claramente el concepto que se desea conocer?
Es compatible con el resto de indicadores de forma que permite contrastar
los resultados?
Compensa la utilidad que genera con el costo de recoleccin de informacin
y desarrollo del indicador?
Est suficientemente definido de tal forma que el resultado pueda ser
comparable en el tiempo, sin dudas, sobre la fiabilidad de los datos?
Todo esto con el fin de garantizar que los indicadores establecidos sern tiles
en el desarrollo de la auditoria.
NIVELES DE APLICACIN
Los Indicadores se dividen en tres secciones:
Indicadores Estratgicos
Estos permiten identificar la contribucin al logro de los objetivos estratgicos
en relacin con la misin de la unidad responsable, a su vez miden el cumplimiento
de los objetivos en cuanto a actividades, programas especiales y proyectos
organizacionales y de inversin.
Los indicadores estratgicos por lo tanto tienen como misin clarificar la evaluacin
y medicin de los objetivos estratgicos de la auditoria y ser el soporte para la
medicin de los objetivos y tienen la funcin de dotar de capacidad de medicin a los
objetivos estratgicos.
Indicadores de Gestin
En este punto, los indicadores informan sobre los procesos y funciones claves
que utilizan en el proceso administrativo para controlar la operacin, prevenir e
identificar desviaciones que impidan el cumplimiento de los objetivos estratgicos,
determinar costos unitarios por reas y programas y verificar el logro de las metas e
identificar desviaciones.
Es dentro del proceso de la auditoria un concepto relativamente nuevo y, en
principio, nos conduce a un concepto plural, que busca englobar diversos factores en
Rentabilidad
Indicador
1 Rendimiento del Capital Contable
Frmula
=
Utilidad Neta
x 100
Capital Contable
2 Rendimiento del Capital Social
Utilidad Neta
x 100
Capital Social
3 Rendimiento del Activo Total
4 Rendimiento en Ventas
Utilidad Neta
x 100
Ventas Netas
5 Margen de Utilidad
Utilidad Neta
Activo Total
Utilidad Neta
Pasivo Total
Costo de Ventas
Ventas Netas
= Utilidad Real
x Periodo
Activo total
9 Eficiencia de Operacin
Utilidad Obtenida
Utilidad Estimada
10 Utilidad Presupuestada
Utilidad Presupuestada
Costo y gastos
Presupuestados
Liquidez
Indicador
11 Movilidad de Activo Circulante
Frmula
Activo Circulante
Activo Total
=
Activo Circulante
Pasivo Circulante
= Activo Circulante - Pasivo Circulante
12 Capital de Trabajo
Capital Contable
Activo Fijo
Pasivo Fijo
Activo Fijo
Financiamiento
Indicado
14 Grado de Obligacin
Frmula
=
Pasivo Total
Activo Total
Capital Contable
tActivo Total
=
=
Capital Contable
Activo Fijo
Crditos Bancarios
Capital Contable
18 Grado de Autofinanciamiento
Reserva de Capital
Capital Social
Inversin Corriente
20 Apalancamiento
Capital Contable
Obligaciones a Corto Plazo = Estructura
Obligaciones a Largo Plazo
del Pasivo
21 Politica Financiera
Activo Circulante = Estructura
Activo Fijo
Ventas
Indicador
22 Velocidad de rotacin del Activo
23 Aceptacin de los productos
del Activo
Frmula
Ventas Netas
Activo Total
Ventas Totales
26 Rotacin de Inventario
x 100
Devoluciones
Ventas Netas
Nmero total de empleados
Clientes Estratgicos
Total de Clientes
Ventas Netas
Inventarios
Inventarios
Capital Contable
Volumen Real
Volumen Programado
Valor de Ventas
31 Poltica de Crdito
Costo de Ventas
Cuentas Incobrables
Volumen de Crditos concedidos
Gasto de venta y distribucin x 100
33 Costo de Investigacion
Costo de lo Vendido
Costo de Investigacion de Mercado x 100
de Mercado
34 Costo de publicidad y
=
=
Ventas Netas
Costo de publicidad y Promocion de ventas
Promocion
35 Ubicacin de la Fbrica
Ventas Netas
Total Gastos de Transporte
Costo de lo vendido
Produccin
Indicador
Frmula
36 Capacidad Utilizada
Produccin Real
Capacidad de Produccin
37 ndice de Productividad
39 Punto de Equilibrio de
Producto
= Total de los Costos Fijos de Produccin
la Produccin en Volumen
Fsico
40 Intensidad de los Gastos Fsicos
Variable
Gastos Fijos de Fabricacin
Costo de Fabricacin
41 Nivel de Mecanizacin
Actividad Total
Reparacin y Mantenimiento
Activo Fijo
Inversin Neta Corriente
Con la Produccin
44 Grado de Expansin de la
Produccin
Incremento del Activo Fijo
Capacidad de Produccin
Activo Fijo
Costos Fijos
46 Eficiencia de la Inspeccin
Costo de Fabricacin
Produccin Defectuosa
Fabricacin
Produccin Total
Costo de Fabricacin
Costo de Produccin
Nmero de Trabajadores
Nmero de Plantas
Inversin Total
Nmero de Plantas
Produccin Total
Nmero de Plantas
Abastecimientos
Nmero de Plantas
Abastecimiento
Indicador
49 Importancia de los Abastecimientos
=
Frmula
Costo Materias Primas y Materias
Auxiliares
Costo de Fabricacin
=
50 Efectos del Crecimiento de los
Abastecimientos
=
51 Importancia de los Abastecimientos
Extranjeros
Indicado
52 Costo de la Plantilla
FUERZA LABORAL
Frmula
Personal de base + de confianza
54 Nivel de Capacitacin
Total de empleados
Empleados Capacitados
Total de empleados
Empleados Capacitados
trabajadores
57 Asistencia al Trabajo
Total de Empleados
Asistencia
Das Laborales
Nm. de empleados en funciones
sustantivas
Nm. de empleados en funciones
adjetivas
Salarios indirectos
Salarios Directos
Costo total de trabajo- sueldos y salarios
Por Trabajador
61 Horas de trabajo real por
Nmero de empleados
Total de horas- Horas/hombres trabajadas
Empleado
Esta escala trata de agrupar las cosas u objetos en clases, de manera tal de que
todos aquellos que pertenezcan o formen parte de la misma sean equivalentes
respecto del atributo o propiedad en estudio, despus se le asignaran nombres a
dichas clases, y a veces, en lugar de atribuirle denominaciones, se le atribuyan
nmeros, puede ser una de las razones por las cuales se le conoce como "medidas
nominales".
Un ejemplo bien claro acerca de la escala de medicin nominal, sera el
siguiente:
Por ejemplo nos interesamos en clasificar o agrupar a los estudiantes de la
Universidad Nacional Experimental Martima del Caribe de conformidad a las
carreras que cursan.
Carrera
Administracin
Ingeniera
Se ha de tener presente que los nmeros asignados a cada categora sirven nica y
exclusivamente para identificar la categora y no poseen propiedades cuantitativas.
Escala Ordinal
La escala ordinal es una escala de medicin unidireccional, la cual consiste en
una serie de juicios, reflexiones o sentencias que se presentan a una determinada
persona la cual va a ser entrevistada., es decir, este tipo de escala est diseada para la
recopilacin de datos diferentes de conformidad a con los diferentes puntos de vistas
o individualidades de las personas entrevistadas.
En la escala ordinal los niveles se presentan en trminos de acuerdo o
desacuerdo con la pregunta o sentencia planteada, a dems puede decir que la escala
b) favorable
b) Difcilmente
c) necesita mejorar
c) Muy difcilmente
en
Periodo de Referencia
Productos
Ganancias
el
Resultados
Periodo Anterior
en
el
Costo
de
Mano de Obra
Variable
Grupal
Variable
Organizacional
Preguntas
Respuesta
Preguntas Cerradas
Trata de un tipo de pregunta que le da las opciones al encuestado, dejndole a
este la libertad de escoger sus respuestas.
Pueden ser dicotmicas (cuando las respuestas son una de dos), mltiples
(cuando las respuestas son mas de una) y de escalas de medicin (la respuesta se da
segn un grado determinado).
Pregunta cerrada simple: Estn limitadas a dos o tres posibilidades. Este tipo
de preguntas nos permite registrar, interpretar, codificar y analizar con mucha
facilidad, y no requiere de alto entrenamiento para el entrevistador. Ejemplo:
Pregunta
Respuesta
SI
No
Respuesta
a)Ventas
b) Compras
c) Contabilidad
d) Administracin general
Preguntas Semi-Cerradas
Combina las caractersticas de las preguntas cerradas y abiertas, porque permite
emitir diferentes respuestas y deja tambin, una opcin abierta identificada, en la cual
el encuestado puede expresarse con sus propias palabras.
Adems de las preguntas, los cuestionarios deben incluir las instrucciones que
indican como contestarlo, es necesario que estn claramente formuladas, y sean
comprensibles para los usuarios a quienes van dirigidas.
Sin embargo, los cuestionarios presentan ciertos riesgos que pueden ir desde la
falta de sinceridad en las respuestas, tendencia a decir si a todas las preguntas, hasta
la falta de comprensin de las preguntas.
CONTENIDO DE LOS CUESTIONARIOS
Por lo tanto, el auditor tiene que tener claro que, en mucho, el efecto de sus
acciones depende de la eleccin que haga para plasmar el contenido de sus papeles de
trabajo.
Para facilitar el acceso a los modelos de cdulas y grficos que se presentan, el
tratamiento de estos instrumentos se ha dividido en tres partes:
1. Primera parte
Programa de trabajo
Herramientas de diagnstico de evaluacin
2. Segunda parte
Cdula de evaluacin de desempeo
Cdula de evaluacin de servicio
3. Tercera parte
Grficos par la presentacin de resultado
GRFICO
Es la representacin visual de la variacin de las magnitudes que caracterizan
un fenmeno y permite establecer la funcin matemtica ms representativa del
conjunto de puntos disponibles. Es una especie de esquemtico, formado por lneas,
figuras, mapas, utilizado para representar, bien datos estadsticos a escala o segn una
cierta proporcin, o bien los elementos de un sistema, las etapas de un proceso y las
divisiones o subdivisiones de una clasificacin. Entre las funciones que cumplen los
grficos o diagramas se pueden sealar las siguientes:
Hacen ms visibles los datos, sistemas y procesos.
Ponen de manifiesto sus variaciones y su evolucin histrica o espacial.
Pueden evidenciar las relaciones entre los diversos elementos de un sistema o
de un proceso y representar la correlacin entre dos o ms variables.
Es una variacin del diagrama lineal simple el cual est formado por lneas
rectas o curvas, que resultan de la representacin, en un eje de coordenadas, de
distribuciones de frecuencias, este construye colocando en el eje x los valores
correspondientes a la variable y en el eje de las ordenadas el valor correspondiente a
la frecuencia para este valor. Proporciona principalmente informacin con respecto a
las frecuencias. Este se usa cuando solo se necesita informacin sobre la frecuencia.
Grficos de Tallo y Hoja
Es una forma rpida de obtener una representacin visual ilustrativa del
conjunto de datos, para construir un diagrama de tallo y hoja primero
se debe seleccionar uno ms dgitos iniciales para los valores de tallo, el dgito o
dgitos finales se convierten en hojas, luego se hace una lista de valores de tallo en
una columna vertical. Prosiguiendo a registrar la hoja por cada observacin junto al
valor correspondiente de tallo, finalmente se indica las unidades de tallos y hojas en
algn lugar del diagrama, este se usa para listas grandes y es un mtodo resumido de
mostrar los datos, posee la desventaja que no proporciona sino los datos, y no aparece
por ningn lado informacin sobre frecuencias y dems datos importantes.
Diagramas o Grficos de Barras
Nombre que recibe el diagrama utilizado para representar grficamente
distribuciones discretas de frecuencias no agrupadas. Se llama as porque las
frecuencias de cada categora de la distribucin se hacen figurar por trazos o
columnas de longitud proporcional, separados unos de otros. Existen tres principales
clases de grficos de barras: Barra simple que se emplean para graficar hechos
nicos, barras mltiples que es muy recomendable para comprar una serie estadstica
con otra, para ello emplea barras simples se distinto color o tramado en un mismo
plano cartesiano, una al lado de la otra y por ltimo las Barras compuestas: en este
mtodo de graficacin las barras de la segunda serie se colocan encima de las barras
de la primera serie en forma respectiva.
El diagrama de barras proporciona informacin comparativa principalmente y
este es su uso principal, este diagrama tambin muestra la informacin referente a las
frecuencias.
Grficos de Sectores
Es un grfico que se basa en una proporcionalidad entre la frecuencia y el
ngulo central de una circunferencia, de tal manera que a la frecuencia total le
corresponde el ngulo central de 360.
Grficos Divariados
Para trabajar los diagramas de dispersin, primero debemos saber que es el
anlisis estadstico bivariable y las ventajas que este tiene. El anlisis estadstico
bivariable es aquel anlisis que opera con datos referentes a dos variables y pretende
descubrir y estudiar sus propiedades estadsticas. El anlisis estadstico bivariable se
orienta fundamentalmente a la normalizacin de los valores o frecuencias ce los datos
brutos, determina la existencia, direccin y grado de la variacin conjunta entre las
dos variables, lo que se realiza mediante el clculo de los coeficientes de correlacin
pertinentes, calcula la covarianza o producto de las desviaciones de las dos variables
en relacin a sus medias respectivas y por ultimo establece la naturaleza y forma de la
asociacin entre las dos variables en el caso de las variables de intervalo.
Diagrama de Dispersin
Es un diagrama que representa grficamente, en un espacio de ordenadas, los
puntos de dicho espacio que corresponden a los valores correlativos de una
CONCLUSIN
Los indicadores brindan informacin cualitativa o cuantitativa conformada
por uno o varios datos constituidos por porcentajes, hechos opiniones o medidas que
permiten seguir el desarrollo de un proceso y su evaluacin, adems poseen unas
caractersticas que permiten identificarlos y sean mas efectivos como ser til para
tomar decisiones, verificados y aceptados por la organizacin ya que de esta manera
puede ser utilizable y fcil de interpretar.
As como tambin puede medir el desempeo de un individuo, de un sistema y
sus niveles, de una organizacin, la caracterstica del contexto, el costo y la calidad de
los insumos, la efectividad de los procesos, la relevancia de los bienes y servicios
producidos en relacin con necesidades especficas.
Los indicadores del proceso administrativo sirven para evaluar en trminos
cualitativos y cuantitativos el puntual cumplimiento de sus etapas y propsitos
estratgicos. El conduccin de estos indicadores en forma concurrente cumple al
propsito de que el auditor tenga una visin general y completa de la organizacin,
relacionando de esta manera la particularidad con las acciones y el comportamiento
con los resultados.
El cuadro de comando de los indicadores nos muestra la formula de todos los
rendimientos de una organizacin ya sea del capital, las inversiones, las ventas, la
fuerza laboral, el abastecimiento y la rentabilidad, el cual es importante para el buen
manejo de todos los recursos humanos y financieros de la empresa.
La escala tambin es un tema importante dentro de dicha investigacin ya es
una determinacin de los objetos a medir a travs de una variable cuantitativa y
BIBLIOGRAFA
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SUREZ, Andrs S. La Auditora Moderna. Un Anlisis Conceptual y
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