MATERIAL DE APOIO

XVI EXAME DE ORDEM

Curso: Reta Final| Disciplina: Direito Tributrio

Aula: nica

GUIA DE ESTUDO

1. Competncia Tributria: caractersticas e espcies.

Entende-se por competncia tributria aquela conferida pela CF para se instituir tributos. Apenas os
entes federados a possuem. Dentre as principais caractersticas, temos: indelegabilidade,
intransferibilidade e incaducabilidade.
Dentre as diversas espcies de competncia tributria existentes no ordenamento jurdico
constitucional, destacamos as seguintes: residual (art. 154, I, CF), sendo a possibilidade da Unio
instituir outros impostos ou outras contribuies sociais no previstas no ordenamento constitucional,
mediante o preenchimento dos seguintes requisitos: criao por meio de lei complementar, que os
novos tributos sejam no cumulativos e que tenham o fato gerador e a base de calculo diferente dos
impostos ou das contribuies sociais j existentes; exclusiva (art. 149 CF), sendo a competncia, em
regra pertencente a Unio, para a instituio de contribuies especiais. Porm, duas contribuies
especiais no so de competncia federal: COSIP (competncia dos Municpios e do DF) e a Contribuio
para custeio do regime previdencirio de servidores pblicos estaduais, distritais e municipais.
No se confunde competncia tributria com capacidade tributria ativa. Esta passa a ser a capacidade
de arrecadao e fiscalizao de tributos. Esta capacidade pode ser exercida por todas as pessoas
jurdicas de direito pblico (U E DF M autarquias e fundaes pblicas).
Da mesma maneira que a competncia tributria dotada de caractersticas, a capacidade tributria
ativa tambm passa a ser dotada de caractersticas prprias, sendo elas: delegabilidade,
transferibilidade e precariedade.

2. Princpios da Legalidade, Irretroatividade e Anterioridade.

Legalidade: todo tributo s pode ser institudo ou majorado por lei, em regra, lei ordinria. S
passa a ser lei complementar quando a CF expressamente consignar (art. 150, I, CF art. 97 CTN). Assim,
os tributos que s podero ser institudos por lei complementar so: IGF, Emprstimos Compulsrios e
Tributos residuais. Como exceo ao princpio da legalidade, podemos citar o decreto executivo,
podendo ser utilizado para aumentar as alquotas do II IE IPI IOF ou reduzir e restabelecer as
alquotas da CIDE Combustveis (art. 153, 1 CF e art. 177, 4, I, b CF),

Exame de Ordem
Damsio Educacional

MATERIAL DE APOIO
XVI EXAME DE ORDEM

Anterioridade: (art. 150, III, b, c CF e art. 195, 6 CF) todo tributo criado ou aumentado
num ano s pode ser exercido no prximo ano, sendo que, entre os exerccios financeiros deve ser
observado um lapso temporal mnimo de 90 (noventa dias).
Tal princpio goza de excees, sendo que existem tributos que podem ser exigidos imediatamente (II
IE IOF IEG - Emprstimos Compulsrios decorrentes de calamidade pblica e guerra externa),
tributos que podem ser exigidos no mesmo exerccio financeiro, respeitando-se o lapso temporal
mnimo de 90 dias (IPI ICMS combustveis CIDE Combustveis Contribuies sociais) e tributos que
devem ser cobrados no exerccio financeiro seguinte, sem respeitar o prazo mnimo de 90 dias (IR
Fixao da base de clculo do IPVA e do IPTU), conforme determina o ar. 150, 1 CF.
3. Imunidades Genricas
Imunidades Tributrias so vedaes constitucionais que impedem a incidncia tributria. As
imunidades genricas previstas no art. 150, VI, CF - vedam a cobrana de impostos (apenas de
impostos). Subdividem-se em recproca (veda a cobrana de impostos sobre o patrimnio, renda e
servios entre os entes federativos, podendo se estender as autarquias e fundaes pblicas, desde que
estas atendam suas finalidades essenciais), religiosa (veda a cobrana de impostos sobre templos de
qualquer culto), subjetiva (veda a cobrana de impostos sobre patrimnio, renda ou servios dos
partidos polticos e suas fundaes, entidades sindicais dos trabalhadores, instituies de educao e de
assistncia social sem fins lucrativos, desde que atendam os requisitos do art. 14 CTN), objetiva ou
cultural (veda a cobrana de impostos sobre livros, jornais, peridicos, bem como sobre o papel
destinado a impresso) e objetiva na msica (veda a cobrana de impostos sobre fonogramas,
videofonogramas, obras literomusicais, mesmo digitais, interpretadas por artistas brasileiros e desde
que o material seja produzido no Brasil). Devemos recordar ainda que o STF estendeu as imunidades
para todos os impostos, incluindo impostos incidentes sobre transmisso e sobre operaes.

4. Tributo e espcies tributrias

O conceito de tributo est previsto no art. 3 CTN. As espcies tributrias se dividem em cinco: impostos
(art. 16 CTN), taxas (art. 77 CTN), contribuies de melhoria (art. 81 CTN e Dec. 195/67), emprstimos
compulsrios (art. 148 CF) e contribuies especiais (art. 149 CF).
Das espcies tributrias mais requeridas, temos as taxas que, diferentemente dos impostos, so tributos
vinculados a uma determinada atividade estatal, exigindo-se a contraprestao do Estado. Ademais,
podero ser cobradas pelo exerccio regular do poder de policia ou pela prestao de servios pblicos
especficos e divisveis. Importante a leitura das smulas vinculantes n 12, 19 e 29 do STF.
Exame de Ordem
Damsio Educacional

2 de 4

MATERIAL DE APOIO
XVI EXAME DE ORDEM

5. Obrigao Tributria
Obrigao Tributria (art. 113 CTN) uma relao jurdica estabelecida entre o Estado (sujeito ativo) e o
particular (sujeito passivo) para levar dinheiro aos cofres pblicos (obrigao principal), decorrente de
lei especfica ou cumprir deveres administrativos atinentes a arrecadao e a fiscalizao de tributos
(obrigao acessria), no necessitando, neste caso, de lei especfica, decorrendo da legislao
tributria.

6. Responsabilidade Tributria por sucesses

Responsabilidade Tributria (art. 128 a 137 CTN) ocorre quando terceira pessoa indicada pela lei para
assumir um encargo tributrio. Essa terceira pessoa no pratica o fato gerador, mas possui um nexo de
causalidade com a ocorrncia do mesmo. Temos diversas formas de responsabilidade tributria, sendo a
mais incidente a responsabilidade tributria por sucesso.
Dentre as espcies de responsabilidade por sucesso mais importantes, temos:
Sucesso no trespasse (art. 133 CTN): quando da alienao do estabelecimento empresarial, o
adquirente do estabelecimento poder responder de forma integral (quando o alienante no estabelece
outro negcio nos 6 meses posteriores da data da venda do estabelecimento) ou subsidiria (quando o
alienantes estabelece outro negcio ou j possua outros negcios no prazo de 6 meses contados da
data da alienao do estabelecimento).

7. Crdito Tributrio: lanamento e modalidades

Crdito Tributrio um montante devido pelo contribuinte ao Fisco decorrente de uma
obrigao principal vlida. Tal crdito s passa a ser exigvel quando da existncia do lanamento.
Dentre as espcies de lanamento, temos: ofcio (quando o Fisco no necessita de qualquer informao
do contribuinte para lanar. Ex: IPTU IPVA); declarao (quando o Fisco lana com base nas
informaes prestadas pelo contribuinte. O Fisco ter um prazo de 5 anos para fiscalizar a declarao
que foi realizada. Ex: parte do II e do IE, em alguns Estados o ITCMD e em alguns Municpios, o ITBI);
homologao (o particular presta as informaes antecipando o pagamento do tributo. O Fisco possui
um prazo de 5 anos para homologar, sendo que esta homologao pode ser expressa ou tcita,
extinguindo o crdito tributrio. Ex: IR, ITR, ICMS, IPI, etc.).

Exame de Ordem
Damsio Educacional

3 de 4

MATERIAL DE APOIO
XVI EXAME DE ORDEM

8. Causas de Suspenso, extino e excluso do crdito tributrio

Para que se estudem os casos de suspenso, extino e excluso do crdito tributrio, vamos guardar as
hipteses de suspenso e excluso do crdito.
SUSPENSO (MODERECOPA) art. 151 CTN (MORATRIA DEPSITO INTEGRAL RECURSOS
ADMINISTRATIVOS CONCESSO DE LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANA E DE TUTELA
ANTECIPADA NAS DEMAIS AES PARCELAMENTO).
EXCLUSO (ANIS) art. 175 CTN (ANISTIA ISENO).
As modalidades que no se encontram dispostas nesses quadros extinguem o crdito tributrio (art.
156 CTN).

Exame de Ordem
Damsio Educacional

4 de 4