CONTABILIDAD II

INTRODUCCION
A continuacin se presenta el siguiente trabajo, el cual
est basado en la teora de conceptos de contabilidad
sobre la cuenta Inversiones Temporales, su modo de
empleo, su sub-divisiones o sub-cuentas, y algunos
ejemplos que ayudan para su mejor comprensin.

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Objetivos.
2.1 Objetivo General
Conocer un concepto ms amplio sobre el tema y la cuenta Inversiones
Temporales el cual permita entender en que consiste y su modo de
empleo en el sistema de cuentas de contabilidad.

2.2 Objetivos Especficos

Dar a conocer la sub-divisin de la cuenta inversiones
temporales.
Diferenciar en que consiste el registro de las inversiones
temporales antes y despus de su uso.
Ejemplificar de manera fcil y sencilla de aplicacin de la cuenta

inversiones temporales.

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Desarrollo del tema:

INVERSIONES TEMPORALES.
Definiciones
1) Inversiones

temporales,

definicin:

Son todas aquellas inversiones efectuadas en el corto plazo (por un perodo

no
mayor
al
ao).
Consisten en documentos a corto plazo, como por ejemplo valores
negociables de capital (acciones preferentes y acciones comunes)
documentos negociables, bonos de tesorera, certificados de depsito. Estas
inversiones son adquiridas con dinero en efectivo el cual no se requiere de
inmediato para otras inversiones. A su vez, en caso de necesidad de efectivo
una vez realizada la inversin, se pueden convertir rpidamente en efectivo.

2) LAS
INVERSIONES
TEMPORALES
Estas representan la colocacin de las existencias en efectivo que no se
necesitan
para
las
operaciones
normales
del
negocio.
Para ser calificadas correctamente como temporales, las inversiones:

Deben representar una inversin a corto plazo de efectivo con la idea

de ser realizada cuando se necesite dicho efectivo para las
operaciones corrientes o las emergencias.

Deben ser fcilmente negociables a un precio aproximadamente

definido.

3) Inversiones Temporales
De acuerdo a la NIC 32 las inversiones temporales se consideran instrumentos
financieros, y un instrumento financiero es cualquier contrato que d lugar,
simultneamente a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a

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un instrumento de patrimonio en otra entidad.

Las dos caractersticas principales de las inversiones

temporales son:

Negociabilidad y la Disponibilidad para su uso en el pago del pasivo

circulante.
Las inversiones temporales pueden incluir:
Depsitos a plazo en los bancos
Valores negociables, es decir, acciones, bonos, y cdulas hipotecarias.

Otras inversiones fcilmente negociables, tales como los pagars y las

obligaciones del Gobierno.

Inversiones a Largo Plazo

Las inversiones en ttulos valores u otros bienes, hipotecas, terrenos, edificios, etc.,
realizadas para obtener beneficios, adquiridas con la intencin de no desprenderse
de ellas en un plazo no menor a un ao o por tiempo indefinido, deben
considerarse como inversiones a largo plazo.

Las inversiones se clasifican en:

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1) Inversiones a corto plazo (temporales)

Ubicadas dentro del activo corriente en el balance de situacin general, y deben de
reunir las siguientes caractersticas:

Son de fcil realizacin

Se espera no mantenerlas por largo tiempo

Existe un mercado para ello

Obtener rentabilidad

2) Inversiones a largo plazo (Permanentes)

Ubicadas dentro del activo no corriente en el balance de situacin general, y deben
reunir las siguientes caractersticas:
El objeto de las inversiones es obtener la direccin para:

Exclusividad de proveedores

Concesin de precios,

Controlar la competencia.

Se espera mantenerla por largo tiempo.

Obtener el suministro de materia prima.

Participacin de utilidades de la empresa emisora.

Lo puede hacer para adquirir un nombre comercial ya establecido.

Facilitar o mejorar las relaciones comerciales o de negocios ya existentes.

Ampliar actividades con un mximo de inversin hasta mantener un

inters dominante.

Reducir el riesgo de las inversiones de Capital.

Las entidades pueden invertir en diferentes instrumentos, entre los

que se pueden mencionar:

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Acciones: las acciones son instrumentos de patrimonio que acreditan la

participacin en el capital de una sociedad annima o una sociedad en comandita
por acciones, que son las que emiten este tipo de ttulos. Los beneficios
denominados dividendos se fijan de acuerdo con las utilidades de la empresa
emisora.
Estas acciones pueden ser comunes o preferentes, las primeras tienen la
caracterstica que el que las posee responde por las actividades de la entidad hasta
el valor de su participacin e igual se beneficia de ellas; las ltimas se caracterizan
por gozar de un dividendo garantizado, el cual es acumulativo y no puede ser
menor del porcentaje vigente establecido en la legislacin del pas, no tienen
derecho a voto en juntas generales de accionistas, nicamente en las juntas
extraordinarias, los dividendos se les asigna antes que a las comunes.
Depsitos a plazo: Es una cantidad de dinero depositado por una empresa, en
una institucin financiera, a un mes, dos meses, tres, seis, entre otras, lo cual le
genera intereses de acuerdo a la poltica financiera.
Bonos: son ttulos que acreditan a su tenedor la participacin que tiene en un
crdito colectivo y que producen intereses mediante cupones adheridos al ttulo
principal.
Certificados de tesorera: Son obligaciones de gobiernos sujetos al pago de
inters fijo, estos ttulos se venden generalmente a un importe menor que el valor
nominal (descuento).

Reglas de valuacin y presentacin.

Aunque el precio de mercado de un bono puede fluctuar de un da a otro, se puede
tener certeza de que cuando la fecha de vencimiento llegue, el precio de mercado
ser igual al valor de vencimiento del bono. Por otra parte las acciones no tienen
valores de vencimiento, cuando el precio de una accin baja, no hay forma cierta
para afirmar si la disminucin ser temporal o permanente. Por esta razn
diferentes normas de valuacin se aplican para contabilizar las inversiones en
valores de deuda negociables (bonos) y valores patrimoniales negociables
(acciones).

Los bonos y los depsitos a plazo generalmente se valuarn a su costo de

adquisicin.

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Las acciones se valuarn al menor entre el costo y valor de mercado de la accin.

En cuanto a las reglas de presentacin las inversiones temporales se presentan de
la siguiente forma:
Activo.
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes
Inversiones temporales

La cuenta inversiones temporales, si las hubiere en una entidad, ser la segunda

partida que aparecer en el balance

Nota aclaratoria:
Si una inversin temporal tiene un plazo de vencimiento hasta de 3 meses despus
de la fecha de adquisicin formar parte del efectivo y equivalentes, se presentarn
en la cuenta de inversiones temporales nicamente aquellas inversiones que sean a
ms de 3 meses y menos de 1 ao plazo.

Tipos de Inversiones
Existen distintos tipos de inversin, que pueden ser clasificados segn:
El tiempo requerido:
1. Inversin a largo plazo: como en cualquier otra, es necesario un cierto
monto de dinero, conocido bajo el nombre de capital inicial.
Estas son las inversiones que ms tiempo requieren, pero normalmente
permiten obtener los mejores beneficios. Estas suelen estar en relacin con
el comienzo de negocios muy importantes o nuevas empresas.

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Cuando comienzan a desarrollarse las empresas, no se pretende obtener

ganancias inmediatas, el objetivo se relaciona con la generacin de una base
que en un futuro brinde los beneficios deseados.
2. Inversiones de plazo medio: si bien en estas inversiones los beneficios
no son adquiridos de manera inmediata como en las inversiones de corto
plazo, tampoco es necesario esperar aos para poder ver los frutos de la
inversin.
Algunos ejemplos de este tipo son la compra y venta de divisas, que genere
una cierta diferencia para el que realiza la transaccin, lo mismo con la
compra de un inmueble o incluso con un mueble, como un auto para
convertirlo en un vehculo destinado al trasporte de pasajeros.
3. Inversiones a corto plazo: en este caso el capital invertido es retribuido,
junto con las ganancias de manera muy rpida. Se considera que el tiempo
estimado para recuperar el dinero debe ser menor a veinticuatro meses, pero
no se pretende que sea antes de los seis. En este caso las ganancias obtenidas
son resultan tan altas como las de los otras clases de inversiones.

Controles Internos Aplicados en las Inversiones Temporales (Entindase

por control interno, aquellas normas puestas para el cumplimiento de ellas en una
empresa).

Procedimientos de control interno.

Los valores deben de ser depositados en la caja fuerte o en lugar seguro.

Toda operacin que se realiza debe ser autorizada por la Administracin

Los valores deben estar a nombre de la empresa.

Los productos provenientes de valores de deben registrar en la fecha en que

se suceden aun cuando no hayan sido cobrados.

Las personas que tienen bajo su custodia el control fsico de las inversiones y
valores, no deben de intervenir en actividades de compra y venta, as como
el manejo de dinero, ni en los registros contables.

Las adquisiciones de Inversiones Temporales, debern ser autorizadas por el

Consejo de Administracin o por funcionarios facultados para el efecto.

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Cuando menos dos funcionarios de Jerarqua y facultados, debern aprobar

las tracciones o realizar por el encargado de las inversiones.

Los funcionarios que deciden sobre las tracciones deben de estar

constantemente actualizados y adecuadamente capacitados.

Se mantendr un registro auxiliar actualizado que ser comparado

frecuentemente y por sorpresa contra el mayor, para evitar la sustraccin
de ttulos.

Se debern hacer arqueos sorpresivos de ttulos que amparan las

inversiones.

Solicitar informacin de la casa de bolsa o intermediario financiero

correspondiente sobre precio, cotizaciones, rendimientos etc.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS (Seccin No. 11 y 12 NIIF

para PYMES)
Objetivo:
Conocer el manejo, valuacin, presentacin, control interno y aplicacin de
los principios de contabilidad generalmente aceptados y normas
internacionales de contabilidad.

Introduccin
Las inversiones bien sean a corto o largo plazo. Representan colocaciones
que la empresa realiza para obtener un rendimiento de ellos o bien recibir
dividendos que ayuden a aumentar el capital de la empresa. Las inversiones
a corto plazo si se quiere son colocaciones que son prcticamente afectivas
en cualquier momento a diferencia de las de largo plazo que representan un
poco ms de riesgo dentro del mercado. Aunque el precio del mercado de un
bono puede fluctuar de un da para otro, se puede tener certeza de que
cuando la fecha de vencimiento llega, el precio de mercado ser igual al valor
de vencimiento del bono. Las acciones, por otro lado, no tienen valores de
vencimiento. Cuanto al precio del mercado de una accin baja, no hay forma

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cierta para afirmar si la disminucin ser temporal o permanente. Por esta

razn, diferentes normas de valuacin se aplican para contabilizar las
inversiones en valores de deudas negociables, (bonos) y en valores
patrimoniales negociables, (acciones). Cuando los bonos se emiten con
descuento, el valor de vencimiento de los bonos exceder el valor prestado
originalmente. Por lo tanto, el descuento puede ser considerado como un
cargo de intereses incluido en el valor de vencimiento de los bonos.

Definicin
Las inversiones temporales son activos financieros adquiridos con el nimo
de invertir dinero ocioso y obtener beneficios econmicos, su realizacin se
considera de forma inmediata, estos activos financieros pueden estar
justificados con ttulos valores entre ellos: bonos, acciones, cedulas
hipotecarias, LETES, depsitos a plazo, certificados de inversin.

Inversiones, representan colocaciones de dinero sobre las cuales una

empresa espera obtener algn rendimiento a futuro, ya sea, por la
realizacin de un inters, dividendo o mediante la venta a un mayor valor a
su costo de adquisicin.

Segn NCF No. 13. Estn representados por ttulos valores negociables de
fcil conversin de dinero en efectivo o por cualquier otro instrumento de
inversin, este tipo de inversiones genera para la empresa productos
financieros, (intereses, dividendos, etc.)

La NIC 32. Dice que activo financiero es todo activo que posee una de las
siguientes formas:

a) Efectivo.
b) un instrumento de patrimonio neto de otra entidad
c) un derecho contractual

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a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad

a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra

entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la
entidad.

1) Un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de

patrimonio propio de la entidad y sea;
2) un instrumento no derivado, segn el cual le entidad estuviese o pudiese
estar obligada a recibir una cantidad variable de los instrumentos de
patrimonio propio.
3) Un instrumento derivado que fuese o pudiese ser liquidado mediante una
forma distinta al intercambio de una cantidad fija de efectivo, o de otro
activo financiero, por una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio
propio de la entidad. Para esta finalidad, no se incluirn entre los
instrumentos de patrimonio propio de la entidad aquellos que sean en si
mismos, contratos para la futura recepcin o entrega de instrumentos de
patrimonio propio de la entidad.

Seccin 11.
Instrumentos financieros NIIF para PYMES: Un instrumento
financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad
y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
Los instrumentos financieros bsicos que quedan dentro del alcance de la
seccin 11 son los que cumplen las condiciones del prrafo 11.8. Son ejemplo
de instrumentos financieros que normalmente cumples dichas condiciones:
a) Efectivo
b) Depsitos a la vista y depsitos a plazo fijo cuando la entidad es la
depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.
c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas
d) Cuentas, pagares y prstamos por cobrar y por pagar
e) Bonos e instrumentos de deuda similares

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f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones

preferentes y ordinarias sin opcin de venta.
g) Compromisos de recibir prstamo si el compromiso no se puede liquidar por
el importe neto en efectivo.

La cuenta contable inversiones temporales es una cuenta de activo corriente,

y se considera equivalente de efectivo para efectos de anlisis de liquidez,
cuando su realizacin es en un mximo de 3 meses.
Saldo: deudor
Se carga: del importe de su saldo que representa el valor nominal de las
inversiones en valores negociables. A su valor neto de realizacin el cual
representa el valor de cotizacin en el mercado o el precio de la venta de la
inversin, menos los gastos que se incurren en la venta.
Se abona: por la venta de inversiones temporales a precio de costo por la
diferencia entre el precio de costo y el valor de mercado.

Objetivo de las inversiones temporales en valores

negociables
El trmino valores negociables se refiere bsicamente a los bonos y
acciones de grandes sociedades annimas. En efecto. Las inversiones en
valores a menudo se denominan reservas secundarias de dinero. Si se
quiere dinero para cualquier propsito operacional, estos valores pueden
convertirse rpidamente en efectivo; a su vez, las inversiones en valores
negociables son preferibles al efectivo porque producen ingresos o
dividendos.
Cuando un inversionista posee varios valores negociables diferentes, este
grupo de ttulos se denomina cartera de inversin, (portafolio). Al decidir
sobre los valores a incluir en la cartera, el inversionista busca maximizar el
rendimiento y minimizar el riesgo. Una compaa puede separar sus valores
negociables en dos grupos: inversiones temporales clasificadas como
activos no corrientes, e inversiones a largo plazo clasificadas
como activos no corrientes. Aquellos ttulos negociables que la gerencia
pretende mantener a largo plazo, pueden relacionarse en el balance general
debajo de la seccin de activos corrientes bajo el titulo inversiones a largo.

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plazo. En la mayora de los casos, sin embargo, la administracin mantiene

disponibles para la venta sus valores negociables cuando quiera que la
compaa los necesite o para intercambiarlos por otros que ofrezcan
mayores ventajas. Por lo tanto, los valores negociables son considerados
generalmente como activos corrientes.

Caractersticas de las inversiones temporales

a) Deben de representar
una inversin a corto plazo de efectivo
(disponibilidad), con la idea de ser realizada cuando se necesite dicho
efectivo para las operaciones corrientes o las emergencias.
b) Debe ser fcilmente negociable a un precio aproximadamente definido
(negociabilidad), y la disponibilidad para su uso en el pago del pasivo
corriente.
c) Debe existir un mercado activo del que se pueda obtener un valor de
mercado (valor razonable)

Las inversiones temporales pueden incluir

Depsitos a plazo en bancos
Valores negociables como: bonos, acciones y cedulas hipotecarias.
Otras inversiones fcilmente negociables tales como: pagares o letras de
cambio y las obligaciones.

No deben ser incluidos como valores

negociables.
Las propias acciones y bonos de la empresa que hayan sido adquiridos.
Acciones y bonos de una empresa subsidiaria o afiliada a menos que los
valores puedan ser definitivamente convertibles en efectivo.
Valores que estn destinados a fondos especficos
Valores inciertos

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Valores que no sean fcilmente negociables.

Clasificacin

Inversiones de renta fija: son aquellos ttulos valores cuyos rendimientos

queda establecido en el cuerpo del ttulo valor o contrato, por ejemplo:
bonos, cedulas hipotecarias, LETES, depsitos a plazo, entre otros.

Inversiones de renta variable: son aquellos ttulos valores cuyo rendimiento

queda determinado en funcin de los resultados que obtenga la empresa
emisora, por ejemplo: acciones.

Diferencias entre inversiones temporales e inversiones a largo plazo.

Inversiones temporales

Inversiones a largo plazo

Consisten en documentos a
corto plazo
Son colocaciones de dinero en
plazos menores de un ao
Se convierten en efectivo
cuando se necesita

Son colocaciones de dinero en

plazos mayores de un ao
Las acciones adquiridas a
cambio de valores son efectivo
No estn disponibles fcilmente
porque no estn compuestas
de efectivo sino por bienes
El principal objetivo es
aumentar su propia utilidad, lo
que puede lograr. 1)
Directamente a travs del
recibo de dividendos o
intereses de su inversin o por
alza en el valor de mercado de
sus valores, 2) indirectamente,
creando y asegurando buenas
relaciones de operacin entre
las compaas y mejorando as
el rendimiento de su inversin.
Consisten en documentos a
largo plazo (bonos, acciones,
cedulas hipotecarias entre
otros)

Las transacciones de las

inversiones permanentes deben
manejarse a travs de cuentas
de cheques

Consisten en documentos a
corto plazo (certificados de
depsito, bonos tesorera y
documentos negociables)

CONTABILIDAD II

Reglas de presentacin de las inversiones

Las reglas que rigen la valuacin de obligaciones de las cuentas contables as
como los mtodos de contabilizacin de la presentacin de los estados
financieros, de pende de un alto grado de si la inversin va a conservarse
por poco o mucho tiempo. De esta manera, la clasificacin de las
inversiones transitorias, o sea a corto plazo o temporales las
inversiones de carcter no corriente o permanentes.
Las inversiones transitorias o temporales se clasifican dentro del activo
corriente y para que puedan ser catalogadas como transitorias se quiere que
sea en ttulos valores negociables y que puedan garantizar un mercado fcil
para ellos o cuando menos su periodo de vencimiento menor de un ao.
Todos los activos financieros, resultantes de cualquier tipo de instrumento
financiero en el cual participa una entidad, deben ser registrados en el
balance.
Los activos financieros deben permanecer en el balance general hasta que la
entidad deje de tener los derechos sobre ellos. La eliminacin de un activo
financiero podr suceder en forma parcial en la medida en que se dejen de
tener los derechos.
Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que
constituyen inversiones temporales con plazo menor a un ao y cotizan en
los mercados de valores, as como aquellas inversiones en dichos
instrumentos que sea realizan con fines de negociacin o para mantenerlos
disponibles para la venta, deben clasificarse como inversiones temporales y
presentarse en el activo corriente, igualmente debe clasificarse la porcin
correspondiente a vencimientos menores a un ao a los instrumentos
financieros mantenidos a vencimiento.

Deben clasificarse como activos no corrientes las

inversiones en:
a) Instrumentos financieros de deuda y de capital cotizados en el mercado de
valores, cuyo destino est relacionado con la adquisicin de activos no
corrientes o con la amortizacin de pasivos a largo plazo.
b) Instrumentos financieros de deuda cotizados en el mercado de valores y lo
que se mantienen hasta su vencimiento, cuando este sea superior a un ao a
partir de la fecha de los estados financieros.

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c) Instrumentos de capital no cotizados en el mercado de valores sobre los que

no exista evidencia de su realizacin a corto plazo.
d) Instrumentos financieros derivados no cotizados en mercados de valores
reconocidos, con un plazo de vencimiento superior a un ao o cuyo valor
subyacente mantenga o exceda dicha plazo.

Reglas de valuacin
Se evalan al costo de adquisicin (incluye gastos tales como. Corretajes,
honorarios, que se le paga al corredor de bolsa, derechos y gastos bancarios,
etc.) y en los bancos, se les agrega una nota explicativa que es el valor actual
del mercado).
Si la inversin se adquiere, total o parcialmente, mediante la emisin de
acciones u otros ttulos. El costo de adquisicin est constituido por el valor
razonable de los ttulos emitidos y no por su valor nominal, si una inversin
se adquiere total o parcialmente, mediante intercambio de un activo, el costo
de adquisicin de la inversin se determina con referencia al valor razonable
del activo entregado.
Los intereses, regalas, dividendos y rentas recibidos con relacin a las
inversiones, se consideran generalmente como ingresos, que son el
rendimiento de la inversin. Sin embargo en algunas circunstancias tales
ingresos representan una recuperacin del costo y no forma parte de la
utilidad.
Cuando se adquieren inversiones temporales se hace un cargo a la cuenta de
las inversiones temporales y se abona la cuenta efectivo.
Las inversiones clasificadas como activos corrientes deben ser
expresadas en libros, dentro del balance de situacin general:
a) Al valor de mercado o bien
b) Al menor entre los costos y el valor de mercado.
Es una prctica conservadora, valuar las inversiones temporales al precio
ms bajo del costo de mercado.
Una inversin se reconocer contablemente de acuerdo al prrafo No. 14 de
la NIC 39: INSTRUMENTOS FINANCIEROS, RECONOCIMIENTO Y
MEDICION, cuando y solo cuando, la entidad se convierta en parte, segn

CONTABILIDAD II

las clusulas contractuales del instrumento en cuestin. Una entidad

evaluara en cada fecha el balance si existe evidencia objetiva de que un
activo financiero o un grupo de activos financieros estn deteriorados. Las
reglas de valuacin para las inversiones temporales son.

Manejo de Ttulos Valores y arqueos a estos.

Un ttulo de crdito, tambin llamado ttulo valor, es aquel "documento necesario
para ejercer el derecho literal y autnomo expresado en el mismo".1 De la anterior
definicin se entiende que los ttulos de crdito se componen de dos partes
principales: el valor que consignan y el ttulo, derecho o soporte material que lo
contiene, resultando de esta combinacin una unidad inseparable. En un sentido
restringido, es aquel "documento sobre un derecho privado cuyo ejercicio y cuya
transmisin estn condicionados a la posesin del documento", concepcin segn
la cual el documento resulta indispensable tanto para transmitir como para ejercer
el derecho a l incorporado

Los ttulos Valores segn cdigo de comercio del El

Salvador
El Articulo 623 Del CC define los ttulos Valores como: Son ttulos valores los
documentos necesarios para hacer valer el derecho literal y autnomo
que en ellos se consigna.
Podemos deducir tres aspectos importantes, de los ttulos valores:
1- Es siempre un documento;
2- Deben tener literalidad (Nada fuera de lo escrito); y
3- Son autnomos.
Los documentos y los actos a que se refiere este Ttulo, slo producirn los efectos
previstos por el mismo cuando llenen los requisitos sealados por la ley, que sta
no presuma expresamente.
La omisin de tales requisitos no afectar a la validez del negocio que dio origen al
documento o al acto. 624 CC

CONTABILIDAD II

ste ltimo inciso se refiere a la relacin jurdica/causal, de la cual es autnoma e

independiente.

EXCEPCIONES QUE PUEDEN OPONERSE

La ley es clara y taxativa cuando el Artculo 639 del Cdigo de Comercio
puntualiza lo siguiente:
Cuando se ejerciten acciones derivadas de un ttulo valor slo pueden oponerse las
siguientes excepciones:
I.- Las de incompetencia de jurisdiccin y de falta de personalidad del actor.
II.- Las que se funden en no haber sido el demandado quien firm el documento.
III.- Las de falta de representacin, de poder bastante o de facultades legales en
quien suscribi el ttulo a nombre del demandado, salvo lo dispuesto en el artculo
979.
IV.- La de haber sido incapaz el demandado al suscribir el ttulo.
V.- Las fundadas en la omisin de los requisitos que el ttulo o el acto incorporado
deben llenar o contener, y que la ley no presuma expresamente, o que no se hayan
satisfecho dentro del trmino que seala el artculo ( ART.627.)
VI.- La de alteracin del texto del documento o de los actos que en l consten, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artculo (ART. 636)
VII.- Las que se funden en que el ttulo no es negociable.
VIII.- Las que se basen en la quita o pago parcial que consten en el texto mismo del
documento, o en el depsito de su importe.
.- Las que se funden en la suspensin del pago o en la
cancelacin del ttulo valor, ordenados judicialmente.
X.- Las de prescripcin y caducidad, y las que se basen en la falta de los dems
requisitos necesarios para el ejercicio de la accin.
XI.- Las personales que tenga el demandado contra el actor.

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Clasificacin de ttulos valores segn el CC.

Los ttulos valores pueden ser:
A. Nominativos (Art. 654)
B. A la orden (Art. 657) y
C. Al Portador (Art. 675)
Son ttulos al portador los que no estn expedidos a favor de persona
determinada, contengan o no la clusula al portador; se transmiten por simple
entrega. Art. 675 CC
IMPORTANCIA PARA EFECTO DE CONFIGURAR LA DEUDA PBLICA
El Estado, cuenta con una variedad de formas para adquirir fondos, de los cuales
ha de valerse para cumplir sus polticas pblicas, para el caso, la emisin de bonos.
Los bonos u obligaciones negociables son ttulos valores representativos de la
participacin individual de sus tenedores, en un crdito colectivo a cargo del
emisor. Art. 677.
Slo podrn emitir bonos:
I.- El Estado y el municipio.
II.- Las instituciones oficiales autnomas.
III.- Las sociedades de economa mixta y las instituciones de inters pblico.
IV.- Las sociedades de capitales.
V.- Las asociaciones, corporaciones o fundaciones que tengan personera jurdica.
Art. 678 CC
Entre algunos ttulos valores estn:
Las letras de cambio: Ttulo de contenido crediticio.
El pagar: Ttulo de contenido crediticio.
El cheque: Ttulo de contenido crediticio.
El bono: Ttulo de contenido crediticio.
Certificado de depsito: Ttulo representativo de mercancas.

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ARQUEO DE VALORES
Cules son los objetivos del arqueo?
1) Determinar la efectiva existencia fsica de los valores en poder del cajero
mediante el recuento.
2) Comparar el importe total de esos valores con el saldo de las cuentas
contables.
3) Verificar el cumplimiento de las normas de control interno instrumentadas
para el manejo de las disponibilidades.
4) Detectar errores y omisiones contables as como posibles fraudes cometidos.
Cundo debe practicarse este procedimiento de control?
Es un procedimiento que sirve para la preparacin de los Estados Contables
(arqueo de cierre de ejercicio), a fin de dejar los saldos finales ajustados a la
realidad. Pero tambin puede ser un control a aplicar en cualquier momento de la
vida de la empresa.
Se caracterizan por ser peridicos (es conveniente realizarlos en forma diaria al
finalizar la jornada), o ser sorpresivos (en cualquier momento dentro de la
jornada), siendo estos los ms eficaces desde el punto de vista del control.
Quin debe realizar el arqueo?
Este procedimiento debe ser realizado por una persona diferente a quien:
a) custodia los fondos y valores (cajero)
b) registra los movimientos de los fondos y valores (sector contable).
La persona que lo realice puede ser por ej. : El Contador Auditor, el dueo de la
empresa, etc.

Cmo se formaliza el trabajo realizado en el arqueo?

Se materializa en un papel de trabajo llamado Acta de Arqueo que deber estar
firmada conjuntamente por quien sea el custodio de los valores y por quien realice
el control.

CONTABILIDAD II

Qu comprobantes podemos encontrar en poder del cajero?

Comprobantes ya contabilizados;
Comprobantes sin contabilizar
Respecto a los comprobantes en poder del cajero, es importante destacar lo que se
llama el corte de operaciones.
Se deben identificar aquellos comprobantes que no estn contabilizados ya que
los que s lo han sido, deberan estar archivados.
Se debe indagar, en este caso, la razn por la cual el cajero los tiene en su poder.
Estos comprobantes ya contabilizados forman parte del saldo contable informado
por Contadura.
Qu se debera cumplir al momento de realizar un arqueo?
Valores en poder del cajero = saldos informados por
(1) Contadura +/Comprobantes en poder
Del cajero (2)
Qu estamos queriendo sealar con esta ecuacin?
Si al momento de efectuarse el arqueo, el sector contable pudiera registrar los
comprobantes que se encuentran en poder del cajero y se hiciera a su vez el
recuento delos valores que este funcionario mantiene en custodia, la suma de los
mismos debera
Coincidir con el saldo de las cuentas involucradas.
Cmo vamos a conocer a partir de ahora a (2) y a (1)?
A (2) lo vamos a llamar fondos sujetos a arqueo (FSA), que son aquellos por
los cuales el responsable o custodio o cajero, debe rendir cuenta (saldo contable
antes del arqueo +/- comprobantes que figuran en poder del cajero).
A (1) lo vamos a llamar fondos arqueados (FA), que son aquellos en su poder
y con los cuales rinde cuenta por los primeros.
Qu se debera cumplir al comparar los FA con los FSA?
FA = FSA, entonces no surgieron diferencias en el arqueo. Esto es lo que se
Espera se cumpla.
Qu sucede si no se cumple?
Si los FA > FSA entonces se genera un sobrante.
Si los FA < FSA entonces se genera un faltante.
De valores que mantiene el cajero podemos concluir que podremos
realizar los siguientes arqueos:

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Arqueo de Caja moneda nacional;

Arqueo de Caja moneda extranjera;
Arqueo de cheques diferidos a cobrar;
Arqueo de conformes a cobrar.

ARQUEO DE CAJA MONEDA NACIONAL

Qu podramos encontrar en poder del cajero referente a la Caja
Moneda nacional?
1) Lo que determinamos como Fondos Arqueados son:
Efectivo moneda nacional;
Cheques de terceros en moneda nacional;
Cheques diferidos vencidos en moneda nacional (con fecha la 10anterior o igual a
del arqueo).
Lo que determinamos como Fondos Sujetos a Arqueo son:
Comprobantes de cobranzas por los cuales el cajero recibe efectivo m/n o
cheques de terceros m/n:
Boletas de ventas
Recibos de cobranzas
Notas de devolucin de compras al contado
Comprobantes internos por vencimiento de cheques diferidos o cobranzas
de conformes.
Comprobantes de pagos por los cuales el cajero entrega efectivo m/n.
Boletas de compras
Notas de devolucin de ventas contado
Recibos de pagos
Boletas de depsito bancario
Comprobante interno por pago de conformes
Recibos de proveedores, etc.

NOTA: Al iniciarse la jornada es comn que se entreguen al cajero cheques

emitidos para realizar pagos. Al momento del arqueo algunos de esos cheques
pueden haberse entregado a terceros, habindose obtenido el correspondiente
comprobante, pero no originarn un movimiento de Caja sino de la cuenta
corriente Bancaria, por lo tanto no van a ser tenidos en cuenta en el arqueo
sino en la conciliacin bancaria. Los restantes cheques emitidos que no han
sido entregados por no haberse presentado an sus destinatarios, no son
tenidos en cuenta en el arqueo.

CONTABILIDAD II

Ejercicios prcticos.
Ejercicio 1)
La empresa CONTAFIN SA de CV, el da 1 de septiembre de 2008 hace un depsito a
plazo fijo a 30 das en el Banco Agrcola, S.A, por $ 5,000, 000.00 que genera intereses del
4% anual.
El registro de esa transaccin es el siguiente:
Fecha

Concepto

1/09/
08

Partida x

Parcial

$
5.000.000,0
0

Efectivo y Equivalentes

Bancos

Haber

$
5.000.000,00

Efectivo y Equivalentes

Inversiones

Debe

$5.000.000,00
$
5.000.000,0
0

V/ Establecimiento de
depsito a
plazo fijo de 30 das al 4%.

$
5.000.000,00

$5.000.000,00

Como el depsito tiene un plazo de 30 das, se registra como equivalente de efectivo.

Al vencimiento el registro de esa transaccin es el siguiente: Los intereses devengados se
calculan por inters simple I= Pin, para el clculo del inters bancario se debe considerar
ao calendario (365 das) (Ley de Bancos)

CONTABILIDAD II
Sobre el valor de los intereses el banco aplicar el Art. 159 del Cdigo
Tributario que establece que toda institucin financiera que pague o acredite
a una persona jurdica domiciliada, intereses, premios y otras utilidades que
provengan directamente de los depsitos en dinero que reciben debern
retenerle por concepto de anticipo de impuesto sobre la renta el 10% de
dichas sumas.

Fecha

Concepto

1/10/
08

Partida x
Efectivo y Equivalentes

Debe

Haber

$ 5.014.794.52

Bancos
Impuesto sobre la renta retenido

1,643.84

Efectivo y Equivalentes

$5.000.000,00

Inversiones
Productos Financieros

16,438.36

Intereses
V/ Cancelacin de depsito a
plazo fijo de 30 das al 4%.

$ 5.016.438.36

$5.000.000,00

CONTABILIDAD II

Ejercicio 2)
Supongamos que la sociedad CONTAFIN, S.A. Realiza el mismo depsito en la misma
fecha, a 180 das, al 14% anual; el capital y los intereses se cancelaran al vencimiento.
El registro del momento inicial del depsito a plazo en esas circunstancias es el siguiente:
Fecha

Concepto

1/09/0
6

Partida x

Parcial

$
5.000.000,0
0

Efectivo y Equivalentes

Bancos

Haber

$
5.000.000,00

Inversiones temporales

Depsito a plazo

Debe

$5.000.000,00
$
5.000.000,0
0

V/ Establecimiento de
depsito a
plazo fijo de 180 das

$
5.000.000,00

$5.000.000,00

Ntese que la cuenta de mayor a ocupar es Inversiones temporales debido a que el

depsito es a 180 das y por lo tanto segn la NIC 7 no se considera equivalente de efectivo.
En el desarrollo de este ejercicio se puede apreciar un aspecto muy importante, el cual es

CONTABILIDAD II
que la fecha en que se realiz el depsito (01/09/08) y la fecha de vencimiento
(27/02/09), pertenecen a dos ejercicios distintos. Si se respeta el principio de
acumulacin es claro que a la fecha de los estados financieros para el ejercicio 2008 ya
existe una parte de inters que se ha devengado, este inters corresponde al periodo del 1
de septiembre al 31 de diciembre de 2008, por lo tanto se debe reconocer ese ingreso
registrndolo como productos financieros.
Los intereses devengados al 31-12-2008, se calcularan por medio de la siguiente frmula:
I = Pin
I = $ 5, 000,000 x 14% x 122/365
I = $ 233,472.60

Por lo tanto al 31 de diciembre de 2008 se realiza el siguiente registro contable debido a las
condiciones del depsito:

Fecha

Concepto

31/12/
08

Partida x
Cuentas por Cobrar

Debe

Haber

$ 233,472.60

Intereses por cobrar

Depsito a plazo
Productos financieros

$ 233,472.60

Intereses
V/ Devengo de intereses del
Depsito a plazo al 31/12/08

$ 233,472.60

$ 233,472.60

Cuando llega el vencimiento del depsito a plazo se deben reconocer los intereses que se ha
ganado, como anteriormente ya se reconoci parte de esos intereses se procede a reconocer
lo que falta.
Siempre se utiliza la frmula del inters simple:

CONTABILIDAD II
I = Pin
I = $ 5, 000,000 x 14% x 58/365
I = $ 111,232.88
Como se puede observar el fraccionamiento de los periodos de inters se realiza para
cumplir con el principio de acumulacin, pero la suma de esos dos valores resulta igual a
calcular el inters por los 180 das del depsito:
$ 233,972.60 + 1111,232.88 = $ 345,205.48

$ 5, 000, 000 x 14% x 180/365.

Por los intereses es necesario determinar el monto a ser retenido: $ 345,205.48 x 10% =
$ 34,520.55

El valor que el banco nos dar en efectivo por los intereses ser el siguiente:
$ 345,205.48
(Menos)

$ 34,520.55
$ 310,684.93 + el valor de la inversin ($5.0MM) = $5,310,684.93

Los registros contables al vencimiento del depsito son los siguientes:

Fecha

Concepto

Debe

Haber

Partida x
27/02/
09

Efectivo y Equivalentes

5,310,684.93

Bancos
Impuesto sobre la Renta retenido
Inversiones Temporales

34,520.55
5,000,000.00

Depsitos a Plazo
Cuentas por Cobrar
Intereses por cobrar
Depsito a plazo

$
233.972.60

CONTABILIDAD II
$
111,232.88

Productos financieros
Intereses
V/ Por cancelacin de depsito a
plazo ms los intereses pactados.
$

5,345,205.48

$
5,345,205.48

Con el registro anterior se liquida el saldo de la cuenta Inversiones temporales.

Ejercicio 3)
La sociedad CONTAFIN SA de CV adquiere en mercado primario, el 1 de julio de 2006
$1,500 bonos de la empresa la industrial S.A. a su valor nominal de $2,000 c/u, pagando a
la casa corredora de bolsa que realiz la operacin el 1.5% + IVA, La emisin de los bonos
tiene las siguientes caractersticas:
Fecha de emisin: 1 de julio de 2006
Fecha de vencimiento: 30 de junio de 2007.
Tasa de inters: 48% anual pagaderos semestralmente los das 31 de diciembre de 2006 y
30 de junio de 2007
Nota Aclaratoria:
Antes de resolver este ejercicio es necesario hacer mencin de lo que establece la NIC 18
ingresos ordinarios en su prrafo 32 que textualmente menciona:
Cuando se cobran los intereses de una determinada inversin, y parte de los mismos se
han acumulado (o devengado) con anterioridad a su adquisicin, se proceder a distribuir
el inters total entre los periodos pre y post adquisicin, procediendo a reconocer como
ingresos ordinarios slo los que corresponden al periodo posterior a la adquisicin.
Cuando los dividendos de las acciones procedan de ganancias netas obtenidas antes de la
adquisicin de los ttulos, tales dividendos se deducirn del costo de las mismas. Si
resultase difcil separar la parte de dividendos que corresponde a beneficios anteriores a la
adquisicin, salvo que se emplee un criterio arbitrario, se proceder a reconocer los
dividendos como ingresos ordinarios del periodo, a menos que claramente representan la

CONTABILIDAD II
recuperacin de una parte del costo del ttulo.
Es importante hacer mencin de lo que establece la normativa contable para realizar
correctamente la contabilizacin, en el caso que se plantea sobre los bonos no existe
problema con el reconocimiento de los ingresos porque la fecha de adquisicin es la misma
que la fecha de emisin de los ttulos y no se han generado an intereses, en el caso de las
acciones se plantear un ejercicio que si aplica este prrafo.
Prosiguiendo con el desarrollo del ejercicio se debe determinar el costo de los bonos, para
ello se debe aplicar el principio de costo histrico.
Valor pagado:
1500 bonos x $2, 000 = $3, 000,000.00
Comisin
$ 3, 000,000 x 1.5% = $ 45,000.00
IVA de la comisin:
$ 45,000 x 13% = $ 5,850.00
Costo de adquisicin
$ 3, 050,850.00
El registro contable al momento de la adquisicin de los bonos es el siguiente (recuerde
que como la entidad no se dedica a la compra venta de ttulos valores no podr generar
dbito fiscal con cual cruzar el crdito fiscal, por eso se incorpora al costo de adquisicin
art. 65 co. tr.):
Fecha

Concepto

1-706

Partida x

Parcial

3.050.850,0
0
$3.050.850,
00

Efectivo y equivalentes

Bancos

Haber

$
3.050.850,00

Inversiones temporales

Bonos

Debe

$
3.050.850,0
0

V/ Adquisicin de 1500
bonos
$
$3.050.850,
3.050.850,00 00

CONTABILIDAD II
Ahora se deben reconocer los intereses devengados y cobrados al 31 de diciembre de 2006
(sobre el valor nominal del ttulo valor).
Datos:
P = $ 3, 000,000
i = 48% anual = 4% mensual
n = 6 meses.
I = $ 3, 0000,000 x 4% x 6 = $ 720,000
El registro contable relacionado con esta transaccin es el siguiente:
Fecha

Concepto

31/12/
06

Partida x

Parcial

Debe

Haber

$
720.000,00

Efectivo y equivalentes
$
720.000,00

Bancos
Productos financieros

$ 720.000,00
$
720.000,00

Intereses
V/Cobro y registro de los
intereses devengados
durante el primer semestre
de los ttulos

$
720.000,00

$720.000,00

Si la sociedad CONTAFIN S.A. de C.V. decide vender los bonos adquiridos el 2 de enero de
2007 por un valor de $3, 500,000.00. Para resolver esta parte del ejercicio se debe
determinar el resultado de la operacin, a fin de conocer si gan o perdi en la venta de los
bonos, comparando el valor en libros de los ttulos a la fecha de venta con el valor recibido
o por recibir.
Valor de la venta:
$3, 500,000.00
Valor en libros:
$3.050.850,00
Ganancia obtenida: $ 449,150.00
El registro contable de esta transaccin es el siguiente:
Fecha

Concepto

Debe

Haber

CONTABILIDAD II
2-1-07

Partida x
Efectivo y equivalentes

$ 3.500.000,00

Bancos

$3.050.850,0
0

Inversiones temporales
Bonos
Otros Ingresos

$
449.150,00

Ganancia en venta de bonos

V/ Venta de 1500 bonos

$ 3.500.000,00

$3.500.000,0
0

Ejercicio 4)
El da 1 de abril de 2006 la sociedad CONTAFIN SA de CV adquiere 130 acciones comunes
de la sociedad Atlas SA de CV al seor Oscar Mndez, pagndole $145 por accin; adems
paga una comisin de corretaje por $6,150.00, le emiten factura con dicho valor.

CONTABILIDAD II
El patrimonio de Atlas SA de CV al 31 de diciembre de 2005 era el siguiente:
Capital Social

$100,000.00

Utilidades

$ 40,000.00

Reserva legal

$ 7,000.00
$147,000.00

Consideraciones:
1

El capital social est conformado nicamente por acciones comunes y tiene un

valor nominal de $100.00 c/u

Todas las utilidades reflejadas en el patrimonio de la sociedad Atlas SA de CV

corresponden al ejercicio 2005

Las acciones se esperan vender a ms tardar el 31 de marzo de 2007

Solucin:
Para resolver este ejercicio y todos aquellos que tengan que ver con acciones comunes se
tiene que tener en cuenta:
1

La fecha de compra de los ttulos, en este caso el 1 de abril de 2006

El porcentaje de adquisicin.

En este caso no proporcionan el porcentaje de adquisicin de las acciones, pero si se puede

determinar de la siguiente forma:
Porcentaje de =

Nmero de acciones comunes adquiridas * 100

Adquisicin

Total de acciones comunes en circulacin

La dificultad que presenta el ejercicio es que no se presenta el total de acciones en

circulacin, pero se puede encontrar as:
Capital social = Total de acciones en circulacin x Valor nominal de cada accin
$100, 000 = Total de acciones en circulacin x $100.00
Total de acciones en circulacin = $100,000/100 = 1000 acciones
De acuerdo a lo anterior la sociedad Atlas SA de CV tiene 1000 acciones comunes en
circulacin, por lo tanto el porcentaje de adquisicin que CONTAFIN compra viene dado
por:
Porcentaje de adquisicin = 130 / 1000 * 100 = 13%
Como se puede observar se adquiere menos del 20% de las acciones en circulacin por lo
tanto se aplica el mtodo del costo, adems la empresa tiene las intensiones de vender las
acciones a ms tardar dentro de un ao, debido a ello se considera como inversin

CONTABILIDAD II
temporal.
Ahora prosigue determinar el costo de la inversin, el cual viene dado por:
Valor pagado = $ 145 * 130

= $ 18,850.00

Comisin por corretaje + iva

= $ 6,150.00

Costo de la inversin

= $ 25,000.00

El registro contable de la adquisicin de las acciones es el siguiente:

Fecha

Concepto

Parcial

Debe

Haber

Partida 1
1-406

$
25.000,00

Inversiones temporales
Acciones

$
25.000,00

Efectivo y equivalentes
Bancos

25.000.00

$
25.000.00

V/ Adquisicin de 130
acciones
$
25.000.00

$
25.000.000

Siguiendo con el ejercicio supngase que el da 27 de abril de 2006 la junta general de

accionistas de la sociedad Atlas decreta y paga las utilidades del ejercicio 2005.
Solucin:
Como se mencion anteriormente las utilidades reflejadas en el patrimonio de la sociedad
Atlas al 31 de diciembre de 2005 corresponden a ese ejercicio y por lo tanto son esas
utilidades las que se decretan, la pregunta es Cunto le darn a la sociedad CONTAFIN de
esas utilidades?,
La respuesta es que le darn el porcentaje a que tiene derecho en este caso el 13%.
Valor a recibir: $ 40, 000 * 13% = $ 5,200

Ahora se debe analizar si esas utilidades se generaron antes de la fecha de compra de las

CONTABILIDAD II
acciones o despus de la fecha de compra, esto es as porque lo que se gener antes de
la fecha de compra se considera una disminucin del costo de la inversin si
se obtienen utilidades, si se obtienen prdidas aumenta el costo de la
inversin y lo que se gener despus de la fecha de compra se considera como
ingreso si se obtienen utilidades, si se obtienen prdidas se considera como
un gasto, como las utilidades que se estn decretando se generaron en el ao 2005
entonces se generaron antes de la fecha de compra 1 de abril de 2006 por lo tanto se
considera una disminucin del costo y el registro contable de esta transaccin es el
siguiente:
Fecha

Concepto

Parcial

Debe

Haber

Partida 2
27/04/
06

$
5.200,00

Efectivo y equivalentes
Bancos

$
5.200,00

Inversiones temporales
Acciones

5.200,00

5.200,00

$
5.200,00

V/ Por dividendos
decretados y
Pagados por parte de Atlas
SA de CV

$
5.200,00

En este caso se asume que se decretan los dividendos y se cobran, sin embargo si
solamente se decretan entonces el cargo tendra que haber sido a cuentas y documentos
por cobrar con subcuenta dividendos.
Supngase ahora que las utilidades de Atlas SA de CV durante el ejercicio 2006 fueron de $
147, 692.31 y que el 16 de febrero de 2007 la junta general de accionistas de la sociedad
Atlas decreta y paga esos dividendos.

CONTABILIDAD II
Solucin:
Al igual que en el caso anterior se debe encontrar el valor a que se tiene derecho por las
utilidades que se decretan:
Valor a recibir = $ 147, 692.31 x 13% = $ 19, 200.00
Siempre se toma en cuenta lo que se gener antes de la fecha de compra y lo que se gener
despus, como las utilidades que se estn decretando corresponden al ao de la compra
2006, entonces se puede proceder de la siguiente manera para efectos de esta distribucin

* 3 meses = $ 4800
$ 19, 200.00
= $1,600 generados cada mes
12 meses
* 9 meses = $14400

Explicacin de la distribucin anterior:

Nos entregarn $ 19, 200 por una utilidad generada durante todo el ao, el criterio del
mtodo del costo establece que si las utilidades se generaron antes de la fecha de compra se
debe disminuir el costo de la inversin y si se generaron despus de la fecha de compra se
reconoce un ingreso, por lo tanto se divide el valor a recibir entre doce para estimar cuanto
de las utilidades se generaron de forma mensual y se multiplica por la cantidad de meses
que transcurrieron hasta antes de la fecha de compra, en este caso son 3 meses ya que la
compra fue el 1 de abril, ese valor se considera como disminucin de la inversin y el resto
como ingreso.

CONTABILIDAD II

El registro contable por la transaccin anterior es el siguiente:

Fecha

Concepto

Parcial

Debe

Haber

Partida 3
16/02/0
7
Efectivo y equivalentes

$
19.200,00
$
19.200,00

Bancos

$
4.800,00

Inversiones temporales
$
4.800,00

Acciones
Otros ingresos

$
14.400,00

Dividendos
V/ Por dividendos
decretados y
Pagados por parte de Atlas
SA de CV

$
19.200,00

$
19.200,00

Continuando con el ejercicio supngase ahora que el 2 de marzo de 2007, la sociedad

CONTAFIN SA de CV vende las 130 acciones a la seorita Azalea Esmeralda Crespn a $
120 cada una.
Solucin:
Para resolver esta parte del ejercicio se debe determinar el resultado de la operacin, para
ello se debe saber si se gan o se perdi en la venta de las acciones, comparando el valor en
libros de los ttulos a la fecha de venta con el valor recibido o por recibir.
El valor en libros de las acciones a la fecha de la venta es el siguiente:
Inversiones temporales
1) $

25.000,00

$5.200,00 2)

CONTABILIDAD II

$4.800,00 3)
$

25.000,00

15.000,00

$
10.000,00

El valor a recibir por la venta de las acciones es el siguiente:

Valor a recibir = 130 acciones x $ 120 = $ 15, 600
Si se compara el valor en libros de las acciones con el valor a recibir se tiene el siguiente
resultado:
Valor de la venta:

$15, 600

Valor en libros:

$15, 000

Ganancia obtenida:

600

El registro contable por la venta de las acciones es el siguiente :

Fecha

Concepto

Parcial

Debe

Haber

Partida 4
2/03/
07

Efectivo y equivalentes
Bancos

$ 15.600,00
$ 15.600,00

Inversiones temporales
Acciones

$15.000, 00
$ 15.000,00

Otros Ingresos
Utilidad en venta de
acciones

600, 00

V/ Venta de 130 acciones

$ 15.600,00

$15.600, 00

CONTABILIDAD II

CONTABILIDAD II

Conclusin.

Se puede concluir que la Cuenta Inversiones Temporales es

una cuenta importante en el sistema igual que las dems
cuentas de uso constante en el sistema de clasificacin de los
costos y gastos contables de una empresa o entidad.

Trmino utilizado en finanzas, bancos, ttulos y valores

financieros, las Inversiones Temporales son excedentes de
efectivo que sobrepasan los requerimientos de operacin de
una entidad y son aplicados a la adquisicin de valores
negociables, de los no cotizables en Bolsa o a depsitos
bancarios convertibles en efectivo en el corto Plazo, con el
propsito de lograr un rendimiento hasta el momento en que
estos Recursos sean demandados para cubrir las necesidades
normales de la entidad.
Inversin desde el punto de vista de la teora econmica es la
colocacin de Capitales provenientes de ahorro de la
comunidad (entendindose por Empresa), en la adquisicin
de bienes de capitales nuevos con el objeto de incrementar el
nivel de ingresos, empleo y la capacidad productiva del pas,
esta se considera econmica como inversin real.

CONTABILIDAD II

Bibliografa.
Para la realizacin del presente trabajo se utiliz un libro y conceptos encontrados
en la web.
Bibliografa de libro:
Libro: Principios de Contabilidad.
Autor: lvaro Javier Romero Lpez.
Edicin: IV Edicin.
Reconocimiento: Premio Nacional de Contadura Pblica.
Lugar: Mxico, Bogot- Colombia, Madrid- Espaa.
Pginas web:
http://registrocontable.wikispaces.com/inversionestemporales
http://www.geocities.ws/newomich/acp6163/073/t6.html
http://cursoadministracion1.blogspot.com/2008/08/inversiones temporales.html
http://www.tiposde.org/empresas-y-negocios/617-tipos-deinversiones/#ixzz3DsAV3Gmz
http://www.monografias.com/trabajos11/item/item.shtml
http://es.wikipedia.org/wiki/T%C3%ADtulo_de_cr%C3%A9dito
http://www.ccee.edu.uy/ensenian/catcont1/ContGen1/2012-08-14_Unidad
%201%20DISPONIBILIDADES_%20Arqueo.pdf

CONTABILIDAD II

Glosario

CONTABILIDAD II

Acciones preferentes : Accin preferente, participacin

preferente, valor preferencial o simplemente preferente, en
economa, bolsa y finanzas es aquel valor o accin emitido por
una sociedad -banco, caja de ahorros o empresa financieraque no confiere ninguna cuota en su capital ni tampoco
derecho de voto en la junta de accionistas. Son perpetuas, no
tienen vencimiento y su rentabilidad no est garantizada, ya
que est vinculada a la obtencin de beneficios.
Acciones comunes: una especie de propiedad dentro de
una corporacin que le da el derecho al inversionista de
compartir cualquier ganancia que quede despus de que se
cumpla con todas las obligaciones
Activo financiero: es un activo intangible materializado en
un ttulo o simplemente en una anotacin contable, por el que
el comprador del ttulo adquiere el derecho a recibir un
ingreso futuro de parte del vendedor.
Instrumento financiero: Un instrumento financiero, segn
las NIIF, es un contrato que da origen a un activo financiero en
una empresa y un pasivo financiero o instrumento de
patrimonio en otra.
Negociabilidad: Cualidad de lo que es negociable.
Divisas: se refiere a toda moneda utilizada en una regin o
pas ajeno a su lugar de origen. Las divisas fluctan entre s
dentro del mercado monetario mundial
Letes: Las letras del tesoro pblico (LETES), es un ttulo valor
que es emitido por los Gobiernos de todos los pases y El
Salvador no es la excepcin.

CONTABILIDAD II

Depsitos a plazo: Obligaciones que se esperan sean

redimidas en un plazo medio o largo.
Certificados de inversin: Son ttulos emitidos por
sociedades mercantiles para captar fondos. Son emitidos a la
orden con tasas de inters fijas o fluctuantes segn las
condiciones del mercado.
Dividendos: En derecho mercantil societario, el trmino
dividendo puede tener dos acepciones distintas, pudiendo
distinguirse el dividendo activo del dividendo pasivo.
Inters: es un ndice utilizado para medir la rentabilidad de
los ahorros o tambin el costo de un crdito
Cartera de inversin: La cartera de inversin la componen
los distintos activos financieros en los que invierten los fondos
comunes de inversin, en la bsqueda de rentabilidad para los
cuota paristas
Cedulas hipotecarias: ttulos hipotecarios que se emiten
con garanta de crditos hipotecarios de primer grado,
previamente constituida a favor de bancos hipotecarios.
Amortizacin: es un trmino econmico y contable, referido
al proceso de distribucin en el tiempo de un valor duradero.
Adicionalmente se utiliza como sinnimo de depreciacin en
cualquiera de sus mtodos.

CONTABILIDAD II

Ttulos valores a la orden: Los ttulos valores a la orden son

aquellos ttulos que se libran a favor de una persona
determinada. En otras palabras, el ttulo valor a la orden
contiene el nombre del beneficiario

Ttulo valor nominativo: En el ttulo nominativo, tambin,

se indica el nombre del beneficiario. El nombre de esta
persona debe aparecer en el ttulo propiamente dicho y,
adems, en un registro que lleva el creador del ttulo.
Ttulo al portador: Ttulo que otorga un derecho, o
establece una obligacin, a su tenedor, que es su propietario
sin que figure su nombre en el mismo.