Cmo hacer una planeacin fiscal o planeacin financiera?

Aprende paso a paso cmo realizar la planeacin fiscal de tu empresa junto con la
financiera
El propsito fundamental de una planeacin financiera es incrementar el
patrimonio de los accionistas, socios o dueos de las fuentes generadoras de
riquezas.
Es por ello que los empresarios, enfocados a su razn de negocios, disean
perseverantemente estrategias que les permitan garantizar la sostenibilidad de sus
empresas, generacin de empleos, y con ello su bienestar personal y el de los
diversos grupos sociales que en tales propsitos se involucran.
Lo anterior, sin omitir su responsabilidad de pagar impuestos (contribuir), de
acuerdo con las leyes, pero observando siempre el principio de libertad
econmica, el cual exige la constante evaluacin de procedimientos que les
permitan optimizar sus recursos econmicos (o patrimoniales), de modo que
aporten lo justo de acuerdo con su capacidad, lo que constituye una accin natural
de toda persona por administrar sus inversiones y procurar su bienestar.
Importancia de la planeacin financiera-fiscal:
As entonces, en la bsqueda de optimizacin de los recursos financieros la
planeacin fiscal adquiere una importancia significativa como herramienta
administrativa capaz de producir beneficios y sustentabilidad econmica.
Muchos son los autores que han abordado el tema de la planeacin financiera, y
otros el de planeacin fiscal. No obstante estos no constituyen temas aislados,
sino ms bien, la planeacin financiera le da origen y sustento a la planeacin
fiscal. Por ello, a lo largo del presente trabajo, no referiremos al tema de la
planeacin financiera-fiscal.
La mayora coincide bsicamente en sealar que el objetivo de la misma es:
abatir, atenuar o diferir la carga fiscal de toda operacin, siempre con apego a las
leyes y contando con el soporte documental que demuestre la legalidad de los
actos.
Es preciso destacar que en ocasiones las opciones o alternativas pueden estar
explcitamente establecidas en la ley, pero que en otros casos (la mayora) los
beneficios son implcitos y deben obtenerse mediante el estudio asiduo e
interpretacin armnica de diversas leyes, tributarias y no tributarias, pues ante
todo es preciso dejar claro que los efectos fiscales en las operaciones de
negocios, seran nulos, si obviamente, no existieran tales negocios.

Por tanto, el efecto fiscal constituye tan slo una consecuencia del xito comercial,
de la generacin de riqueza, y de buen ejercicio empresarial, siendo estos ltimos
factores, lo importante, y lo difcil en el mundo de los negocios.
No hay que perder de vista que esta situacin configura la importancia, y sobre
todo, la legitimidad de la planeacin financiera-fiscal (como actividad), no obstante,
en la prctica puede ser complicado distinguir entre una conducta lcita de otros
actos ilcitos como son: la simulacin fiscal, la evasin fiscal, fraude o delito fiscal.
Buscar una razn de negocios y no un beneficio fiscal:
Es para evitar lo anterior, que la importancia de que exista una razn de negocios
sea imprescindible, pues se requiere definir un objetivo determinado que no sea
exclusivamente la obtencin de un beneficio fiscal, y que ste sea una
consecuencia de aqul. Como en cualquier actividad administrativa, y
principalmente, en el caso la disciplina fiscal, es necesario prevenir antes que
corregir, anticipar en vez de reaccionar, darle un rumbo, un destino a la empresa, y
tratar de evitar que su camino sea dirija en un mbito incierto.
Sin pretender establecer una definicin absoluta de lo que es la planeacin
financiera-fiscal, podemos sealar que se trata de un conjunto de estrategias, que
en el uso o interpretacin adecuada de las leyes, permiten la optimizacin de las
utilidades de la empresa, mediante la determinacin real de los elementos de toda
contribucin, para proceder a su pago de manera justa, proporcional y equitativa, y
elevar la rentabilidad del negocio.
Cabe destacar que, dado que la planeacin financiera-fiscal pretende
esencialmente que el empresario retenga de manera lcita recursos para
reinvertirlos en su negocio, las autoridades fiscales han establecido programas de
divulgacin donde dejan de manifiesto su disgusto respecto de esta actividad,
puesto que la consideran algo muy contrario a lo sealado en el prrafo anterior,
pero el conocimiento profundo y sustentable de la materia, hacen o permiten una
aplicacin de la ley fiscal de manera adecuada.
Incluso algunas dependencias del propio Estado, como es la Secretara de
Economa, en su seccin que promueve la constitucin de pequeas y medianas
empresas, seala que la planeacin de los impuestos es la actividad tendiente a
determinar los efectos fiscales financieros que producen dichas operaciones, con
objeto de optar por las situaciones jurdicas ms convenientes, que permitan
legtimamente minimizar el costo fiscal. Esto significa que se debe planear de
algn modo el efecto fiscal que se deriva de las operaciones normales de la
empresa y aprovechar al mximo las ventajas que conceden las leyes fiscales.

Es vital entonces, precisar que la planeacin financiera-fiscal no debe tener por

objeto la evasin de impuestos, puesto que tal conducta, est definida como un
delito, y consecuentemente provocara diversas sanciones, tanto de ndole
econmico, como corporal.
Es importante tambin que el empresario conozca el alcance de las disposiciones
fiscales, con el propsito de encontrar un tratamiento y consecuencias favorables
a sus intereses.
Conocer a la empresa, es el primer paso:
Para realizar una planeacin financiera-fiscal, se debe conocer la operacin de los
negocios, en donde la participacin de los empresarios es indispensable, para
retroalimentar a los especialistas en esta rea con los elementos suficientes, para
despus, tomar en cuenta diversos aspectos como los siguientes:

Ubicar a la empresa en una zona en la que existan tratamientos fiscales ms

favorables. Se recomienda al respecto consultar los estmulos, programas de
apoyo federales y de las diferentes entidades federativas que se encuentran
incorporadas a este sistema.

Acelerar o diferir ingresos o gastos, considerando las estimaciones de gastos

futuros en funcin de las necesidades de la empresa.

Canalizar inversiones ociosas hacia aquellos renglones que tengan

tratamientos fiscales preferentes.

Elegir los mtodos ms favorables para la depreciacin de activos fijos y

valuacin de inventarios.

Cumplir con los requisitos fiscales para obtener el mximo de deducciones.

Cumplir los ordenamientos fiscales para obtener exenciones, subsidios o

diferimientos.
Metodologa para la planeacin financiera-fiscal:
El modo de abordar una estrategia fiscal, vara en funcin de las particularidades
del caso, o del criterio del especialista. En este orden de ideas, la ruta crtica que
se sugiere consiste en las siguientes fases:
a. Radiografa y anlisis
En la bsqueda de la solucin de cualquier problema fiscal, se estima
conveniente establecer, de manera anticipada, el objetivo que se pretende

alcanzar para que con base en l, se renan todos los elementos necesarios que
permitan resolver cada caso en particular, dando preferencia a la investigacin de
la legislacin tributaria que pueda afectar en cualquier momento las operaciones
relativas a la empresa.
Esta fase, se divide en dos:

Fase de evaluacin.

Fase de valuacin.

La primera se refiere a la asignacin cualitativa (subjetiva) del proyecto, es decir,

esencialmente se observa la situacin particular del cliente desde cuatro puntos de
vista:
Aspecto financiero: realizar los anlisis financieros posibles (vertical,
horizontal, razones, actividad, etctera). Aplicacin de Normas de Informacin
Financiera especficas.
Aspecto legal: Referente a los datos constitutivos del mismo existencia de
contratos, ttulos obligaciones, etctera.
Aspecto contable: Modo en que realiza sus operaciones, Estado en que se
encuentra las mismas, Sistema contable, etctera.
Aspecto Fiscal: Cumplimiento de obligaciones, pago de impuestos, crditos
fiscales, dictmenes, etctera.
En esta fase de trata de obtener toda la informacin que se estima pudiera
aprovecharse en la estrategia, como puede ser: Estado civil de los socios;
obligaciones fiscales; estructura patrimonial; relacin con sus familiares, con el
objeto de evaluar la posible participacin de algunos en el proceso; nmero y edad
de los hijos; relacin con la autoridades fiscales; en general, cualquier informacin
que se considere de utilidad.
b. Diagnstico
Consiste en determinar las posibles soluciones, planteando los riesgos inherentes
del proyecto, para que el cliente tome la decisin, es decir, una vez reunida la
informacin necesaria, se deben considerar todas las combinaciones fiscales
relacionadas con la operacin que se desea llevar a cabo.
Se sugiere el uso herramientas que permitan la fcil compresin del caso, como:
diagramas de flujos, cuadros comparativos, mapas conceptuales, etctera.

c. Alternativas
Consiste en la accin de toma de decisiones, para encuadrar el aspecto final del
proyecto, corregido en todos sus segmentos. En esta etapa se realiza la
evaluacin de las distintas opciones, enfocndolas a los siguientes aspectos:

La posibilidad jurdica. Que no contravengan los ordenamientos legales con

el fin de no caer en la evasin fiscal.

El costo administrativo. Es la cuantificacin del monto de los gastos que

originara la aplicacin de cada opcin.

La disminucin del gravamen fiscal. Es la determinacin de la cantidad que

representa reducir el pago de impuestos mediante la aplicacin de cada una de las
opciones estudiadas. El importe de esta disminucin debe ser considerablemente
superior al costo administrativo de la opcin elegida, para que en la realidad sea
efectiva su aplicacin.
d. Implantacin
Es la parte medular del proyecto de planeacin financiera-fiscal, puesto que en
esta fase se aterriza lo planeado, procurando que el cliente se encuentre protegido
desde todos los enfoques.
Algunos la consideran como la culminacin de la planeacin financiera-fiscal, en la
cual se deben reflejar los resultados en un perodo inmediato a su realizacin, no
obstante esta idea no es del todo correcta, segn lo que se aprecia en la siguiente
fase.
e. Mantenimiento
Dado el estado evolutivo de las disposiciones fiscales, es necesario que de
manera continua (mensualmente al menos) se le d seguimiento a la estrategia,
procurando estar al pendiente de las posibles modificaciones, que pudiera brindar
mayores alternativas de actuacin y sobre todo, poner en riesgo el plan adoptado.
f. Soporte jurdico de la planeacin
Como se coment anteriormente, toda planeacin debe contemplar,
esencialmente, cuatro enfoques: financiero, legal, contable y fiscal.

El enfoque financiero, con el propsito de definir, el enfoque primario de la

operacin, mismo que debe tener un sustento de negocio, es decir, de beneficio
para la empresa: mayor margen de ganancias mediante el incremento en ventas,
o disminucin en costos de operacin.


El enfoque legal, de modo que todo lo planeado, para su efectiva legitimidad,
tenga su origen en las leyes.

El enfoque contable, es necesario para cumplir con los requisitos de forma

que establecen algunas disposiciones legales, como lo son: Ley del Impuesto
Sobre la Renta, Cdigo Fiscal de la Federacin, Cdigo de Comercio, etctera.

El enfoque fiscal, atendiendo a la vinculacin e interpretacin de las diversas

disposiciones aplicables: Tratados, Leyes, Reglamentos, Reglas de carcter
general, Criterios de las autoridades, Prcticas fiscales indebidas, etctera.
De manera enunciativa, y general para cualquier tipo de empresas, se relacionan
algunas de las disposiciones que pueden afectar en cualquier momento las
actividades de un negocio. Por lo tanto, es necesario conocer los aspectos que de
alguna forma involucren las operaciones de la empresa:
-Tratados internacionales.
-Ley de Ingresos de la Federacin
-Ley del Impuesto al Valor Agregado
-Ley del Impuesto Sobre la Renta
-Ley del Seguro Social
-Ley Federal del Trabajo
-Ley del FONACOT
-Ley del INFONAVIT
-Ley General de Sociedades Mercantiles
-Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito
-Cdigo Civil
-Cdigo de Comercio
-Cdigo Fiscal de la Federacin
-Cdigo Aduanero
-Los reglamentos respectivos
g. Soporte documental

Finalmente, esta fase de la planeacin se refiere a que el proyecto contenga los

elementos que soporten su procedimiento, de modo de respaldar y comprobar la
legitimidad de las transacciones efectuadas, vinculndolas en todo momento con
una razn de negocios.
La razn de negocios se refiere, a que el proyecto tenga su finalidad,
preferentemente, desde un punto de vista no fiscal, como pudiera ser: buscar
simplificaciones y facilidades operativas que "indirectamente" conllevaran a un
impacto fiscal.
Se estima necesario, como mtodo que compruebe la planeacin, elaborar un
dictamen, para efectos fiscales, por parte de otra firma, de modo que proporcione
un mayor soporte, a travs de ese tercero, a la validez de los actos.
As tambin, sera conveniente realizar el estudio de precios y transferencias,
segn sea el caso de partes relacionadas.
La planeacin financiera-fiscal, es un complemento de la planeacin financiera,
tan slo es una consecuencia el buen xito de los negocios. Representa una
actividad que toda empresa debiera realizar, al emprender un nuevo negocio, o
abarcar nuevos mercados.
La planeacin financiera-fiscal implica un esmerado trabajo (traducido en tiempo y
dinero), pues en el desarrollo de la misma, se trata de cobijar, al mximo posible,
la situacin particular de los clientes, lo que, sin lugar a dudas, comprende el
estudio constante de las diversas opciones y repercusiones fiscales, siendo
profesionalmente, un reto que los contadores, abogados y dems profesionistas
involucrados.
Ello incluso, como un reclamo de la sociedad que lleva por objeto el saneamiento
del aparato jurdico-tributario del pas, y de la imparticin de justicia, dado que el
uso de esta herramienta, conlleva a que las autoridades fiscales paralelamente,
fundamenten y/o clarifiquen de mejor forma su procedimiento, logrando con ello,
un ambiente fiscal certero para los gobernados.

La planeacin fiscal en nuestros das

Autor: C.P. y M.I. Eleazar Villegas Gonz lez.
Abstract.
La planeacin fiscal debe corresponder a las necesidades del entorno, a las
exigencias de la planta productiva, sin menoscabo de los derechos y obligaciones
de la Hacienda Pblica, y por contraparte de los legtimos intereses de los
emprendedores que arriesgan alma, vida y corazn en su afn de generar mejores
estadios para su familia y las de quienes participan en su proyecto.
Cuando se habla de crear la mayor riqueza posible para los accionistas, se parte
de que esto se logra a partir de decisiones que tienen que ver con productos de
calidad, empleados correctamente remunerados, con el pago justo de los
impuestos, optimizando los recursos de la organizacin que obedezcan a la
planeacin fiscal.
Con el presente artculo se busca demostrar la validez de esta herramienta en la
administracin sin perjuicio del fisco federal.
Abstract.
(English)
The fiscal planning must correspond to the necessities of the surroundings, to the
exigencies of the productive plant, without reduction of the rights and obligations of
the Public Property, and by the other side, of the legitimate interests of the
entrepreneurs who risk their soul, life and heart in their eagerness to generate
better stages for their family and those who participate in their project.
When it is spoken to create the greater possible wealth for the shareholders, part
of which is obtained from decisions that they have to make with quality products,
employees correctly remunerated, with the right payment of taxes, optimizing the
resources of the organization which obey the fiscal planning.
Through this article what one is looking for; it is to demonstrate the validity of this
tool in the administration without damage of the federal state treasury.
Introduccin
En la constante bsqueda por optimizar los recursos financieros de una empresa,
la planeacin fiscal adquiere hoy en da una importancia relevante como
herramienta administrativa capaz de producir beneficios econmicos.
Dentro de los propsitos de la planeacin fiscal, se tiene el abatir, atenuar o diferir
la carga fiscal de toda operacin, siempre dentro del marco jurdico fiscal vigente y
contando con el soporte documental que demuestre la licitud de los actos.
Las opciones o alternativas pueden estar explcitamente establecidas en la ley,

La autntica planeacin fiscal

C.P. Carlos Orozco-Felgueres Loya, Presidente
de Grupo Orozco Felgueres Loya

La planeacin fiscal no es una poltica que trate de evadir el

cumplimiento de las obligaciones, al contrario, es una disciplina que
permite colocarse en la mejor situacin que la ley prevea de acuerdo a
las actividades de un sujeto, con el propsito de optimizar sus
recursos y cumplir con todos los requerimientos fiscales.

Por lo anterior, debemos tomar en cuenta que:

La planeacin en si misma no implica un riesgo, sino por el contrario, lo evita, da

seguridad fijando el rumbo con certidumbre.

La planeacin no puede ser correctiva del pasado, debe ser preventiva del futuro.

Metodologa de la planeacin
Toda planeacin debe estar basada en un programa:
Ejemplo, el Programa de Excelencia Fiscal Corporativa, ya que no se pueden tener recetas de
cocina que sean aplicables a todo tipo de contribuyentes o estructuras empresariales, pues cada
una de ellas guarda una forma propia del manejo de sus negocios, sus necesidades son distintas y
sus estructuras accionarias tienen siempre diversas particularidades.
Una de las maneras en que debe desarrollarse una adecuada planeacin fiscal es considerando
los siguientes pasos:
a) Radiografa y/o anlisis: Consiste en identificar el estado actual desde el punto de vista fiscal,
jurdico, financiero, etc., de la empresa o grupo de empresas que sern objeto de la planeacin. En
esta parte se pretende determinar cuales son las caractersticas particulares respecto a su
funcionamiento, capacidad de generar ingresos, giro, etc.
b) Diagnstico: Es determinar las posibles soluciones que servirn de base para la toma de
decisiones.
c) Alternativas: Es el anlisis conjuntamente de los asesores con los accionistas de la empresa en
donde se determinan los procesos a seguir.
d) Implantacin: Consiste en la aplicacin de los acuerdos tomados. Estos acuerdos pueden
involucrar a especialistas de otras reas, en su caso.
e) Mantenimiento: Como el resultado de una adecuada estrategia, puede verse afectado si no se
siguen unas polticas permanentes adecuadas, es indispensable el conseguir un acercamiento
directo en la operacin del negocio y coordinar las actividades para efectos fiscales de manera
permanente.
El pago de impuestos, al igual que otros insumos es un costo del producto, por lo tanto, no puede

decirse que se esta cumpliendo con la misin de la empresa de producir el mejor producto al precio
ms bajo si incurre en altos costos fiscales.
Cumplir cabalmente con las obligaciones fiscales implica no pagar menos de lo que este obligado,
pero tampoco pagar ms de lo que se debe y esto significa estar aprovechando todos los
beneficios que ofrece la ley.
Soporte jurdico
Todo programa o actividad a desarrollar en la empresa debe quedar debidamente soportada, para
evitar caer en pago de impuestos excesivos o en un problema fiscal y/o penal con las autoridades
hacendarias: el soporte que debe hacer es:
a) Soporte Fiscal: Que la operacin o actividad a efectuar est dentro de las leyes fiscales
debidamente fundamentada.
b) Soporte Legal: Que tenga el soporte jurdico necesario para que en caso de alguna
discrepancia con las autoridades fiscales o cualquier tercero se pueda defender la operacin o
actividad realizada.
c) Soporte Documental: Que se cuente con el documento, contrato, acta, etc., respectiva que sea
necesaria. Existe el dicho papelito habla, lo que es totalmente cierto.
d) Soporte Contable: Uno de los requisitos de la deducibilidad es el de registrar contablemente
todas y cada una de las operaciones efectuadas, ya que el no hacerlo tiene como castigo la no
deducibilidad de la partida, aunque se renan todos los dems requisitos fiscales.
e) Razn de negocio: Que cuando se efecte algn programa empresarial en la empresa se
realice no nada ms por el aspecto fiscal, sino como consecuencia de las actividades normales o
cambios convenientes para el negocio, tendientes a mejorar por una razn de negocios, por
ejemplo: el constituir un corporativo de servicios para evitar que una huelga paralice las actividades
de la empresa.
f) Dictamen Fiscal: En toda la contribucin es importante tener la seguridad de que la informacin
que se tiene para la toma de decisiones es confiable, as como para tener una garanta jurdica en
la implantacin de un programa de optimizacin fiscal, por lo que resulta un acierto el dictaminarse
para efectos fiscales y financieros.
Los dictmenes que la empresa puede hacer son los siguientes:

Para efectos fiscales y financieros.

De enajenacin de acciones.

Para efectos del seguro social e INFONAVIT.

Declaraciones para devoluciones del IVA.

Para efectos financieros.

Contribuciones locales.

Otras consideraciones de la planeacin fiscal

Bitcora de perdidas fiscales.

Operaciones a valor de mercado.

Informe de la situacin fiscal a los accionistas de la empresa.

Determinacin exacta del Costo de lo Vendido.

Presentacin de Declaracin Informativa como requisito de deducibilidad.

Ejemplo: Sueldos y salarios.

Clientes y Proveedores

http://www.cefa.com.mx/articulos/di55p19.html