OBLIGACIONES FINANCIERAS

GUATEMALA, 22 DE NOVIEMBRE DE 2014

NDICE

INTRODUCCIN................................................................................................... 3
CAPITULO I.......................................................................................................... 3
PRINCIPALES PRESUPUESTOS EN UNA EMPRESA.................................................3
1.1 EL PRESUPUESTO DE VENTAS E INGRESOS................................................4
1.1.1 PRESUPUESTO DE VENTAS...................................................................4
1.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN................................................................5
1.3 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIN.............................................6
1.4 PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIN...............................................7
1.4.1 EL PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA.............................................7
1.4.2 PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIN................................8
1.5. ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS..............................................9
CAPITULO II......................................................................................................... 9
APLICACIN PRCTICA........................................................................................ 9
CONCLUSIONES................................................................................................. 22
RECOMENDACIONES......................................................................................... 23

INTRODUCCIN
Se hace necesario que todo buen empresario planifique inteligentemente el
tamao de sus operaciones, ingresos y gastos, y considere adems de la
legislacin, aspectos relacionados con el entorno que puedan afectar el buen
desempeo y rentabilidad de la empresa.
Los presupuestos abarcan todas las partes de una organizacin de forma integral,
implementando polticas y procedimientos, con el objetivo de anticipar eventos
econmicos y resultados financieros, y de esta forma establecer estrategias y
decisiones oportunas en cada una de las reas que componen una empresa,
supone adems una ventaja para prevenir y superar en el tiempo preciso,
cualquier aspecto de influencia negativa que pueda afectar los resultados
previstos.
El presente anlisis presupuestal consiste en dar a conocer la importancia y
ventajas del uso de un sistema de presupuestos, desde el punto de vista
financiero y de control, y adems, dar a conocer los diferentes pasos en la
elaboracin de un sistema de presupuestos en una empresa fabricante y
comercializadora de equipos de refrigeracin comercial.
El trabajo se refiere de forma individual a cada uno de los diferentes presupuestos
que integran un sistema, tratando de definir y explicar las tcnicas y enfoques
particulares de cada uno de ellos en los diferentes departamentos de una empresa
donde se lleven a cabo.
CAPITULO I
PRINCIPALES PRESUPUESTOS EN UNA EMPRESA
1.1 EL PRESUPUESTO DE VENTAS E INGRESOS

El cmputo anticipado de los ingresos es el primer paso en la implementacin

de todo programa presupuestal ya que este rengln es el que proporciona los
medios para poder llevar a cabo las operaciones.
El presupuesto de ingresos est formado por:
a) El presupuesto de ventas.
b) El presupuesto de ingresos.

1.1.1 PRESUPUESTO DE VENTAS

El pronstico de ventas es el punto de apoyo del cual dependen todas
las fases del presupuesto de operacin. Existen una multitud de
factores que afectan a las ventas, como las polticas de precio, el grado
de competencia inter e intra industrial, el ingreso disponible, la actitud
de los compradores, la aparicin de nuevos productos, las condiciones
econmicas, etc.
La responsabilidad de establecer el presupuesto de ventas queda a
cargo del departamento de ventas. El pronstico puede realizarse en
diferentes niveles de la compaa.

Mtodos para elaborar pronsticos de ventas de la empresa

Las

tcnicas generalmente

aceptadas

pronsticos se dividen en cinco categoras:

1. Juicio ejecutivo

para

la

elaboracin

de

2.

encuestas

3. anlisis de series de tiempo

4. anlisis de regresin
5. pruebas de mercado.

1.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

La produccin presupuestada es igual a las ventas pronosticadas ms el
inventario final planeado de productos terminados, menos el inventario inicial
de productos terminados.
La cantidad del inventario final planeado de productos terminados se basa en
tres consideraciones:
a) El inventario final presupuestado de productos terminados es afectado
por el futuro potencial de ventas de cada producto.
b) El tamao de los inventarios est limitado por restricciones tales como
el tamao del cuarto de almacenamiento y la capacidad de la planta.
c) El tamao ptimo de los inventarios es igual a una combinacin de los
costos mnimos de pedido y procesado y el costo de llevar los
inventarios.
El presupuesto de produccin es el que indica las cantidades de artculos a
fabricar durante el perodo presupuestario. Los pasos a seguir en la
elaboracin del presupuesto de produccin son los siguientes:
a) Determinar el nivel de inventario inicial y los niveles de inventario al final
de cada mes.

b) Determinar las cantidades de los artculos que deben producirse

durante el perodo presupuestado
c) Elaborar un programa de produccin por sub perodo (generalmente en

forma mensual)
1.3 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIN
Estimados que de manera fija o variable intervienen en toda la etapa del
proceso de produccin y se refieren a gastos que se deben cargar al costo del
producto. Deben elaborarse considerando todos los procesos del rea de
produccin que generen cualquier costo productivo.
Ventajas del uso del presupuesto de gastos de fbrica
a) Implementacin de cifras de control presupuestal para cada tipo de costo
(fijo y/o variable) que reduce gastos innecesarios, aumenta la capacidad
productiva, disminuye las demoras, fomenta el ahorro y por lo consiguiente
aumenta los mrgenes de utilidad.
b) Se pueden detectar alzas o bajas en ciertos costos de fabricacin, que sean
indicadores de defectos, necesarios a corregir y as evitar que el proceso
productivo sea de mala calidad y necesite un mayor esfuerzo en
reparaciones y/o garantas posteriores.
c) Al considerar los gastos de fabricacin e incluirlos en el presupuesto de
flujo de caja, se proyectan tambin las erogaciones que impliquen su
ejecucin.
d)

Representa una ventaja al establecer y evitar el aumento del costo de

produccin, estableciendo mximos de gastos a incurrir.

e) Se obtiene informacin ordenada que permite determinar el monto de los

gastos variables por cada unidad producida.

1.4 PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIN

1.4.1 EL PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA

Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que
ocasiona y su influencia en el gasto financiero. Se le considera como
estimados proyectados que se originan durante todo el proceso de
comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en
los mercados de consumo.
Son parte de este rubro las remuneraciones del personal de ventas que
se refieren a los sueldos, salarios y prestaciones sociales. Tambin se
incluye una estimacin mensual para telfonos, fax, correo, la
depreciacin que se carga aqu solo es sobre las instalaciones y equipos
que se utilizan para la venta de los productos. En los gastos de venta se
incluyen: seguros, gastos de oficina, gastos generales, viticos,
comisiones sobre ventas, promocin y publicidad.Los gastos de ventas
incluyen todos los costos relacionados con el mantenimiento, promocin
y distribucin de los productos terminados.

Ventajas del uso del presupuesto de gastos de venta

a) Incluye los costos relacionados con el mantenimiento, promocin y
distribucin de los productos terminados.
b) El presupuesto de gastos de venta es fundamental para
determinar el margen de utilidad.
c) Incluye los costos relacionados con la publicidad, permitiendo
analizar la efectividad y el impacto econmico de la misma,
d) Asegura la colocacin de un producto.

e) Ampla el mercado de consumidores

1.4.2 PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIN

Considerado como la parte medular de todo presupuesto porque se
destina la mayor parte del mismo; son Estimados que cubren la
necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para las
distintas unidades de la empresa, buscando darle operatividad al
sistema.
La mayora de administraciones consideran que el presupuesto de
gastos de administracin debe de ser lo ms austero posible sin que ello
implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la
empresa.
El presupuesto de gastos de administracin incluye adems la funcin de
la alta gerencia quien a su vez es la encargada del control y
establecimiento de procedimientos para el proceso presupuestal en
general.
Incluye tambin actividades de servicio tales como: financieras, legales y
de contabilidad.Una gran porcin de los costos administrativos tienden a
ser fijos o no estn claramente relacionados con las ventas.

1.5. ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS

La planeacin, cuando se refiere al presupuesto anual, debe estar
encaminada a lograr una situacin conveniente para la empresa en un
perodo, lo que se puede alcanzar mediante la elaboracin de los estados
financieros presupuestados.

De ah la importancia de elaborar con cuidado los estados financieros

proyectados, porque sern el marco de referencia de toda la organizacin.
El estado de resultados presupuestado es la integracin de los diferentes
presupuestos que forman el presupuesto de operacin.
Los balances proyectados son estados que suministran informacin interna y
externa sobre el valor probable del patrimonio y sus variaciones a una cierta
fecha futura, y en base a los planes previstos en los presupuestos.

CAPITULO II
APLICACIN PRCTICA
DE LOS PRINCIPALES PRESUPUESTOS
EQUIPOS FROS DE CENTROAMRICA, S.A.

VISIN
Ser la empresa lder en el mercado en la venta e instalacin de equipos de
refrigeracin,

cumpliendo

con los

valores

de

compromiso,

puntualidad,

profesionalismo, trabajo en equipo y respeto de la empresa apoyando as los

esfuerzos de transparencia institucional.

MISIN
Mantener firme nuestro compromiso con nuestros clientes para proporcionarles
servicios como la venta e instalacin de equipos de refrigeracin que cumplan con
las normas de calidad. Apoyar a los clientes que nos complacen con su

preferencia, haciendo uso correcto en la administracin de todos nuestros

recursos (humanos, tcnicos, materiales y financieros).

OBJETIVOS
a) Incrementar la utilidad marginal, movilizando los recursos y el rendimiento
de la inversin, mediante el control adecuado de los costos.
b) Maximizar la utilizacin de la capacidad productiva para lograr costos fijos
menores.

c) Ampliar la cobertura comercial dentro y fuera del rea centroamericana a

partir de alianzas

estratgicas con representantes en cada pas y con

nuevas embotelladoras.

d) Hacer notar la marca lder de la empresa en cuanto a calidad de los

productos, diseo,

presentacin, costos y acorde a las necesidades

especficas de cada producto a refrigerar.

e) Implementar polticas que fomenten el sentido de pertenencia institucional

del recurso humano, con base en la motivacin, la remuneracin y el
bienestar familiar de los empleados.
ESTRATEGIAS
a) Realizar estudios de mercado que permitan conocer cuales productos son
los ms demandados en la poblacin, considerando, presentacin, tamao
y precio, y elaborar un catlogo que permitan variar tales productos con el
fin de que los clientes mantengan siempre el inters en la oferta de la
empresa.

b) Implementar maquinaria de vanguardia que permita optimizar el tiempo de

elaboracin de los productos, mejorando la capacidad de produccin en la
empresa.

c) Se debe desarrollar un sistema que permita distribuir los productos a los

diferentes puntos de venta, de acuerdo a la demanda de cada rea en la
que stos se encuentran.

d) Realizar revisiones al azar de los productos terminados para verificar que la

calidad

de

los mismos se

encuentra

dentro

de

los parmetros

preestablecidos.

e) Cotizar con los mejores materiales, tratando de conseguir un buen precio

de compra, mantener una constante evaluacin de gastos, que permitan
identificar gastos innecesarios, realizar proyecciones en la produccin.

f) Realizar publicidad a travs de diversos medios, que permitan a la

poblacin conocer los productos, ofertas, promociones y ubicacin de los
puntos de venta.

g) Lograr aumentar mrgenes de utilidad netos, con el soporte de un riguroso

control de los costos de ventas y costos de operacin. ESTRATEGIA:
programas de produccin congruente con las expectativas de ventas,
polticas de inversin apropiadas y programas de abastecimiento
compatibles con la programacin de la produccin.
POLITICA GENERAL

EQUIPOS FROS DE CENTROAMRICA, S.A.

estamos

comprometidos

con la calidad del servicios que ofrecemos a nuestros clientes supervisando que
estn recibiendo una correcta asesora de nuestros productos; haciendo ms fcil
la realizacin y entrega de los mismos; por lo que estamos comprometidos en la
capacitacin humana para el mejoramiento continuo de nuestros procesos para
mantenernos como un producto lder de la regin centroamericana e incursionar
en los nuevos mercados como una marca de calidad.

POLTICAS DE CALIDAD
Con la inquietud de mejorar el servicio de los productos y el servicio a nuestros
clientes la Gerencia General de EQUIPOS FRIOS DE CENTROAMERICA, S.A.
junto con todo el personal, colaboramos

en mantener su sistema de gestin

integrado basado en las normas UNE-EN ISO 9001:2000; por lo tanto asumimos
las siguientes polticas:
La calidad final del producto y el servicio que le prestamos al cliente es el mejor
resultado de las acciones realizadas en los procesos que se han establecido.
Nos comprometemos en satisfacer los requerimientos de nuestros clientes as
como los requisitos legales y reglamentarios que podran afectar el desarrollo de
nuestra actividad.
El utilizar tecnologa moderna, materiales de calidad y el personal competente y
capacitado.
VALORES

Compromiso

Puntualidad

Profesionalismo

Trabajo en Equipo

Respeto

CONCLUSIONES

El Sistema de Presupuestos se elabora a partir

de los propsitos y

objetivos que espera obtener cualquier empresa, y se establece utilizando

recursos financieros disponibles, informes peridicos y procedimientos de
control. Adems, cuenta con un entorno terico muy amplio y principios
fundamentales, basndose en tcnicas y procedimientos, lo cual le concede
aceptable porcentaje de efectividad.

Conocer los diferentes componentes de un sistema de presupuestos

(presupuestos individuales) permitir a todo profesional contable o
responsable administrativo que quiera utilizar esta herramienta financiera,
aprender e identificar las diferentes formas de calcular y la metodologa
para la preparacin de los sub-presupuestos o presupuestos individuales.

RECOMENDACIONES

La elaboracin, seguimiento y estudio del presupuesto debe estar a cargo

de un profesional de ciencias econmicas que posea la experiencia y el
conocimiento suficiente para realizar un mejor anlisis en la elaboracin del
presupuesto.

Que el profesional que estar a cargo de realizar el presupuesto; tenga el

conocimiento de las teoras del origen de los diferentes presupuestos y los
factores tanto favorables como desfavorables de aplicar el presupuesto
como herramienta, teniendo en cuenta las polticas y procedimientos que
tenga la Empresa as tambin el profesional que estar a cargo de realizar
el presupuesto deber conocer la metodologa para la formulacin de un
presupuesto y as con el conocimiento de la unidad de anlisis pueda elegir
las tcnicas que sean ms eficientes en la empresa.