UNIVERSIDADE ESTADUAL DO PIAU UESPI

PS GRADUAO EM CONTABILIDADE FISCAL E PLANELAMENTO

TRIBUTRIO
MINISTRANTE: Profa. MsC. Cla Maria Machado de Alencar
Data: 06/06/2014
PROJETO DE PESQUISA
1 ASSUNTO / TEMA
Anlise da percepo dos empresrios e contadores sobre a utilizao da
auditoria interna
2 DELIMITAO DO TEMA

3 SITUAO PROBLEMA (PERGUNTA CIENTFICA)

Existe conhecimento e utilizao da Auditoria Interna por parte dos empresrios
e contadores na cidade de Floriano PI, quais seus benefcios e empecilhos
de implantao e como esta auxilia na tomada de deciso empresarial?
4 QUESTES NORTEADORAS (3 HIPTESES)

5 OBJETIVOS:
5.1 Geral (1 objetivo)
Analisar a percepo dos empresrios e contadores da cidade de Floriano PI
quanto importncia da auditoria interna para controle e manuteno dos
resultados da empresa.
5.2 Especficos (3 objetivos)

Descrever os elementos apropriados para realizao da Auditoria Interna

Analisar os benefcios da utilizao da auditoria como instrumento de

gesto analisar a percepo dos empresrios.

Analisar o processo de auditoria realizado pelos contadores que

aceitarem participar da pesquisa.

6 JUSTIFICATIVA

A Auditoria Interna uma ferramenta de gesto que possui mtodos e

procedimentos, que assegure aos acionistas que no esto no dia a dia da
empresa, a veracidade das informaes por ela prestada.
Dentre os vrios benefcios o uso da auditoria interna promove garantias
alm de segurana no aspecto administrativo, fiscal, tcnico, patrimonial,
financeiro e econmico a todos os envolvidos no processo empresarial.
essencial que os empresrios obtenham informaes claras e
objetivas em relao ao desempenho da sua empresa, utilizando para isso a
auditoria interna que proporciona solidez para o exerccio empresarial atravs
da analise e eficincia de outros controles, tais como: Auditoria de sistema de
qualidade.
Faz-se necessrio o desenvolver dessa pesquisa pela necessidade de
elucidar como a Auditoria Interna auxilia na prtica empresarial, gera benefcios
financeiros, facilita o processo de tomada de decises, alm de favorecer a
veracidade das informaes contbeis prestadas.
7 FUNDAMENTAO TERICA
Sero apresentadas consideraes sobre auditoria contbil, tendo como
foco a Auditoria Interna e seus objetivos, assim como a sua importncia para o
controle e a manuteno das operaes dentro das empresas.

7.1 Auditoria

Existem vrios conceitos apresentados sobre Auditoria, dentre eles

podemos citar o de S (1998), no qual o autor afirma que:
Auditoria uma tecnologia contbil aplicada ao sistemtico exame dos
registros, demonstraes e de quaisquer informes ou elementos de
considerao contbil, visando a apresentar opinies, concluses
crticas e orientaes sobre situaes ou fenmenos patrimoniais de
riqueza aziendal, pblica ou privada, quer ocorridos, quer por ocorrer
ou prospectados e diagnosticados.

Crepaldi (2010) por sua vez, define auditoria de forma bem simplificada
como sendo, o levantamento, estudo e avaliao sistemtica das transaes,

procedimentos, operaes, rotinas e das demonstraes financeira de uma

entidade.
Podemos observar que a auditoria poder apresentar-se de diversas
formas, conforme as suas caractersticas peculiares. Assim de acordo com os
fins a que se destina, a auditoria pode ser realizada para confirmar a exatido
das demonstraes contbeis, permitir melhor controle administrativo, atender
as exigncias legais, verificar o cumprimento das obrigaes fiscais, entre
outros, apurar erros e fraudes (Franco e Marra, 2009).
Segundo Crepaldi (2010), a auditoria contbil aplicada s companhias
abertas, sociedade e empresas que integram o sistema de distribuio de
valores mobilirios, art. 26 da Lei n 6.385/76, podendo tambm ter suas
demonstraes auditadas as empresas que:

Faturarem mais que R$ 300 milhes por ano;

Possurem ativos superiores a R$ 240 milhes, Lei n 11.638/07.

Auditoria trata-se da anlise minuciosa de toda documentao e
procedimentos utilizados que possam comprovar a veracidade, atravs de um
parecer, das informaes prestadas da empresa, devendo estar de acordo com
a legislao vigente e sem ferir os Princpios Fundamentais da Contabilidade.
Um dos principais objetivos da auditoria o fortalecimento das
Demonstraes Contbeis, com o intuito de prevenir incorrees e fraudes
societrias, comerciais, fiscais e trabalhistas. Pelo fato de que na
Contabilidade que esto registrados os atos e fatos da empresa, seja para fins
de fiscalizao tributria ou trabalhista, distribuio de lucros aos scios,
concordata ou falncia, sempre a base para averiguaes a escriturao
contbil(TEIXEIRA, 2007).
De acordo com Jund (2002b) a auditoria pode ser:
a) Auditoria Contbil
um segmento da auditoria com a finalidade de examinar e emitir um
parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis em conformidade

com os princpios fundamentais de contabilidade as normas brasileiras de

contabilidade e a legislao vigente.
A auditoria das demonstraes financeiras destina-se ao exame e
avaliao dos componentes dessas demonstraes, no que concerne
adequao dos registros e procedimentos contbeis, sistemtica dos controles
internos, observncia de normas, regulamentadas e padres aplicveis, bem
como a aplicao dos princpios fundamentais de contabilidade (JUND, 2002).
b) Auditoria Tributaria
Esse tipo de auditoria de relevante importncia, uma vez que em
nosso pas a carga tributaria muito alta como tambm a quantidade de
espcies de tributos.
A auditoria tributaria objetiva o exame e a avaliao de planejamento
tributrio e a eficincia e eficcia dos procedimentos e controles adotados para
a operao pagamento e recuperao de impostos, taxas e quaisquer outros
nus de natureza fisco-tributaria que incidam nas operaes, bens e
documentos da empresa (JUND, 2002).
c) Auditoria Operacional
Enfatiza mais o exame das atividades operacionais, verificando a
administrao gerencial dos recursos de uma organizao, no que diz respeito
a economia, eficincia e eficcia.
A auditoria operacional, tambm denominada de auditoria dos
3Es(economia,eficincia e eficcia), considerada, essencialmente, um
enfoque, ou seja, um mesmo assunto pode ser visto por olhos de um contador
e resultar num exame financeiro tradicional ou de um ponto de vista gerencial,
como se fosse o proprietrio do negcio, e resultar numa Auditoria Operacional
(JUND, 2002).
d) Auditoria de Gesto
A auditoria de gesto responsvel pela avaliao das polticas
implantadas e principalmente no processo decisrio.
A auditoria de gesto cumpre o exame e a avaliao sobre sistemas
polticos, critrios e procedimentos utilizados pela empresa na sua rea de

planejamento estratgico, ttico e principalmente, no processo decisrio

(JUND, 2002).
e) Auditoria de Sistemas Informatizados
A informtica hoje um dos principais instrumentos de trabalho. Devido
a sua importncia faz-se necessrio que todas as informaes presentes sejam
fidedignas a dados que tenham sido corretamente apurados e lanados no
sistema.
A auditoria de Sistemas informatizados compreende o exame e avaliao dos
processos de planejamento, desenvolvimento, teste e sistemas aplicativos.
Visa, tambm, ao exame e avaliao das estruturas lgica, fsica, ambiental,
organizacional, de controle, segurana e proteo de determinados ativos,
sistemas aplicativos, software e, notadamente, as informaes, visando
qualidade de controles internos sistmicos e de sua observncia em todos os
nveis gerenciais (JUND, 2002).
7.2 Auditoria interna

A auditoria interna assim como a auditoria em geral conceituada de

diversas formas por diferentes autores, entretanto sero apresentados alguns
importantes conceitos para o entendimento.

Crepaldi (2010) conceitua Auditoria Interna da seguinte forma:

Constitui o conjunto de procedimentos que tem por objetivo examinar a
integridade, adequao e eficcia dos controles internos e das
informaes fsicas, contbeis, financeiras e operacionais da entidade.

Na definio de Mello (2010), Auditoria Interna :

Uma atividade de avaliao independente e de assessoramento da
administrao, voltada para o exame e avaliao da adequao,
eficincia e eficcia dos sistemas de controle, bem como da qualidade
de desempenho das reas em relao s atribuies e aos planos,
metas, objetivos e polticas definidas para as mesmas.

Boynton, Johnson e Kell (2002) definem Auditoria Interna como:

Auditoria Interna uma atividade independente, de fornecimento de

segurana objetiva e de consultoria que visa acrescentar valor a uma
organizao e melhorar suas operaes. Trazendo para a organizao
uma abordagem sistemtica e disciplinada para avaliao e melhora da
eficcia de seus processos de gerenciamento de risco, controle e
governana, ajuda-a a atingir seus objetivos.

De acordo com as definies apresentadas podemos dizer que a

auditoria interna tem importante papel no auxilio ao gerenciamento da
empresa, servindo como ferramenta de apoio a administrao, analisando
possveis falhas, fraudes e quaisquer operaes que venham a interferir nos
sistemas gerenciais e consequentemente no resultado da empresa.
Segundo Almeida (2010), o auditor interno surgiu da necessidade de dar
maior nfase s normas e aos procedimentos internos, devido ao fato de que o
administrador, ou em alguns casos o proprietrio da empresa, no poderia
supervisionar pessoalmente todas as suas atividades. Entretanto, de nada valia
a implantao desses procedimentos internos sem que houvesse um
acompanhamento, no sentido de verificar se estes estavam sendo seguidos
pelos empregados da empresa.

7.3 Objetivos da Auditoria Interna

Crepaldi (2010), referindo-se ao objetivo da Auditoria Interna:

O objetivo da auditoria interna auxiliar todos os membros da
administrao no desempenho efetivo de suas funes e
responsabilidades, fornecendo-lhes anlises, apreciaes,
recomendaes e comentrios pertinentes s atividades examinadas.

De acordo com Attie (1992), a Auditoria Interna tem por objetivo:

Examinar a integridade e fidedignidade das informaes financeiras e

operacionais e os meios utilizados para auferir, localizar, classificar e
comunicar essas informaes;

Examinar os sistemas estabelecidos, para certificar a observncia s

polticas, planos, leis e regulamentos que tenham, ou possam ter,

impacto sobre operaes e relatrios, e determinar se a organizao

est em conformidade com as diretrizes;

Examinar os meios usados para a proteo dos ativos e, se necessrio,

comprovar sua existncia real;

Verificar se os recursos so empregados de maneira eficiente e

econmica;

Examinar operaes e programas e verificar se os resultados so

compatveis com os planos e se essas operaes e esses programas
so executados de acordo com o que foi planejado; e

Comunicar o resultado do trabalho de auditoria e certificar que foram

tomadas as providncias necessrias a respeito de suas descobertas.
A auditoria interna vai alem de somente verificar o funcionamento dos

controles internos, ela tambm analisa como as informaes disponveis para

implantao dos mtodos de trabalho esto sendo utilizadas para realizao
das atividades, propondo melhorias no sistema para se alcanar a eficincia
necessria para o sucesso da empresa.

7.4 A Importncia da Auditoria Interna

Com as constantes alteraes no mercado devido globalizao, as

empresas tendem a buscar constantemente novas ferramentas de controle
para a minimizao dos riscos do seu negcio e a otimizao dos resultados.
Devido a essa necessidade de maior controle, a auditoria interna tem se
mostrado uma ferramenta de extrema importncia no auxilio a gesto eficiente
e no controle organizacional.

Para Paula (1999), a Auditoria Interna importante por que:

parte essencial do sistema global do controle interno;

Leva ao conhecimento da alta administrao o retrato fiel do

desempenho da empresa, seus problemas, pontos crticos e
necessidades de providncias, sugerindo solues;

Mostra os desvios organizacionais existentes no processo decisrio e

no planejamento;

uma atividade abrangente, cobrindo todas as reas da empresa;

medida pelos resultados alcanados na assessoria alta

administrao e estrutura organizacional, quanto ao cumprimento
das polticas traadas, da legislao aplicvel e dos normativos
internos;

Apresenta sugestes para a melhoria dos controles implantados ou

em estudos de viabilizao;

Recomenda reduo de custos, eliminao de desperdcios, melhoria

da qualidade e aumento da produtividade;

Assegura que os controles e as rotinas estejam sendo corretamente

executados, que os dados contbeis merecem confiana e refletem a
realidade da organizao e que as diretrizes traadas esto sendo
observadas;

Estimula o funcionamento regular do sistema de custos, controle

interno e o cumprimento da legislao;

Coordena o relacionamento com os rgos de controle

governamental;

Avalia, de forma independente, as atividades desenvolvidas pelos

diversos rgos da companhia e por empresas controladas e
coligadas;

Ajuda a administrao na busca de eficincia e do melhor

desempenho, nas funes operacionais e na gesto dos negcios da
companhia.

7.5 Auditoria Interna x Auditoria Externa

A auditoria externa aquela realizada por profissional liberal, auditor

independente, sem vinculo de emprego com a entidade auditada e que poder
ser contratado para auditoria permanente ou eventual.(FRANCO ; MARRA,
2009)
Constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivos a
emisso de parecer sobre a adequao com que estes representam a posio
patrimonial e financeira, o resultado das operaes, as mutaes do patrimnio
lquido e as origens e aplicaes de recursos da entidade auditada consoante
as normas brasileiras de contabilidade. (CREPALDI, 2000).
A auditoria interna aquela exercida por funcionrio da prpria empresa,
em carter permanente. Apesar de seu vinculo com a empresa, o auditor
interno deve exercer sua funo com absoluta independncia profissional,
preenchendo todas as condies necessrias ao auditor externo, mas tambm
exigindo da empresa o cumprimento daquelas que lhe cabem, ele deve exercer
sua funo com total obedincia profissional, pois sua subordinao a
administrao da empresa deve ser apenas sob o aspecto funcional.
(FRANCO ; MARRA,2009)
O objetivo da auditoria interna auxiliar todos os membros da
administrao no desempenho efetivo de suas funes e responsabilidades,
fornecendo-lhes analises, apreciaes, recomendaes e comentrios
pertinentes as atividades examinadas.(CREPALDI, 2000)
Para Imoniana (2001, apud SOARES, 2005), o foco principal da auditoria
independente a:
Emisso de um parecer sobre a adequao com que as
demonstraes financeiras representam a posio financeira, o
resultado das operaes e as modificaes na posio financeira, de
acordo com os princpios contbeis geralmente aceitos.

Conforme nos relata Soares (2005) existe ainda outro objetivo na

auditoria, que auxiliar na administrao da empresa, no processo de
implementar estratgias gerenciais.
Neste particular cabe destacar algumas das funes da auditoria, como
por exemplo:
a)

Assessorar nos processos de planejamento, execuo e controle

das operaes empresariais;

b)

Prestar assessoria na adoo de tecnologias gerenciais,

tecnologia de materiais, tecnologias de indstrias e dos
processos;

c)

Auxiliar na deteco de fraudes, desfalques e desenvolvimento de

investigao a ponto de quantificar os efeitos nos resultados dos
negcios;

d)

Contribuir na preveno de fraudes e erros relevantes em tempo.

O objetivo principal da auditoria interna ajudar todos os membros da
administrao da empresa, fornecendo-lhes anlises, recomendaes e
comentrios pertinentes s atividades examinadas, auxiliando-os no
desempenho de suas funes e responsabilidades (CREPALDI, 2000).

8 METODOLOGIA

Desenho do estudo

O presente estudo trata-se de uma pesquisa exploratria e descritiva, e

considerando sua abordagem, classifica-se como quali-quantitativa, onde
segundo Almeida, Ribes (2000), esta utiliza instrumentos de coleta de
informaes numricas, medidas ou contadas, aplicados a uma amostra
representativa de um universo a ser pesquisado, fornece resultados numricos,
probabilsticos e estatsticos, possibilitando ainda coletar idias sobre o
universo pesquisado ao tempo que o analisa quantitativamente, sendo assim
denominada quali-quantitativa.

Constitui-se ainda como exploratria, visando tornar determinado

assunto explcito,ao tempo que familiariza-se com este,ampliando o
conhecimento sobre a temtica abordada, segundo informa GIL,(2002).

Populao alvo
A casustica desse estudo sero 10 (dez) empresas sediadas no
municpio de Floriano-PI, nas mais diversas classificaes e ramos de atuao,
onde coletou-se informaes

por parte de seus contadores, auditores e

empresrios.,que assinaram o referido Termo de Consentimento Livre e

Esclarecido e participaram de todas as etapas do estudo.

Planejamento amostral
Aps aceitao em participar da pesquisa e preencherem os critrios de
incluso, os participantes foram inicialmente submetidos a um questionrios
previamente

elaborado(anexo)

contadores,auditores

informaes

ao

quanto

direcionado

empresrios
processo

da
de

individualmente

empresa
tomada

de

analisada

aos

buscando

decises,busca

de

fraudes,processo de auditoria,melhoria nos resultados,implantao de auditoria

entre outras informaes.
A entrevista teve como base um formulrio composto por questes
subjetivas e objetivas, de modo a permitir ao entrevistado maior clareza e
exatido nas respostas.
O questionrio proposto era dividido em dois blocos, o bloco A,contendo
questionamentos sobre o processo de tomada de decises,anlise de
fraudes,ferramentas e procedimentos utilizados pelas empresas. J o bloco
B,constar informaes sobre a percepo,benefcios,dificuldades de
implantao. Enquanto isso o questionrio direcionado aos empresrios,
constituiu-se de questes sobre o nvel de satisfao quanto ao processo de
auditoria,porque resolver adotar ou no a auditoria interna,como ele v
financeiramente a empresa aps a adoo da auditoria.

Anlise estatstica
Os dados resultantes da aplicao inicial e final dos instrumentos
foram analisados pela pesquisador. Os mesmos foram organizados em tabela e
grficos no programa Excel.

Anlise de riscos e benefcios

O presente estudo no apresenta risco aos voluntrios, pelo contrrio,
inmeros so os benefcios gerados aos participantes do estudo,como
aumento na lucratividade,reduo de custo,minimizao de erros.

Aspectos ticos
O presente estudo foi encaminhado apreciao na Comisso de tica
em pesquisa da Faculdade de Ensino Superior de Floriano-FAESF (PI). Todos
os participantes foram informados dos objetivos da pesquisa e assinaram o
TCLE- Termo de Consentimento Livre e Esclarecido. Portanto, os participantes
do estudo tiveram respeitado o direito de decidir sobre sua participao na
pesquisa, alm de ser-lhes assegurado o anonimato. Somente aps sua
aprovao, iniciou-se coleta de dados.