OSCAR GRANDAS CONTABILIDAD GENERAL II SEMESTRE 2.

010

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

1.

BALANCE GENERAL

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la

empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y
su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
En el Balance General solo aparecen las cuentas reales (1-2-3) y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos del Libro Mayor y Libros Auxiliares. Los datos se pueden trasladar
directamente de la columna balance general de la hoja de trabajo.
El Balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha 31 de diciembre,
firmado por los responsables: Contador, Revisor Fiscal y Gerente. Cuando se trate de
sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.
BALANCE GENERAL CLASIFICADO
El Contador dentro de sus funciones contables y financieras tiene la obligacin de hacer reportes
sistemticos y concisos de la situacin financiera. Es decir, en el caso del Balance General debe en
lo posible presentarlo en forma detallada y clara para ser analizado por la administracin de la
empresa. Es as que se pueden hacer sub-clasificaciones dentro de cada grupo de cuentas que
conforman el Balance General; a ste se le llama Balance General Clasificado. Adems entre
otros beneficios con esta presentacin esta la de poder hacer los anlisis financieros.

ACTIVO: Se clasifica de acuerdo con su grado de disponibilidad, o sea la facilidad o

rapidez para ser convertido en efectivo, en un periodo determinado.

*ACTIVO CORRIENTE:En esta clasificacin se incluyen los grupos:

-DISPONIBLE
-INVENTARIOS
-INVERSIONES Y DEUDORES A CORTO PLAZO
*ACTIVO NO CORRIENTE:
En esta clasificacin tenemos:
-INVERSIONES Y DEUDORES A LARGO PLAZO
*PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:
Comprende las cuentas:
-TERRENOS
-CONSTRUCCIONES EN CURSO
-CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
-MAQUINARIA Y EQUIPO
-EQUIPO DE OFICINA
-FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
-DEPRECIACIONES Y PROVISIONES
*INTANGIBLES:

Comprende las cuentas:

-CREDITO MERCANTIL
-MARCAS, PATENTES, KNOW HOW, LICENCIAS
-AMORTIZACIONES

TODOS SOMOS MUY IGNORANTES. LO QUE OCURRE ES QUE NO TODOS IGNORAMOS LAS MISMAS COSAS!

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*DIFERIDOS:

Comprende las cuentas:

-GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
-CARGOS DIFERIDOS

*OTROS ACTIVOS:

Comprende las cuentas:

-BIENES DE ARTE Y CULTURA
-DIVERSOS
-PROVISIONES

*VALORIZACIONES:

-DE INVERSIONES
-PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
-OTROS ACTIVOS

PASIVO: Se clasifica en razn de la exigibilidad, o sea el plazo que tiene la empresa

para pagar sus deudas, as;

*PASIVO CORRIENTE:

Comprende las cuentas:

-IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS
-PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
-OBLIGACIONES FINANCIERAS, PROVEEDORES, CUENTAS
POR PAGAR Y OBLIGACIONES LABORALES A CORTO PLAZO.

*PASIVO NO CORRIENTE:

Comprende las cuentas:

-OBLIGACIONES FINANCIERAS
-PROVEEDORES
-CUENTAS POR PAGAR Y OBLIGACIONES LABORALES A
LARGO PLAZO, O SEA LA PORCIN NO CORRIENTE.
-BONOS Y PAPELES COMERCIALES

*DIFERIDOS: Comprende las cuentas:

-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
-BONOS DIFERIDOS
*OTROS PASIVOS:

-ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

-DIVERSOS

PATRIMONIO: Se clasifica as:

*CAPITAL SOCIAL
*SUPERAVIT DE CAPITAL
*RESERVAS
*REVALORIZACIN DE PATRIMONIO
*DIVIDENDOS Y PARTICIPACIN DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS
*RESULTADO DEL EJERCICIO
*RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR
*SUPERAVIT POR VALORIZACIN

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2.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Es un documento complementario y anexo al Balance General, donde se informa detallada y

ordenadamente cmo se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
El Estado de Ganancias y Prdidas est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de
resultado, o sea la cuentas de Ingreso, Gastos y Costos. Los valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del Libro Auxiliar, o a los valores que aparecen en la seccin
Ganancias y Prdidas de la hoja de trabajo.
Ahora, este estado financiero se le denomina entre otros nombres como ESTADO DE PYG,
ESTADO DE RESULTADOS.
Para facilitar su interpretacin es necesario presentar las cuentas que forman este documento,
clasificadas as:
1.
2.
3.
4.

MENOS
IGUAL
MENOS

5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.

IGUAL
MS
MENOS
IGUAL
MENOS
IGUAL
MENOS
IGUAL

INGRESOS OPERACIONALES
COSTO DE VENTA
UTILIDAD O PERDIDA BRUTA OPERACIONAL
GASTOS: OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN
OPERACIONALES DE VENTAS
UTILIDAD O PERDIDA O PERACIONAL
INGRESOS NO OPERACIONALES
GASTOS NO OPERACIONALES
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENATRIOS
UTILIDAD LIQUIDA
RESERVAS
UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO

XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX

EXPLICACIN DEL ESQUEMA:

1.

Ingresos Operacionales: Esta seccin se liquida en las empresas comerciales, donde

la principal fuente de ingreso la constituyen las ventas. Los ingresos operacionales
netos se obtienen restando al valor bruto de Comercio al por mayor y menor, el valor
de las devoluciones, rebajas y descuentos.

INGRESOS OPERACIONALES
Comercio al por mayor y menor crdito
Comercio al por mayor y menor contado

$12.500.000
$10.000.000

- Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

$ 4.500.000

2.

$18.000.000

Costo de Ventas: Para obtener el costo de la mercanca vendida en el sistema de

inventario peridico se procede as:

Inventario inicial de Mercancas

+ Compras crdito:
+ Compras contado
- Devoluciones, rebajas y descuentos en compras

$7.500.000
$5.500.000
$2.550.000
$1.500.000

$6.550.000

= Mercanca disponible para la venta

$14.050.000

- Inventario final de mercancas

$5.500.000

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Costo de Ventas

$8.550.000

El costo de ventas en el sistema de inventario permanente no hay que calcularlo; se obtiene con el
saldo de la cuenta Costo de Venta, liquidado durante el perodo en cada venta o devolucin en
ventas.
INGRESOS OPERACIONALES
- COSTO DE VENTAS:

3.

$18.000.000
$ 8.550.000

Utilidad bruta en ventas: Este valor se obtiene mediante la diferencia entre las Ventas
Netas y el Costo de Ventas, as:

INGRESOS OPERACIONALES
- COSTO DE VENTAS

$18.000.000
$ 8.550.000

= UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

$ 9.450.000

Cuando el costo de ventas es superior al valor de los ingresos operacionales, la diferencia

constituye prdida bruta operacional.
4.

Gastos Operacionales: En esta parte del Estado de Ganancias y Prdidas se

relacionan los saldos de las cuentas que representan gastos operacionales de
administracin y de ventas realizados con el fin de producir las rentas principales,
objeto del negocio, as:

GASTOS:
OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN
Gastos del Personal
Servicios
Gastos Legales
Mantenimiento y Reparaciones
Depreciaciones
Diversos

$950.000
250.000
95.000
350.000
110.000
122.500

$1.877.500

OPERACIONES DE VENTAS
Gastos del Personal
Provisiones

655.000
200.000

$ 855.000

5.

$2.732.500

Utilidad o Perdida Operacional: Se obtiene por la diferencia entre la utilidad bruta

operacional y el valor de los gastos operacionales, as:

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

- GASTOS OPERACIONALES

$9.450.000
2.732.500

= UTILIDAD OPERACIONAL

$6.717.500

6.

Ingresos no Operacionales: Corresponde a los ingresos recibidos ocasionalmente, por

conceptos diferentes del objeto social principal del negocio, como utilidad en venta de
Activos Fijos y otras rentas extraordinarias.

7.

Gastos No operacionales: Comprende los gastos ocasionales que no corresponden al

objeto social principal del negocio, como prdida en venta de Activos Fijos y otros
gastos extraordinarios.

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8.

Utilidad Antes de Impuesto: A la utilidad operacional se adicionan otros ingresos y se

disminuyen otros egresos para obtener la utilidad neta antes de impuesto.

UTILIDAD OPERACIONAL

$6.717.500

+ INGRESOS NO OPERACIONALES
Arrendamientos
Utilidad en Venta de Activos

$ 600.000
$1.500.000

$2.100.000

- GASTOS NO OPERACIONALES
Financieros

$ 300.000

$ 300.000

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

$ 8.517.500

9.

Impuesto de Renta y Complementarios: El impuesto sobre la renta se calcula sobre la

utilidad neta antes de impuestos, aplicando el porcentaje establecido por la Legislacin
Tributaria segn el tipo de empresa.

10.

Utilidad Liquida: A la utilidad neta antes de impuesto se le deducen los impuestos para
obtener la utilidad lquida.

11.

Reservas: La Reserva Legal es el 10% de la utilidad lquida. Otras reservas voluntarias

se calculan con los porcentajes establecidos segn los estatutos de la empresa.

12.

Utilidades del ejercicio: Este valor neto corresponde a los dueos de la empresa,
obtenido al deducir de la utilidad lquida el valor de las reservas.

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTO

- Imporrenta 33%

$ 8.517.500
2.810.775

= UTILIDAD LIQUIDA

$ 5.706.725

- Reservas
Reservas obligatorias (Reserva Legal 10%)
Reservas Estatutarias 20 %
= UTILIDAD DEL EJERCICIO

$ 570.673
$1.141.345

$1.712.018
$ 3.994.708

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TALLER No. 1 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

CON LA SIGUIENTE INFORMACIN PRESENTE:
1.
2.

BALACE GENERAL CLASIFICADO

ESTADO DE RESULTADOS CLASIFICADO

CUENTA
GASTOS NO OPERACIONALES
ACCIONES*
COMPRAS (CREDITO)
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA*
EQUIPO DE COMPUTO
PROVEEDORES DEL EXTERIOR*
VENTAS (CONTADO)
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR*
CLIENTES*
EXCEDENTES ACUMULADOS
GASTOS OPERACINALES DE ADMON
TERRENOS
IVA POR PAGAR*
UTILIDAD DEL EJERCICIO
PASIVO ESTIMADO (OBLIGACIONES LABORALES)
INVENTARIO INICIAL MERCANCIAS
BONOS*
OBLIGACIONES FINANCIERAS (BANCOS EXTERIOR)*
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES*
RESERVA LEGAL
COMPRAS (CONTADO)
OBLIGACIONES FINANCIERAS (BANCOS NACIONALES)*
RESERVA ESTATUTARA
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
PASIVO ESTIMADO (COSTOS Y GASTOS)
INGRESOS NO OPERACIONALES
BANCOS*
ACREEDORES VARIOS*
BIENES DE ARTE Y CULTURA
VENTAS (CREDITO)
EQUIPO DE OFICINA
IMPUESTO DE RENTA*
APORTES SOCIALES
ANTICIPOS Y AVANCES*
GASTOS OPERACINALES VENTAS
PROVEEDORES NACIONALES*
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
CAJA*
INVENTARIO FINAL MERCANCIAS
*CORTO PLAZO

VALOR ($)
6.000.000
8.500.000
15.500.500
40.500.500
3.000.000
3.250.000
50.500.500
5.000.000
12.000.000
8.500.000
9.500.500
50.000.000
12.000.000
?
3.500.000
20.500.000
4.000.000
3.000.000
3.550.000
?
25.000.000
45.000.000
?
2.500.000
5.500.000
9.000.000
40.252.500
9.000.000
5.000.000
35.500.354
5.600.000
?
60.102.896
2.500.000
4.500.000
17.000.000
20.000.000
950.000
12.500.250

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