CONTABILIDADE GERAL - PASSO A PASSO - XXX

3.4. Resumo dos Impostos Empresas Enquadradas no Simples Federal, Lucro Presumido e Lucro
Real:
Tabela de Incidncia de Impostos - LUCRO REAL - PRESUMIDO e SIMPLES FEDERAL. Os impostos
que incidem sobre as atividades operacionais das empresas so:
IR - Imposto de Renda; CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido; PIS - Programa de Integrao
Social; COFINS - Contribuio Financeira Social; IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados; II Imposto de Importao; ICMS - Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios; ISS - Imposto sobre
Servios.
Esses impostos so calculados conforme as alternativas de apurao: lucro real ou lucro presumido.
Micro e pequenas empresas, com faturamento de at R$ 2.400.000,00 por ano, podero recolher seus
impostos de forma unificada atravs do Simples Federal (IR, PIS, COFINS, CSLL, IPI) e do Simples
Estadual (ICMS).
Descrevemos abaixo, as seguintes tabelas contendo as principais caractersticas dos impostos:
- Tabela 1: Lucro Real;
- Tabela 2: Lucro Presumido;
- Tabela 3: Simples Federal;
Tabela 1: Lucro Real
Tipo de Imposto
Tipo de Atividades
Alquota Base de Clculo
Observao
IR - Imposto de Renda
Comrcio, Indstria e
15%
Lucro lquido
Se o lucro lquido for superior a
sobre o Lucro Lquido
Servios
R$ 20.000 por ms, haver um
adicional de 10% sobre o
excedente.
CSLL -Contribuio
Comrcio, Indstria e
9%
Lucro Lquido
Social sobre o Lucro
Servios
Lquido
PIS - Programa de
Comrcio, Indstria e
1,65%
Valor da Venda
O imposto sobre a venda dever
Integrao Social
Servios
ser compensado com o imposto
sobre a compra.
COFINS - Contribuio Comrcio, Indstria e
7,6%
Valor da Venda
O imposto sobre a venda dever
Financeira Social
Servios
ser compensado com o imposto
sobre a compra.
IPI - Imposto Produtos
Indstria
Varivel Valor da Venda
O imposto sobre a venda dever
Industrializados
ser compensado com o imposto
sobre a compra.
II - Imposto de Importao Importao
Varivel Valor da Importao
ICMS - Imposto de
Indstria e Comrcio
Circulao de Mercadorias
e Servios.
ISS - Imposto sobre
Servios
Servios
Tabela 2: Lucro Presumido
Tipo de Imposto
Tipo de Atividades
IR - Imposto de Renda
Comrcio, Indstria e
sobre o Lucro Lquido
Servios

Varivel
Valor da Venda
De 0% a 25%

O imposto sobre a venda dever

ser compensado com o imposto
sobre a compra

Varivel Valor da Venda

De 2% a 5%
Alquota
1,2%

Base de Clculo
Lucro lquido

CSLL -Contribuio
Social sobre o Lucro
Lquido
PIS - Programa de
Integrao Social

Comrcio, Indstria e
Servios

1,08%

Lucro Lquido

Comrcio, Indstria e
Servios

0,65%

Valor da Venda

COFINS - Contribuio
Financeira Social

Comrcio, Indstria e
Servios

3,0%

Valor da Venda

Observao
Se o lucro lquido for superior a
R$ 20.000 por ms, haver um
adicional de 10% sobre o
excedente.

O imposto sobre a venda dever

ser compensado com o imposto
sobre a compra.
O imposto sobre a venda dever
ser compensado com o imposto

IPI - Imposto Produtos

Industrializados

Indstria

II - Imposto de Importao Importao

Varivel

Valor da Venda

Varivel

Valor da Importao

sobre a compra.
O imposto sobre a venda dever
ser compensado com o imposto
sobre a compra.

ICMS - Imposto de
Indstria e Comrcio
Varivel
Valor da Venda
O imposto sobre a venda dever
Circulao de Mercadorias
De 0% a 25%
ser compensado com o imposto
e Servios.
sobre a compra
ISS - Imposto sobre
Servios
Varivel Valor da Venda
Servios
De 2% a 5%
Tabela 3: Simples Federal
Enquadramento Faturamento Anual
PERCENTUAIS APLICVEIS SOBRE A RECEITA
ACUMULADA NO
BRUTA
ANO CALENDRIO
INDSTRIA E
RECEITA DE SERVIOS
EM CURSO
COMERCIO
(quando ultrapassar a 30%
do faturamento)
Sem IPI
Com IPI
Sem IPI (*) Com IPI(*)
(inclusive
(inclusive
creches**)
creches**)
Microempresa At R$ 60.000
3,0%
3,5%
4,5%
5,25%
(ME)
De R$ 60.000,01 a R$
4,0%
4,5%
6,5%
6,75%
90.000
De R$ 90.000,01 a R$
5,0%
5,5%
7,5%
8,25%
120.000
De R$ 120.000,01 a R$
5,4%
5,9%
8,1%
8, 85%
240.000
EMPRESA DE De R$ 240.000,01 a R$
5,8%
6,3%
8,7%
9,45%
PEQUENO
360.000
PORTE (EPP) De R$ 360.000,01 a R$
6,2%
6,7%
9,3%
10,05%
480.000
De R$ 480.000,01 a R$
6,6%
7,1%
9,9%
10,65%
600.000
De R$ 600.000,01 a R$
7,0%
7,5%
10,5%
11,25%
720.000
De R$ 720.000,01 a R$
7,4%
7,9%
11,1%
11,85%
840.000
De R$ 840.000,01 a R$
7,8%
8,3%
11,7%
12,45%
960.000
De R$ 960.000,01 a R$
8,2%
8,7%
12,3%
13,05%
1.080.000
De R$ 1.080.000,01 a
8,6%
9,1%
12,9%
13,65%
R$ 1.200.000
De R$ 1.200.000,01 a
9,0%
9,5%
13,5%
14,25%
R$ 1.320.000
De R$ 1.320.000,01 a
9,4%
9,9%
14,1%
14,85%
R$ 1.440.000
De R$ 1.440.000,01 a
9,8%
10,30%
14,7%
15,45%
R$ 1.560.000
De R$ 1.560.000,01 a
10,20%
10,70%
15,3%
16,05%
R$ 1.680.000
De R$ 1.680.000,01 a
10,60%
11,10%
15,9%
16,65%
R$ 1.800.000
De R$ 1.800.000,01 a
11,00%
11,50%
16,5%
17,25%
R$ 1.920.000
De R$ 1.920.000,01 a
11,40%
11,90%
17,1%
17,85%

R$ 2.040.000
De R$ 2.040.000,01 a
11,80%
12,30%
17,7%
18,45%
R$ 2.160.000
De R$ 2.160.000,01 a
12,20%
12,70%
18,3%
19,05%
R$ 2.280.000
De R$ 2.280.000,01 a
12,60%
13,10%
18,9%
19,65%
R$ 2.400.000
( *** ) Acima de
15,12%
15,72%
22,68%
23,58%
2.400.000,00
- As empresas contribuintes do IPI tem um acrscimo de 0,50% na alquota, seja ME ou EPP.
- As empresas que tiverem em seu faturamento mais de 30% de prestao de servios tero sua alquota
aumentada em 50%.
( * ) Estabelecimentos de ensino fundamental, centros de formao de condutores de veculos
automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga, agncias lotricas, agncias terceirizadas de
correios bem como pessoas jurdicas que aufiram receita bruta decorrente da prestao de servios em
montante igual ou superior a trinta por cento da receita bruta total.
( ** ) As creches enquadradas como microempresas ou empresas de pequeno porte deixaram de ter os
percentuais de determinao do Simples majorados em 50% por fora do art. 24 da Lei n 10.684/2003
que entrou em vigor em 31.05.2003.
( *** ) Quando a receita bruta ultrapassar R$ 2.400.000,00, as alquotas sero acrescidas de 20%.
Fonte: http://www.ncnet.com.br/contabil/tabelas/tabsimples.html - consultado em 18/04/2010.

4. NOTA FISCAL:
Possumos as notas fiscais para serem emitidos na sada de mercadorias como na entrada da mercadoria,
desde que classifique conforme lei especificada em detrimento aos regulamentos do perodo.
As notas fiscais emitidas para o consumidor aquela que s representa o consumo direto do adquirente do
produto.
Segundo http://www.notasfiscais.net/ (18/04/2010) A nota fiscal um documento fiscal, isto , serve para
registra uma operao sujeita a cobrana de impostos. Sua emisso obrigatria toda vez que uma
empresa efetua uma venda. Recusar-se a emitir nota sonegao fiscal e est sujeito as penalidades da lei.
Alm de ser emitida para registrar a venda de um bem, mercadoria ou servio, a nota fiscal tambm
obrigatria quando do trnsito dessa mercadoria. A no apresentao da nota fiscal pode significa a
apreenso do produto em questo pelos rgos de fiscalizao, tanto estaduais quanto municipais ou
federais.
As notas fiscais so divididas em dois tipos. O chamado Modelo 1, referente a nota fiscal de entrada e
sada de mercadorias. E o Modelo 2, nota fiscal de venda ao consumidor. Essa ltima pode em
circunstncias especficas, ser substituda pelo chamado cupom fiscal.
Para a unio, todos os contribuintes, incluindo micro e pequenas empresas, devem obrigatoriamente
emitir nota fiscal. A emisso de nota fiscal independe do valor da operao ou de qualquer iseno
estabelecida por legislao estadual ou municipal.
A nota fiscal usualmente vem com a denominao Nota Fiscal, impressa no formulrio. Tambm
impressos vem a ordem, srie e subsrie e o nmero da via. Outros dados devero ser registrados pela
empresa, tais como natureza da operao (venda, devoluo, etc.) e data de emisso. Tambm devem
constar dados do emissor (pessoa fsica ou jurdica) como nome, endereo, inscrio estadual e CNPJ,
bem como do destinatrio. As mercadorias devem ser discriminadas em detalhes, classificadas e
especificada a base de clculo do ICMS. Para o transporte, necessrio especificar nome do
transportador, endereo e placa do veculo, bem como dados da carga (quantidade, espcie, peso). Nas
notas fiscais tambm necessrio constar dados do impressor das notas, isto , da grfica que imprimiu os
formulrios. Esse dados so nome, endereo, inscrio estadual e cnpj, a data e a quantidade de
documentos impressos e seus nmeros de ordem, serie e subsrie. A grfica tem que fazer constar tambm
o
nmero
da
autorizao
para
impresso
de
documentos fiscais.
Hoje em dia em bastante comum a utilizao de sistemas informatizados de emisso de notas fiscais.
Esses sistemas dispensam o uso de blocos de notas fiscais, com o documento sendo impresso diretamente
em papel apropriado. So utilizadas impressoras fiscais, normalmente impressoras matriciais. Esse tipo de
impressora o mais utilizado como impressora fiscal, pois permite a impresso em vrias vias. possvel
utilizar impressoras a laser ou jato de tinta como impressoras fiscais, desde que sejam utilizados
formulrios especficos, os formulrios de segurana.
Inovaes esto cada vez mais presentes na emisso de notas fiscais. O Cupom fiscal um documento
fiscal emitido por equipamento especfico o Emissor de cupom fiscal. Os cupons fiscais devem ser
utilizados quando o faturamento for superior a R$120.000,00 anuais. Os cupons fiscais obedecem a
legislao especfica e a instalao do equipamento deve ser feita dentro das normas estabelecidas pela
lei.
Outra inovao a nota fiscal eletrnica, documento inteiramente digita e que serve aos mesmos
propsitos de uma nota fiscal convencional documentar operaes de circulao de mercadorias e
servios para fins fiscais. Implica no uso de uma assinatura digital do remetente, e permite simplificar
obrigaes e diminuir custos. A nota fiscal eletrnica tambm ir permitir uma maior eficcia do fisco em
sua fiscalizao.
Para saber mais sobre notas fiscais e cupons fiscais, visite sempre nossa pgina. Estamos sempre
atualizando nossas informaes.
5. ESCRITURAO FISCAL:
Todos os contribuintes e as pessoas obrigadas inscrio no CAD/ICMS devero manter e escriturar em
cada um de seus estabelecimentos, os seguintes livros fiscais, de conformidade com as operaes e
prestaes que realizem:
1- Registro de Entradas;
2- Registro de Sada;
3- Registro de controle de produo e do estoque;
4- Registro de impresso de documentos fiscais;
5- Registro de utilizao de documentos fiscais e termo de ocorrncia;
6- Registro de Inventrio;

7- Registro de apurao do ICMS;

8- Registro de Combustveis.
5.1. ESCRITURAO CONTBIL:
Toda pessoa jurdica deve manter a escriturao contbil de todos os seus atos em livro-dirio, que deve
ser devidamente registrado nos rgos competentes. A escriturao contbil tem como objetivo gerar
informaes para os diversos usurios, interessados na situao patrimonial, bem como servir de base
para:
a) distribuio dos lucros;
b) compensar prejuzos;
c) no pagar imposto de renda nenhum, por comprovar contabilmente prejuzo;
d) elaborar as demonstraes contbeis;
e) comprovar, em juzo, fatos cujas provas dependam de percia contbil;
f) contestar reclamaes trabalhistas quando as provas a serem apresentadas dependam de percia
contbil;
g) provar, em juzo, sua situao patrimonial, em questo que possam exigir com herdeiros e sucessores
do scio falecido;
h) requerer concordata, por insolvncia financeira;
i) evitar que sejam consideradas fraudulentas as prprias falncias, sujeitando-se seus scios ou titulares
as penalidades previstas na lei de falncia;
j) provar, a scios que se retiram da sociedade, a verdadeira situao patrimonial da empresa, para fins de
restituio de capital ou venda de participao solicitaria; e
l) comprovar a legitimidade dos critrios, em caso de impugnao de habilitaes feitas em concordatas
preventivas ou falncias.
Embora, toda a pessoa jurdica tenha a obrigatoriedade de manter a escriturao contbil, podem ficar
dispensados da escriturao, perante a legislao do imposto de renda, nos seguintes casos:
a) quando se enquadrarem no conceito de microempresa, conforme a legislao pertinente;
b) ao optarem pela tributao com base no lucro presumido.
Essa dispensa refere-se apenas legislao do imposto de renda, no estando a empresa desobrigada da
escriturao exigida pelas leis comerciais.
6 GERENCIAMENTO TRIBUTRIO
A contabilidade no pode ficar restrita apenas em realizar o registro dos fatos contbeis, necessita realizar
diversas outras formas de satisfazer tanto o empresrio como a empresa no seu todo.
A contabilidade tem a necessidade de realizar trabalho que atenda a coletividade tanto no amputo social
como econmico, assim devem-se realizar diversas situaes que contribua com o bom andamento da
empresa.
6.1- FORMAS DE ANLISES PARA ENQUADRAMENTO NO SISTEMA TRIBUTRIO FEDERAL.
Quando se trata de tributos rene trs esferas: a Federal, Estadual e Municipal.
1- A esfera Federal, rene-se os sistema de tributao pelo mtodo de empresas enquadradas no simples,
no sistema de lucro presumido, lucro real e lucro arbitrado.
Para fins de tributao utilizada no meio empresarial realizam-se os trs primeiros mtodos, sabendo que
o quarto mtodo utilizado plos prprios rgos pblicos competentes que tributam arbitrariamente a
alquota de impostos para que a empresa executa o seu pagamento de impostos.
2- A esfera Estadual rene-se os sistemas de tributao pelo mtodo de empresas enquadradas no simples
e lucro real.
3- A esfera Municipal, para cada municpio possui o seu sistema de tributao e alquotas que se chama
ISSQM (Impostos sobre servio de qualquer natureza), este mtodo realizado para arrecadar tributos de
empresas que realiza a prestao de servio no seu municpio. Muitos municpios utilizam a alquota de
5% (cinco porcento) sobre o faturamento na sua prestao de servio.
Utilizando como base esta dinmica profissional, a contabilidade juntamente pelo seu profissional o
contador, deve realizar comparaes que transforme a idia empresarial na sua tomada de deciso, assim
o contador deve demonstrar para o seu cliente qual a opo tributria ideal para realizar.

Buscando este ideal empreendedor, o contador juntamente com o empresrio realizar um trabalho de
dinamismo profissional, onde ambos ganharo com esta forma de trabalho, pois todos sairo satisfeitos.
Um com a realizao profissional e capaz em contribuir para com o bom relacionamento na qualidade e
no empreendedorismo de seu trabalho, o outro satisfeito em conseguir administrar a sua empresa com
segurana e em dia com a funo de cidado perfeito e honrado com a nao que vive e nela busca a
sobrevivncia empresarial.
A partir deste momento apresentar a comparao de uma empresa para analisar qual a melhor forma de
tributar os seus impostos.
A empresa WLM Ltda. Comercializa mercadoria e possu diversas informaes que necessitam para ser
analisadas, sendo elas:
Estado que atua:
Paran
Venda das Mercadorias:
Todas no Paran
Natureza Econmica da Empresa:
Comercio de Confeco Varegista
Inicio de Funcionamento empresarial:
janeiro do ano analisado
Faturamento Bruto anual:
$ 670.000,00
Folha de Pagamento Mensal de:
$ 2.000,00
Custo da Mercadoria Vendida anual:
$ 268.000,00
Despesas Fixas mensal de:
$ 3.800,00
Despesas Variveis anual:
$ 19.900,00
Fonte: Wagner Luiz Marques