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IMPOSITIVO Y PREVISIONAL
ENERO 2015
DR. OSCAR A. FERNANDEZ
*Contador Pblico (UBA)
*Especialista en Derecho Tributario (Facultad de Derecho
Universidad Austral)
*Post Grado en Derecho Tributario (Facultad de Derecho
Universidad de Salamanca Espaa)
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(Pag. 4 a 13)
(Pag. 14)
(Pag. 15 a 42)
VI * MONOTRIBUTO
(Pag. 43)
(Pag. 44 a 106)
(Pag.107
109)
IX * IMPUESTO SOBRE LOS DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS
X * IMPUESTOS INTERNOS
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA
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SUMARIO
IMPORTANTE LAS CONSULTAS ENVIARLAS AL SIGUIENTE MAIL:
TELEFONOS MAIL DE OSCAR A FERNANDEZ PARA REALIZAR
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I IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
R.G. 3.711/15 (B.O.22.01.2015)
DECLARACION JURADA DE IVA WIA WEB
Pag.4
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Pag.32
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Pag.48
Pag.74
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Pag.95
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5 VIGENCIA (ART.5)
Las disposiciones establecidas en esta resolucin general resultarn de aplicacin
respecto de las DDJJ -originarias o rectificativas- que se presenten a partir del da
1 de julio de 2015.
No obstante, el procedimiento previsto en el artculo 3 podr ser utilizado en forma
optativa por los sujetos alcanzados, para la confeccin de las DDJJ -originarias o
rectificativas- cuyos vencimientos operen a partir del primer da 02 de febrero de
2015.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.G. 3.732/15 (B.O.29.01.2015)
SE INTRODUCEN MODIFICACIONES EN EL REGIMEN DE RETENCION DE IVA
DE LA R.G. 2.854
SE MODIFICA LA R.G. 2.854
1 DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER (R.G. 2.854 ART.8)
Se modifica el art.8 de la R.G. 2.854
El importe de la retencin a practicar se determinar aplicando sobre el impuesto
al valor agregado discriminado en la factura o documento equivalente -liquidado
de conformidad con lo establecido por el art. 28 y el art. sin nmero agregado a
continuacin de este ltimo de la ley de impuesto al valor agregado- los porcentajes
que, para cada caso, se establecen a continuacin:
a) Cincuenta por ciento (50%): cuando se trate de construcciones de cualquier
naturaleza sobre inmueble ajeno con aporte de materias primas, de los hechos
imponibles previstos en el inciso b), del artculo 3 de la ley del gravamen, de la
compraventa de cosas muebles y de las locaciones comprendidas en el inciso c) del
citado artculo.
Estn incluidas en el presente inciso las ventas por incorporacin de bienes de
propia produccin que se puedan configurar a raz de la realizacin de trabajos
sobre inmueble ajeno.
b) Ochenta por ciento (80%): cuando se trate de los conceptos que se encuentren
gravados con una alcuota reducida, respecto de la general establecida en el primer
prrafo del artculo 28 de la ley del gravamen, excepto que se trate de operaciones
alcanzadas por el artculo sin nmero agregado a continuacin del mismo, en cuyo
caso ser de aplicacin el porcentaje establecido en el inciso a) precedente.
c) Ochenta por ciento (80%): para las locaciones de obras y locaciones o
prestaciones de servicios, no comprendidas en los incisos a) y b) precedentes.
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A tal fin se consideran productos agropecuarios a los productos vegetales -ya sean
de cultivo o de crecimiento espontneo- y animales de cualquier especie -obtenidos
mediante nacimiento, cra, engorde o desarrollo de los mismos- y sus
correspondientes producciones.
3 CASOS EN LOS CUALES EL IVA NO ESTA DISCRIMINADO EN LA FACTURA
(R.G. 2.854 ART.10)
Se modifica el art.10 de la R.G. 2.854
Cuando el impuesto al valor agregado no se encuentre discriminado en la
factura o documento equivalente, la retencin se determinar aplicando los
porcentajes establecidos en los incisos a), b) y c) del artculo 8, respectivamente,
sobre el impuesto al valor agregado contenido en la factura o documento equivalente
calculado de la forma que se indica a continuacin:
Importe del IVA contenido
Importe total
en la factura o documento =
operacin
equivalente
de
la
Alcuota de IVA
100 + alcuota de IVA
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V INGRESOS BRUTOS
R.N. 1/15 (13.01.2015)
CONTRIBUYENTES BAJO FISCALIZACION
SE MODIFICA LA D.N. B 40/06
1 - SE MODIFICA EL ART. 1 DE LA D.N. B 40/06
Todos los contribuyentes que posean expedientes en trmite de fiscalizacin
vinculados con los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, una vez
liquidadas las diferencias por el agente fiscalizador, podrn prestar o no
conformidad a los ajustes correspondientes a favor del Fisco, ingresando en la
pgina web de ARBA.
EL ART. 1 ANTES DE LA PRESENTE REFORMA ESTABLECIA QUE:
Todos los contribuyentes que posean expedientes en trmite de fiscalizacin
vinculados con el impuesto sobre los ingresos brutos, una vez liquidadas las
diferencias por el agente fiscalizador, podrn, a partir del 1 de junio de 2006, prestar
o no conformidad a los ajustes correspondientes, ingresando al sitio de Internet de la
Direccin Provincial de Rentas del Ministerio de Economa de la Provincia de
Buenos Aires (www.rentas.gba.gov.ar).
2 SE DEROGA EL ART. 8 DE LA D.N. B 40/06
EL ART. 8 ANTES DE LA PRESENTE REFORMA ESTABLECIA QUE:
Luego de prestada conformidad el contribuyente deber presentar las declaraciones
juradas correspondientes de los perodos en cuestin con los intereses y recargos
correspondientes en funcin a los montos conformados.
3 - SE MODIFICA EL ART. 10 DE LA D.N. B 40/06
Los pagos referidos a los ajustes, con ms los intereses y recargos de ley, de
corresponder, podrn ser realizados por las vas de liquidacin corriente o bien a
travs de planes de pago que se encuentren vigentes.
EL ART. 10 ANTES DE LA PRESENTE REFORMA ESTABLECIA QUE:
Los pagos correspondientes a los ajustes, de corresponder, podrn ser realizados
por las vas de liquidacin corriente (aplicativos) o bien a travs de planes de pago.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.N. 3/15 (28.01.2015)
CESE RETROACTIVO DE OFICIO O A PETICION DE PARTE
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meses no controlados de ese perodo fiscal y de los dos ltimos perodos fiscales
vencidos, a condicin de que se haya tenido debidamente en cuenta la
estacionalidad de la actividad o ramo de que se trate.
2. El equivalente hasta tres veces el monto total de liquidaciones por ventas,
prestacin de servicios o cualquier otra operacin del contribuyente, autorizadas y
efectuadas a travs de tarjetas de crdito o dbito, informado por las entidades
emisoras de las mismas, constituye ingreso gravado del perodo fiscal en el que se
han realizado. En el supuesto de que se hubiera realizado un procedimiento de
control de la facturacin conforme lo previsto en el apartado anterior, a los fines de
establecer el importe de ingreso gravado, se considerar la participacin que
representan las ventas con tarjeta sobre el total de operaciones controladas.
3. El equivalente hasta tres veces el monto total de las acreditaciones bancarias,
neto de remuneraciones obtenidas en relacin de dependencia, jubilaciones,
pensiones, prstamos de cualquier naturaleza, transferencias entre cuentas del
mismo titular y contrasientos por error, efectuadas en cuenta corriente, caja de
ahorro y/o similar de titularidad del contribuyente o responsable, durante el lapso de
un mes, constituye monto de ingreso gravado del impuesto sobre los ingresos brutos
para ese perodo. En aquellos supuestos en que las acreditaciones bancarias se
produzcan en cuentas pertenecientes a ms de un titular, para estimar el importe de
ingresos gravados, la Autoridad de Aplicacin tomar en consideracin el monto que
resulte de dividir el total de dichas acreditaciones en tantas partes iguales como
cotitulares de la cuenta bancaria existan, salvo prueba en contrario.
4. El monto de las compras no declaradas por el contribuyente, obtenido a partir de
la informacin brindada por proveedores de aquel, ms un importe equivalente al
porcentaje de utilidad bruta sobre compras declaradas por otros contribuyentes que
desarrollen actividades de similar naturaleza y magnitud, se considerar ventas o
ingresos omitidos del perodo de que se trate.
5. Constituye base imponible omitida el importe que resulte de la multiplicacin de
los volmenes de produccin o comercializacin obtenidos mediante dispositivos de
deteccin remota, procesamiento de imgenes, sensores, herramientas satelitales u
otros mecanismos tecnolgicos de alto nivel de certeza y precisin, con precios de
referencia, cotizaciones y datos estadsticos provenientes de organismos oficiales o
pblicos no estatales, y en su defecto a entes privados vinculados a la actividad.
6) Hasta el treinta por ciento (30%) del producido de las ventas o prestaciones de
servicios o volmenes de produccin, obtenidos por el locatario del inmueble
arrendado con destino que no sea el de casa habitacin, constituye ingreso gravado
en concepto de cobro de alquileres del locador contribuyente del impuesto
inmobiliario, correspondientes al perodo durante el cual se efectuaron las ventas o
se verific la produccin.
7) Los importes correspondientes a ventas netas declaradas en el impuesto al valor
agregado por los aos no prescriptos, constituyen monto de ingreso gravado del
impuesto sobre los ingresos brutos, debindose considerar las declaraciones del
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referido impuesto nacional que se correspondan con el anticipo del tributo provincial
objeto de determinacin o, en su defecto, la anterior o posterior ms prxima.
Se presume el desarrollo de actividad gravada por el impuesto sobre los ingresos
brutos cuando: exista informacin sobre consumos de servicios por parte del
contribuyente o responsable, suministrada por las empresas prestatarias de los
mismos y/o por organismos de la Nacin, Provincia o Municipios; registre personal
en relacin de dependencia, conforme la informacin de organismos sindicales y
previsionales; los agentes de recaudacin con los que hubiera operado el
contribuyente informen la percepcin y/o retencin del impuesto; o cuando ello
resulte de cualquier otro elemento de juicio que obre en poder de la Autoridad de
Aplicacin o que le proporcionen los terceros.
La Autoridad de Aplicacin podr valerse de una o varias de las presunciones
previstas en el presente artculo.
2 FECHAS A PARTIR DE LAS CUALES RIGE LA BAJA DE OFICIO (ART. 2)
Cuando corresponda disponer de oficio el cese de actividades de acuerdo a lo
previsto en el artculo anterior, el mismo regir a partir de alguna de las fechas que a
continuacin se indican, la que resulte posterior:
1) ltimo da del mes al que corresponda el ltimo anticipo del impuesto declarado.
En el caso de contribuyentes comprendidos en el rgimen de (ARBANET): ltimo da
del mes al que corresponda el ltimo anticipo del impuesto readecuado o incluido en
la ltima declaracin jurada anual presentada;
2) ltimo da del mes en el que el sujeto involucrado hubiera sufrido o efectuado la
ltima retencin o percepcin del impuesto sobre los ingresos brutos;
3) ltimo da del mes al que corresponda el ltimo anticipo del impuesto sobre los
ingresos brutos abonado o regularizado;
4) ltimo da del mes al que corresponda el ltimo anticipo del impuesto sobre los
ingresos brutos comprendido en un ttulo ejecutivo.
3 CESE RETROACTIVO A PEDIDO DE PARTE (ART.3)
Se establece que los sujetos inscriptos como contribuyentes del impuesto sobre
los ingresos brutos, tanto locales como sujetos de Convenio Multilateral con
sede en Provincia de Buenos Aires, podrn tramitar su cese en tal calidad con efecto
retroactivo.
Aquellos sujetos inscriptos como contribuyentes del impuesto sobre los ingresos
brutos bajo el rgimen del Convenio Multilateral con sede en Provincia de Buenos
Aires podrn solicitar con efecto retroactivo el cese total como contribuyentes del
citado Convenio o bien el cese en jurisdiccin de la Provincia de Buenos Aires.
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Asimismo, el interesado deber acompaar una nota indicando los motivos por los
cuales solicita el cese de actividades, y la fecha a partir de la cual se requiere el
mismo. Dicha nota deber contener la firma del interesado, certificada en la forma
prevista en el prrafo anterior.
5 INICIO DE LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS (ART. 5)
Una vez acompaada la documentacin pertinente junto con la nota prevista en el
artculo anterior, ARBA iniciar las actuaciones administrativas correspondientes.
En todos los casos y en cualquier momento, de estimarlo necesario, se podr
requerir del interesado el aporte de otros datos o documentacin adicional.
6 SITUACIONES QUE IMPIDEN LA BAJA RETROACTIVA (ART.6)
A fin de otorgar el cese de actividades con efecto retroactivo, ARBA verificar que
no se registren ninguna de las siguientes circunstancias respecto del sujeto
involucrado:
a) Presentacin de declaraciones juradas del impuesto sobre los ingresos
brutos (incluyendo las correspondientes a los anticipos del impuesto y las
declaraciones juradas anuales), como contribuyente y como agente de recaudacin,
de corresponder, referidas a perodos posteriores a la fecha de cese solicitada
por el interesado;
b) Existencia de deudas por perodos posteriores a la fecha de cese solicitada
por el interesado, como contribuyente y como agente de recaudacin, de
corresponder, respecto de las cuales se hubiera emitido ttulo ejecutivo, sin
considerar los supuestos previstos en el artculo 58 del Cdigo Fiscal;
c) Existencia de deudas por perodos posteriores a la fecha de cese solicitada
por el interesado, como contribuyente y como agente de recaudacin, de
corresponder, incluidas en regmenes de regularizacin;
d) Existencia de percepciones y/o retenciones por el impuesto sobre los
ingresos brutos vinculadas a la actividad desarrollada por el interesado, sufridas o
efectuadas durante perodos posteriores a la fecha de cese solicitada.
ARBA verificar tambin la cancelacin de la inscripcin en los impuestos nacionales
y la existencia de inscripcin activa como agente de recaudacin del impuesto sobre
los ingresos brutos.
Asimismo, se podrn tomar en consideracin los siguientes datos:
1) Los que surjan del ejercicio de las facultades de verificacin y control de
ARBA, incluyendo la presentacin de agentes dependientes de ARBA en el domicilio
fiscal del contribuyente, en los domicilios donde se desarrollen o hubieran
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Art. 12 - La obligacin prevista en el artculo 34 bis del Cdigo Fiscal (t.o. 2004),
incorporado por la ley 13405, se entender cumplimentada cuando el traslado o
transporte de los bienes se encuentre amparado por la gua ganadera emitida de
conformidad con lo previsto en las resoluciones 221/2006 y 230/2006 del Ministerio
de Asuntos Agrarios de la Provincia de Buenos Aires, en tanto con la misma sea
posible determinar de manera precisa, a partir de los datos suministrados por el
sujeto obligado, los lugares de origen y destino del traslado o transporte de los
bienes (localidad, calle, nmero, ruta, kilmetro, paraje).
3 TRASLADOS QUE REQUIEREN COT
SE MODIFICA EL ART. 21 DE LA D.N. 32/2006
Hasta tanto ARBA disponga lo contrario, el cumplimiento de la obligacin prevista en
la presente deber observarse, exclusivamente, cuando se verifiquen las siguientes
condiciones:
1. Se transporten o trasladen por tierra,
1.1. Alguna de las especies de bienes que se detallan en los Anexos VI y VII de la
presente o,
1.2. Bienes distintos de aquellos a los que se hace referencia en el subinciso
anterior, cuyo valor sea igual o superior a la suma de ($ 45.000), o cuyo peso
sea igual o superior a (4.500 kg).
Los pesos o valores mnimos establecidos a los fines de determinar los supuestos
en que corresponde obtener el COT, del presente artculo, debern ser tenidos en
cuenta en el origen del viaje.
2. En cualquiera de los supuestos previstos en el inciso anterior, el transporte o
traslado terrestre se realice en el territorio de la Provincia de Buenos Aires, y los
lugares de origen y destino de los bienes transportados se encuentren ubicados
dentro de dicho territorio.
Tambin resultar exigible el deber regulado en la presente, cuando el lugar de
origen o destino de los bienes transportados se encuentre ubicado dentro de
esta Provincia, y el lugar de destino u origen, respectivamente, se encuentre
ubicado en cualquiera de las otras jurisdicciones que adhieran al sistema de
Cdigo de Operacin de Transporte regulado en la presente, a travs de la
celebracin de los pertinentes convenios, y desde la fecha de instrumentacin
de los mismos.
En todos los casos indicados precedentemente, el cumplimiento de la obligacin
prevista resultar exigible inclusive, cuando las cargas o descargas dentro del
territorio provincial se hicieren en forma parcial."
RECORDEMOS LO ESTABLECIDO EN LOS ANEXOS VI Y VII:
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ANEXO VI
TEXTO S/DN (DPR Bs. As.) "B" 63/2006 - BO (Bs. As.): 18/9/2006
Transporte de insumos para la construccin
Art. 1 - Bienes respecto de los cuales debe obtenerse el Cdigo de Operacin de
Traslado:
- Cal apagada (Cdigo 252220).
- Cal hidrulica (Cdigo 252230).
- Cementos sin pulverizar -"clinker"- (Cdigo 252310).
- Cemento Prtland: blanco, incluso coloreado artificialmente (Cdigos 252321).
- Cemento Prtland: los dems (Cdigo 252329).
- Cemento de albailera (Cdigo 252390).
- Bloques y ladrillos de cemento, hormign o piedra artificial (Cdigo 681011).
- Ladrillos de harinas silceas fsiles o de tierras silceas anlogas (Cdigo 690100).
- Ladrillos de cermica (Cdigo 690410).
- Barras de hierro con muescas, cordones, surcos o relieves, producidos en el
laminado o sometidas a torsin despus del laminado (Cdigo 721420).
Art. 2 - Establcense las siguientes cantidades de mercadera transportada, a los
fines de lo previsto en el inciso 1) del artculo 2 de la disposicin normativa serie
"B" 32/2006 y modif.:
- Tratndose de cal, cemento y hierro: diez mil (10.000) kilos.
- Tratndose de bloques y ladrillos: veinte mil (20.000) kilos.
ANEXO VII
TEXTO S/DN (DPR Bs. As.) "B" 63/2006 - BO (Bs. As.): 18/9/2006
Transporte de sustancias minerales
Art. 1 - Bienes respecto de los cuales debe obtenerse el Cdigo de Operacin de
Traslado:
- Sales minerales (Cdigo 250100).
- Arenas naturales: silceas y cuarzosas (Cdigo 250510).
- Arenas naturales: las dems (Cdigo 250590).
- Cuarcita: en bruto o desbastada (Cdigo 250621).
- Cuarcita: las dems (Cdigo 250629).
- Caoln y dems arcillas caolnicas, incluso calcinadas (Cdigo 250700).
- Arcillas en bruto, trituradas, molidas o calcinadas: refractarias (Cdigo 250830).
- Arcillas en bruto, trituradas, molidas o calcinadas: las dems (Cdigo 250840).
- Granito: en bruto o desbastado (Cdigo 251611).
- Granito: simplemente troceado, en bloques o en placas cuadradas o rectangulares
(Cdigo 251612).
- Cantos, grava, piedras machacadas (Cdigo 251710).
- Dolomita: sin calcinar ni sinterizar, llamada "cruda" (Cdigo 251810).
- Dolomita: calcinada o sinterizada (Cdigo 251820).
- Aglomerado de dolomita (Cdigo 251830).
- Yeso natural, anhidrita (Cdigo 252010).
- Yeso fraguable (Cdigo 252020).
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Descripcin de actividades
851110
Servicios hospitalarios
851120
Servicios de hospital de da
851190
851210
851220
851300
Servicios odontolgicos
851401
851402
851500
Servicios de tratamiento
851600
851900
741101
741102
741109
741201
741202
741203
741300
741400
742101
742102
Servicios de arquitectura e ingeniera y servicios conexos de asesoramiento tcnico brindado por ingeniero
742103
Servicios de arquitectura e ingeniera y servicios conexos de asesoramiento tcnico brindado por mayores
742109
742200
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743010
743011
749100
749210
749290
749300
749400
Servicios de fotografa
749500
749600
749901
Empresas de servicios eventuales segn ley 24013 (arts. 75 a 80), decreto 342/1992
749909
749910
2 VIGENCIA (ART. 2)
Los contribuyentes que resulten comprendidos por lo previsto en el artculo anterior
debern utilizar el mecanismo aprobado y reglamentado mediante las R.N.
41/2013 y 25/2014, respectivamente, para la presentacin de las declaraciones
juradas por todas las actividades desarrolladas, a partir del anticipo
correspondiente al mes de febrero de 2015.
3 - BAJAS POSTERIORES DE LA ACTIVIDAD (ART. 3)
Aquellos contribuyentes que, con posterioridad a su inclusin en el mecanismo
aprobado y reglamentado mediante las R.N. 41/2013 y 25/2014, respectivamente,
formalicen la baja de alguna de las actividades mencionadas en el artculo 1 de la
presente, sin producirse el cese en el impuesto, debern continuar utilizando el
citado mecanismo para efectuar la presentacin de sus declaraciones juradas y
pagos.
4 - ALTAS POSTERIORES DE LA ACTIVIDAD (ART.4)
Aquellos contribuyentes que, con posterioridad al 1 de febrero de 2015, formalicen el
alta en el impuesto sobre los ingresos brutos con inscripcin en alguna de las
actividades mencionadas en el artculo 1 de la presente, o bien el alta de la referida
actividad; debern utilizar el mecanismo aprobado y reglamentado mediante las R.N.
41/2013 y 25/2015, respectivamente, para la presentacin de declaraciones juradas
y pago, a partir del primer da del mes subsiguiente a aquel en el cual se
formaliza dicha alta.
5 - CESE Y FUTURAS REINSCRIPCIONES (ART.5)
Cuando los contribuyentes que deban utilizar el mecanismo aprobado y
reglamentado mediante las R.N. 41/2013 y 25/2014, formalicen el cese en el
impuesto sobre los ingresos brutos y, con posterioridad, efecten su reinscripcin en
el tributo, ya sea por la misma u otra actividad, debern utilizar el citado
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Se deber labrar el acta de comprobacin respectiva suscripta por dos (2) testigos y
un (1) agente de la Agencia de Recaudacin, o por dos (2) agentes de la Agencia de
Recaudacin presentes en el operativo. Dicha acta har plena fe mientras no se
pruebe su falsedad.
Acreditada la regularizacin de la situacin, la Autoridad de Aplicacin deber
proceder en el plazo mximo de veinticuatro (24) horas a dejar sin efecto la medida
dispuesta.
Proceder la apelacin ante el Juzgado en lo Correccional prevista en el artculo 75,
la que otorgar al solo efecto devolutivo, sin perjuicio de lo cual el Juez interviniente
podr disponer la suspensin de la medida, a peticin de parte y mediante
resolucin fundada.
2 EFECTIVIZACION DE LA CLAUSURA INMEDIATA (ART.2)
En caso de comprobarse por los agentes fiscalizadores de ARBA, alguna o ambas
situaciones descriptas en el artculo anterior, se proceder en ese mismo acto, a
adoptar las medidas tendientes a evitar que se continen desarrollando las
actividades, disponiendo la suspensin de las mismas y permaneciendo
cerrado el establecimiento comercial, industrial, agropecuario o de servicios.
3 ACTA DE CONSTATACION (ART. 3)
Todos los hechos y circunstancias constatadas por la fiscalizacin actuante en el
marco de lo previsto por la presente resolucin normativa, debern constar en la
correspondiente acta de requerimiento o comprobacin a labrarse, formularios
R054 o R 078A, segn corresponda, aprobados por el artculo 3 de la D.N. B
1/2004, o aquellos que en el futuro los reemplacen.
Las actas labradas, debern ser suscriptas por dos (2) testigos y un (1) agente
de ARBA, o por dos (2) agentes de ARBA presentes en el operativo, y harn
plena fe mientras no se pruebe su falsedad.
Asimismo se fijarn las fajas necesarias con la leyenda Suspensin de
actividades.
Las medidas previstas se mantendrn mientras perdure la situacin irregular
detectada, de acuerdo a lo estipulado precedentemente.
4 SANCION DE MULTA (ART. 4)
Se instarn asimismo las acciones tendientes a la aplicacin de las sanciones
previstas por el art. 72 inciso 10) del Cdigo Fiscal.
Cuando se trate de contribuyentes inscriptos en el impuesto sobre los ingresos
brutos, que no justifiquen la obtencin de talonarios de facturas o controladores
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA
ENERO 2015 33
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fiscales, se instar la aplicacin de las sanciones previstas por el art. 72 inciso 1) del
Cdigo Fiscal.
EL ART. 72 INCISOS 10) Y 1) DEL CODIGO FISCAL ESTABLECE QUE:
Art. 72 - Sern pasibles de una multa de hasta pesos sesenta mil ($ 60.000) y de la
clausura de cuatro (4) a diez (10) das, de sus establecimientos comerciales,
industriales, agropecuarios o de servicios, quienes incurran en alguno de los
siguientes hechos u omisiones:
1) No emitan facturas o comprobantes de sus ventas, locaciones o prestaciones de
servicio en la forma y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin; o no
conserven sus duplicados o constancias de emisin.
10) No se encuentre inscripto como contribuyente o responsable aquel que tuviera
obligacin de hacerlo. En este caso, el mximo de la multa aplicable se elevar a la
suma de pesos noventa mil ($ 90.000).
5 REGULARIZACION POR PARTE DEL RESPONSABLE (ART.5)
Si el responsable acreditara la regularizacin de su situacin completando en su
totalidad el procedimiento de inscripcin como contribuyente, en los trminos y
condiciones regulados por la R.N. 53/2010 -o la que en el futuro la modifique o
sustituya-, y/o la obtencin de talonario de facturas o controlador fiscal para la
emisin de estos comprobantes ante la autoridad o comercio respectivo, se
proceder al levantamiento de la suspensin y cierre dispuestos, dentro de un
plazo mximo de veinticuatro (24) horas.
6 APLICACIN DE LA MULTA SOLAMENTE (ART. 6)
En los casos previstos por el artculo anterior, solo se instar la aplicacin de la
sancin de multa prevista por el primer prrafo del art. 72 del Cdigo Fiscal o en su
inciso 10), segn corresponda, tomndose la voluntad de regularizacin del
responsable como un elemento atenuante a considerar al momento de la
respectiva graduacin de sancin.
Art. 72 - Sern pasibles de una multa de hasta pesos sesenta mil ($ 60.000) y de la
clausura de cuatro (4) a diez (10) das, de sus establecimientos comerciales,
industriales, agropecuarios o de servicios, quienes incurran en alguno de los
siguientes hechos u omisiones:
10) No se encuentre inscripto como contribuyente o responsable aquel que tuviera
obligacin de hacerlo. En este caso, el mximo de la multa aplicable se elevar a la
suma de pesos noventa mil ($ 90.000).
7 FALTA DE INSCRIPCION DE LOS AGENTES DE RECAUDACION (ART. 7)
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505001 "Venta al por menor de combustibles lquidos y/o slidos para vehculos
automotores y motocicletas"
y 505002 "Venta al por menor de combustibles lquidos (L. 11244);
incorporar los cdigos 505004, 505008 y 505009 y sus correspondientes notas
explicativas, as como modificar la nota explicativa de la subclase 50500, tal como se
refleja en el esquema siguiente:
505: Venta al por menor de combustible para vehculos automotores y motocicletas
5050: Venta al por menor de combustibles para vehculos automotores y
motocicletas
50500: Venta al por menor de combustibles para vehculos automotores y
motocicletas
En el caso particular de los combustibles, el concepto de "expendio al pblico" se
entiende como la comercializacin excepto para la reventa (ver art. 1 D. 4002 del
14/12/2000).
Incluye
- La venta al por menor de productos lubricantes y refrigerantes para automotores,
motocicletas y otros vehculos de motor.
- La venta de gas para automotores.
- Las actividades de las estaciones de servicio.
No Incluye
- La venta al por mayor en comisin o consignacin de combustibles (subclase
51194).
- La venta al por mayor de combustibles y lubricantes para automotores (subclase
51411).
- La venta al por mayor de combustibles y lubricantes -excepto para automotores-,
gas en garrafas, lea y carbn (subclase 51419).
505003
Venta
al
por
menor
de
lubricantes
para
vehculos
automotores y motocicletas
Incluye
- La venta al consumidor final de lubricantes y aceites para automotores y motocicletas.
505004
Venta
al
por
menor
de
combustibles
de
produccin
propia comprendidos en la ley
11244
para
vehculos
automotores y motocicletas
Incluye
- La venta de combustibles comprendidos en el rgimen de la ley 11244 y sus respectivas
modificatorias, realizada por refineras y con destino al pblico consumidor.
No Incluye
- La venta al pblico consumidor final, de lubricantes, aceites y aditivos automotores
(cdigo 505003).
- La venta al pblico consumidor final, de combustibles alcanzados por la ley 11244
y sus modificatorias, realizadas en estaciones de servicio concesionadas (cdigo 505008).
505008
Venta
Incluye
al
por
menor
de
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011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443
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505009
combustibles
n.c.p.
comprendidos en la ley 11244
para vehculos automotores y
motocicletas
Venta
al
por
menor
de
combustibles
para
vehculos
automotores
y
motocicletas
n.c.p.
Incluye
- La venta al pblico consumidor final de combustibles lquidos y gaseosos de uso
automotor y motocicletas, sea por cuenta propia o de terceros a cambio de una remuneraci
No incluye
- La venta al pblico consumidor, de combustibles de uso automotor comprendidos en el
rgimen de la ley 11244 y sus respectivas modificatorias, (cdigos 505004 y 505008).
514111
Incluye
- La venta al por mayor de combustibles utilizados para reventa alcanzados por la ley 11244
y sus modificatorias, por cuenta propia, para automotores y motocicletas.
No Incluye
- La venta al por mayor de combustibles y lubricantes por cuenta de terceros (subclase 51194).
- La venta al por mayor de combustibles excepto para uso automotor y motocicletas
(subclase 51419).
514112
Venta
Incluye
al
por mayor
de
oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443
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514119
combustibles
-excepto
para
reventacomprendidos en la ley
11244, para automotores
- La venta al por mayor de combustibles alcanzados por la ley 11244, por cuenta propia,
sea que se entrega en forma directa en los locales de los clientes o a travs de estaciones
de servicios u otros locales de despacho. Los clientes son quienes utilizan el combustible
para motocicletas y automotores en el ejercicio de su actividad econmica.
No incluye
- La venta al por mayor de combustibles y lubricantes por cuenta de terceros (subclase 51194).
- La venta al por mayor de combustibles excepto para uso automotor y motocicletas
(subclase 51419).
Incluye
- La venta al por mayor de combustibles excepto los alcanzados por la ley 11244, por cuenta
propia.
No Incluye
- La venta al por mayor de lubricantes y combustibles por cuenta de terceros (subclase 51194).
- La venta al por mayor de lubricantes y combustibles no alcanzados por la ley 11244 y para
usos diferentes al automotor y motocicletas (subclase 51419).
51419: Venta al por mayor de combustibles y lubricantes -excepto para automotoresgas en garrafas, lea y carbn
En el caso particular de los combustibles, el concepto de "expendio al pblico" se
entiende como la comercializacin excepto para la reventa (ver art. 1 D. 4002 del
14/12/2000).
514192
Fraccionadores
licuado
514193
Incluye
- La venta al por mayor de lubricantes, aceites y aditivos excepto para automotores y
motocicletas.
No Incluye
- La venta al por mayor de lubricantes para automotores y motocicletas (subclase 51411).
514194
Incluye
- La venta al por mayor de combustible comprendido en la ley 11244 y sus modificatorias,
utilizado para la reventa excepto para automotores y motocicletas.
No Incluye
- La venta al por mayor de combustible para automotores y motocicletas (subclase 51411).
- La venta al por mayor de combustibles no comprendidos en la ley 11244 y sus modificatorias
-excepto para automotores y motocicletas (cdigo 514199).
514195
Incluye
- La venta al por mayor de combustible comprendido en la ley 11244 y sus modificatorias,
utilizado por productores agropecuarios, industriales manufactureros y otras actividades
econmicas como materia prima o insumo excepto para automotores y motocicletas.
No Incluye
- La venta al por mayor de combustible para automotores y motocicletas (subclase 51411).
- La venta al por mayor de combustibles no comprendidos en la ley 11244 y sus modificatorias
-excepto para automotores y motocicletas (cdigo 514199).
Incluye
- La venta al por mayor de
No Incluye
- La venta al por mayor de
- La venta al por mayor de
de gas (cdigo 514192).
- La venta al por mayor de
(cdigo 514193).
514199
de
gas
Incluye
- La venta al por mayor de garrafas de gas realizadas directamente por los fraccionadores
de gas.
No incluye
- La venta al por mayor de garrafas de gas realizada por empresas diferentes a los
fraccionadores de gas licuado (cdigo 514199).
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523961
Incluye
- Venta al por menor de combustibles lquidos y gaseosos comprendidos en la ley 11244
y sus modificatorias, excepto la realizada por refineras, que no se usan para automotores
y motocicletas.
No incluye
- Venta al por menor de combustibles para automotores y motocicletas realizadas en estaciones
de servicio y otros locales de despacho (subclase 50500).
523962
Incluye
- La venta de combustibles comprendidos en el rgimen de la ley 11244 y sus respectivas
modificatorias, realizada por refineras, que no se usan para automotores y motocicletas.
No incluye
- Venta al por menor de combustibles para automotores y motocicletas realizadas en estaciones
de servicio y otros locales de despacho (subclase 50500).
Incluye
- Venta al por menor de combustibles lquidos, gaseosos y slidos no comprendidos en la Ley
N 11.244 y sus modificatorias que no se usan para automotores y motocicletas.
No incluye
- Venta al por menor de combustibles para automotores y motocicletas realizadas en estaciones
de servicio y otros locales de despacho (subclase 50500).
- Venta al por menor de combustibles ley 11244 y sus modificatorias, excepto de produccin
propia y que no son usados para automotores y motocicletas (cdigo 523961)
- Venta al por menor de combustibles ley 11244 y sus modificatorias, de produccin propia
y que no son usados para automotores y motocicletas (cdigo 523962)
523969
Servicio de transporte
escolar fluvial
Incluye:
- El transporte escolar por ros, canales, lagos y otras vas navegables fluviales, incluidos
puertos y drsenas.
612209
Servicios de transporte
fluvial de pasajeros
n.c.p.
Incluye:
- El transporte de pasajeros, excepto escolares, por ros, canales, lagos y otras vas navegables
fluviales, incluidos puertos y drsenas.
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ENERO 2015
40
crear con la misma descripcin una subclase 62200; e incorporar los cdigos
622001, 622002, 622003 y 622009, tal como se refleja en el siguiente esquema:
622: Servicio de transporte areo de pasajeros
6220: Servicio de transporte areo de pasajeros
62200: Servicio de transporte areo de pasajeros
622001
622002
622003
622009
Servicio
de
transporte
areo regular de pasajeros
Incluye
- El transporte areo de pasajeros realizados por lneas areas que realizan vuelos regulares
tanto de cabotaje como internacionales.
No Incluye
- El servicio de taxi areo (cdigo 622002).
- El alquiler de aviones con piloto y/o tripulacin (cdigo 622003).
Incluye
- El servicio de vuelos no regulares mediante taxis areos, tanto de cabotaje como
internacionales.
No Incluye
- El alquiler de aviones con piloto y/o tripulacin (cdigo 622003).
Servicio de alquiler de
vehculos
para
el
transporte
areo
no
regular de pasajero con
tripulacin
Incluye:
- El alquiler de aviones con piloto y/o tripulacin para el transporte de personal de empresas,
pasajeros particulares en forma exclusiva o semiexclusiva, como por ejemplo, aviones
ejecutivos, de artistas, de funcionarios, etc.
- El servicio de transporte areo no regular de pasajeros para turismo, deportes y tiempo libre,
como por ejemplo, transporte de grupos de tours o para el lanzamiento en paracadas.
- El servicio de transporte sanitario.
No Incluye
- El servicio de alquiler de equipo para transporte por va area de pasajeros, sin operarios
ni tripulacin (cdigo 711300).
- El transporte areo de pasajeros realizados por lneas areas que realizan vuelos regulares
tanto de cabotaje como internacionales (cdigo 622001).
- El servicio de aviones taxi areo (cdigo 622002)
- El servicio de transporte areo para fines de instruccin (cdigo 622009).
Servicio
de
transporte
areo
no
regular
de
pasajeros n.c.p.
Incluye
- El servicio de transporte areo para fines de instruccin.
No Incluye
- El transporte areo de pasajeros realizados por lneas areas que realizan vuelos regulares
tanto de cabotaje como internacionales (cdigo 622001).
- El servicio de aviones taxi areo (cdigo 622002).
- El alquiler de aviones con piloto y/o tripulacin (cdigo 622003).
- El servicio de transporte areo no regular de pasajeros para turismo, deportes y tiempo libre
(cdigo 622003).
- El servicio de transporte sanitario (cdigo 622003).
- El servicio de alquiler de equipo para transporte por va area de pasajeros, sin operarios ni
tripulacin (cdigo 711300).
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41
633231
633239
Servicios
de
agencias
martimas,
por
sus
actividades
de
intermediacin
Incluye
- Las actividades de agentes martimos, cuando las mismas sean realizadas a cambio de una
comisin.
Servicios
para
navegacin n.c.p.
Incluye
- Las actividades de agentes martimos, excepto cuando las mismas sean realizadas a cambio
de una comisin.
- Los servicios de amarre, atraque, pilotaje, practicaje, remolque y salvamento excepto cuando
son realizados por agencias martimas a cambio de una comisin.
- Los servicios de ayuda a la navegacin como por ejemplo servicios de faros, balizas, boyas,
etctera.
No incluye
- Las actividades de agentes martimos, cuando las mismas sean realizadas a cambio de una
comisin (cdigo 633231).
- Los servicios de amarre, atraque, pilotaje, practicaje, remolque y salvamento excepto cuando
son realizados por agencias martimas a cambio de una comisin (cdigo 633231).
- La gestin de los puertos deportivos (subclase 92413).
la
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42
VI - MONOTRIBUTO
R.G. 3.704/15 (B.O.06.01.2015)
POSIBILIDAD DE QUE LOS MONOTRIBUTISTAS PUEDAN UTILIZAR LOS
TALONARIOS DE FACTURAS SIN CAI EN EXISTENCIA AL 01.11.2014
1 MONOTRIBUTISTAS. POSIBILIDAD DE SEGUIR UTILIZANDO LOS
TALONARIOS DE FACTURAS SIN CAI EMITIDOS ANTES DEL 01.11.2014 (ART.1)
Los monotributistas podrn continuar utilizando los comprobantes impresos con
anterioridad al da 1 de noviembre de 2014 que tengan en existencia, aun despus
del vencimiento del plazo establecido en el art. 3 de la R.G. 3.665 (01.11.2014).
A los fines de lo previsto en el prrafo anterior, los responsables podrn emitir los
comprobantes aludidos precedentemente, siempre que:
a) cumplan con el deber de informar los datos de los citados comprobantes a la
AFIP, y
b) no hubieran utilizado talonarios impresos conforme a lo previsto por la R.G. 3.665.
Para ello, debern ingresar a la pgina web de la AFIP, al servicio denominado
Autorizacin de Impresin de Comprobantes, opcin Rgimen de Informacin
de comprobantes en existencia, con Clave Fiscal habilitada con nivel de
seguridad 2, como mnimo.
La aplicacin informtica para dar cumplimiento al ingreso de la informacin de
acuerdo con lo establecido en el prrafo anterior se encontrar disponible
nicamente a partir de la entrada en vigencia de la presente hasta el da 31 de
marzo de 2015, ambas fechas inclusive.
2 MONOTRIBUTISTAS QUE YA TRAMITARON NUEVOS TALONARIOS DE
FACTURAS CON CAI (ART.2)
Los monotributistas que a la fecha del dictado de la presente ya cuenten con
talonarios impresos y no utilizados, o bien en proceso de impresin, bajo la
modalidad establecida por la R.G. 3.665 y que adems posean en existencia
comprobantes en las condiciones previstas en el primer prrafo del artculo anterior,
podrn continuar utilizando estos ltimos hasta que se agote su existencia.
En tal sentido, debern dar cumplimiento asimismo al rgimen de informacin
previsto en el artculo precedente.
3 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO (ART.3)
En caso de incumplimiento de lo dispuesto en la presente, los responsables sern
pasibles de las sanciones previstas en la ley 11.683.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA
ENERO 2015 43
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ENERO 2015
44
45
actores, y no de sus imgenes, sea comedia, drama, teatro musical, lrico, de tteres,
ledo, de cmara, al aire libre o en locales cerrados, profesional o independiente, sin
distinguir modalidades; tenindose en cuenta nicamente la calidad del espectculo
o inters del mismo como vehculo difusor de cultura.
Art. 12 - El Ministerio de Educacin y Justicia de la Nacin, en el trmino de 60 das
a partir de la fecha, propondr al Poder Ejecutivo la reglamentacin del presente
decreto-ley.
ACTIVIDAD TEATRAL
Reglamentacin del rgimen
A travs del decreto 6.073/1958 (BO: 6/6/1958), se establece la reglamentacin
para poder acogerse al rgimen de actividad teatral dispuesto por el decreto ley
1.251/1958 (BO: 14/2/1958).
Ley nacional de teatro
A travs de la ley 24.800 (BO: 26/4/1997), se reglamenta la actividad teatral,
crendose asimismo el Instituto Nacional del Teatro como Organismo Rector de la
promocin y el apoyo de la actividad y como Autoridad de Aplicacin de dicha ley.
Eximicin de impuestos nacionales. Alcance
A travs de la ley 25.037 (BO: 4/12/1998), se establece que estn comprendidos en
la referida exencin: los actores, autores, directores, promotores y tcnicos
especializados.
Obras teatrales de autor nacional. Precisiones
A travs de la ley 27.065 (BO:15/1/2015), se establece que se entender como
obras teatrales de autor nacional a las traducciones y adaptaciones de obras
teatrales de autor extranjero realizadas por traductores y/o adaptadores argentinos o
extranjeros con no menos de 5 aos de residencia en el pas.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------R.G. 3.713/15 (B.O.22.01.2015)
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA TRAMITAR LA CLAVE FISCAL
1 NUEVO PROCEDIMIENTO PARA AUTORIZAR A PERSONAS FISICAS PARA
ACTUAR EN NOMBRE PROPIO Y/O EN REPRESENTACION DE TERCEROS
(ART.1)
La AFIP establece el procedimiento de registracin, autenticacin y autorizacin
de usuarios denominado Clave Fiscal, a los fines de habilitar a las personas
fsicas a utilizar y/o interactuar, en nombre propio y/o en representacin de
terceros, a travs de la pgina web de la AFIP, con aquellos servicios informticos
a que se refiere la presente.
2 CLAVE FISCAL DEL REPRESENTANTE LEGAL (ART.2)
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Las personas jurdicas -excepto las de carcter pblico y las entidades dependientes
de las matrices indicadas en los prrafos cuarto y quinto, respectivamente, de este
artculo-, para utilizar y/o interactuar con los servicios informticos habilitados,
debern hacerlo mediante la Clave Fiscal de su representante legal, quien quedar
habilitado para ello a partir de la presentacin de la documentacin que acredite tal
carcter.
Cuando la representacin legal sea plural, se deber designar a uno de los
representantes legales para que utilice y/o interacte con los servicios habilitados. A
tales fines se presentar una multinota (R.G. 1.128), conforme al modelo contenido
en el Anexo I con la firma certificada por escribano, entidad bancaria o juez de paz,
excepto cuando fuera suscripta ante un funcionario de la dependencia de la AFIP en
la que se efecta la presentacin, en cuyo caso, este actuar como autoridad
certificante.
Lo dispuesto en los prrafos precedentes resulta de aplicacin a las sociedades de
hecho, asociaciones o entidades de cualquier tipo.
Las personas fsicas que de acuerdo con el artculo 35 del Cdigo Civil, ejerzan la
representacin legal o estatutaria de las personas jurdicas de carcter pblico
indicadas en el artculo 33 del citado Cdigo, asumirn la funcin de Administrador
de Relaciones. Dicha funcin solo podr ser delegada por acto administrativo
expreso, estableciendo cul ser el cargo del rea de estructura de su organizacin
que tendr ese rol.
Similar tratamiento de delegacin debern observar las entidades matrices, cuyas
organizaciones dependientes se encuentren alcanzadas por lo dispuesto en la R.G.
3.843 (DGI).
EL ART. 1 DE LA R.G. 3843, ESTABLECE QUE:
(Recursos de la seguridad social. Establecimientos de enseanza privada e
instituciones. Rgimen especial de inscripcin.
Art. 1 - Los establecimientos de enseanza privada e instituciones pertenecientes a
arzobispados, obispados o congregaciones de la Iglesia Catlica, a comunidades
religiosas de otros cultos, o a asociaciones civiles sin fines de lucro, a los fines de la
determinacin, ingreso e informacin de los recursos de la seguridad social,
solicitarn su inscripcin en el rgimen de empleadores, de acuerdo con las
condiciones, requisitos y formalidades que se establecen en esta resolucin general.
La interposicin de la referida solicitud proceder, nicamente, cuando los
mencionados establecimientos e instituciones tengan a su cargo -en forma
descentralizada de la entidad de la cual dependan- el cumplimiento de las
obligaciones relativas a la liquidacin de las remuneraciones que correspondan al
personal que desarrolle tareas bajo relacin de dependencia).
La persona que desempee el cargo de la precitada unidad de estructura deber
tener (CUIT), (CUIL) o (CDI) y Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3, como
mnimo.
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Las personas fsicas que posean Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3, segn lo
definido en el Anexo II, a fin de actuar como representante legal de una persona
jurdica podrn tramitar su condicin de Administrador de Relaciones en una
dependencia de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, aportando la
correspondiente documentacin respaldatoria. Tal presentacin se podr realizar a
travs de un tercero, el que deber encontrarse autorizado para tal fin mediante el
respectivo Formulario 3283.
D - PROCEDIMIENTO DE BLANQUEO DE LA CONTRASEA
Ante la necesidad de proceder al Blanqueo de la Contrasea el usuario tendr a su
disposicin los siguientes mecanismos de recuperacin:
a) Trmite presencial:
1. En la dependencia que corresponda a su domicilio fiscal, en caso que el
solicitante no hubiera cumplido previamente con el procedimiento de registracin y
aceptacin de datos biomtricos, debiendo efectuar, en primer trmino, el citado
trmite.
2. En los puestos de Autogestin de Blanqueo de Clave Fiscal con identificacin de
huella digital, en caso que el solicitante hubiere efectuado previamente el
procedimiento de registracin y aceptacin de sus datos biomtricos.
3. En cualquier dependencia de esta Administracin Federal, acompaando una
nota en los trminos de la resolucin general 1128, en la cual manifieste su voluntad
de blanquear la Clave Fiscal, debiendo actualizar sus datos biomtricos, conforme
a lo establecido en el artculo 3 de la resolucin general 2811 y su complementaria.
En los casos citados precedentemente, ser asignado el Nivel de Seguridad 3 en
forma posterior a la realizacin del cambio.
b) Trmite electrnico:
1. A travs del sitio web de esta Administracin Federal, en el men Acceso con
Clave Fiscal, y dentro de este en la opcin Blanqueo de la Contrasea,
ingresando los datos requeridos por el sistema (los cuales sern de carcter no
pblico, tales como ser un pago, datos de una declaracin jurada, etc.).
2. Por medio de un servicio homebanking, utilizando el acceso provisto por una
entidad bancaria, la cual actuar como autoridad certificante:
En los casos citados precedentemente, ser asignado el Nivel de Seguridad 2 en
forma posterior a la realizacin del cambio.
7 ADMINISTRADOR DE RELACIONES (art. 7)
Aprubase la herramienta informtica denominada Administrador de Relaciones,
que posibilita autorizar a terceros a utilizar y/o interactuar con los servicios
informticos aludidos en el artculo 4, o realizar determinados actos o gestiones.
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3. Representante legal de una persona jurdica cuya inscripcin haya sido cancelada
por esta Administracin Federal, al solo efecto de cumplir con sus obligaciones
fiscales pendientes.
4. Persona fsica cuya inscripcin haya sido cancelada por esta Administracin
Federal, al solo efecto de cumplir con sus obligaciones fiscales pendientes.
El usuario especial restringido podr interactuar con los servicios solo en nombre
propio y/o en representacin de terceros en los casos previstos precedentemente,
no pudiendo delegar servicios a un tercero.
Los servicios aduaneros no estarn disponibles para el usuario especial restringido.
f) Administrador de Relaciones Apoderado: la persona fsica que con su Clave
Fiscal realiza las acciones detalladas en el artculo 9, como apoderado y en nombre
de una:
1. Persona fsica que por motivos de discapacidad permanente o de una incapacidad
fsica temporal, se encuentre imposibilitada de concurrir a una dependencia de esta
Administracin Federal, a fin de tramitar su Clave Fiscal.
2. Persona fsica residente en el exterior, imposibilitada de concurrir a una
dependencia de este Organismo, a fin de tramitar su Clave Fiscal.
3. Persona jurdica cuyo representante legal se encuentre imposibilitado de actuar
como Administrador de Relaciones, por alguna de las causales indicadas en los
puntos 1, 2 o 5 de este inciso.
4. Persona de existencia visible con incapacidad absoluta en los trminos del
artculo 54 y de un menor adulto con la capacidad otorgada por el artculo 55,
conforme a las normas de representacin establecidas por el artculo 57, todos ellos
del Cdigo Civil.
5. Persona privada de la libertad.
6. Persona fsica en estado de quiebra, representada por el sndico.
9 ADMINISTRADOR DE RELACIONES (ART.9)
El Administrador de Relaciones, adems de la utilizacin de los servicios
informticos en nombre propio, podr efectuar -a travs de la herramienta
informtica Administrador de Relaciones- las siguientes transacciones:
a) Designar uno o ms Subadministradores de Relaciones para que lo sustituyan o
para que acten en forma simultnea e indistinta con l.
b) Designar usuarios -internos o externos- para que -en su nombre o en nombre de
la persona jurdica cuya representacin legal ejerce- utilicen y/o interacten con
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1.3. Solicitar la reposicin del dispositivo a travs del sitio web de este Organismo
accediendo al servicio Trmite de Dispositivos, opcin Reposicin de
Dispositivos.
El sistema generar el correspondiente acuse de recibo como constancia de la
presentacin realizada, en el cual constar el nmero de solicitud de reposicin,
continundose, con los procedimientos previstos para el retiro del dispositivo
indicados en el Apartado I del Anexo IV.
2. Los motivos que darn lugar a la reposicin del token son los que se detallan a
continuacin:
2.1. Mal funcionamiento por:
2.1.1. Mero uso o por su propia calidad, vicio o defecto, no atribuible a la utilizacin
indebida por parte del usuario.
2.1.2. Su mal uso, negligencia u otras causas en las que exista culpa del usuario.
2.2. Prdida u olvido de la clave (PIN de seguridad).
2.3. Robo, hurto o prdida del dispositivo.
3. La reposicin del token por el motivo indicado en el punto 2.1.1 precedente ser
sin costo para el usuario. En los restantes casos ser onerosa para este ltimo. El
importe a pagar tendr el carcter de indemnizatorio y ser a efectos de permitir a
este Organismo la entrega de un nuevo dispositivo.
4. Para retirar el token se deber concurrir -a la dependencia de este Organismo
seleccionada en el sistema al efectuarse la solicitud de reposicin- dentro de los
cinco (5) das hbiles administrativos contados a partir del da de generacin de
dicha solicitud, con los siguientes elementos:
4.1. Acuse de recibo de la solicitud de reposicin realizada mediante el sitio web de
este Organismo (http://www.afip.gob.ar), servicio Trmite de Dispositivos, opcin
Reposicin de Dispositivos.
4.2. El anterior token asignado por este Organismo, excepto cuando el motivo de la
reposicin sea robo, hurto o prdida. Dicho token quedar en poder de esta
Administracin Federal.
4.3. En el supuesto de robo, hurto o prdida del dispositivo, la denuncia policial del
hecho -en original y copia-, en la que deber constar la identificacin del token
mediante el nmero de serie respectivo.
4.4. Volante Electrnico de Pago (VEP) en estado pagado, en el caso de
reposicin con costo, conforme a lo dispuesto en el punto 5 siguiente.
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5. Los importes que se debern abonar para la reposicin del token son los que,
para cada motivo, se detallan a continuacin:
5.1. Mal funcionamiento por mal uso, negligencia u otras causas en las que exista
culpa del usuario: novecientos sesenta y ocho pesos con cincuenta y dos centavos
($ 968,52).
5.2. Prdida u olvido de la clave (PIN de seguridad): cuatrocientos ochenta y cuatro
pesos con veintisis centavos ($ 484,26).
5.3. Robo, hurto o prdida del dispositivo: cuatrocientos ochenta y cuatro pesos con
veintisis centavos ($ 484,26).
6. Las modificaciones de los importes indicados en los puntos precedentes sern
informadas a travs del sitio web de esta Administracin Federal
(http://www.afip.gob.ar).
7. En funcin del motivo que origin la solicitud de reposicin del token, las reas
intervinientes de esta Administracin Federal debern proceder en la forma que,
para cada caso, se indica a continuacin:
7.1. Mal funcionamiento:
7.1.1. El agente que realiza la reposicin deber requerir al usuario el acuse de
recibo de la solicitud de reposicin y el anterior token asignado por este
Organismo. Luego deber efectuar una constatacin del estado del token, segn lo
indicado en el Apartado III de este Anexo. Por ltimo, deber remitirlo a la Direccin
Aduanera a la que pertenece.
7.1.2. Si de la constatacin del dispositivo surgiera que se encuentra en el supuesto
previsto en:
7.1.2.1. El punto 2.1.1. de este Apartado I, el rea competente de la Direccin
Aduanera efectuar la registracin de la transferencia patrimonial correspondiente
en el Sistema Integral de Gestin (SIGMA) utilizado por este Organismo y remitir el
token al rea que dispondr la Subdireccin General de Sistemas y
Telecomunicaciones, indicando que el mismo se encuentra en el marco de esta
resolucin general y el motivo de la remisin, para su reposicin por parte del
proveedor.
7.1.2.2. El punto 2.1.2. de este Apartado I, el agente interviniente deber requerir al
usuario el Volante Electrnico de Pago (VEP) en estado pagado. El rea competente
de la Direccin Aduanera a la que perteneca el token proceder a registrar su
cambio de estado patrimonial en el Sistema Integral de Gestin (SIGMA) utilizado
por este Organismo.
7.2. Prdida u olvido de la clave (PIN de seguridad):
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3. Cuando el token presente fallas que puedan ser atribuidas a su mero uso o por
su propia calidad, vicio o defecto de fabricacin, no atribuible a la utilizacin indebida
por parte del usuario (falla de algn segmento del display, mensaje de ERASED,
etc.), deber consignarse el estado del dispositivo como mal funcionamiento por
causas no atribuibles al usuario.
4. Para la determinacin del olvido de la clave de seguridad (PIN), el agente de la
dependencia interviniente de esta Administracin Federal deber verificar dicha
situacin, de acuerdo con el siguiente procedimiento:
4.1. Que el usuario poseedor del token encienda el dispositivo con la tecla ON.
4.2. Que sin ser visto por el agente del Organismo, ingrese su PIN personal.
4.3. Que frente al agente interviniente oprima la tecla PIN.
4.4. Si luego de presionar la tecla PIN, el display del token no muestra la leyenda
NEW PIN, deber consignarse el estado del dispositivo como olvido de PIN.
24 LUGAR DE REALIZACION DE LOS TRAMITES (ART. 25)
Los trmites previstos en la presente se realizarn en las dependencias que
seguidamente se indican:
a) Contribuyentes y/ responsables: en cualquier dependencia de la Direccin
General Impositiva o de la Direccin General de Aduanas de la AFIP, en tanto
cuenten con sus datos biomtricos registrados conforme a lo previsto por la R.G.
2.811, en caso de no poseerlos debern concurrir a la dependencia de la
Direccin General Impositiva que corresponda a su domicilio fiscal para su
registracin.
b) Sujetos que posean (CUIL) o (CDI): podrn concurrir a cualquier dependencia
de la Direccin General Impositiva, aun tratndose de la registracin de sus datos
biomtricos.
c) Todos los sujetos mencionados en los incisos a) y b): Los trmites de Blanqueo
de la Contrasea presenciales, indicados en el inciso a) del Apartado D del Anexo
III, se podrn realizar en las dependencias que se indican, para cada caso, en los
puntos 1, 2 o 3 del referido inciso.
Aquellas personas fsicas que posean registrados los datos biomtricos y con
posterioridad soliciten ante cualquier dependencia la modificacin de alguno de ellos
o el blanqueo de la Clave Fiscal, debern actualizar adems, la restante
informacin no modificada (fotografa y/o firma y/o huella dactilar y/o documento de
identidad y/o Clave Fiscal) y ratificar nuevamente los datos biomtricos.
25 FORMULARIOS CON FIRMA CERTIFICADA (ART. 26)
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Los sujetos obligados debern informar los datos relativos a los bienes o lote de
bienes rematados o subastados que se sealan a continuacin:
a) Los contemplados en el artculo 3, y
b) aquellos cuyo precio de realizacin resulte igual o superior a diez mil pesos
($ 10.000), independientemente del tipo de bien de que se trate.
En el caso de los bienes o lote de bienes indicados en el inciso b) del presente
artculo, se debern informar los datos del dueo o titular del bien al momento
del remate o subasta.
En el supuesto de subastas ordenadas judicialmente debern informarse los datos
de tales sujetos, de contarse con dicha informacin.
Asimismo, en los supuestos contemplados en los incisos precedentes, debern
informarse los datos del adquirente.
Cuando participe un intermediario o mandatario, debern suministrarse tambin los
datos de estos ltimos.
7 REMATES DE HACIENDA. EXCLUSION DEL REGIMEN (ART.8)
Quedan excluidos del inciso b) del artculo anterior, los remates o subastas de
hacienda bovina, ovina, porcina o de cualquier otro bien semoviente, con
independencia del valor base o de realizacin.
8 SUMINISTRO DE LA INFORMACION (ART.9)
La informacin indicada en el artculo 7 se suministrar dentro de los quince (15)
das corridos posteriores al remate o subasta, mediante transferencia electrnica
de datos a travs de la pgina web de la AFIP, ingresando al servicio
REGMENES DE INFORMACIN, opcin REMATES Y SUBASTAS, men
INFORMACIN POSTERIOR DE REMATES Y SUBASTAS, con Clave Fiscal
con Nivel de Seguridad 3, como mnimo.
9 CARCTER DE DECLARACION JURADA (ART. 10)
Los datos informados conforme a lo establecido en el presente rgimen revisten el
carcter de declaracin jurada.
10 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO (ART. 11)
La inobservancia de las obligaciones dispuestas por esta resolucin general, dar
lugar -en forma conjunta o separada- a una o ms de las siguientes acciones:
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Carga de datos
Los datos correspondientes a las retenciones/percepciones podrn ingresarse en
forma individual o por lote (importacin).
En este ltimo caso, cada lote o
contener retenciones de un nico perodo.
Archivo de importacin
archivo
de
importacin
deber
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A tal fin, una vez efectuadas las mencionadas modificaciones, los agentes de
retencin y/o percepcin, presentarn nuevamente la declaracin jurada de cada
perodo modificado, generando as una nueva secuencia.
5 INGRESO DEL PAGO A CUENTA Y DEL SALDO DE LA DECLARACION
JURADA (ART.5)
El ingreso del pago a cuenta y del saldo resultante de la declaracin jurada, as
como de los intereses y multas, deber realizarse mediante transferencia
electrnica de fondos, de acuerdo con el procedimiento establecido por la R.G.
1.778.
A tal fin se consignarn los cdigos que se indican a continuacin, segn la
obligacin de que se trate:
Seguridad social
Saldo DDJJ
Pago a cuenta
impuesto
353
353
concepto
736
27
subconcepto
736
27
impuesto
218
218
concepto
19
27
subconcepto
19
27
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A los fines del presente se entiende por publicidad en la va pblica a aquella que
se encuentra situada en lugares del dominio pblico ya sea de acceso directo a las
personas en general y tambin comprende a la publicidad que, si bien se encuentra
en lugares pertenecientes al dominio privado, han sido colocadas con el propsito de
ser visualizadas desde la va pblica -vgr. carteles pintados en las medianeras,
muros, paredes de cualquier tipo de inmueble-.
2 SISTEMA DE IDENTIFICACION FISCAL (ART.2)
Se crea un rgimen de informacin e identificacin fiscal de espacios fsicos
afectados a fines publicitarios de tipo esttico en la va pblica, de cualquier
naturaleza -vgr. estructuras, medianeras, pantallas, carteles publicitarios, etc.- cuya
superficie de exhibicin resulte igual o superior a treinta metros cuadrados (30 m2).
DEFINICION DE PUBLICIDAD DE TIPO ESTATICA:
A los fines del presente se entiende por publicidad de tipo esttica aquella que es
desarrollada a travs de espacios fsicos para fines publicitarios de tipo fijos.
3 EXCEPCIONES (ART. 3)
Quedan exceptuados del rgimen de informacin e identificacin fiscal:
a) Los espacios fsicos afectados a la publicidad desarrollada en el interior o exterior
de locales habilitados como establecimientos comerciales, industriales y/o de
prestacin de servicios cuando los avisos o anuncios publicitarios se refieran
exclusivamente a su propia marca comercial.
b) Los espacios afectados a fines publicitarios de tipo mvil.
DEFINICION DE PUBLICIDAD DE TIPO MOVIL:
A los fines del presente se entiende por publicidad de tipo mvil aquella que es
desarrollada a travs de avisos o anuncios que se pueden trasladar, circulando por
cualquier medio de transporte.
4 SUJETOS OBLIGADOS (ART. 4)
Las personas fsicas, sucesiones indivisas y dems sujetos que dispongan de
soportes publicitarios para publicidad en la va pblica, quedan obligados a
identificarlos fiscalmente ante la AFIP y tramitar para cada uno de ellos el Cdigo
de Identificacin Fiscal de Soportes Publicitarios (CISOP) dentro de los diez
(10) das corridos desde su afectacin.
DEFINICION DE DEMAS SUJETOS:
Se encuentran comprendidos los sujetos que se indican a continuacin:
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA
oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443
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Art. 5 - A los efectos del presente Registro sern considerados automotores los
siguientes vehculos: automviles, camiones, inclusive los llamados tractores para
semirremolque, camionetas, rurales, jeeps, furgones de reparto, mnibus,
micromnibus y colectivos, sus respectivos remolques y acoplados, todos ellos aun
cuando no estuvieran carrozados, las maquinarias agrcolas incluidas tractores,
cosechadoras, gras, maquinarias viales y todas aquellas que se autopropulsen. El
Poder Ejecutivo podr disponer, por va de reglamentacin, la inclusin de otros
vehculos automotores en el rgimen establecido..
DEFINICION DE MOTOVEHICULOS:
Se entiende por motovehculos a los comprendidos en lo establecido por el artculo
2, Captulo I del Anexo I de la disposicin 145/1989 de la Direccin Nacional de los
Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Crditos Prendarios
(DNRNPAyCP) (ciclomotores, motocicletas, motonetas, motocarros -motocarga o
motofurgn-, triciclos y cuatriciclos con motor).
9 SUJETOS OBLIGADOS (ART. 9)
Las personas fsicas, sucesiones indivisas y dems sujetos que asuman las
obligaciones con el anunciante derivadas de cualquier contrato y/o acuerdo de
servicio de publicidad o promocin comprendidos en el artculo 8, con prescindencia
del carcter que asuman -vgr. agencia de publicidad, intermediario, comisionista,
locador de soporte publicitario, etc.- debern informar el contrato a la AFIP,
dentro de los diez (10) das corridos contados desde la fecha de su celebracin
o instrumentacin o ejecucin, la que fuere anterior.
DEFINICION DE DEMAS SUJETOS:
Se encuentran comprendidos los sujetos que se indican a continuacin:
a) Sociedades, empresas, fideicomisos, condominios, asociaciones o entidades de
cualquier clase, constituidos en el pas.
b) Establecimientos organizados en forma de empresas estables pertenecientes a
personas de existencia fsica o ideal del exterior.
10 ALTA DEL CONTRATO DE PUBLICIDAD (ART.10)
A efectos de cumplir con lo dispuesto en los artculos 8 y 9, los responsables
debern suministrar los datos e informacin detallada en el Anexo III mediante
transferencia electrnica a travs del Servicio Regmenes de informacin,
Rgimen Contratos de publicidad, opcin Alta de contratos, de la pgina
web de la AFIP, con Clave Fiscal, con Nivel de Seguridad 3 como mnimo.
ANEXO III (art. 10)
DATOS E INFORMACIN A SUMINISTRAR PARA LA REGISTRACIN DE
CONTRATOS DE PUBLICIDAD
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA
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oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443
oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443
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utilizados hasta veinticuatro (24) horas previas de ser exhibidos los avisos
publicitarios o de promocin en los soportes publicitarios afectados.
El sistema emitir una constancia de la transaccin efectuada la que contendr los
Cdigos de Identificacin Fiscal de Soportes Publicitarios (CISOP) vinculados al
cdigo de contrato de publicidad informado.
La obligacin prevista en el primer prrafo no ser exigible para aquellos espacios
afectados a fines publicitarios del tipo mvil.
13 IMAGEN DEL AVISO PUBLICITARIO (ART.13)
Los agentes de informacin debern adjuntar un archivo en formato digital
-conforme a la extensin que permita la aplicacin informtica asociada-, que
contendr la/s imagen/es del/de los aviso/s o anuncio/s publicitario/s a exhibir
en cada soporte publicitario ingresando para ello a la opcin Datos
Complementarios del Rgimen Contratos de publicidad del Servicio
Regmenes de informacin, consignando el cdigo de contrato respectivo.
Tratndose de contratos de publicidad que involucren prestaciones de tipo mvil,
comprendidos en el artculo 8, la obligacin prevista en el prrafo anterior deber ser
cumplida observando el procedimiento antes indicado.
Las obligaciones descriptas debern cumplirse hasta veinticuatro (24) horas
previas de ser exhibidos los avisos publicitarios o de promocin.
14 MODIFICACION Y RESCICION DE CONTRATOS DE PUBLICIDAD (ART. 14)
Los sujetos enunciados en el artculo 9 debern comunicar cualquier modificacin a
los datos e informacin suministrados en oportunidad de registrar el contrato de
publicidad, conforme a lo dispuesto en el artculo 8, dentro de los cinco (5) das
corridos de acaecida tal circunstancia, accediendo al Servicio Regmenes de
informacin, Rgimen Contratos de publicidad, opcin Modificaciones de
contratos.
Cuando se produzca la rescisin del contrato de publicidad registrado, los sujetos
obligados conforme al artculo 9 debern informar tal circunstancia dentro de los
cinco (5) das corridos de acaecida, accediendo al Servicio Regmenes de
informacin, Rgimen Contratos de publicidad, opcin Baja de contratos
consignando el motivo.
15 DOCUMENTACION A ENTREGAR AL ANUNCIANTE (ART.15)
Los agentes de informacin -sujetos comprendidos en el art. 9- debern entregar al
anunciante una copia, impresa o en formato digital, de la siguiente
documentacin, dentro de los cinco (5) das corridos contados desde la fecha de
efectuada la/las transaccin/es informtica/s respectiva/s:
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA
oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
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Descripcin
Servicios inmobiliarios realizados por cuenta propia, con bienes urbanos
propios o arrendados no clasificados en otra parte
Servicios de comercializacin de tiempo y espacio publicitario
Servicios de publicidad no clasificados en otra parte
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mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
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A efectos de cumplir con la declaracin jurada a que se refiere el artculo 15, los
sujetos obligados debern suministrar, respecto de cada obra de arte de la que
resulten titulares o dueos los siguientes datos:
a) Tipo de obra -segn Anexo II-.
1.2.1. Tipo: Pintura, escultura y otras -vgr. piezas arquitectnicas, fotografas, arte
conceptual, etc.-.
b) Ttulo de la obra.
c) Autor.
d) Fecha de incorporacin al patrimonio.
e) Valor de incorporacin al patrimonio.
f) Destino de la obra: uso privado; bien de cambio; inversin; otros destinos.
18 TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE DATOS (ART.18)
La informacin deber ser suministrada mediante transferencia electrnica a travs
del servicio REGMENES DE INFORMACIN, opcin OBRAS DE ARTE de la
pgina web de la AFIP, con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3.
19 VENCIMIENTO (ART. 19)
La informacin deber ser formalizada ante la AFIP en las fechas que seguidamente
se fijan:
a) Personas fsicas y sucesiones indivisas: hasta el ltimo da del mes de febrero
del ao siguiente al que corresponde la informacin.
b) Personas jurdicas: hasta el ltimo da del segundo mes siguiente al de cierre
de ejercicio correspondiente al perodo que se informa.
20 SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO (ART.20)
En caso de inobservancia de lo dispuesto por la presente respecto de las
obligaciones de registro e informacin, dar lugar -en forma conjunta o separadaa una o ms de las siguientes acciones:
a) Encuadramiento del responsable en una categora creciente de riesgo a efectos
de ser fiscalizado, segn lo previsto por la R.G. 1.974 - Sistema de Perfil de Riesgo
(SIPER).
b) Suspensin o exclusin, segn corresponda, de los registros especiales
tributarios de la AFIP en los que estuviere inscripto.
DR. OSCAR A. FERNANDEZ / DR. MARIANO MOYA
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011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443
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mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443
Descripcin operacin
Rentas del trabajo personal bajo relacin de dependencia y otros
Retencin - Ganancias - Actores
Retenciones de ganancias de jubilaciones y pensiones
2 VIGENCIA (ART. 2)
Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia a partir de su
publicacin en el Boletn Oficial, y resultarn de aplicacin a las retenciones que
se practiquen a partir del 1 de febrero de 2015.
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mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443
oscar.fernandez@estudio-ofernandez.com.ar
mariano.moya@estudio-ofernandez.com.ar
011-4381-2311 / 011-15-5-012-3196 / 011-15-6-000-3443