O B S E R V A T O R I O

S E C T O R I A L

LA FBRICA DE PENSAMIENTO
INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAA

El rol de Auditora Interna en

Solvencia II
D O C U M E N T O

D E

P O S I C I N

O B S E R V A T O R I O

S E C T O R I A L

LA FBRICA DE PENSAMIENTO
INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAA

El rol de Auditora Interna en

Solvencia II
D O C U M E N T O

D E

P O S I C I N

MIEMBROS DE LA COMISIN TCNICA

COORDINACIN: Sonia Vicente, CRMA. MMT SEGUROS
Alejandro Barroso. PLUS ULTRA SEGUROS GENERALES Y VIDA
Ana Maero. GRUPO BUPA SANITAS
Beln Marugn. MAPFRE VIDA
Enrique Garca-Hidalgo. EY
Flix Macas. MUTUA MADRILEA AUTOMOVILISTA
Luis Bautista. PWC
scar Zornoza, CIA, CRMA. MAZARS AUDITORES
Santiago de la Nogal, CIA. CONSULTOR FREELANCE

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

Este DOCUMENTO DE POSICIN est enmarcado dentro de LA FBRICA DE PENSAMIENTO, el think tank del Instituto de Auditores Internos de Espaa que tiene el objetivo de generar conocimiento til que ayude a los Consejos de Administracin y la Alta Direccin de
las empresas de habla hispana en su toma de decisiones en materia de gobierno y gestin de riesgos. Ha sido elaborado por expertos, socios del Instituto de Auditores Internos
de Espaa, con dilatada experiencia profesional en el sector asegurador.
El objetivo de este documento del observatorio sectorial es mostrar una posicin comn y
consensuada con los requerimientos exigidos por el Marco de Solvencia II a la Funcin de
Auditora Interna, as como el efecto que stos puedan tener en el desarrollo de dicha
funcin.
La Directiva exige a las compaas de seguros un sistema de gobierno eficaz, proporcionado a la naturaleza, volumen y complejidad de sus operaciones, sujeto a una revisin interna peridica, requiriendo polticas escritas de gestin de riesgos, control y Auditora Interna.
Para abordar las exigencias de Solvencia II, el Instituto de Auditores Internos de Espaa
recomienda el modelo de las tres lneas de defensa, como marco alineado con el modelo
de sistema de gobierno que se exige, enfatizando el principio de independencia de Auditora Interna y su correcto posicionamiento dentro de la organizacin frente al resto de
funciones operativas.
Las Direcciones de Auditora Interna debern evaluar de forma eficaz, objetiva e independiente, la adecuacin del sistema de gobierno de las entidades de seguros y reaseguros y
su sistema de control interno. Los auditores internos tienen que demostrar y mantener un
nivel excelente de competencia profesional y desempeo de acuerdo con las Normas,
avalado por certificaciones de reconocimiento internacional.
El Instituto de Auditores Internos de Espaa agradece el esfuerzo y compromiso de todos
los miembros de la Comisin Tcnica que han realizado este documento y han puesto su
experiencia y conocimientos al servicio del resto de socios.

Jos Manuel Muries

Presidente del Instituto de Auditores Internos de Espaa
3

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

ndice
06

INTRODUCCIN
Propsito del Documento .......................................................................................... 06
Solvencia II

.................................................................................................................... 06

EL ROL DE AUDITORA INTERNA EN SOLVENCIA II

Auditora Interna en el Sistema de Gobierno
El Modelo de las Tres Lneas de Defensa

08

......................................................

08

..............................................................

09

Aspectos especficos ................................................................................................... 11

EL MARCO DE ACTUACIN DE AUDITORA INTERNA

EN SOLVENCIA II

13

Actividades principales de Auditora Interna en el nuevo permetro ............. 13

Actividades de consultora desarrolladas por Auditora Interna ...................... 17
Actividades fuera del alcance de Auditora Interna

...........................................

17

Seguimiento del proceso de implementacin de Solvencia

hasta la entrada en vigor del Marco Normativo ................................................ 17

CONCLUSIN

18

FUENTES Y LINKS DE INTERS

19

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

Introduccin
PROPSITO DEL DOCUMENTO

El objetivo de este
documento es mostrar
una posicin comn y
consensuada con los
requerimientos exigidos
por el Marco de
Solvencia a la
Funcin de Auditora
Interna.

La normativa Marco de Solvencia II establece

la necesidad de una funcin eficaz de Auditora Interna en las empresas de seguros y reaseguros. Fundamentalmente, exige como requisito su independencia, y sta solo se garantiza con su adecuado posicionamiento
dentro del organigrama y la apropiada cualificacin y objetividad de sus auditores internos.
El denominado Marco de Solvencia II est basado en la Directiva 2009/138/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, en el Borrador
de Implementacin de medidas de Solvencia
II, y en las distintas recomendaciones y guas
del European Insurance and Occupational
Pensions Authority (EIOPA).
Es objetivo de este documento que, a travs
del Instituto de Auditores Internos de Espaa,
se muestre una posicin comn y consensuada con los requerimientos exigidos por el Marco de Solvencia a la Funcin de Auditoria In-

terna, as como el efecto que stos puedan tener en el desarrollo de dicha funcin.
Las nuevas reglas de Solvencia II afectan tanto
a la estructura de los sistemas de control interno de las aseguradoras, como a su sistema
de gobierno; lo que obligar a Auditora Interna a ajustar su campo de actuacin y a recoger en sus planes de auditora revisiones peridicas de funciones claves del gobierno de
las entidades de seguros como son la funcin
actuarial, la de cumplimiento y la de gestin
de riesgos.
El IAI de Espaa, como portavoz de la profesin, ofrece al Regulador y a las Autoridades
de Supervisin su experiencia en el sistema de
control de las organizaciones para la implantacin y adaptacin de la legislacin espaola
a la normativa europea, en lo que a la Funcin
de Auditora Interna se refiere.

SOLVENCIA II

Solvencia II es un proyecto europeo de regu-

centiva su correcta evaluacin y gestin. Adi-

lacin y supervisin del sector asegurador pa-

cionalmente, pretende que las entidades po-

ra la proteccin de los beneficiarios de segu-

sean un adecuado sistema de gobierno; y de-

ros y la contribucin a la estabilidad financie-

fine la informacin que las entidades de segu-

ra. Mide los requerimientos de capital de las

ros han de aportar al mercado, para garanti-

aseguradoras en funcin de los riesgos, e in-

zar la transparencia.

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

Solvencia II se estructura en tres pilares:

Pilar I, requerimientos cuantitativos: principios de valoracin para elaborar un balance con
criterios econmicos, que establecen el capital de solvencia para cada entidad, en funcin de
los riesgos asumidos;
Pilar II, requerimientos cualitativos: para los sistemas de gobierno, control interno, gestin de
riesgos y el proceso de evaluacin interna de los riesgos y de la solvencia (Own Risk and Solvency Assesment, ORSA or FLAOR: Forward Looking assessment of the undertakings own
risks).
Pilar III, relativo a la disciplina de mercado que aborda requerimientos de informacin al regulador y al mercado.

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

El Rol de Auditora Interna

en Solvencia II
AUDITORA INTERNA EN EL SISTEMA DE GOBIERNO

El artculo 47 de la
Directiva obliga a las
compaas de seguros
a disponer de una
Funcin eficaz de
Auditora Interna que
evale de forma
objetiva e
independiente, la
adecuacin y eficacia
del Sistema de
Gobierno de las
entidades de seguros y
reaseguros, y su
Sistema de Control
Interno.

La Directiva, en su artculo 41, exige a las

compaas de seguros un sistema de gobierno eficaz, proporcionado a la naturaleza, volumen y complejidad de sus operaciones que
garantice una gestin sana y prudente, sujeta
a una revisin interna peridica. Adicionalmente, les exige polticas escritas de gestin
de riesgos, control y auditora interna; y, en su
caso, de su externalizacin, y garantizar que
se da cumplimiento a dichas polticas.
El artculo 47 de la Directiva obliga a las compaas de seguros a disponer de una Funcin
eficaz de Auditora Interna que evale de forma objetiva e independiente, la adecuacin y
eficacia del Sistema de Gobierno de las entidades de seguros y reaseguros, y su Sistema
de Control Interno.
Los requisitos que la Normativa Solvencia II
establece a la Funcin de Auditora Interna se
resumen en:
Constituirse como Funcin clave y obligatoria.
Ser independiente de las funciones operativas, asegurando su objetividad y la expresin libre de su opinin.
Disponer de polticas escritas, que se revisarn al menos anualmente, aprobadas

por el rgano de Administracin de las Entidades, y adaptadas en caso de cambios

significativos.
Comprobar la adecuacin y eficacia del
Sistema de Control Interno y de otros elementos del Sistema de Gobierno.
Reportar al rgano de Administracin las
constataciones y recomendaciones detectadas, quien deber determinar las acciones que deben adoptarse, garantizando
que se lleven a cabo.
Disponer de un procedimiento de seguimiento de las recomendaciones emitidas y
aprobadas, verificando que se implantan
convenientemente.
Acceso ilimitado a todo tipo de informacin y a todos los rganos colegiados, as
como a la Alta Direccin, y a cualquier empleado de la entidad.
Elaboracin de Planes de Auditora Interna, basados en anlisis de riesgos, incluyendo todas las actividades que pudieran
afectar al Sistema de Gobierno.
El Marco Internacional para la Prctica desarrollado por el Instituto Global de Auditores
(IIA), se considera el referente fundamental

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

nternacional para el desempeo de la actividad de Auditora Interna proporcionando una

gua para facilitar la interpretacin y aplicacin de conceptos, metodologas y tcnicas
fundamentales para el desarrollo de la Funcin de forma eficiente, incluyendo una definicin de la misma, un cdigo de tica y normas, as como documentos de posicin, guas
y consejos para la prctica.
Para el desempeo de la Funcin de manera
eficiente, los auditores internos tienen que demostrar y mantener un nivel excelente de
competencia profesional y desempeo de
acuerdo con las Normas idealmente avalado
por certificaciones con reconocimiento internacional, tales como el CIA (Certified Internal
Auditor) y el QA (Quality Assurance Review).
La supervisin basada en riesgos que ahora
propone el marco de Solvencia II viene recogida igualmente en las Normas de la Profesin.
El Marco de Solvencia II da continuidad a la
normativa vigente en materia de Buenas Prcticas en la Funcin de Auditora Interna y que
se resume a continuacin:
El Marco de Control Interno del Committee
of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) sita la Funcin
Auditora Interna como garante de todo el

sistema de control interno a travs de la labor de supervisin.

El actual Marco Regulatorio Espaol obliga
a las entidades emisoras de valores a constituir un Comit de Auditora Interna.
La Comisin Nacional del Mercado de Valores, en su Cdigo Unificado de Buen Gobierno, para las empresas cotizadas, recomienda a las entidades que dispongan de
la Funcin de Auditora Interna bajo la supervisin de un Comit de Auditora que
garantice su independencia. Este Cdigo
reconoce adems la figura del Director de
Auditora Interna como un miembro de la
Alta Direccin, por su dependencia directa
del Consejo o del primer ejecutivo de la
compaa.
Y tanto en el Reglamento de Ordenacin y
Supervisin de los Seguros Privados como
en la Gua de Buenas Prcticas en materia
de Control Interno, de la Unin Espaola
de Entidades Aseguradoras y Reaseguradoras (UNESPA), se indica la necesidad de
una funcin de supervisin peridica del
control interno de las entidades, que en la
mayora de las compaas de seguros ya
est siendo desarrollada por Auditora Interna de acuerdo con sus Normas.

Los auditores internos

tienen que demostrar y
mantener un nivel
excelente de
competencia
profesional y
desempeo de acuerdo
con las Normas
idealmente avalado por
certificaciones con
reconocimiento
internacional.

EL MODELO DE LAS TRES LNEAS DE DEFENSA

Para abordar las exigencias de Solvencia II, el
Instituto de Auditores Internos de Espaa al
igual que el Instituto Global de Auditores Internos (Global IIA) y la Confederacin Europea
de Institutos de Auditores Internos (ECIIA)

recomienda el Modelo de las Tres Lneas de

Defensa, como un marco alineado con el modelo de Sistema de Gobierno que se requiere,
dado que define los distintos roles que, dentro
del Gobierno Corporativo, deben realizar las
9

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

funciones clave de control as como la interaccin entre ellas.

Este modelo clasifica las reas funcionales y
de responsabilidad de la empresa en tres
lneas de defensa: una serie de niveles de actividad que garantizan la gestin y supervisin de riesgos de forma eficaz:

Las tres lneas de

defensa son una serie
de niveles de actividad
que garantizan la
gestin y supervisin
de riesgos de forma
eficaz.

Primera lnea de defensa: la Direccin de

cada departamento es responsable de instrumentalizar y poner en prctica la gestin de sus riesgos y controles internos.
Incluye los departamentos de carcter
operacional y determinadas funciones especficas: produccin o negocio, comercial,
financiera, contabilidad, tecnologa e informacin, recursos humanos; y la parte de la
funcin actuarial, que define los controles
del riesgo de suscripcin y reservas.

Segunda lnea de defensa: las funciones

de cumplimiento y gestin de riesgos coordinan el modelo de gestin de riesgos y
aseguran el cumplimiento de las polticas y
estndares de control definidos, en lnea
con el apetito de riesgo de la entidad. En
esta lnea de defensa se incluyen algunas
de las funciones clave mencionadas por
Solvencia II: cumplimiento normativo, gestin de riesgos y la parte de la funcin actuarial que vela por la verificacin del
cumplimiento.
Tercera lnea de defensa: constituida por
la Funcin de Auditora Interna, con responsabilidad de aportar un nivel de supervisin y aseguramiento objetivo, y asesorar
en temas de buen gobierno y procesos de
la organizacin.

Adaptacin de las funciones clave de Solvencia II al modelo de las Tres Lneas de Defensa
CONSEJO DE ADMINISTRACIN / COMIT DE AUDITORA

2 LNEA DE DEFENSA

3 LNEA DE DEFENSA

Funciones Operacionales

Otras funciones
de Aseguramiento

Funcin de Supervisin

Negocio
IT
RRHH
Financiera

Funcin Actuarial
Inversiones
ALM

Funcin de Gestin de Riesgos

Comercial
Contabilidad

10

Funcin de Cumplimiento

Auditora
Interna

Regulador

1 LNEA DE DEFENSA

Auditora Externa

ALTA DIRECCIN

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

ASPECTOS ESPECFICOS
Principio de independencia
Tanto en la propia definicin de la actividad
de Auditora Interna como en sus Normas, se
establece la objetividad e independencia que
requiere el Marco de Solvencia II, as como la
orientacin de la misma a la evaluacin y mejora de la eficacia de los procesos de gestin
de riesgos, control y gobierno, comentndose
la necesidad de mantener una actitud imparcial y neutral, evitando cualquier tipo de conflicto de intereses.
Solvencia II enfatiza el principio de independencia de Auditora Interna, como distintivo
respecto a otras funciones de gobierno. Para
que esto sea posible, debe existir un correcto
posicionamiento de Auditora Interna dentro
de la organizacin, frente al resto de funciones operativas. Auditora Interna debe reportar funcionalmente al Consejo de Administracin, al Comit de Auditora, y administrativamente al mximo ejecutivo de la organizacin
(Chief Executive Officer-CEO). La independencia se refuerza con la posibilidad de comunicacin directa con el Consejo de Administracin y el acceso sin restricciones a todo tipo
de informacin que se estime necesaria para
el cumplimiento de los objetivos de su trabajo.

ran en el mercado espaol, no cabe esperar el

mismo grado de desarrollo de los requerimientos exigidos por la normativa entre entidades con naturaleza, escala y actividad diferentes.
Este principio tambin afecta a Auditora Interna, que debe tener una estructura proporcionada dentro de su organizacin. No obstante, este principio no exime, al margen de
su tamao y complejidad, de crear una Funcin de Auditora Interna independiente del
resto de reas de gestin, asumiendo la necesidad de que dicha Funcin sea realizada por
una unidad con un estatus formal en la organizacin. Es decir, segn Solvencia II, en entidades pequeas, una misma persona o unidad pueda llevar a cabo responsabilidades de
ms de una funcin clave del sistema de go-

Solvencia II enfatiza el
principio de
independencia de
Auditora Interna, como
distintivo respecto a
otras funciones de
gobierno. Para que esto
sea posible, debe existir
un correcto
posicionamiento de
Auditora Interna
dentro de la
organizacin, frente al
resto de funciones
operativas.

bierno (actuarial, cumplimiento, gestin de

riesgos), excepto para la Funcin de Auditora
Interna.

Externalizacin de la Funcin
(outsourcing)
Para garantizar el principio de proporcionalidad, o por otros motivos, Solvencia II prev la
posibilidad de la externalizacin de Auditora

Principio de proporcionalidad
El artculo 29 de la Directiva de Solvencia II
establece de manera necesaria la adaptacin
de los requerimientos del Marco a la naturaleza, escala y actividad de las entidades. Es
decir, dadas las diferencias existentes entre
los grupos y entidades aseguradoras que ope-

Interna, sin que ello suponga, en ningn caso,

reducir el nivel de control o la calidad y alcance del trabajo. Exige en este caso, la existencia de personal interno que supervise que la
actividad externalizada se ajusta a las normas
internacionales, que se realiza con el adecuado nivel de cualificacin y conocimiento de la
Profesin de Auditora Interna.
11

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

Auditora Interna en los grupos de entidades

La estructura de grupo
no puede suponer
ninguna limitacin para
la independencia, el
acceso a la
informacin, los
registros y los informes
de Auditora Interna.

12

En el caso de un grupo de entidades, la Funcin de Auditora Interna debera establecerse

en el nivel superior del grupo, siendo conveniente tambin la creacin de unidades en niveles individuales, de acuerdo con el principio
de proporcionalidad. Con independencia de la
organizacin de la Funcin de Auditora Interna, se debe considerar la necesaria intervencin y supervisin de cada una de las filiales,
de acuerdo con sus niveles de riesgo. La estructura de grupo no puede suponer ninguna
limitacin para la independencia, el acceso a
la informacin, los registros y los informes de
Auditora Interna. Adems, las unidades de
Auditora Interna establecidas a nivel individual deberan poder acceder a los rganos
colegiados y dems reas que controlen o

ejerzan el dominio del grupo, bien por sus

medios o a travs de una Funcin de Auditora Interna a nivel de grupo. Las operaciones
intragrupo, y en especial, los riesgos que stas
suponen en el conjunto del grupo o para cada
entidad individualmente, tambin son objetivo de Auditora Interna.
Tanto los rganos de administracin de las filiales afectadas, como los del grupo deben ser
informados de los resultados del trabajo de
Auditora Interna.
La Auditora Interna del grupo deber incluir
entre sus funciones la de armonizar las normas de auditora globales del grupo; examinar y evaluar el sistema de control interno del
grupo; y evaluar el buen funcionamiento de
las unidades de Auditora Interna de cada una
de las empresas del grupo.

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

Solvencia II tiene gran

impacto en las
organizaciones porque
define un nuevo
sistema de gobierno, y
con ello la nueva
situacin de funciones
clave obligatorias como
son la funcin
actuarial, la de
cumplimiento, la de
gestin de riesgos y la
de Auditora Interna.

El Marco de Actuacin de Auditora

Interna en Solvencia II
ACTIVIDADES PRINCIPALES DE AUDITORA INTERNA EN EL NUEVO
PERMETRO
Solvencia II tiene gran impacto en las organizaciones porque define un nuevo sistema de
gobierno, y con ello la nueva situacin de fun-

ciones clave obligatorias como son la funcin

actuarial, la de cumplimiento, la de gestin de
riesgos y la de Auditora Interna.

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Principales actividades
propias
de Auditora Interna

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Las actividades de Auditora Interna en Solvencia II

Actividades legtimas
de Auditora Interna
pero
con limitaciones

Actividades
que Auditora Interna
no debe
desempear
13

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

El papel de Auditora
Interna en el campo de
la supervisin de los
sistemas de control
interno de las
entidades para
garantizar la calidad de
los datos utilizados en
procesos significativos
ser ms importante
con Solvencia II.

Se considera esencial, y un gran reto, definir

la cooperacin y las relaciones entre todas estas funciones clave para evitar duplicidades y
solapamientos. Las aseguradoras tienen que
concretar las lneas de comunicacin e informacin entre todas estas funciones, y lograr
adems que utilicen un lenguaje comn ante
el Consejo de Administracin y el Supervisor.
Dichas relaciones entre funciones han sido
analizadas tambin por el Marco Internacional, concretndose en el Modelo de las Tres
Lneas de Defensa anteriormente mencionado.
En este documento, el Instituto propone el
grfico anterior para describir el nuevo universo de supervisin que demanda Solvencia II a
la Funcin de Auditoria Interna, en la estructura del nuevo Sistema de Gobierno y respecto de cada uno de sus componentes.
El grfico muestra las principales actividades
que Auditora Interna debe llevar a cabo. Las
distingue de las tareas que debe realizar con
limitaciones, y siempre con la autorizacin del
Consejo de Administracin o, en su caso, del
Comit de Auditora. Y, por ltimo, seala las
tareas que quedan fuera de la labor del auditor, ya que ponen en duda su objetividad si se
desarrollan. La supervisin deber basarse
siempre en una aproximacin basada en riesgos, de acuerdo a lo establecido en la normativa de Solvencia II, y en las Normas Interna-

cionales para la Prctica Profesional de Auditora Interna.

En lneas generales, el alcance de supervisin
de las principales actividades de la Funcin de
Auditora Interna ante el nuevo permetro de
actuacin que propone Solvencia es el siguiente:
14

Auditora Interna evaluar el diseo del proceso de obtencin de los elementos cuantitativos que componen el Pilar I: balance econmico, capital de solvencia obligatorio (Solvency Capital Requirement-SCR) y capital mnimo obligatorio (Minimum Capital Requirement-MCR). En su evaluacin supervisar el
proceso y analizar el diseo y efectividad de
los controles que aseguren:
que los procesos con los que se construye
el balance econmico son adecuados;
que los procesos de clculo del SCR y del
MCR son adecuados;
que se utilizan estos resultados en la gestin del riesgo y, en especial, en la determinacin del ORSA/ FLAOR;
que las fuentes y los procesos de toma de
datos son razonables, ntegros y de calidad.
y que se cumplen los requisitos de comunicacin, informacin y reporte.
Si la entidad calcula su SCR con modelos Internos, auditora interna deber controlar especialmente:
La adecuacin de la documentacin del diseo e implementacin del modelo interno
y del proceso de validacin del mismo, que
el Marco determina sern responsabilidad
de la Funcin de Gestin de Riesgos;
el grado de inclusin de los diferentes riesgos en el modelo;
y la incorporacin de los resultados del
modelo en la gestin del riesgo global de
la entidad.

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

El Marco de Solvencia II establece que Auditora Interna, adems de la supervisin global

del modelo, podr realizar determinadas tareas en el proceso de validacin del modelo interno, solo en el caso de que exista una coordinacin con la funcin de gestin de riesgos,
responsable del diseo del modelo. Independientemente de esta coordinacin, Auditora
Interna informar al Consejo de Administracin, o al Comit de Auditora de las conclusiones y recomendaciones realizadas, para
cumplir con su objetivo de objetividad e inde-

las provisiones y de los capitales requeridos, y

Auditora Interna supervisar la calidad de estos datos segn los siguientes criterios:
Adecuacin: los datos deben ser adecuados al riesgo especfico que evalan, y para el clculo de los requerimientos de capital que cubren estos riesgos. Tambin deben tener el suficiente detalle, e incluir
tanto informacin histrica como actual,
para permitir el anlisis de tendencias en
el comportamiento de los riesgos subyacentes.

pendencia.
Ms importante ser con Solvencia II el papel
de Auditora Interna en el campo de la supervisin de los sistemas de control interno de
las entidades para garantizar la calidad de los
datos utilizados en procesos significativos co-

Integridad: todos los principales grupos de

riesgo de la compaa deben estar representados por los datos. Adems, los datos
deben estar estructurados de manera que
permitan su explotacin, libres de redundancias y con relaciones bien definidas.

La entidad deber
poseer procedimientos
pre-establecidos y
autosuficientes que
permitan conocer la
procedencia y
trayectoria de un dato
en cada momento,
desde su origen, hasta
su destino final.

mo el clculo de provisiones; clculo de capitales de solvencia, tanto a travs de modelos

internos como de frmulas estndares; tarificacin de primas; inversiones financieras, etc.
En el Marco de Solvencia II, datos se refiere
a la materia prima que alimenta el clculo de

Exactitud: los datos deben estar libres de

errores y omisiones, y deben ser recogidos
y almacenados en tiempo y forma. La empresa tiene que tener seguridad en los datos y demostrar esta confianza mediante
su uso en la toma de decisiones.

Solvencia II

Criterios
de Calidad

Atributos
de Calidad

Exactitud

Adecuacin

Rangos y Dominios

Datos de Prueba

Formato

Datos
No Adecuados

Integridad
Integridad
de columna

Clculos

Integridad
de registros

Duplicados

Consistencia

15

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

El Marco de Solvencia tambin exige la trazabilidad de los datos utilizados. La entidad deber poseer procedimientos pre-establecidos y
autosuficientes que permitan conocer la procedencia y trayectoria de un dato en cada momento, desde su origen hasta su destino final.

y que existe informacin generada y comunicada en tiempo y forma que permita la

toma de decisiones.
La supervisin de Auditora Interna relativa a
la funcin de cumplimiento incluir la revisin
del procedimiento que establece la entidad

La supervisin de
Auditora Interna
relativa a la funcin de
cumplimiento incluir
la revisin del
procedimiento que
establece la entidad
para garantizar el
cumplimiento con el
entorno normativo que
le sea aplicable.

La evaluacin de Auditora Interna de los

componentes del sistema de gobierno debera
incluir los siguientes aspectos:

para garantizar el cumplimiento con el entor-

procedimiento de toma de decisiones, y estructura organizativa;

Por ltimo, en su evaluacin de la funcin ac-

sistema de transmisin de la informacin y

comunicacin a diferentes niveles;
polticas escritas de gestin de riesgos,
cumplimiento, control interno, actuarial,
externalizacin, y cualquier otra poltica
exigida por Solvencia II: inversiones, gestin de activos y pasivos, ORSA (FLAOR),
cambios a los modelos internos, reaseguro,
remuneracin, etc;

no normativo que le sea aplicable.

tuarial, Auditora Interna deber atender a los

requisitos establecidos en el Marco de Solvencia respecto de la misma, prestando especial
atencin a la existencia de una adecuada poltica de suscripcin y un correcto y adecuado
sistema de controles (1 lnea de defensa), as
como a la verificacin del cumplimiento y a la
gestin de los riesgos de suscripcin y reservas principalmente (2 lnea de defensa).
En el nuevo Marco de Solvencia II, el ejercicio

medidas y planes para garantizar la continuidad y regularidad en la ejecucin de las

actividades de la entidad;

de la autoevaluacin interna de los riesgos

medios para verificar el cumplimiento de

los objetivos del sistema de gobierno;

tarse a los mismos ORSA (FLAOR) es una

y medios para identificar y evaluar riesgos

emergentes.

asociados a su plan de negocios, y de la suficiencia de sus recursos de capital para enfrende las claves en el proceso de toma de decisiones de las entidades. Su supervisin deber
figurar en el Plan Anual de Auditora Interna.
Por este motivo, para preservar la indepen-

En cuanto a la evaluacin del sistema de gestin del riesgo y de la funcin de gestin de

riesgos, Auditora Interna verificar:
que el sistema de gestin est alineado
con la estrategia de la empresa;

16

dencia, Auditora Interna no podr participar

en su elaboracin.
Por ltimo, en el nuevo permetro de supervisin de Auditora Interna se incluir la revisin de los procesos de informacin y comuni-

que los principales riesgos son identificados y evaluados;

cacin obligatorios en el marco de Solvencia

que el apetito de riesgo est definido: lmites de riesgos, intervalos, test de uso, etc.;

el supervisor para garantizar la fiabilidad de

II, de acuerdo con las necesidades que estima

la misma (Pilar III).

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

ACTIVIDADES DE CONSULTORA DESARROLLADAS POR AUDITORA

INTERNA
Las actividades de asesoramiento y consultora en materia de Solvencia por parte de auditora interna solo se realizarn a requerimiento de los rganos de gobierno, y debern res-

petar siempre los principios de independencia

y objetividad, sin que ello signifique que la
funcin asuma responsabilidades de gestin u
operativas.

Las entidades
dispondrn de un plan
de adaptacin o
implementacin del
Marco de Solvencia II,
aprobado por el rgano
de Administracin.

ACTIVIDADES FUERA DEL ALCANCE DE AUDITORA INTERNA

Quedan fuera del mbito de actuacin de Au-

supervisin y que, por lo tanto, no entran den-

ditora Interna aspectos relacionados con la

tro de la misin de la Funcin de Auditora In-

definicin, diseo, aprobacin y documenta-

terna. De igual manera, no son de su compe-

cin de polticas, modelos, lmites de riesgo,

tencia la preparacin, aprobacin y documen-

apetito de riesgo y otros clculos del marco

tacin del ORSA (FLAOR), dado que deber

de Solvencia II, que se alejan de la labor de

supervisar los mismos.

SEGUIMIENTO DEL PROCESO DE IMPLEMENTACIN DE SOLVENCIA

HASTA LA ENTRADA EN VIGOR DEL MARCO NORMATIVO
Por regla general, antes de la entrada en vigor del Marco de Solvencia II, las entidades
dispondrn de un plan de adaptacin o implementacin del mismo, aprobado por el r-

gano de Administracin. Auditora Interna deber incluir en su Plan Anual de Auditora la

revisin y seguimiento del estado de implementacin de dicho plan.

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O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

Conclusin
Auditora Interna
deber evolucionar
junto a las otras
funciones clave:
actuarial, cumplimiento
y gestin de riesgos,
con el objetivo de
evitar duplicidades y
solapamiento de
actividades y asegurar
la cobertura global de
los riesgos.

Los requerimientos del Marco de Solvencia II

referidos al rol, a los atributos, a la misin,
posicin y metodologa de trabajo de Auditora Interna estn alineados con las normas y
mejores prcticas establecidas en el Marco Internacional para la Prctica de la Profesin, y
promocionados por el Instituto de Auditores
Internos de Espaa.
En concreto, Solvencia II enfatiza el principio
de independencia, al reconocer a Auditora Interna como una Funcin clave, necesaria y
obligatoria para garantizar la eficacia del sistema de gobierno de las entidades.
Solvencia II ampla las funciones y procedimientos obligatorios que han de desarrollar
las entidades aseguradoras, lo que supone un
reto para la profesin de Auditora Interna,
que deber llevar su supervisin a un permetro mayor.
En el nuevo Marco, Auditora Interna deber
evolucionar junto a las otras funciones clave:

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la actuarial, la de cumplimiento y la de gestin de riesgos con el objetivo de evitar duplicidades y solapamiento de actividades y asegurar la cobertura global de los riesgos. El
Instituto espaol, de forma conjunta con los
organismos internacionales, recomiendan el
Modelo de las Tres Lneas de Defensa como
un marco consistente y alineado con el modelo que se sugiere en el Marco de Solvencia II
de un sistema de gobierno eficaz.
Las Direcciones de Auditora Interna deben
considerar Solvencia II como un paso adelante en el desarrollo de su trabajo, en la organizacin de sus departamentos, en sus planes
de auditora y en la actividad diaria de sus
equipos. Para ello, deben seguir ofreciendo
equipos de calidad, altamente cualificados,
que respondan a las expectativas de la funcin que desempean; debern tambin atender a las nuevas necesidades formativas que
demanda el nuevo permetro de aseguramiento.

O B S E R VATO R I O S E C TO R I A L

Fuentes y links de inters

Instituto de Auditores Internos de Espaa

www.auditoresinternos.es

Committee for Sponsoring Organizations

www.coso.org

The Institute of Internal Auditors

https://na.theiia.org

European Confederation of Institutes

of Internal Auditing

http://www.eciia.eu/

EIOPA (European Insurance and Occupational

Pensions Authority)

https://eiopa.europa.eu

Normas Internacionales para la Prctica

Profesional de Auditora Interna 2013

http://www.auditoresinternos.es

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LA FBRICA DE PENSAMIENTO
INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAA

El objetivo de este documento es mostrar, a travs del Instituto de

Auditores Internos de Espaa, una posicin comn y consensuada con
los requerimientos exigidos a la Funcin de Auditora Interna por el
Marco de Solvencia II, as como el efecto que stos puedan tener en el
desarrollo de dicha Funcin.
La normativa establece la necesidad de una Funcin eficaz de Auditora
Interna en las empresas de seguros y reaseguros. Exige como requisito
su independencia y sta solo se garantiza con su adecuado posicionamiento
dentro del organigrama y la apropiada cualificacin y objetividad de sus
auditores internos.
El Instituto de Auditores Internos de Espaa como portavoz de la
profesin ofrece al Regulador, Autoridades de Supervisin, Consejos de
Administracin y Alta Direccin de las empresas del sector, su experiencia
en el sistema de control de las organizaciones para la implantacin y
adaptacin de la legislacin espaola a la normativa europea, en lo que
a la Funcin de Auditora Interna se refiere.