Normas Internacionales de Auditora *

Control Interno
400. EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO
Introduccin

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y proporcio

El auditor deber obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y d

Riesgo inherente

Al desarrollar el plan global de auditora, el auditor debera evaluar el riesgo in

Sistemas de contabilidad y de control interno

Los controles internos relacionados con el sistema de contabilidad estn dirigidos a lograr objetivos com

Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorizacin general o especfica

Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto co
El acceso a activos y registros es permitido slo de acuerdo con la autorizacin de la
Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos razon

Comprensin de los sistemas de contabilidad y control interno

Al obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno para p

Sistema de contabilidad

El auditor debera obtener una comprensin del sistema de contabilidad suficie

(a)
(b)
(c)
(d)

las principales clases de transacciones en las operaciones de la entidad;

cmo se inician dichas transacciones;
registros contables importantes, documentos de soporte y cuentas en los e
el proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de transaccio

Ambiente de control

El auditor debera obtener una comprensin del ambiente de control suficiente

Procedimientos de control

El auditor debera obtener una comprensin de los procedimientos de control s

Riesgo de Control
Evaluacin preliminar del riesgo de control

La evaluacin preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de

Despus de obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de con

La evaluacin preliminar del riesgo de control para una aseveracin

(a) pueda identificar controles internos relevantes a la aseveracin que sea pro
(b) planee desempear pruebas de control para soportar la evaluacin.
Documentacin de la comprensin y de la evaluacin del riesgo de control

El auditor debera documentar en los papeles de trabajo de la auditora:

(a) la comprensin obtenida de los sistemas de contabilidad y de control inter

(b) la evaluacin del riesgo de control. Cuando el riesgo de control es evaluado co
Pruebas de control

El auditor debera obtener evidencia de auditora por medio de pruebas de con

Basado en los resultados de las pruebas de control, el auditor debera evaluar

Calidad y oportunidad de la evidencia de auditora

Al determinar la evidencia de auditora apropiada para soportar una conclusin sobre rie
aplicados en auditoras previas, el auditor debera obtener evidencia de audito
seguridad.
El auditor debera considerar si los controles internos estuvieron vigentes a lo

El auditor puede decidir desarrollar algunas pruebas de control durante una visita interi
Evaluacin final del riesgo de control

Antes de la conclusin de la auditora, basado en los resultados de los procedim

Relacin entre las evaluaciones de riesgos inherente y de control

La administracin a menudo reacciona a situaciones de riesgo inherente diseando siste

determinado en dichas situaciones haciendo una evaluacin combinada.

Riesgo de deteccin

El nivel de riesgo de deteccin se relaciona directamente con los procedimientos sustan

transacciones porque, por ejemplo, la mayor parte de la evidencia de auditora es persu
El auditor debera considerar los niveles evaluados de riesgos inherentes y de

(a) la naturaleza de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar pruebas dirigida

(b) la oportunidad de procedimientos sustantivos, por ejemplo, desarrollndolos al fina

(c) el alcance de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar un tamao mayor
Los niveles evaluados de riesgos inherentes y de control no pueden ser suficien

Mientras ms alta sea la evaluacin del riesgo inherente y de control, ms evid

riesgo de deteccin respecto de una aseveracin de los estados financieros pa
Comunicacin de debilidades

Como resultado de obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de contr

debilidades de importancia ordinariamente seria por escrito. Sin embargo, si el a
Ilustracin de la interrelacin de los componentes del riesgo de auditora

La siguiente tabla muestra como puede variar el nivel aceptable de riesgo de deteccin,

La evaluacin del auditor del riesgo inherente

Las reas en negrilla en esta tabla se refieren al riesgo de deteccin.

Hay una relacin inversa entre el riesgo de deteccin y el nivel combinado de los riesgo