Universidad andina de cusco sede Sicuani

TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO N 135-99-EF
(Publicado el 19 de agosto de 1999)
(Tabla I de Infracciones y Sanciones Tributarias del Cdigo Tributario sustituida por el
artculo 51 del Decreto Legislativo N. 981, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 1 de abril de 2007).
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORA
Infraccin
1.

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo
aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce
de un beneficio.

Sancin

Numeral 1

1 UIT o comiso
o internamiento
temporal del
vehculo (1)

o comunicar la informacin, incluyendo la

requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de
domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme
con la realidad.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo
registro.
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar
certificado
de
inscripcin
y/o
identificacin
del
contribuyente falso o adulterado en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la
Administracin Tributaria.
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias as lo establezcan.

Numeral 2

50% de la UIT

Numeral 3

50% de la UIT

Numeral 4

50% UIT

Numeral 5

50% de la UIT
o comiso (2)

Numeral 6

30% de la UIT

Numeral 7

30% de la UIT

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES
DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

Artculo 174

Proporcionar

2.

Referencia
Artculo 173

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Infraccin

Referencia

Sancin

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
(i) Primer tem del rubro 2 modificado por el Artculo 5 del
Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012 y
vigente a partir del 6 de julio de 2012.
TEXTO ANTERIOR
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Numeral 1

Cierre
(3) (3-A)(i)

(Ver Primera Disposicin Complementaria Final del

Decreto Legislativo N. 1123, publicada el 23.7.2012 y
vigente a partir del 24.7.2012, la cual indica que la
infraccin prevista en el numeral 3 del artculo 174 del
Cdigo Tributario a que se refieren las Tablas de
Infracciones y Sanciones del citado Cdigo, es la tipificada
en el texto de dicho numeral modificado por la presente
norma).
Transportar bienes
y/o
pasajeros
sin
el correspondiente
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros
y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el
traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los
requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la
materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los
servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la
materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u
otro documento previsto por las normas para sustentar la
remisin.
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de
validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros
documentos complementarios que no correspondan al rgimen
del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de
conformidad con las normas sobre la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no
declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria
para
emitir
comprobantes
de
pago
o
documentos
complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su
utilizacin.

Numeral 1
Numeral 2

1 UIT o cierre
(3) (4)
50% de la UIT
o cierre
(3) (4)

Numeral 3

50% de la UIT
o cierre (3) (4)

Numeral 4

Internamiento
temporal del
vehculo (5)

Numeral 5

50% de la UIT
o internamiento
temporal del
vehculo (6)
Comiso
(7)

Numeral 6

Numeral 7

5% de la UIT

Numeral 8

Comiso
(7)

Numeral 9

Comiso o multa
(8)

Numeral 10

Comiso
(7)

Numeral 11

Comiso o multa
(8)

Numeral 12

50% de la UIT
(9)

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Infraccin

Referencia

Sancin

Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o

prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos
documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o
signos de control visibles, segn lo establecido en las normas
tributarias.
No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de
pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia,
que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su
adquisicin.
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes
de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento
que carezca de validez.
3.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin
observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados,
para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,
mecanizado
o
electrnico,
documentacin
sustentadora,
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas,
durante el plazo de prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad,
los soportes magnticos, el micro archivos u otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones
que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el
plazo de prescripcin de los tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas,
programas, soportes portadores de micro formas gravadas,
soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de
informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la
contabilidad.

Numeral 13

Comiso o multa
(8)

Numeral 14

Comiso
(7)

Numeral 15

Comiso
(7)

Numeral 16

Comiso o multa
(8)

Artculo 175

Numeral 1

0.6% de los IN
(10)

Numeral 2

0.3% de los IN
(11) (12)

Numeral 3

0.6% de los IN
(10)

Numeral 4

0.6% de los IN
(10)

Numeral 5

0.3% de los IN
(11)

Numeral 6

0.2% de los IN
(13)

Numeral 7

0.3% de los IN
(11)

Numeral 8

0.3% de los IN
(11)

Numeral 9

30% de la UIT

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Infraccin
4.

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
DECLARACIONES
Y
COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos.

Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la

deuda tributaria en forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta
o no conformes con la realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo
tributo y perodo tributario.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y
perodo.
Presentar
las
declaraciones,
incluyendo
las
declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la
Administracin Tributaria.
Presentar
las
declaraciones,
incluyendo
las
declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones
que establezca la Administracin Tributaria.
5.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN
DE
PERMITIR
EL
CONTROL
DE
LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA MISMA.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes
de las operaciones que estn relacionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del
plazo de prescripcin de los tributos.
No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de
micro formas grabadas, los soportes magnticos y otros medios
de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones
que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando
se efecten registros mediante micro archivos o sistemas
electrnicos
computarizados
o
en
otros
medios
de
almacenamiento de informacin.
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de
profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto
la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes sin haberse vencido el trmino
sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario
de la Administracin.
No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos
por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con
los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme
con la realidad.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera
del plazo establecido para ello.
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras
informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin
Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad, o
autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado
los libros contables.

Referencia

Sancin

Artculo 176

Numeral 1

1 UIT

Numeral 2

Numeral 3

30% de la UIT o
0.6% de los IN
(14)
50% de la UIT

Numeral 4

30% de la UIT

Numeral 5

30% de la UIT
(15)
30% de la UIT
(15)

Numeral 6

Numeral 7

30% de la UIT

Numeral 8

30% de la UIT

Artculo 177

Numeral 1
Numeral 2

0.6% de los IN
(10)
0.6% de los IN
(10)

Numeral 3

0.3% de los IN
(11)

Numeral 4

Cierre
(16)

Numeral 5

0.3% de los IN
(11)

Numeral 6
Numeral 7

0.3% de los IN
(11)
50% de la UIT

Numeral 8

50% de la UIT

Numeral 9

0.3% de los IN
(11)

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Referencia

Sancin

No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales,

seales y dems medios utilizados o distribuidos por la
Administracin Tributaria.
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de
equipo tcnico de recuperacin visual de micro formas y de
equipamiento de computacin o de otros medios de
almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de
auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o
verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en
la ejecucin de sanciones.
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley,
salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido
con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir
dentro de los plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables
u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el
procedimiento establecido por la SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las
condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga
en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten
inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su
ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir
que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control
de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o
el control de los medios de transporte.
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo
el ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al
local o al establecimiento o a la oficina de profesionales
independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o
mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la
instalacin de soportes informticos que faciliten el control de
ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la
informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los
mismos.
No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.

Infraccin

Numeral 10

50% de la UIT

Numeral 11

0.3% de los IN
(11)

Numeral 12

0.3% de los IN
(11)

Numeral 13

50% del tributo no

retenido o no
percibido

Numeral 14

30% de la UIT

Numeral 15

50% de la UIT

Numeral 16

0.6% de los IN
(10)

Numeral 17

0.6% de los IN
(10)

Numeral 18

Cierre
(17)

Numeral 19

0.3% de los IN
(11)

No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros

medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o
mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o
implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas
establecidas por SUNAT.
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o
vinculadas a espectculos pblicos.
No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin
del embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4
del artculo 118 del presente Cdigo Tributario.
No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los
sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen
sus
actividades,
los
emblemas
y/o
signos
distintivos
proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de
informacin registrada y las constancias de pago.
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo
de precios de transferencia conforme a ley.

Numeral 20

0.3% de los IN
(11)
Cierre o Comiso
(18)

Numeral 21

Numeral 22
Numeral 23

0.2% de los IN
(13) o cierre (19)
50% de la UIT

Numeral 24

Numeral 25

0.6% de los IN
(10) (20)

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Infraccin

Referencia

Sancin

No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin

de tributos as como el certificado de rentas y retenciones, segn
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que
hace referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g)
del artculo 32A del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el clculo de
precios de transferencia, conforme a ley.
6.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras
o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o
crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros
valores similares.

Numeral 26

30% de la UIT

Numeral 27

0.6% de los IN
(10) (20)

Artculo 178
Numeral 1

50% del tributo

omitido o 50% del
saldo, crdito u
otro concepto
similar
determinado
indebidamente, o
15% de la prdida
indebidamente
declarada o 100%
del monto obtenido
indebidamente, de
haber obtenido la
devolucin (21)
Comiso
(7)
Comiso
(7)

Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o

beneficios en actividades distintas de las que corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante
la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de
sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la
destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las
caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o
falsa indicacin de la procedencia de los mismos.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de
los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera
eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por
embargo en forma de retencin.

Numeral 2

Numeral 6

50% del monto no

entregado.

Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el

Apndice de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado
en el Artculo 11 de la citada ley.
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11
de la Ley N 28194 con informacin no conforme con la realidad.

Numeral 7

50% del tributo no

pagado (22)

Numeral 8

0.3% de los IN
(11)

Numeral 3

Numeral 4
Numeral 5

50% del tributo no

pagado.
30% de la UIT

Notas:
- La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicar
con un mximo de diez (10) das calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los
Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas en que se aplicar el mximo de noventa (90) das
calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la infraccin y respecto a la
situacin del deudor.
- La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de treinta (30) das
calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia.
- La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adicionalmente a
la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la Resolucin de Superintendencia
que para tal efecto se emita.

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- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en funcin al
tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente
y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los ingresos netos.
(1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn corresponda cuando se
encuentre al contribuyente realizando actividades, por las cuales est obligado a inscribirse. La
sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar cuando la actividad econmica del
contribuyente se realice con vehculos como unidades de explotacin. La sancin de comiso se
aplicar sobre los bienes.
(2)

Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no
declarados. En este caso se aplicar la sancin de comiso.

(3) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no podr
ser menor a 2 UIT.
"(3-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un
establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicar una multa de 1 UIT."
(*)
(*) Nota incorporada por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 julio 2012 y vigente a
partir del 6 de julio de 2012.

(4) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo que ste la
reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida acta deber presentarse
dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la comisin de la infraccin. La sancin de cierre
se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal
efecto, se entender que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sancin de multa
respectiva hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa o se hubiera reconocido la
primera infraccin mediante Acta de Reconocimiento.
"En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u otorgamiento de
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, no se haya cometido o detectado
en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa."
(**)
(**) Segundo Prrafo modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N. 1113, publicado el 5 julio 2012 y
vigente a partir del 6 de julio de 2012.

TEXTO ANTERIOR
Segundo Prrafo de la Nota (4) de la Tabla I de Infracciones y Sanciones
En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya
cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales
independientes, slo se aplicar la multa.
(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera oportunidad en que
el infractor incurra en esta infraccin. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno prrafo
del artculo 182, ser de 3 UIT.
(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo a partir de
la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto se entender
que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva
hubieran quedado firmes y consentidas.

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(7) La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del Cdigo Tributario.
La multa que sustituye al comiso sealada en el octavo prrafo del artculo 184 del Cdigo
Tributario, ser equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por la
SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su defecto, proporcionados por
el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el Acta
Probatoria. La multa no podr exceder de 6 UIT. En aquellos casos que no se determine el valor del
bien se aplicar una multa equivalente a 6 UIT.
(8) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa ser de
30% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud a la facultad que se
le concede en el artculo 166.
(9) La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin.
(10)Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT
ni mayor a 25 UIT.
(11)Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT
ni mayor a 12 UIT.
(12)La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el Registro de Compras
con los topes sealados en la nota (10),
(13)Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT
ni mayor a 8 UIT.
(14)Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes sealados en la nota (10), nicamente en las infracciones
vinculadas a no presentar la declaracin jurada informativa de las transacciones que realicen con
partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin.
(15)La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria.
incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.

La sancin se

Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o verificacin
correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable el incremento mencionado siempre y
cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administracin Tributaria.
(16)No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre.
(17)Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) das calendario la primera vez, sesenta (60) das
calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario a partir de la tercera vez.
(18)La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infraccin
indicada. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma
infraccin. Para tal efecto, se entender que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la
resolucin de la sancin hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa.
(19)La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de multa o cierre. La sancin de multa podr ser
rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud de la facultad que le concede el artculo 166.
(20)Para los supuestos del antepenltimo y ltimo prrafos del inciso b) del artculo 180 la multa ser
equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.
(21) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida
indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto similar o
prdida declarada y el que se debi declarar.
Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta lo siguiente:
a)

El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o

prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crdito
u otro concepto similar o prdida del perodo o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidacin o,
en su caso, como producto de la fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el
declarado como saldo, crdito u otro concepto similar o prdida de dicho perodo o ejercicio. Para
estos efectos no se tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las

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prdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones

efectuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
-

En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los crditos con y
sin derecho a devolucin, con excepcin del saldo a favor del perodo anterior.
En caso, los referidos crditos excedan el impuesto calculado, el resultado ser considerado
saldo a favor.
Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el
coeficiente o porcentaje segn corresponda a la base imponible.

En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto
bruto y el crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito exceda el impuesto bruto, el
resultado ser considerado saldo a favor.

En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual.

En el caso de los dems tributos, al resultado de aplicar la alcuota a la base imponible

establecida en las leyes correspondientes.

b)

En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo

declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del tributo omitido y el
50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor.

c)

En el caso del Impuesto a la Renta Anual:

-

En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto

de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del
tributo omitido.

En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la

multa ser la suma del 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo
omitido.

En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, el monto de la multa
ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la prdida
declarada indebidamente.

En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, correspondiendo

declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor
declarado indebidamente, 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo
omitido.

d)

En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se originara en el goce indebido del
Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del impuesto
cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente.

e)

En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la

Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categora por trabajadores no
declarados, el 100% del tributo omitido.

Para la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los deudores tributarios que
tienen una tasa distinta a la establecida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta y que
hubieran declarado una prdida indebida, la multa se calcular considerando, para el procedimiento
de su determinacin, en lugar del 15% el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda.
(22)La multa no podr ser menor al 10% UIT cuando la infraccin corresponda a la exoneracin establecida
en el literal c) del Apndice de la Ley N 28194, en los dems casos no podr ser menor a 1 UIT.