MAIDIS GUERRERO

TEORA GENERAL DEL TRIBUTO

La Potestad Tributaria a Nivel Nacional
Concepto
Potestad

segn

Osorio

(2006), es Dominio, Poder,

jurisdiccin o facultad que
se

tiene sobre una cosa como

tambin es la capacidad, facultad del estado de imponer, establecer o crear tributos. De la

misma manera el estado es el encargado de exigir el pago de los impuestos.

Por otra parte,

Moya (2009) seala que la potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el
Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago ser exigido a las personas sometidas a su
competencia tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de
compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios, cuyo
destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de aten der
las necesidades pblicas.
La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un lado,
supremaca, y, por otro sujecin. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano
superior y preeminente, y frente a l, a una masa indiscriminada de individuos ubicada en un
plano inferior (Alessi- Stammati. Instituzioni di diritto tributario. p.29. Citado en Moya, 2009).
Para Villegas (2002) es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir
unilateralmente tributos. La creacin obliga al pago por las personas sometidas a su compe tencia. Implica, por tanto, la facultad de generar normas mediante las cuales el Estado puede
compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios para
atender las necesidades pblicas.
La Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, llamada tambin Delegada.

La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es

originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma inmediata y directa de la Constitucin de la Repblica. Nace de la propia Carta Fundamental,
donde exista constitucin escrita, o de los principios institucionales donde no exista la
misma.
La Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es

la facultad de

imposicin que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivacin, en
virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata
de la Constitucin de la Repblica. Se derivan de leyes dictadas
por los entes regionales o locales en propiedad de su propio
poder de imposicin. Se dice que son leyes de base que
desarrollan principios Constitucionales.

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Caracteres de la Potestad Tributaria

Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad
tributaria son las siguientes:
1. Abstracto: Para que exista un verdadero poder tributario, es
necesario que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se
haga efectivo mediante un acto de la administracin. Alessi (citado en
Moya) considera que puede hablarse de poder tributario abstracto y
poder tributario concreto, siendo este, complementario del abstracto.
La Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se deben aplicar en
concreto.
2. Permanente: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se
extingue. Slo se extinguir cuando perezca el Estado. Siempre que exista, ineludiblemente habr poder de gravar.
3. Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El
Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos. No puede renunciar a
su poder de imposicin.
4. Indelegable: Esta caracterstica es sinnima de la anterior, ya que el Estado no puede
renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de
imposicin tributaria.
Otras caractersticas podran ser las siguientes
1) es inherente o connatural al estado.
2) Emana de la norma suprema.
3) Es ejercida por el poder legislador
4) Facultad para imponer contribuciones ante la ley
5) Fundamenta la actuacin de las autoridades. Por otro lado ,como ya se indic ,
cuando hacemos alusin a la potestad tributaria nos referimos necesariamente a la
fuerza que emana de la propia soberana del estado , que puede ser ejercida
discrecionalmente por el poder pblico , y que se agota en su propio ejercicio

Limitaciones a la Potestad Tributaria

La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por la Constitucin de la
Repblica. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria, y ellos
son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal; b) Principio de Capacidad Contributiva; e)
Principio de Generalidad; d) Principio de Igualdad; e) Principio de No Confiscatoriedad.
A quien le pertenece
De todo lo anteriormente expuesto, se deriva que la tendencia es a utilizar los trminos
Poder Tributario y Potestad Tributaria como sinnimos, para significar el mismo concepto, en
este sentido puede concretarse que en uno y otro caso se refiere a la facultad o posibilidad

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jurdica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en
su jurisdiccin.
Moya (2009), asevera que el sujeto activo de Poder Tributario es el ente pblico con
capacidad para crear normas jurdicas tributarias, llmese Asamblea Nacional, Consejo
Legislativo Regional o Cmara Municipal, quienes actan como rganos legisladores en su
respectivo mbito territorial.
Se tiene, pues, que el Poder Tributario o Potestad Tributaria a Nivel Nacional le
pertenece a la Asamblea Nacional.
Es

preciso,

citar

Repblica Bolivariana de

lo

dispuesto

Venezuela,

en

que

el

Artculo

de

manera

187

de la

expresa

Constitucin de la
le

atribuye

a la

Asamblea Nacional:
Artculo 187. Corresponde a la Asamblea Nacional:
1 Legislar en las materias de la competencia nacional y sobre el funcionamiento
de las distintas ramas del Poder Nacional.
6 Discutir y aprobar el presupuesto nacional y todo proyecto de ley concerniente
al rgimen tributario y al crdito pblico. ()

La Competencia Tributaria a Nivel Nacional

Concepto
Torres (2005), la define como la facultad de derecho que tiene el sujeto activo de ejecutar
los mandatos legales y compeler al contribuyente a pagar y realizar todos los actos
instrumentales tendientes al cobro.
A quien le pertenece
Esto se evidencia del precepto Constitucional contenido en el Artculo 156 de la
Carta Fundamental, el cual dispone:
Artculo 156. Es de la competencia del Poder Pblico Nacional:
12. La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los
impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos,
el capital, la produccin, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los
gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios, los impuestos
que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies
alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco, y de los dems
impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta
Constitucin o por la ley.
13. La legislacin para garantizar la coordinacin y armonizacin de las distintas
potestades tributarias, definir principios, parmetros y limitaciones, especialmente
para la determinacin de los tipos impositivos o alcuotas de los tributos estatales y
municipales, as como para crear fondos especficos que aseguren la solidaridad
interterritorial.
14. La creacin y organizacin de impuestos territoriales o sobre predios rurales y
sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudacin y control corresponda a los
Municipios, de conformidad con esta Constitucin.
15. El rgimen del comercio exterior y la organizacin y rgimen de las aduanas.
16. El rgimen y administracin de las minas e hidrocarburos, el rgimen de las
tierras baldas, y la conservacin, fomento y aprovechamiento de los bosques,
suelos, aguas y otras riquezas naturales del pas.
El Ejecutivo Nacional no podr otorgar concesiones mineras por tiempo indefinido.
La Ley establecer un sistema de asignaciones econmicas especiales en
beneficio de los Estados en cuyo territorio se encuentren situados los bienes que

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se mencionan en este numeral, sin perjuicio de que tambin puedan establecerse
asignaciones especiales en beneficio de otros Estados.
33. Toda otra materia que la presente Constitucin atribuya al Poder Pblico
Nacional, o que le corresponda por su ndole o naturaleza.
De igual forma, es necesario traer a colacin los Artculos 311 y 313 de la Carta Magna,
los cuales son del tenor siguiente:
Artculo 311. La gestin fiscal estar regida y ser ejecutada con base en
principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal.
Esta se equilibrar en el marco plurianual del presupuesto, de manera que los
ingresos ordinarios deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios.
El Ejecutivo Nacional presentar a la Asamblea Nacional, para su sancin legal un
marco plurianual para la formulacin presupuestaria que establezca los lmites
mximos de gasto y endeudamiento que hayan de contemplarse en los
presupuestos nacionales. La ley establecer las caractersticas de este marco, los
requisitos para su modificacin y los trminos de su cumplimiento.
El ingreso que se genere por la explotacin de la riqueza del subsuelo y los
minerales, en general, propender a financiar la inversin real productiva, la
educacin y la salud.
Los principios y disposiciones establecidos para la administracin econmica y
financiera nacional, regularn la de los Estados y Municipios en cuanto sean
aplicables.
Artculo 313. La administracin econmica y financiera del Estado se regir por
un presupuesto aprobado anualmente por ley. El Ejecutivo Nacional presentar
a la Asamblea Nacional, en la oportunidad que seale la ley orgnica, el proyecto
de Ley de Presupuesto. Si el Poder Ejecutivo, por cualquier causa, no hubiese
presentado a la Asamblea Nacional el proyecto de ley de presupuesto dentro del
plazo establecido legalmente, o el mismo fuere rechazado por sta, seguir
vigente el presupuesto del ejercicio fiscal en curso.
La Asamblea Nacional podr alterar las partidas presupuestarias, pero no
autorizar medidas que conduzcan a la disminucin de los ingresos pblicos ni
gastos que excedan el monto de las estimaciones de ingresos del proyecto de Ley
de Presupuesto.
Con la presentacin del marco plurianual del presupuesto, la ley especial de
endeudamiento y el presupuesto anual, el Ejecutivo Nacional har explcitos los
objetivos de largo plazo para la poltica fiscal, y explicar cmo dichos objetivos
sern logrados, de acuerdo con los principios de responsabilidad y equilibrio fiscal.
Los artculos citados se refieren a que el Rgimen Presupuestario est regido por la
mxima de que los ingresos ordinarios, (impuestos de aduanas, sobre la renta, del IVA, regala
petrolera, entre otros), deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios (mantenimiento
de la Administracin, reparaciones ordinarias, etc.

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