Informativo

Caballero Bustamante

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PDT 670: Datos del Contador

1. Novedad del PDT
Si bien las versiones anteriores del PDT anual de renta de tercera categora ya requeran como informacin de carcter declarativa
los datos del contador, a partir del PDT N 670 Renta Anual 2011
3ra. Categora e ITF, en la pestaa de Informacin General, "Datos del
Contador", se ha incorporado la pregunta: El servicio fue prestado en
relacin de dependencia (Renta de quinta categora)?
En caso que se responda SI, el PDT no solicitar informacin adicional; en el caso que se consigne como respuesta NO, se le pedir
indicar la categora de la renta pagada: tercera categora o cuarta categora. En ambos casos, se requerir el nmero de RUC del prestador
del servicio y el monto de la renta anual pagada.
Debemos advertir, que en el supuesto que el servicio no genere
una renta de quinta categora, la informacin del tipo de renta, el nmero de RUC y el monto pagado constituye informacin obligatoria
para validar el PDT y poder presentarlo.

A efectos de apreciar el llenado de la informacin en el PDT, planteamos un caso prctico a continuacin.

2. Caso Prctico
El estudio contable CARGO Y ABONO S.A. cuyo gerente general
es el Sr. Javier Germn Pazos Torres, Contador Pblico Colegiado de
profesin, quien adems tiene la condicin de trabajador dependiente

Sobre el particular, debemos sealar que es intencin de la Administracin Tributaria recoger informacin relativa a los ingresos de
cuarta o tercera categora obtenidos por los servicios de profesionales
en contabilidad, a efectos de realizar el cruce de informacin con las
declaraciones de dichos profesionales o estudios contables.
Tal como hemos sealado, el PDT N 670 para rentas de quinta
categora consigna como pregunta la siguiente: El servicio fue prestado en relacin de dependencia (Renta de quinta categora)? Sobre
el particular es pertinente acotar que tambin califican como rentas de
quinta categora, los supuestos mencionados en los literales e) y f) del
artculo 34 del TUO LIR, conocidos como "cuarta-quinta" y "quinta
especial", los cuales no se brindan tcnicamente hablando bajo una
relacin de dependencia; en tal sentido, no resulta del todo exacto el
dato que aparece en el PDT N 670 en este tpico. Sin perjuicio de
ello, consideramos que de presentarse dichos supuestos, igualmente
se tendra que responder SI, bajo la percepcin que se declara en
funcin a la categora de la renta.

de dicha empresa y responsable de elaborar los estados financieros de

sta. En tal sentido, y con oportunidad de la declaracin jurada anual
del Impuesto a la Renta, consulta qu informacin debe consignar en
la pestaa informacin complementaria Datos del Contador.
Al respecto, siendo el responsable de la elaboracin de los Estados Financieros y de la declaracin jurada, el gerente general quien adems es
contador de profesin debe consignar sus datos e indicar si el servicio fue
prestado en relacin de dependencia. Esta informacin ser suficiente para
validar y presentar la declaracin, tal como se muestra en la siguiente pantalla.

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Caballero Bustamante

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Otros supuestos
a) Declaracin elaborada por el gerente quien se encuentra en planilla pero no es contador pblico.
Si los estados financieros y la declaracin jurada fueron elaborados
por el gerente, bajo responsabilidad, sin ser profesional colegiado
y habilitado para estos efectos, el mismo que mantiene relacin

de dependencia con la persona jurdica (se encuentra en la planilla de dicha empresa), considerando que los datos del contador
no constituyen informacin obligatoria, se debe consignar SI en la
pregunta si el servicio fue prestado de forma dependiente, siendo
dato suficiente para validar y presentar la declaracin jurada anual
de renta de tercera categora.

b) Declaracin Jurada elaborada por el contador que se encuentra en

planilla de otra empresa perteneciente al grupo empresarial y no
cobra honorarios adicionales.
En el presente caso, considerando que el contador responsable no
trabaja en la empresa que est presentando la declaracin jurada,

se debe informar que el servicio ha sido prestado de forma independiente, y por tratarse de una persona natural, se configura una
relacin de cuarta categora a ttulo gratuito, esto es, se consignar
0 en monto de renta anual pagada, tal como se muestra a continuacin:

Cabe sealar que, de conformidad con el numeral 8 del artculo

8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado mediante
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, tratndose de un
servicio prestado de forma gratuita, existe la obligacin de emitir el
respectivo recibo por honorario, consignando la leyenda: SERVICIO
PRESTADO GRATUITAMENTE, precisndose adicionalmente el valor
del servicio prestado, que hubiera correspondido a dicha operacin.
Sin perjuicio de lo manifestado, es pertinente acotar que en el
caso planteado resulta recomendable que se verifique si el contador

propiamente es el responsable de llevar la contabilidad de todas las

empresas del grupo, ya que en tal supuesto no sera razonable que se
encuentre en planilla de solo una de ellas; o en todo caso, si corresponde segn la forma como se preste el servicio, podra emitir Recibos por Honorarios en las otras empresas. Caso contrario, se podra
considerar como un acto de liberalidad el importe de la retribucin
pagada por una de ellas sin que haya una efectiva prestacin de servicios, dado que sta estara asumiendo el importe del servicio brindado
en las otras empresas del grupo.