INTRODUCCION

EL CODIGO TRIBUTARIO EL TITULO PRELIMINAR NORMAS IX AL XVI

APLICACIN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse
normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial,
salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en
parte. Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma IV de este
Ttulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del
siguiente ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de
los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley,
Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el caso. Los
reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se
promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da
siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento. Las
resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que sean
de aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial.
Entrada en vigor de la leyes ( excepciones) Hechos Imponibles de realizacin
inmediata Hechos Imponibles de realizacin peridica anual Entrada en vigor de la
reglamentos Normas Interpretativas Irretroactividad de las normas
PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros
entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y
reglamentos tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos

que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto, debern constituir domicilio
en el pas o nombrar representante con domicilio en l.

COMPUTO DE PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse lo
siguiente: a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y
en el da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento
falta tal da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes. b) Los plazos expresados
en das se entendern referidos a das hbiles. En todos los casos, los trminos o
plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados
hasta el primer da hbil siguiente.En aquellos casos en que el da de vencimiento sea
medio da laborable se considerar inhbil.
El tributo esta establecido, pero necesito saber cuando pago La venta que gener el
tributo ocurri, pero como SUNAT tengo un plazo para determinarlo He notificado
como SUNAT una determinacin de deuda. El Deudor Tributario tiene un plazo para
impugnar el valor En das = hbiles En meses o aos = Se cumple (vence) mes de
vencimiento y el da de inicio del cmputo de ste. ltimo da inhbil o medio da
prorroga al primer da hbil siguiente

EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS.

Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares
extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso incluyen
tributos que gravan las actividades econmicas particulares que pudieran realizar.

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har
exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.

UIT
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado
en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites
de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente el
legislador.
Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los
supuestos macroeconmicos.

En los ltimos cinco aos estos son los montos de UIT que defini el Ministerio
de Economa y Finanzas:
2010 - S/. 3,600
2011 - S/. 3,600
2012 - S/. 3,650
2013 - S/. 3,700
2014 - S/. 3,800

2015 - S/. 3.850

CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomar en

cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios. En caso que se detecten supuestos
de elusin de normas tributarias, la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administracin Tributaria - SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda
tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a favor, prdidas tributarias,
crditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin de
los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.

QU ES ELUSIN?

No hay un concepto uniforme. En la doctrina se usa para referirse a:

Economas de opcin
Ahorros patolgicos (simulacin y fraude a la ley)
Delitos tributarios o evasin
a) Que individualmente o de forma conjunta sean manifiestamente artificiosos o
impropios para la consecucin del resultado obtenido.
b) Que de su utilizacin no resulten efectos jurdicos o econmicos relevantes distintos
del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran
obtenido con los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios. La SUNAT,
aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios, ejecutando
lo sealado en el segundo prrafo, segn sea el caso
Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho imponible o se reduzca la
base imponible o la deuda tributaria o se obtengan saldos o crditos a favor, prdidas
tributarias o crditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en
forma conjunta las siguientes circunstancias sustentadas por la SUNAT: ELUSION DE
NORMAS TRIBUTARIAS

EJEMPLOS DE ELUSION
Empresa de Transporte Pblico que cobra gastos administrativos
mensualmente a cada una de las unidades que operan en las rutas
concesionadas a ellas
Operacin no gravada: pago de gastos administrativos
Empresa que Celebra Convenio de Uso de Vehculo de Empresa y Opcin de
Compra por el cual un empleado adquiere un vehculo de la empresa luego de
pagar 48 cuotas.

La norma concede a la SUNAT el poder calificar a uno o ms actos comerciales, los

contratos realizados, las decisiones financieras, los acuerdos societarios como
artificiosos o impropios y, tras dicha calificacin, aplicar las normas que, segn la
SUNAT, hubiesen correspondido a los actos reales o propios.

1.Ventaja Tributaria: Uso de prdidas de una empresa fusionada.

2.Reorganizacin societaria slo para fines tributarios.
3.Empresa absorbida no es atractiva, salvo por la prdida tributaria.
4.Para poder usar su prdida, antes de fusin, empresa absorbida revala sus
activos.
5.Mayor valor por el cual debe pagar IRTA se compensa con la prdida.
6.Empresa absorbente adquiere bienes con valor revaluado y deprecia con
dicho valor.
7.Ventaja Tributaria: Diferimiento indebido en el pago de impuesto.
8.Ventas a largo plazo, cuotas de ms de 1 ao.
9.IRTA: Ingresos de cuotas se reconocen en ejercicio en que se vuelven
exigibles.
(Quiebre del devengado) A vende a empresas vinculada B a ms de 1 ao y B
tiene prdidas.
10. A logra el diferimiento a los ejercicios en que se tornen exigibles, por lo que
no paga el IRTA.
11.B no paga a A, pero si revende y cobra de inmediato.
12.B no paga IRTA porque compensa con prdidas.

En caso de actos simulados calificados por la SUNAT segn lo dispuesto en el

primer prrafo de la presente norma, se aplicar la norma tributaria
correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.
Puede la SUNAT sealar que nos encontramos ante un ACTO JURIDICO
SIMULADO

SIN EMBARGO
En la exposicin de motivos se seala que se incluye la norma para que la
SUNAT pueda declarar que existen simulaciones.

Dicha declaracin de simulacin surtir efectos slo para fines tributarios.

Se requerir EN TODOS LOS CASOS La demostracin que se est ante una
simulacin.
Las pruebas que acreditan de manera objetiva que es una simulacin.