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ACSS
Parte I
I. Histrico do documento
Data
1/02/2007
Verso
1.0
Descrio
MAI aprovado Verso 1
Autor
ACSS
Aprovao
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ACSS
Parte I
II. Introduo
Objectivos do manual
O propsito deste documento disponibilizar Funo Auditoria Interna dos Hospitais
(e/ou outras Unidades de Sade com as devidas adaptaes) um guia sobre:
Estrutura do manual
Este manual divide-se em trs volumes:
Parte I Princpios, conceitos e standards de desempenho da Funo Auditoria
Interna
Parte II Metodologias e tcnicas de trabalho de auditoria e exemplos de documentos
Parte III Questionrios de controlo interno e programas de trabalho standard
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ACSS
Parte I
III. ndice
1.
Misso........................................................................................................... 7
1.2.
Independncia............................................................................................... 8
1.3.
2.
3.
4.
3.1.
Autoridade................................................................................................... 12
3.2.
3.2.1.
3.2.2.
3.2.3.
Auditor ................................................................................................. 17
4.2.
4.2.1.
Objectivos............................................................................................ 21
4.2.2.
Avaliao de risco................................................................................ 22
4.2.3.
4.2.4.
4.3.
4.4.
4.4.1.
4.4.2.
Coordenao ....................................................................................... 27
4.5.
5.
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ACSS
Parte I
5.1.
5.1.1.
5.1.2.
5.1.3.
5.1.4.
5.2.
5.2.2.
5.2.3.
5.2.4.
5.2.5.
5.2.6.
5.2.7.
Reporte e concluso.................................................................................... 43
5.3.1.
5.3.2.
5.3.3.
5.3.4.
5.3.5.
7.
5.2.1.
5.3.
6.
Planeamento ............................................................................................... 29
6.1.1.
Avaliaes internas.............................................................................. 49
6.1.2.
Avaliaes externas............................................................................. 50
Recursos ............................................................................................................. 51
7.1.
Recursos humanos...................................................................................... 51
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ACSS
Parte I
7.1.1.
7.1.2.
7.1.3.
Formao ............................................................................................ 53
7.2.
8.
9.
7.2.1.
Hardware............................................................................................. 54
7.2.2.
Software .............................................................................................. 54
7.3.
7.4.
8.2.
8.2.1.
8.2.2.
8.2.3.
ndice de siglas.................................................................................................... 62
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Parte I
1.
1.1.
Misso
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Parte I
1.2.
Independncia
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Parte I
1.3.
Respeita a lei e divulga o que se espera seja feito ao abrigo dessa legislao e
da profisso;
Objectividade
O auditor interno manifesta o mais elevado grau de objectividade profissional ao
coligir, avaliar e comunicar a informao sobre a actividade ou processo em anlise. O
auditor interno efectua uma avaliao cuidadosa de todas as circunstncias relevantes
e o seu julgamento no influenciado por interesses particulares e por opinies
alheias, pelo que:
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Parte I
Confidencialidade
O auditor interno respeita o valor e a propriedade da informao que recebe e no
divulga a informao sem a devida autorizao, excepto em caso de obrigao legal
ou profissional de o fazer, pelo que:
Competncia
O auditor interno aplica os conhecimentos, capacidades e experincia necessrias no
desempenho das suas funes e responsabilidades, pelo que:
ACSS
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2.
Cada Hospital dever dotar a sua estrutura prpria de Auditoria Interna, contudo,
atendendo dimenso do Hospital e sua complexidade operacional e, tambm,
disponibilidade de recursos humanos qualificados, poder a funo de Auditoria
Interna ser integralmente executada por entidades externas, credenciadas, assumindo,
estas entidades, todas as competncias funcionais e obrigaes constantes no
presente Manual de Auditoria Interna.
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Parte I
3.
3.1.
Autoridade
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3.2.
3.2.1.
ACSS
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ACSS
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Parte I
3.2.2.
Auditor coordenador
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Parte I
3.2.3.
Auditor
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Parte I
4.
A gesto da Funo Auditoria Interna dever ser efectuada por fases conforme a
seguinte metodologia de auditoria interna:
Fase I
Fase II
Fase III
Fase IV
Plano de
Actividades
Planeamento
detalhado e
execuo
Reporte
e concluso
Reviso de
qualidade
Relatrio de
Auditoria
Reviso de
qualidade
Satisfao do
destinatrio
Processos
Expectativas do
destinatrio
Planeamento
detalhado
Compreenso da
Actividade do
Execuo
Relatrio de
Auditoria
Avaliao de
risco
Documentao
e reviso
Follow-up das
recomendaes
Plano Anual de
Auditoria (PAA)
Aprovao do
PAA
Reavaliar PAA
Finalizao da
auditoria
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Parte I
4.1.
Segurana da informao;
Formao;
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Parte I
4.2.
Objectivos;
Avaliao de risco;
O PAA dever ser elaborado e aprovado no ltimo trimestre do ano em curso para
execuo no ano seguinte.
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Parte I
4.2.1.
Objectivos
Os objectivos da Funo Auditoria Interna devero ser mensurveis (pelo que devero
ser estabelecidos critrios de medida) e atender a:
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Parte I
4.2.2.
Avaliao de risco
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4.2.3.
ACSS
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4.2.4.
ACSS
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4.3.
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ACSS
Parte I
4.4.
4.4.1.
No se justifique
competncia;
possuir
recursos
especializados
em
determinada
Independncia
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Parte I
4.4.2.
Coordenao
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4.5.
Relatrios de actividade
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Parte I
5.
5.1.
Planeamento
O planeamento das aces de auditoria dever ter por base a definio de uma
estratgia de auditoria, que dever considerar a:
Recolha de informao;
5.1.1.
ou
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5.1.2.
Recolha de informao
recentes
na
Organizao,
incluindo
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Parte I
5.1.3.
Programas de trabalho
Por testes substantivos entende-se aqueles que so realizados para obter prova
de reviso a fim de detectar distores materialmente relevantes nas
demonstraes financeiras. Os testes substantivos so de dois tipos:
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ACSS
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5.1.4.
ACSS
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5.2.
5.2.1.
ACSS
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Devem ser assinados (ou rubricados) e datados pelo auditor interno executante
do trabalho de auditoria.
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5.2.2.
Os auditores internos identificam a informao (prova) que fornea uma base slida
para as observaes e recomendaes de auditoria devendo essa informao ser:
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5.2.3.
ACSS
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5.2.4.
ACSS
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ACSS
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5.2.5.
ACSS
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5.2.6.
ACSS
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5.2.7.
Verificar que o programa de auditoria est a ser levado a cabo, a no ser que
haja quaisquer modificaes justificadas e aprovadas;
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5.3.
5.3.1.
Reporte e concluso
Discusso dos resultados de auditoria com o auditado
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5.3.2.
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Parte I
5.3.3.
Erros e omisses
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5.3.4.
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5.3.5.
ACSS
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6.
6.1.
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Parte I
6.1.1.
Avaliaes internas
Superviso do trabalho;
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Parte I
6.1.2.
Avaliaes externas
As avaliaes externas de qualidade sero conduzidas pelo menos uma vez, em cada
trs anos por um avaliador / revisor qualificado e independente Organizao.
Os resultados da reviso devero ser apresentados e discutidos com o RAI e
comunicados ao Conselho de Administrao. Deve ser dado conhecimento ACSS
dos resultados das avaliaes.
A comunicao dever incluir:
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ACSS
Parte I
7.
Recursos
7.1.
Recursos humanos
7.1.1.
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Parte I
7.1.2.
Esprito de equipa.
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Parte I
7.1.3.
Formao
Sector
o
Competncias pessoais
o
Tcnicas de entrevista;
Avaliao de desempenho;
Gesto de pessoal.
Contabilidade e fiscalidade;
Legislao;
Lnguas.
Elaborao de relatrios;
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ACSS
Parte I
7.2.
Recursos tecnolgicos
7.2.1.
Hardware
7.2.2.
Software
Avaliao de desempenho;
Avaliao de risco;
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Parte I
7.3.
Documentao tcnica
Auditoria interna;
Sistemas de informao;
Segurana de informao;
Contabilidade.
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7.4.
ACSS
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8.
8.1.
A imagem geral do auditor interno como "polcia" contra a qual toda a forma
de resistncia apropriada;
O receio de que o auditor interno detecte situaes que possam ser utilizadas
pelo mesmo para promoo prpria;
O problema a encarar pelo auditor interno o de tentar aliviar esses receios mas, ao
mesmo tempo, no dar garantias que no possam ser totalmente cumpridos. Por
outras palavras, o auditor interno deseja auxiliar o servio/indivduo auditado na
medida do praticvel mas tem uma responsabilidade perante os seus superiores quer
na auditoria interna quer na Organizao.
De uma forma mais detalhada, o problema do auditor interno manter um
relacionamento efectivo com os indivduos auditados recai na definio de um
equilbrio entre duas reas em conflito. De um lado temos o facto de o auditado se
sentir de alguma forma ameaado pelo auditor interno e do outro o facto de o auditor
ser responsvel pela identificao e incluso em relatrio de situaes anmalas.
Nestas circunstncias, o auditor interno pode ir ao extremo de dar prioridade
tranquilidade do auditado ou centrar-se na sua necessidade de obter os factos e
report-los aos seus superiores. Na verdade o bem-estar da Organizao melhor
servido quando estes dois objectivos so ponderados em conjunto para se executar
um bom trabalho operacional.
ACSS
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Desta forma, o auditor interno dever definir o ponto de equilbrio entre estes dois
extremos e encontrar um sistema que minimize quaisquer conflitos e assegure
benefcios a longo prazo. Este um sistema que requer compreenso, educao
contnua, pacincia, sinceridade e capacidade de julgamento.
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8.2.
8.2.1.
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8.2.2.
A aco da Funo Auditoria Interna, poder, ser articulada com a funo de melhoria
contnua do Hospital com vista orientao para as melhores prticas e at ao
contributo para as tarefas relacionadas com os programas de Certificao a que o
Hospital se candidate.
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8.2.3.
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ACSS
Parte I
9.
ndice de siglas