Libro de Afip Simulada - Versión 1

AFIP SIMULADA
UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
Lic. Claudio Moroni
SUBDIRECCIN DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

Cont. Pb. Sergio Rufail
DEPARTAMENTO DE EDUCACIN TRIBUTARIA

Lic. Andrea Vilardeb
SECCIN EDUCACIN FORMAL

Lic. Gastn Bruzzone
OCTUBRE DE 2.008.-
INDICE
INTRODUCCIN .......................................................................................................... 1
1 - INTRODUCCIN ..................................................................................................... 2
1.1 - QU ES AFIP SIMULADA?................................................................................. 2
1.2 - QU HAY DISPONIBLE ACTUALMENTE EN AFIP SIMULADA? ............... 3
1.3 - CMO UTILIZAR AFIP SIMULADA? .............................................................. 4
CONTROLES ................................................................................................................. 7
2 - CONTROLES ............................................................................................................ 8
2.1 - CASOS DE DOMICILIO FISCAL.......................................................................... 8
2.2 - CASOS DE CMPUTO DE PLAZOS.................................................................. 11
2.3 - CASOS DE INFRACCIONES............................................................................... 14
2.4 - CASOS DE FORMAS DE NOTIFICACIN........................................................ 16
2.5 - CASOS DE FACULTADES DE FISCALIZACIN ........................................ 18
2.6 - RESPUESTAS A LOS CASOS ............................................................................. 22
FISCALIZACIN SIMULADA ................................................................................. 27

3 - FISCALIZACIN SIMULADA............................................................................. 28
3.1 - PROPUESTA PEDAGGICA PARA EL PROFESOR ....................................... 28
3.2 - PROPUESTA PEDAGGICA PARA EL REFERENTE ..................................... 33
OTRAS ACTIVIDADES SUGERIDAS ..................................................................... 35

4 - OTRAS ACTIVIDADES SUGERIDAS................................................................. 36
4.1 - LOS TRIBUTOS .................................................................................................... 36
4.2 - LA AFIP ................................................................................................................ 38
4.3 - LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA ................................................................. 40

4.4 - PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA ............... 43
4.5 - LO PBLICO......................................................................................................... 48
4.6 - LA DEMOCRACIA.............................................................................................. 49
BIBLIOGRAFA .......................................................................................................... 50
ANEXOS........................................................................................................................ 52
INTRODUCCIN
AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA
1 - INTRODUCCIN
1.1 - QU ES AFIP SIMULADA?

Qu es?
AFIP SIMULADA es la simplificacin de algunos aplicativos utilizados

actualmente por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
especialmente desarrollados por el organismo con fines
pedaggicos. Es una propuesta didctica de excelencia, concordante
con los objetivos estratgicos perseguidos en Educacin Tributaria.
Por qu?
Porque los profesores del Secundario nos solicitaban materiales para

sus alumnos. A partir de la alianza INET AFIP, con la
Coordinacin de Gestin de las Organizaciones - Proyecto Empresas
Simuladas del Instituto Nacional de Educacin Tecnolgica del
Ministerio de Educacin, Ciencia y Tecnologa, nos comprometimos
a desarrollar herramientas que propicien aprendizajes significativos
en los adolescentes.
Para
qu?
Cunto?
Por eso llevamos a cabo entre los profesores la encuesta de

relevamiento de necesidades para desarrollos futuros de software a
travs de la cual indagamos qu operaciones les interesara simular.
Para lograr ciudadanos reflexivos, que puedan entender a la
tributacin como el pilar fundamental para la satisfaccin de
las necesidades colectivas.
Para procurar ciudadanos responsables.
Para alcanzar el compromiso con la cultura tributaria en las
futuras generaciones.
En el lanzamiento de la 1 etapa, AFIP SIMULADA estar integrada
por un conjunto de aplicativos simplificados: SIAp e IVA inicialmente
y luego Ganancias y Bienes Personales. Adems tambin hay
mltiples casos y propuestas de actividades para trabajar en el aula.
Dnde?
Est disponible en la pgina de la AFIP www.afip.gov.ar/et y en

www.cas.inet.edu.ar
Cmo?
Propiciando a travs de los link antes mencionados un feedback

permanente con los docentes argentinos que deseen expresarnos
sus sugerencias, dudas y necesidades.
AFIP SIMULADA va dirigida:
En general: A profesores de Secundario de todo el pas que
aborden contenidos tcnico tributarios, para ser utilizada con
sus alumnos.
Muy especialmente: a los profesores de Secundario de todo el
pas que se han capacitado en el INET y participan del
Programa Empresas Simuladas.
Para
quines?
1.2 - QU HAY
SIMULADA?
DISPONIBLE
ACTUALMENTE
EN
AFIP
En el captulo siguiente denominado CONTROLES encontrar CASOS de:

Domicilio fiscal, Cmputo de plazos, Infracciones (Ver tambin Anexo I), Formas de
notificacin, Facultades de fiscalizacin, Respuestas a los casos. Todos ellos referidos a la
Ley 11.683: Ley de Procedimiento Fiscal.
En el captulo llamado FISCALIZACIN SIMULADA hallar un CASO
INTEGRADOR, el ejercicio de como su nombre lo indica- una fiscalizacin simulada
simplificada:
Inicio de inspeccin
Contestacin del requerimiento y control de facturacin
Circularizacin a clientes, proveedores y bancos
Cierre de la inspeccin.
Para esto encontrar una propuesta pedaggica para el profesor, un breve instructivo acerca
de cmo llenar los formularios de inspeccin (Ver los formularios en el Anexo II), los
Casos de Martina y las respuestas a los enigmas (Ver Anexo III). Por ltimo, la propuesta
pedaggica para nuestro referente local de Educacin Tributaria que - si es de su inters usted puede contactar e invitarlo a dar un taller para sus alumnos.
En el captulo denominado OTRAS ACTIVIDADES SUGERIDAS encontrar
actividades que abordan los siguientes temas: Los tributos, La AFIP, La capacidad
contributiva, Los principios constitucionales en materia tributaria, Lo pblico y La
democracia.
En cuanto a las simulaciones que hay disponibles actualmente en nuestra pgina
www.afip.gov.ar/et -utilizando FORMULARIOS y APLICATIVOS de AFIP
SIMULADA- , podr ver formularios ejemplificadores en el Anexo IV.
Para inscribir empresas simuladas: Clickeando AFIP Simulada Una nueva

propuesta didctica entrar a una pantalla celeste que dice AFIP Simulada.
Tocando el botn de INGRESAR se le abrir otra pantalla en la que en el N 1
dice: USUARIOS SIN CLAVE FISCAL, oprimiendo la tecla REGSTRESE
aparecer el formulario de AFIP Simulada F. 460/J. Al terminar de cargarlo
presionando la tecla FINALIZAR el sistema automticamente asignar un CUIT
y una CLAVE FISCAL. La empresa simulada ya est inscripta en la AFIP.
Para realizar declaraciones juradas de Impuesto al Valor Agregado: Clickeando

Aplicativos podr ingresar e instalar el SIAp y luego el IVA Simulado. Esto le
permitir cargar los datos de la empresa y confeccionar el F. 731 DD.JJ. de IVA
Simulado respectivamente.
Estaremos trabajando para ir incluyendo progresivamente nuevas actividades y

nuevos aplicativos para efectuar simulaciones en las aulas.
1.3 - CMO UTILIZAR AFIP SIMULADA?

PROCEDIMIENTO PARA LOS PROFESORES SOBRE EL USO DE AFIP
SIMULADA CON SUS ALUMNOS
1) Para utilizar esta herramienta didctica se sugiere que divida a sus alumnos en grupos.
2) Por grupos, se les propone que inventen una empresa (nombre, actividad, domicilio,
socios) con la que simularn operaciones.
Si usted forma parte del Programa Empresas Simuladas del INET Ministerio
de Educacin, estos dos primeros pasos seguramente ya los tiene hechos.
3) Se le sugiere que gue la realizacin de un trabajo grupal de investigacin sobre la
empresa que cada grupo haya creado: Agencia AFIP correspondiente segn domicilio,
eleccin del CIIU de la actividad elegida, inscripcin en los impuestos y su codificacin,
etc.
4) Tambin puede, utilizando internet, proponer a sus alumnos que ingresen a nuestra
pgina:
www.afip.gov.ar
a- Puede orientarlos en la observacin y deteccin de la informacin de inters
que encontrarn en nuestro sitio web.
b- Desde la pgina principal, tambin puede invitar a sus alumnos a ingresar al
link Educacin Tributaria y descubrir qu hay all.
5) Para obtener el cuit, deber cargar el formulario de AFIP Simulada F. 460/J
correspondiente a la Solicitud de Inscripcin de Personas Jurdicas.
Desde la pgina principal clickeando el botn que dice Educacin Tributaria (o
ingresando por www.afip.gov.ar/et) encontrar una pantalla de Educacin Tributaria
donde leer la leyenda AFIP Simulada Una nueva propuesta didctica. Oprimiendo all
entrar a una pantalla celeste que dice AFIP Simulada.
Tocando el botn de INGRESAR se le abrir otra pantalla en la que en el N 1 dice:
USUARIOS SIN CLAVE FISCAL, oprimiendo la tecla REGISTRESE aparecer en
su pantalla el formulario de AFIP Simulada F. 460/J.
Luego, usted puede proceder a guiar a sus alumnos para completarlo utilizando los datos
de las empresas creadas ms la informacin adicional que han investigado. El sistema los
ir llevando.
Al terminar de cargar todo el formulario de inscripcin tendr la posibilidad de imprimirlo,
clickeando la tecla IMPRIMIR.
Luego presionando la tecla FINALIZAR el sistema automticamente asignar un CUIT
y una CLAVE FISCAL. La empresa simulada ya est inscripta en la AFIP.
4
6) Ahora debemos instalar los distintos sistemas en las computadoras. Comenzaremos con
el SIAp, Sistema Integrado de Aplicativos. Es necesario colocarlo primero porque sobre l
funcionarn todos los dems aplicativos de los distintos impuestos. El SIAp con el que
opera AFIP Simulada es el mismo que usa la AFIP en la realidad, as que probablemente
ya lo tenga cargado.
Si no es as, repita del paso N 5 el 2 prrafo hasta encontrarse con una pantalla celeste
que dice AFIP Simulada. Tocando esta vez el botn SIAp se le abrir otra pantalla en
la que presionando la tecla GUARDAR guarda el archivo en formato WIN ZIP en el
rgido de su computadora. Extraiga los archivos comprimidos del archivo WIN ZIP a una
carpeta que Ud. elija. Luego entre esos archivos descomprimidos seleccione el
SETUP.EXE y haga click dos veces. El programa lo conducir en la instalacin del mismo.
7) Luego usted puede bajar a las computadoras del gabinete de la escuela o de un cyber los
distintos aplicativos de AFIP SIMULADA que paulatinamente le iremos colgando. Vamos
a instalar IVA Simulado para ejemplificar.
Pero antes, cabe aclarar algo MUY IMPORTANTE: Si usted es Contador Pblico, ejerce
la profesin liberal y tiene cargadas en su computadora DD.JJ. de IVA de sus clientes NO
CARGUE EN LA MISMA MQUINA LOS APLICATIVOS DE AFIP SIMULADA:
IVA SIMULADO Y SUCESIVOS. LOS APLICATIVOS DE AFIP SIMULADA
TAPARN A LOS APLICATIVOS REALES. Es muy importante que los cargue en las
computadoras del gabinete de informtica de la escuela o en una mquina que no contenga
la informacin citada anteriormente. Sino podra sufrir prdida de datos de su inters.
Repita del paso N 5 el 2 prrafo hasta encontrarse con una pantalla celeste que dice
AFIP Simulada. Tocando esta vez el botn IVA Simulado. Los pasos de instalacin de
este aplicativo son similares a los seguidos en la instalacin del SIAp, ya que se descarga
un archivo en formato WINZIP y tambin se descomprimen los archivos y se ejecuta el
SETUP.EXE.
8) Con la/s empresa/s ya inscripta/s y los aplicativos instalados, gue a sus alumnos para
que por grupos efecten la carga de los datos requerido por el SIAp.
9) Desde el SIAp, posicinese en la tecla % correspondiente a IVA Simulado y
comience a realizar junto a sus alumnos la declaracin jurada de IVA de la empresa
simulada creada. Podrn ir liquidando las posiciones mensuales de este impuesto.
Observar que el sistema permite la impresin del formulario as como el guardado del
mismo.
Para guardar la DD.JJ. de IVA Simulado dirjase a Determinacin de la declaracin
jurada. De ah a Generar disquete/archivo. Luego aparecer como ttulo la leyenda
Generar archivo para transferencia electrnica de datos, ms abajo Destino y una
ventanita en la que deber elegir la carpeta donde guardar los aplicativos (Por ejemplo:
C:\Archivos de programa\SIAp\AFIP\IVA). Oprima el cono con un tilde.
Aparecer la frase El proceso finaliz correctamente, clicke Aceptar y luego salga
utilizando el cono amarillo de la puerta abierta.
10) Una vez guardado el archivo, para realizar la presentacin de la DD.JJ. ante la AFIP
Simulada deber enviarla por internet.
Ingrese a la pgina principal de AFIP (www.afip.gov.ar) utilizando el cuit y la clave fiscal
simulados (obtenidos en el 5 paso). Despus siga idntico procedimiento al usado para
presentacin de Declaraciones Juradas reales, entrando a la opcin Presentacin de DD.JJ.
y pagos.
En esa seccin, proceda a subir el archivo de la DD.JJ. de IVA guardado previamente y
oprima la opcin Presentar que le generar un acuse de recibo de la declaracin
presentada.
En forma progresiva, iremos ofreciendo ms aplicativos para simular operaciones
con fines pedaggicos.
xitos!
Nuestro mail de contacto:
educacion@afip.gov.ar
La AFIP facilita a los profesores esta herramienta didctica reservada al slo

efecto de la simulacin con sus alumnos. Es por eso que, toda la informacin aportada
(formularios, declaraciones juradas, etc) vinculada a la propuesta pedaggica AFIP
Simulada se considerar que contiene datos que NO pertenecen a la realidad econmica.
CONTROLES
2 - CONTROLES
2.1 - CASOS DE DOMICILIO FISCAL
2.1.1 - OBJETIVOS
Establecer el domicilio fiscal correcto.
Comprender la importancia del domicilio fiscal para las comunicaciones entre el
fisco y el contribuyente.
2.1.2 - CUL SER EL DOMICILIO FISCAL EN CADA CASO?

A. El domicilio real
B. El domicilio legal
C. El domicilio donde est ubicada la direccin o administracin
principal y efectiva de sus actividades.
Completar la tabla con la opcin A, B C:
Opcin
Casos
1) Un trabajador en relacin de dependencia.
2) Un pintor, un plomero, un electricista.
3) Un electricista que tiene local de ventas de materiales elctricos.
4) Cualquier trabajador independiente cuya actividad no se lleva a cabo
en lugares fijos.
5) Un abogado que tiene su estudio jurdico.
6) Un contador que no tiene un estudio contable.
7) Un comerciante que tiene 5 locales de ventas.
8) Una empresa que constituy su domicilio legal en el estudio de su
abogado o contador.
9) Una empresa que constituy su domicilio legal en el lugar donde est
ubicada la direccin o administracin principal y efectiva de sus
actividades.
10) Una empresa muy grande que tiene diferentes puntos de venta.
2.1.3 - FUENTE NORMATIVA

Ley 11.683 Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias), artculo 3.
Domicilio fiscal
Artculo 3 Texto vigente segn Ley N 26044/2005:
ARTICULO 3 - El domicilio de los responsables en el concepto de esta ley y de las
leyes de tributos a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS
Y SERVICIOS PUBLICOS, es el real, o en su caso, el legal de carcter general, legislado
en el Cdigo Civil, ajustado a lo que establece el presente artculo y a lo que determine la
reglamentacin.
En el caso de las personas de existencia visible, cuando el domicilio real no coincida
con el lugar donde est situada la direccin o administracin principal y efectiva de sus
actividades, este ltimo ser el domicilio fiscal.
En el caso de las personas jurdicas del Cdigo Civil, las sociedades, asociaciones y
entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho, los
patrimonios destinados a un fin determinado y las dems sociedades, asociaciones,
entidades y empresas, cuando el domicilio legal no coincida con el lugar donde est
situada la direccin o administracin principal y efectiva, este ltimo ser el domicilio
fiscal.
Cuando los contribuyentes o dems responsables se domicilien en el extranjero y no
tengan representantes en el pas o no pueda establecerse el de estos ltimos, se
considerar como domicilio fiscal el del lugar de la Repblica en que dichos responsables
tengan su principal negocio o explotacin o la principal fuente de recursos o
subsidiariamente, el lugar de su ltima residencia.
Cuando no se hubiera denunciado el domicilio fiscal y la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS conociere alguno de los domicilios previstos en el
presente artculo, el mismo tendr validez a todos los efectos legales.
Cuando se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en la presente ley
o fuere fsicamente inexistente, quedare abandonado o desapareciere o se alterare o
suprimiere su numeracin, y la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS conociere el lugar de su asiento, podr declararlo por resolucin fundada
como domicilio fiscal.
En los supuestos contemplados por el prrafo anterior, cuando la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa
y Produccin, tuviere conocimiento, a travs de datos concretos colectados conforme a sus
facultades de verificacin y fiscalizacin, de la existencia de un domicilio o residencia
distinto al domicilio fiscal del responsable, podr declararlo, mediante resolucin
fundada, como domicilio fiscal alternativo, el que, salvo prueba en contrario de su
9
veracidad, tendr plena validez a todos los efectos legales. Ello, sin perjuicio de
considerarse vlidas las notificaciones practicadas en el domicilio fiscal del responsable.
En tales supuestos el juez administrativo del domicilio fiscal del responsable mantendr su
competencia originara.
Slo se considerar que existe cambio de domicilio cuando se haya efectuado la
traslacin del anteriormente mencionado o tambin, si se tratara de un domicilio legal,
cuando el mismo hubiere desaparecido de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Civil.
Todo responsable que haya presentado una vez declaracin jurada u otra comunicacin a
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS est obligado a denunciar
cualquier cambio de domicilio dentro de los DIEZ (10) das de efectuado, quedando en
caso contrario sujeto a las sanciones de esta ley. La ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS slo quedar obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si
la respectiva notificacin hubiera sido hecha por el responsable en la forma que determine
la reglamentacin.
Sin perjuicio de ello, en aquellas actuaciones en las que corresponda el ejercicio de las
facultades previstas en el artculo 9, punto 1, inciso b), del Decreto N 618 de fecha 10 de
julio de 1997 y concordantes y en el Captulo XI de este Ttulo, el cambio de domicilio slo
surtir efectos legales si se comunicara fehacientemente y en forma directa en las
referidas actuaciones administrativas.
Cualquiera de los domicilios previstos en el presente artculo producir en el mbito
administrativo y en el judicial los efectos de domicilio constituido, sindole aplicables, en
su caso, las disposiciones de los artculos 41, 42 y 133 del Cdigo Procesal Civil y
Comercial de la Nacin.
Artculo incorporado por la Ley N 26044/2005:

Artculo...: Se considera domicilio fiscal electrnico al sitio informtico seguro,
personalizado, vlido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de
comunicaciones de cualquier naturaleza. Su constitucin, implementacin y cambio se
efectuar conforme a las formas, requisitos y condiciones que establezca la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, quien deber evaluar que se cumplan las
condiciones antes expuestas y la viabilidad de su implementacin tecnolgica con relacin
a los contribuyentes y responsables. Dicho domicilio producir en el mbito
administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y plenamente
eficaces todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se practiquen
por esta va.
10
2.2 - CASOS DE CMPUTO DE PLAZOS
2.2.1 - OBJETIVOS
Ejercitar el cmputo de los plazos en las notificaciones recibidas de la AFIP.
Comprender la importancia del cmputo de los trminos para determinar las fechas
correctas de los vencimientos.
2.2.2 - CMO SE COMPUTAN LOS TRMINOS EN CADA CASO?

Los trminos se computan en DAS HBILES ADMINISTRATIVOS.
El plazo general es de 10 (DIEZ) DAS HBILES ADMINISTRATIVOS.
Los plazos se computarn a partir del da siguiente al de la notificacin.
Casos:
1) Me lleg una notificacin de la AFIP. Es una solicitud de informacin que dice que
tengo un plazo para contestar lo que me piden de 10 (diez) das. Firm, notificndome
Cundo ser la fecha de vencimiento del plazo?
Lunes
07/04/08
Firm.
Me notifiqu.
Lunes
14/04/08
Martes
08/04/08
Mircoles
09/04/08
Jueves
10/04/08
Viernes
11/04/08
Sbado
12/04/08
Domingo
13/04/08
Martes
15/04/08
Mircoles
16/04/08
Jueves
17/04/08
Viernes
18/04/08
Sbado
19/04/08
Domingo
20/04/08
Lunes
21/04/08
Martes
22/04/08
Mircoles
23/04/08
Jueves
24/04/08
Viernes
25/04/08
Sbado
26/04/08
Domingo
27/04/08
2) Idem anterior pero Si me notifico el da lunes 09/06/08.

Lunes
09/06/08
Firmo.
Me notifico
Lunes
16/06/08
Feriado
Lunes
23/06/08
Martes
10/06/08
Mircoles
11/06/08
Jueves
12/06/08
Viernes
13/06/08
Sbado
14/06/08
Domingo
15/06/08
Martes
17/06/08
Mircoles
18/06/08
Jueves
19/06/08
Viernes
20/06/08
Sbado
21/06/08
Domingo
22/06/08
Martes
24/06/08
Mircoles
25/06/08
Jueves
26/06/08
Viernes
27/06/08
Sbado
28/06/08
Domingo
29/06/08
3) Recibo por CARTA una solicitud de informacin el da SBADO 28/06/08.

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Cundo me considero notificado?

Cundo comienzan a contarse los das de plazo?
Cundo vence el plazo para responder lo que me piden?
4) HOY firmo una solicitud de informacin de la AFIP. Me notifiqu Cundo vencer el

plazo para contestar lo que me requieren?
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo

Ley 19.549 - Ley de Procedimientos Administrativos, artculo 1 e) puntos 1 a 5.
Trminos
Artculo 4:
ARTICULO 4 - Para todos los trminos establecidos en das en la presente ley se
computarn nicamente los das hbiles administrativos. Cuando un trmite
administrativo se relacione con actuaciones ante Organismos judiciales o el TRIBUNAL
FISCAL DE LA NACION, se considerarn hbiles los das que sean tales para stos.
Para todos los trminos establecidos en las normas que rijan los gravmenes a los
cuales es aplicable esta ley, se computarn nicamente los das hbiles administrativos,
salvo que de ellas surja lo contrario o as corresponda en el caso.
12
Los plazos
e) En cuanto a los plazos:
1) Sern obligatorios para los interesados y para la Administracin;
2) Se contarn por das hbiles administrativos salvo disposicin legal en contrario o
habilitacin resuelta de oficio o a peticin de parte;
3) Se computarn a partir del da siguiente al de la notificacin.
Si se tratare de plazos relativos a actos que deban ser publicados regir lo dispuesto
por el artculo 2 del Cdigo Civil;
4) Cuando no se hubiere establecido un plazo especial para la realizacin de trmites,
notificaciones y citaciones, cumplimiento de intimaciones y emplazamientos y contestacin
de traslados, vistas e informes, aqul ser de diez (10) das;
5) Antes del vencimiento de un plazo podr la Administracin de oficio o a pedido del
interesado, disponer su ampliacin, por el tiempo razonable que fijare mediante
resolucin fundada y siempre que no resulten perjudicados derechos de terceros. La
denegatoria deber ser notificada por lo menos con dos (2) das de antelacin al
vencimiento del plazo cuya prrroga se hubiere solicitado;
13
2.3 - CASOS DE INFRACCIONES
2.3.1 - OBJETIVOS
Conocer el rgimen sancionatorio previsto en la Ley de Procedimiento Fiscal que
recae sobre quienes incumplen las normas tributarias.
Poder encuadrar correctamente las conductas impropias y tipificar las sanciones.
2.3.2 - CUL SER LA INFRACCIN QUE CORRESPONDE EN

CADA CASO?
Leer el cuadro sinptico que se presenta en el ANEXO I.

Por equipos, analizar los casos que se detallan a continuacin determinando para
cada uno de ellos el nombre de la infraccin cometida y el nmero de artculo de la
Ley de Procedimiento Fiscal (L.P.F.) en el cul se encuadra la conducta.
a) La Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado de la Empresa Simulada

que crearon venci hace ms de 20 das. Se olvidaron de presentarla.
Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo
de la L.P.F)
______________________________________________________________________
b) Con un grupo de amigos abrieron un negocio chico. Empezaron la actividad

comercial pero no se inscribieron en la AFIP.
de la L.P.F)
c) Dos meses atrs les lleg una Solicitud de informacin de la AFIP. Entre una
cosa y otra se les traspapel y no la contestaron.
de la L.P.F)
______________________________________________________________________
d) Marisa tiene un negocio de ropa femenina informal. Jams da un tiquet o una

factura a sus clientas. Ella siempre dice: Si quers hacer algn cambio lo cambis
con la bolsita
de la L.P.F)
______________________________________________________________________
14
e) Pedro recibi una inspeccin de la AFIP. Tiene su documentacin muy

desordenada por eso entreg al inspector lo que encontr:
Facturas de Ventas de Enero y Febrero de 2008.
Facturas de Compras de Abril y Mayo de 2008.
Libro de IVA Compras de Setiembre y Octubre de 2007.
Libro de IVA Ventas de Junio a Agosto de 2007.
Algunas DD.JJ. de varios impuestos que no corresponden a ninguna
de las fechas citadas anteriormente.
de la L.P.F)
______________________________________________________________________
f) Clara es una joven contadora que todava no tiene estudio contable. Se maneja
visitando a los clientes en sus negocios. Hace 2 aos se mud y se olvid de hacer
el cambio de domicilio ante la AFIP.
de la L.P.F)
______________________________________________________________________
g) Juana tiene una pequea peluquera. Es Monotributista. No tiene a la vista

exhibidas ni la constancia de inscripcin ni el ltimo pago del Monotributo como lo
exige la norma.
de la L.P.F)
______________________________________________________________________
h) Luis es un muchacho muy creativo. Para su negocio mand a imprimirse unas

facturas de venta tamao oficio y unos tiquecitos muy chiquitos multicolores.
Estos documentos no respetan lo que en materia de comprobantes vlidos establece
la AFIP en sus normas de Facturacin y Registracin (R.G. 1415 y sus
modificatorias).
de la L.P.F)
______________________________________________________________________
i) Ral tiene una pyme con 5 empleados. Al pagarles en sus recibos de sueldos les
hace los descuentos que establecen las leyes laborales y de la seguridad social en la
Argentina. Pero en vez de ingresar a la AFIP el dinero que al pagarles les retiene
a sus empleados, se lo queda para l.
de la L.P.F)
______________________________________________________________________
15
2.4 - CASOS DE FORMAS DE NOTIFICACIN
2.4.1 - OBJETIVOS
Conocer los diferentes modos de notificacin que posee la AFIP para comunicarse
con los contribuyentes.
Comprender la manera ms conveniente de notificacin para cada caso y tomar
conciencia de la importancia de denunciar el domicilio fiscal correcto en las
comunicaciones entre el fisco y el contribuyente.
2.4.2 - CUL SER LA FORMA DE NOTIFICACIN MS

APROPIADA QUE TIENE LA AFIP EN CADA CASO?
Formas de notificacin
segn art. 100 L.P.F.
Unir con flechas
Casos
Carta certificada con

aviso de retorno
John
es
un
contribuyente
estadounidense, que eligi la opcin del
domicilio fiscal electrnico.
Personalmente mediante
un empleado de la AFIP
La AFIP quiere notificar a un

contribuyente cuyo domicilio fiscal
queda en medio del campo.
Nota numerada

queda a media cuadra de una Agencia.
Volante intimacin de
pago
Se necesita enviar una nota igual a 5.000

contribuyentes.
Cdula
Se han vencido los plazos de pago y el

contribuyente an no ha ingresado los
fondos correspondientes.
Telegrama
Un contribuyente apel un ajuste de

inspeccin ante el Tribunal Fiscal de la
Nacin. Resultado de ese juicio hay una
sentencia.
Comunicacin
informtica
Se necesita ubicar al presidente de una

empresa con mucha urgencia. Su
domicilio es en una jurisdiccin lejana.
Edictos publicados en el
Boletn Oficial
Se desconoce el domicilio actual de los

directivos de una empresa en quiebra.
16

ARTICULO 100 - Las citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc., sern practicadas
en cualesquiera de las siguientes formas:
a) Por carta certificada con aviso especial de retorno, a cuyo efecto se convendr con el correo
la forma de hacerlo con la mayor urgencia y seguridad; el aviso de retorno servir de suficiente
prueba de la notificacin, siempre que la carta haya sido entregada en el domicilio del
contribuyente aunque aparezca suscripto por un tercero.
b) Personalmente, por medio de un empleado de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, quien dejar constancia en acta de la diligencia practicada y del lugar,
da y hora en que se efectu, exigiendo la firma del interesado. Si ste no supiere o no pudiera
firmar, podr hacerlo, a su ruego, un testigo.
Si el destinatario no estuviese o se negare a firmar, dejar igualmente constancia de ello en
acta. En das siguientes, no feriados, concurrirn al domicilio del interesado DOS (2) funcionarios
de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para notificarlo. Si tampoco
fuera hallado, dejarn resolucin o carta que deben entregar en sobre cerrado, a cualquier
persona que se hallare en el mismo, haciendo que la persona que lo reciba suscriba el acta.
Si no hubiere persona dispuesta a recibir la notificacin o si el responsable se negare a firmar,
procedern a fijar en la puerta de su domicilio y en sobre cerrado el instrumento de que se hace
mencin en el prrafo que antecede.
Las actas labradas por los empleados notificadores harn fe mientras no se demuestre su
falsedad.
c) Por nota o esquela numerada, con firma facsimilar del funcionario autorizado, remitida con
aviso de retorno y en las condiciones que determine la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS para su emisin y dems recaudos.
d) Por tarjeta o volante de liquidacin o intimacin de pago numerado, remitido con aviso de
retorno, en los casos a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 11.
e) Por cdula, por medio de los empleados que designe el Administrador Federal, quienes en las
diligencias debern observar las normas que sobre la materia establece el Cdigo Procesal Civil y
Comercial de la Nacin.
f) Por telegrama colacionado u otro medio de comunicacin de similares caractersticas.
g) Por la comunicacin informtica del acto administrativo de que se trate en las formas,
requisitos y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Dicha
notificacin se considerar perfeccionada mediante la puesta a disposicin del archivo o registro
que lo contiene, en el domicilio fiscal electrnico constituido por los responsables siempre que
hayan ejercido la opcin de registrar el mismo en los trminos del articulo sin nmero
incorporado a continuacin del artculo 3.
Si las citaciones, notificaciones, etc., no pudieron practicarse en la forma antedicha por no
conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarn por medio de edictos publicados durante
CINCO (5) das en el Boletn Oficial, sin perjuicio de que tambin se practique la diligencia en el
lugar donde se presuma que pueda residir el contribuyente.
17
2.5 - CASOS DE FACULTADES DE FISCALIZACIN
2.5.1 - OBJETIVOS
Analizar en el texto de la Ley de Procedimiento Fiscal cules son las facultades que
tiene el inspector de la AFIP.
Poder expresar las principales potestades del inspector al efectuar una verificacin.
2.5.2 - QU PODR HACER UN INSPECTOR DE LA AFIP?

SI
NO 1) Investigar a un contribuyente que tenga bajo inspeccin.
SI
NO 2) Investigar, de curioso, al vecino de al lado para ver qu tiene.
SI
SI
NO 3) Pedir que el contribuyente bajo inspeccin le exhiba los libros y la

documentacin respaldatoria (libros contables, facturas, tiquet, recibos, boletas por
gastos en servicios, etc) de sus operaciones.
NO 4) Divulgar datos sobre el contribuyente que est fiscalizando en reunin de
amigos.
NO 5) Dar difusin en la prensa sobre las investigaciones fiscales que est realizando.
SI
NO 6) Examinar los libros del contribuyente en su domicilio fiscal.
SI
NO 7) Citar al firmante de la Declaracin jurada para que le informe verbalmente o por

escrito acerca de sus operaciones comerciales.
NO 8) Pedir copia de los soportes magnticos (diskette o CD) al contribuyente a los
efectos de facilitar la fiscalizacin.
SI
SI
SI
NO 9) Utilizar las bases de datos del organismo para contribuir a una mejor
investigacin del contribuyente verificado.
SI
NO 10) Utilizar las bases de datos del organismo para ayudar a un familiar que est por
hacer un negocio.
SI
NO 11) Investigar a un contribuyente que tenga bajo inspeccin y en relacin directa

con su inspeccionado- a sus proveedores y sus clientes.
SI
NO 12) Utilizar su computadora personal para extraer informacin del controlador

fiscal del contribuyente bajo inspeccin.
SI
NO 13) En relacin con la verificacin de los impuestos solicitar comprobantes de hasta

10 aos de antigedad.
SI
NO 14) Pedir a terceros (proveedores, clientes y bancos) informacin sobre el

contribuyente inspeccionado.
18
Tachar lo que no corresponda:

Leer el texto de la Ley de Procedimiento Fiscal (artculos 33 a 36).
Por equipos, examinar las distintas propuestas que se describen sobre la realizacin de
la tarea del inspector y en cada caso tachar lo que no corresponda: SI NO.

Ley 11.683 Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias), artculo 33 al 36.
ARTICULO 33 - Con el fin de asegurar la verificacin oportuna de la situacin

impositiva de los contribuyentes y dems responsables, podr la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS exigir que stos, y an los terceros cuando fuere
realmente necesario, lleven libros o registros especiales de las negociaciones y
operaciones propias y de terceros que se vinculen con la materia imponible, siempre que
no se trate de comerciantes matriculados que lleven libros rubricados en forma correcta,
que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL haga fcil su fiscalizacin y registren
todas las operaciones que interese verificar. Todas las registraciones contables debern
estar respaldadas por los comprobantes correspondientes y slo de la fe que stos
merezcan surgir el valor probatorio de aqullas.
Podr tambin exigir que los responsables otorguen determinados comprobantes y
conserven sus duplicados, as como los dems documentos y comprobantes de sus
operaciones por un trmino de DIEZ (10) aos, o excepcionalmente por un plazo mayor,
cuando se refieran a operaciones o actos cuyo conocimiento sea indispensable para la
determinacin cierta de la materia imponible. ()
Los libros y la documentacin a que se refiere el presente artculo debern permanecer
a disposicin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en el
domicilio fiscal.
Artculo...: Los contribuyentes estarn obligados a constatar que las facturas o
documentos equivalentes que reciban por sus compras o locaciones, se encuentren
debidamente autorizados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.()
ARTICULO 34 - Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a condicionar el cmputo de

deducciones, crditos fiscales y dems efectos tributarios de inters del contribuyente y/o
responsable a la utilizacin de determinados medios de pago u otras formas de
comprobacin de las operaciones en cuyo caso los contribuyentes que no utilicen tales
medios o formas de comprobacin quedarn obligados a acreditar la veracidad de las
operaciones para poder computar a su favor los conceptos indicados. ()
ARTICULO 35 - La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS tendr

amplios poderes para verificar en cualquier momento, inclusive respecto de perodos
fiscales en curso, por intermedio de sus funcionarios y empleados, el cumplimiento que los
19
obligados o responsables den a las leyes, reglamentos, resoluciones e instrucciones

administrativas, fiscalizando la situacin de cualquier presunto responsable. En el
desempeo de esa funcin la ADMINISTRACION FEDERAL podr:
a) Citar al firmante de la declaracin jurada, al presunto contribuyente o responsable,
o a cualquier tercero que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS tenga conocimiento de las negociaciones u operaciones de aqullos, para
contestar o informar verbalmente o por escrito, segn sta estime conveniente, y dentro de
un plazo que se fijar prudencialmente en atencin al lugar del domicilio del citado, todas
las preguntas o requerimientos que se les hagan sobre las rentas, ingresos, egresos y, en
general, sobre las circunstancias y operaciones que a juicio de la ADMINISTRACION
FEDERAL estn vinculadas al hecho imponible previsto por las leyes respectivas.
b) Exigir de los responsables o terceros la presentacin de todos los comprobantes y
justificativos que se refieran al hecho precedentemente sealado.
c) Inspeccionar los libros, anotaciones, papeles y documentos de responsables o
terceros, que puedan registrar o comprobar las negociaciones y operaciones que se
juzguen vinculadas a los datos que contengan o deban contener las declaraciones juradas.
()
d) Requerir por medio del Administrador Federal y dems funcionarios especialmente
autorizados para estos fines por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, el auxilio inmediato de la fuerza pblica cuando tropezasen con
inconvenientes en el desempeo de sus funciones, cuando dicho auxilio fuera menester
para hacer comparecer a los responsables y terceros o cuando fuera necesario para la
ejecucin de las rdenes de allanamiento. ()
e) Recabar por medio del Administrador Federal y dems funcionarios autorizados por
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, orden de allanamiento al
juez nacional que corresponda, debiendo especificarse en la solicitud el lugar y
oportunidad en que habr de practicarse. Debern ser despachadas por el juez, dentro de
las veinticuatro (24) horas, habilitando das y horas, si fuera solicitado. ()
f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario autorizado por
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS constatare que se hayan
configurado uno o ms de los hechos u omisiones previstos en el artculo 40 de esta ley y
concurrentemente exista un grave perjuicio o el responsable registre antecedentes por
haber cometido la misma infraccin en un perodo no superior a un ao desde que se
detect la anterior.
g) Autorizar, mediante orden de juez administrativo, a sus funcionarios a que acten en
el ejercicio de sus facultades, como compradores de bienes o locatarios de obras o
servicios y constaten el cumplimiento, por parte de los vendedores o locadores, de la
obligacin de emitir y entregar facturas y comprobantes equivalentes con los que
documenten las respectivas operaciones, en los trminos y con las formalidades que exige
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. ()
ARTICULO 36.-Los contribuyentes, responsables y terceros que efectan registraciones

mediante sistemas de computacin de datos, debern mantener en condiciones de
20
operatividad en los lugares sealados en el ltimo prrafo del artculo 33, los soportes
magnticos utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible, por el trmino de DOS (2) aos contados a partir de la fecha de cierre del
perodo fiscal en el cual se hubieran utilizado.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr requerir a los
contribuyentes, responsables y terceros:
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos aludidos, debiendo
suministrar la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS los elementos
materiales al efecto.
b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento de computacin
utilizado y de las aplicaciones implantadas, sobre caractersticas tcnicas del hardware y
software, ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o arrendados o
que el servicio sea prestado por un tercero. ()
c) La utilizacin, por parte del personal fiscalizador del Organismo recaudador, de
programas y utilitarios de aplicacin en auditora fiscal que posibiliten la obtencin de
datos, instalados en el equipamiento informtico del contribuyente y que sean necesarios
en los procedimientos de control a realizar. ()
21
2.6 - RESPUESTAS A LOS CASOS
2.6.1 - CASOS DE DOMICILIO FISCAL

Opcin
A
A
C
A
C
A
C
C
B
Casos
Un trabajador en relacin de dependencia.
Un pintor, un plomero, un electricista.
Un electricista que tiene local de ventas de materiales elctricos.
Cualquier trabajador independiente cuya actividad no se lleva a cabo en
lugares fijos.
5) Un abogado que tiene su estudio jurdico.
6) Un contador que no tiene un estudio contable.
7) Un comerciante que tiene 5 locales de ventas.
8) Una empresa que constituy su domicilio legal en el estudio de su
abogado o contador.
9) Una empresa que constituy su domicilio legal en el lugar donde est
ubicada la direccin o administracin principal y efectiva de sus
actividades.
10) Una empresa muy grande que tiene diferentes puntos de venta.
1)
2)
3)
4)
2.6.2 - CASOS DE CMPUTO DE PLAZOS

1) Me lleg una notificacin de la AFIP. Es una solicitud de informacin que dice que
tengo un plazo para contestar lo que me piden de 10 (diez) das. Firm, notificndome
Lunes
07/04/08
Martes
08/04/08
Mircoles
09/04/08
Jueves
10/04/08
Viernes
11/04/08
Sbado
12/04/08
Domingo
13/04/08
Firm.
Me notifiqu.
Lunes
14/04/08
-------
------
Martes
15/04/08
Mircoles
16/04/08
Jueves
17/04/08
Viernes
18/04/08
Sbado
19/04/08
Domingo
20/04/08
------
------
Lunes
21/04/08
Martes
22/04/08
Mircoles
23/04/08
Jueves
24/04/08
Viernes
25/04/08
Sbado
26/04/08
Domingo
27/04/08
10: VTO
22
2) Idem anterior pero Si me notifico el da lunes 09/06/08.

Lunes
09/06/08
Firmo.
Me notifico
Lunes
16/06/08
Feriado
Martes
10/06/08
Mircoles
11/06/08
Jueves
12/06/08
Viernes
13/06/08
Sbado
14/06/08
Domingo
15/06/08
1
Martes
17/06/08
2
Mircoles
18/06/08
3
Jueves
19/06/08
4
Viernes
20/06/08
-----Sbado
21/06/08
-----Domingo
22/06/08
-------
------
Lunes
23/06/08
Martes
24/06/08
Mircoles
25/06/08
Jueves
26/06/08
Viernes
27/06/08
Sbado
28/06/08
Domingo
29/06/08
10: VTO
3) Recibo por CARTA una solicitud de informacin el da SBADO 28/06/08.

Cundo me considero notificado? El lunes 30/06/08.
Cundo comienzan a contarse los das de plazo? El martes 01/07/08.
Cundo vence el plazo para responder lo que me piden? El martes 15/07/08 (teniendo en
cuenta que est el feriado del 09/07/08.
4) HOY (Por ejemplo: 04/06/08) firmo una solicitud de informacin de la AFIP. Me
notifiqu Cundo vencer el plazo para contestar lo que me requieren?
Lunes
Martes
Mircoles
4/6
Firm
Jueves 5
1
Viernes 6
2
Sbado 7
--------
Domingo 8
-------
Lunes 9
3
Martes 10
4
Mircoles 11
5
Jueves 12
6
Viernes 13
7
Sbado 14
-------
Domingo 15
------
Lunes 16
Feriado
Martes 17
8
Mircoles 18
9
Jueves 19/6
10: VTO
Viernes
Sbado
Domingo
2.6.3 - CASOS DE INFRACCIONES

CUL SER LA INFRACCIN QUE CORRESPONDE EN CADA CASO?
a)
La Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado de la Empresa Simulada
que crearon venci hace ms de 20 das. Se olvidaron de presentarla.
Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo de la
L.P.F)
Multa por la no presentacin de la DD.JJ. (Artculo 38 de la Ley de Procedimiento
Fiscal).
23
b)
Con un grupo de amigos abrieron un negocio chico. Empezaron la actividad
comercial pero no se inscribieron en la AFIP. Qu infraccin corresponde? (Determinar el
nombre de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
Clausura (Artculo 40 inciso d) de la Ley de Procedimiento Fiscal).
c)
Dos meses atrs les lleg una Solicitud de informacin de la AFIP. Entre una
cosa y otra se les traspapel y no la contestaron. Qu infraccin corresponde? (Determinar
el nombre de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
Multa por incumplimiento de los deberes formales (Artculo 39 de la Ley de
Procedimiento Fiscal).
d)
Marisa tiene un negocio de ropa femenina informal. Jams da un tiquet o una
factura a sus clientas. Ella siempre dice: Si quers hacer algn cambio lo cambis con la
bolsita Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el
artculo de la L.P.F)
Clausura (Artculo 40 inciso a) de la Ley de Procedimiento Fiscal).
e)
Pedro recibi una inspeccin de la AFIP. Tiene su documentacin muy
desordenada por eso entreg al inspector lo que encontr:
Facturas de Ventas de Enero y Febrero de 2008.
Facturas de Compras de Abril y Mayo de 2008.
Libro de IVA Compras de Setiembre y Octubre de 2007.
Libro de IVA Ventas de Junio a Agosto de 2007.
Algunas DD.JJ. de varios impuestos que no corresponden a ninguna
de las fechas citadas anteriormente.
Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo de la
L.P.F)
f)
Clara es una joven contadora que todava no tiene estudio contable. Se maneja
visitando a los clientes en sus negocios. Hace 2 aos se mud y se olvid de hacer el
cambio de domicilio ante la AFIP. Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre
de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
g)
Juana tiene una pequea peluquera. Es Monotributista. No tiene a la vista
exhibidas ni la constancia de inscripcin ni el ltimo pago del Monotributo como lo exige
la norma. Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el
artculo de la L.P.F)
h)
Luis es un muchacho muy creativo. Para su negocio mand a imprimirse unas
facturas de venta tamao oficio y unos tiquecitos muy chiquitos multicolores. Estos
documentos no respetan lo que en materia de comprobantes vlidos establece la AFIP en
sus normas de Facturacin y Registracin (R.G. 1415 y sus modificatorias). Qu
infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
24

i)
Ral tiene una pyme con 5 empleados. Al pagarles en sus recibos de sueldos les
hace los descuentos que establecen las leyes laborales y de la seguridad social en la
Argentina. Pero en vez de ingresar a la AFIP el dinero que al pagarles les retiene a sus
empleados, se lo queda para l. Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la
infraccin y el artculo de la L.P.F)
No ingreso de fondos retenidos por los agentes de retencin (Artculo 48 de la Ley de
2.6.4 - CASOS DE FORMAS DE NOTIFICACIN

CUL SER LA FORMA DE NOTIFICACIN MS APROPIADA QUE TIENE
LA AFIP EN CADA CASO?
Formas de notificacin segn
el art. 100 de la Ley de
Procedimiento
Carta certificada con aviso de
retorno
Personalmente
empleado
mediante
de
AFIP
Nota numerada
Volante intimacin de pago

Cdula
Telegrama
Comunicacin informtica
Edictos publicados en el Boletn

Oficial
un
la
Unir con flechas
Casos
John
es
un
contribuyente
estadounidense, que eligi la opcin
del domicilio fiscal electrnico.
queda en medio del campo.

queda a media cuadra de una
Agencia.
Se necesita enviar una nota igual a
5.000 contribuyentes.
Se han vencido los plazos de pago y
el contribuyente an no ha ingresado
los fondos correspondientes.
Un contribuyente apel un ajuste de
inspeccin ante el Tribunal Fiscal de
la Nacin. Resultado de ese juicio
hay una sentencia.
Se necesita ubicar al presidente de
una empresa con mucha urgencia.
Su domicilio es en una jurisdiccin
lejana.
Se desconoce el domicilio actual de
los directivos de una empresa en
quiebra.
25
2.6.5 - CASOS DE FACULTADES DE FISCALIZACIN

FACULTADES DEL FUNCIONARIO DE LA AFIP EN LA INSPECCIN
Tachar lo que no corresponda:
SI
1) Investigar a un contribuyente que tenga bajo inspeccin.
NO
SI
NO
4) Divulgar datos sobre el contribuyente que est fiscalizando en reunin de amigos.
NO
5) Dar difusin en la prensa sobre las investigaciones fiscales que est realizando.
SI
6) Examinar los libros del contribuyente en su domicilio fiscal.
SI
7) Citar al firmante de la Declaracin jurada para que le informe verbalmente o por escrito
acerca de sus operaciones comerciales.
SI
8) Pedir copia de los soportes magnticos (diskette o CD) al contribuyente a los efectos de
facilitar la fiscalizacin.
SI
9) Utilizar las bases de datos del organismo para contribuir a una mejor investigacin del
contribuyente verificado.
NO
10) Utilizar las bases de datos del organismo para ayudar a un familiar que est por hacer un
negocio.
SI
11) Investigar a un contribuyente que tenga bajo inspeccin y -en relacin directa con su
inspeccionado- a sus proveedores y sus clientes.
SI
12) Utilizar su computadora personal para extraer informacin del controlador fiscal del
contribuyente bajo inspeccin.
SI
13) En relacin con la verificacin de los impuestos solicitar comprobantes de hasta 10 aos
de antigedad.
SI
14) Pedir a terceros (proveedores, clientes y bancos) informacin sobre el contribuyente

inspeccionado.
2) Investigar, de curioso, al vecino de al lado para ver qu tiene.

3) Pedir que el contribuyente bajo inspeccin le exhiba los libros y la documentacin
respaldatoria (libros contables, facturas, tiquet, recibos, boletas por gastos en servicios, etc)
de sus operaciones.
26
FISCALIZACIN
SIMULADA
3 - FISCALIZACIN SIMULADA
3.1 - PROPUESTA PEDAGGICA PARA EL PROFESOR
3.1.1 - OBJETIVOS
Ofrecer como caso integrador el ejercicio de una fiscalizacin simulada muy

simplificada para ser utilizada con sus alumnos ya sea en su totalidad o en partes.
Introducir a los alumnos en las tareas propias de la AFIP.
Permitir el acercamiento al trabajo del inspector al efectuar una verificacin y

conocer como contrapartida lo que se espera del contribuyente en cada etapa de la misma.
3.1.2 - CONTENIDOS
PREVIOS
FISCALIZACIN SIMULADA
9
9
9
9
9
9
9
9
NECESARIOS
PARA
LA
Qu es la AFIP? Organismos que la componen y principales funciones.

Concepto de obligacin tributaria y de tributos
Relacin fisco-contribuyente: Ley de Procedimiento Fiscal (somera introduccin)
Casos de domicilio fiscal
Casos de cmputo de plazos
Casos de infracciones
Casos de formas de notificacin
Casos de facultades de fiscalizacin
3.1.3 - PROPUESTA DIDCTICA

Para llevar a cabo en su totalidad la FISCALIZACIN SIMULADA se requiere
disponer de 5 bloques didcticos (Ver esquema). Uno de ellos es optativo ya que consiste
en la visita de un referente del equipo de Educacin Tributaria al aula, previa invitacin va
mail a consideracin del profesor- y con el acuerdo de la fecha y el horario.
Dinmica de las 4 primeras clases
En cada una de ellos se sugiere la motivacin a partir de la lectura y una breve reflexin de
una de las historietas de Los casos de Martina detalladas a continuacin-:
Clase 1 - Caso de Martina I: De muzza delivery (pg. 1 a 5)
Clase 2 - Caso de Martina II: Puntadas sin hilo (pg. 6 a 7)
Clase 3 - Caso de Martina III: Ni crudo ni cocido a punto (pg. 11 a 13)
Clase 4 - Caso de Martina IV: Algo huele mal y no es el pescado (pg. 31 a 40)
Tenga presente las Soluciones a los enigmas (pg. 41)
28
Luego, como desarrollo, mediante el dilogo dirigido el profesor debe rescatar del caso de
Martina los elementos de contacto introductorios para trabajar con un caso integrador: la
inspeccin simulada. Para eso en el siguiente esquema podr encontrar qu formularios de
inspeccin simulada se sugiere utilizar en cada clase.
FISCALIZACIN SIMULADA
Propuesta pedaggica para el docente
Soluciones a los Casos de Martina
1) INICIO DE LA INSPECCIN
Caso de Martina I
Formularios:
1-Acta de inicio de la inspeccin
2- Orden de intervencin
3- Requerimiento
2) CONTESTACIN DEL
REQUERIMIENTO Y CONTROL DE
REGISTRACIN Y FACTURACIN
Caso de Martina II
Formularios:
4- Acta al vencimiento del requerimiento
5- Acta de constatacin de la infraccin
3) CIRCULARIZACIN A CLIENTES,
PROVEEDORES Y BANCO
Caso de Martina III
Formularios:
6- Circularizacin a clientes
7- Circularizacin a proveedores
8- Circularizacin a bancos
4) CIERRE DE LA INSPECCIN
Caso de Martina IV
Formulario:
9- Acta de cierre de la inspeccin
5) VISITA DEL REFERENTE
DE EDUCACIN TRIBUTARIA
Propuesta pedaggica para el referente de ET
29
Los alumnos pueden trabajar en grupos. Pueden utilizar la tcnica de juego de roles,
donde algunos harn de inspectores, otros de supervisores y otros de personal de la
empresa simulada fiscalizada (presidente de la firma verificada, contador, directores,
empleados, etc).
Pueden proceder a efectuar cada etapa de la inspeccin por equipos- guiados por el
profesor y seguidamente realizar una puesta en comn acerca de cmo deben completarse
correctamente los distintos formularios en cada etapa de la inspeccin.
Posteriormente, gue una reflexin final para el cierre de cada clase.
3.1.4 - BREVE INSTRUCTIVO ACERCA DE CMO LLENAR LOS

FORMULARIOS DE INSPECCIN
Con respecto a las firmas de los diferentes formularios, en esta Fiscalizacin Simulada
existen jerarquas. Son las siguientes:
inspector,
supervisor y
profesor: la mxima autoridad de la simulacin.
Actas
Las actas de inspeccin son labradas (confeccionadas) por los funcionarios actuantes: el
inspector (o los inspectores) y/o el supervisor.
Estructura de las actas

En general las actas tienen tres partes:
1- Introduccin: Contiene los siguientes datos:
Lugar dnde se labra el acta (localidad, provincia)
Fecha en que se hace (da, mes, ao)
Hora (en la que se inicia el procedimiento)
Domicilio fiscal de la empresa simulada (calle, N,
depto/oficina /aula)
Identificacin de las personas:
o Funcionarios actuantes (nombre y apellido del
inspector y/o del supervisor)
o Identificacin de quin atiende en representacin de
la empresa simulada (nombre y apellido, documento:
tipo y nmero, carcter: presidente de la empresa
simulada, apoderado ante la AFIP, etc)
30
2- Desarrollo: Es lo que va cambiando en las diferentes actas. Debe constatarse:

Si se entrega documentacin al contribuyente Por ejemplo
o Orden de intervencin
o Requerimiento
o Solicitud de informacin
o Acta de constatacin de alguna infraccin
o Papeles de trabajo
o Etc
Si se recibe documentacin del contribuyente, detallar las
FOTOCOPIAS aportadas Por ejemplo
o DD.JJ. (Declaracin Jurada) de IVA Simulado del
mes de 04/08 o DD.JJ. de IVA Simulado por
perodos 01/08 al 05/08.
o Factura de compra N xxx de fecha xxx
correspondiente al proveedor xxx.
o Factura de venta N xxx de fecha xxx
correspondiente al cliente xxx.
o IVA Compras Simulado N xxx, rbrica N xxx, de
fecha xxx, de fojas xx a xx.
o IVA Ventas Simulado N xxx, rbrica N xxx, de
fecha xxx, de fojas xx a xx.
o Resmenes bancarios simulados de la cuenta xx por
perodo xx.
o Etc.
3- Cierre: Horario de fin del procedimiento del da, invitacin al responsable por la
empresa simulada verificada a firmar el acta.
Cmo completar la Orden de Intervencin?

Invente un nmero de O.I. para cada fiscalizacin.
Complete el formulario con el nombre y cuit de la empresa simulada que quiera verificar.
Por el momento, en impuestos bajo fiscalizacin podemos consignar slo el Impuesto al
Valor Agregado. A medida que incorporemos ms aplicativos para la simulacin usted
podr efectuar inspecciones de otros impuestos, consignndolos en este formulario.
En el perodo ponga un mes, dos meses o ms, de acuerdo con lo que haya trabajado con
sus alumnos.
Para solicitar informacin y/o documentacin la AFIP puede utilizar indistintamente:

Requerimientos
Solicitud de informacin
Los requerimientos son formularios que estn preinpresos y tienen espacios para
completar. Llevan firma del inspector y/o supervisor.
La solicitud de informacin se elabora en una hoja de computacin que lleva el logo
institucional. No es preimpresa lo que da ms libertad a la hora de hacer los pedidos a los
contribuyentes. Lleva la firma de la autoridad mxima de la simulacin: el profesor.
31
Cmo completar el cuerpo del requerimiento de inicio?

En relacin a lo que usted haya simulado con sus alumnos. Puede solicitarles:
Una o varias DD.JJ. (actualmente slo) de IVA Simulado
Factura/s de compras y/o ventas
Resmenes bancarios
Etc.
Cmo llenar el acta de constatacin de la infraccin?
Utilice el cuadro sinptico propuesto en los Casos de infracciones. De all extraer la
conducta punible, el nombre de la infraccin y el artculo de la Ley de Procedimiento
Fiscal. Se sugiere previamente resolver esos casos. En ellos podr encontrar ejemplos
sencillos de diferentes infracciones.
Solicitud de informacin
Para realizar cruces de informacin entre lo que la empresa simulada verificada declara y
su realidad econmica, el inspector debe elegir algunos proveedores, clientes y el banco y
enviarles una Solicitud de informacin.
Por ejemplo: si la empresa simulada vendi un producto, debe registrarlo en su libro IVA
Ventas Simulado y tener la factura de ventas. Luego, su cliente debe tener registrado en su
libro IVA Compras Simulado el producto comprado y conservar la factura correspondiente
a dicha operacin. (A fin de constatar que lo declarado por el contribuyente coincida con la
operatoria real).
Acta de cierre de la inspeccin
Consignar alguna leyenda.
Por ejemplo: de felicitacin por cumplir con las presentaciones y pagos impositivos en
tiempo y forma; o debe presentar y pagar la DD.JJ. de IVA Simulado correspondiente al
perodo xx, etc.
Si usted lo desea de manera muy sencilla- puede cuantificar alguna diferencia encontrada
y/o alguna sancin.
3.1.5 - FORMULARIOS DE INSPECCIN SIMULADA Y CASOS DE

MARTINA
En el ANEXO II se pueden hallar los formularios de inspeccin simulada que se
proponen para trabajar con sus alumnos. Se detallan a continuacin:
123456789-
Acta de inicio de inspeccin,

Orden de intervencin,
Requerimiento,
Acta de constatacin al vencimiento del requerimiento,
Acta de constatacin de la infraccin,
Circularizacin de clientes de la inspeccionada,
Circularizacin de proveedores de la inspeccionada,
Circularizacin al banco,
Acta de cierre de la inspeccin.
En el ANEXO III se encontrarn los Casos de Martina y las soluciones.

32
3.2 - PROPUESTA PEDAGGICA PARA EL REFERENTE
3.2.1 - OBJETIVOS
Comunicar qu es la AFIP y qu hace.

Guiar la relacin de los contenidos del eje 3 del Programa de Educacin Tributaria:
Cultura Tributaria con los ejes 1 y 2: Formacin en valores y Ciudadana.
De corresponder, aclarar dudas acerca del caso integrador: una fiscalizacin
simulada muy simplificada.
3.2.2 - PROPUESTA DIDCTICA

En forma optativa, usted puede invitar a un referente local del equipo de
Educacin Tributaria al aula. Previo acuerdo de la fecha y el horario.
Para ello, en la pgina principal de Educacin Tributaria encontrar nuestros
nombres y direcciones de mail bajo el ttulo Quines somos; Referentes de Educacin
Tributaria en todo el pas.
Utilice esos nombres para efectuar los contactos en todas las jurisdicciones
exceptuando la Ciudad de Buenos Aires. En esa localidad los contactos son:
Gastn Bruzzone
Vanesa Figueroa
Mara Fernanda Mobilia
Virginia Muios
Ramiro Rvora
Dbora Sadovsky
gbruzzone@afip.gov.ar
vfigueroa@afip.gov.ar
mfmobilia@afip.gov.ar
vmuinos@afip.gov.ar
rrevora@afip.gov.ar
dsadovsky@afip.gov.ar
Momento de la visita
Cualquiera (antes, durante o despus de la Fiscalizacin Simulada).
Dinmica de la clase
El referente de ET local se presentar y explicar muy brevemente qu es la AFIP
y qu hace (utilizando dilogo dirigido).
Comunicar los objetivos del encuentro.
Como motivacin usar la proyeccin de un video institucional (Se sugiere el del
CIAT - Seminario internacional de ET que contiene un extracto de la pelcula Mercado de
33
Abasto y una seleccin de imgenes de las diferentes acciones del PET). Inmediatamente
mediante dilogo dirigido guiar una breve reflexin acerca de lo proyectado.
Luego, como desarrollo, tratar los Derechos y obligaciones del contribuyente y
usuario aduanero (extraer el texto de la pgina principal de AFIP, en Futuros
Contribuyentes, en Informacin). Los chicos pueden trabajar en grupos, leer el texto y
guiados por el referente realizar una puesta en comn.
El referente graficar en el pizarrn dos grandes bolsas, una titulada
DERECHOS y otra OBLIGACIONES. Anotar las respuestas de los jvenes sobre lo
ledo y a modo de sntesis registrar los principales derechos y obligaciones del
contribuyente.
Tambin, el referente podr aclarar alguna duda que surja acerca de la
fiscalizacin simulada y de cmo deben completarse correctamente los distintos
formularios en cada etapa de la verificacin.
Posteriormente, facilitar una reflexin final para el cierre de la clase a partir de:
una historieta de Boomerang, un Caso de Martina (no utilizado en las cuatro clases
sugeridas al profesor), una nota periodstica o cualquier otro recurso didctico que
considere conveniente.
34
OTRAS
ACTIVIDADES
SUGERIDAS
4 - OTRAS ACTIVIDADES SUGERIDAS
4.1 - LOS TRIBUTOS
4.1.1 - OBJETIVOS
Explicar los conceptos bsicos de cultura tributaria.
Reflexionar acerca de la importancia de los tributos para el financiamiento
de lo pblico.
4.1.2 - QU SON LOS TRIBUTOS?

En relacin con los impuestos hay un concepto que es muy importante, el de
obligacin tributaria.
Qu es la obligacin tributaria?
La obligacin tributaria es la relacin o vnculo entre dos sujetos:
el Estado y
los ciudadanos.
El Estado en qu tres mbitos, niveles o jurisdicciones est presente?

o nacional,
o provincial y
o municipal.
A los ciudadanos en relacin con los tributos vamos a denominarlos
contribuyentes. Y los contribuyentes cmo pueden categorizarse? en qu dos grandes
grupos?
o personas o
o empresas.
Esta relacin faculta al Estado a exigir del ciudadano el cumplimiento de
obligaciones. Existen dos tipos de obligaciones, de dar y de hacer:
36
Tipo de obligacin
Obligaciones de dar
(o sea, de pagar)
Obligaciones de hacer
Ejemplos
Pagar impuestos,
Pagar tasas,
Pagar contribuciones especiales.
- Para el monotributista, exhibir en lugar visible la identificacin (de
pequeo contribuyente, de la categora en la que se encuentra
inscripto) y el comprobante de pago.
- Presentar declaraciones juradas de impuestos (para los
contribuyentes a quienes les corresponda),
- Cumplir con los requisitos formales fijados por AFIP (Por ejemplo:
el rgimen de facturacin y registracin).
El Estado obtiene distintos recursos que utiliza para satisfacer las necesidades
pblicas: educacin, salud, seguridad, justicia, etc y para sostener los lugares pblicos:
parques, plazas, escuelas, bibliotecas, museos, etc.
Los recursos pblicos ms importantes son los tributos.
Los tributos son entradas de dinero que obtiene el Estado y se utilizan para el
financiamiento de los gastos pblicos.
TRIBUTOS
Definicin de 9 Son prestaciones dinerarias (obligaciones de dar dinero),
tributos
9 exigidas mediante una ley (por el principio de legalidad que est
expresado en nuestra Constitucin Nacional: no hay tributo que no se
origine en una ley),
9 en virtud del poder de coaccin que posee el Estado, inherente al
gobernar, que es la facultad del Estado de exigir contribuciones a las
personas que se hallan en su jurisdiccin (llamado tambin Poder
tributario, Potestad tributaria o Poder de imperio, etc).
9 Sirven para cubrir los gastos que demanda la satisfaccin de
necesidades pblicas (educacin, salud, seguridad, justicia, defensa
exterior, accin social, seguridad social, obras pblicas, plazas, parques,
playas, etc).
4.1.3 - ACTIVIDADES SUGERIDAS

1. Leer el texto propuesto anteriormente.
2. Buscar en los diarios de actualidad una noticia sobre tributos, analizarla y realizar una
puesta en comn.
37
3. Para qu utilizaras los recursos obtenidos mediante los tributos (o sea, en qu

utilizaras vos el dinero recaudado?). Elabora un ranking de las 3 cosas ms
importantes para vos.
4. Realicen una votacin con tus compaeros del curso y consensen las 3 cosas ms
importantes para ustedes que deberan financiarse con los recursos pblicos obtenidos a
travs de los tributos.
4.2 - LA AFIP
4.2.1 - OBJETIVOS
Comprender qu es la AFIP y cules son sus principales funciones y
desafos.
Relacionar la misin de la AFIP con el ejercicio de una ciudadana
responsable y el sostenimiento de lo pblico.
4.2.2 - QU ES LA AFIP?
La AFIP es la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Se encarga
principalmente de aplicar, cobrar e inspeccionar los tributos (ingresos pblicos) de todo
nuestro pas y de controlar el trfico internacional de mercaderas.
Los tributos son los principales recursos pblicos. Sirven para sostener las
necesidades comunes a todos: educacin, justicia, seguridad, salud, obras de
infraestructura, etc.
38
AFIP
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
Organismos que
la componen
Funcin principal
DGI
DGA
DGRSS
Direccin General
Impositiva
Direccin General
de Aduanas
Direccin General
de Recursos de la
Seguridad Social
Aplicacin,
recaudacin
tributos interiores.
Qu recauda?
Ejemplos:
Qu desafo
tiene?
Tributos
relacionados con el
comercio exterior.
- IVA: Impuesto al Valor Derechos
de
Agregado.
importacin
y
- Impuesto a las Ganancias. exportacin.
- Impuesto a los Bienes Tasas
de
Personales.
estadsticas y tasas
- Monotributo.
aduaneras.
Evitar la evasin.
Luchar contra el
contrabando.
y fiscalizacin de
de fondos que financian
las prestaciones de la
Seguridad Social.
- Rgimen Nacional de
Jubilaciones.
- Asignaciones familiares.
- Obra social.
Impedir el trabajo no
registrado (trabajo en
negro).

1- Leer el texto propuesto anteriormente.
2- Desde el gabinete de informtica o desde una mquina con internet ingres a:
a) la pgina principal de la AFIP
www.afip.gov.ar
Qu informacin pods encontrar? Detall diez temas que puedas averiguar en la pgina
principal de AFIP.
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
39
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
b) la seccin AFIP Educacin Tributaria

www.afip.gov.ar/et
Qu encontraste de tu inters en Educacin Tributaria? Detall diez temas que puedas
consultar en esta seccin.
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
3- Por qu crees que es importante que los argentinos seamos ciudadanos responsables?
4- Realicen una votacin con tus compaeros del curso y consensen las diez cosas ms
importantes que ustedes pueden hacer en relacin con el ejercicio de una ciudadana
responsable y el sostenimiento de lo pblico.
4.3 - LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
4.3.1 - OBJETIVOS
Explicar el concepto de la capacidad contributiva de modo simplificado.
Reflexionar acerca de la importancia de los tributos para el financiamiento
de lo pblico.
4.3.2 - QU ES LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA?

La capacidad contributiva es una de las teoras ms aceptadas acerca del porqu
pagar los impuestos y sobre quines deben pagarlos.
40
A la pregunta de cunto es lo que cada sujeto debe pagar de impuestos, esta teora
indica que cada ciudadano pagar tributos en relacin de su poder econmico. Esto en
funcin a tres parmetros o indicadores:
Patrimonio
Renta
Gasto (o consumo)
La teora de la capacidad contributiva establece:
Que paguen ms los que

Parmetro
ms
tienen
Patrimonio
Un ejemplo
Breve explicacin
Este impuesto es anual, se establece en
todo el territorio de la Nacin. Lo tributan
slo las personas que quedan alcanzadas
debido a que su patrimonio, o sea, el
conjunto de sus bienes (casas, country,
autos, embarcaciones, joyas, etc) en el pas
y en el exterior al 31 de diciembre de cada
ao, supera los $ 305.000.
Para explicarlo de modo muy simple,

Impuesto a los diremos que sobre el excedente de dicha
suma el sujeto deber tributar el 0,5% en
Bienes
Personales concepto de Impuesto a los Bienes
Personales. (Cuando el valor total de sus
bienes sea de entre $ 305.000 a $ 750.000).
Luego, el porcentaje a aplicar se ir
incrementando progresivamente segn lo
indicado en la norma- hasta llegar a tributar
el 1,25 % cuando el valor total de los bienes
supera los $ 5.000.000.
Este impuesto es anual, se establece en

todo el territorio de la Nacin. Tiene distintas
caractersticas para las empresas y para las
personas.
ms
ganan
Renta
Las empresas, sobre lo que ganan, -una vez

Impuesto a las restados los gastos necesarios, los costos y
las deducciones que admite la ley deben
Ganancias
tributar a una tasa fija que es del 35%.
Para las personas, este impuesto es
progresivo. Es decir que cuanto ms ganan
ms pagan. De acuerdo a una escala que va
estableciendo distintos rangos desde un 9%,
41
luego un 14, un 19 y as sucesivamente

hasta llegar al 35%.
Adems para las personas esta ley
establece disposiciones especiales que
contemplan la situacin personal y familiar
de cada trabajador. Una serie de tems con
distintos importes que se restan a las
ganancias obtenidas. Por eso aunque dos
trabajadores tengan el mismo sueldo, no
tributa igual un trabajador soltero y sin hijos
que otro que es casado, que tiene 3 chicos,
que mantiene a sus padres, a su suegra
Las personas que tienen ganancias por
debajo de los valores previstos por esta ley
no estn alcanzadas por este impuesto.
El IVA es mensual, se establece en todo el
territorio de la Nacin. En lneas generales,
se aplica sobre las ventas, las obras,
locaciones y prestaciones de servicios.
La alcuota general del impuesto es del 21 %
Pero existen tambin alcuotas diferenciales:
El 27 % para las ventas de gas, energa
elctrica y aguas reguladas por medidor.
El 10,5 % por ejemplo- para las ventas de:
carnes, frutas, legumbres y hortalizas, miel,
granos -cereales y oleaginosos-, harina de
trigo, pan, galletas, facturas, etc.
ms
gastan
Gasto
(o consumo)
Impuesto al
Valor
Agregado
Este impuesto lo pagamos todos, cada vez

que hacemos una compra o nos prestan
algn servicio, al pedir un tiquet o una
factura. En el precio final que pagamos hay
incluida una parte que es este impuesto que
sirve para mantener lo pblico, lo comn, las
cosas que son de todos.
Al pedir nuestro comprobante garantizamos
que el impuesto que pagamos sea
efectivamente ingresado al Estado para
hacer frente a las necesidades pblicas.
Irse de un comercio sin pedir el tiquet o la
factura es como ir al Banco, pagar algo y
retirarse sin que el cajero la selle (sin que
nos quede constancia del pago).
42

1- Leer el texto propuesto anteriormente.
2- Responder:
a) Cules son los 3 parmetros de la capacidad contributiva?
_________________________________________________________________________
b) Explique con sus palabras algn impuesto.
c) Qu impuesto pagamos todos? En qu situaciones? Los chicos tambin pagan ese

impuesto?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
3- Recolecte 3 tiquets y 3 facturas. Obsrvelos. Enumere elementos comunes.
Tiquet
Factura
4- Qu medidas deberan tomarse para combatir la evasin en el IVA? Qu haras vos

desde tu lugar para colaborar en el financiamiento de lo pblico?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
4.4 - PRINCIPIOS
TRIBUTARIA
CONSTITUCIONALES
EN
MATERIA
4.4.1 - OBJETIVOS
Reflexionar sobre las bases constitucionales del rgimen tributario
argentino.
Reconocer los principios constitucionales en materia tributaria en la
constitucin provincial correspondiente.
Contenidos previos: Se
contributiva.
recomienda
realizar
la
actividad
sobre
la
capacidad
43
4.4.2 - CULES SON LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN

MATERIA TRIBUTARIA?
La potestad tributaria es la facultad jurdica del Estado de exigir
contribuciones con respecto a las personas o bienes que se hallan en su jurisdiccin. Se
considera que la potestad tributaria deriva del poder de imperio que tiene el Estado, y
que lo ejerce en el mbito de su jurisdiccin por medio de los tres poderes que forman su
gobierno:
o el legislativo,
o el ejecutivo y
o el judicial.
La potestad o poder tributario no es absoluta y total, sino que tiene limitaciones
de orden poltica y constitucional que derivan de la forma de organizacin poltica propia
de cada estado y del encuadramiento dentro de los lineamientos la constitucin nacional
fija.
Cuando hablamos de tributos la gente desconoce que este tema est plasmado en
nuestra Constitucin Nacional, como as tambin en cada una de las Constituciones
Provinciales.
Es muy importante aclarar que existe un principio tributario, el de
legalidad, que establece que no hay tributo sin ley. En consecuencia, podemos decir que
todo tributo surge de una ley y el que no lo paga est violando la ley.
Nuestra Constitucin Nacional fija en materia tributaria algunos principios, que
son las caractersticas que deben cumplir los tributos:
Legalidad: Todo tributo debe estar creado por una ley.

Igualdad: Entre semejantes, es decir tributos iguales entre personas que se
encuentren en situaciones anlogas, en un mismo rango de capacidad
contributiva.
Generalidad: Los tributos deben abarcar las distintas formas de
exteriorizar la capacidad contributiva. Deben abarcar ntegramente a las
distintas personas y a los diferentes bienes.
No confiscatoriedad: Deben garantizar la propiedad privada. No deben
abarcar una parte sustancial de la propiedad privada o de su renta.
Proporcionalidad: Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad
contributiva. En correspondencia al patrimonio, a las ganancias y a los
consumos de las personas.
Equidad: Tambin llamado principio de justicia. Sintetiza a todos los
dems principios tributarios.
En la pgina de la AFIP (www.afip.gov.ar), accediendo a la Biblioteca

Electrnica (en la pgina principal, abajo a la derecha); se pueden consultar en
Normas, las constituciones provinciales y observar cmo se articulan los principios
plasmados en la Constitucin Nacional con los diferentes textos constitucionales
provinciales.
44
A continuacin, se presenta un cuadro sinptico donde se desarrollan brevemente

los principios o preceptos constitucionales de la tributacin en la Repblica Argentina.

1. Leer los principios constitucionales en materia tributaria exhibidos en el cuadro.
2. Ingresar a la pgina AFIP (www.afip.gov.ar) y buscar en el cono denominado
Biblioteca Electrnica la constitucin provincial correspondiente a su zona.
3. Observar el paralelismo entre principios constitucionales contenidos en la Constitucin
Nacional y en la Provincial. Completar el siguiente esquema con los tres principios
constitucionales que consideres ms relevantes:
Constitucional Nacional
Legalidad
Igualdad
Generalidad
Equidad
Proporcionalidad
Retroactividad
No confiscatoriedad
Constitucin de la Provincia (artculo)
4. Para sintetizar:
a) Cul te parece que es el principio ms importante? Por qu?
b) Cul es el principio que sintetiza a todos los dems?
c) En qu texto legal encuentra fundamento todo tributo?
Principio
Sntesis
Es el principio que con mayor
insistencia
seala
nuestra
Constitucin Nacional. Establece que
no habr tributo sin ley. Nadie estar
obligado a pagar un tributo que no
haya sido impuesto por ley.
Legalidad
Igualdad
Fuente normativa
Artculo 19 de la Constitucin Nacional:
Las acciones privadas de los hombres que de ningn

modo ofendan al orden y a la moral pblica, ni
perjudiquen a un tercero, estn slo reservadas a
Dios, y exentas de la autoridad de los magistrados.
Ningn habitante de la Nacin ser obligado a hacer
Para su imposicin un tributo debe lo que no manda la ley, ni privado de lo que ella no
estar:
prohbe.
- creado por ley,
- seguir los requisitos formales de
una ley,
Artculo 52 de la Constitucin Nacional:
- emanar del rgano competente.
A la Cmara de Diputados corresponde
Para leyes impositivas la cmara de exclusivamente la iniciativa de las leyes sobre
origen o iniciadora es la de contribuciones y reclutamiento de tropas.
Diputados (representantes directos
del pueblo).
La ley debe definir el hecho
imponible y sus elementos: sujeto,
objeto, base imponible, alcuota, etc.
La igualdad es la base del impuesto. Artculo 16 de la Constitucin Nacional:
No es una igualdad numrica sino
igualdad para los semejantes. Se trata La Nacin Argentina no admite prerrogativas de
45
Generalidad
Proporcionalidad
No
confiscatoriedad
Retroactividad
de asegurar el mismo tratamiento sangre, ni de nacimiento: no hay en ella fueros

para quienes se encuentran en personales ni ttulos de nobleza. Todos sus habitantes
anlogas situaciones.
son iguales ante la ley, y admisibles en los empleos
sin otra condicin que la idoneidad. La igualdad es la
Es igualdad por rangos de igual base del impuesto y de las cargas pblicas.
capacidad contributiva (que se
exterioriza por el patrimonio, la renta
o el gasto).
Un sistema tributario debe abarcar Artculo 16 de la Constitucin Nacional:
ntegramente
las
distintas
exteriorizaciones de la capacidad ... Todos sus habitantes son iguales ante la ley ... La
contributiva. Vinculado con el igualdad es la base del impuesto y de las cargas
principio de igualdad.
pblicas.
Los
tributos
deben
abarcar
ntegramente
a
las
distintas
categoras de personas o bienes y no
a una parte de ellas.
Debe entenderse en el sentido de Artculo 4 de la Constitucin Nacional:
proporcionalidad
en
las
exteriorizaciones de la capacidad El Gobierno federal provee a los gastos de la
contributiva.
Nacin con los fondos del Tesoro nacional formado
del producto de derechos de importacin y
Proporcionalmente al capital, a la exportacin, de la venta o locacin de tierras de
renta y al consumo; siendo razonable propiedad nacional, del de la renta de Correos, de
exigir que paguen ms los que tienen las dems contribuciones que equitativa y
ms renta o mayor patrimonio, proporcionalmente a la poblacin imponga el
respetando
los
principios
de Congreso General...
capacidad contributiva.
Artculo 75 inciso 2 de la Constitucin Nacional:
Corresponde al Congreso:
Imponer contribuciones indirectas como facultad
concurrente
con
las
provincias.
Imponer
contribuciones directas, por tiempo determinado,
proporcionalmente iguales en todo el territorio de la
Nacin, siempre que la defensa, seguridad comn y
bien general del Estado lo exijan...
La Constitucin Nacional -en Artculo 17 de la Constitucin Nacional:
materia tributaria- no explicita
directamente este principio. S en La propiedad es inviolable, y ningn habitante de la
forma indirecta, al referirse a la Nacin puede ser privado de ella, sino en virtud de
propiedad privada.
sentencia fundada en ley. La expropiacin por causa
de utilidad pblica, debe ser calificada por ley y
Los tributos no pueden absorber una previamente indemnizada. Slo el Congreso impone
parte sustancial de la propiedad las contribuciones que se expresan en el artculo 4.
privada o de su renta.
Ningn servicio personal es exigible, sino en virtud
de ley o de sentencia fundada en ley. Todo autor o
inventor es propietario exclusivo de su obra, invento
o descubrimiento, por el trmino que le acuerde la
ley. La confiscacin de bienes queda borrada para
siempre del Cdigo Penal Argentino...
Este principio tiene sus bases en el Artculo 3 del Cdigo Civil:
Cdigo Civil. Significa aplicar una
ley nueva a los actos del pasado.
A partir de su entrada en vigencia las leyes se
aplicarn an a las consecuencias de las relaciones y
Las leyes impositivas pueden ser situaciones jurdicas existentes. No tienen efecto
retroactivas porque derivan del poder retroactivo, sean o no de orden pblico, salvo
de imperio que tiene el Estado. El disposicin en contrario...
Congreso puede sancionar leyes
46
tributarias retroactivas, siempre que

no
se
afecte
la
garanta
constitucional
sobre
propiedad
privada.
Equidad
La retroactividad es un principio
criticable en cualquier materia.
Existe consenso doctrinario respecto
de que hay que respetar las reglas de
juego y precisamente para ello es
necesario que se conozcan con
anterioridad. La ley siempre debera
ser preexistente a los hechos sobre
los cuales se va a aplicar.
Relacionado con la justicia y la Prembulo:
Nos, los representantes del pueblo de la Nacin
razonabilidad.
Argentina (...) con el objeto de constituir la unin
nacional, afianzar la justicia, consolidar la paz
Un impuesto debe ser justo.
interior, proveer a la defensa comn, promover el
La Corte Suprema de Justicia de la bienestar general (...)
Nacin ha interpretado: El principio
de la equidad se refiere a que debe Artculo 4 de la Constitucin Nacional:
ser equitativo el monto del impuesto Ver en principio proporcionalidad.
en s y la oportunidad en que se lo
aplique.
Artculo 75 (varios incisos) de la Constitucin
Nacional: Corresponde al Congreso:
Adems al interpretar que: Equidad 1. Legislar en materia aduanera. Establecer los
significa que la imposicin debe derechos de importacin y exportacin, los cuales,
guardar una razonable relacin con as como las avaluaciones sobre las que recaigan,
la materia imponible.
sern uniformes en toda la Nacin.
2. Imponer contribuciones indirectas como facultad
Equidad es sinnimo de justicia. Un concurrente
con
las
provincias.
Imponer
tributo no es justo en tanto no sea contribuciones directas, por tiempo determinado,
constitucional. Por lo que en esta proporcionalmente iguales en todo el territorio de la
garanta se engloban todas las otras Nacin, siempre que la defensa, seguridad comn y
sealadas anteriormente.
bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones
previstas en este inciso, con excepcin de la parte o
El principio de equidad articula y el total de las que tengan asignacin especfica, son
sintetiza a todos los dems principios coparticipables. Una ley convenio, sobre la base de
constitucionales. Un tributo va a ser acuerdos entre la Nacin y las provincias, instituir
justo cuando considera las garantas regmenes
de
coparticipacin
de
estas
de: legalidad, igualdad, generalidad, contribuciones, garantizando la automaticidad en la
proporcionalidad,
no remisin de los fondos.
confiscatoriedad e irretroactividad.
La distribucin entre la Nacin, las provincias y la
ciudad de Buenos Aires y entre stas, se efectuar en
relacin directa a las competencias, servicios y
funciones de cada una de ellas contemplando
criterios objetivos de reparto; ser equitativa,
solidaria y dar prioridad al logro de un grado
equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad
de oportunidades en todo el territorio nacional. (...)
8. Fijar anualmente, el presupuesto general de
gastos y clculo de recursos de la administracin
nacional, en base al programa general de gobierno y
al plan de inversiones pblicas y aprobar o desechar
la cuenta de inversin.
9. Acordar subsidios del Tesoro nacional a las
provincias, cuyas rentas no alcancen, segn sus
presupuestos, a cubrir sus gastos ordinarios...
47
4.5 - LO PBLICO
4.5.1 - OBJETIVOS
Identificar los bienes y servicios pblicos.
Reconocer la importancia de la preservacin y el financiamiento de las cosas
pblicas.
4.5.2 - CULES SON LOS BIENES Y SERVICIOS PBLICOS Y

CMO SE SOSTIENEN?
Sabemos que los bienes y servicios pblicos, ms all de algunas falencias, son de
todos y para todos los ciudadanos. Pero muchas veces nos resultan ajenos y nos cuesta
reconocer el valor que stos tienen para brindar bienestar a la sociedad, sobre todo a los
que ms lo necesitan.
Una manera de reflexionar sobre su importancia es pensar que no siempre
existieron los bienes y servicios pblicos con los que contamos hoy. La educacin pblica
es un claro ejemplo en este sentido.
Otro aspecto que queremos destacar es el del aporte de los ciudadanos al
sostenimiento de lo pblico a travs de los impuestos.

1 Relevar en forma grupal cules son los espacios y servicios pblicos que estn
presentes en tu barrio o tu ciudad. Seleccionar tres que consideren merezcan destacarse por
su funcin y valor para la comunidad. Fundamentar su eleccin.
2 Realizar un plenario donde cada grupo exponga las conclusiones arribadas, destacando
los bienes y/o servicios pblicos que consideren ms importantes, cules son funciones,
quines trabajan all y con qu fondos se sostienen (si es nacional, provincial o municipal;
si tiene cooperadora, etc.). Analizar tambin los aspectos que deberan mejorarse y por
qu.
3 Seleccionar el lugar pblico que considere de mayor inters y disear una campaa de
difusin para que la comunidad reconozca su importancia y su funcin:
9 Qu aspectos tendran en cuenta para abordar la temtica?
9 Invitaran a participar a otros actores sociales? (por dentro y por fuera de la
escuela).
9 Qu medios expresivos utilizaran para ponerla en marcha? (por ej. el diario
escolar, afiches, videos o programa radial, etc.).
Nos gustara que nos enven las producciones a direccin virtual (educacin@afip.gov.ar),
para de ser posible, colgarlas y socializarlas con otros compaeros y profesores.
4 Desde tu lugar de ciudadano Cmo crees que contribus con el sostenimiento de lo
pblico? Enumerar cuatro acciones.
48
4.6 - LA DEMOCRACIA
4.6.1 - OBJETIVOS
Indagar los sentidos asociados a la democracia en relacin con la ciudadana y la
prctica poltica.
Valorizar an con sus falencias (susceptibles de ser mejoradas)- sta forma de
organizacin poltica y de vida.
4.6.2 - QU SABS ACERCA DE LA DEMOCRACIA?

Los invitamos a explorar sobre el significado de la democracia, no slo como
forma de gobierno sino sobre todo como forma de vida, es decir, como sta influye o puede
influir en nuestra vida cotidiana. Se sugiere investigar los orgenes de la democracia en
Argentina como as tambin las sucesivas interrupciones de la misma durante el siglo XX.

La propuesta es averiguar Con qu criterio elegimos a nuestros representantes?
(Por ejemplo con diferentes modalidades a: los diputados, los concejales, los directivos de
un club de ftbol o los delegados del curso en el centro de estudiantes).
Por otro lado indagar acerca de si Se ejercen los mecanismos de control
ciudadano? Nos interesa participar para solucionar los problemas comunes? Y en el caso
que quisiramos Sabemos cmo hacerlo?
A travs de encuestas, entrevistas, recortes periodsticos y cualquier otra fuente
que tengan disponible, en forma grupal respondan los siguientes interrogantes:
I. Qu es la democracia? Para qu sirve la democracia?
II. Estn de acuerdo con la forma en que se toman las decisiones? Saben de
qu manera se alcanzan los acuerdos o consensos?
III. Qu aportes sugeriran para lograr mayor confianza y participacin en los
mecanismos de la democracia?
Efectuar una puesta en comn, organizando un debate a travs de un delegado por
grupo, exponiendo los aspectos que cada uno consider ms relevantes.
Dentro de esta forma de gobierno:
a. Qu funcin tiene la AFIP?y los tributos?
b. Considers que es importante la misin de la AFIP en la vida
democrtica? Por qu?
49
BIBLIOGRAFA
50
BIBLIOGRAFA
Constitucin Nacional Argentina.

Ley 11.683: Ley de Procedimiento Fiscal.
Ley 19.549: Ley de Procedimientos Administrativos.
Decreto 618/97.
Finanzas Pblicas, Teora y Tcnica Impositiva I, Universidad de Buenos
Aires, Facultad de Ciencias Econmicas Seleccin de textos.
Mobilia, Mara Fernanda: Principio de equidad, Ed. UB - Escuela de
Economa y Negocios Internacionales, Julio de 2003.
Mobilia, Mara Fernanda: Clases de Derecho Tributario I, Ed. Instituto de
Capacitacin Aduanera, Abril de 2005.
Wolfsohn, Ariel E.: La equidad en los sistemas fiscales Peridico
Econmico Tributario.
Reig, Enrique Jorge: Sistemtica tributaria y proceso de la ley fiscal
Derecho Fiscal.
Jurisprudencia.
Los casos de Martina. AFIP. Educacin Tributaria.
Educacin Tributaria y Formacin Ciudadana. Mdulo para el Docente. AFIP.
Educacin Tributaria.
www.afip.gov.ar/et
www.cas.inet.edu.ar
51
ANEXOS
52
53
ANEXO I
54
55
ANEXO II
56
57
ANEXO III
58
59
ANEXO IV
60
61

Libro de Afip Simulada - Versión 1

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AFIP SIMULADA

UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

SUBDIRECCIN DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

DEPARTAMENTO DE EDUCACIN TRIBUTARIA

SECCIN EDUCACIN FORMAL

FISCALIZACIN SIMULADA ................................................................................. 27

OTRAS ACTIVIDADES SUGERIDAS ..................................................................... 35

4.3 - LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA ................................................................. 40

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

1.1 - QU ES AFIP SIMULADA?

AFIP SIMULADA es la simplificacin de algunos aplicativos utilizados

Porque los profesores del Secundario nos solicitaban materiales para

Por eso llevamos a cabo entre los profesores la encuesta de

Est disponible en la pgina de la AFIP www.afip.gov.ar/et y en

Propiciando a travs de los link antes mencionados un feedback

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

En el captulo siguiente denominado CONTROLES encontrar CASOS de:

Para inscribir empresas simuladas: Clickeando AFIP Simulada Una nueva

Para realizar declaraciones juradas de Impuesto al Valor Agregado: Clickeando

Estaremos trabajando para ir incluyendo progresivamente nuevas actividades y

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

1.3 - CMO UTILIZAR AFIP SIMULADA?

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

La AFIP facilita a los profesores esta herramienta didctica reservada al slo

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

2.1 - CASOS DE DOMICILIO FISCAL

2.1.2 - CUL SER EL DOMICILIO FISCAL EN CADA CASO?

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

2.1.3 - FUENTE NORMATIVA

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

Artculo incorporado por la Ley N 26044/2005:

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

2.2 - CASOS DE CMPUTO DE PLAZOS

2.2.2 - CMO SE COMPUTAN LOS TRMINOS EN CADA CASO?

2) Idem anterior pero Si me notifico el da lunes 09/06/08.

3) Recibo por CARTA una solicitud de informacin el da SBADO 28/06/08.

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

Cundo me considero notificado?

4) HOY firmo una solicitud de informacin de la AFIP. Me notifiqu Cundo vencer el

2.2.3 - FUENTE NORMATIVA

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

2.3 - CASOS DE INFRACCIONES

2.3.2 - CUL SER LA INFRACCIN QUE CORRESPONDE EN

Leer el cuadro sinptico que se presenta en el ANEXO I.

a) La Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado de la Empresa Simulada

b) Con un grupo de amigos abrieron un negocio chico. Empezaron la actividad

d) Marisa tiene un negocio de ropa femenina informal. Jams da un tiquet o una

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

e) Pedro recibi una inspeccin de la AFIP. Tiene su documentacin muy

g) Juana tiene una pequea peluquera. Es Monotributista. No tiene a la vista

h) Luis es un muchacho muy creativo. Para su negocio mand a imprimirse unas

AFIP SIMULADA UNA NUEVA PROPUESTA DIDCTICA

2.4 - CASOS DE FORMAS DE NOTIFICACIN

2.4.2 - CUL SER LA FORMA DE NOTIFICACIN MS

Unir con flechas

Carta certificada con

La AFIP quiere notificar a un

La AFIP quiere notificar a un

Se necesita enviar una nota igual a 5.000

Se han vencido los plazos de pago y el

Un contribuyente apel un ajuste de

Se necesita ubicar al presidente de una