Monografie contabil

1. Se constituie S.C. Roxana S.R.L. , avnd asociat unic, cu capital social n valoare de
20.000 lei, format din:
- Utilaje 12.000 lei
- Mrfuri 3.000 lei
- Numerar 5.000 lei
1.1.
nregistrare capital social- se nregistreaz subscrierea cf. notei
contabile 1/1.12.2014
456

1011

Decontri cu acionarii/
asociaii privind capitalul

1.2.

20.000 lei

Capital subscris nevrsat

Repartizare capital social- cf. notei contabile 2/02.12.2014

%
2131

456
Decontri cu acionarii/

Echipamente tehnologice (maini,

utilaje i instalaii de lucru)

20.000 lei
12.000 lei

asociaii privind capitalul

371

3.000 lei

Mrfuri

5311

5.000 lei

Cas n lei

1.3.

Vrsare capital social

1011

Capital subscris nevrsat

1012

20.000 lei

Capital subscris vrsat

2. Asociatul unic pltete din bani proprii cheltuielile de constituire n valoare de 600 lei,
cf. chitanei 432/ 03.12.2014.
201

Cheltuieli de constituire

4551

600 lei

Acionari/ Asociaiconturi curente

3. Se achiziioneaz materii prime i materiale conform facturii fiscale 1/04.12.2014

-materii prime 3.000 lei
-materiale 1.000 lei
%

401

4.960 lei

Furnizori

301

3.000 lei

Materii prime

302

1.000 lei

Materiale

4426

960 lei

TVA deductibil

4. Societatea produce 1.000 pini la un cost de producie de 0.50 lei care reprezint
valoarea materiilor prime i materialelor aferente unei buci de produs finit.
1.000pini * 0.50 lei = 500 lei valoarea produciei

4.1.

nregistrare produse finite

345

Produse finite

711

500 lei

Variaia stocurilor

4.2.

Descrcarea gestiunii de materii prime i materiale pe baza bonului de

consum 1/ 05.12.2014

601

Cheltuieli cu materii prime

301

450 lei

Materii prime

602

302

Cheltuieli cu materiale

50 lei

Materiale

5. Se vinde producia pe baza facturii 2/05.12.2014 societii Pine S.R.L. ce distribuie

pinea consumatorului finit la pre de 1 leu/ pine
411

%
701

Clieni

1.240 lei
1.000 lei

Venituri din vnzare

produse finite

4427

240 lei

TVA colectat

6. Descrcarea gestiunii de produse finite

711

Variaia stocurilor

345

500 lei

Produse finite

7. Se primesc piese de schimb fr factur n valoare de 2.000 lei, TVA 24%

%

408

2.480 lei

FurnizoriFacturi nesosite

3024

2.000 lei

Piese de schimb

4428

480 lei

TVA neexigibil

8. Se nregistreaz pe baza avizului 1/06.12.2014 valoarea estimat a lucrrilor executate

i servicii prestate terilor n valoare de 5.000 lei, TVA 24%

418

6.200 lei

704

5.000 lei

Clieni- facturi
de ntocmit
Venituri din lucrri executate
i servicii prestate

4428
TVA neexigibil

1.200 lei

9. Se nregistreaz statul de plat cuvenit unui angajat X, fondul brut de salarii fiind
1.000 lei
641

421

Cheltuieli cu salariile
personalului

1.000 lei

Personalsalarii datorate

10. Se fac reineri din salariu: asigurri sociale 10,5%, de sntate 5,5%, omaj 0,5%,
impozit pe venit 16%, iar deducerea personal 250 lei
421

259 lei

4312

105 lei

Personalsalarii datorate
Contribuia personalului la
asigurrile sociale

4314

55 lei

Contribuia angajailor pentru

asigurrile sociale de sntate

4372

5 lei

Contribuia personalului la
fondul de omaj

444

94 lei

Impozit pe venit de natura salariilor

-suma care se impoziteaz: 1.000-105-55-5-250=585

585 * 16 % = 94
11. Se achit salariul net din caseria societii
641

Cheltuieli cu salariile
personalului

5311

741 lei

Cas n lei

12. Se stabilete rezultatul financiar i decontarea TVA-ului

4426=960 lei
4427=240 lei

4426>4427 => TVA de recuperat

12.1.

Tva de recuperate
%

4426

960 lei

TVA deductibil

4424

720 lei

TVA de recuperat

4427

240 lei

TVA colectat

12.2.
121

nchidere cont cheltuieli

=

1.500 lei

601

450 lei

Profit i pierdere
Cheltuieli cu materii prime

602

50 lei

Cheltuieli cu materiale

641

1.000 lei

Cheltuieli cu salariile
personalului

12.3.

nchidere cont venituri

%

121

6.500 lei

Profit i pierdere

711

500 lei

Variaia stocurilor

701

1.000 lei

Venituri din vnzare

produse finite

704

5.000 lei

Venituri din lucrri executate

i servicii prestate

12.4.

nregistrare impozit pe venit

691

441

Cheltuieli cu impozitul
pe profit

121

232

Impozit pe profit/
venit

691

Profit i pierdere

232

Cheltuieli cu impozitul
pe profit

13. S.C. Roxana S.R.L i majoreaz capitalu social cu 20.000 lei virat integral n banc
13.1.

nregistrare capital social

456

Decontri cu acionarii/
asociaii privind capitalul

13.2.

1011

20.000 lei

Capital subscris nevrsat

Virare n cont bancar

5121

456

Conturi la banc n lei

13.3.

20.000 lei

Decontri cu acionarii/
asociaii privind capitalul

Vrsare capital social

1011

Capital subscris nevrsat

1012

20.000 lei

Capital subscris vrsat

14. Se aprovizioneaz de la furnizorii cu mrfuri n valoare de 10.000 lei, TVA 24% i se

achit, conform facturii 10/ 15.12.2014
14.1.

Achiziie mrfuri

401

12.400 lei

Furnizori

607
Cheltuieli privind mrfurile

10.000 lei

4426

2.400 lei

TVA deductibil

14.2.

Plat mrfuri

401

371

Furnizori

12.400 lei

Mrfuri

15. Se stabilete cota de adios commercial de 50% i se calculeaz TVA-ul neexigibil

inclus n valoarea mrfurilor cu amnuntul
371

8.600 lei

Mrfuri

378

5.000 lei ((50% * 10.000)=5.000

Diferene de pre la mrfuri

4428

3.600 lei (24%*(10.000+5.000))

TVA neexigibil

16. Se nregistreaz facture de energie electric 900 lei, TVA 24%, conform facturii
3455/18.12.2014 i se achit.
16.1.
%

nregistrare factur
=

401

1.116 lei

Furnizori

605

900 lei

Cheltuieli privind
energia i apa

4426

216 lei

TVA deductibil

16.2.
401

Se achit facture din contul bancar

=

Furnizori

5121

1.116 lei

Conturi la banc n lei

17. Se vnd mrfuri n numerar n valoare de 18.600 lei.

5311

18.600 lei

707

15.000 lei

Cas n lei
Venituri din vnzarea mrfurilor

4427

3.600 lei

TVA colectat

18. Se descarc din gestiune mrfurile vndute

%

371

18.600 lei

Mrfuri

707
Venituri din vnzarea mrfurilor

10.000 lei

378

5.000 lei

Diferene de pre la mrfuri

4428

3.600 lei

TVA neexigibil

19. Se achiziioneaz un mijloc de transport n valoare de 15.000 lei, TVA 24%

%

404

18.600 lei

Furnizori de imobilizri

2133

15.000 lei

Mijloace de transport

4426

3.600 lei

TVA deductibil

20. Se nregistreaz amortizarea lunar pentru mijlocul fix achiziionat, durata normal de
funcionare 5 ani
6811

2813

Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

310 lei

amortizarea instalaiilor, mijloacelor de

transport, animalelor i plantaiilor

18.600 lei : (5ani*12luni)= 18.600 : 60= 310

21. Se nregistreaz statul de plat pentru salariu provenit personalului in sum de 2.700
lei
641

421

Cheltuieli cu salariile
personalului

2.700 lei

Personalsalarii datorate

22. Se fac reinerile legale din salariu

421

808 lei

4312

284 lei

Personalsalarii datorate
Contribuia personalului la
asigurrile sociale

4314

149 lei

Contribuia angajailor pentru

asigurrile sociale de sntate

4372

14 lei

Contribuia personalului la
fondul de omaj

444
Impozit pe venit de natura salariilor

Venit impozitabil: 2.700-284-149-14=2.253

16% * 2.253 = 361
23. Se stabilete rezultatul financiar i decontarea TVA-ului
4426= 2.400+216+3.600=6216

4426>4427=>TVA de recuperate

361 lei

4427=3.600
23.1.

TVA de recuperate

4426

6.216 lei

TVA deductibil

4427

3.600 lei

TVA colectat

4424

2.616 lei

TVA de recuperat

23.2.

nchidere conturi cheltuieli

121

13.910 lei

607

10.000 lei

Profit i pierdere
Cheltuieli privind mrfurile

605

900 lei

Cheltuieli privind
energia i apa

6811

310 lei

Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

641

2.700 lei

Cheltuieli cu salariile
Personalului

23.3.

nchiderea conturilor de venituri

707

Venituri din vnzarea mrfurilor

23.4.

121

15.000 lei

Profit i pierdere

nregistrare impozit pe venit

691

Cheltuieli cu impozitul
pe profit

121
Profit i pierdere

441

175 lei

Impozit pe profit/
venit

691
Cheltuieli cu impozitul
pe profit

175 lei