Rapport de Stage Fiduciaire

Rapport de stage 3 me anne
ACG 2008-2009
Premire
Partie :
Mtiers de
fiduciaire

ACG 2008-2009
Prsentation du cabinet
FICHE TECHNIQUE DU CABINET MCA
RAISON SOCIALE
MANAGEMENT CONSULTING
AND ACCOUNT
DATE DE CRATION
01/01/1993
CAPITAL SOCIAL
100.000 DH
SIGE SOCIAL
IMM
OUM EL KHEIR APPT 1 SAL

TABRIQUET
EFFECTIF DU
PERSONNEL
OBJET SOCIAL
CABINET FIDUCIAIRE
FORME JURIDIQUE
SARL
Le travail dun cabinet fiduciaire est dispatch en quatre grandes catgories au

premier lieu le volet fiscal qui se concentre particulirement sur la Taxe sur
valeur ajoute, limpt sur les socits et enfin limpt sur le revenu le
4
Organigramme de MCA
ACG 2008-2009
deuxime aspect cest le social travers les grandes familles de prestations
sociales fournies par la CNSS troisimement les travaux de la tenue de la
comptabilit afin dtablir les tats de synthse en dernier le lieu la cration
des socits.
Volet fiscal :
1) TVA :
a. Dfinition :
La TVA est un impt indirect qui concerne non les revenus des contribuables
mais leur dpense dans le temps.
La TVA est applique pour les entreprises commerciales, industrielles de
prsentation de service artisanales et aux oprations d'importation.
b. Les taux de TVA au Maroc :
7 % : Eau, lectricit, produits pharmaceutiques, oprations bancaires ....
14 % : Travaux immobiliers, transports de voyages ....
20 % : Tous autres produits et services, c'est le taux normal.
c. Les types de dclaration (TVA) :
Dclaration mensuelle : lorsque le chiffre d'affaires est > 1000000 DH
Dclaration trimestrielle : lorsque le chiffre d'affaires est < 1000000 DH
d. Calcul de la TVA :
Etat TVA due = Etat TVA factur - Etat TVA rcuprable
2) Limpt sur les socits

a. Dfinition :

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Il sagit dun impt qui sapplique aux socits quels que soient leur forme et
leur objet lexclusion
- des SNC, SCS ne comprenant que des personnes physiques ;
- des associations en participation ;
- des socits de fait ;
- des socits objet immobilier ;
- des GIE
Les tablissements publics et autres personnes morales qui se livrent
une exploitation ou des oprations caractre lucratif
Exonrations
Les socits agricoles sont exo de 50% au titre des bnfices provenant
de certaines cultures
Les E/ses exportatrices de B/S et les E/ses htelires sont exo pendant
les 5 premires annes et bnficient dun taux rduit de 17,5% aprs
Les entreprises artisanales, les tablissements privs denseignement et

de F.P ainsi que les E/ses qui sinstallent dans des prfectures ou
provinces fixes par dcret sont soumises au taux rduit de 17,5%
pendant les 5 premires annes.
b Dtermination de la base imposable
R.F = R.C + Rintgrations Dductions
b-1 Produits imposables
Le chiffre daffaires = Prix * quantit vendue
La variation des stocks de produits, de services et de travaux en cours,
Les produits accessoires
Les produits financiers
Les immobilisations produites par lentreprise pour elle mme,
Les subventions dexploitation reues de lexercice ou les exercices

antrieurs
6

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b-2
Les charges dductibles
Les achats de matires et produits
Les frais de personnel et de main duvre
Les frais gnraux : Les loyers, les redevances, Les frais dassurance et
de publicit, les cadeaux publicitaires
Les frais dtablissements
Les impts et taxes.

Les amortissements
b-3
Les charges non dductibles
Il s agit des Amendes, pnalits et majorations de toutes nature notamment

pour infraction en matire:
Dassiette des impts directs et indirects,
De paiement tardif desdits impts,
De la lgislation du travail,
De rglementation de contrle des changes
De rglementation de circulation,
De rglementation de contrle de prix.
3) Limpt sur le revenu

a. Dfinition :
C'est un impt direct qui s'applique aux catgories des revenus suivants :
Revenus professionnels.
Revenus provenant des exploitations agricoles.
Revenus salariaux et assimils.

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Revenus de la location des biens immobiliss.
Revenus des capitaux mobiliers.
Il convient de rappeler que la mthode calcul IR Revenus professionnels est
similaire que celle du calcul de lis sauf que le salaire du dirigent mme si il
occupe une fonction au sein de lentreprise nest pas dductible.
b Mthode de calcul de l'IR :
Pour rsumer tous les cheminements de la dtermination du montant de

l'impt retenir nous vous reprsentons ci-dessus les tapes suivre :
b-1 dtermination de revenu globale imposable :
Le revenu global imposable est obtenu en sommant les diffrents revenus nets
dont dispose le contribuable pendant l'anne civil et aprs dduction d'un
certain nombre de charges rputes caractre sociale.
b-2 calcul de l'IR brut :
L'IR brut est calcul comme suit :
IR brut = revenu brut imposable * taux - somme dduire
Le barme de l'IR est fix par l'administration fiscale il s'applique tous les
revenus rentrant dans le champ d'application de l'IR mais les modalits de
dtermination du revenu imposable diffrent selon la nature du revenu
considr
Le tableau annuel de lIR dans le Projet de loi

Barme annuel de lIR
Taux
IR(%)
Dduction
0%
0.00
12%
3 360.00
24%
8 160.00
34% 13 160.00
38% 15 560.00
40% 18 560.00
SNI du
SNI au
0.00 28 000.00
28 001.00 40 000.00
40 001.00 50 000.00
50 001.00 60 000.00
60 001.00 150 000.00
150 001.00
-
Le tableau mensuel de lIR dans le Projet de loi

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Barme mensuel de lIR
SNI du
0.00
2 334.00
3 334.00
4 167.00
5 001.00
12 501.00
Taux
IR(%)
Dduction
0%
0.00
12%
280.00
24%
680.00
34%
1 096.67
38%
1 296.67
40%
1 546.67
SNI au
2 333.00
3 333.00
4 166.00
5 000.00
12 500.00
-
Selon le barme, on dtermine l'intervalle qui correspond au montant de

revenu global imposable obtenu en appliquant un taux progressif qui
correspond l'intervalle choisi, et en dduisant la somme dduire.
b-3 calcul de l'IR d :
IR d = IR brut - dduction sur l'impt

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Volet social :
1)CNSS
CNSS est un organisme public, vocation sociale, disposant dun portefeuille
de prestations durables, rentables et fiables, gres dans le respect de
lenvironnement dont le plan stratgique vise :
1. Dveloppement de la protection sociale;
2. Poursuite de la qualit de service aux affilis et aux assurs;
3. Professionnalisation de la gestion interne;
4. Restructuration des ressources humaines ;
5. Certification des comptes;
6. Mise en gestion dlgue des polycliniques.
Et sur le plan de lassurance maladie obligatoire elle vise le
1. Dveloppement de l'Assurance Maladie Obligatoire;

2. Poursuite de la qualit de service aux assurs AMO;
3. Professionnalisation du contrle mdical;
4. Matrise des risques;
5. Certification des comptes AMO sans rserves
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Notons au passage que les taux appliqus lors du calcul des cotisations sont
dtermins par la loi et chacune des grandes des grandes familles de
prestations sociales se caractrise par un taux de cotisation qui lui est propre :
Catgorie de prestation
Charge patronale Charge salariale
Totale
1 - Prestations familiales
- Taux de cotisation
6,4%
6,4%
- Plafond mensuel
Sans plafond
Sans plafond
2 - Prestations sociale court terme

0,67 %
0,33 %
1,00 %
- Plafond mensuel
3 - Prestations sociales long terme
6 000 dirhams
6 000 dirhams
6 000 dirhams
7,93 %
3,96 %
11,89 %
- Plafond mensuel
6 000 dirhams
6 000 dirhams
6 000 dirhams
Taux de cotisation
Plafond mensuel
2+1,5 %
Sans plafond
2%
Sans plafond
5,5 %
Sans plafond
Total taux de cotisation
18,50 %
6,29 %
24,79 %
4 Assurance maladie obligatoire
6. taxe de formation professionnelle : 1,6% sans plafond
il convient de relater que la CNSS a mis en place le site de

http://www.damancom.ma/
qui permet de profiter des avantages de la technologie ce dernier est
Baptis e-BDS, ce portail est destin servir la communaut des
entreprises affilies la CNSS ou leurs mandataires.
Ce service gratuit dont l'utilisation n'exige pas de comptences
techniques particulires comprend deux oprations :
. La tl dclaration : cette fonction permet aux entreprises affilies de
la Caisse d'effectuer leurs dclarations d'une manire lectronique.
. Le tlpaiement : est le second volet important des nouveaux
services qui sont offerts par la CNSS. Cette technique permet aux
affilis de la Caisse de payer leurs cotisations via Internet grce un
systme simple et hautement scuris
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ACG 2008-2009
Volet comptable
1) Comptabilit
a. Dfinition du systme comptable :
Le systme comptable peut tre dfinit comme un ensemble organis des
documents ncessaires l'enregistrement des oprations comptables.
Le systme comptable dtermine les mthodes et les procds de travail qui
permettent l'entreprise de rpondre efficacement aux deux fonctions
comptables de base savoir le journal et le grand livre.
Le systme comptable trace le chemin que doit respecter le comptable dans
l'enregistrement d'un fait comptable il faut :
Dterminer les oprations ralises par l'entreprise (vente, achat)
Analyser et recenser les documents qui matrialisent les oprations savoir
les bons, les factures, les avis, de dbit et de crdit.
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ACG 2008-2009
Dterminer la voie prcise de circulation de ces documents au sein de
l'entreprise.
Tous les systmes qui sont reprsents par des documents ou pices
comptables qui sont classs et enregistrs correctement dans les comptes
correspondant.
Chaque entreprise ou fiduciaire utilise le systme comptable qu'elle considre
comme tant le plus appropri. Du ct juridique, la loi oblige chaque
entreprise tenir une comptabilit, cette dernire sert de base pour calculer
les impts que l'entreprise doit verse l'TAT. De mme elle constitue un
moyen de preuve en cas de conflit mal entendu avec les tiers
b. le systme centralisateur :
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ACG 2008-2009
Le systme centralisateur consiste remplacer le journal unique par un certain

nombre des journaux divisionnaires souvent appels journaux auxiliaires.
Chaque journal affecte un type d'opration principale.
b-1 Avantages du systme centralisateur:
Le systme centralisateur des avantages trs importants car il est utilis

par toutes les entreprises, puisque la fonction journal peut tre divise en
autant de livres auxiliaires ncessaires.
Dans ce systme l'tablissement des documents ne ncessite pas des grands
efforts.
c. La mthode de travail au sien dune fiduciaire :

b-1 Les services de fiduciaire:
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ACG 2008-2009
service secrtaire :
Ce service est charg de plusieurs tches savoir :
Le traitement de texte
La dactylographie et l'ordinateur
La rdaction du courrier, son classement et sont expdition
Le tlphone
La tenue des archives
Service tude et gestion :
La mission pour laquelle ce service est charg, est en ralit c'est pour cela
que ce service est tenu par l'expert comptable en personne.
Le service tude et gestion pour objectif de raliser des tudes pour jeunes
promoteurs dsirant crer de nouveaux projets.
Aprs la ralisation de l'tude, le service peut tre amen remplir les
formalits administratives, en vue de la cration de la socit tudie.
Service comptable :
Le service comptable est en troite liaison avec les autres services de
fiduciaire il pour tches principales :
L'enregistrement des oprations dans les journaux auxiliaires
La centralisation dans un journal gnral
Le report dans le grand livre
L'tablissement d'une balance avant inventaire
Passation les critures de rgularisation
Etablissement d'une balance aprs inventaire
Bilan final et le compte produits et charges
Pour tout enregistrement comptable, l'existence d'une pice justificative est
indispensable, elle constitue une garantie sur la ralit des documents qui
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ACG 2008-2009
rsultent prcde en premier lieu un classement, par nature d'opration des
comptables qui lui ont t dlivrs aux clients.
b-2 La saisie de journal:
Dfinition :
La saisie de journal est un tableau qui permet d'enregistrer des diverses
oprations (achat, vente, caisse,...) sur un logiciel MOUHASIB praticable par la
fiduciaire.
Procdure de saisie d'un journal :
On enregistre chaque pice d'aprs son classement dans une saisie (achat,
vente, ...) on lui donnant un numro d'ordre selon sa situation dans la saisie.
Dans un journal, en enregistre chaque pice suivant sa nature on passant par
les tapes suivantes :
Numro de la pice
Date
Libell
Numro de compte au dbit avec le montant
Numro du compte au crdit avec le montant
b-3 Exemples de journaux:
Dossier des ventes :

Ce dossier contient les factures de vente et les bons ... l'opration vente met
en jeu les diffrents comptes (soit le compte client, soit un ou plusieurs
comptes de trsorerie) qui sont dbits pour le montant des ventes et le
compte vente de marchandises et celui de la TVA crdit de la mme
somme.
Dossier des achats :
Ce dossier contient les factures d'achats et les bons de livraison avant toute
comptabilisation des oprations d'achats il est ncessaire d'tablir un tat
d'achat de chaque mois.
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ACG 2008-2009
Aprs le classement de toutes les factures et les bons, on procde
l'enregistrement de l'opration dans le journal d'achat.
Le compte achat de marchandises et celui de la TVA est dbit, en conte
partie, on crdit le compte fournisseurs ou en autre compte de trsorerie.
Dossier de banque :
Au journal, on inscrit toutes les oprations payes par chque ou virement
ainsi que les virements de fond.
Aprs avoir reu le relev bancaire, on procde au vrification des critures ou
journal et les critures qui sont passes par la banque.
d. La Balance :
La balance est un document de synthse qui sert nous montrer les soldes de
chaque compte et principalement la situation des tiers auprs de la socit.
e. Le Bilan :
Le bilan est un document de synthse qui sert dcouvrir la situation de
l'entreprise un certain temps donn de chaque exercice. Le bilan est tablit
par l'expert comptable.
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ACG 2008-2009
Volet cration des socits

1) introduction
Dun point de vue lgal on distingue deux blocs de socits savoir des
socits de personnes
Et les socits de capitaux pour le premier type il se base sur la personne
lintuitus personae c d la personne est trs importante par contre pour
le second type llment
Le plus crucial cest le capital.
Socits de personnes :
Socit au nom collectif ;
Socit en commandit simple ;
Socit an participation.
Socit caractre mixte :

Socit responsabilit limit.
Les socits de capitaux :

Socit anonyme ;
Socit en commandite par actions ;
Socit anonyme simplifie.
Ainsi il savre judicieux de prsenter succinctement les formalits juridiques
pour la cration dune entreprise au Maroc, de prime abord essayons de lister
ses tapes :
a)Obtention du certificat ngatif ;
b) Etablissement des statuts de la socit ;
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ACG 2008-2009
c)Dpt des statuts ;
d) Etablissement des bulletins de souscription ;
e)Dpt en banque des fonds de souscription et dlivrance dune attestation
de blocage ;
f) Dclaration de souscription et de versement ;
g) Publication au journal dannonces lgales et au BO ;
h) Enregistrement des actes ;
i) Inscription la patente (taxe professionnelle) ;
j) Immatriculation au registre de commerce ;
k) Dclaration dexistence dimpt ;
l) Affiliation la caisse nationale de scurit sociale ;
a)Obtention du certificat ngatif :

Cest un document par lequel le service du registre du commerce atteste
quune autre entreprise au Maroc ne porte le mme nom commercial ou
lenseigne que celui choisi
Par le demandeur il est utile de rappeler que cette formalit est obligatoire
pour toutes les socits son cot est de 230 DH.
b)Etablissement des statuts de la socit :
Il sagit dune suite darticles qui dterminent le fonctionnement dune socit
ces statuts doivent contenir les lments suivants :
La dnomination sociale ;
La forme juridique de la socit ;
Le sige social qui est le domicile lgal de la socit ;
L'objet de la socit ;
Le montant du capital ;
Dispositions relatives aux droits d'enregistrement et timbres ;
Les statuts doivent tre l'galiss, timbrs avant de les dposs auprs de
service de l'enregistrement.
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ACG 2008-2009
c)Dpt des statuts :
Toutes les socits doivent dposer au secrtariat greffier du tribunal de 1 re
instance.
d)Etablissement des bulletins de souscription:
Cette procdure concerne particulirement les S .A.
e)Dpt en banque des fonds de souscription et dlivrance dune attestation de blocage :
Cette procdure concerne particulirement les S .A et la SARL.
f) Dclaration de souscription et de versement :

Elle concerne les S.A.
g)Publication au journal dannonces lgales et au BO :
Toutes les socits doivent un extrait des statuts dans JAL et au BO.
h)Enregistrement des actes :
Toutes les socits doivent denregistrer au sein du service denregistrement et
de timbre, concernant le cot cest 0,5% avec un minimum de 1000dh.
i)Inscription la patente (taxe professionnelle) :
Toutes les socits doivent sinscrire la direction rgionale des impts.
j)Immatriculation au registre de commerce :
Toutes les socits commerciales doivent dimmatriculer au registre de
commerce
Les frais :150 DH + timbre de 20 DH par feuille +2DH par signature lgalise.
k)Dclaration dexistence dimpt :
Toutes les socits de faire cette dclaration auprs de la direction rgionale
des impts.
l)Affiliation la caisse nationale de scurit sociale :
Toutes les socits doivent saffilier auprs de la CNSS .
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ACG 2008-2009
Deuxime
Partie :
Etude sur
le risque
client
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ACG 2008-2009
Prlude
Durant ce stage au cabinet MCA je me suis permis de raliser autre les travaux
ordinaires dun cabinet fiduciaire une tude sur le risque client dune socit
de distribution :
QUICKDISTIBUTION mon tude a port sur ltablissement dune
balance ge de deux clients les plus importants de ladite socit
Pour aboutir en de compte en fin des conclusions sur le risque client que
peut courir la socit.
Daprs un article de Henry DORBES comment maitriser le risque client ?
En France en vertu de la loi (NRE N :2001/420) qui pour objet de limiter les
dlais de paiement 30 jours demeure caduque , en effet dans la ralit les
dlais constats varient gnralement entre 65 jours et 70 jours en France, de
plus les pnalits de retards sont devenus obligatoire mais ils sont inutilises
par 82% les entreprises et selon la mme source 10% des clients paiement
avec un retard de 30 jours .
De ce fait les retards de paiement et les crances en souffrance peuvent
engendrer des problmes de trsorerie voire la faillite, toutefois pour le client
le dlai fournisseur est un atout saisir puisque cest une source de
financement simple non couteuse et renouvelable, pour lentreprise le dlai
client est une obligation instaure par la concurrence Et une source
dalourdissement du BFRE.
Ce qui montre que lencours client est une donne cruciale qui pnalise
lourdement la trsorerie de lentrepris e surtout que ce poste occupe le tiers
du bilan des PME.
22

ACG 2008-2009
Do la ncessit de rduire et de maitriser cette variable, sachant que parmi
les outils les plus simples et plus utiliss il ya entre autres la balance ge
sachant quil ya Plusieurs approches existent, mais elles sont gnralement
moins utilises que les approches issues de la mthode des praticiens. Nous
allons les prsenter succinctement.
1) Mthodes dvaluation du risque client

a. Contrle des arrirs par la matrice de lhistorique des crances :
Ce contrle inspir de celle des encours propos par Lewellen edmister (1973)
est bas sur une matrice permettant de visualiser l'historique des
crances. La matrice doit fournir la description des crances en cours, et donc
de l'investissement global en crdit client de l'entreprise. Cette matrice
diffrencie les dates de vente crdit d'chance et d'chance mois par
mois. Le principe est simple mais la prsentation sous forme de matrice n'est
pas adapte celle requise dans un tableau visuel.
b. Evaluation des crances par la chaine de Markov :

Cette mthode initie en 1962 est base sur l'analyse des probabilits de
passage d'un tat de crance recouvrable un tat irrcouvrable un instant
t+1. Les chanes de Markov permettent l'estimation des probabilits attaches
diffrents tats d'volution des crdits clients dans le temps.
c. La balance ge :
Document labor sur la base des informations fournit par le service
comptabilit.
Elle rcapitule sur une longue priode et par client :
Sommes dues par opration
Date dchance convenue
Date effective de paiement
retards
23

ACG 2008-2009
Elle seffectue en trois tapes :

1. La construction dune courbe de retard en jours
24

ACG 2008-2009
2.
La lecture de la courbe peut faire apparatre
3. Explication de la courbe
25

ACG 2008-2009
2) Etude du risque client pour la socit QUICK DISTRIBUTION
Prsentation de la balance ge du client BEHT AUTO

BALANCE AGEE : client BEHT AUTO
Date opration
Montant Date chance
Date de paiement
retard en jours
12/01/2008
4590
13/02/2008
23/02/2008
10
26/01/2008
16400
21/03/2008
01/04/2008
11
14/03/2008
14000
20/05/2008
27/05/2008
11/05/2008
6587
14/06/2008
14/06/2008
16/05/2008
56000
29/06/2008
09/07/2008
11
07/07/2008
5450
17/07/2008
17/07/2008
18/07/2008
10000
07/07/2008
07/07/2008
03/09/2008
9500
19/09/2008
22/09/2008
20/09/2008
7685
20/10/2008
21/10/2008
05/10/2008
12000
10/10/2008
13/10/2008
22/01/2009
32158
31/01/2009
02/02/2009
23/02/2009
23554
27/03/2009
27/03/2009
08/04/2009
8050
18/04/2009
19/04/2009
15/06/2009
4523
25/06/2009
30/06/2009
17/06/2009
3422
26/06/2009
02/07/2009
06/07/2009
16400
27/08/2009
27/08/2009
Construction de la courbe de retard en jours du client

26

ACG 2008-2009
retard en jours
12
10
8
retard en jours
6
4
2
0
1
10 11 12 13 14 15 16
Puisque la courbe varie en dents de scie il convient de calculer la pente du trend
Aprs calcul
a= -0,4111
Donc la courbe descendante, pas de risque pour le client BEHT AUTO
27

ACG 2008-2009
Prsentation de la balance ge du client ATAKKA
BALANCE AGEE : ATAKKA

Date opration
Montant Date chance
Date de paiement
retard en jours
02/01/2008
3490
19/02/2008
21/02/2008
16/01/2008
9878
11/02/2008
11/02/2008
12/03/2008
3244
07/04/2008
11/05/2008
13/03/2008
12456
14/05/2008
14/05/2008
23/04/2008
8769
22/05/2008
29/05/2008
23/05/2008
7659
12/06/2008
17/06/2008
12/06/2008
4356
07/07/2008
07/07/2008
09/09/2008
9807
29/09/2008
01/10/2008
22/09/2008
3211
13/10/2008
14/10/2008
05/10/2008
8966
21/10/2008
23/10/2008
01/01/2009
10987
31/01/2009
01/02/2009
27/01/2009
4317
27/02/2009
01/03/2009
09/03/2009
8977
15/04/2009
19/04/2009
25/03/2009
6564
25/04/2009
26/06/2009
22/04/2009
13334
30/05/2009
02/06/2009
26/05/2009
1643
17/06/2009
20/06/2009
13/06/2009
1643
14/07/2009
16/07/2009
05/07/2009
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14/07/2009
17/07/2009
Construction de la courbe des retards en jours
28

ACG 2008-2009
retard en jours
8
7
6
retard en jours
5
4
3
2
1
0
1
9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Idem que le premier client elle varie en dents de scie il est utile de dterminer la
tendance de la courbe aprs calcul a=-0,7
Conclusion
Donc puisque la pente des deux clients est ngative alors la socit QUICKDISTRIBUTION ne court aucun risque par ailleurs il convient comme mme de
rappeler les techniques de couverture lgard de ce risque.
29

ACG 2008-2009
3. Les techniques de couverture :
a. Les garanties
Cautions personnelles : Le crdit manager demande lengagement dune ou

de plusieurs personnes physiques ou morales de garantir la dette.
Surets relles : demander au client laffectation dun bien ou dun actif

immobilier pour garantir la crance : nantissement ou hypothque.
Limite de cette procdure : vu lintensit de la concurrence, les crdits managers

hsitent demander des garanties.
57% des crdits managers estiment non efficace

28% des crdits managers ny ont jamais pens
b.
Lassurance crdit :
Principe :
Contrat sign entre un assureur et une entreprise stipulant :
Garantie la crance sur un client autoris et pour un montant maximum
prcis.
En contrepartie, lassureur peroit une prime se situant entre 0,1% et 1,5% du CA
TTC.
En cas dun impay, lassureur indemnise (9 mois aprs constatation de limpay)
entre 50% et 85% du total de la crance selon la catgorie du dbiteur.
Technique :
Le crdit manager contact un courtier dassurance pour prparer ensemble un
dossier conformment aux demandes techniques des assureurs :
o La liste des principaux clients
o La rpartition de la clientle selon les chances
o Le taux des crances douteuses sur les 3 derniers exercices
o Les principaux clients douteux
30

ACG 2008-2009
b.1 Types dassurance crdit

On distingue entre :
Lassurance crdit classique :

Le crdit manager demande son assureur un montant de garantie pour chacun de
ses clients jug trop risqu.
En cas dacceptation de lassureur, tout impay est pris en charge par lassureur
totalement condition de ne pas dpasser le plafond prfix.
Lassurance crdit excess :
Idem que ci-dessus sauf que :
Une franchise, exprim en montant dimpay, est fixe par client (ou un %
dimpay pour tous les clients).
En cas dun impay :
Sil est < la franchise, lentreprise assure.
Sil est la franchise, lassureur indemnise.
EX : Lentreprise X signe avec lassureur Y un contrat avec un montant plafond

assur pour le client X = 150.000, et une franchise de 20% (30.000) :
Si limpay = 25.000 lentreprise supporte

Si limpay = 70.000 lassureur rembourse 40.000
Si limpay = 150.0000 lassureur rembourse 120.000 (150.00030.000)
Lobjectif de la franchise est de payer une prime dassurance plus faible

lassureur
c. Laffacturage ou le factoring
Lopration daffacturage est dfinit de manire universelle grce la convention
dOttawa du 21 mai 1988.
Lopration de factoring consiste en transfert de crances commerciales de leur
titulaire un factor qui se charge den oprer le recouvrement et qui en garanti la
bonne fin.
Le factor peut rgler par anticipation tout ou partie du montant des crances
transfres .
31

ACG 2008-2009
Les services offerts par le factor
Le financement de lentreprise adhrente par anticipation ;
Garantie des crances de lentreprise adhrente ;
La gestion des crances de lentreprise adhrente.
CONCLUSION
n peut dire que ce stage tait trs fructueux dont la mesure O il nous a permis de
palper le mtier la fois dun consultant en matire juridique, fiscale et sociale dune
personne habile
Effectuer des tudes de projets, de grer son quipe, de respecter les dlais, de demeurer
toujours intgre ce nest quun EXPERT-COMPTABLE.
Nous avons eu aussi la chance daccomplir un travail sur le risque client de la socit QUIK
DISTRIBUTION et nous avons constat que ce risque est vraiment faible puisque la tendance
des deux courbes des principaux clients est tombante.
Nous tenons au final remercier Mr El MOUTEZ ZOUHAIR Expert-comptable pour son
aide et son soutien durant ce stage.
32

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