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% distribucin de
utilidades
10%
10%
10%
8%
8%
5%
Ejemplo N1
Empresa
: Minas SRL
Resultado contable al 31.12.2014 antes del IR
1,550,000
Adiciones tributarias
18,600
Deducciones tributarias
35,000
Perdidas tributarias compensables ejercicio anterior
(45,000)
Cantidad de trabajadores en planilla
40 Trabajadores
Actividad econmica
Minera
:
:
:
:
:
:
Solucin
Resultado de ejercicio antes del IR
S/. 1,550,000
Renta neta
S/. 1,533,600
Compensacin de prdidas de ejercicios anteriores
S/. -45,000
Ejemplo N2
Empresa
Servicios generales SAC
Resultado contable al 31.12.2014 antes del IR
Adiciones tributarias
22,500
Deducciones tributarias
15,000
Perdidas tributarias compensables ejercicio anterior
Cantidad de trabajadores en planilla
Trabajadores
Actividad econmica
Otras actividades
:
: 265,880
:
:
: (98,600)
: 25
:
Solucin
Resultado de ejercicio antes del IR
S/. 1,550,000
Renta neta
S/. 1,533,600
Casustica
Caso prctico N 01
Participaciones pagadas antes del vencimiento de la DD. JJ.
Anual
La empresa Mibien SAC, dedicada al comercio al por mayor y menor, al cierre
del ejercicio 2014 tiene la siguiente informacin financiera:
Se pide:
- Calcular la participacin de los trabajadores del ejercicio 2014 y su
registro contable.
- Elaborar el Estado de resultados con la determinacin de las
participaciones e impuesto a la renta.
Solucin
- Se debe elaborar la hoja de trabajo de la determinacin de las
participaciones de los trabajadores.
Descripcin
S/.
RESULTADO CONTABLE
Adicione tributarias
Diferencias permanentes
Sanciones administrativos
Gastos sin sustento
Tasa adicional 4.1% (distribucin indirecta
de dividendos)
Diferencias temporales
Gastos de vacaciones devengadas 2014
no pagadas
Deducciones tributarias
Diferencias temporales
Vacaciones devengadas 2013 pagadas
2014
RENTA IMPONIBLE
Compensacin de prdidas de ejercicios
anteriores
RENTA NETA IMPONIBLE
PARTICIPACIN DE TRABAJADORES
(8%)
37,425
11,400
25,000
1,025
42,000
42,000
-38,000
(38,000)
(38,000)
(115,000)
341,484
(115,000)
226,484
18,119
Fecha
Glosa
Por las
participaci
Cuenta
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
OTROS
629 Beneficios sociales de los trabajadores
DEBE
18,119
HABER
31.12.201
4
31.12.201
4
ones de
los
trabajador
es 2014
Por el
destino
del gasto
18,119
7,247
10,872
18,119
S/.
(300,05918,119)
Base
contable
281,940
Base
tributaria
281,940
37,425
37,425
37,425
11,400
25,000
1,025
42,000
42,000
42,000
12,600
(38,000)
(11,400)
319,365
0
323,365
(115,000)
(34,500)
319,365
95,810
208,365
62,510
(38,000)
(38,000)
(115,000)
IR
Diferido
Ajuste IR (cambio de
tasa)
840
(33,300)
840*
Cta. 88
Gasto
Cta.
4017
IR cte.
Cta. 371
Ajuste
IR
diferido
88/371
Caso N 2
Participaciones pagadas con posterioridad al vencimiento de la
DD. JJ. Anual.
La empresa Cario SRL dedicada a la industria, al cierre del ejercicio 2014 ha
obtenido como resultado contable antes de participaciones e impuesto a la
renta S/.650, 000.
Se pide:
- Calcular la participacin de los trabajadores del ejercicio 2014 y su efecto en
la determinacin del IR.
Solucin
Descripcin
S/.
RESULTADO CONTABLE
Adicione tributarias
Diferencias permanentes
Sanciones administrativas
Gastos sin sustento
Tasa adicional 4.1% (distribucin indirecta
de dividendos)
RENTA IMPONIBLE
Compensacin de prdidas de ejercicios
anteriores
RENTA NETA IMPONIBLE
PARTICIPACIN DE TRABAJADORES
(10%)
56,640
15,000
40,000
1,640
706,640
0
706,640
-70,664
Fecha
31.12.201
4
31.12.201
4
Glosa
Por las
participaci
ones de
los
trabajador
es 2014
Por el
destino
del gasto
Cuenta
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
OTROS
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6294 Participacin de los trabajadores
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIN POR
PAGAR
413 Participacin de trabajadores por pagar
91 GASTOS DE ADMINISTRACIN
92 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS
DEBE
70,664
HABER
70,664
28,266
42,398
70,664
S/.
(300,05918,119)
56,640
15,000
40,000
1,640
70,664
70,664
Cta. 88
Gasto
Base
contable
579,336
Base
tributaria
579,336
56,640
56,640
IR
Diferido
70,664
21,199
635,976
706,640
635,976
190,793
706,640
211,992
21,199
Cta.
4017
Ajuste IR (cambio de
tasa)
1,413
1,413*
Cta. 371
Ajuste
IR
88/371
* El ajuste a efectuar respecto de la adicin temporal reconocida por las participaciones del ejercicio 2014
deducibles en el ejercicio 2015 debido a que se cancel con posterioridad al vencimiento de la declaracin
jurada anual es de 1,413 incrementando ello el gasto del impuesto a la renta (Cta. 88) por el cambio de tasa
del IR vigente en el ejercicio 2015 que es del 28%.