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BALANO PATRIMONIAL
FLUXO FINANCEIRO
A. ATIVIDADES OPERACIONAIS
INGRESSOS
Vendas Vista
Recebimento de duplicatas
Receitas Financeiras
Outros
DESEMBOLSOS
Industriais
Com vendas
Gerais e administrativos
Outros dispndios operacionais
B. ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS/DESINVESTIMENTOS
INVESTIMENTOS
Inverses fixas
Empresas coligadas/controladas
Aplicaes financeiras
Outros
DESINVESTIMENTOS
Venda de imobilizados
Vendas de participaes acionrias
Resgate de crdito em coligadas/controladas
Resgate de aplicaes financeiras (Principal + C.M.)
Outros
C. SALDO DISPONVEL PARA AVALIAO DE ATIVOS
OPERACIONAIS (A B C) *
D. ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
Ingressos com emprstimos/financiamentos
Amortizao de emprstimos/financiamentos
Encargos financeiros
Aportes de capital
Pagamento de dividendos
Adiantamento para futuro aumento de capital
Incentivos Fiscais
Outros
F. INGRESSOS E DESEMBOLSOS NO OPERACIONAIS
G. ACRSCIMO (DECRSCIMO) DAS DISPONIBILIDADES (DEF)
H. SALDO INICIAL DAS DISPONIBILIDADESSALDO FINAL DAS
DISPONIBILIDADES (G+H)
ATIVO
PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE
PASSIVO CIRCULANTE
Emprstimos/Financiamentos
Disponibilidades
Aplicaes financeiras
Contas a pagar
Provises
Outros obrigaes
Contas a receber
Estoques
Outros
PASSIVO NO CIRCULANTE
Emprstimos/Financiamentos
Outras Obrigaes
Receitas diferidas
ATIVO NO CIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZO
RECEITA BRUTA:
Vendas mercadoria, produtos e servios
PDD reverso (constituio)
No operacionais
(-) INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS
Matrias primas consumidas
Custo das mercadorias e servios vendidos
Materiais, energia, servios de terceiros e outros
Perda/recuperao de valores ativos
(-) RETENES
Depreciao, amortizao e exausto
Contas a receber
Outros
PATRIMNIO LQUIDO
.Aes em tesouraria
INVESTIMENTOS
IMOBILIZADO
INTANGVEL
Reservas
Prejuzos.) acumulados
DEMONSTRAO DO
RESULTADO DO EXERCCIO
Com vendas
Gerais e administrativas
Financeiras lquidas
Capital
Realizado
Reservas
Lucros (Prej.)
Acumulados
Total
Despesas financeiras
Receitas financeiras
Saldo Inicial
Eventos
....
....
PARTICIPAES E CONTRIBUIES
Saldo Final
DEMONSTRAO DA APURAO DO
CUSTO DOS PROD./SERV. VENDIDOS
Produtos acabados
Produtos em elaborao
Mais:
CUSTO INDUSTRIAL DE FABRICAO
MATERIAIS CONSUMIDOS
Matrias-primas
ESTOQUES INICIAIS
Materiais secundrios
(+) Compras
Material de embalagem
(- ) Estoques Finais
Materiais diversos
MO DE OBRA
Direta
Indireta
Produtos acabados
Produtos em elaborao
Igual a:
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
84
CONCEITOS E
DEFINIES
BSICAS
ESTRUTURA PATRIMONIAL
Situao inicial
PASSIVO+PL (Financiamento)
. Capital de Terceiros
.. Emprstimo Bco. do Brasil 600
. Bens numerrios,
materiais e outros
1.000
Total
1.000
Total
400
Obrigaes
Bens e Direitos
ATIVO (Investimento)
1.000
Direitos Reservados
85
ESTRUTURA PATRIMONIAL
Situao inicial
. Bens numerrios
. Est. de Medicamentos
. Aplicaes Financeiras
PASSIVO+PL (Financiamento)
10
350
40
. Imveis
300
. Equiptos. e Instalaes
200
. Mveis e Utenslios
100
Total
. Capital de Terceiros
1.000
400
Total
Obrigaes
Bens e Direitos
ATIVO (Investimento)
1.000
Conceitos Bsicos
GASTOS
VISTA
A PRAZO
INVESTIMENTOS
DESPESAS
CUSTOS
PERDAS
86
ESTRUTURA PATRIMONIAL
Situao inicial
ATIVO (Investimento)
PASSIVO+PL (Financiamento)
. Bens numerrios,
materiais e outros
Obrigaes
Bens e Direitos
. Capital de Terceiros
1.000
Total
400
Total
1.000
1.000
GESTO EMPRESARIAL
ESTRUTURA PATRIMONIAL
Perda
(- 0 -)
Despesa
(1.000)
Avarias
Perecimento
Furtos
Sinistros
Dif. cambiais
acentuadas
Demandas
judiciais
Outras
Ganho
-0Doaes
(Empresa)
Subvenes
Dif. cambiais
acentuadas
Valorizaes
abruptas
Demandas
judiciais
Outras
Prof.: Srgio Caldas
Materiais
consumidos
Mo-de-obra
Energia eltrica
Conservao e
reparos
Propaganda e
publicidade
Impostos diretos
Encargos
financeiros
Outras
Receita
1.080
Situao Final
(Servios)
ATIVO (Investimento)
. Capital de Terceiros
. Bens numerrios,
materiais e outros 1.000
(-) Consumo
PASSIVO+PL (Financto.)
(1.000)
.. Emprstimo Banco
do Brasil
600
. Bens numerrios
Total
1.080
1.080
.. Capital social
400
.. Lucro lquido
80
Total
Venda de mercadorias
Venda de produtos
Venda de servios
Rendimentos aplic. financeiras
Outras
20%
1.080
Rentabilidade do
Capital Prprio
Direitos Reservados
87
GESTO EMPRESARIAL
ESTRUTURA PATRIMONIAL
Situao Final
(servios)
Despesa
(800)
Perda
(200)
Materiais
consumidos
Mo-de-obra
Energia eltrica
Conservao e
reparos
Propaganda e
publicidade
Impostos diretos
Encargos
financeiros
Outras
Avarias
Perecimento
Furtos
Sinistros
Dif. cambiais
acentuadas
Demandas
judiciais
Outras
Ganho
80
Doaes
(Empresa)
Subvenes
Dif. cambiais
acentuadas
Valorizaes
abruptas
Demandas
judiciais
Outras
Prof.: Srgio Caldas
ATIVO (Investimento)
. Capital de Terceiros
. Bens numerrios,
materiais e outros
(-) Consumo
1000
.. Emprstimo Banco
do Brasil
(1000)
600
. Bens numerrios
Total
Receita
1.000
PASSIVO+PL (Financto.)
1080
.. Capital social
400
.. Lucro lquido
80
1080
Total
20%
1080
Venda de mercadorias
Venda de produtos
Venda de servios
Rendimentos aplic. financeiras
Outras
Rentabilidade do
Capital Prprio
Direitos Reservados
ESTRUTURA PATRIMONIAL
Situao Final
ATIVO (Investimento)
PASSIVO+PL (Financiamento)
. Bens numerrios,
. Capital de Terceiros
.. Emprstimo Bco. do Brasil
600
400
materiais e outros:
.. Posio inicial
.. Consumos p/ gerao
de vendas (Despesa)
.. Resgate atravs das
vendas (Receita)
.. Benefcios anormais ou
involuntrios (Ganho)
.. Consumos anormais ou
involuntrios (Perda)
Total
1000
(800)
1000
80
(200)
1080
.. Lucro lquido
... Receita
... Despesa
... Perda
... Ganho
Total
80
1000
(800)
(200)
80
20%
1080
Rentabilidade do Capital
Prprio
88
Conceitos Bsicos
Insolvncia
ESTRUTURA PATRIMONIAL
Situao inicial
PASSIVO+PL (Financiamento)
. Capital de Terceiros
.. Emprstimo Bco. do Brasil 600
. Bens numerrios,
materiais e outros
1.000
Total
1.000
Total
400
Obrigaes
Bens e Direitos
ATIVO (Investimento)
1.000
89
ESTRUTURA PATRIMONIAL
Situao inicial
PASSIVO+PL (Financiamento)
. Capital de Terceiros
.. Emprstimo Bco. do Brasil 600
. Bens numerrios,
materiais e outros
. Perdas nos estoques
Total
1.000
(300)
700
100
.. Capital social
400
.. Perdas c/perecimento
(300)
Total
Obrigaes
Bens e Direitos
ATIVO (Investimento)
700
Direitos Reservados
ESTRUTURA PATRIMONIAL
Situao inicial
PASSIVO+PL (Financiamento)
. Capital de Terceiros
.. Emprstimo Bco. do Brasil 600
. Bens numerrios,
materiais e outros
. Perdas diversas
1.000
(900)
(500)
400
Obrigaes
Bens e Direitos
ATIVO (Investimento)
100
Total
100
90
Conceitos Bsicos
Ativos Operacionais e No Operacionais
Operacionais
Receitas
Ganhos
Ingressos
Investimentos
Custos
Despesas
Perdas
Desembolsos
No Operacionais
Parcela vinculada atividade ou
evento extraordinrio, fora dos
objetivos sociais da entidade.
Texto baseado em Sergio de Iudcibus, Teoria da Contabilidade, 10 ed. So Paulo, Atlas, 2010.
91
CRITRIOS DE AVALIAO
Valores de Sada
CRITRIOS DE AVALIAO
Valores de Entrada
Custo histrico
92
O PASSIVO E SUA
MENSURAO
Texto baseado em Sergio de Iudcibus, Teoria da Contabilidade 10 ed. So Paulo, Atlas, 2010.
93
PATRIMNIO LQUIDO
. Resultante do confronto entre os
bens e direitos (ativos) e as
obrigaes para com terceiros
(passivos)
Texto baseado em Sergio de Iudcibus, Teoria da Contabilidade, 10 ed. So Paulo, Atlas, 2010.
Srgio Caldas
94
Fluxo de Lucros
Gerados pelos
Ativos
80
60
40
10
Ativos
Tangveis
+ Intangveis
70
90
90
80
100
90
Recursos de
Terceiros
(20) (30) (40) (50) (60) (10) ( 80) (40) (160) (150) (190)
100 110
10
120
90
11
12
13
14
15
Recursos Prprios
(Patrimnio Lquido)
(10) (30) (50)
Liquidao do Valor
Residual
(70) (120) (120) (140) (160) (180) (100) (180) (150) (280) (280) (300)
Encargos
Financeiros s/
Dvidas
Prejuizo Operacional
200
Lucro no Operacional
1000
Fator de Desconto
Direitos Reservados
150
1200 +
50
70
70
60
80
90
100 110
450 340
60
10
640 650
10
11
12
13
14
15
90
70
80
90
100
110
90
Recursos Prprios
(Patrimnio Lquido)
300 350 410
80 360 510
Liquidao do Valor
Residual
Encargos
Financeiros s/
Dvidas
Lucro Operacional
200
Lucro no Operacional
1000
95
Fluxo de Lucros
Gerados pelos
Ativos
Ativos
Tangveis
+ Intangveis
Recursos de
Terceiros
50
10
70
90
90
80
100
90
30
60
30
50
80
(60)
(10) 80
10
90
11
12
13
190 160
14
15
Recursos Prprios
(Patrimnio Lquido)
40
50
30
Liquidao do Valor
Residual
60
50
Encargos
Financeiros s/
Dvidas
Lucro Operacional
200
Lucro no Operacional
1000
Direitos Reservados
96
1.
2.
3.
4.
5.
Direitos Reservados
Critrio E
Critrio C
Resultado
Lquido Final
em $
Critrio D
Critrio B
Critrio A
Investimento
Inicial em $
Critrio F
Tempo
97
FUSO, CISO e
INCORPORAO
Aspectos Primrios
PATRIMNIO - EMPRESA A
ATIVO
PASSIVO
BENS
NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
CAP.TERCEIROS
ATIVO
600
PASSIVO
BENS
CAP.TERCEIROS
600
CAP. PRPRIO
400
NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
1.000
1.000
CAP. PRPRIO
TOTAL
1.000
400
TOTAL
1.000
TOTAL
1.000
TOTAL
1.000
PATRIMNIO - EMPRESA C
ATIVO
PASSIVO
BENS NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
CAP. TERCEIROS
2.000
CAPITAL PRPRIO
TOTAL
1.200
2.000
TOTAL
800
2.000
98
FUSO, CISO e
INCORPORAO
REAVALIAO PATRIMONIAL:
. Incluso de valores existentes e no
contabilizados;
. Excluso de valores contabilizados e
no existentes.
CAP.TERCEIROS
1.200
2.000
CAP. PRPRIO
TOTAL
2.000
800
TOTAL
2.000
ATIVO
BENS NUMERRIOS,
MATERIAIS E OUTROS
TOTAL
PASSIVO+ PL
CAP. TERCEIROS
1.500
CAPITAL PRPRIO
1.100
2.600
2.600
TOTAL
2.600
99
PASSIVO+PL
BENS NUMERRIOS,
MATERIAIS E
CAP. TERCEIROS
OUTROS
2.000
CAPITAL PRPRIO
TOTAL
2.000
TOTAL
CAP.TERCEIROS
600
OUTROS
CAP. PRPRIO
1.000
TOTAL
2.000
BENS
NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
1.000
TOTAL
800
PATRIMNIO - EMPRESA B
ATIVO
PASSIVO+PL
PATRIMNIO - EMPRESA A
ATIVO
PASSIVO+PL
BENS
NUMERRIOS,
MATERIAIS E
1.200
TOTAL
600
CAP. PRPRIO
400
1.000
400
1.000
CAP.TERCEIROS
1.000
TOTAL
1.000
CAP.TERCEIROS
1.350
CAP. PRPRIO
TOTAL
750
1.350
TOTAL
TOTAL
960
CAP. PRPRIO
540
1.500
600
1.350
CAP.TERCEIROS
1.500
TOTAL
1.500
100
PASSIVO+PL
BENS NUMERRIOS,
MATERIAIS E
CAP. TERCEIROS
OUTROS
1.200
2.000
CAPITAL PRPRIO
TOTAL
2.000
TOTAL
800
2.000
PATRIMNIO - EMPRESA C
PATRIMNIO - EMPRESA B
ATIVO
ATIVO
PASSIVO+PL
BENS
NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
CAP.TERCEIROS
600
CAP. PRPRIO
TOTAL
1.000
BENS
NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
1.000
TOTAL
PASSIVO+PL
600
CAP. PRPRIO
400
1.000
400
1.000
CAP.TERCEIROS
TOTAL
1.000
TOTAL
1.000
TOTAL
ATIVO
PASSIVO+PL
BENS
NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
CAP.TERCEIROS
850
CAP. PRPRIO
350
TOTAL
1.200
PASSIVO+PL
BENS
NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
1.200
1.200
CAP.TERCEIROS
1.780
CAP. PRPRIO
TOTAL
830
1.780
TOTAL
950
1.780
101
PATRIMNIO - EMPRESA B
ATIVO
ATIVO
PASSIVO+PL
BENS
NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
BENS
NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
CAP.TERCEIROS
600
PASSIVO+PL
CAP.TERCEIROS
600
CAP. PRPRIO
400
1.000
1.000
CAP. PRPRIO
TOTAL
1.000
400
TOTAL
1.000
TOTAL
1.000
TOTAL
1.000
PATRIMNIO - EMPRESA A
ATIVO
PASSIVO+PL
BENS NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
CAP. TERCEIROS
1.200
2.000
CAPITAL PRPRIO
TOTAL
2.000
TOTAL
800
2.000
PASSIVO+PL
CAP.TERCEIROS
BENS
NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
1.200
2.000
CAP. PRPRIO
TOTAL
2.000
800
TOTAL
2.000
ATIVO
BENS NUMERRIOS,
MATERIAIS E
OUTROS
TOTAL
PASSIVO+PL
CAP. TERCEIROS
1.500
CAPITAL PRPRIO
1.100
2.600
2.600
TOTAL
2.600
102
EQUIVALNCIA
PATRIMONIAL
Exemplos Bsicos
EQUIVALNCIA PATRIMONIAL
BATUIRINHA
Estrutura Patrimonial
X0
103
EQUIVALNCIA PATRIMONIAL
BATUIRINHA
Estrutura Patrimonial
X0
EQUIVALNCIA PATRIMONIAL
TUTUCA DISCOS
Estrutura Patrimonial
X0
104
EQUIVALNCIA PATRIMONIAL
TUTUCA DISCOS
Estrutura Patrimonial
X1
EQUIVALNCIA PATRIMONIAL
BATUIRINHA
Estrutura Patrimonial
X1
105
EQUIVALNCIA PATRIMONIAL
TUTUCA DISCOS
Estrutura Patrimonial
X1
EQUIVALNCIA PATRIMONIAL
BATUIRINHA
Estrutura Patrimonial
X1
106
Depreciao
de Ativos Imobilizados
Obsolescncia
Desgaste Fsico
Uso
Ao do Tempo
GESTO EMPRESARIAL
(10 anos)
Perda (0)
Avarias
Perecimento
Furtos
Sinistros
Dif. cambiais
acentuadas
Demandas
judiciais
Outras
Ganho
-0Doaes
(Empresa)
Subvenes
Dif. cambiais
acentuadas
Valorizaes
abruptas
Demandas
judiciais
Outras
Despesa
(1.000)
Depreciao de
Ativos
Imobilizados)
ESTRUTURA PATRIMONIAL
Situao Final
(Comrcio/Servios)
ATIVO (Investimento)
. Equipamentos
1000
(-) Consumo/obsol.
(1000)
. Bens numerrios
1080
PASSIVO+PL (Financto.)
. Capital de Terceiros
.. Emprstimo Banco
do Brasil
600
Receita 1.080
Total
1080
.. Capital social
400
.. Lucro lquido
80
Total
20%
1080
1.080
Venda de mercadorias
Venda de servios
Rentabilidade do
Capital Prprio
107
Exausto
de Minas e Jazidas
Obsolescncia dos
Projetos
GESTO EMPRESARIAL
(10 anos)
Perda
-0Avarias
Perecimento
Furtos
Sinistros
Dif. cambiais
acentuadas
Demandas
judiciais
Outras
Ganho
-0Doaes
(Empresa)
Subvenes
Dif. cambiais
acentuadas
Valorizaes
abruptas
Demandas
judiciais
Outras
Despesa
(1.000)
Bens Vendidos
(Preo de custo)
ESTRUTURA PATRIMONIAL
Situao Final
(Indstria)
ATIVO (Investimento)
. Minas e Jazidas
1000
PASSIVO+PL (Financto.)
. Capital de Terceiros
.. Emprstimo Banco
(1000)
do Brasil
600
(-) Transf.propried.
(1000)
.. Capital social
400
. Bens numerrios
1080
.. Lucro lquido
80
Total
1080
Total
20%
1080
Receita
1.080
Venda de produtos
Rentabilidade do
Capital Prprio
108
Amortizao
de Ativos Intangveis
Obsolescncia dos
Projetos
GESTO EMPRESARIAL
(10 anos)
Perda
(- 0 -)
Avarias
Perecimento
Furtos
Sinistros
Dif. cambiais
acentuadas
Demandas
judiciais
Outras
Despesa
(1.000)
Amortizao de
Ativos Intangveis
ESTRUTURA PATRIMONIAL
Situao Final
(Comrcio e Servios)
ATIVO (Investimento)
. Pr-Operacionais
Doaes
(Empresa)
Subvenes
Dif. cambiais
acentuadas
Valorizaes
abruptas
Demandas
judiciais
Outras
.. Emprstimo Banco
1000
Receita
1.080
Total
Venda de produtos
Venda de mercadorias
do Brasil
600
extino de validade(1000)
. Bens numerrios
Ganho
-0-
. Capital de Terceiros
(Legalizaes,
Estudos, etc)
PASSIVO+PL (Financto.)
1080
1080
.. Capital social
400
.. Lucro lquido
80
Total
20%
1080
Rentabilidade do
Capital Prprio