Contribuciones de Personas Morales - Unidad II

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE
CARRERA DE TSU EN CONTADURIA

Carrera:
TSU EN CONTADURIA
Asignatura:
Contribuciones de Personas Morales
Competencias
Evaluar la informacin financiera del ente econmico, de acuerdo a las normas,
procedimientos y disposiciones fiscales, para contribuir a la toma de decisiones en
la optimizacin de recursos.
Objetivo de la Unidad
El alumno presentar de forma electrnica las declaraciones fiscales de las
Personas Morales del Rgimen Simplificado para cumplir con sus obligaciones.
Unidad II
Personas Morales Rgimen General
Alumno(a):
WILBERTH DE JESS LPEZ BALIO

Wilberth940411@hotmail.com
Grado y Grupo:
5 A
Nombre del Profesor:
L.C. Urai Sabdiel Uc Mosqueda
Fecha: Abril del 2015
Carretera Federal 180 s/n San Antonio Crdenas Carmen Campeche

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 1

FECHA: ABRIL 2015.
Competencias
Evaluar la informacin financiera del ente econmico, de acuerdo a las normas,
procedimientos y disposiciones fiscales, para contribuir a la toma de decisiones en
la optimizacin de recursos.
Objetivo de la Unidad
El alumno presentar de forma electrnica las declaraciones fiscales de las Personas
Morales del Rgimen Simplificado para cumplir con sus obligaciones.
Requisitos de evaluacin para la segunda unidad

NO.
1.
ACTIVIDAD
Esta debe cumplir con las

especificaciones de los
Investigacin individual en
lineamientos para trabajos
carpeta de evidencias:
escritos.
Evidencia de conocimiento
I.
CRITERIOS DE
EVALUACIN
%
30%
Personas Morales Rgimen

Simplificado:
-
Identificar las leyes y

reglamentos del ISR, IVA,
IEPS de las disposiciones
federales,
estatales
y
municipales aplicables a las
personas
morales
del
Rgimen Simplificado
Explicar el
proceso de
determinacin de los pagos
provisionales y definitivos
del ISR, IVA, IEPS,
de
contribuciones
federales,
estatales
aplicables
al
rgimen.
Explicar el proceso de
declaracin anual del ISR,
IVA,
IEPS
de
contribuciones federales y
estatales
aplicables
al
rgimen.

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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2.
Explicar el procedimiento
para la elaboracin de las
declaraciones informativas
del ISR, IVA, IEPS de
contribuciones
federales
aplicables al rgimen.
Describir el manejo de las

plataformas
fiscales
federales y estatales en la
presentacin
de
las
declaraciones aplicables al
rgimen.
Evidencia de desempeo
60%
1. Simuladores escritos:
Estas deben cumplir con los
- Determinar las obligaciones
lineamientos para trabajos
fiscales
de
ISR,
IVA,
escritos.
aplicables
tributario.
al
rgimen
Calcular
los
pagos
provisionales y definitivos
del ISR, IVA, IEPS, de
estatales.
Calcular el impuesto anual

del ISR, IVA, IEPS de
estatales.
Elaborar las declaraciones

informativas de ISR, IVA,
IEPS
de
contribuciones
federales.
Presentar
los
pagos
provisionales,
definitivos,
declaraciones anuales e
informativas aplicables al
rgimen,
mediante
plataforma electrnica.
2. Participacin en clase:

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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-
Resolucin de ejercicios
prcticos en clase.
Aportaciones en clase del
tema tratado.
3. Resumen por tema tratado.

4. Prueba objetiva.
Ser:
-Puntualidad.
3.
Durante las sesiones de

clases, en las instalaciones
de la carrera e institucin
en horario escolar.
- Anlisis.
- Disciplina.
10%
- Trabajo en equipo
- Responsabilidad.
100%
Fecha de entrega: 27 de Abril de 2015.
NOTA: La carpeta de evidencias ser entregada por alumno en forma digital e
impresa.
Atentamente
L.C. Ura Sabdiel Uc Mosqueda
Profesor de Asignatura

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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Indice
Introduccin6
Personas Morales Rgimen Simplificado:
Identificar las leyes y reglamentos del ISR, IVA, IEPS de las disposiciones
federales, estatales y municipales aplicables a las personas morales del
Rgimen Simplificado..8
Explicar el proceso de determinacin de los pagos provisionales y
definitivos del ISR, IVA, IEPS,
de
contribuciones federales, estatales
aplicables al rgimen.10
Explicar el proceso de declaracin anual del ISR, IVA, IEPS de
contribuciones federales y estatales aplicables al rgimen13
Explicar el procedimiento para la elaboracin de las declaraciones
informativas del ISR, IVA, IEPS de contribuciones federales aplicables al
rgimen..15
Describir el manejo de las plataformas fiscales federales y estatales en la
presentacin de las declaraciones aplicables al rgimen.21
Conclusion....38
Bibliografa38
Introduccin

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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En esta unidad se apreciaran las leyes y reglamentos del ISR, IVA, IEPS de las
disposiciones federales, estatales y municipales aplicables a las personas morales
del rgimen de tal manera que las personas aprecien claro y preciso sobre el
rgimen de personas morales. As como tambin observaran los pagos
provisionales y definitivos aplicables al rgimen tambin apreciaran el proceso de
declaracin anual, la elaboracin de las declaraciones informativas as tambin se
presenta las plataformas fiscales federales y estatales en la presentacin
aplicables al rgimen.

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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Identificar las leyes y reglamentos del ISR, IVA, IEPS de las

disposiciones federales, estatales y municipales aplicables a las
personas morales del Rgimen Simplificado
CAPITULO VIII
Rgimen de actividades agrcolas, ganadera, silvcolas y pesqueras.
ART. 74- debern cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto
sobre la renta conforme al rgimen establecido en el presente capitulo los
siguientes contribuyentes.
LISR 7
DERECHO AGRARIAO.
I-Las personas morales de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a
actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y las sociedades cooperativas de
produccin y las dems personas morales, que se dediquen exclusivamente a
dichas actividades.
ACRIVIDADES PESQUERAS
II-Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades
pesqueras, as como las sociedades cooperativas de produccin que se
dediquen exclusivamente a dichas actividades.
CFF 16-V
ACTIVIDADES AGRCOLAS, GANADERAS, SILVCOLAS O PESQUERAS.
III- Las personas fsicas que se dediquen exclusivamente a actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras.
Cuando las personas fsicas realicen actividades en copropiedad y opten por
tributar por conductas de personas morales en los trminos de este captulo,
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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dichas por estas personas morales sern quienes cumplan con las obligaciones
fiscales de la copropiedad y se consideran como representantes comunes de la
misma.
LISR 7
PERSONAS QUE ENTREN EN LIQUIDACIN
Las personas morales a que se refiere este captulo aplicaran lo dispuesto en el
artculo 12 de esta ley, cuando estn en liquidacin
LISR 7,12
CONTRIBUCIONES DEDICADAS A ACTIVIDADES AGRCOLAS,

GANADERAS, PESQUERAS O SILVCOLAS.
Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades
agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, aquellos cuyos ingresos por dichas
actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir
los ingresos por enajenacin de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su
propiedad que hubiesen estado afectos a sui actividad.
OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
Las personas morales a que se refiere este captulo, cumplirn con las
obligaciones establecidas en esta ley conforme a lo dispuesto en la seccin I del
captulo IV de la misma, de acuerdo a lo siguiente.
LISR 7,100 AL 110
CALCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE LOS INTEGRANTES
I-
Debern calcular y enterar, por cada uno de sus integrantes lo pagos

provisionales en los trminos del artculo 106 de esta ley.
LISR 7, 9, 109, 152

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Contra el impuesto que resulte a cargo en los trminos del prrafo anterior, se
podrn acreditar los pagos provisionales afectados por la persona moral.
CLCULO DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO.
II-
Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus

integrantes determinar la utilidad gravable del ejercicio aplicando al
efecto lo dispuesto en el artculo 109 de esta ley.
LISR 7, 9, 109, 152
Contra el impuesto que resulte a cargo en los trminos del prrafo anterior, se
podrn acreditar los pagos provisionales efectuados por la persona moral.
LISR 7
El impuesto del ejercicio se pagara mediante declaraciones que presentaran las
personas morales durante el mes de marzo del ao siguiente. Ante las oficinas
autorizadas, excepto cuando se trate de personas morales, que cumplan con las
obligaciones fiscales de integrantes que nicamente sean personas fsicas en
cuyo caso la declaracin se presentara en el mes de abril del ao siguiente.
LISR 7
Los contribuyentes a que se refiere los prrafos dcimo segundo y dcimo tercero
de este artculo, deducirn como gastos de erogaciones efectivamente realizadas
en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos.
LISR 31 al 38
OBIGACIONES A CUMPLIR
III-
Debern cumplir con las dems obligaciones formales de retencin y de

entero, que establecer las disposiciones fiscales.

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OBLIGACIONES PROPIAS A CUMPLIR POR PARTES DE LAS PERSONAS
MORALES.
Para los efectos de este artculo, las personas morales cumplirn con sus propias
obligaciones y lo harn en forma conjunta por sus integrantes en las cosas en que
as proceda. Igualmente, el impuesto que determinen por
cada uno de sus
integrantes se enterara de manera conjunta en una sola declaracin.

LISR 7, 76
OBLIGACIONES
DE
LAS
PERSNAS
MORALES
QUE
NO
REALICEN
ACTIVIDADES EMPREARIALES.
Las personas morales que no realicen actividades empresariales por cuenta de
sus integrantes, debern cumplir con las obligaciones de este ttulo y con el
artculo 102 y 105 de esta ley.
LISR 102, 105; RISR 81
NO OBLIGACIN DE LAS PERSONAS MORALES A DETERMINAR AL
AJUSTE ANUAL POR INLFACIN.
Las personas morales a que se refiere este captulo no tendrn la obligacin de
determinar al cierre del ejercicio el ajuste anual por inflacin a que se refiere el
captulo III del ttulo II de esta ley.
LISR 44 AL 46
INGRESOS EXENTOS PARA LAS PERSONAS MORALES DEDICADOS A
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcola,
ganaderas, silvcolas o pesqueras, no pagaran el impuesto sobre la renta por los
ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio de
20 veces el salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del
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contribuyente, elevado al ao, por cada uno de sus socios o asociados siempre
que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el salario mnimo general
correspondiente al rea geogrfica del distrito federal, elevado al ao. Las persona
morales a que se refiere este prrafo, podrn adicionar al saldo de la cuota de
utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate la utilidad que corresponda a los
ingresos exentos: para determinar dicha utilidad de multiplicar el ingreso exento
que corresponda al contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio,
calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de esta ley.
LISR 7, 14; CFF II
PERSONAS FSICAS Y MORALES DEDICADAS A ACTIVIDADES AGRCOLAS
GANADERAS, SILVCOLAS O PESQUERAS.
Tratndose de personas fsicas y morales que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrcolas, ganaderas, silvcola o pesqueras.
Cuyos ingresos en el ejercicio excedan de 20 a 40 veces el salario mnimo general
del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, segn corresponda, pero sea
inferiores de 23 veces el salario mnimo general del rea geogrfica del
contribuyente elevado al ao, les ser aplicado lo dispuesto en el prrafo anterior.
Las personas morales a que se refiere este prrafo, podrn adicionare al saldo de
su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate, la utilidad que
corresponda el contribuyente para el coeficiente de utilidad del ejercicio, calculado
conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de esta ley.
SOCIEDADES O ASOCIACIONES DE PRODUCTORES DEDICADOS A
Tratndose de sociedades o asociaciones de productores, que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras,
constituidas exclusivamente por socios o asociados o personas fiscal y que cada
socio o asociado tenga ingresos superiores a 20 veces el salario mnimo general
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao sin exceder de 423 veces el
salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao sin
que su totalidad los ingresos en el ejercicio de la sociedad o asociacin excedan
de 4230 veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente
elevado a lao, les ser aplicable lo dispuesto en el dcimo primer prrafo, por el
excedente se pagara el impuesto en los trminos del sptimo prrafo de este
artculo, reducindose el impuesto determinado conforme a la fraccin II de dicho
prrafo, en un 30 %
LISR 14, 75; CFF 27
EXCEPCIN APLICABLE A LA PERSONAS FSICAS Y MORALES QUE
REBAJEN LOS MONTOS SEALADOS.
Tratndose de las personas morales que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, cuyos ingresos en el
ejercicio rebasen los montos sealados en elDcimo segundo prrafo, les ser
aplicable la exencin prevista en el dcimo primer prrafo de este artculo, por el
excedente, se pagara el impuesto en los trminos del sptimo prrafo de este art.
Y ser aplicable la reduccin a que se refiere este prrafo, podrn adicionar al
saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del Ejercicico de que corresponda al
contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio calculado conforme a los
dispuesto en el art. 14 de esta ley.
LISR 14, 75 CFF 27
Clculo del impuesto correspondiente a dividendos o utilidades distribuidos.
Tratndose de las personas morales que se dediquen exclusivamente a los
dividendos agrcolas , ganaderas , pesqueras o silvcolas para calcular el impuesto
que corresponda a dividendos o utilidades distribuidos en lugar de los dispuesto
en el prrafo anterior , debern multiplicar los dividendos multiplicar los dividendos
o utilidades distribuidos por el factor de que se contenga de dividir la unidad entre
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el factor que se obtenga de restar a unidad el resultado de dividir , el impuesto
sobre la renta que se deba pagar en los trminos de este articulo entre la utilidad o
los dividendos distribuidos.
LISR 7
Otras obligaciones que tendr la persona moral que cumpla las obligaciones
fiscales por cuenta de sus integrantes.
OTRAS OBLIGACIONES QUE TENDR LA PERSONA MORAL QUE CUMPLA
LAS OBLIGACIONES FISCALES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES
Artculo 75. La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por cuenta de
sus integrantes en los trminos de este Captulo, adems de las obligaciones a
que se refiere el artculo anterior, tendr las siguientes:
Efectuar retenciones y expedir constancias.
I. Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas
y, en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones, cuando esta Ley o
las dems disposiciones fiscales obliguen a ello.
LISR 7, 74
Llevar registro de ingresos, gastos e inversiones.
II. Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las
operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo
al efecto con lo establecido en las disposiciones de esta Ley y en las del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
RISR 84, CFF 28, 30, 30-A
Emitir y recabar documentacin comprobatoria.
III. Emitir y recabar la documentacin comprobatoria de los ingresos y de las
erogaciones, respectivamente, de las operaciones que realicen por cuenta de
cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en esta Ley y
en las dems disposiciones fiscales.
LISR 110-III CFF 29,29-A T- 2012-3-1

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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Obligaciones de inscribirse en el RFC
Las personas morales a que se refiere este Captulo debern estar inscritas en el
Registro Federal de Contribuyentes.
LISR 7, CFF 27
Las personas fsicas que se ubiquen en los supuestos sealados en los prrafos
dcimo segundo y dcimo cuarto del artculo anterior debern estar inscritas en el
Registro Federal de Contribuyentes.
CFF 27
Explicar el proceso de determinacin de los pagos provisionales

y definitivos del ISR, IVA, IEPS,
de
contribuciones federales,
estatales aplicables al rgimen.

El entero de los pagos provisionales deber efectuarlos a ms tardar el dia 17 del
mes inmediato posterior al que corresponda el pago mediante declaraciones que
debern presentar antes las oficinas autorizadas.
Determinacin del pago provisional
Frmula para la determinacin del pago provisional de la persona morales que
atributan en el rgimen simplificado, as como las personas morales integrantes de
aquellas.

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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Explicar el proceso de declaracin anual del ISR, IVA, IEPS de

contribuciones federales y estatales aplicables al rgimen.
Las personas morales del rgimen simplificado se encuentra obligadas a calcular y
enterar el ISR del ejercicio que le corresponda a ellas y a cada uno de us
integrantes personas fsicas o morales.
El impuesto del ejercicio que deber pagar mediante declaracin que debern
presentar las personas morales del rgimen simplificado en los plazos siguientes:
1. En marzo del ao siguiente.
2. En abril del ao siguiente cuando se trate de las personas morales cuyos
integrantes por los cuales cumpla con sus obligaciones fiscales solo sean
personas fsicas.
Determinacin del impuesto del ejercicio
Frmula para la determinacin del impuesto del ejercicio de las personas morales
que atributan en el rgimen simplificado, as como las personas morales
integrantes de aquellas.

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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Explicar el procedimiento para la elaboracin de las declaraciones
informativas del ISR, IVA, IEPS de contribuciones federales aplicables al
rgimen.
Durante el ao 2014 debemos presentar la Declaracin Informativa Mltiple (DIM)
de Sueldos, Salarios y conceptos Asimilados 2013, que todava ser obligatoria
para las Personas Fsicas y Morales. Aunque muchos lo llamen como DIM 2014,
no se trata de otra cosa ms que del correspondiente al ejercicio 2013 y se
denomina DIM 2011 todava.
Tanto como contribuyentes Personas Fsicas y Morales tendrn tiempo hasta el 15
de febrero para presentar la declaracin informativa mltiple que estn obligadas.
Para poder presentar esto, debemos utilizar el Programa DIM (se utilizar el DIM
2011, descargable en este enlace) a travs del cual ese informa sobre las
retenciones de ISR por concepto de remuneraciones por Sueldos, Salarios y
Conceptos Asimilados durante el ao anterior calendario.
Quines debe presentar la DIM 2013 en 2014?
Estn obligados a presentar las la Declaracin Informativa Mltiple todos los
patrones indicando sobre:
Subsidio para el empleo.
Sueldos y salarios.
Retenciones por honorarios, por arrendamiento o del IVA.
Es importante mencionar que, adems de la informacin indicada anteriormente
debern presentar datos de informacin complementaria y extempornea de
stas, por medio del programa DIM y anexos que lo integran, va internet o en
medios magnticos, segn corresponda.
Pasos para presentar la DIM 2013
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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Obtener el programa DIM correspondiente, en la web del SAT.

Instalar el programa y capturar sus datos adems de la informacin
solicitada en cada uno de los anexos correspondientes, la que deber
proporcionarse de acuerdo con las obligaciones fiscales a que estn
sujetos.
Los contribuyentes podrn presentar opcionalmente cada uno de los anexos

contenidos en el programa para la presentacin de la DIM en forma independiente,
conforme a la fecha en que legalmente deben cumplir con dicha obligacin.
Si se capturan hasta 1000 anexos (registros), el archivo con la informacin se
presentar va internet y por medio de ello recibiremos el acuse de recibo
electrnico. Si se trata de ms de 1000 anexos (registros), la informacin se
deber presentar a travs de medios magnticos, ya sea en unidad de memoria
extrable (USB) o en CD, mismos que sern devueltos al contribuyente despus
de realizar las validaciones respectivas.
Para los casos de necesitar presentar personalmente, debe hacerlo ante cualquier
ALSC.
En
las
declaraciones
complementarias
de
la
DIM
que
presenten
los
contribuyentes, se deber indicar el nmero de operacin asignado y la fecha de

presentacin de la declaracin que se complementa.
Para la presentacin de la DIM va internet, los contribuyentes debern utilizar la
Contrasea, generada por los propios contribuyentes a travs de los desarrollos
electrnicos del SAT.
Qu anexos comprende la DIM?
Como bien dijimos, tenemos tiempo hasta el 15 de febrero para presentar la
declaracin informativa mltiple y por ello debemos saber qu anexos de la DIM
debemos presentar dependiendo si somos Persona Fsica, Persona Moral o
Persona Moral con Fines no Lucrativos:
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 18

Diferentes anexos de la DIM
Anexo 1: Informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados,
crdito al salario y subsidio para el empleo.
Anexo 2: Informacin sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS.
Anexo 3: Informacin de contribuyentes que otorguen donativos.
Anexo 4: Informacin sobre residentes en el extranjero.
Anexo 5: De los regmenes fiscales preferentes.
Anexo 6: Empresas integradoras. Informacin de sus integradas.
Anexo 7: Rgimen de pequeos contribuyentes.
Anexo 8: Informacin sobre impuesto al valor agregado (Derogado).
Anexo 9: Informacin de operaciones con partes relacionadas residentes en
el extranjero.
Anexo 10: Operaciones efectuadas a travs de fideicomisos.
Cundo se presentan los Anexos?
Segn ha determinado la Regla Miscelnea 2014 II.2.6.4.1., se podr presentar
opcionalmente cada uno de los anexos contenidos en el programa para la
presentacin de la Declaracin Informativa Mltiple (DIM), segn estn obligados,
en forma independiente.
Cmo llenar el Anexo 1 del programa DIM?
Uno de los anexos ms controversiales y ms utilizados es el Anexo 1 del
DIM.
Estn inhabilitados los campos:
Subsidio acreditable.
Subsidio no acreditable.
Crdito al salario pendiente de acreditar al inicio del ejercicio que declara.
Crdito al salario que se acredit durante el ejercicio que declara.
Crdito al salario pendiente de acreditar al cierre del ejercicio que declara.
Suma de las cantidades que por concepto de crdito al salario le correspondi al

trabajador.

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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Crdito al salario entregado en efectivo al trabajador durante el ejercicio que
declara.
Campos habilitados:
Subsidio para el empleo entregado al trabajador: se reflejar en la constancia que
emite el sistema.
Monto del subsidio para el empleo: indicado en la constancia en el rubro Impuesto
sobre la Renta por Sueldos y Salarios
Subsidio para el empleo pendiente de acreditar al inicio del ejercicio que declara.
Subsidio para el empleo que se acredit durante el ejercicio que declara ante la
Federacin.
Subsidio para el empleo que se acredit durante el ejercicio que se declara ante
las Entidades Federativas.
Subsidio para el empleo pendiente de acreditar al cierre del ejercicio que declara.
Registros individualizados
Comprobantes de pago
Cumplan con las obligaciones de retener y enterar el ISR, calcular el
impuesto anual e inscribir a sus trabajadores en el RFC del SAT.

Escrito de trabajadores
Declaracin de subsidio para el empleo a ms tardar el 15 de febrero.
Aportaciones de seguridad social
Anotaciones en comprobantes de pago
Proporcionen a los trabajadores constancias del subsidio para el empleo
determinado durante el ejercicio.

Entrega del subsidio en efectivo
Qu presentan las personas morales y fsicas en la DIM?

La DIM 2013 de personas morales y fsicas contendr:
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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De sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el
empleo (incluye ingresos por acciones) (Programa DIM anexo 1)
Sobre el monto de los premios pagados y las retenciones efectuadas por la
obtencin de premios (Programa DIM anexo 2)
De retenciones del IEPS, realizadas por fabricantes, productores, envasadores o
importadores (Programa DIM anexo 2)
Sobre inversiones con regmenes fiscales preferentes (Programa DIM anexo 5)
mes de febrero.
DIM 2013 de Personas Morales
La Declaracin Informativa Mltiple de personas morales contendr:
De retenciones por servicios profesionales (Programa DIM anexo 2)
De retenciones a personas fsicas con ingresos por arrendamiento (Programa DIM
anexo 2)De retenciones del ISR (Programa DIM anexo 2)
De pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fsicas o morales
(Programa DIM anexo 2)De retenciones, por remanente distribuible o por cuentas
personales para el ahorro (Programa DIM anexo 2)
De las personas a las que les hubieran otorgado donativos (Programa DIM anexo
3)De prstamos y financiamientos del extranjero (Programa DIM anexo 4)
Pagos efectuados a residentes en el extranjero (Programa DIM anexo 4)
De las integradoras sobre las operaciones realizadas por cuenta de sus integradas
(Programa DIM anexo 6)De operaciones realizadas con partes relacionadas
residentes en el extranjero (Programa DIM anexo 9) Nota: Conjuntamente con la
declaracin del ejercicio.

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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Sobre rendimientos, pagos provisionales efectuados y deducciones de personas
fsicas con ingresos por arrendamiento a travs de fideicomiso (Programa DIM
anexo 10)De operaciones efectuadas a travs de fideicomisos y asociaciones en
participacin (Programa DIM anexo 10)
De sociedades de inversin de capitales (Forma oficial 53 y anexo 1)
DIM 2013 de Personas Fsicas
Saldo insoluto de prstamos y de financiamientos del extranjero (Programa DIM
anexo 4)Pagos a residentes en el extranjero (Programa DIM anexo 4)
DIM 2013 de Personas Morales con fines No Lucrativos
La Declaracin Informativa Mltiple de personas morales con fines no lucrativos
contendr:
De sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el
empleo (incluye ingresos por acciones) (Programa DIM anexo 1)
De retenciones del ISR (Programa DIM anexo 2)
De las personas a las que les hubieran otorgado donativos (Programa DIM anexo
3)De Pagos efectuados a residentes en el extranjero (Programa DIM anexo 4)
De ingresos obtenidos y erogaciones efectuadas (Programa DEM)
Expedicin de Constancias
Si lo que deseas es expedir constancias a terceros, tendrs que usar los anexos 1,
2 y 4 del programa DIM, en lugar de las formas fiscales:
37. Constancia de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados, Crdito al Salario y
subsidio al Empleo (Incluye Ingresos por Acciones)
37-A. Constancia de Pagos y Retenciones del ISR, IVA e IEPS

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
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28. Constancia de Pagos Efectuados a Residentes en el Extranjero provenientes
de Fuente de Riqueza ubicada en Territorio Nacional
El anexo 1 debe contar con sello y firma del empleador que lo imprime
Declaraciones Complementarias
En el caso de tener que efectuar una declaracin complementaria, es fundamental
indicar el nmero de operacin o folio asignado y la fecha de presentacin de la
declaracin que se complementa. Slo debes acompaar el o los anexos que se
complementan y en los mismos incluir la informacin que se corrige y la que no se
modific.
Describir
el
manejo
federales
estatales
de
en
las
plataformas
la
presentacin
fiscales
de
las
declaraciones aplicables al rgimen.

DEM. Declaracin Anual Personas Morales

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 23

El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) ha liberado el programa electrnico
llamado DEM que sirve para presentar la declaracin anual de las personas
morales.
Esta versin de instalacin no requiere tenga instalado alguna versin previa del
software "Java". El proceso de instalacin es muy sencillo y rpido.
Para generar la encriptacin de la declaracin lo podr hacer an si no cuenta con
la Firma Electrnica Avanzada (FIEL) del contribuyente.
Declaracin Anual de las personas morales del rgimen General por internet
Esta gua est diseada para las personas morales con fines de lucro, como las
sociedades mercantiles, obligadas a presentar Declaracin Anual por el ejercicio
fiscal 2012 mediante el programa DEM 2013.
Para una mejor comprensin, a continuacin describimos el procedimiento de
descarga e instalacin del programa DEM 2013 que deben utilizar para presentar
la Declaracin Anual de 2012, as como la captura de los datos para el clculo de
los impuestos y el procedimiento de envo al SAT a travs de internet.
Descarga del programa DEM 2013
Para descargar el programa DEM 2013 realice el siguiente procedimiento:
Ingrese al Portal de internet del SAT, en el men principal seleccione:
Informacin y Servicios: Software.

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 24

En la pantalla Descarga de software se encuentran todos los programas que tiene

el SAT a disposicin de los contribuyentes; seleccione Declaracin anual de
Personas Morales.

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 25

En la siguiente pantalla encontrar la informacin para instalar y operar el
programa DEM 2013, as como los manuales de instalacin y del usuario.
Descargue e instale en su computadora el archivo DEM 2013.exe y siga las
instrucciones que le indica el programa. Puede utilizar los manuales de usuario y
de instalacin que se encuentran en la misma pantalla.
Proceso para iniciar con la captura de datos
Para ingresar al programa, abra la carpeta dem_13 y enseguida d clic en el icono
Al ingresar al programa, la siguiente imagen se abre y se cierra de manera
automtica dando paso al inicio de la captura de sus datos.
Alta del contribuyente en el programa DEM 2013
Para dar de alta al contribuyente que presentar su Declaracin Anual, ubique el
puntero del mouse en Contribuyentes y d clic con el botn derecho,
posteriormente seleccione Nuevo y por ltimo d clic en Contribuyente.
Captura de datos
Enseguida se abre la pantalla para que capture la informacin general del
contribuyente y del representante legal, al finalizar d clic en Aceptar.
Alta del formulario 18 en el programa DEM 2013

Para elegir el formulario de la Declaracin Anual ubique el puntero del mouse en
Formularios, d clic con el botn derecho y seleccione Nuevo, posteriormente d
clic en Formulario.
Otra forma de incorporar el formulario es dando clic en Archivo: Nuevo:
Formulario.
Con cualquiera de las opciones anteriores se abre la siguiente pantalla, en donde
debe seleccionar el formulario que utilizar para elaborar su Declaracin Anual.
Las personas morales que se encuentran en el rgimen General deben
seleccionar el formulario 018.jar y dar clic en IncorporarFormulario.

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 26

Se abre un mensaje que le pregunta si est seguro de incorporar el formulario, d
clic en S, e Inmediatamente se abre otro mensaje indicando que la incorporacin
se realiz exitosamente; d clic en Aceptar.
1.- INFORMACIN GENERAL

La informacin contenida en la parte izquierda de la ventana del
sistema,denominada rbol, se selecciona con un clic del botn derecho del
Mouse.
La informacin contenida en la parte derecha de la ventana del sistema, es la
que se utilizar para el llenado de la informacin y anexos de la Declaracin
Informativa Mltiple.
Para que la informacin capturada en cada campo sea registrada, debe oprimir la
tecla de Enter o Tabulador, o bien, posicionarse con un clic del Mouse en otro
campo.
Esta versin, cuenta la funcionalidad de impresin de constancias en las Formas
Oficiales vigentes (37 Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados,
crdito al salario y subsidio para el empleo, 37-A Constancia de pagos y
retenciones del ISR, IVA e IEPS y CRE Constancia de pagos y retenciones a
residentes en el extranjero)
Si desea realizar una declaracin complementaria de manera conjunta con una
declaracin de la DIM 2010, tiene que capturar nuevamente la informacin o
importarla desde la Carga Batch con la versin actual.
Para poder visualizar una ayuda dentro del sistema, debe colocar el cursor en el
campo correspondiente y oprimir el botn derecho del Mouse o bien, la tecla F1.
Los anexos de la Declaracin Informativa Mltiple se conforman de la siguiente
manera:
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 27

Anexo 10 Operaciones efectuadas a travs de fideicomisos.
MANUAL DE USUARIO
DECLARACIN INFORMATIVA MLTIPLE
2.- GENERAR UN NUEVO RFC
En la ventana principal del sistema, seleccione el comando Contribuyente; elija la
opcin Nuevo con el botn derecho del Mouse y, por ltimo, la instruccin de
Contribuyente.
Aparecer una ventana donde debe capturar la informacin general del
Contribuyente, as como del Representante Legal (cuando aplique). Para terminar
seleccione el botn Aceptar.
3.- GENERAR UNA NUEVA DECLARACIN
Para generar una nueva declaracin, seleccione el subdirectorio del RFC con el
botn derecho del Mouse; luego elija la opcin Nuevo y por ltimo la instruccin
de Declaracin. En la ventana donde se encuentra el Alta de Declaraciones,
seleccione el ejercicio que corresponda a la declaracin a presentar, se mostrar
por default Sin Seleccin. Posteriormente presione el botn Aceptar.
A continuacin se abrir en el Sistema DIM una ventana con la informacin de los
anexos que podr presentar en caso de estar obligado.
Para poder capturar el (los) anexo(s) de la declaracin, debe seleccionarlo(s) con
la opcin: La Presenta con Datos.
4.- GENERAR UNA DECLARACIN COMPLEMENTARIA
Si lo que desea es generar una declaracin complementaria, debe seguir los
siguientes pasos:
5.- CAMBIAR DE APARTADO
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 28

Cada vez que desee cambiarse de apartado, seleccione el que va a capturar
dando un clic del Mouse en la ventana denominada rbol del sistema o con los
siguientes botones de comando:
a) Regresa hasta el primer registro
b) Regresa un registro de su actual posicin
c) Avanza un registro de su actual posicin
d) Avanza hasta el ltimo registro
e) Busca registros
f) Agrega un registro nuevo
g) Elimina el registro actual
6.- CAMBIAR DE DECLARACIN
Para cambiar a otra declaracin, tendr que seguir el siguiente procedimiento:
a) Seleccione la subcarpeta con la imagen de engrane que contiene el ao y
nmero consecutivo de la declaracin con la que actualmente est trabajando.
b) Una vez que seleccion la subcarpeta, presione el botn derecho del Mouse y
seleccione la opcin Cerrar Declaracin.
Una vez cerrada la Declaracin usted podr: cambiar de declaracin o bien,
cambiar de contribuyente seleccionando con el Mouse la opcin que corresponda:
7.- ELIMINAR UNA DECLARACIN
Si desea eliminar alguna de las declaraciones que ingres, podr hacerlo de la
siguiente manera:
1. Abra la declaracin que desea eliminar, presione el engrane con el botn
izquierdo del Mouse y seleccione el comando Eliminar
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 29

Declaracin.
2. A continuacin aparecer el siguiente mensaje; seleccione la opcin SI para
que la declaracin sea eliminada definitivamente.
8.- VALIDAR LA DECLARACIN
Cuando termine de capturar su informacin, es necesario que valide su
Declaracin para detectar si tiene errores. Para validar su declaracin es
necesario realizar lo siguiente:
a) Seleccione el subdirectorio del ao y nmero consecutivo de la declaracin que
tiene la imagen del engrane.
b) Oprima el botn que tiene la imagen de palomita de color verde, que se
encuentra en la parte superior izquierda de la pantalla o bien, presione el botn
derecho del Mouse sobre el subdirectorio y seleccione la opcin: Validar
Declaracin.
c) Confirme que desea ejecutar la validacin.
Seleccione el botn Si. Este proceso puede tardar varios minutos. Por favor
espere.
d) Aparecer una ventana donde usted podr seguir el avance de la validacin.
e) Una vez que ha terminado de verificar la informacin o que ambas barras se
encuentran al 100%, seleccione el botn Salir.
f) Si presenta un mensaje de errores detectados, presione Aceptar y arrastre
hacia arriba con el Mouse, el borde inferior de la ventana de captura para ver la
informacin de dichos errores. Estos datos le permitirn identificar la(s) pgina(s) y
campo(s) dnde se haya encontrado un error para que pueda corregirlos.
g) Si no presenta errores, mostrar una ventana con un texto que indica que el
proceso ha concluido de manera correcta. Seleccione el botn
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 30

Aceptar.
DEM
De acuerdo con las leyes fiscales, las personas morales estn obligadas a
presentar por internet la Declaracin Anual de 2012 mediante el programa
electrnico DEM 2013.
Esta gua est diseada para aquellos contribuyentes del sector autotransporte
terrestre de carga
federal del rgimen Simplificado que en 2011 obtuvieron
ingresos hasta por diez millones de pesos y optaron por tributar en el rgimen
Intermedio.
Para su mejor comprensin, describimos con un caso prctico el procedimiento de
descarga e instalacin del programa DEM 2013 que debe utilizar para presentar
su declaracin de 2012, as como la captura de los datos para el clculo de los
impuestos y el procedimiento de envo a travs de internet.
Descarga del programa DEM 2013
Para descargar el programa DEM 2013 realice el siguiente procedimiento:
Ingrese al Portal de internet del SAT y en el men principal, seleccione

Informacin y servicios: Software. Tambin puede ingresar desde el
micrositio de Declaracin Anual (personas Morales) que se encuentra en la
pgina principal del Portal.

Seleccione el software Declaracin anual de Personas Morales. Versin
actualizada 2013.
Gua para elaborar y presentar por internet la Declaracin Anual de 2012 con el
programa DEM, sector autotransporte de carga federal, rgimen Simplificado,
personas morales.
En la siguiente pantalla se encuentra toda la informacin para instalar y operar el
programa DEM
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 31

2013, as como los manuales de instalacin y del usuario.
Descargue e instale en su computadora el archivo DEM_2013.exe y siga las
instrucciones del programa.
Instalacin del programa DEM 2013
Al seleccionar el archivo DEM_2013.exe se abre el siguiente mensaje en donde le
preguntan si desea ejecutar o guardar el archivo; seleccione Guardar.
La presentacin de las pantallas puede variar dependiendo de la versin de
Windows que tenga el equipo donde se instale. Gua para elaborar y presentar
por internet la Declaracin Anual de 2012 con el programa
DEM, sector
autotransporte de carga federal, rgimen Simplificado, personas morales.

Inmediatamente se abre la ventana para que seleccione la carpeta en la que
desea guardar el archivo. El sistema recomienda que se guarde en el Escritorio.
Cuando haya efectuado la seleccin correspondiente d clic en Guardar.
Posteriormente, se abre el mensaje que muestra el avance de la descarga del
archivo y al concluir se cierra de manera automtica y se abre otro que le indica si
desea ejecutar, abrir o cerrar la carpeta, d clic en Ejecutar.
Enseguida se abre un mensaje de seguridad; d clic en Ejecutar y con ello dar
inicio el proceso de instalacin del programa, siga las instrucciones que establece
el sistema, dando clic en los lugares que se indican en las siguientes imgenes: Si
desea un acceso directo al programa desde su escritorio, seleccione Crear un
icono en el escritorio y a continuacin d clic en Siguiente.
A continuacin, se abre la pantalla donde se muestra el avance de instalacin del
programa en su computadora; espere hasta que concluya el proceso.
Cuando el sistema haya concluido con el proceso de instalacin, se abre la
siguiente pantalla, que indica que se ha completado la instalacin, d clic en
Finalizar.
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 32

Al finalizar se abre el siguiente mensaje, d clic en Aceptar.
Para ubicar el lugar donde se encuentra instalado el programa, abra el explorador
para ver las carpetas de su computadora; el archivo de su declaracin se guardar
en la que tiene el nombre dem_13. Gua para elaborar y presentar por internet la
Declaracin Anual de 2012 con el programa DEM, sector autotransporte de carga
federal, rgimen Simplificado, personas morales.
Proceso para iniciar con la captura de datos
Para ingresar al programa, abra la carpeta dem_13 y enseguida d clic en el icono
Al ingresar al programa, la siguiente imagen se abre y cierra de manera
automtica dando paso al inicio de la captura de sus datos.
Alta del contribuyente en el programa DEM 2013
Para dar de alta al contribuyente que presentar su Declaracin Anual, ubique el
puntero del mouse en Contribuyentes y d clic con el botn derecho,
posteriormente seleccione Nuevo y por ltimo d clic en Contribuyente.
Captura de datos
En la siguiente pantalla, capture la informacin general del contribuyente y del
representante legal, al finalizar d clic en Aceptar.
Alta del formulario 20 en el programa DEM 2013
Para elegir el formulario de la Declaracin Anual ubique el puntero del mouse en
Formularios, d clic con el botn derecho y seleccione Nuevo, posteriormente d
clic en Formulario.
Otra forma de incorporar el formulario es dando clic en Archivo: Nuevo:
Formulario.
Participacin de los trabajadores en las utilidades
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 33

La participacin de utilidades es la parte de los rendimientos obtenidos en cada
ejercicio de operacin que corresponde a los trabajadores por su intervencin en
el proceso productivo.
Para efectos del ejemplo se proporcionan los siguientes datos:
Concepto Cantidades
Total de ingresos acumulables 6500,000.00
( - ) Total de deducciones autorizadas 3240,400.00
( = ) Utilidad fiscal del ejercicio 3259,600.00
( x ) Tasa 10%
( = ) PTU del ejercicio 325,960.00
Para capturar sus cantidades, seleccione la carpeta Participacin de los
trabajadores en las
Utilidades (PTU).
Si efecta reparto de utilidades, en la siguiente pantalla seleccione Aplica y
capture el monto de la
PTU que determin para el ejercicio 2012.
Si tiene PTU del ejercicio 2011 que an no cobran sus trabajadores debe
capturarla en el campo
PTU no cobrada en el ejercicio anterior.
Cifras al cierre del ejercicio
Para efectos del ejemplo, con base en la Resolucin de Facilidades
Administrativas (RFA) 2012 se tiene informacin en el campo Impuesto definitivo
pagado por efectuar la deduccin de gastos sin documentacin debido a las
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 34

facilidades de comprobacin que se otorgan al sector de autotransporte terrestre
de carga federal, por lo que en la siguiente pantalla debe seleccionar Aplica para
continuar con el llenado.
Clculo del impuesto definitivo correspondiente a la deduccin opcional hasta por
el equivalente a 9% de los ingresos propios de su actividad, sin documentacin
que rena requisitos fiscales.
Concepto Cantidades
Otros gastos, sin documentacin que rena requisitos fiscales 350,000.00
( x ) Tasa de 16% 16%
( = ) Impuesto definitivo 56,000.00
( - ) Pagos provisionales efectuados en el ejercicio por este concepto 56,000.00
( = ) Impuesto anual a cargo 0.00
Dividendos o utilidades distribuidos
Si distribuy dividendos, elija la carpeta correspondiente y en la siguiente pantalla
seleccione
Aplica y capture en cada recuadro las cantidades correspondientes.

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 35

En caso de no haber realizado distribucin de dividendos (como sucede en
nuestro ejemplo) seleccione No Aplica y la carpeta quedar inhabilitada.
Adems de las facilidades de comprobacin otorgadas a este sector, pueden
deducir hasta el equivalente a 9% de los ingresos propios de su actividad, sin
documentacin que rena requisitos fiscales, siempre que se cumpla con los
requisitos establecidos en la Regla 2.2 de la RFA publicada en el Diario Oficial de
la Federacin el 31 de enero de 2012, entre ellos: se efecte el pago por concepto
del ISR anual sobre el monto que haya sido deducido por este concepto a la tasa
de 16%.
Estado de posicin financiera (balance)
Esta pantalla slo se llena si se encuentra obligado a elaborar un estado de
posicin financiera o balance.
En el ejemplo que estamos desarrollando se obtuvieron ingresos menores a diez
millones de pesos en el ejercicio anterior al que se declara (2011), por lo que se
lleva contabilidad simplificada segn las disposiciones aplicables al rgimen
Intermedio.
Derivado de lo anterior, en la siguiente pantalla seleccione No aplica y la carpeta
quedar inhabilitada.
Ingresos acumulables
Para determinar el ISR, en el rgimen Simplificado se utiliza el sistema de flujo de
efectivo, que consiste en acumular slo los ingresos efectivamente cobrados en el
ejercicio.

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 36

Conclusin
Se mostraron cada uno de los elementos compuestos que tienen las
declaraciones de las personas morales y como se efectan sus declaraciones ya
que es un punto ms importante es que las personas morales deben de llevar una
contabilidad como tal para tener unos registros hechos manera correcta.
En esta carpeta de evidencias tambin observamos la leyes de los reglamentos
de ISR, IVA, IEPS
de las disposiciones federales, estatales y municipales
aplicables a las personas fsicas veremos los regmenes de actividades agrcolas,

ganadera, silvcolas y pesqueras de como realizan sus pagos provisionales y sus
declaraciones informativas de como se deduce sus impuestos.
Y cada uno de los elementos que se necesita para hacerlo por ello implica realizar
de varias maneras una forma correcta de realizar sus operaciones que se tienen
Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 37

para hacer un trabajo de calidad, la cual implica tener un anlisis fiscal y financiero
de la realizacin de las declaraciones.,
Bibliografa
Fisco agenda
Ley de impuesto sobre la renta
Porta del SAT

Tel: 38400.38401.38402.38403.38404.
Pgina 38

Contribuciones de Personas Morales - Unidad II

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Requisitos de evaluacin para la segunda unidad

Esta debe cumplir con las

Personas Morales Rgimen

Identificar las leyes y

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Describir el manejo de las

Calcular el impuesto anual

Elaborar las declaraciones

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3. Resumen por tema tratado.

Durante las sesiones de

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contribuciones federales, estatales

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Identificar las leyes y reglamentos del ISR, IVA, IEPS de las

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CONTRIBUCIONES DEDICADAS A ACTIVIDADES AGRCOLAS,

Debern calcular y enterar, por cada uno de sus integrantes lo pagos

LISR 7, 9, 109, 152

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Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus

Debern cumplir con las dems obligaciones formales de retencin y de

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cada uno de sus

integrantes se enterara de manera conjunta en una sola declaracin.

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Explicar el proceso de determinacin de los pagos provisionales

estatales aplicables al rgimen.

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Explicar el proceso de declaracin anual del ISR, IVA, IEPS de

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Obtener el programa DIM correspondiente, en la web del SAT.

Los contribuyentes podrn presentar opcionalmente cada uno de los anexos

contribuyentes, se deber indicar el nmero de operacin asignado y la fecha de

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Uno de los anexos ms controversiales y ms utilizados es el Anexo 1 del

Suma de las cantidades que por concepto de crdito al salario le correspondi al

Carretera Federal 180 s/n San Antonio Crdenas Carmen Campeche

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impuesto anual e inscribir a sus trabajadores en el RFC del SAT.

determinado durante el ejercicio.

Qu presentan las personas morales y fsicas en la DIM?