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UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE

FACULTAD
: Ciencias Contables, Financiera y
Administrativas

ASIGNATURA

PROFESOR

ALUMNO

: Romero Mondoedo Juan Carlos

CICLO

: II

SECCIN

:C

2 013

Actividad 02: TAREA: Pasos en el desarrollo de la hoja de trabajo


ACTIVIDAD GRUPAL
Desarrollen la tarea respondiendo a las siguientes preguntas:
1- Explique cul es el procedimiento que se sigue en el desarrollo de
la hoja de trabajo hasta legar a las columnas del estado de situacin
financiera final?
Una Hoja de trabajo es un documento importante aunque no es
indispensable ni obligatorio.
Es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la
informacin, con el fi n de preparar los asientos de ajuste, el estado de
ganancias y prdidas, los asientos de cierre y el balance general.
Es una hoja de contabilidad muy grande porque en ella deben aparecer
todas las cuentas del balance de comprobacin en primer lugar, luego
una seccin donde se anotan los ajustes, sigue una seccin donde se
hace el balance de comprobacin despus de los ajustes, continua
con una columna para determinar el costo de venta, y fi naliza con la
elaboracin del estado de resultados y del balance general. Es un
borrador que se hace para facilitar los ajustes, el cierre y
la presentacin de los estados fi nancieros.
Son en total 6 secciones divididas en sus respectivas columnas de
Debe y Haber que deben llenarse a lpiz para que puedan borrarse
y corregirse los errores que se cometan al llenar la informacin. Se
parte del balance de comprobacin y se termina con el balance
general. Aunque no es un informe formal debe tener su encabezado con
el nombre de la empresa, nombre del documento (Hoja de trabajo) y
periodo al cual est referido. A continuacin te mostramos la estructura
de una hoja de trabajo:
Cuentas

Balance de
comprobacin
Debe

1
2
3
4
5
6

Haber

Ajustes
Debe

Balance
ajustado

Costo de
venta

Empresa S.O.S
Debe
Haber
Debe
Haber
Hoja de trabajo
Del 01-12-06 al 31-12-06
Haber

Estado de
resultados
Debe

Haber

Balance
general
Debe

Haber

Cmo empezamos la elaboracin de la


hoja de trabajo? Veamos la secuencia de pasos
para este proceso:
1. Partimos del balance de comprobacin, anotamos todas y cada una
de las cuentas que aparecen en el balance de
comprobacinasegurndonos de registrar los saldos deudores en la
columna Debe y los saldos acreedores en la columna Haber al final
se traza una lnea debajo de los ltimos saldos y se suman los dos
totales cuidando que cuadren. Comprobado el equilibrio se traza una
lnea doble debajo de los totales.
2. Una vez realizado el balance de comprobacin revisamos cada una
de las cuentas y sacamos las que necesitan actualizarse ya que
debemos reejar el monto correcto de las mismas. Es probable que en
el proceso de ajustes se creen nuevas cuentas que no estaban en el
balance de comprobacin inicial. Qu debemos hacer con estas
cuentas? Agregarlas al balance de comprobacin inicial al final
despus de la totalizacin de saldos.
En la seccin de ajustes debemos enumerar desde el primer ajuste
hasta el ltimo ajuste y cuidar que la teora del cargo y del abono se
cumpla. Al final totalizamos los saldos del debe y del haber de la
seccin de ajustes y se traza una lnea doble bajo los saldos
respectivos.
3. Luego nos vamos a la seccin de balance ajustado, aqu vamos a
trasladar todas las cuentas del balance de comprobacin inicial que no
necesitaron ajustes, pero, hay que tener especial cuidado con las

cuentas que fueron ajustadas.


Por ejemplo: si la cuenta tiene saldo deudor y en el ajuste tiene saldo
acreedor deben restarse las cantidades y colocarse el saldo resultante,
que puede ser deudor o acreedor dependiendo del monto mayor. Por
supuesto si la cuenta tiene saldo deudor y en ajuste tambin es
deudora, ambas cantidades se suman. Y se coloca el total deudor. Lo
mismo sucede con el caso contrario.
Debemos cuidar que todas las cuentas ajustadas y no ajustadas pasen
a la seccin del balance ajustado, para ello podemos utilizar una
regla para verificar lnea por lnea. Al final sumamos los totales del
debe y los totales del haber que, como siempre deben estar
equilibrados y trazamos una raya doble bajo los saldos finales.

4. En la seccin de costo de venta, debemos calcular precisamente ese


monto. Sacamos paso por paso siguiendo la frmula del costo de
venta, que ya conocemos:
Costo de venta= Inventario inicial + Gastos sobre compras
Devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras Inventario final
Cada una de estas cuentas la traemos de la seccin del balance
ajustado y la colocamos con sus debidos saldos en la seccin de costo
de venta. Aqu el total de los dbitos debe ser mayor al total de los
crditos, ese monto es el costo de venta. Pero este monto debe
colocarse en la columna de los crditos para que al sumar con el total
acreedor sea igual al total deudor. Una vez copiados el saldo deudor y
el saldo acreedor iguales se traza una lnea doble al final despus
de los saldos.
5. As pasamos a la seccin del estado de resultados, para esta seccin
se van a trasladar todas las cuentas nominales que aparecen en el
balance ajustado, es decir todos los egresos e ingresos registrados en
dicha seccin. Tambin se debe sumar el costo de venta en la columna

del debe (es un egreso y tiene saldo deudor). Al hallar los totales del
debe con el haber, siempre habr una diferencia que viene a ser la
ganancia o la prdida del periodo evaluado. Para que haya ganancia el
total de los crditos debe ser mayor que el total de los dbitos.
Una vez determinada la ganancia o la prdida se toma este total y se
suma en la columna que falta para establecer el equilibrio Luego se
totalizan las dos columnas y se traza una lnea doble bajo los totales.
6. En la ltima seccin correspondiente al balance general se van a
pasar todas las cuentas reales, es decir, las cuentas de activo, pasivo
y capital as como la utilidad o la prdida obtenida en la seccin
anterior. Si es una utilidad se coloca en la columna de los crditos, si
fue una prdida se anota en la columna de los dbitos.
Despus se totalizan las dos columnas y aqu los dos totales (debe y
haber) tienen que ser iguales. De lo contrario, hubo un error en los
clculos de las secciones anteriores y habr que revisar una por una
las anotaciones hechas desde la primera seccin.
Nombre de las
Cuentas

Balance de
Comprobacin
Debe

Caja

1.135.000

Renta por adelantado

6000.000

Artculos de o cina
Equipo de o cina

Haber

Debe

Haber

Estado de
Resultados
Debe

Haber

200.000 1.135.000
15.000

Balance
General
Debe

400.000

400.000

45.000

45.000

1.500.000

1.500.000

260.000
150.000

Fernndez, cuenta de capital

260.000
50.000

2.500.000
200.000

Honorarios legales ganados

260.000

100.000

100.000

2.500.000

2.500.000

200.000
1.150.000

500.000

125.000
75.000

Haber

1.135.000

60.000

Honorarios legales no ganados

Gastos de sueldos de o cina

Haber Debe

Balance de
Comprobacin
(ajustado)

1.500.000

Cuentas por pagar

Fernndez, cuenta de retiros

Ajustes

200.000
1.275.000

1.275.000

575.000

575.000

Gastos de telfono

30.000

30.000

30.000

Gastos de electricidad

35.000

35.000

35.000

4.060.000 4.060.000
Gastos de renta

200.000

200.000

200.000

Gastos de artculos de o cina

15.000

15.000

15.000

Gtos. por dep. de Eq. De Of.

20.000

20.000

20.000

Dep. acumulada de Eq. De Of.

20.000

20.000

20.000

Sueldos por pagar

75.000

75.000

75.000

435.000 435.000 4.230.000 4.230.000

875.000 1.275.000 3.355.000 2.955.000

Cuentas por cobrar

Utilidad neta

75.000

75.000

75.000

400.000
1.275.000 1.275.000 3.355.000 3.355.000

Observe que la hoja de trabajo de la ilustracin tiene cinco pares de


columnas y que las primeras dos columnas se titulan balance de
comprobacin. A estas primeras dos columnas se pasan los saldos
de las cuentas que aparecen en el balance de comprobacin.
Las siguientes dos columnas de la hoja de trabajo se titulan ajustes,
los cuales se registran en estas columnas. En la hoja de trabajo que se
muestra los ajustes son, salvo con una excepcin, los mismos que
fueron contabilizados en el libro diario y pasados a las cuentas de
mayor, antes de la elaboracin de los estados fi nancieros.
Despus de concluir la hoja de trabajo, una vez que sta y los estados fi
nancieros se han terminado, se procede a registrar en el diario los
asientos de ajuste para luego pasarlos al mayor. Para tal efecto, es
conveniente que los asientos de ajuste puedan ser identifi cados
mediante alguna letra en la hoja de trabajo, precisando los abonos que
correspondan a los cargos.

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