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Para el desarrollo del presente trabajo acadmico se tomar como ejemplo, adecundose al
sentido de cada pregunta, a la empresa peruana NH&A SRL, con RUC 20525160727; esta
empresa tiene 3 aos en el mercado, se dedica a la Consultora orientada a la ingeniera
vial, as como a brindar capacitaciones y publicar una revista especializada llamada RCC;
para los ejemplos prcticos consideraremos su estructura organizacional con las Sgtes.
Gerencias: Gerencia General y Gerencia de Administracin y Finanzas; adems de los
Departamentos: Dpto. Contable, Dpto. de Capacitacin, Dpto. de Mrketing y Ventas,
Dpto. Tcnico.
PREGUNTA N 2:
A.- DESARROLLE EJEMPLOS PARA CADA UNA DE LAS CUATRO ETAPAS DE LA
EVOLUCIN DE LA AUDITORIA:
1era. Etapa:
No existen grandes transacciones, el Contador Pblico se dedicaba a buscar indicios de
fraudes.
La empresa NH&A nace en una poca donde no existe un gran movimiento de empresas
ni economas, adems est orientada a un nicho de mercado muy pequeo, donde sus
clientes utilizan la estandarizacin como herramienta para minimizar costos; en esta
realidad, NH&A no tiene un nmero importante de trabajos a realizar y su facturacin
mensual es muy pobre; Su CP, Sra. Norma Mndez, invierte su tiempo en realizar la
contabilidad y asegurar que todos los documentos sean producto de legtimos trabajos.
Esta ltima labor surge a raz de la experiencia negativa que tuvo la empresa hace unos
meses, cuando un ex trabajador, aprovechndose del escaso trabajo y bajo sueldo,
presentaba boletas de compras alteradas (infladas), venda facturas y alteraba las
emisiones de Caja Chica y Movilidad, todo esto con el fin de tomar ese dinero para s
mismo. A partir de este suceso, la CP realiza las funciones bsicas antes mencionadas.
2da. Etapa:
Las empresas son mas grandes; el Contador Pblico realizaba la misma actividad de la
1era etapa y adems verificaba y certificaba la informacin suministrada por los
administradores como resultado del periodo.
Han pasado varios aos, NH&A ha crecido junto con el ritmo laboral y de mercado. La CP
Norma Mndez no slo se encarga de hacer la contabilidad, sino que es funcin y
responsabilidad suya verificar que todos los documentos entregados por la administracin
sean reales y estn correctamente emitidos. Se le ha encargado la responsabilidad de
recibir, validar y certificar la informacin de los administradores ya que hace 5 aos,
cuando la empresa empez a crecer y an se estaban adecuando al cambio, la CP
recepcion informacin sin validarla, sin saber que un colaborador entreg un documento
muy importante con un porcentaje errado de impuestos, lo que ocasion una demanda por
evasin de impuestos y el pago de una fuerte multa.
Por esto y desde entonces, la responsabilidad recae en la CP, pues se entiende que al recibir
la documentacin, la analiza y certifica su autenticidad y correccin.
3era. Etapa:
Existen nuevas tecnologas, las empresas ms complejas y un gran nmero de operaciones
al ao; el Contador Pblico revisa la contabilidad con la ayuda del muestreo estadstico.
Actualmente NH&A es una gran empresa, est en plena poca de la globalizacin y ha
habido muchos avances tecnolgicos, polticos y legales que permiten a la empresa tener
un gran nmero de operaciones. En este contexto la CP Norma Mndez ha recibido cursos
de actualizacin profesional y ha implementado diversas herramientas que permiten
ponderar datos, analizarlos y estudiar las estadsticas que arrojan dichas muestras, de esta
manera existe un control eficiente de todas las funciones que le toca cumplir, permitiendo
una contabilidad adecuada, ordenada y previsora. Los trabajos bsicos de las etapas
anteriores son cumplidas por su personal, bajo su supervisin.
Hace tres meses hubo un incremento de personal en el rea Contable, por lo que la
Gerencia le pidi que se encargara de empapar a los nuevos colaboradores de la situacin
actual de la empresa; todos quedaron muy satisfechos con la exposicin dada por la CP, ya
que a travs de sus cuadros estadsticos pudo dar un informe concreto, claro y preciso de
lo que viene pasando en la organizacin, con lo cual los nuevos colaboradores pudieron
darse cuenta en qu punto del plan estaban ingresando, cules eran las metas a seguir del
rea al que ingresaban y se logr comprometer a todos ellos con la misin y el objetivo de
la organizacin.
4ta. Etapa:
Adems de las funciones de la 3era etapa, el Contador Pblico elabora un informe que se
discute con la Gerencia de la empresa.
Actualmente la CP Norma Mndez domina muchas herramientas contables, supervisa que
todas las funciones se cumplan de la mejor manera y adems controla todo el proceso
realizado. Su tarea es finalmente emitir un informe a la Alta Gerencia de todo el perodo
en gestin; justamente la semana pasada se llev a cabo una reunin para presentar dicho
informe. La CP Norma Mndez expuso frente a la Directiva los resultados del perodo,
recalcando algunos puntos en los que se puede hacer mejoras sin alterar el plan estratgico
y haciendo recomendaciones. La Gerencia estuvo conforme con los resultados y se reunir
con sus distintos gerentes para tomar decisiones acerca de las recomendaciones brindadas
por la contadora y as lograr las mejoras propuestas.
B.- EXPLIQUE CUL ES EL PERFIL DEL GERENTE DEL SIGLO XXI Y SUS
IMPLICANCIAS EN LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA. DESARROLLE UN
EJEMPLO QUE ILUSTRE SU RESPUESTA.
A travs de los aos diversos autores se han encargado de agrupar las distintas
caractersticas que debe tener un Gerente para que dirija una organizacin, coincidiendo
en la importancia de aspectos clsicos como la capacidad de planeamiento, elaboracin de
estrategias, determinacin de costos, estudio de competidores locales y dems atributos
que debe tener en cuenta para que la empresa no quiebre y, al contrario, pueda situarse
entre los mejores de su pas y del extranjero.
Sin embargo los tiempos modernos exigen de un Gerente moderno, de una persona cuyo
perfil profesional y personal est ligado ampliamente al aprender y estar pendiente de lo
ltimo en herramientas de gestin, realidades econmicas, modalidades de control y otros
factores que afectarn el desarrollo de sus actividades.
El Gerente con perfil del siglo XXI deber conocer y dominar aquellos aspectos bsicos
mencionados anteriormente, pero adems tendr que estar preparado para asumir los
retos de este siglo, como son La Globalizacin, Las Crisis Econmicas Mundiales, Los
Avances Tecnolgicos, Las Ideologas Polticas, entre otras.
Para asumir estos retos tendr tambin algunas ventajas que antes no existan, como actuar
en plena era del conocimiento y tener al alcance herramientas de gestin cada vez ms
complejas y productivas; asimismo, deber tener un pensamiento lgico y analtico capaz
de ver a la empresa como un todo, desde una perspectiva alta, para poder tener una visin
amplia y sistmica de la organizacin, adems podr ver a futuro y hacer retrospecciones y
aplicar funciones flexibles que permitan el dinamismo suficiente para corregir errores sin
variar profundamente los planes elaborados.
Deber tambin ser polivalente, es decir, agregar valor con su trabajo a las distintas reas o
funciones que se desarrollan, sirviendo como gua, orientador y motivador para los
empleados.
Algunas funciones de gran importancia para el Gerente del Siglo XXI son aquellas ligadas
con los rpidos cambios que puede afrontar la organizacin producto bsicamente de
factores externos; para esto deber tener la suficiente capacidad de idear una visin de
permanente complejidad, buscando escenarios que impliquen diversos modelos de
organizacin que sean viables en el tiempo y acordes a su mercado y entorno; debe
estructurar la organizacin de manera tal que permita la flexibilidad sin mayor riesgo ante
algn cambio de escenario.
Asimismo, deber estar pendiente de los adelantos tecnolgicos que puedan presentarse
en el mercado, ya que deber estudiarlos, conocerlos y aplicar sus funciones antes que sus
competidores directos lo hagan; asimismo deber informarse acerca de las nuevas
realidades econmicas y sociales que afectan a los distintos pases donde opera, ya que
podran derivarse en el cambio de los consumidores hacia nuevas formas de pensar,
decidir y actuar.
Por todo lo antes mencionado, el perfil que deber tener el Gerente del siglo XXI est lleno
de retos, pero tambin de las suficientes herramientas que le permitirn lograr de la
organizacin un sistema de calidad total; y para ello ser una necesidad bsica tener
sistemas de control y retroalimentacin, a travs de constantes auditoras, que permitan
aprovechar al mximo todas las ventajas que les brinde la tecnologa y las comunicaciones
modernas.
EJEMPLO:
La empresa NH&A, con 40 aos en el mercado, realiz una investigacin acerca del
crecimiento organizacional a nivel global desde su primer ao de funcionamiento.
La Alta Gerencia se encarg de recopilar los planes estratgicos y los resultados contables
ao a ao, y los resultados brindaron un dato bastante claro:
Durante los primeros 10 aos de gestin (1973 1983) la empresa funcionaba bsicamente
de manera informal, sin un plan estratgico elaborado y sin procesos de medicin y
control, con pocos puestos de trabajo y variaciones de prdidas y ganancias anuales. Fue
una etapa crtica a la que logr sobrevivir.
Resultado: No creci ni se destac, pocos clientes y deficientes sistemas operativos.
INFORMTICA,
COMERCIALIZACIN,
ADMINISTRACIN
Visin: Ser una empresa lder en Consultora de Obras viales y Capacitacin, reconocida a
nivel nacional e internacional.
Estructura Organizacional: La empresa NH&A cuenta con tres Gerencias: Gerencia
General, Gerencia Financiera y Gerencia Administrativa; asimismo funcionan tres (03)
Departamentos: Mrketing y Ventas, Capacitacin, Contabilidad y se incluye un apoyo
administrativo: Secretara General.
toda su jornada laboral, dejando pocas veces un mnimo de tiempo para planificar y
organizar formalmente las actividades de la organizacin.
7.- Inaccin por parte de algunos colaboradores:
Existen colaboradores de personalidad reactiva que no aportan soluciones sino, al
contrario, esperan pasivos sin tomar en cuenta el tiempo que pase.
8.- Escasa visin del negocio por parte del mando medio:
Al ser su mercado un nicho, el mando medio no entiende en su totalidad el campo de
accin de la consultora, lo que genera un bajo aprovechamiento de recursos y escasa
proyeccin del negocio.
9.- Escaso trabajo de cartera de clientes:
La empresa NH&A ha tenido clientes nacionales e internacionales muy grandes, quienes
reconocen el trabajo especializado que se realiza, sin embargo no existe un trabajo de post
venta, que permita una fidelizacin adecuada y lazos de confianza.
10.- Mala explotacin de fortalezas:
La especializacin en el trabajo y los contactos internacionales de gran nivel son las
fortalezas mas resaltantes que tiene la empresa, sin embargo no existe una estrategia
adecuada que permita explotar dichas fortalezas y lograr una ventaja comparativa.
11.- Poltica de precios elevados:
Al realizar trabajos especializados, con un alto ndice de calidad en el servicio propiamente
brindado, los precios se elevan, alejando as a clientes potenciales de las medianas y
pequeas empresas.
12.- Escasa funcin publicitaria:
La empresa no invierte en publicidad en medios escritos, radiales o televisivos; participa
nicamente repartiendo su revista Construyendo Caminos en eventos especializados del
rubro, a nivel nacional e internacional.
2.- Falta de colaboradores con experiencia que agreguen valor a sus funciones
3.- Mala explotacin de fortalezas
4- Escasa funcin publicitaria
CAPTULO III
DEL ACCESO A LOS MERCADOS Y LA INFORMACIN
Artculo 16.- Mecanismos de facilitacin
Artculo 17.- Asociatividad empresarial
Artculo 18.- Fomento de la asociatividad, clusters y cadenas de exportacin
Artculo 19.- Comercializacin
Artculo 20.- Promocin de las exportaciones
Artculo 21.- Compras Estatales
Artculo 22.- Informacin, estadsticas y base de datos
Artculo 23.- Acceso a informacin comparativa internacional sobre las mejores prcticas
en polticas de promocin para las MYPE
CAPTULO IV
DE LA INVESTIGACIN, INNOVACIN Y SERVICIOS TECNOLGICOS
Artculo 24.- Modernizacin tecnolgica
Artculo 25.- Servicios tecnolgicos
Artculo 26.- Oferta de servicios tecnolgicos
TTULO IV
ACCESO AL FINANCIAMIENTO
Artculo 27.- Acceso al financiamiento
Artculo 28.- Participacin de las entidades financieras del Estado
Artculo 29.- Funciones de COFIDE en la gestin de negocios MYPE
Artculo 30.- De los intermediarios financieros
Artculo 31.- Supervisin de crditos
Artculo 32.- Fondos de garanta para las MYPE
Artculo 33.- Capital de riesgo
Artculo 34.- Centrales de riesgo
Artculo 35.- Cesin de derechos de acreedor a favor de las instituciones financieras
reguladas por la Ley del Sistema Financiero.
TTULO V
RGIMEN TRIBUTARIO DE LAS MYPE
Artculo 36.- Rgimen tributario de las MYPE
TTULO VI
RGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA
Artculo 37.- Derechos laborales fundamentales
Artculo 38.- mbito de aplicacin
Artculo 39.- Regulacin de derechos y beneficios laborales
Artculo 40.- Exclusiones
Artculo 41.- Objeto
Artculo 42.- Naturaleza y permanencia en el Rgimen Laboral Especial
Artculo 43.- Remuneracin
Artculo 44.- Jornada y horario de trabajo
Artculo 45.- El descanso semanal obligatorio
CAPTULO I
INSTRUMENTOS DE PROMOCIN DE LAS MYPE
Artculo 7.- Registro de la Micro y Pequea Empresa
Artculo 8.- Instrumentos de promocin empresarial
Artculo 9.- Incubadoras de empresas
CAPTULO II
CAPACITACIN Y ASISTENCIA TCNICA
Artculo 10.- Oferta y demanda de servicios de capacitacin
Artculo 11.- Promocin de la iniciativa privada
CAPTULO III
ACCESO A LOS MERCADOS Y LA INFORMACIN
Artculo 12.- Asociatividad empresarial
Artculo 13.- Fomento de la asociatividad, clusters y cadenas de exportacin
Artculo 14.- Promocin de las exportaciones
Artculo 15.- Acceso a informacin comparativa internacional sobre las mejores prcticas
en polticas de
promocin para las MYPE
CAPTULO IV
ACCESO A LAS COMPRAS DEL ESTADO
Artculo 16.- Compras estatales
Artculo 17.- Rol del MTPE y obligatoriedad de reportar las compras estatales a las MYPE
Artculo 18.- Calificacin de las MYPE
CAPTULO V
INVESTIGACIN, INNOVACIN Y SERVICIOS TECNOLGICOS
Artculo 19.- Modernizacin tecnolgica
Artculo 20.- Oferta de servicios tecnolgicos
TTULO IV
ACCESO AL FINANCIAMIENTO
Artculo 21.- Participacin de las entidades financieras del Estado
Artculo 22.- Fortalecimiento de las empresas dedicadas a las microfinanzas
Artculo 23.- Funciones de COFIDE en la gestin de negocios MYPE
Artculo 24.- Procesos de titulizacin
Artculo 25.- Cesin de derechos
Artculo 26.- Fondos de garanta
Artculo 27.- Capital de riesgo
TTULO V
RGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA
Artculo 28.- Derechos laborales fundamentales
Artculo 29.- mbito de aplicacin
Artculo 30.- Regulacin de derechos y beneficios laborales
Artculo 31.- Exclusiones
Artculo 32.- Permanencia en el rgimen laboral especial
en
Alcance
Este problema se da en el nivel medio y operativo de la organizacin, por lo que su alcance
tendr que ser necesariamente en ambos niveles.
Plazos de Accin
Alcance
Al implementar estas acciones, se espera que exista un impacto positivo en toda la
organizacin, tanto a nivel Gerencial como Operativo, ya que fomentara una mejor
Plazos de Accin
Este problema est ligado a un plan estratgico, por lo que se debe considerar el cambio de
administrador en la organizacin; se planea tener una decisin y tomar accin en el ltimo
trimestre del ao 2013.
3. Conclusiones.
4. Recomendaciones.
5. Anexos.
1.- ASPECTOS GENERALES
1.1 Introduccin:
El presente informe se desarrolla ante el consentimiento de la empresa NH&A, quienes
permiten la realizacin de la Auditora Administrativa ante la necesidad de evaluar su
actual manera de trabajo y establecer parmetros formales para la reestructuracin
interna de la organizacin.
La empresa NH&A SRL nace en el ao 2010, bajo un clima de estabilidad econmica y
empresarial y una coyuntura poltica orientada al favorecimiento del sector
Construccin en todo el pas; se constituye legalmente para aprovechar el vaco dejado
por las empresas consultoras que no les atrae el nicho de mercado de la Ingeniera Vial,
en donde se proyecta que los Gobiernos Central, Regionales y Municipales asignarn
mayor cantidad de recursos para la mejora de las principales vas de Lima, as como
para la construccin de nuevas carreteras a lo largo de todo el Per.
Actualmente la empresa no cuenta con planes definidos ni existe un rgano de control,,
adems no existe una visin clara de los logros que se desea obtener, desaprovechando
oportunidades y no explotando sus fortalezas; estas situaciones se dan ante la falta de
un profesional administrativo que elabore y constituya una estructura formal y cree un
Plan acorde a la realidad actual, asimismo, la falta de apoyo tcnico especializado crean
una perfeccin de baja calidad ante algunos clientes.
Objetivos de la Auditora:
a) Formalizar la estructura organizacional
b) Determinar la adecuada delegacin de funciones
c) Evaluar el Plan Estratgico
1.2 Antecedentes:
Como ya se ha mencionado, la empresa NH&A no ha sido auditada anteriormente, por
lo que no existen datos ni referencias de controles realizados que sirvan como
antecedentes para la aplicacin de la presente auditora.
1.3 Alcance:
El alcance que tendr la presente auditora ser en el nivel estratgico de la
organizacin, objetivamente en la evaluacin y mejora del Plan Estratgico, la
estructuracin de un organigrama formal y el adecuado otorgamiento de funciones a
los colaboradores.
Al plantear soluciones para estos conceptos se estar abarcando la problemtica crtica
descrita anteriormente, en donde se identifican como tales el Inexistente Plan
Estratgico formal; la Falta de colaboradores con experiencia que agreguen valor a sus
funciones; la Mala explotacin de fortalezas; y la Escasa funcin publicitaria.
2.- OBSERVACIONES
Realizadas las investigaciones correspondientes, adems de haberse realizado entrevistas a
los colaboradores y Gerencias, se observa lo Sgte.:
a.- Inadecuado Plan Estratgico:
La empresa no posee un plan estratgico formal con el cul pueda establecerse metas y
objetivos a travs del tiempo. No existe un proceso de planeacin en la alta gerencia, con lo
que cada trabajo se realiza de manera coyuntural, sin un patrn fijo a seguir.
b.- Misin y Visin mal elaboradas:
Se encontr que los conceptos de Misin y Visin estn redactadas de manera muy
general, no refleja el verdadero sentido del trabajo que se realiza y no establece una idea
concreta de lo que se debe hacer para lograr lo anhelado en el futuro.
c.- Organigrama mal elaborado:
3.- CONCLUSIONES
a.- Se ha determinado que la Gerencia Administrativa no ha cumplido con su rol
primordial de realizar la planificacin, identificar metas, objetivos, estudiar el mercado y
crear manuales, normal, polticas, procesos y procedimientos.
b.- Se concluye que el Gerente General debe coordinar estrechamente con la
Administracin para delegar funciones.
c.- Se establece como necesidad urgente la contratacin de personal profesional en el
mando medio, as como practicantes con mayores conocimientos.
d.- Se seala la falta de motivacin existente en la organizacin.
4.- RECOMENDACIONES
a.- Se sugiere la contratacin inmediata de un Administrador; debe ser un profesional con
experiencia comprobada mnima de 5 aos en el rubro de consultora, conocedor de las
principales herramientas de gestin y vasta experiencia en los procesos bsicos que
requiere su funcin.
b.- Se recomienda la elaboracin de un Plan Estratgico a 5 y 10 aos, fijando metas
mensuales, controles peridicos y estableciendo estndares de calidad.
Tcnico,
Capacitacin
Desarrollo
Profesional,
Integracin
5.- ANEXOS
No se presentan.
E.- DEFINA QUE
ES
CONTROL
INTERNO,
DESARROLLE
UN
EJEMPLO
Es importante tener en cuenta que existen diversas definiciones de Control Interno, sin
embargo en todas se hace nfasis en elementos esenciales como:
-
fermentacin alta, para que el contenido, que tiene mayor cantidad de litros de lo que est
programado usualmente, se pueda uniformizar y est acorde con los estndares.
De esta manera se evit lanzar al mercado un lote con distintos sabores de los que sus
consumidores estn acostumbrados, manteniendo el nivel de calidad en el proceso.
BIBLIOGRAFA
1.- Libro Auditora Administrativa Universidad Alas Peruanas, X Ciclo
2.- El Gerente del Siglo XXI, http://www.slideshare.net/mrojas/el-gerente-del-siglo-xxi
3.- Separatas del curso
4.- Ministerio de Produccin Crecemype
http://www.crecemype.pe/portal/index.php/normatividad-mype/tuo-de-la-ley-mype
5.- Libro de Actas 2010
6.- http://www.monografias.com/trabajos12/cofas/cofas.shtml