Legislação Tributária

CURSO EM PDF LEGISLAO TRIBUTRIA EXERCCIOS
RECEITA FEDERAL
Prof. Vilson Cortez
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Nesta aula 0 vamos poder explorar melhor cada um dos itens do edital de
Auditor Fiscal e Analista Tributrio da Receita Federal do Brasil, ano de
2012.
Antes de comearmos a aula desejo do mais profundo de meu corao que
voc possa usufruir e se fortalecer no estudo da legislao tributria federal
e que este curso possa lhe ajudar muito a alcanar a to sonhada
aprovao.
E no sede conformados com este mundo, mas sede transformados pela
renovao do vosso entendimento, para que experimenteis qual seja a boa,
agradvel, e perfeita vontade de Deus.
Romanos 12:2
No sejamos conformados com o mundo. Se todos acham que temos pouco
tempo para estudar para este concurso, veja isto como uma oportunidade,
voc vai se sair muito bem nesta matria. O que difcil para voc ser
tambm para todos mas voc sabe que a vontade de Deus boa, perfeita
e agradvel. E eu sei que voc vai fazer a melhor prova da sua vida nos
dias 15 e 16 de setembro
Vamos ao edital:
Aos queridos concurseiros de planto que vo pleitear este concurso para
Analista e Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil vamos a uma breve
anlise do edital na parte relacionada aos Impostos Federais.
I) Anlise do Edital
Cargo Vagas Remunerao
Analista Tributrio 750 vagas Salrio de R$ 7.996,07
Auditor Fiscal 200 vagas Salrio de R$ 13.600,00
Provas
Analista: 16 de setembro de 2012
Auditor: 15 e 16 de setembro de 2012
Etapas do Concurso
Prova Objetiva
Prova Dissertativa
Sindicncia da vida pregressa
Contedo das provas
Analista: Lngua Portuguesa, Ingls ou Espanhol, Raciocnio LgicoQuantitativo, Direito Constitucional, Direito Administrativo, Administrao
www.canaldosconcursos.com.br/curso_pdf

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Geral, Direito Tributrio, Contabilidade Geral, Legislao Tributria e
Aduaneira, alm de Informtica (para os cargos da rea de informtica).
Auditor: Lngua Portuguesa, Ingls ou Espanhol, Raciocnio LgicoQuantitativo, Direito Civil, Direito Penal, Direito Comercial, Administrao
Pblica e Administrao Geral, Direito Constitucional, Direito Administrativo,
Direito Tributrio, Auditoria, Contabilidade Geral e Avanada, Legislao
Tributria e Aduaneira e Comrcio Internacional.
Comparando os editais de legislao tributria de ambos os cargos (Analista
x Auditor) voc poder reparar que os o edital de Analista est quase todo
includo no de Auditor (exceto pelo item 1.1. Princpios Constitucionais
Aplicveis ao II e item 3.1 Princpios Constitucionais Aplicveis ao IPI. Para
facilitar a anlise do aluno ns tomamos a liberdade de colocar em negrito
dentro dos tpicos do edital do Auditor, aqueles que tambm aparecem no
Analista.
Edital do Analista Tributrio da Receita Federal do Brasil da
disciplina de Legislao Tributria
1. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza.
1.1. Princpios Constitucionais aplicveis.
1.2. Critrios orientadores.
1.3. Renda e Proventos. Conceito.
1.4. Disponibilidade Econmica ou jurdica.
1.5. Acrscimo patrimonial.
1.6. Tributao das pessoas fsicas.
1.7. Fato gerador.
1.8. Contribuintes e Responsveis.
1.9. Domiclio Fiscal.
1.10. Base de clculo.
1.11. Alquotas.
1.12. Lanamento.
1.13. Sistema de bases correntes.
1.14. Perodo de apurao.
2. Tributao das pessoas jurdicas.
2.1. Gerador.
2.3. Domiclio Fiscal.

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2.5. Receitas e Rendimentos. Conceito.
2.6. Omisso de receita.
2.7. Lucro real.
2.8. Lucro presumido.
2.9. Lucro arbitrado.
2.10. Isenes e redues.
2.11. Imunidades.
2.12. Tributao na fonte.
2.14. Regime de caixa e regime de competncia.
2.15. Alquotas e adicional.
2.16. Lanamento.
3. Imposto sobre Produtos Industrializados.
3.1. Princpios constitucionais aplicveis.
3.2. Seletividade.
3.3. No-cumulatividade.
3.4. Imunidades.
3.5. Bens de capital.
3.6. Fato gerador.
3.7. Industrializao. Conceito.
3.8. Caractersticas e modalidades de industrializao.
3.10. Estabelecimentos Industriais e equiparados.
3.11. Domiclio.
3.13. Crditos.
3.14. No Tributados.
3.15. Suspenso.
3.16. Iseno.
3.17. Reduo e majorao do imposto.

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3.19. Apurao do imposto.
3.20. IPI na importao.
3.21. Lanamento.
3.22. Recolhimento.
3.23. Rotulagem e marcao de produtos.
3.24. Selos de controle.
3.25. Registro Especial.
3.26. Cigarros.
3.27. Bebidas.
Edital do Auditor Fiscal da Receita Federal da disciplina de Legislao
Tributria
1. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza.
1.1. Critrios orientadores.
1.1.1. Renda e Proventos. Conceito.
1.1.2. Disponibilidade Econmica ou jurdica.
1.1.3. Acrscimo patrimonial.
1.2. Tributao das pessoas fsicas.
1.2.1. Incidncia.
1.2.2. Rendimento.
1.2.3. Rendimento Tributvel.
1.2.4. Rendimentos isentos ou no tributveis.
1.2.5. Tributao exclusiva.
1.2.6. Dedues.
1.2.7. Contribuintes.
1.2.8. Responsveis.
1.2.9. Domiclio Fiscal.
1.2.10. Base de clculo.
1.2.11. Alquotas.
1.2.12. Lanamento.
1.2.13. Clculo do tributo.

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1.2.14. Sistema de bases correntes.
1.2.15. Perodo de apurao.
1.2.16. Recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo).
1.2.17. Recolhimento Complementar.
1.2.18. Tributao Definitiva.
1.3. Tributao das pessoas jurdicas.
1.3.1. Incidncia.
1.3.2. Contribuintes.
1.3.3. Responsveis.
1.3.4. Domicilio Fiscal.
1.3.5. Base de clculo.
1.3.6. Receitas e rendimentos.
1.3.7.Omisso de receita.
1.3.8. Ganhos de capital.
1.3.9. Despesas dedutveis e indedutveis.
1.3.10. Remunerao de administradores.
1.3.11.Lucro real.
1.3.12. Lucro presumido.
1.3.13. Lucro arbitrado.
1.3.14. Lucros, rendimentos e ganhos de capital obtidos no exterior.
1.3.15. Preo de transferncia.
1.3.16. Investimentos em sociedades coligadas e controladas avaliados pelo
mtodo do patrimnio lquido.
1.3.17. Reorganizaes societrias.
1.3.18. Gratificaes e participaes nos lucros.
1.3.19. Atividade rural.
1.3.20. Sociedades cooperativas.
1.3.21. Isenes e redues.
1.3.22. Imunidades.
1.3.23. Tributao na fonte.
1.3.24. Tributao das operaes financeiras.
1.3.25.Perodo de apurao.

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1.3.26. Regime de caixa e regime de competncia.
1.3.27. Alquotas e adicional.
1.3.28. Lanamento.
1.3.29. Planejamento tributrio.
1.3.30. Livros Fiscais.
2. Imposto sobre Produtos Industrializados.
2.1. Bens de capital.
2.2. Incidncia.
2.3. Industrializao. Conceito.
2.4. Caractersticas e modalidades de industrializao.
2.5. Excluses.
2.6. Contribuintes.
2.7. Responsveis.
2.8. Estabelecimentos Industriais e equiparados.
2.9. Domiclio.
2.11. Valor tributvel.
2.12. Crditos.
2.13. No Tributados.
2.14. Suspenso.
2.15. Iseno.
2.16. Reduo e majorao do imposto.
2.18. Apurao do imposto.
2.19. IPI na importao.
2.20. Crdito presumido.
2.21. Classificao de produtos.
2.22. Regimes fiscais.
2.23. Lanamento.
2.24. Recolhimento.
2.25. Rotulagem e marcao de produtos.

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2.26. Selos de controle.
2.27. Obrigaes dos transportadores, adquirentes e depositrios de
produtos.
2.28. Registro Especial.
2.29. Cigarros.
2.30. Bebidas.
2.31. Produtos industrializados por encomenda.
Em negrito so os itens repetidos em ambos os editais.
Visando nosso melhor estudo estabelecemos o roteiro de aulas da seguinte
forma:
CURSO DE EXERCCIOS AVANADOS EM PDF DE LEGISLAO
TRIBUTRIA FEDERAL
Aula 00: Exerccios resolvidos e comentados sobre impostos federais
(25/07)
Aula 01: Exerccios resolvidos e comentados sobre o Imposto Sobre a
Renda e Proventos de Qualquer Natureza. Princpios constitucionais.
Critrios orientadores. CTN. Normas gerais em matria de Imposto de
Renda. Conceitos fundamentais. Renda e proventos. Disponibilidade
econmica ou jurdica. Acrscimo patrimonial. (02/08)
Aula 02: Exerccios resolvidos e comentados sobre o Imposto de Renda
das Pessoas Fsicas (IRPF). Incidncia. Rendimentos. Rendimentos
tributveis. Rendimentos isentos ou no tributveis. Contribuintes.
Responsveis. Domiclio Fiscal. Sistema de bases correntes. Regimes de
tributao. Retenes na fonte. Declarao de ajuste anual. Lanamento.
(04/08)
Aula 03: Exerccios resolvidos e comentados sobre o IRPF. Regime de
tributao anual. Esquema geral de apurao do imposto. Base de clculo.
Dedues da base de clculo. Alquota. Tabela Progressiva. Dedues do
imposto devido. Antecipaes do imposto. Recolhimento mensal obrigatrio
(carn-leo). Recolhimento complementar. Imposto a pagar ou a restituir.
Regime de tributao definitiva. Regime de tributao exclusiva na fonte.
(04/08)
Aula 04: Exerccios resolvidos e comentados sobre o Imposto de Renda das
Pessoas Jurdicas (IRPJ). Incidncia. Contribuintes. Responsveis. Domiclio
Fiscal. Imunidades. Isenes. Base de clculo. Regime de caixa e regime de
competncia. Receitas e rendimentos. Omisso de receita. Ganhos de
capital. Lucros, rendimentos e ganhos de capital obtidos no exterior. Preos

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de transferncia. Investimentos em sociedades coligadas e controladas
avaliados pelo mtodo do patrimnio lquido. (09/08)
Aula 05: Exerccios resolvidos e comentados sobre o Imposto de Renda das
Pessoas Jurdicas (IRPJ). Lucro real. Conceito. Ajustes do lucro lquido.
Despesas dedutveis e indedutveis. Remunerao de administradores.
Gratificaes e participaes nos lucros. Lucro presumido. Lucro arbitrado.
Sociedades cooperativas. Atividade rural. Reorganizaes societrias.
Tributao na fonte. Tributao das operaes financeiras. Livros Fiscais.
Planejamento tributrio. Lanamento. (16/08)
Aula 06: Exerccios resolvidos e comentados sobre o Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI). Princpios constitucionais. Incidncia.
Industrializao.
Conceito.
Caractersticas
e
modalidades
de
industrializao. Excluses do conceito de industrializao. Classificao de
produtos. Bens de capital. Produtos no Tributados. Contribuintes.
Responsveis. Estabelecimentos Industriais e equiparados. Domiclio.
(23/08)
Aula 07: Exerccios resolvidos e comentados sobre o IPI. Suspenso.
Iseno. Base de clculo. Valor tributvel. Reduo e majorao do
imposto. Perodo de apurao. Apurao do imposto. Crditos. Crdito
presumido. Lanamento. Recolhimento. (30/08)
Aula 08: Exerccios resolvidos e comentados sobre o IPI. Regimes fiscais.
Rotulagem e marcao de produtos. Selos de controle. Obrigaes dos
transportadores, adquirentes e depositrios de produtos. Registro Especial.
Cigarros. Bebidas. Produtos industrializados por encomenda. IPI na
importao. (06/09)
Vamos agora as questes:

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1) (PFN/2003/ESAF) Estabelece a Constituio Federal que ao ouro,
quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento
cambial, aplicvel o seguinte tratamento quanto sua tributao e
transferncia da correspondente arrecadao:
a) sem prejuzo da incidncia de outros impostos discriminados na
Constituio, sujeita-se incidncia do imposto, de competncia da
Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza,
relativamente aos ganhos obtidos em operaes tributveis,
assegurada a transferncia de vinte e trs e meio por cento do
produto da arrecadao do tributo para os Estados e o Distrito
Federal e de igual percentual para os Municpios.
b) sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto, de
competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro,
e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, devido na
operao de origem, e a alquota mnima do tributo ser de um por
cento, assegurada a transferncia de trinta por cento do montante
da arrecadao para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio,
conforme a origem, e de setenta por cento do montante da
arrecadao para o Municpio de origem.
c) sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto, de
operao de origem, e a alquota mxima do tributo ser de um por
d) sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto, de
operao de destino, no podendo a alquota mnima ser inferior a
um por cento, assegurada a transferncia de trinta por cento do
montante da arrecadao para o Estado, o Distrito Federal ou o
Territrio, conforme o destino, e de setenta por cento do montante
da arrecadao para o Municpio de destino.
e) sujeita-se incidncia dos impostos discriminados na
Constituio, de competncia da Unio, dos Estados e do Distrito
Federal, observados os correspondentes fatos geradores, bases de
clculo e contribuintes definidos em normas infraconstitucionais
apropriadas, assegurada a transferncia, nos termos e percentuais
estabelecidos na Constituio, de parte do produto da arrecadao
dos impostos federais para os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios e, de parte do produto da arrecadao do
correspondente imposto estadual, para os Municpios.

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2) (AFRFB/2009/ESAF) Em matria de tributao, no se pode
afirmar que:
a) a carga tributria de um pas considerada progressiva quando
realizada, principalmente, por meio de impostos incidentes sobre a
produo industrial.
b) os impostos em cascata so cobrados indistintamente de todos
os agentes, nas transaes intermedirias, somando-se ao preo
dos insumos e do produto final.
c) segundo o princpio da neutralidade, as decises sobre alocao
de recursos baseiam-se nos preos relativos determinados pelo
mercado.
d) os impostos de renda so progressivos e, portanto, mais justos
ou equnimes do ponto de vista fiscal.
e) um imposto proporcional sobre a renda seria neutro, do ponto de
vista do controle da demanda agregada, pois a renda total, a renda
disponvel e o gasto em consumo crescem s mesmas taxas.
3) (AFRFB/2009/ESAF) Entre as limitaes constitucionais ao poder
de tributar, que constituem garantias dos contribuintes em relao
ao fisco, incorreto afirmar que:
a) os impostos sobre o patrimnio podem ser confiscatrios, quando
considerados em sua perspectiva esttica.
b) uma alquota do imposto sobre produtos industrializados de
150%, por exemplo, no significa necessariamente confisco.
c) o imposto de transmisso causa mortis, na sua perspectiva
dinmica, pode ser confiscatrio.
d) o princpio do no-confisco ajuda a dimensionar o alcance do
princpio da progressividade, j que exige equilbrio, moderao e
medida na quantificao dos tributos.
e) a identificao do efeito confiscatrio no deve ser feita em
funo da totalidade da carga tributria, mas sim em cada tributo
isoladamente.
4) (MPOG/2010/ESAF) A extrafiscalidade caracterstica que
possuem alguns tributos de permitirem, alm da pura e simples
forma de ingresso de receitas nos cofres pblicos, tambm de
intervirem na economia, incentivando ou no determinada atividade
ou conduta do contribuinte. Assinale, entre os tributos listados
abaixo, aquele que no possui carter extrafiscal.
a) imposto sobre operaes financeiras
b) Imposto sobre importao.

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c) Contribuio
combustveis.
de
interveno
no
domnio
econmico
sobre
d) Imposto sobre produtos industrializados.

e) Taxa de iluminao pblica.
5) (AFTE/RN/2005/ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e
marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida,
marque a resposta correta
( ) vedada a edio de medida provisria que implique majorao
do imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza.
( ) vedado conceder, por meio de medida provisria, iseno do
imposto sobre produtos industrializados.
( ) Medida provisria que implique majorao do imposto sobre
propriedade territorial rural s produzir efeitos no exerccio
financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia
daquele em que foi editada
a) F, F, V.
b) F, V, V.
c) V, V, F.
d) V, F, V
e) V, F, F.
6) (AFTE/RN/2005/ESAF)
(
) Cabe aos Estados e ao Distrito Federal instituir e cobrar
adicional de at cinco por cento do que for pago Unio por pessoas
fsicas ou jurdicas domiciliadas nos respectivos territrios, a ttulo
de imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza,
incidente sobre lucros, ganhos e rendimentos de capital.
( ) permitido Unio exigir imposto sobre a renda auferida por
Municpios que provenha de aluguel de imveis a eles pertencentes
8) (PGFN/2003/ESAF) Nos termos do Cdigo Tributrio Nacional,
constitui base de clculo do imposto, de competncia da Unio,
sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes
relativas a ttulos e valores mobilirios, entre outras hipteses:

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a) Quanto s operaes de seguro, o montante do valor contratado
que a seguradora dever pagar ao segurado na hiptese de
ocorrncia de sinistro.
b) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na
emisso, o valor nominal do ttulo menos o desgio, se houver.
c) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na
transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em
Bolsa, conforme determinar decreto do Poder Executivo.
d) Quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em
moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio
e) Quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao,
exclusive os juros.
9) (AFRFB/2009/ESAF) Considerando a publicao de norma, em 15
de dezembro de 2009, visando majorao de tributo, sem
disposio expressa sobre a data de vigncia, aponte a opo
correta.
a) Tratando-se de imposto sobre a renda e proventos de qualquer
natureza, poder ser editada lei ordinria, produzindo efeitos
financeiros a partir de 1. de janeiro de 2010.
b) Tratando-se de imposto sobre produtos industrializados, poder
ser expedido decreto presidencial, produzindo efeitos financeiros a
partir de sua publicao.
c) Tratando-se de imposto sobre a propriedade territorial rural,
poder ser editada medida provisria, produzindo efeitos
financeiros noventa dias aps a sua publicao.
d) Tratando-se de imposto sobre importao, poder ser expedido
decreto presidencial, produzindo efeitos financeiros noventa dias
aps a sua publicao.
e) Tratando-se de contribuio social, poder ser editada medida
provisria, produzindo efeitos financeiros a partir de 1 o de janeiro
de 2011, caso no tenha sido convertida em lei no mesmo exerccio
financeiro em que tenha sido publicada.
10) (AFRFB/2009/ESAF) Analise os itens a seguir, classificando-os
como verdadeiros (V) ou falsos(F). Em seguida, escolha a opo
adequada s suas respostas:
I. as operaes de cmbio constituem fato gerador do IOF - imposto
sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos
ou valores mobilirios;

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II. o cmbio traz um comrcio de dinheiro, no qual este se torne
mercadoria e, como tal, tem custo e preo;
III. operaes de cmbio so negcios jurdicos de compra e venda
de moeda estrangeira ou nacional, ou, ainda, os negcios jurdicos
consistentes na entrega de uma determinada moeda a algum em
contrapartida de outra moeda recebida.
a) Somente o item I est correto.
b) Esto corretos somente os itens I e II
c) Esto corretos somente os itens I e III.
d) Todos os itens esto corretos.
e) Todos os itens esto errados.
como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo
I. de acordo com a Constituio Federal, o imposto sobre a renda e
proventos de qualquer natureza ser informado pela generalidade,
universalidade e progressividade, na forma da lei. Pode-se afirmar
que o critrio da progressividade decorre dos princpios da
igualdade e da capacidade contributiva, na medida em que
contribuintes com maiores rendimentos sejam tributados de modo
mais gravoso do que aqueles com menores rendimentos;
II. a Constituio estabelece expressamente que o imposto sobre a
renda ser progressivo, enquanto o imposto sobre a propriedade
imobiliria poder ser progressivo;
III. a Constituio traa uma dupla progressividade para o IPTU,
quais sejam, progressividade em razo do imvel e em razo do
tempo;
IV. o princpio da capacidade contributiva no possui significado
muito importante para o IPTU, visto que este tributo se caracteriza
por ser um imposto real, sem relao com as caractersticas
pessoais do sujeito passivo.
a) Esto corretos somente os itens I e III
b) Esto corretos somente os itens I, II e IV.
c) Esto corretos somente os itens I e II.
d) Esto corretos somente os itens II e IV
e) Todos os itens esto corretos.

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12) O imposto previsto sobre produtos industrializados
(A) no poder ser cobrado no mesmo exerccio financeiro em que
haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
(B) ser cumulativo, no havendo compensao nas operaes
efetuadas pelo contribuinte.
(C) incidir, dentre outras hipteses, sobre
industrializados que forem destinados ao exterior.
os
produtos
(D) ser seletivo, em funo da essencialidade do produto, havendo

dispositivo constitucional neste sentido.
(E) no ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de
capital pelo contribuinte do imposto.
13) Nos termos do art. 153, 4, III, da Constituio Federal, o
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural poder ser fiscalizado
e cobrado pelo Municpio. Se o Municpio, em carter excepcional,
resolver fazer uso dessa faculdade, passar a exercer
(A) a competncia tributria plena.
(B) juntamente com a Unio a competncia tributria.
(C) a competncia e a capacidade tributria ativa.
(D) juntamente com a Unio a capacidade tributria ativa.
(E) a capacidade tributria ativa, ficando reservada Unio a
competncia tributria.
14) O princpio da no-cumulatividade, em relao ao Imposto
Sobre Produtos Industrializados (IPI), significa que o
(A) contribuinte poder descontar, do valor devido em cada
operao de circulao de mercadorias, o montante do tributo
cobrado em operaes anteriores.
(B) Fisco no poder exigir, cumulativamente com o IPI, qualquer
outro tributo em tese incidente sobre a mesma operao.
(C) contribuinte tem o direito reduo progressiva do montante a
recolher a ttulo de IPI, conforme o nmero de operaes realizadas
desde o incio de suas atividades.
(D) Fisco dever excluir o ICMS ou o ISS da base de clculo do IPI,
sempre que qualquer daqueles dois tributos for exigido
concomitantemente com este.
(E) contribuinte tem o direito reduo progressiva da alquota do
IPI, conforme o nmero de operaes realizadas em determinado
espao de tempo.

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15) Com relao ao Imposto de Importao (II) e ao Imposto de
Exportao (IE), correto afirmar:
(A) seguem estritamente o princpio da legalidade e tipicidade
cerrada.
(B) apenas o II, por fora de um desequilbrio da balana comercial,
poder ter suas alquotas alteradas por ato do Presidente da
Repblica.
(C) as alteraes de suas alquotas e base de clculo somente
podero ocorrer por meio de lei ordinria editada pelo Congresso
Nacional.
(D) em ambos os casos (II e IE) h uma mitigao do princpio da
legalidade, de tal forma que estes tributos podero ter a sua
alquota alterada por ato do Presidente da Repblica.
16) O Imposto de Importao deve ser recolhido na importao de
(A) bens tangveis utilizados na integralizao de capital social de
sociedade no Brasil.
(B) bens intangveis, exceto se utilizado na integralizao de capital
social de sociedade no Brasil.
(C) servios.
(D) bens segundo o regime de draw back.
17) correto afirmar que o imposto sobre
(A) renda ou proventos de qualquer natureza tem como sujeito
passivo a pessoa fsica ou jurdica que registra acrscimos em seu
patrimnio, mas no aquela que tem a obrigao de reter o imposto
na fonte.
(B) importao de produtos estrangeiros incide em relao a
produtos determinados, e desde que previstos no Cdigo Tributrio
Nacional, estando sujeito ao princpio da anterioridade.
(C) exportao abrange os produtos nacionais ou nacionalizados,
no est sujeito ao princpio da anterioridade, considerando
tambm que no incide o imposto sobre produtos industrializados
nos produtos destinados ao exterior.
(D) propriedade territorial rural de competncia concorrente da
Unio e Municpios, mas se institudo pela primeira dever repassar
vinte e cinco por cento para o respectivo Municpio.
(E) operaes financeiras (crdito, cmbio e seguro ou relativo a
valores imobilirios) incide sobre o ouro, em qualquer situao,
destinando-se cinqenta por cento para os Estados de origem.

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18) Em 2007, a alquota do IPI de um certo bem industrializado era
8%. No dia 15 de julho do mesmo ano, o Poder Executivo baixou um
decreto, elevando-a para 10%. No ano seguinte, houve novo
aumento da alquota, passando para 14%, e a partir de 2009, a
alquota foi reduzida para zero. Em maio de 2010, um fiscal da
Receita Federal autuou o estabelecimento industrial Bonsucesso
Ltda., pelo no recolhimento do IPI incidente sobre este bem,
relativo a uma operao ocorrida em novembro de 2007. Alm da
multa e juros de mora, o fiscal dever lanar o imposto aplicando a
alquota de
(A) 14%.
(B) 10%.
(C) 8%.
(D) 2%.
(E) 0%.
19) Sem necessidade de observar o princpio da anterioridade
anual, a Unio Federal poder instituir e efetuar a cobrana dos
impostos sobre
(A) importao de produtos estrangeiros e sobre propriedade
territorial rural.
(B)) exportao e sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou
relativas a ttulos ou valores mobilirios.
(C) produtos industrializados e sobre renda e proventos de qualquer
natureza.
(D) renda e proventos de qualquer natureza e sobre propriedade
territorial rural.
(E) renda e proventos de qualquer natureza e sobre importao de
produtos estrangeiros.
20) O IPI
(A) submete-se tributao segundo o regime de origem, sendo
exigido pelo Estado-Membro de onde provm o produto
industrializado.
(B) submete-se tributao segundo o regime de destino, sendo
exigido pelo Estado-Membro onde consumido o produto
industrializado.
(C) exigido na sada do produto do estabelecimento importador,
mesmo que ali no se tenha dado qualquer industrializao.

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(D) exigido apenas na hiptese de industrializao do produto
pelo estabelecimento que o remeter.
21) Considerando o disposto no artigo 153, 4, III, da Constituio
Federal, acerca do Imposto sobre a propriedade Territorial Rural
ITR, NO correto afirmar que
(A) h transferncia da competncia tributria da Unio para os
Municpios.
(B) aos Municpios vedado editar lei acerca da instituio do ITR.
(C) possvel a transferncia de capacidade tributria ativa, da
Unio para os Municpios.
(D) os Municpios podero, na forma da lei, efetuar o lanamento do
imposto em relao s propriedades rurais que se encontrem
localizadas em seu territrio.

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Questes Comentadas:
1) (PFN/2003/ESAF) Estabelece a Constituio Federal que ao ouro,
quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento
cambial, aplicvel o seguinte tratamento quanto sua tributao e
transferncia da correspondente arrecadao:
a) sem prejuzo da incidncia de outros impostos discriminados na
Constituio, sujeita-se incidncia do imposto, de competncia da
Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza,
relativamente aos ganhos obtidos em operaes tributveis,
assegurada a transferncia de vinte e trs e meio por cento do
produto da arrecadao do tributo para os Estados e o Distrito
Federal e de igual percentual para os Municpios.
b) sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto, de
operao de origem, e a alquota mnima do tributo ser de um por
c) sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto, de
operao de origem, e a alquota mxima do tributo ser de um por
d) sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto, de
operao de destino, no podendo a alquota mnima ser inferior a
um por cento, assegurada a transferncia de trinta por cento do
montante da arrecadao para o Estado, o Distrito Federal ou o
Territrio, conforme o destino, e de setenta por cento do montante
da arrecadao para o Municpio de destino.
e) sujeita-se incidncia dos impostos discriminados na
Constituio, de competncia da Unio, dos Estados e do Distrito
Federal, observados os correspondentes fatos geradores, bases de
clculo e contribuintes definidos em normas infraconstitucionais
apropriadas, assegurada a transferncia, nos termos e percentuais
estabelecidos na Constituio, de parte do produto da arrecadao

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dos impostos federais para os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios e, de parte do produto da arrecadao do
correspondente imposto estadual, para os Municpios.
Comentrios:
Gabarito: B
2) (AFRFB/2009/ESAF) Em matria de tributao, no se pode
afirmar que:
a) a carga tributria de um pas considerada progressiva quando
realizada, principalmente, por meio de impostos incidentes sobre a
produo industrial.
b) os impostos em cascata so cobrados indistintamente de todos
os agentes, nas transaes intermedirias, somando-se ao preo
dos insumos e do produto final.
c) segundo o princpio da neutralidade, as decises sobre alocao
de recursos baseiam-se nos preos relativos determinados pelo
mercado.
d) os impostos de renda so progressivos e, portanto, mais justos
ou equnimes do ponto de vista fiscal.
e) um imposto proporcional sobre a renda seria neutro, do ponto de
vista do controle da demanda agregada, pois a renda total, a renda
disponvel e o gasto em consumo crescem s mesmas taxas.
Comentrios:
Gabarito: A
3) (AFRFB/2009/ESAF) Entre as limitaes constitucionais ao poder
de tributar, que constituem garantias dos contribuintes em relao
ao fisco, incorreto afirmar que:
a) os impostos sobre o patrimnio podem ser confiscatrios, quando
considerados em sua perspectiva esttica.
b) uma alquota do imposto sobre produtos industrializados de
150%, por exemplo, no significa necessariamente confisco.
c) o imposto de transmisso causa mortis, na sua perspectiva
dinmica, pode ser confiscatrio.
d) o princpio do no-confisco ajuda a dimensionar o alcance do
princpio da progressividade, j que exige equilbrio, moderao e
medida na quantificao dos tributos.

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e) a identificao do efeito confiscatrio no deve ser feita em
funo da totalidade da carga tributria, mas sim em cada tributo
isoladamente.
Comentrios:
A) Correta - Confiscatrio quando da idia de excesso de tributao,
irrazoabilidade e insuportabilidade. Perspectiva esttica - idia de
permanncia, repouso da situao esttica dos bens - ex: IPVA, IPTU e
ITR.
B) Correta - Ex: IPI - ser seletivo em funo da essencialidade do produto,
o que supe legitimar a aplicao de uma alquota alta.
C) Correta - Idem letra A - Perpectiva dinmica - est atrelado idia de
movimento, de transmisso. Ex: II, IE,IR, IPI, ITCD, ICMS.
D) Correta - Tudo em vista a um Direito Tributrio justo.
E) Incorreta - Efeito Confiscatrio= funo da totalidade da carga tributria
X capacidade econmico-financeira do contribuinte.
"A perspectiva esttica diz respeito a anlise do princpio do no-confisco
em razo do valor dos tributos vigentes no ordenamento jurdico (quantum
do tributo) e a perspectiva dinmica avalia o efeito do princpio do noconfisco na alterao ou mutao ocorrida na legislao tributria
(quantum do aumento dos tributos)."
Desta forma, pelo que se depreende, qualquer tributo pode ter ambos os
efeitos - o IR, por ex., pode ser confiscatrio numa perspectiva esttica
(alquotas abusivas, de forma irrazovel, num tal momento) e numa
perspectiva dinmica (aumento desmedido no valor das alquotas em razo
de lei posterior, gerando efeito confiscatrio).
Quanto letra e), ERRADA, o entendimento est relatado no Informativo
164 do STF.
4) (MPOG/2010/ESAF) A extrafiscalidade caracterstica que
possuem alguns tributos de permitirem, alm da pura e simples
forma de ingresso de receitas nos cofres pblicos, tambm de
intervirem na economia, incentivando ou no determinada atividade
ou conduta do contribuinte. Assinale, entre os tributos listados
abaixo, aquele que no possui carter extrafiscal.
a) imposto sobre operaes financeiras
b) Imposto sobre importao.
c) Contribuio
combustveis.
de
interveno
no
domnio
econmico
d) Imposto sobre produtos industrializados.
sobre

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e) Taxa de iluminao pblica.
Comentrios:
O tributo extrafiscal tem como funo principal a interferncia no
domnio econmico, buscando um efeito diverso da exclusiva arrecadao
de recursos financeiros, podendo ter como funo o desenvolvimento de
determinadas atividades ou setores especficos da economia. So exemplos:
o IPI (Letra A), o II (Letra B), o CIDE-Combustveis (Letra C) e o IPI (Letra
D). Alm destes, podemos incluir o IE e o IOF.
No tem funo extrafiscal a taxa de iluminao pblica, que alis NO
EXISTE, pois a iluminao pblica no se trata de um servio especfico e
divisvel. Esta taxa foi substituida pela CONTRIBUIO DE ILUMINAO
PBLICA.
O gabarito, portanto, a letra E, que se trata de um tributo inexistente e
quando este existia no tinha carter extrafiscal.
5) (AFTE/RN/2005/ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e
marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida,
marque a resposta correta
( ) vedada a edio de medida provisria que implique majorao
do imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza.
( ) Medida provisria que implique majorao do imposto sobre
propriedade territorial rural s produzir efeitos no exerccio
financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia
daquele em que foi editada
a) F, F, V.
b) F, V, V.
c) V, V, F.
d) V, F, V
e) V, F, F.
Comentrios:
QUESTO ANULADA
A primeira assertiva est errada. As limitaes materiais ao uso de medidas
provisrias esto no art. 62, 1 da Constituio. No que respeita ao
Direito Tributrio, podemos afirmar, sem medo, que tudo aquilo que possa

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ser feito por lei ordinria pode ser tambm por medida provisria. Portanto,
no h nenhum empecilho a que o IR seja majorado, de qualquer forma
(mediante aumento de alquota ou alterao de base de clculo), por
medida provisria. Alis, como exemplo, podemos citar a Medida Provisria
n 232/2004.
A segunda assero est errada exatamente pelo mesmo motivo. Como a
lei ordinria pode conceder iseno de IPI, bastando que seja lei especfica
(CF, art. 150, 6), uma medida provisria pode, sem nenhum problema,
fazer o mesmo. Nada h no art. 62 da Constituio, nem em qualquer outro
lugar, que impea o uso de medida provisria para isenes que possam ser
concedidas por lei ordinria.
S resta a terceira afirmativa. Ela est baseada no 2 do art. 62 da
Constituio, que diz: Medida provisria que implique instituio ou
majorao de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e
154, II, [II, IE, IPI, IOF, IEG] s produzir efeitos no exerccio financeiro
seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que
foi editada.
Como a afirmativa refere-se ao ITR, ela pretendeu
literalmente na regra, pois o ITR no faz parte das excees.
enquadrar-se
provvel que algum tenha feito um recurso alegando que mesmo que a
MP que aumente o ITR seja convertida em lei at 31 de dezembro do ano
de sua publicao, ela s poder produzir efeitos no ano seguinte se a sua
publicao tiver ocorrido com antecedncia mnima de 90 dias do incio do
exerccio.
Isso porque o ITR est sujeito noventena (art. 150, III, c). E o fato
gerador do ITR considera-se ocorrido em 1 de janeiro de cada ano (Lei n
9.393/1996). Portanto, se a MP fosse publicada, digamos, em novembro de
2004, mesmo que fosse convertida em lei at 31 de dezembro de 2004, no
alcanaria o fato gerador ocorrido em 1 de janeiro de 2005, porque teria
que aguardar 90 dias, contados de novembro, para estar apta a produzir
efeitos. Assim, a majorao s poderia produzir efeitos em 2006, porque o
fato gerador ocorrido em 1 de janeiro de 2005 no seria alcanado pela
norma majorante.
(
) Cabe aos Estados e ao Distrito Federal instituir e cobrar
adicional de at cinco por cento do que for pago Unio por pessoas
fsicas ou jurdicas domiciliadas nos respectivos territrios, a ttulo
de imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza,
incidente sobre lucros, ganhos e rendimentos de capital.

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Comentrios:
Falso
( ) permitido Unio exigir imposto sobre a renda auferida por
Municpios que provenha de aluguel de imveis a eles pertencentes
Comentrios:
Falso, assim como a smula do STF n. 724 afirma que:
Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel
pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da
Constituio, desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades
essenciais de tais entidades.
8) (PGFN/2003/ESAF) Nos termos do Cdigo Tributrio Nacional,
constitui base de clculo do imposto, de competncia da Unio,
sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes
relativas a ttulos e valores mobilirios, entre outras hipteses:
a) Quanto s operaes de seguro, o montante do valor contratado
que a seguradora dever pagar ao segurado na hiptese de
ocorrncia de sinistro.
b) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na
emisso, o valor nominal do ttulo menos o desgio, se houver.
c) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na
transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em
Bolsa, conforme determinar decreto do Poder Executivo.
d) Quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em
moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio
e) Quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao,
exclusive os juros.
Comentrios:
Analisando as alternativas:
a) errada, nas operaes de seguro, a base de clculo ser o montante do
prmio.
b) errada, nas operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, no ttulo, o
valor da base de clculo ser o valor nominal + gio se houver.

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c) errada, nas operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na
transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa,
conforme determinar a lei.
d) correta, art. 64, II CTN.
e) errada, nas operaes de crdito, a base de clculo ser o valor do
principal + juros
Gabarito: Alternativa D
9) (AFRFB/2009/ESAF) Considerando a publicao de norma, em 15
de dezembro de 2009, visando majorao de tributo, sem
disposio expressa sobre a data de vigncia, aponte a opo
correta.
a) Tratando-se de imposto sobre a renda e proventos de qualquer
natureza, poder ser editada lei ordinria, produzindo efeitos
financeiros a partir de 1. de janeiro de 2010.
b) Tratando-se de imposto sobre produtos industrializados, poder
ser expedido decreto presidencial, produzindo efeitos financeiros a
partir de sua publicao.
c) Tratando-se de imposto sobre a propriedade territorial rural,
poder ser editada medida provisria, produzindo efeitos
financeiros noventa dias aps a sua publicao.
d) Tratando-se de imposto sobre importao, poder ser expedido
decreto presidencial, produzindo efeitos financeiros noventa dias
aps a sua publicao.
e) Tratando-se de contribuio social, poder ser editada medida
provisria, produzindo efeitos financeiros a partir de 1 o de janeiro
de 2011, caso no tenha sido convertida em lei no mesmo exerccio
financeiro em que tenha sido publicada.
Comentrios:
Observamos que a questo enuncia: Considerando a publicao de norma,
em 15 de dezembro de 2009, visando majorao de tributo, sem
disposio expressa sobre a data de vigncia.
Assim, a respeito da vigncia no tempo, a LICC determina em seu art. 1,
que, ressalvado norma dispositiva em contrrio, a lei comea a vigorar em
todo o pas quarenta e cinco dias (45) depois de oficialmente publicada.
Isto , sendo omissa a lei, aplica-se subsidiariamente o prazo de 45 dias de
vacncia previsto na LICC.
O tempo entre a publicao da lei e a sua entrada em vigor tambm
denominado de vacatio legis, que serve para a populao tomar
conhecimento da lei.

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Analisando as alternativas:
a) De acordo com o gabarito oficial, tal questo estaria correta, visto que o
Imposto de Renda est sujeito ao princpio da anterioridade e constitui
exceo ao princpio da anterioridade nonagesimal. Mas sabendo que faltou
a data de incio de vigncia, sendo publicada em 15/12 s poderia gerar
efeitos quarenta e cinco dias aps o seu nascimento, logo estaria errada.
b) A opo est errada. O IPI est sujeito ao princpio da anterioridade
nonagesimal, assim tal majorao ficaria sujeita ao prazo de 90 dias.
c) A opo est errada. No caso de impostos para haja a possibilidade de
cobrana no exerccio posterior, necessrio que a medida provisria seja
convertida em lei no exerccio anterior. (artigo 62, 2, CF/88)
d) A opo est errada, visto que o Imposto de Importao constitui
exceo ao princpio da anterioridade nonagesimal.
e) a opo est errada. A contribuio social s poder ser cobrada 90 dias
aps a publicao da medida provisria.
Gabarito oficial: Alternativa A (para ns sem gabarito)
como verdadeiros (V) ou falsos(F). Em seguida, escolha a opo
I. as operaes de cmbio constituem fato gerador do IOF - imposto
sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos
ou valores mobilirios;
II. o cmbio traz um comrcio de dinheiro, no qual este se torne
mercadoria e, como tal, tem custo e preo;
III. operaes de cmbio so negcios jurdicos de compra e venda
de moeda estrangeira ou nacional, ou, ainda, os negcios jurdicos
consistentes na entrega de uma determinada moeda a algum em
contrapartida de outra moeda recebida.
a) Somente o item I est correto.
b) Esto corretos somente os itens I e II
c) Esto corretos somente os itens I e III.
d) Todos os itens esto corretos.
e) Todos os itens esto errados.
Comentrios:
Item I) a opo est correta. Um dos fatos geradores do IOF a operao
de cmbio.
Item II) a opo est correta, o cmbio traz um comrcio de dinheiro, no
qual este se torne mercadoria. Tanto assim, que uma das variveis que

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determina o seu valor justamente a teoria econmica da oferta e da
procura. Isto facilmente verificado no dia a dia. Quando o valor do dlar
est muito alto, o Banco Central coloca dlares no mercado nacional, com
isso aumenta a demanda do dlar, consequentemente diminui o seu valor
comercial.
Item III) A opo est correta, j discutida no item anterior.
como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo
I. de acordo com a Constituio Federal, o imposto sobre a renda e
proventos de qualquer natureza ser informado pela generalidade,
universalidade e progressividade, na forma da lei. Pode-se afirmar
que o critrio da progressividade decorre dos princpios da
igualdade e da capacidade contributiva, na medida em que
contribuintes com maiores rendimentos sejam tributados de modo
mais gravoso do que aqueles com menores rendimentos;
II. a Constituio estabelece expressamente que o imposto sobre a
renda ser progressivo, enquanto o imposto sobre a propriedade
imobiliria poder ser progressivo;
III. a Constituio traa uma dupla progressividade para o IPTU,
quais sejam, progressividade em razo do imvel e em razo do
tempo;
IV. o princpio da capacidade contributiva no possui significado
muito importante para o IPTU, visto que este tributo se caracteriza
por ser um imposto real, sem relao com as caractersticas
pessoais do sujeito passivo.
a) Esto corretos somente os itens I e III
b) Esto corretos somente os itens I, II e IV.
c) Esto corretos somente os itens I e II.
d) Esto corretos somente os itens II e IV
e) Todos os itens esto corretos.
Comentrios:
O item 1 da questo trata dos critrios orientadores que devem ser
utilizados pelo legislador a fim de tributar o imposto sobre a renda, so
eles: a generalidade, a universalidade e a progressividade.
Vamos analisar um pouco mais de cada um destes critrios:
GENERALIDADE

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A CF/88 prev que compete Unio instituir impostos sobre renda e
proventos de qualquer natureza, sendo que esse imposto ser informado
pelos critrios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na
forma da lei.
Deve-se acrescentar que os critrios orientadores do imposto sobre a renda
constituem desdobramentos da idia de isonomia tributria prevista no art.
150, II da CF/88.
O critrio da GENERALIDADE, por primeiro, significa que todas as pessoas
que aufiram renda e proventos de qualquer natureza devem submeter-se
imposio tributria, sem privilgios e discriminaes (conforme Misabel
Derzi, nota ao Direito Tributrio Brasileiro, de Aliomar Baleeiro, 7. ed., Rio
de Janeiro: Forense, 1997. p. 293.), logo o tributo deve abranger todos os
contribuintes pratiquem o ato ou estejam em igual relao com o fato
descrito na hiptese de incidncia. A generalidade abrange todos os
contribuintes no se admitindo qualquer tributao especial. Todos os
contribuintes devero ser tratados de uma s forma o que alis j decorre
do prprio princpio da isonomia.
UNIVERSALIDADE
O critrio da UNIVERSALIDADE, por sua vez, impe que nenhuma forma
de renda, advinda do trabalho, do capital, ou da combinao de ambos,
pode estar fora do campo de incidncia do tributo (Misabel Derzi, nota ao
Direito Tributrio Brasileiro, de Aliomar Baleeiro, 7. ed., Rio de Janeiro:
Forense, 1997. p. 292) . Este critrio se refere extenso da base de
clculo, que deve abranger quaisquer rendas e proventos auferidos pelo
contribuinte. A universalidade significa que o imposto sobre a renda incide
sobre todos os fatos descritos na hiptese de incidncia. Observa-se que tal
princpio no impede que a Unio venha a conceder isenes objetivas ou
subjetivas.
Em face do critrio constitucional da UNIVERSALIDADE, ter-se-ia de
considerar a totalidade das rendas do contribuinte como uma totalidade,
sem estabelecer distino entre tipos de rendas para tributao
diferenciada.
PROGRESSIVIDADE
J o critrio da PROGRESSIVIDADE traa orientao para o legislador no
estabelecimento de critrio para a graduao do imposto. A Constituio
Federal de 1988 estabelece, expressamente, a obrigatoriedade do critCrio
da progressividade para a graduao das alquotas do Imposto de Renda
em seu art. 153, 2, I. Assim, quanto maior a renda, maior ser a
progressividade das alquotas fixadas. Esse princpio determina a existncia
de diversas alquotas para o Imposto de Renda, de acordo com a faixa de
renda do contribuinte. Conforme Alexandrino e Paulo (2006a, p. 165), com
essa tcnica d-se efetividade ao princpio da isonomia, tributando-se
desigualmente os que se encontram em situao econmica distinta,

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conforme o axioma de que deve pagar mais quem pode pagar mais, o que,
para esse imposto, no se concretizaria com a mera proporcionalidade.
Lembremos que a disponibilidade efetiva de renda de um indivduo aumenta
mais do que proporcionalmente ao aumento de sua renda global.
A progressividade, por sua vez, critrio que exige variao positiva da
alquota medida que h aumento da base de clculo. De fato, tem-se
progressividade quando h diversas alquotas graduadas progressivamente
em funo do aumento da base de clculo.
Pode-se afirmar que o critrio da progressividade decorre dos princpios da
igualdade e da capacidade contributiva, na medida em que contribuintes
com maiores rendimentos sejam tributados de modo mais gravoso do que
aqueles com menores rendimentos. Este item verdadeiro.
O item 2 passvel de dvida pois ao tratar de imposto sobre a propriedade
imobiliria a banca excluiu a anlise quanto ao ITR que deve ter
obrigatoriamente a progressividade, nos termos do art. 153, 4, I da
CF/88. A banca imaginou estar se tratando apenas do IPTU, logo seu
gabarito oficial ficou verdadeiro. Observe que est previsto na CF/88 em
seu artigo 153, 2, I que o imposto sobre a renda ser progressivo e no
art. 156, 1, I que o IPTU poder ser progressivo em razo do valor do
imvel.
O item 3, de acordo com o gabarito oficial, verdadeiro pois o IPTU aps a
Emenda
Constitucional
n.
29/2000
prev
duas
hipteses
de
progressividade: a progressividade fiscal (em funo do valor do imvel) e a
progressividade extrafiscal (em razo do tempo). Cuidado aqui que
progressividade em funo do valor do imvel e no do imvel somente.
O item 4, de acordo com o gabarito oficial, verdadeiro. Deste modo o
avaliador pensou no IPTU como imposto real no levar to ao p da letra o
princpio da capacidade contributiva, muito importante nos impostos reais.
Mas h posicionamento doutrinrio em contrrio. possvel afirmar que a
caracterstica da pessoalidade (carter pessoal) no tem muita
importncia para o IPTU, mas no h capacidade contributiva. Vejamos
doutrina de HUMBERTO VILA neste sentido: "A progresso fiscal diz
respeito ao princpio da capacidade contributiva (art. 156, 1). Nesse
sentido, a progressividade do IPTU seria uma conseqncia do princpio da
capacidade contributiva enquanto princpio geral da tributao. Esse
princpio geral seria to-s concretizado especificamente por meio de
alquotas progressivas de IPTU. A progressividade extrafiscal, em vez disso,
diz respeito funo social da propriedade, no sentido de que as alquotas
devem variar de acordo com a adequada utilizao do imvel (art. 156, 1
e art. 182 4)". (Sistema Constitucional Tributrio. 3. ed. So Paulo:
Saraiva, 2008. p. 384)
O gabarito oficial da prova foi alternativa E

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12) O imposto previsto sobre produtos industrializados
(A) no poder ser cobrado no mesmo exerccio financeiro em que
haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
(B) ser cumulativo, no havendo compensao nas operaes
efetuadas pelo contribuinte.
(C) incidir, dentre outras hipteses, sobre
industrializados que forem destinados ao exterior.
os
produtos
(D) ser seletivo, em funo da essencialidade do produto, havendo

dispositivo constitucional neste sentido.
(E) no ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de
capital pelo contribuinte do imposto.
Comentrios:
Sobre o IPI possvel afirmar que:
Trata-se de imposto de competncia federal, que tem por caractersticas
constitucionais a no cumulatividade e a seletividade das alquotas, a
imunidade nas exportaes de produtos industrializados ao exterior e ter
reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte
do imposto, na forma da lei.
A alternativa A est errada, uma vez que o IPI exceo ao Princpio da
Anterioridade Anual.
A alternativa B est errada, pois o IPI tributo no cumulativo.
A alternativa C est errada, pois existe a imunidade do IPI nas exportaes
de produtos industrializados.
A alternativa D est correta, nos termos do art. 153, 3, II, CF/88.
A alternativa E est errada, pois contraria a previso do art. 153, 3, IV,
CF/88.
13) Nos termos do art. 153, 4, III, da Constituio Federal, o
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural poder ser fiscalizado
e cobrado pelo Municpio. Se o Municpio, em carter excepcional,
resolver fazer uso dessa faculdade, passar a exercer
(A) a competncia tributria plena.
(B) juntamente com a Unio a competncia tributria.
(C) a competncia e a capacidade tributria ativa.
(D) juntamente com a Unio a capacidade tributria ativa.
(E) a capacidade tributria ativa, ficando reservada Unio a
competncia tributria.

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Comentrios:
A emenda constitucional n 42 de 2003 alterou o art. 153, 4, III, CF/88
que foi posteriormente regulamentado pela Lei Federal n 11.250/2005,
trata-se de verdadeira hiptese de delegao da capacidade tributria ativa
de fiscalizar e cobrar o ITR e no poder renunciar, tendo em troca de ficar
com o resultado de 100% do produto da arrecadao. Observe que mesmo
neste caso a competncia tributria indelegvel, confirmando o disposto
no art. 7 do CTN.
Gabarito: Alternativa E
14) O princpio da no-cumulatividade, em relao ao Imposto
Sobre Produtos Industrializados (IPI), significa que o
(A) contribuinte poder descontar, do valor devido em cada
operao de circulao de mercadorias, o montante do tributo
cobrado em operaes anteriores.
(B) Fisco no poder exigir, cumulativamente com o IPI, qualquer
outro tributo em tese incidente sobre a mesma operao.
(C) contribuinte tem o direito reduo progressiva do montante a
recolher a ttulo de IPI, conforme o nmero de operaes realizadas
desde o incio de suas atividades.
(D) Fisco dever excluir o ICMS ou o ISS da base de clculo do IPI,
sempre que qualquer daqueles dois tributos for exigido
concomitantemente com este.
(E) contribuinte tem o direito reduo progressiva da alquota do
IPI, conforme o nmero de operaes realizadas em determinado
espao de tempo.
Comentrios:
A no cumulatividade baseada na tributao sobre o valor acrescido,
sendo considerada caracterstica moderna dos impostos sobre a circulao.
A tributao sobre o valor acrescido foi primeiro elaborada na Frana e
imitada pela maioria dos pases, que passaram a s tributar, em cada
sucessiva operao, o valor acrescido, eliminando-se assim os notrios
malefcios econmicos da superposio em cascata. O IPI apresenta a
referida caracterstica como obrigatria, nos termos do art. 153, 3, II,
CF/88. Dessa forma o estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial
(por exemplo: importador) que efetuar compra e venda de produto
industrializado poder se compensar do IPI que for devido em cada
operao com o montante de IPI cobrado nas operaes anteriores.
Gabarito: Alternativa A

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15) Com relao ao Imposto de Importao (II) e ao Imposto de
Exportao (IE), correto afirmar:
(A) seguem estritamente o princpio da legalidade e tipicidade
cerrada.
(B) apenas o II, por fora de um desequilbrio da balana comercial,
poder ter suas alquotas alteradas por ato do Presidente da
Repblica.
(C) as alteraes de suas alquotas e base de clculo somente
podero ocorrer por meio de lei ordinria editada pelo Congresso
Nacional.
(D) em ambos os casos (II e IE) h uma mitigao do princpio da
legalidade, de tal forma que estes tributos podero ter a sua
alquota alterada por ato do Presidente da Repblica.
Comentrios:
a) Falsa, os impostos sobre o comrcio exterior seguem a estrita legalidade
para instituio do tributo, mas no quanto a majorao, que pode ser
efetuada por ato do Poder Executivo (art. 153, 1, CF/88). O princpio da
tipicidade cerrada corolrio do princpio da estrita legalidade, no basta
que o ente tributante atue dentro dos ditames da lei, mas tambm, que o
fato jurgeno (fato gerador) esteja estritamente subsumido na disposio
legal.
b) Falsa, ambos II e IE, podem ter suas alquotas majoradas por meio de
ato do Poder Executivo (art. 153, 1, CF/88).
c) Falsa, o II e o IE, podem ter suas alquotas majoradas por meio de ato
do Poder Executivo (art. 153, 1, CF/88).
d) Correta, nos termos do art. 153, 1, CF/88.
16) O Imposto de Importao deve ser recolhido na importao de
(A) bens tangveis utilizados na integralizao de capital social de
sociedade no Brasil.
(B) bens intangveis, exceto se utilizado na integralizao de capital
social de sociedade no Brasil.
(C) servios.
(D) bens segundo o regime de draw back.
Comentrios:
O art. 19 do CTN afirma que o Imposto sobre a Importao incide sobre o
produto estrangeiro que entra no territrio nacional. J o art. 69 do novo

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Regulamento Aduaneiro, aprovado pelo Decreto n 6.759 de 5 de fevereiro
de 2009, afirma que o imposto de importao incide sobre a entrada de
mercadoria estrangeira.
Como conceito de mercadoria, segue que: mercadoria todo bem
corpreo, mvel ou semovente, novo ou usado, colocado em circulao ou
recebido para ser posto em circulao, como objeto do comrcio.
Outra definio de mercadoria indica que a palavra derivada do latim merx,
de que se formou mercari, exprime propriamente a coisa que serve de
objeto a operao comercial. Ou seja, a coisa que constitui objeto de uma
venda (De Plcido da Silva - Vocabulrio Jurdico - 9 Edio - Vol. III Forense - pg. 181). Somente se denomina de mercadoria o objeto ou a
coisa adquirida pelo comerciante ou mercador, para servir de objeto de seu
comrcio, isto , para ser vendida.
J produto termo amplo que abrange tanto mercadorias (com finalidade
comercial) como outros bens (destinados ao uso ou consumo do
adquirente). Considera-se produto tudo aquilo que foi produzido pela
natureza ou pela atividade humana. Toda mercadoria um produto nos
termos de que ou foi produzida pela natureza, ou foi produzida pela
atividade humana ou pela combinao de ambas.
Observe que longe da referida polmica a questo pergunta sobre que tipo
de produtos ou mercadorias incidiria o Imposto sobre a Importao,
somente a alternativa A apresenta resposta, pois trata de bens tangveis,
aqueles que podem ser tocados com os dedos, ou seja, bens materiais. O
art. 136 do Regulamento Aduaneiro afirma que as importaes sobre o
regime de Drawback devem ser amparadas por iseno.
Sobre o Drawback interessante saber que em 21 de novembro de 1966,
atravs do Decreto Lei n. 37, foi sancionado o regime aduaneiro especial
de Drawback, que consiste na suspenso ou eliminao de tributos
incidentes sobre insumos importados, para utilizao em produtos
exportados. O drawback um regime especial de incentivo exportao.
17) correto afirmar que o imposto sobre
(A) renda ou proventos de qualquer natureza tem como sujeito
passivo a pessoa fsica ou jurdica que registra acrscimos em seu
patrimnio, mas no aquela que tem a obrigao de reter o imposto
na fonte.
(B) importao de produtos estrangeiros incide em relao a
produtos determinados, e desde que previstos no Cdigo Tributrio
Nacional, estando sujeito ao princpio da anterioridade.
(C) exportao abrange os produtos nacionais ou nacionalizados,
no est sujeito ao princpio da anterioridade, considerando

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tambm que no incide o imposto sobre produtos industrializados
nos produtos destinados ao exterior.
(D) propriedade territorial rural de competncia concorrente da
Unio e Municpios, mas se institudo pela primeira dever repassar
vinte e cinco por cento para o respectivo Municpio.
(E) operaes financeiras (crdito, cmbio e seguro ou relativo a
valores imobilirios) incide sobre o ouro, em qualquer situao,
destinando-se cinqenta por cento para os Estados de origem.
Comentrios:
Eis aqui uma boa questo que trata a respeito dos impostos federais, em
geral, observe;
A alternativa A est errada, uma vez que o imposto sobre a renda ou
proventos de qualquer natureza tem como sujeito passivo a pessoa fsica ou
jurdica que registra acrscimos em seu patrimnio, e tambm, seja como
contribuinte ou como responsvel aquela que tem a obrigao de reter o
imposto na fonte. Observe que o IR deve ser estudado atravs das trs
formas de tributao: imposto sobre a renda da pessoa fsica, imposto
sobre a renda da pessoa jurdica e imposto sobre a renda na fonte.
A alternativa B est errada, o imposto sobre a importao tributado como
regra, ou seja, todo o produto estrangeiro dever ser tributado pelo II e no
somente os produtos previstos no CTN. Outro erro aparece, pois o II
exceo ao princpio da anterioridade.
A alternativa C est correta uma vez que o imposto sobre a exportao
exceo ao princpio da anterioridade. Lembrando que as exportaes so
desoneradas do IPI (exportao de produtos industrializados), do ICMS
(mercadorias e servios), das Contribuies Sociais e CIDEs (receitas
decorrentes de exportao), do ISS (servios).
A alternativa D est incorreta, o imposto sobre a propriedade territorial
rural de competncia privativa da Unio. Com o advento da EC n42/2003
ficou possvel transferir a capacidade tributria ativa de fiscalizar e cobrar o
ITR, da Unio para os municpios que assim optarem (art. 153, 4, III,
CF/88).
A alternativa E est incorreta, o IOF incide sobre o ouro somente quando a
destinao deste for ativo permanente ou instrumento cambial, nos termos
do art. 153, 5, CF/88, lembrando que cabe ao municpio de origem do
ouro 70% da arrecadao do IOF-ouro e ao estado de origem 30%.
Gabarito: Alternativa C
18) Em 2007, a alquota do IPI de um certo bem industrializado era
8%. No dia 15 de julho do mesmo ano, o Poder Executivo baixou um
decreto, elevando-a para 10%. No ano seguinte, houve novo

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aumento da alquota, passando para 14%, e a partir de 2009, a
alquota foi reduzida para zero. Em maio de 2010, um fiscal da
Receita Federal autuou o estabelecimento industrial Bonsucesso
Ltda., pelo no recolhimento do IPI incidente sobre este bem,
relativo a uma operao ocorrida em novembro de 2007. Alm da
multa e juros de mora, o fiscal dever lanar o imposto aplicando a
alquota de
(A) 14%.
(B) 10%.
(C) 8%.
(D) 2%.
(E) 0%.
Comentrios:
Vamos observar na questo a seqncia das alquotas;
At 14 de
julho de 2007
A partir de 15 de
julho de 2007
2008
2009
2010
8%
10%
14%
Reduzida a
zero
Autuao referente
a nov/2007
Lembrando que o IPI exceo ao princpio da legalidade tributria quanto

a instituio e a majorao do tributo. Sabendo que o IPI exceo a
anterioridade anual, mas deve seguir a noventena. Observe que o decreto
que majorou a alquota a partir de 15 de julho de 2007 s pode gerar
efeitos 90 dias aps, pelo princpio da noventena, previsto no art. 150, III,
c, CF/88, ou seja, a partir de 15 de outubro de 2007. Sendo assim a
majorao de alquota de 8% para 10% alcanou o fato gerador de
novembro de 2007, sendo que a aplicao da alquota para o clculo do
tributo reporta-se ao momento em que ocorrer o fato gerador, nos termos
do art. 144 do CTN.
Gabarito: Alternativa B
19) Sem necessidade de observar o princpio da anterioridade
anual, a Unio Federal poder instituir e efetuar a cobrana dos
impostos sobre
(A) importao de produtos estrangeiros e sobre propriedade
territorial rural.
(B)) exportao e sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou
relativas a ttulos ou valores mobilirios.
(C) produtos industrializados e sobre renda e proventos de qualquer
natureza.

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(D) renda e proventos de qualquer natureza e sobre propriedade
territorial rural.
(E) renda e proventos de qualquer natureza e sobre importao de
produtos estrangeiros.
Comentrios:
Alternativa A est errada pois o II ( exceo) mas o ITR segue a
anterioridade anual.
Alternativa B est correta, pois o IE e o IOF so exceo a anterioridade
anual.
Alternativa C est errada, pois o IPI ( exceo), mas o IR segue a
anterioridade anual.
Alternativa D est errada, pois ambos IR e ITR seguem a anterioridade
anual.
Alternativa E est errada, pois o IR segue a anterioridade anual, mas o II
exceo.
Gabarito: Alternativa B
20) O IPI
(A) submete-se tributao segundo o regime de origem, sendo
exigido pelo Estado-Membro de onde provm o produto
industrializado.
(B) submete-se tributao segundo o regime de destino, sendo
exigido pelo Estado-Membro onde consumido o produto
industrializado.
(C) exigido na sada do produto do estabelecimento importador,
mesmo que ali no se tenha dado qualquer industrializao.
(D) exigido apenas na hiptese de industrializao do produto
pelo estabelecimento que o remeter.
Comentrios:
Os artigos 34 e 35 do Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto n.
4544/2002, so fatos geradores do IPI: o desembarao aduaneiro de
produto de procedncia estrangeira e a sada de produto do
estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial. Mas alm destas
situaes outras diversas apresentam tributao pelo IPI, no sendo
possvel caracterizar a tributao pelo regime de origem ou de destino.
O importador, segundo o art. 51, I do CTN, caracterizado como
contribuinte do imposto por ser considerado equiparado a industrial, mesmo

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que ali no se tenha dado qualquer industrializao, nos termos do art. 9, I
do RIPI.
Gabarito: Alternativa C
21) Considerando o disposto no artigo 153, 4, III, da Constituio
Federal, acerca do Imposto sobre a propriedade Territorial Rural
ITR, NO correto afirmar que
(A) h transferncia da competncia tributria da Unio para os
Municpios.
(B) aos Municpios vedado editar lei acerca da instituio do ITR.
(C) possvel a transferncia de capacidade tributria ativa, da
Unio para os Municpios.
(D) os Municpios podero, na forma da lei, efetuar o lanamento do
imposto em relao s propriedades rurais que se encontrem
localizadas em seu territrio.
Comentrios:
De acordo com o art. 153, 4, III, CF/88, o ITR ser fiscalizado e cobrado
pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no
implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal. Tal
regra constitucional j foi regulada pela lei federal n11.250/2005. Tal lei
afirma que os municpios interessados em ficar com 100% da receita
decorrente do ITR em seus territrios devem fazer um convnio
administrativo com a Unio. Trata-se de regra constitucional de
transferncia da capacidade tributria ativa, nas funes administrativas de
fiscalizar e cobrar (no transferncia de competncia tributria, uma vez
que esta indelegvel). Quem continua a editar leis instituidoras do ITR a
Unio. Os municpios conveniados podero efetuar o lanamento do imposto
em relao s propriedades rurais que se encontrem localizado em seu
territrio.

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Gabarito:
1-B
2-A
3-E
4-E
5-ANULADA
6-FALSO
7-FALSO
8-D
9-A
10-D
11-E
12-D
13-E
14-A
15-D
16-A
17-C
18-B
19-B
20-C
21-A

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d) Imposto sobre produtos industrializados.

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(D) ser seletivo, em funo da essencialidade do produto, havendo

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d) Imposto sobre produtos industrializados.

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