Catálogo de Cuentas PDF

Catlogo de cuentas
Definiciones de catlogo de cuentas
Listado ordenado que incluye el nmero y nombre de cada una de las cuentas, que en un momento
determinado, son requeridas para el control de los eventos econmicos que realiza una determinada
empresa.
Documento contable que rene un conjunto de cuentas que ordenadas sistemticamente cumplen la
funcin de facilitar la recoleccin de informacin financiera, con el objetivo de proporcionar al final un
producto fiable constituido este por los componentes de los estados financieros del negocio.
Objetivos del catlogo de cuentas
Acumular las transacciones econmicas similares en cuentas especficas.

Facilitar la preparacin y presentacin de los componentes de los estados financieros.
Servir de apoyo a la actividad tcnica que desarrollan los miembros que conforman el departamento
contable de la empresa y a la unidad de auditoria externa.
Servir de instrumento para salvaguardar los bienes de la empresa.
Finalidades del catlogo de cuentas
Establecer una norma de carcter constante que reduzca los errores de clasificacin y conservar
cifras sobre una base consistente.
Producir economa de tiempo y gastos.
Estructura el sistema contable implementado, incluyendo el de costos, en caso de empresas
industriales.
Facilitar y hacer posible la consolidacin de cifras de sucursales, y casa matriz.
Elementos bsicos del catlogo de cuentas

Elemento numrico: Es un nmero o letra que se le asigna a determinada cuenta o subcuenta
convirtindose como un smbolo clave.
Elemento descriptivo: Es un nombre, ttulo o denominacin de las diferentes cuentas que utiliza una
empresa para registrar las operaciones que realiza.
Esquema de clasificacin del catlogo de cuentas
El catlogo de cuentas ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificacin numrico decimal,
con una denominacin de cuentas que contempla distintos niveles de agregacin, distinguiendo:
ELEMENTO NMERICO
ELEMENTO DESCRIPTIVO
UN DGITO
TTULOS DE AGRUPACIN
DOS DGITOS
RUBROS DE AGRUPACIN
CUATRO DGITOS
CUENTA DE MAYOR
SEIS DGITOS
SUBCUENTA PRINCIPAL
OCHO DGITOS
SUBCUENTA SECUNDARIA
Los grupos de clasificacin definidos dentro de la estructura, estn asociados a los derechos, obligaciones e
inversin de los accionistas, as como a los resultados deudores y acreedores por las operaciones de la
empresa. Los elementos establecidos se presentan a continuacin:
CDIGO
TTULOS DE AGRUPACIN
1.
ACTIVO
2.
PASIVO
3.
PATRIMONIO NETO
4.
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
5.
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6.
CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
7.
CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
8.
CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS
Identificados por dos dgitos, a continuacin se detallan los rubros de agrupacin:

CDIGO
TTULOS DE AGRUPACIN/RUBROS DE AGRUPACIN
1.
ACTIVO
11.
ACTIVO CORRIENTE
12.
ACTIVO NO CORRIENTE
2.
PASIVO
21.
PASIVO CORRIENTE
22.
PASIVO NO CORRIENTE
3.
PATRIMONIO NETO
31.
CAPITAL CONTABLE
4.
41.
COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN
42.
GASTOS DE NO OPERACIN
5.
51.
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
52.
INGRESOS DE NO OPERACIN
6.
61.
CUENTA DE CIERRE
7.
CDIGO
TTULOS DE AGRUPACIN/RUBROS DE AGRUPACIN
71.
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101.
CUENTAS DE ORDEN
8.
81.
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8101.
CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN
Las cuentas de mayor agruparn los eventos econmicos de naturaleza homognea, identificndose por
cuatro dgitos, permitiendo que se agrupen un mximo de nueve cuentas por cada rubro de los elementos
contables, ejemplo de la codificacin de cuentas se presenta a continuacin:
CDIGO
TTULO/RUBRO/CUENTA DE MAYOR
1.
ACTIVO
11.
ACTIVO CORRIENTE
1101.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1102.
INVERSIONES TEMPORALES
1103.
CUENTAS POR COBRAR
1104.
ACCIONISTAS
1105.
CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
1106.
IVA CRDITOS FISCALES
1107.
INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO
1108.
PARTES RELACIONADAS
1109.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Las subcuentas principales identificadas por los seis dgitos, representan agrupaciones de eventos
econmicos que proveen valiosa informacin financiera, permitiendo generar subcuentas secundarias
identificadas por los subsiguientes ocho dgitos, y as sucesivamente, en caso de ser necesario contar con
mayor detalle.
Para que un catlogo de cuentas y su manual de aplicaciones sea presentado al contador pblico
debidamente acreditado por el Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditoria para su
autorizacin, se elabora de la siguiente manera:
Modelo de catlogo de cuentas

EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS,
SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE
EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, S.A. DE C.V.
(CATLOGO DE CUENTAS)
1
ACTIVO
11
ACTIVO CORRIENTE
1101
110101
Caja general
110102
Caja chica
110103
Efectivo en bancos
11010301
Cuentas corrientes
1101030101
Banco Agrcola
1101030102
Banco Cuscatln
11010302
Cuentas de ahorro
1101030201
Banco Agrcola
1101030202
Banco Cuscatln
11010303
Depsitos a plazo fijo
1101030301
Banco Agrcola
1101030302
Banco Cuscatln
11010304
Equivalentes de efectivo
1101030401
Banco Agrcola
1101030402
Banco Cuscatln
1102
110201
Acciones
110202
Bonos
110203
Cdulas hipotecarias
1103
CUENTAS POR COBRAR
110301
Cuentas por cobrar comerciales
11030101
110302
Documentos y cuentas de clientes

Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)
110303
Cuentas por cobrar no comerciales
11030301
Anticipos a proveedores
11030302
Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados
11030303
Cuentas por cobrar de transacciones no usuales
11030304
Otras cuentas por cobrar
1104
ACCIONISTAS
110401
Acciones suscritas no pagadas
1105
110501
Arrendamientos financieros por cobrar
110502
Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)
1106
110601
IVA compras locales
110602
IVA importaciones
1107
INVENTARIOS
110701
Inventarios en bodega al costo
11070101
Equipos
1107010101
Computadoras
1107010102
Impresores
1107010103
UPS estabilizadores de voltaje
1107010104
Monitores
11070102
Accesorios y partes
1107010201
Discos duros
1107010202
Disqueteras
1107010203
Tarjetas de video y sonido
1107010204
Otros accesorios
110702
Estimacin para obsolescencia de inventarios o de lento movimiento (CR)
110703
Pedidos en trnsito
110704
Mercaderas en consignacin
1108
110801
PARTES RELACIONADAS
Directores, ejecutivos y empleados
110802
Compaas afiliadas
110803
Compaas asociadas
110804
Compaas subsidiarias
1109
110901
Primas de seguros an no vencidas
110902
Rentas an no incurridas por los inmuebles, maquinaria y equipo recibido por

arrendamiento operativo
110903
Papelera y tiles en existencia
110904
Pago a cuenta de impuesto sobre la renta
12
ACTIVO NO CORRIENTE
1201
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120101
Activo fijo al costo o valuacin
12010101
Terrenos
1201010101
Terrenos propios
1201010102
Terrenos bajo arrendamiento financiero
12010102
Edificios
1201010201
Edificios propios
1201010202
Edificios bajo arrendamiento financiero
12010103
Maquinarias y equipo
1201010301
Maquinarias y equipo propios
1201010302
Maquinarias y equipo bajo arrendamiento financiero
12010104
Mobiliario y equipo
1201010401
Mobiliario y equipo propios
1201010402
Mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero
12010105
Vehculos
1201010501
Vehculos propios
1201010502
Vehculos bajo arrendamiento financiero
1202
REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120201
Revaluacin de terrenos
120202
Revaluacin de edificios
120203
Revaluacin de maquinarias y equipo
120204
Revaluacin de mobiliario y equipo
120205
Revaluacin de vehculos
1203
DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)
120301
Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo propios al costo
12030101
Depreciacin acumulada de edificios
12030102
Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo
12030103
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
12030104
Depreciacin acumulada de vehculos
120302
Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo bajo arrendamiento financiero
12030201
12030202
12030203
12030204
120303
Depreciacin acumulada de revalos de propiedades, planta y equipo
12030301
12030302
12030303
12030304
1204
INVERSIONES PERMANENTES
120401
Inversiones en subsidiarias
120402
Inversiones en asociadas
120403
Inversiones en negocios conjuntos
1205
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
120501
Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
12050101
Documentos y cuentas de clientes a largo plazo
120502
Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)
120503
Cuentas por cobrar no comerciales a largo plazo
12050301
Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados a largo plazo
12050302
Cuentas por cobrar de transacciones no usuales a largo plazo
12050303
Otras cuentas por cobrar a largo plazo
1206
CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
120601
Arrendamientos financieros por cobrar a largo plazo
120602
Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)
1207
PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
120701
Directores, ejecutivos y empleados a largo plazo
120702
Compaas afiliadas a largo plazo
120703
Compaas asociadas a largo plazo
120704
Compaas subsidiarias a largo plazo
1208
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO
120801
Crdito impuesto sobre la renta de aos anteriores
120802
Pagos anticipados de impuesto sobre la renta
1209
ACTIVOS INTANGIBLES
120901
Derechos de llave
12090101
Costo de adquisicin derechos de llave
12090102
Amortizacin acumulada de derechos de llave (CR)
120902
Patentes y marcas de fbrica
12090201
Costo de adquisicin de patentes y marcas de fbrica
12090202
Amortizacin acumulada de patentes y marcas de fbrica (CR)
120903
Concesiones y franquicias
12090301
Costo de adquisicin de concesiones y franquicias
12090302
Amortizacin acumulada de concesiones y franquicias (CR)
120904
Gastos de organizacin
12090401
Gastos de legalizacin y organizacin
12090402
Amortizacin acumulada de gastos de legalizacin y organizacin (CR)
PASIVO
21
PASIVO CORRIENTE
2101
PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
210101
Prstamos bancarios a corto plazo
21010101
21010102
210102
Banco Agrcola
Banco Cuscatln
Sobregiros bancarios
21010201
Banco Agrcola
21010202
Banco Cuscatln
210103
Porcin corriente de prstamos bancarios a largo plazo
21010301
Banco Agrcola
21010302
Banco Cuscatln
2102
CUENTAS POR PAGAR
210201
Cuentas por pagar comerciales
21020101
Proveedores locales
21020102
Proveedores del exterior
210202
Documentos por pagar comerciales
21020201
Contratos a corto plazo
21020202
Cartas de crdito
2103
OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN CORRIENTE
210301
Contratos bajo arrendamientos financieros
2104
PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS
210401
Provisiones
21040101
Acreedores locales
21040102
Impuestos municipales
21040103
Provisin pago a cuenta de impuesto sobre la renta
21040104
Intereses por pagar
21040105
IVA por pagar
210402
Retenciones
21040201
Cotizaciones al seguro social salud
21040202
Cotizaciones a fondos de pensiones
2104020201
Instituto salvadoreo del seguro social
2104020202
Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.
2104020203
Administradora de fondos de pensiones confa, S.A.
21040203
IVA retenido a terceros
21040204
Retenciones de impuesto sobre la renta
210403
Descuentos
21040301
rdenes de descuentos de bancos
21040302
Descuento de vialidad a empleados
21040303
rdenes de descuentos de procuradura general
21040304
rdenes de descuentos fondo social para la vivienda, financiamiento
2105
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210501
Beneficios a corto plazo por pagar
21050101
Sueldos y salarios
21050102
Comisiones
21050103
Aguinaldos
21050104
Vacaciones
21050105
Bonificaciones
21050106
Aportes patronales seguro social salud
210502
21050201
2105020101
21050202
Beneficios post empleo por pagar

Aportaciones patronales pensiones gubernamentales
Instituto salvadoreo del seguro social
Aportaciones patronales pensiones no gubernamentales
2105020201
Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.
2105020202
Administradora de fondos de pensiones confa, S.A.
21050203
2105020301
Aportaciones patronales pensiones multiempresa

Seguros dtales por pagar
2106
IVA DBITOS FISCALES
210601
Por ventas a contribuyentes
210602
Por ventas a consumidores
2107
IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR
2108
DIVIDENDOS POR PAGAR
2109
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
210901
Directores, ejecutivos y empleados
210902
Compaas afiliadas
210903
Compaas asociadas
210904
Compaas subsidiarias
22
PASIVO NO CORRIENTE
2201
PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
220101
Banco Agrcola
220102
Banco Cuscatln
2202
OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO
22020101
Banco Agrcola
22020102
Banco Cuscatln
2203
OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
220301
Contratos bajo arrendamientos financieros
2204
ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES
220401
Anticipos de clientes
220402
Garantas de clientes
2205
PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES
220501
Indemnizaciones
2206
INTERS MINORITARIO
220601
Inters de accionistas minoritarios
PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS
31
CAPITAL CONTABLE
3101
CAPITAL SOCIAL
310101
Capital social mnimo
31010101
Capital social mnimo pagado
31010102
Capital social mnimo no pagado
310102
Capital social variable
31010201
Capital social variable pagado
31010202
Capital social variable no pagado
3102
DONACIONES
310201
Accionistas
310202
Terceros
3103
SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA

Y EQUIPO, NO REALIZADO
310301
Supervit por revaluacin de activos, no realizado
31030101
31030102
31030103
31030104
31030105
3104
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
310401
De ejercicios anteriores
310402
Del presente ejercicio
3105
GANANCIAS RESTRINGIDAS
310501
Reserva legal
3106

Y EQUIPO, REALIZADO
310601
Supervit por revaluacin de activos, realizado
31060101
31060102
31060103
31060104
31060105
3107
PRDIDAS ACUMULADAS (CR)
310701
De ejercicios anteriores
310702
Del presente ejercicio
41
4101
COSTO DE LAS VENTAS
410101
Costo de las ventas de bienes
4102
GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
410201
Sueldos y prestaciones laborales
41020101
Sueldos y salarios
41020102
Horas extras
41020103
Viticos
41020104
Aguinaldos
41020105
Vacaciones
41020106
Bonificaciones
41020107
Atencin a empleados
41020108
Indemnizaciones
41020109
Cuota patronal ISSS salud
41020110
Cuota patronal SAP pensin
41020111
Cuota patronal LFP formacin profesional
41020112
Seguro de vida
41020113
Seguro mdico hospitalario
41020114
Otras prestaciones
410202
Materiales y suministros
41020201
Papelera y tiles
41020202
Combustible y lubricantes
41020203
Accesorios para equipo de computacin
41020204
Artculos de aseo y limpieza
41020205
Fotocopias
41020206
Higinicos y sanitarios
410203
Servicios bsicos
41020301
Agua
41020302
Energa elctrica
41020303
Comunicaciones
410204
Mantenimientos
41020401
Mantenimiento de edificios
41020402
Mantenimiento de maquinarias y equipo
41020403
Mantenimiento de mobiliario y equipo
41020404
Mantenimiento de vehculos
410205
41020501
Seguros
Edificios
41020502
41020503
Mobiliario y equipo
41020504
Vehculos
410206
Depreciaciones y amortizaciones
41020601
Edificios propios
41020602
41020603
41020604
Vehculos propios
41020605
Arrendamiento financiero de edificios
41020606
Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo
41020607
Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo
41020608
Arrendamiento financiero de vehculos
41020609
Amortizacin de derecho de llave
41020610
Amortizacin de patentes y marcas de fbrica
41020611
Amortizacin de licencias y concesiones
410207
Gastos operativos
41020701
Alquileres
41020702
Impuestos municipales
41020703
Fovial
41020704
Vigilancia
41020705
Matrculas y derechos de registro
41020706
Suscripciones
41020707
Cuentas incobrables
410208
Servicios y honorarios profesionales
41020801
Capacitacin al personal
41020802
Consultora
41020803
Auditoria externa
41020804
Contabilidad
4103
GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN
410301
Sueldos y prestaciones laborales
41030101
Sueldos y salarios
41030102
Comisiones sobre ventas
41030103
Comisiones sobre cobros
41030104
Horas extras
41030105
Viticos
41030106
Aguinaldos
41030107
Vacaciones
41030108
Bonificaciones
41030109
Atencin a empleados
41030110
Indemnizaciones
41030111
Cuota patronal ISSS salud
41030112
Cuota patronal SAP pensin
41030113
Cuota patronal LFP formacin profesional
41030114
Seguro de vida
41030115
Seguro mdico hospitalario
41030116
Otras prestaciones
410302
Materiales y suministros
41030201
Papelera y tiles
41030202
Combustible y lubricantes
41030203
Material de empaque
41030204
Artculos de aseo y limpieza
41030205
Fotocopias
41030206
Higinicos y sanitarios
410303
Servicios bsicos
41030301
Agua
41030302
Energa elctrica
41030303
Comunicaciones
410304
Mantenimientos
41030401
Mantenimiento de edificios
41030402
Mantenimiento de maquinarias y equipo
41030403
Mantenimiento de mobiliario y equipo
41030404
Mantenimiento de vehculos
410305
Seguros
41030501
Edificios
41030502
41030503
Mobiliario y equipo
41030504
Vehculos
410306
Depreciaciones y amortizaciones
41030601
Edificios propios
41030602
41030603
41030604
Vehculos propios
41030605
Arrendamiento financiero de edificios
41030606
Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo
41030607
Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo
41030608
Arrendamiento financiero de vehculos
41030609
Amortizacin de derechos de llave
41030610
Amortizacin de patentes y marcas de fbrica
41030611
Amortizacin de concesiones y franquicias
410307
Gastos operativos
41030701
Alquileres
41030702
Fovial
41030703
Gastos de viaje
41030704
Vigilancia
41030705
Publicidad
41030706
Atencin a clientes
41030707
Cuentas incobrables
410308
Servicios y honorarios profesionales
41030801
Capacitacin al personal
41030802
Consultora
41030803
Convenciones
41030804
Seminarios
4104
COMPRAS
410401
Compra de equipo
41040101
Computadoras
41040102
Impresores
41040103
UPS
41040104
Monitores
410402
41040201
Compra de accesorios y partes

Discos duros
41040202
Disqueteras
41040203
Tarjeta de video o sonido
41040204
Otros accesorios
4105
GASTOS SOBRE COMPRAS
4106
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (CR)
4107
REBAJAS SOBRE COMPRAS (CR)
42
4201
GASTOS FINANCIEROS
420101
Intereses
420102
Comisiones bancarias
420103
Diferenciales cambiarios
4202
GASTOS NO DEDUCIBLES
420201
Diferenciales de IVA
420202
Gastos ex-ejercicio
43
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
4301
GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS
430101
Gastos en ventas de activos
430102
Gastos en intercambios de activos
430103
Gastos en retiros de activos
4302
GASTOS DE SINIESTROS
430201
Gastos por terremotos
430202
Gastos por inundaciones
430203
Gastos por incendios
44
OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS
4401
GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN
45
GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4501
GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
51
5101
VENTA DE BIENES
510101
Venta de equipos
51010101
Computadoras
51010102
Impresores
51010103
UPS estabilizadores de voltaje
51010104
Monitores
510102
Venta de accesorios y partes
51010201
Discos duros
51010202
Disqueteras
51010203
Tarjetas de video y sonido
51010204
Otros accesorios
5102
PRESTACIN DE SERVICIOS
510201
Reparacin de computadoras
510202
Mantenimiento de computadoras
510203
Actualizaciones de computadoras
510204
Honorarios por diseo, configuracin e instalacin de pginas web
5103
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA (CR)
5104
REBAJAS SOBRE VENTA (CR)
52
5201
INGRESOS FINANCIEROS
520101
Intereses
520102
Comisiones bancarias
520103
Diferenciales cambiarios
5202
DIVIDENDOS GANADOS
520201
Dividendos devengados por inversiones
5203
OTROS INGRESOS
520301
Ingresos por conversin
520302
ingresos por activos dados en arrendamientos financieros
53
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES
5301
INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS
520301
Ganancia en venta de activos
520301
Ganancia en intercambio de activos
54
OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS
5401
INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN
61
CUENTA DE CIERRE
6101
PRDIDAS Y GANANCIAS
71
7101
CUENTAS DE ORDEN
81
8101
Manual de aplicacin de cuentas

Definiciones de manual de aplicacin de cuentas
Es el documento tcnico que explica en forma detallada y lgica el uso de las cuentas en el proceso
contable, determinando su estructura de cargo, abono y saldo.
Es un libro por separado, utilizado frecuentemente como herramienta de consulta en el ciclo contable,
debido a que describe en forma detallada lo que se debe de registrar en cada una de ellas, as como lo
que representa su saldo. Convirtindose como acompaante del catlogo de cuentas para formar el
plan de cuentas.
Objetivos de manual de aplicacin de cuentas
Servir como instructivo para la mejor aplicacin e interpretacin de la cuenta, o sea, cmo se va a
cargar, abonar y liquidar.
Facilitar el procesamiento de las operaciones contables.
Servir como material de apoyo entre los contadores para unificar teora cuando se deseen ubicar
cuentas o hechos contables.
Proporcionar lineamientos adecuados de aplicacin de las cuentas del catlogo de cuentas,

minimizando los errores que se podran cometer al momento de aplicarlo.
Finalidad del manual de aplicacin de cuentas
Identificar claramente el contenido de cada cuenta, para efectos de control y anlisis.
Resolver las dudas de los usuarios: Contador, asistente, auditor y otros interesados en cuanto a la
aplicacin de determinada cuenta.
Ilustrar el funcionamiento de las cuentas.
Constituirse en una norma escrita de carcter permanente que limite contratiempos en el registro de los
distintos eventos econmicos realizados por la empresa.
EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS,

SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE
EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, S.A. DE C.V.
(MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS)
1
11
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o
consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se mantiene fundamentalmente por
motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del perodo de doce meses
tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est
restringida. Todos los dems activos tienen que ser clasificados como no corrientes.
1101
El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depsitos bancarios a la vista; los equivalentes de
efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez; son fcilmente convertibles en importes determinados
de efectivo, estando sujeto a un riesgo no significativo de cambios en su valor.
Se cargar: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con todos los ingresos que tenga la
empresa; por las cancelaciones y abonos recibidos de nuestros clientes; con el valor de las remesas,
depsitos que realicen nuestros clientes, con las notas de abono que nos hiciere el banco por cualquier
motivo y con la inversin en ttulos valores hasta noventa das; y con el valor de la creacin o incremento del
fondo disponible de la empresa para gastos menores de $ 25.00.
Se abonar: Con las remesas que se enven a las instituciones financieras; con la emisin de cheques, con
las notas de cargo emitidas por el banco; por la venta de los ttulos valores; y por la disminucin del fondo fijo
o por la decisin de liquidar el mencionado fondo.
Su saldo es: Deudor.
1102
En esta cuenta se registrarn las inversiones en ttulos valores adquiridos con el nimo de conservarlos
durante un perodo no mayor de un ao, convertirlos en efectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante
su tenencia y venta. Las inversiones se valuarn al costo de adquisicin a menos que exista una disminucin
permanente en su valor. El costo de adquisicin comprende el precio pagado por las inversiones ms todos
los costos incurridos en su adquisicin. Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisicin
y que forman parte del precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como cuentas por cobrar.
Se cargar: Con la adquisicin de ttulos valores con un plazo de noventa y uno a trescientos sesenta das, a
travs de las diferentes opciones que ofrece la bolsa de valores, cuando la inversin sea en moneda
extranjera el dbito se efectuar considerando el tipo de cambio vigente al momento de efectuar la inversin.
Se abonar: Por la venta de los ttulos valores y con las prdidas sufridas en el valor de las mismas, o cuando
se disponga de ellos de cualquier otra forma, de conformidad a las polticas vigentes adoptadas por la
administracin de la empresa.
1103
CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas, servicios
prestados, prstamos otorgados, rendimientos devengados y no recibidos y cualquier otro concepto anlogo
que represente un derecho exigible a favor de la sociedad en un perodo no mayor de un ao.
Se cargar: Con las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios del giro normal de la empresa que se
realizan al crdito a nuestros clientes, prstamos a funcionarios y empleados, transacciones no usuales;
asimismo, con otros derechos anlogos.
Se abonar: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes, funcionarios, empleados y otros
a su cuenta.
1104
ACCIONISTAS
Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital social suscrito pendiente de pago.
Se cargar: Con el valor de las acciones suscritas y que estn pendientes de cancelar total o parcialmente por
los accionistas; puede ser con el capital fundacional o con futuros aumentos del capital social.
Se abonar: Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las acciones suscritas.
1105
Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en arrendamiento.
Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos por
servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los
ingresos financieros no acumulados.
1106
En esta cuenta se registrar el valor del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios cargado a la empresa por los proveedores, acreedores, instituciones estatales, y otros, en la compra
de bienes corporales o servicios, documentados con comprobantes de crditos fiscales y/o declaracin de
ingresos de mercancas, debidamente registrados en el libro de compras correspondiente.
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto de impuesto, cuando la empresa
efecta compra de bienes o servicios y le proporcionan su correspondiente comprobante de crdito fiscal,
nota de dbito, declaracin de ingresos de mercancas recibidos de los proveedores, acreedores, instituciones
estatales, y otros, por compras locales y/o importaciones.
Se abonar: En su liquidacin mensual contra los dbitos fiscales registrados en la cuenta 2106 IVA
DBITOS FISCALES, con el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la declaracin
respectiva contra el monto total de los impuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco.
1107
INVENTARIOS
Esta cuenta servir para registrar las adquisiciones de bienes que se tienen disponible para la venta, as
tambin los productos en proceso, materias primas y otros tipos de inventario segn sea el giro del negocio.
Se cargar: Con la compra de mercaderas para la venta, insumos para la prestacin de servicios, segn
comprobantes de crdito fiscal; asimismo, con las importaciones segn retaceo y costeo.
Se abonar: Con el costo de la mercadera vendida, requisicin u otros descargos o retiros autorizados por la
administracin.
1108
PARTES RELACIONADAS
En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la posibilidad
de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas.
Se cargar: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin comercial, que la sociedad
posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia significativa.
Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compaas que se
consideran partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en esta.
1109
Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos efectuados por servicios an no recibidos, as
como los suministros de operacin no consumidos, por lo tanto, los gastos pagados por anticipado son costos
atribuibles a resultados futuros.
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha desembolsado la empresa en forma
anticipada por la adquisicin de bienes o servicios.
Se abonar: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la administracin para ser reconocidas como
gastos del perodo.
12
ACTIVO NO CORRIENTE
Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de operacin o financieros, ligados a la empresa
a largo plazo.
1201
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la empresa para sus usos en la
produccin o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos y
de los cuales se espera usar durante ms de un ao o perodo econmico.
Se cargar: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como activo en propiedades, planta y
equipo, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre
la adquisicin, as como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para el
uso al que este destinado. Se deducir cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al costo
del elemento.
Se abonar: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier motivo, dejando de ser parte
de la propiedad de la empresa.
1202
REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo de la empresa, por medio de la
realizacin de un estudio del auditor externo y oida la opinin tcnica de un perito cualificado, a fin de
actualizar el valor real de los mismos.
Se cargar: Por el incremento que resulta por la plusvala, de acuerdo a los precios actuales del mercado en
el caso de los bienes inmuebles y por la vida til de bienes muebles al agotarse sus cuotas de depreciacin.
Se abonar: Por la venta, negociacin o retiro del mismo por cualquier causa.
1203
DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)
La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable de un activo a lo largo de su

vida til.
Se abonar: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijos utilizados en la generacin de
ingresos del giro normal de la empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o exposicin al ambiente.
Se cargar: Con la depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la venta, cambio, donacin o retiro de los
bienes por cualquier causa.
Su saldo es: Acreedor.
1204
INVERSIONES PERMANENTES
En esta cuenta se registrarn las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una empresa que
se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociada. Estas inversiones se realizan atendiendo razones
como: Establecer o mejorar las relaciones comerciales entre compaas, ampliar actividades con un mnimo
de inversin hasta mantener un inters dominante, deducir el riesgo de la inversin de capital, adquirir un
nombre comercial ya establecido, controlar la competencia y en fin sus operaciones.
Se cargar: Con la inversin en los ttulos valores adquiridos por la empresa a una compaa emisora,
inicialmente al costo y luego con la participacin en esa emisora, para un perodo mayor de trescientos
sesenta das de acuerdo como lo estipulan los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Se abonar: Con la venta, traspaso, donacin o retiro de los ttulos valores por cualquier motivo.
1205
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrar el valor de los crditos soportados con los documentos o aceptaciones negociables,
firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimientos de ms de un ao plazo.
Se cargar: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta de bienes o servicios, y cualquier
otra operacin mercantil que ejecute la sociedad.
Se abonar: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, as como tambin con los
traslados que se hagan por los vencimientos corrientes a un ao plazo.
1206
CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registra el derecho a cobro a ms de un ao plazo, por el tipo de alquiler en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
Se cargar: Con el importe a largo plazo igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en
arrendamiento.
Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al activo corriente,
que una vez excluidos los costos por servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento,
reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados.
1207
PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrar los valores correspondientes a participaciones por motivos de inversin o
comercial a ms de un ao plazo, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades y donde se
posee un control o influencia significativa.
Se cargar: Con los importes de las participaciones adquiridas por la sociedad.
Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las empresas o compaas que
se consideran partes relacionadas, dejando de tener control o influencia significativa en esta.
1208
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO
Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en perodos futuros,
relacionadas con: Las diferencias temporarias deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en
perodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal, y la compensacin de crditos no
utilizados procedentes de perodos anteriores.
Se cargar: Con el importe del derecho que ser deducible de los beneficios econmicos que para efectos
fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo.
Se abonar: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto sobre la renta
diferido.
1209
ACTIVOS INTANGIBLES
Son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que posee una empresa para ser
utilizados en la produccin de bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o para funciones
relacionadas con la administracin de la empresa.
Se cargar: Con la adquisicin de bienes y derechos que no tienen existencia fsica, que estn sujetos a una
amortizacin peridica que afecten a varios ejercicios econmicos.
Se abonar: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y derechos, parciales o totales segn
corresponda a cada ejercicio en que se obtienen los beneficios esperados, en un lapso no mayor de veinte
aos.
PASIVO
21
PASIVO CORRIENTE
Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de
la empresa, o bien debe liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance. Todos los
dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.
2101
PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Registrar los valores que la empresa perciba de cualquier institucin bancaria en calidad de prstamos o
sobregiros autorizados para generar su actividad principal, los cuales sern pagados dentro del ciclo normal
de operaciones.
Se abonar: Con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por parte de las
instituciones financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta 2201 PRSTAMOS BANCARIOS A
LARGO PLAZO, por la porcin corriente.
Se cargar: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la cancelacin de la suma adeudada.
2102
CUENTAS POR PAGAR
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de
un ao, y su control se har por medio de las subcuentas principales, como: Cuentas por pagar comerciales y
documentos por pagar comerciales.
Se abonar: Con las adquisiciones al crdito de bienes o servicios en el pas o en el exterior, y por el valor de
las mercaderas recibidas en las cuales la sociedad haya firmado algn documento mercantil.
Se cargar: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a cuenta de la mercadera
comprada al crdito o de los financiamientos con garanta recibidos.
2103
OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN CORRIENTE
Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.
Se abonar: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,
considerndolo como si el bien fuera propio, con el valor de los pagos para liquidar la obligacin.
2104
PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS
Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedad no puede cancelar al cierre
del perodo mensual y que sirven para que la empresa funcione en ptimas condiciones.
Se abonar: Con el valor de las retenciones legales que se efecten a funcionarios, empleados de la empresa
y a terceros que presten servicios sujetos a esta norma; as mismo, con el monto de las estimaciones que en
concepto de provisiones de obligaciones de pago que tuviere la sociedad.
Se cargar: Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas pendientes de liquidacin.
2105
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a
cambio de sus servicios, en el corto plazo.
Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los beneficios por terminacin y de
los beneficios de compensacin en instrumentos financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el
trmino de los doce meses siguientes al cierre del perodo en el cual los empleados presten sus servicios.
Se abonar: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o cuyo valor
sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance.
Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados.
2106
IVA DBITOS FISCALES
Esta cuenta registrar el impuesto cobrado por la transferencia de bienes muebles y/o la prestacin de
servicios (IVA), a nuestros clientes.
Se abonar: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crdito fiscal, facturas y notas de dbito
emitidas por las ventas de bienes o prestacin de servicios y trasladado a los clientes.
Se cargar: Con el importe de los crditos fiscales para determinar el impuesto a pagar a la Direccin
General de Tesorera, al final del perodo mensual.
2107
IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR
Esta cuenta reflejar la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco, proveniente de aplicar el porcentaje
establecido por la ley respectiva sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio
econmico.
Se abonar: Con el valor de la provisin del mencionado impuesto, debido a que su realizacin esta sujeta, a
trmites especiales establecido por el marco legal correspondiente.
Se cargar: Con los abonos o cancelaciones a la Direccin General de Tesorera.
2108
DIVIDENDOS POR PAGAR
Esta cuenta mostrar los montos adeudados a los accionistas en concepto de ganancias realizadas de
acuerdo a su participacin accionara.
Se abonar: Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de accionistas.
Se cargar: Con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto de dividendos pendientes de
cancelacin.
2109
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de
un ao con las partes relacionadas.
Se abonar: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversin o comercial,
que la sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y en donde los acreedores poseen control o
influencia significativa.
Se cargar: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compaas que se consideran
partes relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia significativa de esta.

22
PASIVO NO CORRIENTE
Bajo este rubro se agrupar las cuentas que representen obligaciones econmicas a pagar con vencimientos
despus de un ao, con instituciones financieras o cualquier otro acreedor a travs de una garanta real.
2201
PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas contradas a un plazo mayor a un ao, con instituciones
financieras a travs de una garanta real.
Se abonar: Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a un plazo mayor de un ao.
Se cargar: Con la reclasificacin de la porcin corriente; con abono a la cuenta 2101 PRSTAMOS
SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el prximo ejercicio econmico o con la cancelacin total de la
obligacin.
2202
OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos mayores de un ao, a favor de
otros acreedores donde medie una garanta real.
Se abonar: Con los prstamos recibidos a largo plazo.
Se cargar: Con los abonos parciales o totales que se efecten hasta liquidar dicho prstamo.
2203
OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registra la obligacin de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.
Se abonar: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o ms de un ao a favor del arrendante.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,
considerndolo como si el bien fuera propio, con los montos pagados por la obligacin contrada o por la
reclasificacin de la porcin a corto plazo.
2204
ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES
Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios cobradas(os) por
anticipado, y las obligaciones adquiridas con los clientes en concepto de garantas por los artculos vendidos.
Se abonar: Con el valor de los anticipos y garantas recibidas de clientes, que por su naturaleza no se pueda
determinar de forma inmediata su aplicacin contable a la cuenta respectiva.
Se cargar: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta cuenta.
2205
PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES
Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnizacin a favor de los trabajadores de la
empresa, por los servicios prestados a la misma.
Se abonar: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflicto laboral, que destine la junta
general de accionistas. Considerando las leyes respectivas a tal respecto.
Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de indemnizacin.
2206
INTERS MINORITARIO
Esta cuenta representar la participacin de otras entidades en los activos de la sociedad, las cuales no han
concedido el derecho total sobre los mismos.
Se abonar: Con el importe de los derechos no negociados al momento de la adquisicin y con la plusvala
que estos generen.
Se cargar: Con la adquisicin total de dichos derechos por la sociedad, as como por la minusvala que estos
ocasionen.
PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS
31
CAPITAL CONTABLE
Rubro de agrupacin que incluir aquellas cuentas donde se lleve el control del capital invertido, las
ganancias que se obtengan de las operaciones que se desarrollen en la empresa, la reserva legal,
revaluaciones y las prdidas incurridas.
3101
CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra la inversin de los accionistas mediante acciones debidamente suscritas, incluye la
inversin inicial o los aumentos decretados en junta general de accionistas extraordinaria.
Se abonar: Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y con los aumentos de capital
social autorizado por la junta general de accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la
capitalizacin de ganancias o la revaloracin de activos.
Se cargar: Con el acuerdo de disminucin, siempre que no exceda al capital social mnimo establecido, por
el retiro parcial o total de algunas acciones o disminucin del activo por desvalorizacin, en todo deber de
considerarse la ley mercantil.
3102
DONACIONES
Esta cuenta registra las regalas en dinero o especies, hechas por los accionistas o por personas extraas a
la sociedad.
Se abonar: Con el valor de las donaciones al valor de mercado o al valor razonable neto que hagan los
accionistas o terceras personas a la sociedad.
Se cargar: Con su realizacin o con disposiciones hechas por la administracin respetando el marco legal.
3103
SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO

REALIZADO
Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienes que han sido registrados en
libros, es lcito reconocer un supervit por revaluacin.
Se abonar: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia de un revalo originado por
una plusvala, determinado por un perito cualificado.
Se cargar: Con el traslado a la cuenta 3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO, REALIZADO, o para corregir y/o ajustar el aumento del valor por la revaloracin.
3104
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle el reconocimiento de

ganancias obtenidas, segn la capacidad para generar recursos.
Se abonar: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio econmico respectivo. Las cuales
estn disponibles para ser distribuidas y/o capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones
establecidas por los mismos.
Se cargar: Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas ordinaria acuerde distribuir y/o
capitalizar; asimismo, cuando se apliquen a las prdidas de ejercicios anteriores.
3105
GANANCIAS RESTRINGIDAS
Esta cuenta registrar el valor separado de las ganancias obtenidas durante el ejercicio econmico y se
distribuir de acuerdo a las disposiciones legales o segn lo disponga la junta general de accionistas.
Se abonar: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de cada ejercicio econmico de la
empresa, hasta reunir el lmite mnimo legal, equivalente a la quinta parte del capital social.
Se cargar: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la legislacin vigente.
3106

Y EQUIPO, REALIZADO
Esta cuenta representa la acumulacin del valor de los bienes de la empresa que han sido enajenados y que
su aplicacin est pendiente de distribuirse o aplicarse
Se abonar: Con el traslado proveniente de la cuenta 3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO.
Se cargar: Con la distribucin y/o capitalizacin que acuerde la junta general de accionistas.
3107
PRDIDAS ACUMULADAS (CR)
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendr que hacer
liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de prdidas obtenidas, segn la
capacidad para generar recursos.
Se cargar: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar su ejercicio econmico; es decir, los
gastos superaron los ingresos.
Se abonar: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea mediante ganancias
de los siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrir la prdida, o con la disminucin del capital social, de
acuerdo a lo estipulado en la ley mercantil.
4
41
En este rubro se agruparn las cuentas que registren el desarrollo de las actividades normales de la empresa
y representa la acumulacin de costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en el perodo econmico.
4101
COSTO DE LAS VENTAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de los costos de las ventas netas de bienes durante el ejercicio
econmico.
Se cargar: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto adquirido para la venta.
Se abonar: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, para determinar el resultado de operacin en ventas.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4102
GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
En esta cuenta se registrar el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el buen
funcionamiento de la empresa, especficamente en el rea administrativa.
Se cargar: Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos por la empresa, para realizar
sus operaciones normales del negocio durante el ejercicio econmico, clasificados estos de acuerdo a lo
establecido en el catlogo de cuentas.
Se abonar: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio econmico y trasladado a la cuenta 6101
PRDIDAS Y GANANCIAS.
4103
GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN
Bajo esta cuenta se registrar todos los gastos identificables con la venta o distribucin de los productos o
servicios, destinados al momento de los ingresos por estos conceptos.
Se cargar: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para realizar las operaciones de
ventas y distribucin, segn el catlogo de cuentas.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
4104
COMPRAS
Esta cuenta representa el importe total de las compras de mercadera para la Venta de bienes al contado o al
crdito realizadas durante el perodo, las cuales constituyen el giro principal de la empresa acumuladas a
costo de adquisicin.
Se cargar: Con el valor neto del comprobante de crdito fiscal y notas de dbitos que emitan nuestros
proveedores y que amparan las compras de mercaderas destinadas para las ventas efectuadas al contado o
al crdito.
Se abonar: Al final del ejercicio contable, con el valor del costo de las ventas de bienes, que aparece como
saldo en este mismo concepto, contra la cuenta 5101 venta de bienes.
Saldo: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4105
GASTOS SOBRE COMPRAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de los gastos generados por las compras netas de mercadera durante
el ejercicio econmico.
Se cargar: Con el valor de los gastos de transporte o trmites necesarios para la adquisicin de la
mercadera para la venta.
Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, para
determinar el resultado de operacin.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico
4106
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de las devoluciones de compra que realizamos por la generacin der
las compras netas de mercadera durante el ejercicio econmico.
Se cargar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, para
determinar el resultado de operacin
Se abonar: Con el valor de las devoluciones que realicemos por las compras netas efectuadas en el ejercicio
econmico de la entidad.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
4107
REBAJAS SOBRE COMPRAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de las devoluciones de compra que realizamos por la generacin der
las compras netas de mercadera durante el ejercicio econmico.
Se cargar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, para
determinar el resultado de operacin
Se abonar: Con el valor de las rebajas que nos realicemos en las compras netas efectuadas en el ejercicio
econmico de la entidad.
42
Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos que se reportan en la empresa
y que no son parte del objeto, giro o actividad econmica principal del negocio.
4201
GASTOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrar todos los desembolsos incurridos en la contratacin o cancelacin de
obligaciones econmicas contradas por la empresa con las instituciones crediticias o personas naturales.
Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre prstamos y otras obligaciones
contratadas por la empresa, el importe de las comisiones, diferenciales cambiarios en conversin de moneda
extranjera a cargo de la empresa.
4202
GASTOS NO DE DEDUCIBLES
Bajo esta cuenta se acumularn los desembolsos que realice la empresa, los cuales de acuerdo al marco
legal no pueden deducirse del impuesto sobre la renta y que al generarse computarn impuesto por pagar al
FISCO.
Se carga: Con las erogaciones efectuadas por la empresa en concepto de gastos no deducibles que generen
cmputo de impuesto por pagar al FISCO.
43
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las
actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o
regularmente.
4301
GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS
Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras
personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien; asimismo, por el retiro del mismo.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores de ventas, intercambios, retiros de activos, que sean
provenientes de operaciones distintas de las del giro normal del negocio.
4302
GASTOS DE SINIESTROS
Bajo esta cuenta se registrar todos aquellos gastos ocasionados por acontecimientos que se distinguen por
su naturaleza no usual y por la infrecuencia de su ocurrencia surgida por siniestros.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores por los gastos por siniestros que la empresa sufra en
determinado momento.
44
OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS
La operacin en discontinuacin puede desapropiarse en su totalidad o por partes, pero siempre siguiendo un
plan general que contemple la interrupcin de la actividad empresarial en su conjunto.
4401
GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN
Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin, entre el valor econmico
actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores que sean provenientes de operaciones discontinuadas de
la empresa.
45
GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al determinar la
ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
4501
GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad fiscal del perodo.
Se cargar: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad fiscal del
perodo.
5
51
Ingresos es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el perodo, surgidos en el curso normal de las
actividades ordinarias de la sociedad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto,
que no est relacionado con las aportaciones de los accionistas.
5101
VENTA DE BIENES
Bajo esta cuenta se registrar los ingresos provenientes por las ventas de bienes ya sea al contado o al
crdito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando cumplan todas y cada una de
las condiciones impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial del negocio, que se hagan a
nuestros clientes ya sea al contado o al crdito.
Se cargar: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, y determinar la ganancia de operacin.
5102
PRESTACIN DE SERVICIOS
Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos provenientes por la prestacin de servicios ya sea al contado o al
crdito, deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando puedan ser estimados con
fiabilidad cumpliendo todas y cada una de las condiciones impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a nuestros clientes ya sea al contado o
al crdito.
Se cargar: Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
5103
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
Bajo esta cuenta se registrar las devoluciones de mercadera provenientes por las ventas de bienes ya sea
al contado o al crdito.
Se cargar: Con la devolucin de mercadera que realicen nuestros clientes, sean al contado o al crdito las
ventas realizadas.
Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, y
determinar la ganancia de operacin.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico
5104
REBAJAS SOBRE VENTAS
Bajo esta cuenta se registrar las rebajas de mercadera provenientes por las ventas de bienes ya sea al
contado o al crdito.
Se cargar: Con la rebajas de precio en la mercadera que realicen nuestros clientes, sean al contado o al
crdito las ventas realizadas.
Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de cada ejercicio econmico, y
determinar la ganancia de operacin.
52
Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que se reportan en la empresa y que
no son parte del objeto, giro o actividad econmica principal del negocio.
5201
INGRESOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos por concepto de intereses, comisiones sobre prstamos que haya
efectuado la empresa, a terceras personas, as mismo diferenciales cambiarios en conversin de moneda
extranjera a favor de la misma.
Se abonar: con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones devengados durante el
perodo econmico y diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a favor de la empresa.
Se cargar: Al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS.
5202
DIVIDENDOS GANADOS
Bajo esta cuenta se registrar los rendimientos devengados por las inversiones que posea la entidad
econmica en otras sociedades.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas en otras sociedades donde la
empresa tiene participacin accionara.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
5203
OTROS INGRESOS
En esta cuenta se registrar el valor de los ingresos que la empresa haya tenido por operaciones que no son
usuales del negocio.
Se abonar: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del giro del
negocio.
53
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES
Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las
actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o
regularmente.
5301
INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS
Es la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras
personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se abonar: Con la diferencia positiva que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado
con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
54
OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS
Las operaciones en discontinuacin es un componente de la empresa, que siguiendo un plan especfico, est
desapropiando totalmente, desapropiando por partes y finalizando por abandono de las operaciones que tal
componente empresarial vera realizando. Estas operaciones representan unas partes importante y separable
de alguna de las lneas del negocio o de las reas geogrficas de operacin de la entidad y que puede ser
objeto de separacin desde el punto de vista de las operaciones, as como para propsitos de informacin
financiera.
5401
INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN
Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin, entre el valor econmico
actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se abonar: Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes de operaciones discontinuadas
de la empresa.
61
CUENTA DE CIERRE
Bajo este rubro se llevar la cuenta que sealar si la empresa obtuvo ganancia o prdida en el ejercicio de
sus operaciones.
6101
PRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de mayor que servir para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al finalizar el
ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la ganancia del ejercicio.
Se abonar: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.
Se cargar: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.
Su saldo es: Acreedor o deudor, si es acreedor se liquidar contra la cuenta 3102 GANANCIAS NO
DISTRIBUIDAS, y si es deudor se liquidar contra la cuenta 3105 PRDIDAS ACUMULADAS (CR).
7
71
En este rubro se agruparn las cuentas, cuando se den operaciones que se requieren controlar o mostrar, las
cuales no afectan los elementos bsicos del balance de situacin general o de estado de resultados.
7101
CUENTAS DE ORDEN
Cuenta de mayor que registrar las operaciones que se requieren controlar o mostrar, las cuales no afectan
los elementos bsicos del balance de situacin general o de estado de resultados.
Se cargar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser
exigibles.
Se abonar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
81
Rubro de agrupacin que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y su funcin es equilibrar los
saldos.
8101
Cuenta de mayor que se usar como contra cuenta de las cuentas de orden deudoras, utilizndose el nombre
de las mismas cuentas deudoras y anteponindose el trmino contraparte.
Se abonar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser
exigibles.
Se cargar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.

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Catlogo de cuentas

Definiciones de catlogo de cuentas

Objetivos del catlogo de cuentas

Acumular las transacciones econmicas similares en cuentas especficas.

Finalidades del catlogo de cuentas

Elementos bsicos del catlogo de cuentas

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

Identificados por dos dgitos, a continuacin se detallan los rubros de agrupacin:

TTULOS DE AGRUPACIN/RUBROS DE AGRUPACIN

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

TTULOS DE AGRUPACIN/RUBROS DE AGRUPACIN

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

IVA CRDITOS FISCALES

INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Modelo de catlogo de cuentas

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Depsitos a plazo fijo

CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por cobrar comerciales

Documentos y cuentas de clientes

Cuentas por cobrar no comerciales

Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados

Cuentas por cobrar de transacciones no usuales

Otras cuentas por cobrar

Acciones suscritas no pagadas

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

Arrendamientos financieros por cobrar

Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)

IVA CRDITOS FISCALES

IVA compras locales

Inventarios en bodega al costo

UPS estabilizadores de voltaje

Tarjetas de video y sonido

Estimacin para obsolescencia de inventarios o de lento movimiento (CR)

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Primas de seguros an no vencidas

Rentas an no incurridas por los inmuebles, maquinaria y equipo recibido por

Papelera y tiles en existencia

Pago a cuenta de impuesto sobre la renta

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Activo fijo al costo o valuacin

Terrenos bajo arrendamiento financiero

Edificios bajo arrendamiento financiero

Maquinarias y equipo propios

Maquinarias y equipo bajo arrendamiento financiero

Mobiliario y equipo propios

Mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero