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Prof (a).
Ponta Por MS
2013
SUMRIO
Introduo
Desenvolvimento
1
CONTAS
SALDOS DEVEDORES
SALDOS CREDORES
Receita de Servios
477.000
Duplicatas
57.000
descontadas
(Curto prazo)
Fornecedores (Curto Prazo)
90.000
45.000
33.000
liquidao
Duvidosa
Despesas com vendas
27.000
54.000
prazo)
Emprstimos (longo Prazo)
45.000
Reserva de lucros
60.000
Despesas de Depreciao
37.500
189.000
52.500
Capital Social
294.000
6.000
prazo)
Moveis e utenslios
285.000
Equipamentos
270.000
Disponvel
30.000
TOTAL:
1.116.000,00
1.116.000,00
VALOR R$
RECEITAS
VALOR R$
Despesas vendas
27.000
Receita de Servio
477.000
Despesas de Depreciao
37.500
Despesas salrios
189.000
Despesas Impostos
52.500
TOTAL:
306.000,00
TOTAL:
477.000,00
LUCRO
LUCRO
RECEITAS
=
477.000
DESPESAS
306.000
LUCRO = 171.000,00
A Companhia Beta apresentou lucro de R$ 171.000,00, pois sua receita foi maior que suas
despesas.
2.0ATIVO CIRCULANTE:
No ativo circulante so classificados os recursos aplicados que podem converter em dinheiro
num prazo de 12 meses, contados a partir da data do encerramento do balano.
ATIVO CIRCULANTE
fiscal permite que determinadas operaes sejam tributadas pelo regime de caixa, isto no significa que a
contabilidade deva, obrigatoriamente, seguir seus ditames. O que no se pode nem se deve submeter
contabilidade a uma distoro, apenas para cumprir a necessidade de informao de um nico organismo,
como o caso do fisco.
Regime de competncia uma forma de registrar os eventos contbeis, considerando seus
fatos geradores, isto , aqueles fatos que dizem respeito ao patrimnio. Ele evidencia o
resultado da empresa Lucro ou Prejuzo de forma adequada e completa. No Regime de
Competncia a receita deve ser contabilizada no perodo em que foi gerada,
independentemente do seu efetivo recebimento. J a despesa deve ser contabilizada no
perodo em que foi incorrido, independentemente do pagamento, ou seja, da efetiva sada do
dinheiro do caixa. Sua principal vantagem a possibilidade de previso, ou seja, o futuro
tambm passa a fazer parte da contabilidade da entidade. Como exemplos podem citar uma
compra de mercadorias a prazo: Se a compra ocorreu no ms de janeiro com pagamento em
fevereiro, a despesa dever constar nos registros de janeiro, embora o pagamento seja feito em
fevereiro. Contabilmente, em janeiro, computa-se a despesa e como contrapartida, cria-se uma
obrigao em Contas a pagar. Em fevereiro, por ocasio do pagamento, deduz-se o valor pago
de
Contas
pagar
reduz-se
valor
do
caixa.
Regime de caixa registrado no momento em que entra ou sai dinheiro do caixa, sendo uma
forma simplificada de contabilidade, aplicado basicamente s microempresas ou s entidades
sem fins lucrativos. A regra geral a seguinte: A despesa s considerada Despesa Incorrida
quando for paga, independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui o
momento que foi pago. E a receita s considerada Receita Ganha quando for recebida,
independente do momento que esta foi realizada. O que considera aqui o momento que foi
recebido.
O regime de caixa oposto ao regime de competncia, pois considera as sadas e entradas de
caixa como "gatilho" para o registro contbil da transao. Trata-se de um sistema utilizado
em microempresas ou somente com objetivo gerencial, enquanto o Regime de Competncia
melhor
atende
ao
Princpio
Contbil
de
Competncia.
No Brasil, aps a escolha do regime de caixa ou competncia, este dever se manter por todo
o ano - no sendo permitido mudar durante o ano base.
Exemplos:
1) Vamos supor que a assinatura anual de um jornal custou R$ 120,00 e esta quantia foi paga
para a editora em 4 vezes sem juros de R$ 30,00. No regime de caixa os valores pagos sero
8
considerados Despesas Incorridas no momento de seu pagamento, ou seja, R$ 30,00 por ms.
J no regime de competncia a despesa dever ser apropria R$ 10,00 por ms perfazendo um
total de R$ 120,00 (perodo de um ano de assinatura), independente de como ela foi paga.
2) Vamos supor que houve a venda de um bem para pagamento futuro. No regime de caixa a
receita s ser considera ganha quando for recebida, ou seja, no dia que a parcela
correspondente for quitada pelo cliente. J no regime de competncia a receita considerada
receita ganha no momento da negociao, independente do momento que ser paga.
3) A Cia. Amazonas vendeu em 2010 R$ 20.000 e s recebeu R$ 12.000 (o restante receber
no futuro); teve como despesa incorrida R$ 16.000 e pagou at o ultimo dia do ano R$ 10.000
Ou seja, conforme exemplos acima, podemos perceber que o dinheiro que se tem em caixa
sobras de dinheiro no sempre sinal de lucro, portanto, no se pode pegar todo o dinheiro
do caixa e dividir como lucro aos socio-proprietarios da empresa, pois o mesmo necessita de
uma reserva de caixa para sobreviver e manter as despesas e custos a longo prazo.
Ajudar o contador da empresa Beta a contabilizar a operao adiante apresentada, de acordo
com
Regime
de
Competncia,
resolver
as
questes
seguir.
A Companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incndio para sua fbrica,
com prazo de cobertura de trs anos e vigncia imediata. O prmio foi de R$ 27.000,00, pago
em trs parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a ltima paga em 01/11/ 2010, com base
Nas informaes apresentadas.
1) Responder: De acordo com o Regime de Competncia, a Companhia Beta dever ter
lanado em sua escriturao contbil, como despesa de seguro, no exerccio findo em
31/12/2010, o total de R$ 3.000,00 Justificar a resposta.O valor de escriturao contbil a ser
lanado como despesa de seguro no exerccio de 31/12/2010 de R$ 3.000,00; pois o contrato
beneficiou o perodo de 2010 durante quatro meses apenas, dessa forma, a despesa
correspondente ao perodo 2010 :4 meses x R$ 750,00 = 3.000,00. Os restantes R$ 24.000,00
beneficiaro o prximo perodo, da por que devem permanecer como pendncias no balano
patrimonial encerrado em 31/12/2010, aguardando para tornar-se despesa incorrida no
prximo exerccio.
1) Elaborar os lanamentos das seguintes operaes:
a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010).
9
Zero
b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010).
CONTAS
ALDOS DEVEDORES
SALDOS CREDORES
27.000,00
9.000,00
Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%),das quais 300 toneladas foram
vendidas.
Respostas:
A) 1.050,00 210.000,00 = 840.000,00
840.000,00 / 5 = 168.000,00
B) 168.000,00 - 21.000,00 / 6 = Depreciao
1 ano = 24.500
2 anos = 49.000
3 anos = 73.500
4 anos = 98.000
5 anos = 122.500
6 anos = 147.000
C ) 100 / 15 = 6,67
92.400,00 x 6,67 % = 6.163,08
6.163,08 x 15 = 92.446,20
D ) 400 X 168.000,00 = 67.2000,00
Resposta: 8% da tonelada = 67.2000,00.
4.2 Carteiras de Conta a Receber
Classe de Devedor
A receber
PCLD
Liquido
% de PCLD
Classe A
110.000
550
109.450
0,50%
Classe B
93.000
930
92.070
1,00%
Classe C
145.000
4.350
140.650
3,00%
Classe D
80.000
8.000
72.000
10%
Total
428.000
13.830
414.170
3,34%
B) Clientes Classe B
D = Contas a Pagar 93.000
11
D) Clientes Classe D
Periculosidade
Horas extras
A legislao trabalhista estabelece que o horrio de trabalho tenha a durao de 8 horas dirias
ou 44horas semanais, podendo tambm ser acrescidas de horas suplementares, em no mximo
duas horas dirias, de acordo com conveno coletiva ou sentena normativa, sendo ento
declarada como horas extras. De acordo com o artigo 7, inciso XVI da Constituio Federal,
dispe que as horas extras sero pagas com adicional de 50% sobre o valor da hora normal.
Cabe ressaltar que existem percentuais superiores e que so fixados por meio de contrato de
trabalho ou acordo coletivo. E de acordo com a Lei 7.415/1985 e o Enunciado TST 172
determinam que as horas extraordinrias habitualmente prestadas devem ser computadas no
clculo do Descanso Semanal Remunerado - DSR.
Como calcular:
O calculo simples,
Valor do adicional por hora extra = salrio nominal por hora x 50%
Adicional Noturno
13
Vale transporte
Salrio-famlia
um beneficio pago pela Previdncia Social Brasileira, aos trabalhadores com salario mensal
de at R$971,78, onde busca auxiliar o sustento de filhos de ate 14 anos de idade ou invlidos
de qualquer idade. (Observao: So equiparados aos filhos os enteados e os tutelados, estes
desde que no possuam bens suficientes para o prprio sustento, devendo a dependncia
econmica de ambos os seres comprovada). Para a concesso do salrio-famlia, a
Previdncia Social no exige tempo mnimo de contribuio. Quem tem direito ao benefcio?
O empregado e o trabalhador avulso que estejam em atividade;
O empregado e o trabalhador avulso aposentado por invalidez, por idade ou em gozo de
auxlio doena;
14
O trabalhador rural (empregado rural ou trabalhador avulso) que tenha se aposentado por
idade aos 60 anos, se homem, ou 55 anos, se mulher.
Os demais aposentados, desde que empregados ou trabalhadores avulsos, quando
completarem65 anos (homem) ou 60 anos (mulher). Os desempregados no tm direito ao
benefcio. Quando o pai e a me so segurados empregados ou trabalhadores avulsos, ambos
tm direito ao salrio-famlia. O beneficio ser encerrado quando o (a) filho (a) completar 14
anos, em caso de falecimento do filho, por ocasio de desemprego do segurado e, no caso do
filho invlido, quando da cessao da incapacidade. O valor do beneficio de acordo com a
Portaria Interministerial MPS/MF n 15, de 10 de janeiro de 2013valor do salrio-famlia ser
de R$ 33,16, por filho de at 14 anos incompletos ou invlido, para quem ganhar at R$
646,55. Para o trabalhador que receber de R$ 646,55 at R$ 971,78, o valor do salrio-famlia
por filho de at 14anos de idade ou invlido de qualquer idade ser de R$ 23,36.
Previdncia Social
Imposto de Renda
15
Alquota (%)
Parcela a Deduzir do IR
(R$)
At 1.710,78
De 1.710,79 at 2.563,91
7,5
128,31
De 2.563,92 at 3.418,59
15
320,60
De 3.418,60 at 4.271,59
22,5
577,00
Acima de 4.271,59
27,5
790,58
Deduo por dependente: R$ 171,97 (cento e setenta e um reais e noventa e sete centavos)
FGTS
O Fundo de Garantia por Tempo de Servio, foi criado em 1960, para amparar o trabalhador
que fosse demitido sem justa causa, como forma de beneficio. O deposito feito no inicio de
cada ms, onde os empregadores depositam, em contas abertas na CAIXA, no nome de seus
empregados, e vincula-se ao contrato de trabalho deles, o valor corresponde 8% do salrio
de cada funcionrio. Esse valor tem que ser depositado at o dia 07 do ms subsequente ao
ms trabalhado. No caso de contrato de trabalho firmado nos termos da Lei n. 11.180/05
(Contrato de Aprendizagem), o percentual reduzido para 2%. O FGTS no descontado do
salrio, uma obrigao do empregador, exceto em caso de trabalhador domstico.
Na pratica, como funciona como uma poupana para os empregados, cujos depsitos so
feitos mensalmente e para os quais aplicada uma dada correo monetria dos valores
recolhidos.
Contribuio Confederativa
Esse item busca o objetivo do custeio do sistema confederativo, que composto por
sindicatos, federaes e confederaes. Podendo ser fixada em assembleia geral do sindicato,
conforme o artigo 8do inciso IV da Constituio Federal prev..Art., 8 - livre a associao
profissional ou sindical, observando o seguinte:IV - a assembleia geral fixar a contribuio
que, em se tratando de categoria profissional, ser descontada em folha, para custeio do
sistema confederativo da representao sindical respectiva, independentemente da
contribuio prevista por lei; O desconto em folha de pagamento deve ser efetuado de acordo
16
Contribuio Sindical
Faltas
17
Penso Alimentcia
Esse desconto uma quantia fixada pelo juiz, e a ser atendido pelo responsvel, no caso o
pensioneiro, onde busca melhorar a manuteno dos filhos e/ou do cnjuge. O valor dessa
contribuio pode variar, pois cada famlia tem um tipo de renda fixa ou no, no existindo
uma tabela padro que indique o quanto ejusto ou no. Se o contribuinte da pensa, por
trabalhador fixo com carteira assinada, o valor devera ser estipulado em percentual de sua
renda. E tambm se calcula a quantidade de filhos menores. Secundariamente tambm afetara
se ele possui outros dependentes (esposa, pais, enteados, etc), se tem moradia prpria, o
atestado de sade dos envolvidos, se tem plano de sade particular, como tambm
a participao nas despesas excepcionais. Geralmente o percentual do desconto da penso no
salrio do pai, varia entre 20% quando se tem apenas um filho, e 30% quando existe mais de
dois filhos. Caso o pensioneiro, seja um profissional liberal ou autnomo, onde no se tem
renda fixa, a penso costuma ser estabelecida em valores certos. A penso dedutvel para
encontrar a base de calculo do imposto de renda, por sua vez o imposto de renda dedutvel
18
para calcular a penso. Devido isto, deve-se primeiro calcular o imposto de renda sem a
deduo da penso e depois refazer os clculos, j considerando a penso
5.1 Resolues da folha de pagamento da empresa Aliana Ltda.
Calcular a folha de pagamento conforme a tabela abaixo:
Funcion
Salr
Filho
Hor
Adicional
Adicional
Penso
Vale
Falt
rio
io
as
de
de
Aliment
transp
as
base
meno
extr
insalubri
Periculosi
cia
orte
dade
dade
10
G.
No
No
No
Sim
25%
No
res de as
14
anos
2
3.500
,00
2.850
Maximo
No
3
4
,00
800
4.500
1
2
15
10
No
G.
No
Sim
No
30%
6%
No
0
3
,00
2.350
Maximo
No
No
No
No
,00
5.350
No
No
No
No
,00
510,0
15
No
No
No
6%
0
Resoluo:
Para resolvermos esse problema, tomamos como base a tabela vigente de contribuio mensal
do INSS, desse ano. Conforme abaixo:
TABELA VIGENTETE
Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e
trabalhador avulso, para pagamento de remunerao.
A partir de1 de Janeiro de 2013
Salrio de contribuio (R$)
19
At 1.247,70
8,00
De 1.247,71 at 2.079,50
9,00
De 2.079,51 at 4.159,00
11,00
Portaria Interministerial MPS/MF n 15 de 10 de janeiro de 2013
Alquota (%)
Parcela a Deduzir do IR
(R$)
At 1.710,78
De 1.710,79 at 2.563,91
7,5
128,31
De 2.563,92 at 3.418,59
15
320,60
De 3.418,60 at 4.271,59
22,5
577,00
Acima de 4.271,59
27,5
790,58
Deduo por dependente:R$ 171,97 (cento e setenta e um real e noventa e sete centavos).
A)
Recibo de Salrio
Funcionrio: 001
Descrio
Ref.
Vencimentos
Descontos
20
Salrio
30
R$ 3.500,00
Hora-extra
10
R$ 238,50
Insalubridade
40%
R$ 1.400,00
INSS
11%
R$ 385,00
IRRF
27,5%
R$ 515,67
R$ 5.138,50
R$ 900,67
21
Valor lquido
R$ 4.237,83
FGTS recolher:
R$ 280,00
B)
Recibo de Salrio
Funcionrio: 002
Descrio
Ref.
Vencimentos
Descontos
Salrio
30
R$ R$ 2.850,00
Hora-extra
5
R$ 97,15
Periculosidade
30
R$ 855,00
22
Penso
25%
R$ 712,50
INSS
11%
R$ 313,50
IRRF
15%
R$ 95,80
R$ 3.802,15
Valor lquido
R$ 1.121,80
R$ 2.680,35
FGTS recolher:
R$ 228,00
C)
Recibo de Salrio
23
Funcionrio: 003
Descrio
Ref.
Vencimentos
Descontos
Salrio
30
R$ 800,00
Hora-extra
15
R$81,75
Vale-Transporte
6%
R$ 40,00
INSS
8%
R$ 64,00
IRRF
24
R$ 881,75
Valor lquido
R$ 104,00
R$ 777,75
FGTS recolher:
R$ 64,00
D)
Recibo de Salrio
Funcionrio: 004
Descrio
Ref.
Vencimentos
Descontos
Salrio
30
R$ 4.500,00
Hora-extra
25
10
R$ 306,80
Adic. Periculosidade
30%
R$ 1.350,00
Adic. Insalubridade
40%
R$ 1.800,00
Penso Alimentcia
30%
R$ 1.098,32
Faltas
3
R$ 600,00
INSS
11%
R$ 495,00
26
IRRF
27,50%
R$ 794,24
R$ 7.956,80
Valor lquido
R$ 2.987,56
R$ 4.969,24
FGTS recolher:
R$ 360,00
E)
Recibo de Salrio
Funcionrio: 005
Descrio
Ref.
Vencimentos
Descontos
Salrio
30
R$ 2.350,00
27
Hora-extra
6
R$96,12
Faltas
1
R$ 156,66
INSS
11%
R$ 258,50
IRRF
7,50%
R$ 24,01
R$ 2.446,12
Valor lquido
R$ 439,17
R$ 2.006,95
FGTS recolher:
28
R$ 188,00
F)
Recibo de Salrio
Funcionrio: 006
Descrio
Ref.
Vencimentos
Descontos
Salrio
30
R$ 5.350,00
INSS
11%
R$ 588,50
IRRF
27,50%
R$ 1.309,55
R$ 5.350,00
R$ 1.898,05
29
Valor lquido
R$ 3.451,95
FGTS recolher:
R$ 428,00
G)
Recibo de Salrio
Funcionrio: 007
Descrio
Ref.
Vencimentos
Descontos
Salrio
30
R$ 510,00
Hora-extra
15
R$ 202,05
Vale-Transporte
30
6%
R$ 30,60
INSS
8%
R$ 40,80
$ 712,05
R$ 71,40
Valor lquido
R$ 640,65
FGTS recolher:
R$ 40,80
O calculo do IRRF foi feito da seguinte forma: o resultado do valor total dos vencimentos
menos os descontos, para depois ser calculado o IRRF de acordo com a tabela vigente.
Folha de Pagamento Empresa Aliana Ltda.
Salrios a Pagar
INSS parte empresa
Encargos de terceiros
FGTS a pagar
INSS a recolher
Penso a recolher
TOTAL
31
Parmalat
Inicialmente parecia que o propsito das manobras contbeis era o de manter a empresa
solvente depois que perdeu fortunas na Amrica Latina, mais do que enriquecer diretamente
Tanzi e sua famliaembora eles certamente tivessem interesse financeiro em ver a empresa
sobreviver. O colapso da Parmalat teve incio quando seu auditor levantou dvidas sobre um
lucro de derivativos de US$ 135 milhes. Depois de outras evidncias de falsificaes
contbeis, o diretor executivo e fundador da empresa, Calisto Tanzi,renunciou. Quatro dias
depois, a empresa divulgou a carta falsa do Bank ofAmerica, os investigadores italianos
informaram que a empresa havia utilizado dezenas de empresas do exterior para
comunicar ativos no existentes com o intuito de compensar cerca de US$ 11 bilhes em
passivos, acrescentando que a Parmalat poderia estar falsificando sua contabilidade h cerca
de 15 anos. Entre as alegaes mais bizarras: um telefonista da Parmalat foi inadvertidamente
listado como diretor executivo de mais de 25empresas afiliadas utilizadas para mascarar os
problemas financeiros da empresa.A crise da Parmalat deixou em polvorosa os produtores de
leite de diversos estados do Pas. A empresa era compradora de cerca de 5% da produo da
produo nacional, o equivalente a 1,2 bilho de litros deleite, ficando atrs apenas da Nestl,
que comprou cerca de 1,5 bilho no ano passado. A crise afeta diretamente 20 das 320
cooperativas existentes no pas.A Parmalat condicionou o pagamento da dvida obteno de
linhas de crdito no exterior, o que preocupou muito os fornecedores. Para socorr-los, o
Ministrio da Agricultura montou uma comisso para propor resolues para o problema. Foi
pedida uma linha de financiamento de R$ 500 milhes, a compra de 2000 toneladas de leite
em p para o FomeZero e emprstimos do Banco Nacional do Desenvolvimento Econmico e Social
(BNDES). A Parmalat no Brasil opera h cinco anos noprejuzo, ano passado o BNDES concedeu a ela um
emprstimo de R$ 29,5 milhes.Em meio a essa situao, o diretor de relaes com investidores
da Parmalat no Brasil, PauloCarvalho Engler Pinto Jnior, renunciou ao cargo que ocupava na
companhia. Ser substituda pelo atual diretor administrativo e financeiro, Andrea Ventura,
que desempenhar ambas asfunes. Uma fbrica da empresa j foi vendida para o grupo
pernambucano Intergrupo. Afbrica, que tem 6500 m2 de rea construda, estava quase desativada; dos
seus 250funcionrios restavam apenas 25.
Carrefour
32
Xerox
conta,
aps
companhia
romper
contrato
com
KPMG.
declarados
ao
pblico
investidor,
posteriormente
apurado
pela
crescimento financeiro, perde clientes por falta de produtos, deixam de criar oportunidades,
pois no abrem novas lojas em consequncia desses atos podendo at mesmo chegar
falncia. A punio mais frequente a demisso dos profissionais considerados fraudadores.
Em caso de dificuldades de se obter provas para incriminar somente os fraudadores, os
colaboradores inocentes rotulados de coniventes tambm podem ser atingidos. Em alguns
casos, as empresas que no querem a propagao indesejada do escndalo, acabam
dificultando o ato de punir.
Para prevenir a ocorrncia das fraudes dentro da organizao existem normas e regras para ser
usadas, como rodzios de funcionrios auditoria internos para estabelecer procedimentos
mnimos de controle capazes de identificar e coordenar servios de inteligncias a fim de
coibir a pratica de fraudes, cdigo de conduta e tica.
7. Bibliografia:
WWW.guiatrabalhista.com.brAcesso 17/9/2013
WWW.portaldecontabilidade.com.br Acesso 17/9/2013
WWW.grupoempresarial.adm.br Acesso 17/9/2013
WWW.receita.fazenda.gov.br Acesso 17/9/2013
WWW.administradores.com.br Acesso 18/09/2013
35
PLT 312 Contabilidade financeira. Alessandra Cristina Fahl e Jose Carlos Marion
Acesso 18/09/2013
36