RELACIN DE LA AUDITORIA Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS
Por qu a las reglas contables se les denomina PCGA?
Precisando la definicin de cada vocablo, se tiene:
Principio.- Cualquiera de las mximas o normas por las que cada uno se gua. Regla general
adoptada para servir como gua de una accin.
General- Comn, usual, frecuente, prevaleciente.
Aceptar- Aprobar, dar por bueno, admitir.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son un conjunto de reglas,
normas generales que sirven de gua contable para formular criterios referidos a la medicin del
patrimonio y a la informacin de los elementos patrimoniales y econmicos de un ente.
Los Principios de Contabilidad y la Auditora estn relacionados estrechamente puesto que sin un
conjunto de reglas contables bsicas no seran posibles las Normas de Auditora cuando se aplican
al examen de la informacin financiera. Los principios seran las verdades que indicaran los
objetivos que pretende la Auditora.
El Contador Pblico debe tener amplios conocimientos de los principios y sobre cul es el efecto
de los mismos en cada una de las cuentas, pues de su aplicacin depende la clase de informe que
presente cuando ejerce la auditora de estados financieros, deber procurar hacerse a la seguridad
de que ellos cumplan con los principios y los protocolos de la contabilidad.
IMPORTANCIA DE LOS PRINCIPIOS DENTRO DEL DESARROLLO DE LA AUDITORIA

La opinin del auditor se expresa sobre Estados financieros elaborados de acuerdo a los Principios
de Contabilidad de General Aceptacin, aplicados en forma consistente. Por eso es indispensable
conocer qu principios y cambios contables afectan cada cuenta para verificar que se haya
respetado su aplicacin.
EQUIDAD:
La informacin contable debe prepararse con equidad respecto a terceros y a la propia
empresa, a efecto de que los estados financieros reflejen equitativamente los intereses de las
partes y que la informacin que brindan sea lo ms justa posible para los usuarios interesados,
sin favorecer o desfavorecer a nadie en particular.
El contador prepara el estado de situacin financiera aplicando criterios que impliquen mostrar
una capacidad financiera ms concluyente y desarrollada. Tiene que reflejar lo que a cada
quin le corresponde.
o
o
o

El contador tiene que tener la imparcialidad entre la empresa donde trabaja y el estado
y/o los sectores con los que se relacionan.
Los intereses de la empresa y los intereses de terceros deben tener una buena equidad
para evitar conflictos.
El personal que se encarga de desarrollar el registro contable debe ser justo en la
formacin de este y no omitir los intereses opuestos, mostrando siempre los valores
reales.

Ejemplo:
La empresa AMERICA SAC tuvo una falta de equidad disfrazando sus valores reales
durante un tiempo lo que perjudico enormemente a sus accionistas y a todo quien
dependiera de ella.
PARTIDA DOBLE:
El auditor tiene que ver que los hechos realizados en la empresa se expresan en forma ntegra
aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios
en el activo y en el pasivo que dan lugar a la ecuacin contable.
Es la base del mtodo contable, se le define como: "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor
sin deudor".
Ejemplo:
La empresa Representaciones SAC adquiri un vehculo por S/. 10,000.00 ms IGV para
uso de la empresa en el transporte de su mercadera.
Por la compra del activo
3341 vehculos motorizados
10,000.00
40111 IGV
1,800.00
4654 inmueble maquinaria y equipo
11,800.00
Por la cancelacin
4654 inmueble maquinaria y equipo
11,800.00
101 caja
11,800.00
Es decir como hemos comprado un vehculo se ahora en el gasto por el transporte de
mercadera y entra como un activo (cuenta 33) por lo que aumenta el capital pero al mismo
tiempo disminuye ya que al cancelar esta obligacin nuestro dinero (cuanta 10) disminuir.
El auditor tiene que verificar que esta igualdad se cumpla entre las sumas que figuran en l
debe y el haber, lo que permite la comprobacin de la igualdad de las registraciones.
BIENES ECONMICOS:
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos; es decir, bienes materiales e
inmateriales que poseen valor econmico y por ende, susceptibles de ser valuados en trminos
monetarios.
Puede ser cualquier activo, como caja, mercaderas, activos fijos en poder y/o uso de la
entidad y sobre el cual se ejerce derecho estos son susceptibles de registrar en libros en va de
regularizacin, a travs de un asiento de ajuste.
Ejemplo:
Los estados financieros muestra los bienes que posee la empresa, el auditor al examinarlos
tiene que verificar que la informacin que est en libros tambin este en fsico.
Cuando el auditor se revisa la informacin proveniente de los inventarios fsicos de
existencias, en que se encuentra unidades que no estn registrados en libros, y siempre que
no sean de terceros, se procede a aperturar su Kardex de control fsico y a formular el
asiento contable de regularizacin.

ENTE:

Este principio hace referencia a las entidades econmicas que tienen derechos y obligaciones,
distinto del propietario, este es considerado un tercero. Se efecta la separacin entre la
propiedad (accionistas o socios o propietario) y la administracin (gerencia).
Los auditores revisaran que los estados financieros presentados se han claros y verdaderos de
las actividades que ha realizado la empresa.
Ejemplo:
El seor juan es dueo de una panificadora, l quiere comprarse un auto; por lo cual gasta el
sueldo que le corresponde; la empresa no es responsable de asumir sus gastos personales.
El auditor revisara que todos los gastos se han de la empresa misma; si fuera distinto la
empresa recibira una multa por tener el crdito fiscal que no le corresponde.
MONEDA COMN DENOMINADOR:
Es la representacin monetaria del pas; los acontecimientos econmicos se registran y
valorizan aplicando un precio a cada unidad en los libros de contabilidad en trminos
monetarios en el que funciona el ente en conformidad con dispositivos legales y la
contabilidad se lleva en moneda nacional.
Los auditores verificaran el cumplimiento de las leyes y reglamentos que aseguren un
adecuado control en las operaciones del ente.
Ejemplo
La empresa Textel S.A.C produce chompas, registra sus actividades financieras en
nuevos soles peruanos (S/.)
El auditor verifica que los estados financieros y toda la contabilidad de la empresa este en
moneda nacional conforme a ley.
EMPRESA EN MARCHA:
Este principio implica la permanencia y continuidad de la empresa en el mercado; la cual
registra actividades financieras que tienen vigencia de funcionamiento con proyeccin al
futuro, sin interrumpir las actividades, sino que opera en forma indefinida.
La empresa entra en vigencia una vez que se registran sus actividades financieras.
Los auditores evaluaran y determinaran si los resultados estn acorde con los objetivos de la
empresa.
Ejemplo:
La empresa constructora Caminos S.A.C ha firmado un contrato de colaboracin
empresarial por dos aos con una empresa de mquinas pesadas. Si otra empresa constructora
que tiene un trabajo de construccin de 6 meses quiere aliarse con la primera por las mquinas
que posee, puede hacerlo por la vigencia de dos aos del contrato que tiene la 1 empresa.
EL auditor podr realizar una fiscalizacin cuando la empresa est operativa y presente
operaciones comerciales.
VALUACIN AL COSTO:

Este principio establece que los activos de una empresa deben ser evaluados al costo de
adquisicin o produccin.
Ejemplo:
La empresa adquiere una maquinaria para fabricar chompas el cual ha costado
S/.15,000.00 pero por error lo registran el precio de s/1,500, y al momento que le hacen
una auditoria se ve reflejado el error.
PERIODO:
Es el lapso en entre una fecha a otra, indispensable para medir la gestin econmica para
conoces los resultados obtenidos de la entidad econmica.
Ejemplo:
La empresa SOL SALIENTE debe presentar el informe detallado de los resultado de
sus operaciones comerciales durante el periodo contable, para que as el auditor pueda
tener acceso a esta informacin y verificar que todo est en correcto estado.
DEGENGADO:
Las variaciones patrimoniales (ingresos y gastos) tiene que ser realizados al cierre del
periodo ,teniendo .El gasto debe registrarse en el mes que ha ocurrido no importa si se ha
cancelado o no .
Ejemplo:
Llega el recibo de Luz del mes de diciembre el cual nos lo entregan , en el mes de
enero .Sin embargo al contabilizar como gasto el recibo , lo registran por equivocacin
en el mes de enero, ya que en este mes fue pagado , lo cual se ver al momento de
presentar nuestro informe, porque en el mes de diciembre es a donde le corresponde.
OBJETIVIDAD
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se deben
reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esta medida en trminos monetarios.
Ejemplo:
El auditor analiza y revisa con suma atencin que estn todos los comprobantes de pago
que acrediten las compras que se han hecho en el periodo, no puede ser que se registre una
compra y no haya un comprobante
Los auditores analizan el estado de situacin financiera y ven este tipo de cambios en el
activo que est regularizado para que no presente algn problema.

 REALIZACIN
Los resultados econmicos se registran cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que
los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o de las prcticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a
tal operacin. Se establecer como carcter general que el concepto "realizado" participa del
concepto de "devengado".
Los resultados econmicos slo deben contabilizarse cuando queden realizados a travs de
medios legales o comerciales (actas, documentos, etc.) donde se toman en cuenta los riesgos
inherentes de todo negocio.
No se encuentran en este grupo las PROMESAS O SUPUESTOS ya que no toman en
cuenta los riesgos y no se sabe si los trminos del negocio se van a realizar o no.
Ejemplo:
Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las clusulas del negocio y los riesgos
del mismo. Por tanto s se puede contabilizar dicho negocio ya que cumple con el principio
de realizacin no se puede contabilizar solo con supuestas promesas.
El auditor no puede permitir que la empresa se base en suposiciones estos proyectos tienen
que estar hecha sobre la ley. Va a notar que ya se registr un proyecto sin haberse realizado
todava.
PRUDENCIA
Los ingresos y gastos no se deben sobreestimar, subestimar ni anticipar o diferir. Cuando se
deba elegir entre ms de una alternativa para medir un hecho econmico - financiero, se
elegir aquella que no sobrevale los activos ni subvale los pasivos
Es cuando se debe elegir entre dos valores, se debe tomar en cuenta el ms bajo. Este principio
general se puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se
conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".
Ejemplo:
El auditor analiza en un activo que su precio este cotizado en el mercado actual
correspondiente y no al precio en que se compr. Porque si se mantiene en ese precio la
empresa puede obtener perdida y la auditoria se realiza para que la empresa minimice sus
riesgos y maximice su rentabilidad
Hablando de impuestos se podra pagar menos, la empresa al estado (SUNAT) ya que ha
tenido una perdida y eso disminuye su utilidad.
UNIFORMIDAD:
Este principio indica que una vez adoptado un mtodo de contabilidad, ste debe mantenerse
invariable de un perodo a otro, para de esta manera poder interpretar de los estados
financieros en forma comparativa y tomar las correctas decisiones de acuerdo a los cambios
que estos reflejen.

Este principio contable establece la obligatoriedad de mantener la aplicacin de los mismos

principios y reglas especficas de valoracin de los activos y pasivos posedos por la empresa
para lograr que se puedan comparar informaciones contables.
Al hacer uso de un mtodo para la presentacin de los estados contables, debern ser
consecuentes con el mismo, logrando uniformidad en la presentacin de la informacin
expuesta en los registros contables de un periodo a otro hecho.
Ejemplo:
Un auditor evala los cambios en las condiciones productivas que altera la rentabilidad de
una empresa. Y detecta que ha vendido y no reemplazo parte de las mquinas y equipos de
produccin que reduce sustancialmente su capacidad de produccin de un ejercicio a otro.
SIGNIFICACION O IMPORTANCIA RELATIVA:
Esto quiere decir, que ante el hecho que se den situaciones de mnima importancia, estas se
dejarn pasar por alto.
Los auditores deben tener un conocimiento completo del concepto de significacin, ya que su
responsabilidad es determinar si los estados contables tienen errores significativos.
Ejemplo:
Un auditor revisa las ventas de una empresa, pero detecta que las sumas totales no
coinciden con lo que la empresa declaro, solo por S/ 2.00 ac se aplica el principio de la
significacin porque es un monto insignificante.
EXPOSICION:
Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la informacin necesaria para
poder interpretar adecuadamente la situacin financiera de la empresa.
Los auditores van a inspeccionar que los estados financieros presenten informacin clara y
necesaria y sobre todo correcta, para que estos sean vlidos.
Ejemplo:
Una empresa da o expone sus estados financieros a un auditor externo, para que este pueda
dar sugerencias o diagnsticos de las condiciones en que la empresa se encuentra.