DISTRIBUCION GRATUITA

Institucin Slida, Normas Claras, Pas con Recursos.

INDICE
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
Inscripcin
Trmites Extravos
Cambios
Ampliaciones Sucursales
Legalizaciones
Renovaciones
Bajas
Extractos
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
REGIMEN AGRARIO UNIFICADO
FACTURACIN
Habilitacin
Espectculos Pblicos Eventuales
Facturas Computarizadas
Tarjetas Magnticas
Forma
Emisin
Casos Especiales
Extravos
Anulacin
Descargo
No Emisin
Imprentas
ACTIVIDADES
Sociedades (Personas Jurdicas)
Empresas Unipersonales
Balance de Apertura
Profesionales Independientes
Alquileres
Anticrticos
Consultores
Intereses Bancarios
Comisionistas
Eventuales
Organismos No Gubernamentales
Asociaciones
Leasing
DECALARACIONES JURADAS
Pago de Impuestos
Declaraciones Juradas
Rectificaciones
Intimaciones
Formulario 316
Formulario 332
Fiscalizacin
Delitos Tributarios
Defraudacin
Evasin
Contrabando
Instigacin a no Pagar Impuestos

3
3
4
5
5
7
7
7
8
9
11
13
16
16
16
16
17
17
18
18
19
19
19
20
20
22
22
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25
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27
27
28
29
29
30
30
31
32
32
33
33
34
35
36
36
37
37
38
38
38

Deberes Formales
Pagos Fuera de Trmino
Multa por Mora
Intereses
Actualizacin
Cobro Coactivo
Pagos Diferidos
Certificado de Devolucin Impositiva (CEDEIM)
Software Tributario
(SWT)
IMPUESTOS
IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
Aspectos Generales
Libro de Compras y Ventas IVA
Software del Libro de Compras y Ventas
RC-IVA (RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA)
Aspectos Generales
RC-IVA Agentes de Retencin (AR)
Dependientes
Planilla Tributaria
Viticos
Contribuyentes Directos
IUE (IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS)
Aspectos Generales
Facilidades
Beneficiarios al Exterior
Contribuyentes con Registros Contables
Estados Financieros
Dictamen de Auditoria Externa
Registro de Inventarios
Gastos Deducibles
Profesionales Liberales u Oficios
Compensacin
IT (IMPUESTOS A LAS TRANSACCCIONES)
Aspectos Generales
Transferencias
IMT (IMPUESTOS MUNICIPALES A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES)
Y VEHCULOS AUTOMOTORES
TGB (IMPUESTOS A LAS SUCESIONES Y TRANSMISIN GRATUITA DE BIENES)
ICE (IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIFICO)
Aspectos Generales
Etiquetas y Timbres
Gua de Transito
ISAE (IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR)
ICM (IMPUESTO COMPLEMENTARIO A LA MINERIA)
IEHD (IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y DERIVADOS)
ANEXO
GLOSARIO TRIBUTARIO

39
39
40
40
40
41
41
42
43
45
45
45
45
46
48
48
48
49
49
50
50
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51
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52
53
53
53
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57
57
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61
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62
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68

REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES

Creado por Decreto Ley N 13622 del 3 de junio de 1976

(RUC)
(R
UC)
INSCRIPCIONES
Qu es el RUC?

Es un padrn en el que se inscribe a los contribuyentes de acuerdo a su actividad

econmica, otorgndole un nmero permanente de identificacin tributaria para
uso obligatorio.

Quines deben inscribirse?

Todas las personas naturales y jurdicas, estas ltimas as carezcan de personalidad

jurdica, que realizan alguna actividad econmica de carcter productivo, comercial,
de servicios u otras; las entidades sin fines de lucro que manejan recursos
econmicos y los trabajadores dependientes contratados localmente por instituciones
nacionales, organismos internacionales, misiones diplomticas u otros.

Para qu sirve mi inscripcin?

Para desarrollar en un marco legal sus actividades econmicas y clasificarlo en el

rgimen que le corresponda, determinando los impuestos que debe pagar.

Dnde debo inscribirme?

En las oficinas del RUC dependientes de las Direcciones Distritales o en las

Unidades Locales Territoriales del SI, de donde se encuentra el domicilio de su
actividad econmica.

Qu necesito para sacar mi RUC?

Bsicamente, los originales y fotocopias de su carnet de identidad y de la ltima

factura de luz, agua u otro documento que de constancia del domicilio, adems de
llenar el formulario de inscripcin. En el caso de ser empresa tambin constitucin
de sociedad, si correspondiera, y balance de apertura, en los plazos previstos. Los
transportistas deben presentar fotocopia de la Pliza Titularizada del Automotor
(PTA).

Cunto tarda el trmite?

Si no existen observaciones la entrega del certificado y carnet de RUC se produce

en el da, una vez que el funcionario encargado registra los datos de la persona
o empresa en el sistema.

Tiene algn costo?

Ninguno, es totalmente gratuito.

Puede otra persona tramitar mi inscripcin al RUC?

S, si cuenta con poder notariado para ello.

Qu validez tiene el RUC?

Indefinida, aunque su certificado y carnet deben ser renovados, con carcter

obligatorio, cada tres aos.

Qu obligaciones tengo al inscribirme?

Desde el momento de su inscripcin, su obligacin principal es la presentacin de declaraciones

juradas y pago de los impuestos que le correspondan. Asimismo, existe toda una reglamentacin en
materia tributaria normada por el Servicio de Impuestos, que tambin debe ser cumplida y de la que
debe informarse.

Pueden rechazar mi solicitud de inscripcin al RUC?

Solamente si no hubiera presentado todos los requisitos exigidos o si usted ya tuviere un registro
anterior.

Para qu sirven mi certificado y carnet de RUC?

Para la realizacin de todo tipo de trmites y gestiones ante el SI y otras entidades pblicas o privadas,
como banca y alcaldas.

Qu documentos deben llevar mi nmero de RUC?

Todas las declaraciones juradas que presenta y las facturas y otros documentos que imprima para
su empresa. Tambin debe estar consignado en las facturas de todas las compras que realice.

Quines no tienen que inscribirse?

Obviamente quienes no tienen ingresos provenientes de actividad econmica sujeta a impuestos y

los que trabajan exclusivamente en relacin de dependencia.

Siendo nicamente propietario de bienes o vehculos?

Siempre y cuando sus bienes no generen ingresos por rentas y servicios, no debe inscribirse en el
RUC.

Las personas extranjeras pueden sacar RUC?

S, lo pueden previa presentacin de su pasaporte con la visa de objeto determinado o de residencia

y autorizacin para trabajar, otorgados por el Estado boliviano, adems de los otros requisitos exigidos.

TRAMITES - EXTRAVIOS
Qu hago si pierdo mi carnet o certificado del RUC?

Presentar la denuncia en oficinas de la Polica Tcnica Judicial (PTJ) y publicar un aviso en un

peridico de circulacin nacional, dando cuenta del extravo. Luego, depositar Bs 13 en la cuenta
bancaria habilitada para tal efecto y llenar, en las oficinas del RUC, el formulario correspondiente a
fin de obtener la reposicin del documento extraviado.

Cules son las cuentas bancarias habilitadas para realizar ese depsito?
- La Paz: Banco Central de Bolivia, cuenta 03-S-302-0784 Direccin General de Impuestos
Internos

- El Alto: Banco de la Unin, cuenta 03-D-355 SNII Direccin Distrital RUC El Alto
- Santa Cruz: Banco Santa Cruz, cuenta 1000-1031-407417 SNII Direccin Distrital RUC Santa
Cruz

- Montero: Banco Santa Cruz, cuenta 1100-1031-48835 SNII. Unidad Local RUC Montero
- Cochabamba: Banco Santa Cruz, cuenta 3-1031-166472 SNII Direccin Distrital RUC
Cochabamba

- Quillacollo: Banco Santa Cruz, cuenta 3-1031-166488 SNII. Direccin Distrital RUC Quillacollo
- Oruro: Banco de Crdito de Bolivia, cuenta 0334370-11-019 SNII Direccin Distrital RUC Oruro

- Chuquisaca: Banco de Crdito de Bolivia, cuenta 0333664-11-016 SNII Direccin Distrital

RUC Chuquisaca

- Potos: Banco de Crdito de Bolivia, cuenta 0333110-11-010 SNII Direccin Distrital RUC
Potos

- Tarija: Banco de Crdito de Bolivia, cuenta 0332534-11-012 SNII Direccin Distrital RUC Tarija
- Beni: Banco de la Unin, cuenta 1-834685 SNII Direccin Distrital RUC Beni
- Pando: Banco de la Unin, cuenta 1-83924 SNII Direccin Distrital RUC Pando

CAMBIOS
Si me cambio de domicilio?

Si traslada su negocio en la misma ciudad usted debe avisar este hecho a la Direccin Distrital de
su jurisdiccin, llenando un formulario y presentando la fotocopia de la factura de agua, luz o telfono
de su nueva direccin. Para realizar este trmite tambin debe llevar su certificado y carnet del RUC
con su documento de identidad.

Si me voy a otra ciudad y traslado tambin mi negocio, qu hago?

Debe llenar un formulario de solicitud en la Direccin Distrital donde est inscrito, presentando original
y fotocopia de la factura de luz, agua o telfono de su nueva direccin. Adems, tiene que devolver
sus certificado y carnet de RUC, sus facturas, presentar sus ltimas declaraciones juradas, entre
otros requisitos.

Tengo una empresa unipersonal que quiero transformarla en SRL, qu debo hacer?
No existe este tramite. Debe inscribir la nueva empresa como SRL, cumpliendo con todos los requisitos
exigidos para el efecto, pudiendo dar de baja el RUC correspondiente a la empresa unipersonal.

Si quiero cambiar de denominacin a mi negocio?

Cuando se trata de una empresa unipersonal que cambia su rtulo comercial, no necesita comunicarlo
al Servicio de Impuestos.

Si decido que mi empresa cambie de razn social, qu hago?

Una vez realizada la modificacin en la escritura de la constitucin de la sociedad, tiene la obligacin

de comunicarlo a la Direccin Distrital donde se halla inscrito, llenando adems, el formulario que
corresponde.

Para cambiar solamente el rubro o actividad de mi negocio, necesito dar parte al

SI?
Si, es necesario que llenando el formulario correspondiente usted comunique esta situacin a la
Administracin Tributaria.

AMPLIACIONES - SUCURSALES
Qu debo hacer para abrir una sucursal?

Presentar sus carnets de identidad y de contribuyente y una constancia del domicilio donde estar
ubicada la sucursal junto al formulario 3186, asimismo deber solicitar un reporte de intimaciones
del COF y las seis ltimas declaraciones juradas 4589-1 llenado.

Si amplo mi empresa con sucursales en el interior del pas, tengo que pagar
mis impuestos en cada una de las ciudades?
No. Debe hacerlo de manera consolidada en la ciudad donde est registrada su casa matriz,
manteniendo el registro de sus ingresos y gastos por cada sucursal, en libros de compras y
ventas IVA separados.

Si obtengo mi RUC en una ciudad y luego me voy a otra donde tambin desarrollo
actividad econmica, puedo pagar mis impuestos ah?
No. El pago de sus impuestos debe realizarlo en la ciudad donde se inscribi al RUC. Si se
traslada de ciudad y quiere pagar all sus impuestos, debe realizar el trmite de cambio de
domicilio.

Para cerrar una sucursal, qu hago?

Llenar el formulario 3186 45891, devolver el carnet y certificado de inscripcin al RUC y las
notas fiscales habilitadas para la sucursal, presentando su documento de identidad y sus DD.JJ.
de los ltimos 6 meses..

Qu debo hacer si decido iniciar una segunda actividad, distinta a la que tena
y por la que saqu mi RUC?
Llenar el formulario 3186 y presentarlo junto a sus carnets de identidad y contribuyente y una
constancia de domicilio (recibo de agua, luz, telfono, etc.). En las Direcciones Distritales con
SIRAT llenar el formulario 4589-1.

Necesito presentar otro balance para esa segunda actividad?

No, no necesita presentar balance de apertura aunque debe consolidar todas sus actividades
en el balance de cierre de gestin.

Cmo pago mis impuestos?, debo presentar dos declaraciones juradas, una
por cada actividad?
No. Sus impuestos deben ser pagados de forma consolidada, es decir en un solo formulario por
impuesto a cancelarse, en el que sume el movimiento econmico de sus dos actividades. Lo que
s debe mantener separadamente es el registro de los libros de compras y ventas IVA, por cada
actividad.

Si decido cambiar de actividad?

Debe presentar su cdula de identidad as como devolver su carnet, certificado de RUC y

talonarios no utilizados de facturas. Tambin debe llenar el formulario 3043 y dejar el testimonio
de modificacin de la escritura de constitucin de sociedad, si correspondiera.
En las Direcciones Distritales donde se halla implementado el SIRAT junto a las devoluciones
sealadas, debe presentar una declaracin jurada de devolucin de notas fiscales y el formulario
4589-1.

Si tengo ya RUC por una actividad y decido alquilar una propiedad inmueble?
En las Direcciones Distritales donde el SIRAT no se encuentra funcionando plenamente debe
realizar el trmite de ampliacin de actividades llenando el formulario 3186, y presentando su
certificado de RUC y de domicilio, para luego proceder a la compra de los recibos de alquiler.
En aquellas otras regiones donde funciona el SIRAT completamente, se realiza el trmite de
habilitacin de sucursal llenando el formulario 4589-1.

LEGALIZACIONES
Cmo hago para legalizar una fotocopia de mi carnet o certificado del RUC?

En las direcciones distritales donde se ha implementado el SIRAT basta con solicitarlo verbalmente
entregando las fotocopias a legalizarse, mas una adicional, y mostrando su carnet de identidad. Si
enva a otra persona, debe hacerlo con una poder notariado de autorizacin.En aquellas distritales
donde todava no est completamente implementado el SIRAT, debe presentar una hoja de papel
sellado por cada fotocopia a legalizarse y el formulario 4046 debidamente llenado. Adems debe
mostrar su carnet de identidad y, si se trata de personas jurdicas, la fotocopia del testimonio de poder
notariado del representante.

Cunto tiempo tiene validez esta legalizacin?

30 das.

Puedo legalizar mi RUC de una ciudad, en otra?

Este trmite debe realizarse en la Direccin Distrital donde obtuvo su RUC para ser procesado en
un mximo de 24 horas.

RENOVACIONES
Se puede renovar un RUC das antes de vencerse?

Si, el plazo para hacerlo sin caer en incumplimiento a deberes formales es de 30 das luego de la
fecha de su vencimiento.

Cmo debo hacerlo?

Presentando sus certificado y carnet de RUC vencidos junto a una constancia de su domicilio (recibo
de luz, agua, telfono o alquileres).

Si no renuevo mi RUC, soy borrado del Registro de contribuyentes y terminan mis

obligaciones como tal?
No. Mientras no tramite la baja de su RUC, sus obligaciones subsisten an cuando su certificado de
inscripcin estuviese vencido y ya por el hecho de no haberlo renovado ha incurrido en incumplimiento
de deberes formales. Usted no deja de ser contribuyente y, en consecuencia, si no presenta sus
DD.JJ. es pasible a las sanciones correspondientes.

BAJA
BAJA
Si quiero cerrar mi actividad econmica qu trmite debo realizar?

Debe efectuar su solicitud de baja presentando su carnet de identidad o poder notariado de autorizacin
para realizarlo, el formulario 3031 45891 llenado, un certificado de devolucin de notas fiscales
y/o recibos de alquiler, y un reporte de gestiones no prescritas emitidas por el COF de la Direccin
Distrital, devolviendo sus certificado y carnet del RUC. Las personas jurdicas, adems, deben
presentar el testimonio de disolucin de la empresa.

En caso de muerte del titular del RUC, qu debo hacer como heredero?

Solicitar la baja de contribuyente en forma inmediata, la cual se tramita presentando los documentos
requeridos para baja de contribuyente, ms el original y fotocopia del certificado de defuncin. Hasta
que no salga la misma, debe continuar con el pago de los impuestos.

EXTRACTOS
Cmo puedo obtener un extracto tributario de mi RUC?

El extracto tributario solo puede ser obtenido por los grandes contribuyentes. El resto de contribuyentes
puede obtener un reporte de obligaciones impositivas, solicitndolo a la Administracin Tributaria de
su jurisdiccin.

REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

Creado por D S N 21521 del 13 de febrero de 1987

(RTS)
(R
TS)
Qu es el Rgimen Tributario Simplificado?

Es un rgimen especial, transitorio, creado para que ciertos sectores de contribuyentes

cumplan con su pago de tributos.

Quines pertenecen al Rgimen Tributario Simplificado?

Los artesanos, comerciantes minoristas y vivanderos que cuenten con un capital

de trabajo comprendido entre Bs 2.001 y Bs. 18.800 como mximo.

Cmo me inscribo?

Presentando en las oficinas del RUC el original y fotocopia de su carnet de identidad

y de su ltima factura de luz, agua u otro documento que de constancia del domicilio,
junto al formulario 3027, debidamente llenado. En las distritales donde se implemento
el SIRAT, se utiliza el formulario 45901.

Cunto pago por impuestos?

Dependiendo del capital que posee se le asigna una categora a la cual le corresponde
un monto que debe ser cancelado bimestralmente llenando la boleta 6135.
CATEGORIAS DEL REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
Categora
Desde

Capital en Bs.
Hasta

Pago
bimestral (Bs)
11
45
99

1
2
3

2.001
3.601
6.641

3.600
6.640
9.680

4
5

9.681
12.721

12.720
15.760

148
351

15.761

18.800

438

Cundo se debe pagar?

Entre el 1 y el 10 de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y

noviembre.

A partir de cundo debo pagar el impuesto?

Si se inscribe en el primer mes del bimestre debe pagar la cuota que corresponde
al periodo, en tanto que si se inscribe en el segundo mes pagar su cuota a partir
del bimestre siguiente.

Qu obligaciones tengo dentro del RTS?

Pagar puntualmente sus cuotas y exhibir, cuando as lo requiera un inspector del

SI, su Certificado de Inscripcin al RUC y su ltima boleta de pago. Tambin tiene
que exigir facturas por todas las compras que haga para su negocio o de sus gastos
personales, y guardarlas por 5 aos.

Qu prohibiciones tienen las personas inscritas en el RTS?

Entre las principales, no deben emitir facturas ni vender aparatos electrnicos o electrodomsticos.

Qu sucede si estando ya inscrito en el RTS decido aumentar mi capital?

Debe proceder a realizar el cambio de categora o rgimen, segn corresponda, en los primeros dos
meses del ao siguiente.

Si quiero salir del RTS?

En ese caso debe solicitar su baja llenando el formulario 4590-1 3031 presentando todas las boletas
de pago.

Pago alguna multa, si no cancelo un periodo bimestral hasta la fecha de su

vencimiento?
La cuota adeudada debe actualizarla al tipo de cambio vigente en la fecha en que realiza el pago,
ms intereses y multa por mora.

Cul es mi situacin si estando inscrito en el RTS decido alquilar algn inmueble?

Debe solicitar el cambio al Rgimen General.

10

SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO

Creado por D S N 21642 del 30 de junio de 1987

(STI)
Qu es el Sistema Tributario Integrado?

Es un rgimen especial, transitorio, creado para el pago simplificado de los tributos,

de los vehculos que prestan servicio en el transporte pblico.

Quines pertenecen al Sistema Tributario Integrado?

Los propietarios de hasta dos (2) vehculos dedicados al servicio de transporte

pblico urbano, interprovincial e interdepartamental, de pasajeros o carga.

Cmo me inscribo al STI?

Presentando en las oficinas del RUC original y fotocopia de su carnet de identidad,

as como de su ltima factura de luz, agua u otro documento que de constancia
del domicilio; la Pliza Titularizada de su Automotor (PTA) y el formulario 3115
llenado. All le asignarn una categora que determina el monto que usted debe
pagar por impuestos. En las Distritales donde se implement el SIRAT se utiliza
el formulario 45901.

De qu depende la categora que me asignen?

Fundamentalmente del tipo de vehculo que usted tenga y de la ciudad o localidad

donde reside y realiza sus actividades. El siguiente cuadro le mostrar cmo se
realiza tal categorizacin:
SERVICIO

CATEGORIA
La Paz
Otros departamentos
Cochabamba
El Alto
Santa Cruz
y provincias

a) Taxis, vagonetas y minibuses

b) Transporte urbano de carga y

material de construccin

c) Micros y buses urbanos

d) Transporte interprovincial de
pasajeros y carga

e) Transporte interdepartamental de
carga y pasajeros hasta 12 toneladas

f) Transporte interdepartamental de
carga y pasajeros mayor a 12 toneladas

Si tengo dos vehculos diferentes, es decir que pertenecen a distintas

categoras del STI, cul me asignarn el momento de inscribirme?
Ambas, porque cada monto de impuesto fijado en el STI es por un vehculo,
aceptndose la propiedad de hasta dos vehculos por una persona.

11

Cunto pago en cada categora?

Cada una de estas categoras suponen un ingreso mnimo trimestral sobre el que se aplica el 10%,
que se fija como monto a cancelarse por impuestos, lo que puede apreciar en el siguiente cuadro:
CATEGORIA

Ingreso trimestral presunto Bs

Impuesto Bs

1.000.-

100

1.500.-

150

2.750.-

275

4.000.-

400

3A

7.000.-

700

Cundo debo pagar?

Trimestralmente, hasta el 22 de cada mes de enero, abril, julio y octubre en cualquier entidad autorizada
para el cobro de impuestos, empleando el formulario 72 - 1 y anexo el formulario 87.

Qu obligaciones tengo al estar inscrito en el STI?

Portar en su(s) vehculo(s) el comprobante de pago del impuesto correspondiente al ltimo trimestre
vencido (F. 72 - 1), su certificado de inscripcin y carnet de contribuyente

En caso de que cambie mi vehculo, debo realizar algn trmite?

Debe comunicar la baja de su anterior vehculo y la alta del nuevo llenando el formulario 3128 y
llevando la pliza titularizada del automotor a inscribir. Los contribuyentes en las Distritales SIRAT,
utilizan el formulario 45901.

Si ya estoy inscrito en el STI y compro un nuevo vehculo qu debo hacer?

Presentar la cdula de identidad, devolver el Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripcin

del STI, la Pliza Titularizada del Automotor (PTA) y el formulario 3128, debidamente llenado. En las
Direcciones Distritales con SIRAT se utiliza el formulario 4590-1. Es necesario recordarle que el STI
no admite ms que la propiedad de dos vehculos.

Y si estoy inscrito con dos vehculos y vendo uno, qu hago?

Tiene que realizar el trmite de cambio de datos, presentando el formulario 3128 45901, para dar
de baja al vehculo vendido.

Si ya estoy inscrito en el Rgimen General por otra actividad, puedo inscribirme

tambin en el Integrado?
Unicamente si est inscrito como profesional independiente u oficio, caso en el que debe llevar su
Certificado y Carnet del Rgimen General para que tambin figure con el mismo nmero de RUC
dentro del STI.

Cmo puedo obtener mi baja de contribuyente del STI?

Devolviendo el Carnet de Contribuyente y el Certificado de Inscripcin al RUC, presentando los

formularios que comprueben el pago de los ltimos seis periodos, su cdula de identidad y un reporte
de gestiones no prescritas emitido por la Unidad de Control de Obligaciones Fiscales (COF) del Sector
Recaudaciones del SI, llenando el formulario 3128.

Si necesito dar una factura por nica vez, qu puedo hacer?

No hay manera de hacerlo, puesto que no existen las facturas eventuales o por nica vez.

12

REGIMEN AGRARIO UNIFICADO

Creado por Decreto Supremo N 24463 del 27 de diciembre de 1996

(RAU)
(RA
U)
Qu es el RAU?

Es un rgimen especial creado para la liquidacin y pago anual simplificado del

Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a las Transacciones (IT), Rgimen
Complementario al IVA (RC IVA) y el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE), para las actividades agrcolas y/o pecuarias.

Quines pertenecen al RAU?

Todas las personas naturales que realicen actividades agrcolas o pecuarias, en

terrenos cuya superficie est dentro de los lmites establecidos en el D.S. 24463
as como pequeos propietarios y cooperativas que se dediquen parcial o totalmente
a actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.

Existe alguna limitacin para inscribirse al RAU?

Si, solamente pueden inscribirse en este rgimen quienes cumplan estrictamente

los requisitos sealados con anterioridad. Es claro que queda fuera del RAU otro
tipo de cooperativas rurales que no sean agropecuarias, los propietarios que se
hallen calificados como empresa o cuyas tierras tengan mayor extensin a la
reglamentada, y las personas naturales o cooperativas que presten servicio a
terceros a travs de plantas de beneficio, mataderos, ceba intensiva, plantas de
incubacin, molinos, ingenios, frigorficos, almacenes, silos, plantas de tratamiento
de leche, talleres, maestranzas o cualquier clase de explotacin industrial, comercial
o de servicios.

Cmo me inscribo al RAU?

Presentado ante la Direccin Distrital del SI original y fotocopia de su carnet de

identidad, el formulario 3020 o 4590-1, su certificado de propiedad o dotacin que
establezca el tamao de la tierra y una constancia de domicilio (en radio urbano)
a travs de una fotocopia de su ltima factura de luz o agua.

Cunto tengo que pagar?

Un importe que resulta de la multiplicacin del nmero de hectreas que posee

por el factor establecido en forma anual para las tierras agrcolas o pecuarias
utilizadas, de acuerdo a la siguiente tabla correspondiente a la gestin 96 (para
gestiones posteriores verificar la tabla en funcin a la gestin que se paga):
COD

1121
1139
1147
1210
1228
1317
1325

DENOMINACION DE LAS ZONAS

Y SUBZONAS
PROPIEDAD AGRCOLA

ZONA ALTIPLANO Y PUNA

SUB ZONA NORTE
Riberea al Lago Titicaca
Con influencia del Lago Titicaca
Sin influencia del Lago Titicaca
SUB ZONA CENTRAL
Con influencia del Lago Poop
Sin influencia del Lago Poop
SUB ZONA SUR
Sur y semidesertica
Andina, altiplano y Puna

LIMITES

H. EN Bs.

DESDE

HASTA

AGRICOL

PECUARIA

10
10
20

160
160
300

11.84
10.7
8.39

0.73
0.73
0.73

15
30

240
500

8.86
6.88

0.76
0.39

35
35

700
700

3.83
3.83

0.43
0.43

13

COD

DENOMINACION DE LAS ZONAS

Y SUBZONAS
PROPIEDAD AGRCOLA

LIMITES
DESDE

ZONA VALLES
SUB ZONA VALLES ABIERTOS
ADYACENTES A LA CUIDAD
DE COCHABAMBA
2119
Riego
6
2127
Secado
12
2135
Vitcola
3
SUBZONA OTROS VALLES ABIERTOS
2216
Riego
6
2224
Secado
12
2232
Vitcola
3
SUBZONA VALLES CERRADOS
2313
En valles y cerranas
----OTROS VALLES CERRADOS
2411
Riego
4
2429
Secado
8
2437
Vitcola
3
SUBZONA CABECERA DE VALLE
2518
Secado
20
ZONA SUB TROPICAL
3107
Subzona Yungas
10
3204
Subzona santa Cruz
50
3300
Subzona Chaco
80
ZONA TROPICAL
4103
Subzona Beni, Pando y
Prov. Iturralde (Dpto. La Paz)
50
ZONA SUBTROPICAL
5101
Subzona Yungas
500
5207
Subzona santa Cruz
500
5304
Subzona Chaco
500
ZONA TROPICAL
6106
Subzona Beni, Pando
y Prov. Iturralde
(Dpto La Paz)
500

HASTA

H. EN Bs.
AGRICOL

PECUARIA

100
200
48

33.05
10.99
37.42

1.49
0.38
-------

120
300
48

33.05
10.99
37.42

1.49
0.38
------

160

15.91

0.7

60
120
48

34.42
15.91
37.42

1.41
0.7
------

400

5.26

0.41

300
1000
1200

13.86
8.57
0.89

1000

7.86

10.000
10.000
10.000

-----------

10.000

0.73
0.63
0.33

0.63

Si mis tierras tienen una extensin menor a la sealada en la tabla?

En ese caso debe tramitar ante la Administracin Tributaria su Certificado de No Imponibilidad

(formulario 280).

Cul es la cuota que corresponde a uso de tierras que tengan otros usos que no
sean agrcola o pecuario?
Las tierras dedicadas a actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura
tributarn como tierras agrcolas.

Cmo debo pagar?

Presentando el formulario 271 o la boleta de pago en cuotas 2080, en cualquier agencia del sistema
bancario o en las entidades de recaudacin autorizadas, hasta el mes de agosto de cada ao o en
los plazos que determine la Administracin Tributaria.

14

Puedo imprimir y emitir facturas?

No puede emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes. Si su comprador necesitara algn
comprobante de parte suya, debe entregarle fotocopias de su certificado de inscripcin y de su ltimo
formulario de pago. Sin embargo, si considera que este rgimen no se adecua a la realidad econmica
de su actividad o a la modalidad de sus operaciones comerciales, puede optar por inscribirse o
cambiarse al Rgimen General.

Tengo algunas otras obligaciones?

S, exigir factura, nota fiscal o documento equivalente a sus proveedores del Rgimen General,
conservndola por el perodo de prescripcin (cinco aos), en el lugar de sus actividades. Tambin
debe exhibir su certificado de inscripcin en el RUC y el comprobante de pago de la ltima gestin.

Puedo inscribirme al RAU siendo inquilino de la propiedad agrcola?

S, siempre y cuando presente todos los requisitos exigidos.

15

FACTURA
CTURACION
CION
HABILITACION
Ya tengo mi RUC, qu hago para imprimir mis facturas?

En las Direcciones Distritales donde se halla implementado el SIRAT, debe llenar

el formulario 33471 y presentar fotocopia de la cdula de identidad del contribuyente
o representante legal. Si el trmite lo hace un tercero debe contar con carta notariada
de autorizacin o delegacin de trmite en su favor.
En las ciudades donde no se halla completamente implementado el SIRAT, debe
dirigirse a una imprenta autorizada, donde solicitar los formularios 300 y 309, los
cuales deben ser llenados, tanto por la imprenta como por el solicitante del trabajo.
Posteriormente debe dirigirse a la Direccin Distrital donde presentar, adems,
sus carnets de contribuyente (RUC) e identidad. Se imprimir en la parte posterior
del Form. 300 la respectiva dosificacin, con la que retornar a la imprenta para
la realizacin del trabajo.

Y cuando mis facturas se estn acabando?

El procedimiento es el mismo que el sealado en la pregunta anterior, con la

variante de que, adems, debe presentar los formularios 143 y 156 de los seis
ltimos perodos y los formularios 300 y 309 de su dosificacin anterior.

ESPECTACULOS PUBLICOS
EVENTUALES
Cul es el procedimiento para la habilitacin de notas fiscales para
espectculos pblicos eventuales?

Presentar un memorial de solicitud ante la Direccin Distrital correspondiente,

firmado por una persona con domicilio legal en la regin donde se lleve a cabo el
evento y una Boleta de Garanta por el valor de los Impuestos al Valor Agregado
y las Transacciones, sobre el importe total de las entradas habilitadas.
Los organizadores y/o responsables de eventos o espectculos artsticos deben
presentar la autorizacin otorgada por las sociedades de gestin colectiva de
Autores y Artistas (SOBODAYCOM ABAIEM ASA) en cumplimiento a los
dispuesto en los artculos 47, 48 y 53 de la Ley 1322 de 13/04/92 (Ley de Derechos
de Autor).
El requisito mencionado en el prrafo precedente, es tambin aplicable a la
realizacin de eventos o espectculos artsticos de carcter habitual.

FACTURAS COMPUTARIZADAS
COMPUTARIZADAS
FACTURAS
Qu tengo que hacer para cambiar de sistema de facturacin manual
a mquinas registradoras?
Presentar un memorial solicitando la inscripcin en el que detalla los nmeros de
serie de las maquinas a registrar y se especifica la sucursal en que funcionarn,
llene el formulario 33491, fotocopias del documento del titular del RUC y del
certificado de la sucursal que corresponda. Si el trmite fuera realizado por una
tercera persona debe adjuntar su documento de identidad y la carta de autorizacin
o delegacin de trmite.

16

En las Distritales sin SIRAT, previamente debe solicitar la respectiva autorizacin para utilizar las
mquinas registradoras, presentando un memorial, carnet de contribuyente, documento de identidad
del representante legal o de la persona titular del RUC y el formulario 312.
La Administracin Tributaria le otorga un nmero de registro de funcionamiento y le facilita el formulario
300 para efectuar la dosificacin.

Si voy a emitir facturas computarizadas, qu debo hacer?

Previamente debe empadronar el computador como punto de emisin, presentando el formulario

33491, fotocopias del certificado de inscripcin de la sucursal que corresponda, y del carnet de
identidad del titular del RUC.
Para la dosificacin llene el formulario 33471, y presntelo junto a fotocopias del ltimo certificado
de dosificacin, del Certificado de Inscripcin de la sucursal, de la ltima factura emitida, de la cdula
de identidad del contribuyente o su representante legal y del tramitador, si corresponde, quien adems,
debe contar con poder notariado de autorizacin o delegacin de trmite en su favor.
En las Direcciones Distritales donde no hay SIRAT, debe seguir el mismo procedimiento que para
facturas con mquina registradora, slo que en lugar de llenar el formulario 312 completa el 304.

Existe un monto mximo para la emisin de facturas en mquinas registradoras?

Si, no puede emitir facturas por un monto superior a los Bs 500.

Adems de tener facturas por mquina registradora, puedo tener talonarios de

factura?
S, es recomendable que tenga algunos talonarios para facturar manualmente en caso de contingencias.

TARJETAS MAGNETICAS
Las tarjetas magnticas, son tambin facturas?

S, de acuerdo a disposiciones del Servicio de Impuestos, estas tarjetas deben cumplir con los
requisitos formales exigidos a toda factura.

Cmo se efecta la dosificacin para habilitar tarjetas magnticas?

La dosificacin de estas facturas se solicita en la Direccin Distrital donde se encuentre inscrita la

empresa solicitante, que no podr imprimir una cantidad superior a la autorizada en la dosificacin
correspondiente.

FORMA
Existen algunos requisitos que debo cumplir en la impresin de mis facturas?
Si, estn establecidos en la RA 05004399, entre las cuales se pueden citar la obligatoriedad de
llevar su nmero de RUC, cdigo alfanumrico y numeracin otorgada por la Administracin Tributaria,
razn social o nombre del contribuyente y nmero de orden. Mnimamente debe contar con un original
cliente y dos copias.

Y qu hay del pie de imprenta?

El pie de imprenta debe indicar la razn social o nombre y apellidos del propietario de la imprenta,
su nmero de RUC, domicilio legal, lugar de impresin, cantidad de talonarios y ejemplares por
talonario, nmero inicial y final del nmero de factura y fecha de impresin.

17

EMISION
Cul es el monto mnimo para la emisin de una factura?

Obligatoriamente a partir de cinco Bolivianos 00/100 (Bs 5) y por montos menores cuando lo exija
el comprador.

Existe alguna reglamentacin sobre las ventas menores a Bs 5 no facturadas?

Tiene que llevar un registro de todas las ventas menores a este monto para, al trmino del da, emitir
una factura por el total de las mismas con la leyenda "ventas no facturadas del da.

Si la cantidad de productos vendidos a un solo comprador no alcanza a ser detallada

en una sola factura, qu debo hacer?
Debe emitir la cantidad de facturas que la venta as lo requiera; es decir, que se debe desglosar de
acuerdo a la capacidad que permita la factura, cerrando cada una de ellas como si fueran distintas
ventas al mismo cliente.

Cuando se compran varios productos, es necesario detallarlos en la factura?

Cuando se trata de bienes finales o de uso deben estar detallados en la factura. No es necesario
hacerlo cuando se trata de venta de servicios o bienes de consumo.

El vendedor, debe consignar necesariamente el nombre del comprador en la factura?

S, obligatoriamente debe consignar la razn social o nombre y apellido del comprador mnimo ste
ltimo- y en caso de sujetos pasivos del IVA el nmero de RUC.

Si el comprador se niega a dar su nombre?

Si el cliente no quiere dar su nombre el vendedor debe colocar la leyenda SIN NOMBRE y tachar el
espacio del RUC, entregando nicamente el original de la factura al comprador que, as emitida, ya
no sirve para generar crdito fiscal.

CASOS ESPECIALES
ESPECIALES
CASOS
Cundo se realizan ventas por Internet, se debe emitir factura?

Las ventas por Internet son como cualquier otra operacin de compra-venta generada en el territorio
nacional, por lo que el vendedor debe emitir la factura correspondiente.

S mi empresa vende un activo, debe emitir factura?

Si, puesto que se trata precisamente de un activo fijo la operacin se encuentra sujeta al pago del
IVA y del IT.

S una empresa realiza una donacin de bienes o materiales, debe emitir factura?

No, la empresa debe devolver el crdito fiscal utilizado en la adquisicin del bien o materiales objetos
de donacin. Esto se realiza en el formulario 143.

Por la venta de papel sellado, timbres o letras de cambio, se debe emitir facturas?
No, porque son valores fiscales emitidos por el Tesoro General de la Nacin.

18

EXTRAVIOS
Qu debo hacer si pierdo facturas de mi empresa?

Presentar denuncia en la PTJ y publicar en un peridico de circulacin nacional, por tres das
consecutivos, un aviso de por lo menos 1 col. x 5 cm. dando cuenta del detalle de las facturas
extraviadas.
Posteriormente debe dirigir un memorial a la Direccin Distrital, dando aviso de ese extravo adjuntando
la denuncia realizada y las pginas de los peridicos publicados.
Tambin debe llenar el formulario 301 3348-1 (extravo y anulacin de facturas) para presentarlo
junto a su declaracin mensual del IVA, formulario 143, hasta la fecha de vencimiento que le
corresponda.

ANULACION
ANULACION
Cundo puedo anular una factura?

Por mala emisin, puede ser: errores al escribir el nmero de RUC, nombre y apellido o razn social
del comprador, fecha, registro del importe facturado (numeral o literal), otras enmiendas, borrones
e interlineaciones e ilegibilidad de la copia. En todo caso, para ser vlida, la factura no debe contener
borrones ni enmiendas.

Debo reportar la anulacin de facturas?

Si, en las Distritales con SIRAT completando el formulario 3348-1.

DESCARGO
Una factura, puede ser usada para crdito fiscal si est a nombre de otra persona?
Cuando el sujeto est inscrito en el IVA las facturas deben contener necesariamente nombre o razn
social y nmero de RUC. Los sujetos pasivos del RC-IVA deben presentarlas mnimamente con su
apellido. Sin embargo, pueden estar a nombre de terceros, las facturas de servicios pblicos como
agua, luz o telfono, siempre que correspondan al domicilio declarado. Las de servicios educacionales,
de salud, deportivos, culturales y similares, pasajes areos y transporte terrestre pueden estar a
nombre de su cnyuge, hijos o hermanos.

Qu pasa si una factura solo tiene el nmero de RUC o solo el nombre del comprador
Dependiendo del caso, si una factura va a ser utilizada para descargo del RC-IVA basta con que lleve
el nombre, en tanto que si va a usarse para descargo del IVA es necesario que cuente con los dos
datos.

Para el descargo, son vlidas las facturas emitidas por maquinas registradoras?
S, an cuando no lleven su apellido o nmero de RUC para el caso de que las mismas se presenten
para el RC IVA. Para el caso del IVA necesariamente debe llevar nmero de RUC.

Si una factura ha sido mal arrancada, sigue siendo vlida?

Si estn claros los nmeros de RUC del emisor, orden y factura, el documento tiene plena validez
para la obtencin de crdito fiscal.

Qu fecha debo tomar en las facturas por servicios pblicos?

La fecha de emisin, pero para el caso de servicios telefnicos puede ser la de cancelacin.

19

Cul es el tiempo de validez de las facturas para los descargos de impuestos?

Para ser utilizadas en el IVA nicamente el periodo o mes de emisin, para el RC- IVA 120 das, y
para el IUE el ao.

En el caso de los pasajes areos, cual es la fecha que debo tomar en cuenta?
La fecha de emisin del pasaje.

En caso de perder una factura qu hago para declarar y obtener el crdito fiscal?
El nico documento que da derecho al crdito fiscal es la presentacin de la factura original, si la
extravi perdi tambin su derecho al crdito fiscal.

Puedo legalizar una fotocopia de factura en el SI?

El Servicio de Impuestos no puede legalizar ninguna fotocopia de factura.

La solvencia profesional, es factura?

La solvencia no es factura, sin embargo, su obtencin debe significar una obligatoria emisin de
factura.

Qu documentos del trmite aduanero generan crdito fiscal?

Las plizas de importacin en las que se evidencia el pago del IVA adems de los servicios facturados
por su agente despachador u otros.

Es necesario que una factura tenga sello de cancelada para ser vlida?
No es necesario, su emisin ya le otorga validez.

NO EMISION
Cmo realizo una denuncia por no emisin de factura?

Presentndose en la Unidad de Control Tributario de la Direccin Distrital que le corresponde,

con su carnet de identidad, llevando adicionalmente una fotocopia del mismo, en cuyo reverso
dibujar el croquis de ubicacin del local infractor, posteriormente se proceder a llenar el
formulario 4167 A.

Qu sancin tiene la no emisin de facturas?

La clausura del establecimiento. En la primera ocasin ser de siete das corridos, la segunda de
catorce das y se duplicar sucesivamente en las siguientes reincidencias hasta un mximo de 6
meses.

IMPRENTAS
12.1. REGISTRO DE IMPRENTAS
Qu es una imprenta autorizada?

Son imprentas legalmente establecidas, inscritas en el Rgimen General del Registro Unico de
Contribuyentes (RUC), que solicitan su inscripcin en el Registro de Imprentas (formulario 305), para
poder realizar trabajos de impresin de notas fiscales como IMPRENTA AUTORIZADA

Cmo registro una imprenta?

Llenando el formulario 305 Solicitud de Empadronamiento en el Registro de Imprentas y presentando

sus carnets de RUC y de identidad. Una vez verificada la solicitud, de acuerdo a su comportamiento
tributario y situacin jurdica legal, la Administracin Tributaria, a travs de la Unidad de Informtica
le entrega un CERTIFICADO DE AUTORIZACIN que tiene validez de un (1) ao calendario desde
su fecha de emisin.

20

Puedo solicitar el registro cualquier momento?

Si, en las administraciones distritales con SIRAT puede hacerlo cuando guste. En las restantes los
periodos de registro son los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada ao.

Qu debo hacer cuando el plazo de autorizacin se vence?

Renovarlo. En las Direcciones Distritales sin SIRAT en caso que el trmino de la autorizacin caiga
en un mes diferente a marzo, junio, septiembre o diciembre, puede hacerlo en el perodo anterior al
vencimiento.

12.2. OBLIGACIONES
Qu responsabilidades tienen las imprentas?

En las Direcciones Distritales sin SIRAT, las imprentas autorizadas son responsables de la administracin
y provisin a los contribuyentes de los formularios 300 Solicitud de habilitacin de notas fiscales
adems de su llenado junto al contribuyente- y 309 Detalle de emisin de notas fiscales, que
recogen de la Direccin Distrital, as como la correcta impresin de las facturas.

Cules son las obligaciones de las imprentas en el proceso de impresin de

facturas?
Su obligacin ms importante es controlar que la impresin de facturas se sujete a los datos consignados
en el formulario 3347-1 300, respetando estrictamente la cantidad y rango de los nmeros de factura
asignados por la Administracin Tributaria
Tambin deben llevar un registro de los trabajos que realizan, de acuerdo a reglamentacin, presentar
ante el SI mensualmente el formulario 306 Control de imprentas en los plazos estipulados e informar
a la Administracin Tributaria el extravi de cualquier formulario que se le entregue.

Si la imprenta no cumple con sus obligaciones?

El incumplimiento por parte de las imprentas en la presentacin del formulario 3350-1 306, Control
de imprentas, dentro del plazo sealado, es sancionado con multa por Incumplimiento a Deberes
Formales, al igual que si no se presenta el libro de registro del formulario 3347-1 o 300.

Cuando ya no quiero seguir imprimiendo facturas, qu hago?

Cuando ya no quiera continuar realizando trabajos de impresin de facturas, la imprenta est obligada
a devolver toda la documentacin que le fue suministrada, adjunto al formulario 310 Devolucin o
denuncia de extravo de documentos intervinientes en el sistema de notas fiscales.

21

ACTIVID
CTIVIDADES
ADES
SOCIEDADES
(PERSONAS JURIDICAS)
Quines son las personas jurdicas?

Son aquellos grupos de personas que conforman una sociedad dedicada a cualquier
actividad econmica y que asumen un nombre (razn social) para su negocio.

Cmo deben inscribirse al Rgimen General?

Presentando en las oficinas del RUC el testimonio de constitucin de sociedad,

poder notariado otorgado al representante legal, la ltima factura de luz, agua,
telfono o constancia del domicilio del negocio y la fotocopia y Carnet de Identidad
del representante legal adems del formulario 4589-1 3014 debidamente llenado
y Balance de apertura que, en las administraciones donde no est completamente
implementado el SIRAT, podr entregarlo en un plazo de 30 das.

Qu impuestos pagan?

Los impuestos que regularmente alcanzan a estos contribuyentes son:

Impuesto al Valor Agregado (IVA).- Que alcanza al 13% del total de sus ingresos
en el mes. Este impuesto puede descontarlo con la presentacin de facturas
emitidas a su nombre y nmero de RUC, de compras de bienes o servicios relativos
a su actividad. Por ejemplo, el alquiler, pago de luz, agua, telfono, mantenimiento
de la oficina, etc.
El pago de este impuesto vence de acuerdo al ltimo dgito de su RUC por el
perodo de cada mes y se debe utilizar el formulario 143-1 para su presentacin
en cualquier banco autorizado.
Impuesto a las Transacciones (IT).- Que alcanza al 3% del total de sus ingresos
en el mes. Este impuesto no se descuenta y debe ser presentado de acuerdo al
ltimo dgito de su RUC por cada perodo usando el formulario 156-1.
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).- El cual se debe presentar
anualmente hasta 120 das posteriores al cierre de su gestin en cualquier entidad
financiera autorizada, utilizando los formularios 801 y 4211, junto al Balance
General y Estado de Resultados de su negocio.
Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado - Agentes de Retencin
(RC-IVA-AR).- Que consiste en la retencin de parte del empleador, del 13% de
los sueldos cancelados para elaborar mensualmente una planilla tributaria con los
descargos de facturas que presenten sus empleados, en la que se determina si
tiene saldo a pagar al fisco, caso en que se presenta el formulario 98. Si no existiera
saldo a pagar, no es necesario presentar ese formulario.
Tambin puede estar inscrito en otros impuestos, dependiendo del rubro de su
actividad.

Qu otras obligaciones tienen?

En el local, debe exhibir el cartel Exija su Factura y conservar el formulario de

habilitacin de facturas (300 3347-1) y su certificado de inscripcin al RUC.
Tambin debe emitir facturas, por toda venta mayor a Bs 5 o por monto menor si
lo pide el cliente, llevar el libro de compras y ventas IVA, adems de los establecidos
por el Cdigo de Comercio (libro mayor, diario, etc ) y conservar por el perodo de
prescripcin toda la documentacin contable tributaria (5 a 7 aos).

22

Asimismo no debe olvidar el presentar los formularios correspondientes en las fechas de vencimiento
y notificar inmediatamente cualquier cambio de direccin, ampliacin o cambio de actividades, etc.

Cmo cierro una empresa que ha sido declarada en quiebra?

En tal caso la quiebra debe ser declarada jurdicamente. En la Direccin Distrital de su jurisdiccin
tiene que presentar la escritura de disolucin de sociedad, balance de cierre y certificado de no
adquisicin de recibos de alquiler; devolver el carnet de contribuyente, certificado de Inscripcin al
RUC y facturas, mostrando, la cdula de identidad del apoderado legal de la empresa. En los 120
das posteriores a la entrega del Balance de cierre, debe presentar el formulario 80.

Tengo obligacin impositiva por fusin o reorganizacin de empresas?

No, porque estas acciones no son objeto del IVA ni del IT.

Qu obligaciones tienen en el tema de inventarios las empresas con ingresos

brutos superiores a Bs 100.000 o capital social superior a Bs 50.000?
Adems de las obligaciones sealadas en lo referente a la toma de inventarios deben:
- Mantener los registros de control permanente de inventario, pero slo en cantidades fsicas,
por artculo.
- Declarar al SI la fecha en la que se llevar a cabo el inventario fsico anual de su activo
realizable, 30 das antes del cierre de gestin, acompaando copia de las instrucciones
emitidas por la empresa para la ejecucin del inventario fsico, incluyendo la direccin o
ubicacin de todos los almacenes en los cuales se llevar a cabo este inventario, adems
de los nombres y cargos de las personas encargadas de su ejecucin y supervisin.
- Conservar los originales de los papeles de trabajo de los inventarios, debidamente firmados
tanto por los responsables de su ejecucin y supervisin como por el contador de la empresa.

Y las empresas con ingresos brutos inferiores a Bs. 100.000 o capital social menor
a Bs 50.000 qu obligaciones tienen para la toma de inventarios?
Estas empresas estn obligadas a:
- Practicar inventarios fsicos de sus existencias al cierre anual de gestin.
- Conservar los originales de los papeles de trabajo de los inventarios, debidamente firmados
por los responsables de su ejecucin y supervisin y por el contador de la empresa.
El SI puede solicitar que la informacin concerniente al control fsico y valorizacin de su
activo realizable, a una fecha dada, le sea proporcionada en medio magntico.

EMPRESAS UNIPERSONALES
Cules son las empresas unipersonales?

Son todas aquellas propiedad de personas naturales que realizan actividad econmica de cualquier
naturaleza, sujeta a la presentacin de Balance y que pueden utilizar un nombre (rtulo) comercial
para su negocio, se inscriben en el RUC con el nombre y apellido del propietario.

Cmo puedo inscribir mi empresa unipersonal al RUC?

Presentando en las oficinas del RUC la ltima factura de luz, agua, telfono o constancia del domicilio
del negocio y su fotocopia y Carnet de Identidad, adems del formulario 4589-1 3014 debidamente
llenado y Balance de apertura que, en las administraciones donde no est completamente implementado
el SIRAT, podr entregarlo en un plazo de 30 das posteriores a su inscripcin.

Existe un monto mnimo de capital que debo tener?

No, as como tampoco existe un mximo.

23

A qu impuestos estoy sujeto, cunto y cundo debo pagar?

Impuesto al Valor Agregado (IVA).- Que alcanza al 13% del total de sus ingresos en el mes. Este
impuesto puede descontarlo con la presentacin de facturas emitidas a su nombre y nmero de
RUC, compras de bienes o servicios relativos a su actividad. Por ejemplo, el alquiler, pago de luz,
agua, telfono, mantenimiento de la oficina, etc.
El pago de este impuesto vence de acuerdo al ltimo dgito de su RUC por el perodo de cada mes
y debe utilizar el formulario 143-1 para su presentacin en cualquier entidad financiera autorizada.
Impuesto a las Transaciones (IT).- Que alcanza al 3% del total de sus ingresos en el mes. Este
impuesto no se descuenta y debe ser presentado de acuerdo al ltimo dgito de su RUC por el
perodo de cada mes, usando el formulario 156-1.
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).- El cual se debe presentar hasta 120 das
posteriores al cierre de su gestin, en cualquier entidad financiera autorizada, los formularios 801
y 4211, conjuntamente el Balance General y Estado de Resultados de su negocio.

Y si tengo empleados?

Al inscribirse en el RUC debe mencionarlo para incorporarse en el RC-IVA, como Agente de Retencin,
teniendo la obligacin de elaborar su planilla tributaria para presentar el formulario 98-1 en caso de
que tenga saldos para pagar al fisco. De lo contrario, no es necesaria su presentacin.

Qu otras obligaciones tengo?

En el local debe exhibir el cartel Exija su Factura y conservar el formulario de habilitacin de facturas
(300 3347-1) y su certificado de inscripcin. Tambin tiene que emitir facturas, por toda venta
mayor a Bs 5, o por monto menor si lo pide el cliente, llevar el libro de compras y ventas IVA, adems
de los establecidos por el Cdigo de Comercio (libro mayor, diario, etc ) y conservar por el perodo
de prescripcin toda la documentacin contable tributaria (5 a 7 aos).
Asimismo no debe olvidar el presentar los formularios correspondientes en las fechas de vencimiento
y notificar inmediatamente cualquier cambio de direccin, ampliacin o cambio de actividades, etc.

Mis facturas estn tanto a nombre mo como al de mi empresa, aunque ambas tienen
mi nmero de RUC, sern todas vlidas?
Al tratarse de facturas directamente vinculadas con su actividad, deben estar emitidas a nombre del
titular y con el nmero de RUC, datos que figura en su certificado de inscripcin. En los casos de
mquinas registradoras por lo menos debe figurar el nmero de RUC.

BALANCE DE APERTURA
Qu es un Balance de Apertura?

Es un Estado Financiero que muestra los activos y pasivos con los que cuenta una empresa al iniciar
sus actividades.

Dnde presento el Balance de Apertura?

En la Unidad de Operaciones Tributarias de la Direccin Distrital del Servicio de Impuestos de su

jurisdiccin.

Para qu se presenta?

Para establecer la situacin de un contribuyente el momento de su inscripcin, de acuerdo al Art. 31

numeral 2 del Reglamento del Registro de Comercio, DS 15191 y Art. 50 del Cdigo de Comercio.

Cuntos ejemplares del balance de apertura debo presentar?

Un original y el nmero de copias que requiera, recomendndose que sean un mnimo de cinco. Deben
estar firmados por el propietario y el profesional competente que los elabor, acompaando su solvencia
profesional otorgada por su respectivo Colegio. Quedando el original en la Administracin Tributaria.

24

Se adjunta algn otro documento?

De manera ordenada en un flder, adjunte un papel sellado por cada ejemplar del balance, dos
fotocopias del certificado de contribuyente RUC y la fotocopia del CI del titular del RUC.
Las sociedades comerciales tambin deben presentar fotocopias del testimonio de constitucin, del
poder del representante legal de la empresa y del CI del representante legal.

PROFESIONALES INDEPENDIENTES
INDEPENDIENTES
PROFESIONALES
Cmo puedo inscribirme en el RUC?

Presentando originales y fotocopias de su carnet de identidad y la ltima factura de luz, agua, telfono
o constancia del domicilio, adems del formulario 4589-1 3014 debidamente llenado.

Necesito presentar mi ttulo profesional para inscribirme en el RUC?

Debe llevar una fotocopia del mismo.

Qu impuestos debo pagar?

Impuesto al Valor Agregado (IVA).- Que alcanza al 13% del total de sus ingresos en el mes. Este
impuesto puede descontarlo con la presentacin de facturas emitidas a su nombre y nmero de
RUC, de compras de bienes o servicios relativos a su actividad. Por ejemplo, el alquiler, pago de luz,
agua, telfono, mantenimiento de la oficina, etc.
El pago de este impuesto vence de acuerdo al ltimo dgito de su RUC por el perodo de cada mes
y se debe utilizar el formulario 143-1 para su presentacin en cualquier banco autorizado.
Impuesto a las Transacciones (IT).- Que alcanza al 3% del total de sus ingresos en el mes. Este
impuesto no se descuenta y debe ser presentado de acuerdo al ltimo dgito de su RUC por cada
perodo usando el formulario 156-1.
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).- El cual se debe presentar anualmente hasta
120 das posteriores al cierre de su gestin (31 de diciembre) en cualquier entidad financiera autorizada,
utilizando los formularios 801.

Si como profesional independiente tengo adems ingresos por inters bancarios,

qu impuestos pago?
Los mismos que siempre ha cancelado, es decir el IVA, IT, IUE, y debe consolidar la informacin en
una sola declaracin jurada por impuesto.

En caso que adems de ejercer la profesin independiente trabajo bajo dependencia,

cmo debo cancelar mis impuestos?
Como independiente debe presentar sus declaraciones juradas por IVA, IT, IUE cuando corresponde
y descargando sus impuestos como dependiente dentro del RC-IVA-AR llenando el formulario 87.

Si adems de trabajar como profesional independiente, tengo ingresos como empresa

unipersonal, cmo pago mis impuestos?
Mediante una sola declaracin jurada en la que consolida los ingresos de ambas actividades, pero
s debe mantener libros separados.

Si solo he trabajado unos meses como profesional independiente, cmo realizo el

pago del IUE?
Liquidando el pago del impuesto sobre el total de sus ingresos percibidos en esos meses como
ingreso en la gestin fiscal.

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ALQUILERES
A qu impuestos estn sujetos los alquileres de inmuebles?

Los ingresos percibidos por personas naturales por alquiler de inmuebles estn sujetos al pago mensual
del IVA en el formulario 143-1, y del IT en el formulario 1561. Asimismo, siempre y cuando el sujeto pasivo
no est alcanzado por el IUE, cancelar trimestralmente el RC-IVA en el formulario 71-1.

Qu necesito para inscribirme en el RUC?

Presentando originales y fotocopias de su carnet de identidad y la ltima factura de luz, agua u otro
documento que de constancia del domicilio o constancia del domicilio, adems del formulario 4589-1
3014 debidamente llenado.

Y qu tengo que hacer si ya estoy inscrito en el RUC y estoy alcanzado por el IUE?
En ese caso, los ingresos que se obtienen por alquileres deben ser consolidados a los de su actividad
principal, mensualmente para el pago del IVA e IT. Asimismo, como se encuentra alcanzado por el IUE y
ya no por el RC-IVA, sus gastos personales los descontar anualmente para el pago del impuesto sobre
utilidades.

Cmo puedo adquirir recibos para el cobro de alquileres?

Para la primera compra debe presentar en la oficina de Valores de la Direccin Distrital su certificado de
inscripcin al RUC correspondiente a esta actividad (acompaar ltimo pago anual del IPB) y cancelar Bs.
6 por un talonario de 25 recibos. Para las siguientes compras presentar el ltimo talonario utilizado, y las
declaraciones juradas de los ltimos seis meses.

Con qu tipo de facturas puedo obtener crdito fiscal?

En el caso del IVA, nicamente con facturas que tengan que ver con el bien inmueble en alquiler, tales
como reparaciones y servicios de mantenimiento. Para el RC-IVA, con facturas de sus gastos personales.
Para el IT no existe crdito. Una factura utilizada para el descargo del IVA ya no puede utilizarse para
obtener crdito en el RC-IVA.

En caso de recibir varios meses de alquiler, puedo emitir un solo recibo por todo ese
monto?
S, puede emitir un solo recibo por el alquiler percibido de varios meses, aunque tambin el pago de sus
impuestos lo har en el periodo que corresponde a la emisin del recibo.

Un talonario de recibos puede servirme para el cobro de alquiler de varios inmuebles

en distintos domicilios?
Por supuesto, siempre y cuando los inmuebles estn a propiedad o responsabilidad del titular de los recibos.

Debo llevar libros de Compras y Ventas IVA?

La personas que tienen como nica actividad el alquiler de inmuebles no tienen esa obligacin.

Tengo algunas obligaciones por alquilar un inmueble?

Unicamente el estar inscrito en el RUC, emitir recibos de alquiler, presentar los formularios en las fechas
de vencimiento, an cuando no tuviera movimiento, y guardar todos sus documentos tributarios durante
el trmino de prescripcin (mnimo 5 aos).

En caso de dejar de alquilar inmuebles, qu debo hacer?

Si esto sucede temporalmente, lo recomendable es continuar presentando sus declaraciones juradas sin
movimiento, hasta que vuelva a tener ingresos por esta actividad. En cambio, si ya no va a volver a alquilar,
debe solicitar ante el SI su baja de contribuyente, o si fuera una segunda actividad, la baja de la misma.

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Cuando alquilo vehculos, computadoras u otros bienes muebles, debo emitir

recibo de alquiler?
No, puesto que se trata de una actividad comercial distinta, se debe extender facturas por tales
servicios.

Al prestar servicio de parqueo, debo dar recibo de alquiler?

Debemos distinguir claramente la situacin de la que se trata. Si es un servicio de parqueo, corresponde

la emisin de factura. En cambio, si lo que est alquilando mediante contrato es un garaje o
estacionamiento, entonces s debe emitir recibo de alquiler.

ANTICRETICOS
En caso de dar una casa, departamento, oficina u otro inmueble en anticrtico, cul
de las dos personas deben estar inscrita en el RUC para pagar impuestos?
Tanto el propietario como la persona que recibe el departamento, casa o inmueble en anticrtico,
deben estar inscritos en el RUC

Cul de los dos paga los impuestos sobre un anticrtico?

Ambos, tanto el propietario como el anticresista.

Y qu necesito para inscribirme en el RUC?

Presentando originales y fotocopias de su carnet de identidad y la ltima factura de luz, agua, telfono
o constancia del domicilio, adems del formulario 4589-1 3014 debidamente llenado.

A qu impuestos estn sujetos los contratos anticrticos?

Solamente al RC-IVA como contribuyente directo, que alcanza al 13% de un ingreso presunto que
resulta del siguiente clculo: Se toma el 10 % del monto total del contrato y se lo divide entre 12. Este
ingreso presunto mensual debe ser actualizado a moneda nacional de acuerdo a la cotizacin del
dlar el ltimo da del mes que se declara.

Cundo pago?

Hasta el 20 de enero, abril, julio y octubre, abarcando los periodos trimestrales que corresponden
hasta el mes anterior.

Se puede descontar el pago de este impuesto?

Si, presentando todas las facturas de sus gastos personales emitidas hasta 120 das anteriores al
ltimo da del trimestre que se declara.

CONSULTORES
Qu tratamiento impositivo tengo al ser profesional contratado como consultor?
Dependiendo de quin los contrata. Los que son contratados por el sector privado como consultores,
se supone que son profesionales independientes que realizan una tarea de apoyo externo y, en
consecuencia, deben emitir factura. En cambio, aquellos que son contratados por el Estado,
representaciones diplomticas u organismos internacionales deben ingresar en el Rgimen
Complementario al IVA, como contribuyentes directos, inscribindose en el RUC.

Qu necesito para inscribirme en el RUC?

Solo fotocopias de su contrato de trabajo (sujeto a las condiciones estipuladas), su carnet de identidad
y de la ltima factura de luz, agua o telfono de su domicilio.

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Cunto pago de impuestos?

El 13% sobre el total de sus ingresos percibidos trimestralmente.

Existe la posibilidad de descontar su pago?

Si, con facturas por sus gastos personales emitidas a su nombre hasta 120 das anteriores al ltimo
da del trimestre que se declara.

Qu formularios utilizo para la liquidacin del RC-IVA-CD como consultor?

Los formularios 71 1 para el clculo del pago del impuesto y el 87 para llenar los datos de las
facturas con las que est obteniendo crdito fiscal.

Cmo liquido el pago del impuesto?

A su ingreso mensual debe restarle dos salarios mnimos nacionales, y aplicar la alcuota del 13%
sobre el total de lo percibido en el trimestre. A esa suma todava tiene la opcin de reducir el 13%
de dos salarios mnimos por cada mes y el 13% del total de sus facturas de gastos.

Cundo pago?

Hasta el 20 de enero, abril, julio y octubre, abarcando los periodos trimestrales que corresponden
hasta el mes anterior.

INTERESES BANCARIOS
Qu debo hacer para que la institucin financiera donde tengo mis ahorros no me
descuente el IVA?
Presentar en la entidad bancaria o financiera donde usted tiene su cuenta, la fotocopia de su certificado
de inscripcin al RUC correspondiente a esa actividad.

Cul es el monto mnimo que debo tener en depsito para poder pagar mis impuestos
por intereses directamente?

No existe un monto mnimo o un mximo. La obligacin es que el banco acte como agente de
retencin o que el contribuyente se inscriba al RUC y presente sus respectivos pagos de impuestos
en funcin al inters percibido.

Los intereses correspondientes a depsitos a plazo fijo tambin pagan impuestos?

S, a no ser que su depsito a plazo fijo est depositado a un plazo igual o mayor a los tres aos.

Existe la posibilidad de descontar su pago?

Si, con facturas por sus gastos personales emitidas a su nombre, hasta 120 das antes de la fecha
cierre del trimestre.

Qu formularios se utilizan para la liquidacin del RC-IVA-CD por intereses?

Los formularios 71 1 para el clculo del pago del impuesto y el 87 para llenar los datos de las
facturas con las que est obteniendo crdito fiscal.

Cundo se paga?

Hasta el 20 de enero, abril, julio y octubre, abarcando los periodos trimestrales que corresponden
hasta el mes anterior.

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COMISIONISTAS
Qu es un comisionista?

Es una persona natural o jurdica que realizan actividad por cuenta de terceros, emitiendo facturas
a nombre de ellos por la transaccin, percibiendo por esa tarea de intermediacin una comisin, que
se acredita con la factura que emite el comisionista.

Cul es la base imponible?

El total de la comisin percibida.

Pueden descontar crdito fiscal?

S, por los gastos inherentes a la actividad realizada.

Qu impuestos pagan?

Mensualmente, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el formulario 143-1, y el Impuesto a las

Transacciones (IT) en el formulario 1561. Anualmente, el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE) en el formulario 801.

Las distribuidoras de gas licuado de petrleo (GLP), estn considerados como

comisionistas?
Si, deben cancelar sus impuestos sobre los ingresos que perciben por la comisin que les corresponde
de la venta del gas.

Y los surtidores de gasolina, que facturan ellos mismos el total de la venta pero que
solo perciben una comisin, cmo pagan?
El IVA debe pagarlo sobre el total facturado en tanto que el IT se calcula solamente sobre el monto
de la comisin percibida, y el IUE en funcin a las utilidades resultantes de los Estados financieros.

EVENTUALES
Cmo debo hacer con el pago de impuestos para pagar a una persona que no emite
factura?
Las instituciones o empresas que efecten pagos a personas naturales que realicen o presten servicios
eventualmente y no entreguen facturas, deben retener las alcuotas del 12,5% que corresponde al
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) y el 3% al Impuesto a las Transacciones (IT),
para depositarlos en una entidad financiera autorizada, en las fechas establecidas de acuerdo al
ltimo dgito del nmero de RUC.

Son montos que pueden deducirse?

No, son sumas que en su integridad deben ser retenidas y depositadas en el sistema financiero
recaudador de impuestos. El mismo sirve para el gasto en el IUE.

Cmo debo hacer el pago?

Llenando el formulario 93-1 para el IUE y el formulario 95-1 para el IT, por el periodo que corresponde,
en los mismos plazos en que presenta su declaracin jurada de impuestos de vencimiento mensual.

Si en un mes he contratado ms de un eventual, debo presentar un formulario por

cada uno?
No. Debe presentar un solo formulario por impuesto consolidando todas las retenciones realizadas
en el periodo.

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Si realizo eventualmente la compra de un bien sin factura?

En caso de compras a personas naturales con actividad eventual y no inscritas en el RUC, la retencin
debe alcanzar al 8% del total, correspondiendo el 5% por concepto de IUE y el 3% de IT, procedindose
de la misma manera que si tratara de una retencin por servicio.

En qu formularios?

En el formulario 93-1 para el IUE y el 95-1 para el IT.

Si alquilo eventualmente y no me dan recibo?

En ese caso, del canon del alquiler, debe retener el 13% por concepto del RC IVA y 3 % por concepto
del IT , del monto total cancelado, depositndolo hasta la fecha de vencimiento mensual de acuerdo
a la terminacin de su nmero de RUC, llenando el formulario 941 y 951.

ORGANISMOS NO GUBERNAMENTALES
Qu requisitos debo cumplir para inscribir una ONG en el RUC?

Presentar en las oficinas del RUC los estatutos de conformacin de la entidad, la ltima factura de
luz, agua, telfono o constancia del domicilio donde funcionar, original y fotocopia del carnet de
identidad y poder notariado del representante legal, adems del formulario 4589-1 3014 debidamente
llenado.

Qu tipo de tratamiento impositivo tiene una Fundacin u Organizacin No

Gubernamental?
En general, no estn sujetas al pago del IVA e IT en tanto no haya venta de bienes o servicios. Pueden
ser exentas del pago del IUE y son inscritas en el RC-IVA como agentes de retencin.

Tengo que realizar algn trmite para beneficiarme con la exencin del IUE?
Debe presentar un memorial de solicitud a la Direccin Distrital del SI de su jurisdiccin adjuntando
copia legalizada de sus estatutos otorgada por la Notara de Gobierno, personera jurdica aprobada
por Resolucin Suprema, certificado del RUC, reglamentos de la ONG, convenio marco de cooperacin
bsica y poder notariado del representante legal.

Desde cundo estoy exento del IUE?

La exencin corre a partir de la emisin de la resolucin Administrativa.

ASOCIACIONES
Una asociacin profesional, deportiva o religiosa con fines no lucrativos pero que
realiza actividades econmicas, debe inscribirse al RUC?
Si, deben inscribirse an cuando carezcan de personalidad jurdica.

Cmo demuestro, entonces, la existencia de la entidad?

Presentando los documentos de fundacin que acredite su constitucin y los de su representante

legal.

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