TRABAJO COLABORATIVO 2

MOMENTO CUATRO

PRESENTADO Al TUTOR:
ALVARO BERNAL ROJAS

PRESENTADO POR:
IVAN GUILLERMO DUARTE PACHECO COD: 1.121.889.635
ESTIVEN ALEXANDER BERNAL ROMERO COD: 1.121.899.657

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

CURSO COSTOS Y PRESUPUESTOS
ING. DE SISTEMAS
CEAD ACACIAS
2015

Introduccin:
Gracias a este curso, los estudiantes aplicaran los diferentes principios bsicos de este curos
que es Costos y Presupuestos. Adems los estudiantes deben realizar un anlisis profundo a
los problemas que se van a presentar, y que se debe concluir con los resultados obtenidos a
la hora de que se desarrolle este trabajo con ejercicios que estn ya planteados (Anexo de la
Gua de actividad_Costos_y_Presupuestos).
Ahora como se podr observar en esta actividad, cada estudiante debe tener un conocimiento
ms amplio para el desarrollo de esta misma actividad, se identificara algunos trminos con
su concepto y sus ecuaciones correspondientes; en donde el estudiante debe ser creativo, de
poder aplicar bien estas ecuaciones y tener un cierto conocimiento en algunas propiedades
matemticas para el buen desarrollo de este trabajo colaborativo.

Objetivo General:
Comprender los procesos adecuados y sus mtodos en el curso de Costos y Presupuestos, y
aplicar adecuadamente las ecuaciones correspondientes.

Objetivo Especfico:

Entender correctamente las ecuaciones correspondientes de los temas.

Analizar y comprender los diferentes mtodos que se encuentra en el curos de costos
y presupuestos de la universidad nacional abierta y a distancia.
Identificar los elementos correspondientes del curso.

1. Investigue y conceptualice acerca de los siguientes temas:

Costos indirectos de fabricacin
Costo estndar
Costos ABC
Costos conjuntos
Presupuestos
Presupuesto operativo
Presupuesto maestro
Ventajas y desventajas del presupuesto
Principios y clasificacin
Presupuesto de venta
Mtodo para calcular el presupuesto de venta

Costos indirectos de fabricacin:

Es la parte que comprenden aquellos costos de produccin que no son ni materiales directos
ni mano de obra directa, en lo que va al problema, en el cual consiste en saber asignarlo de
una forma conveniente en las distintas rdenes de produccin.
Ahora vamos a saber de cmo asignar los costos indirectos de fabricacin, ya que los C.I.F
no pueden asignarse directamente a las rdenes de produccin especficas, en el que se realiza
la asignacin de manera indirecta utilizando la base que se crea ms conveniente para tal fin;
esto quiere decir que se debe realizar una reparticin proporcional del total de los C.I.F,
usando para ello el comn denominador ms razonable. Al ya repartir los C.I.F,
proporcionalmente se presentan dos alternativas que son:
a) Esperar que termine el periodo para conocer el total de los C.I.F, incurridos y
cargarlos proporcionalmente a las diferentes rdenes de produccin fabricadas en el
periodo.
b) Dividiendo el presupuesto de costos directos entre el presupuesto del nivel de
produccin, se obtiene la tasa predeterminada, en el cual se utiliza luego para poder
aplicarla (a los C.I.F.) a las distintas ordenes de produccin a medida que avanza la
produccin.
Para en este caso dividiremos nuestro procedimiento en tres pasos, que son las siguientes:

Procedimiento antes de iniciar el periodo contable.

En este caso la empresa debe decidir cul va ser la T.P (tasa predeterminada).
La T.P, es el cociente de dos cantidades, as:

. . =

. . .

1. Unidad de produccin: se usa cuando la empresa fabrica un solo producto o cuando hay
varios productos que fabrican son relativamente homogneos en sus caractersticas. Por
ejemplo: una compaa X fabrica productos homogneos y ha estimado una capacidad
de 80.000 unidades para el ao 2010. El presupuesto de C.I.F. para dicha capacidad es de
$64.000.000. La T.P. es por lo tanto:
$64.000.000
. . = 80.000 = $800
Esto significa que las rdenes de produccin recibirn un cargo de $800
por cada unidad que se produzca.
2. Horas de M.O.D.: se utiliza cuando la produccin es variada y heterognea, por ejemplo:
La empresa JR ha estimado para el ao 2015 unas 20.000 H.M.O.D. y los C.I.F.
estimados son de $15.600.000, desde luego nos da los siguiente:
$15.600.000 $780

. . =
=
20.000
Esto significa que se aplicara una mayor tasa a las O.P. que tenga un mayor
consumo de H.M.O.D.
3. Costos de la M.O.D.: se utiliza cuando la produccin es variada y heterognea y si adems
no existen diferencias marcadas entre la remuneracin de los trabajadores directos, por
ejemplo:
Retomando como base el ejemplo anterior de la empresa JR con una
remuneracin similar para la M.O.D. y esta se le ha estimado su costo en $36.000.000,
entonces se da la siguiente operacin:
$15.600.000
13
. . =
= = 0.43=43%
$36.000.000

30

Esto quiere decir que por cada $1.00 que se gaste en M.O.D. se aplican el
$0.43 en C.I.F.

Procedimiento durante el periodo contable.

Durante el periodo contable tenemos dos (2) aspectos relacionados con los
C.I.F. la contabilizacin de los C.I.F. reales y a la aplicacin de los C.I.F. a
las rdenes de produccin. Veamos que procedimiento se siguen respecto a
los departamentos de contabilidad y de produccin.
A medida que se incurren los C.I.F., contabilidad asienta lo siguiente:
C.I.F.: un valor $X
Cuenta acreditada: un valor $X

COSTO REAL
1. Materiales directos
2. Mano de obra directa.

CUENTA ACREDITADA
Inventario de materiales
Nmina de fabrica

3. Servicios pblicos
4. Depreciacin
5. Seguro de fabrica

Banco o costo y gastos por pagar

Depreciacin acumulada
Seguros pagados por anticipacin

En cuanto al departamento de produccin, este no hace nada al respecto por

cuanto con estos asientos no afectan a la cuenta Inventario de produccin en
proceso y tampoco las hojas de costo.

Procedimiento despus del periodo contable.

Ya finalizando este proceso (periodo contable), deben cerrarse las cuentas de
C.I.F. aplicadas y C.I.F. reales, debitando la primera y acreditando la segunda.
La diferencia que se presenta entre estas dos cuentas se llevan a una cuenta
denominada C.I.F. variacin, desde luego se debe hacer el procedimiento paso
a paso, por ejemplo:
La compaa X aplico sus C.I.F. y el costo fue de $7.950.000 en tanto que los
C.I.F.-reales fueron de $7.800.000, el asiento contable es de:
C.I.F.-aplicados: -> $7.950.000
C.I.F.-reales: -> $7.800.000
C.I.F. variacin ->$150.000

Costo Estndar: son costos (cientficamente) predeterminados que sirven de base para
medir la actuacin real. Los costos estndar contables no necesitan incorporarse al sistema
de contabilidad. Esta es una prctica comn con respecto a los estndares de distribucin de
costos. Los estndares de costos de fabricacin generalmente estn integrados de manera
formal dentro de las cuentas de costos. Cuando ocurre esto, los sistemas que conocen como
sistemas de contabilidad de costo estndar. Uso de los costos estndar

Tipos de estndares:

Estndar fijo o bsico: es aquel que se establece, es inalterable, este tipo de costeo
raramente se utiliza en las empresas de produccin.
Estndar ideal: es aquel que se utiliza usando condiciones utpicas para un
determinado proceso, las materias primas directas, mano de obra directa y CIF.
se suponen que se utilizan a precios mnimos.
Estndar alcanzable: los estndares variables consideran, que las partes
componentes (MD, MOD, CIF), pueden adquirirse a un buen precio global.

Costos ABC (costeo basado en actividades): es una metodologa para medir costos y
desempeo de una empresa; se basa en actividades que se desarrollan para producir un
determinado producto o servicio.
A diferencia de los sistemas tradicionales, este mtodo trata todos los costos fijos y directos
como si fueran variables y no realiza distribuciones basadas en volmenes de produccin,
porcentajes de costos u otro cualquier criterio de distribucin.
ABC, permite realizar un seguimiento detallado del flujo de actividades en la organizacin
mediante la creacin de vnculos entre las actividades y los objetos de costos.

Costos conjuntos: los costos conjuntos son aquellos cuya elaboracin es continua, mediante
uno o varios procesos, donde utilizando los mismos materiales, salarios y costos indirectos,
para la produccin, surgen artculos con caractersticas diferentes pero con la misma calidad.
El objeto de los costos, es de analizar las situaciones en que dos o ms productos se fabrican
en conjunto, por lo que no se pueden identificar fcilmente con los productos individuales.
Para una buena competencia, se recomienda usar los recursos con eficiencia.
Una de las metas principales de los costos conjuntos, es aprovechar al mximo la materia
prima.
Una de sus ventajas es que estos permiten la ampliacin de mercados por diversificacin de
artculos.
Tambin reduce el costo; e igualmente determina y fija el precio de venta.
Y permite la mxima utilizacin de la capacidad productiva.

Presupuestos: el presupuesto es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista,

expresada en valores y trminos financieros, que debe cumplirse en determinado tiempo y
bajo condiciones previstas, cuyo concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organizacin.

La elaboracin de presupuestos implica:

Establecer metas especificas
Ejecutar planes para alcanzar las metas
Comparar peridicamente los resultados reales con las metas.
Las ventajas de los presupuestos son:

Los presupuestos constituyen una parte integral de los sistemas de control

administrativo. Cuando los gerentes los administran con sumo cuidado, los
presupuestos:
Promueven la coordinacin y comunicacin entre las subunidades dentro de la
compaa.
Proporcionan un marco de referencia para evaluar el desempeo.
Motivan a los gerentes y a otros empleados.

El concepto de presupuesto tiene varios usos, por lo general vinculados al rea de las finanzas
y la economa. El presupuesto es, en este sentido, la cantidad de dinero que se estima que
ser necesaria para hacer frente a ciertos gastos.
Por ejemplo: una familia calcula sus ingresos y gastos, y concluye que cuentan con un
presupuesto de 3.000.000 mensuales. Esto quiere decir que los gastos al mes no debera
superar dicha cifra, de lo contrario la familia incurrir en deudas. Desarrollar un presupuesto
ayuda, en estos casos, a alcanzar metas de ahorro.
El presupuesto tambin es el cmputo anticipado del costo de una obra o de los gastos que
implicar un determinado proyecto: Ayer el electricista saldr 150 pesos, Nuestro
presupuesto para el diseo de una pgina web de dichas caractersticas es de 2.000.000, sin
contar los gastos de mantenimiento mensual.
Presupuesto operativo: Proporciona una apreciacin global de los costos de operar su
negocio. En otros trminos, el presupuesto operativo le da una apreciacin global de los
gastos e ingresos diarios de la empresa, en el cual le da la oportunidad de calcular la ganancia
estimada.
Esta es su estructura del presupuesto operativo:

Venta/Facturacin:

Venta/Facturacin significa "el dinero que usted recibe de los clientes" cuando
le han comprado un producto o servicio. Ejemplo:
Si usted vende 10 pares de zapatos a $100, su venta/facturacin es de $1.000.
Si usted vende 5 horas de servicio de consultora a $75 por hora su venta/facturacin
es de $375.
Cualquier impuesto sobre las ventas no ser parte del presupuesto. Los
impuestos sobre ventas sern consideradas en forma separada.

Costos variables/bienes utilizados

En la segunda lnea del presupuesto operativo, reste todo los gastos
directamente relacionados con la venta. Cuando ms venda, ms altos sern los costos
variables. Ejemplo:
Si usted espera vender 10 pares de zapatos, debe comprar 10 pares de zapatos.
Si usted espera vender 7.000 pares de zapatos, tiene que comprar 7.000 pares
de zapatos.
La compra de zapatos est directamente relacionada con la venta de zapatos
(bienes
utilizados).
Si usted produce zapatos de cuero, debe comprar cuero (materia prima). La compra
de cuero aparecer como costos variables / bienes utilizados en el presupuesto.
Los consultores raras veces tienen gastos relacionados con "costos variables / bienes
utilizados". Por ejemplo, un contador tiene pocos gastos directos para producir las
cuentas anuales de un cliente. Quiz 20 hojas de papel. Ellos usan "horas de trabajo".
Este gasto ser encontrado bajo costos Fijos.

Margen de Contribucin

La diferencia entre la Venta y los Costos Variables se llama beneficio bruto.

Muestra cunto dinero le queda para pagar su alquiler, telfono, acceso a internet,
marketing
y
su
propio
sueldo.
Es importante enfocarse en esa cifra. Si usted no tiene un beneficio bruto lo
suficientemente alto, tiene un negocio malo. Siempre intente optimizar su beneficio
bruto. El beneficio margen de contribucin se llama bruto tambin.

Costos fijos
Los costos fijos normalmente no sern ms altos si usted vende ms. Y no
sern ms bajos cuando usted venda menos. El alquiler de la zapatera ser el mismo
si vende 10 pares de zapatos o 150 pares. El personal puede vender 150 zapatos. Pero
slo venden 10 pares. Toma tiempo despedir al personal as es que es considerado
como
un
costo
Fijo.
Los costos fijos pueden ser variables - como una factura de telfono. Esto es porque
no vara con el volumen de ventas. La variacin se debe a otras circunstancias que no
son
el
volumen
de
ventas.
Ir a ejemplos de costos fijos.

Amortizacin/Depreciacin
Usted invierte en un nuevo edificio para su negocio. O compra una mquina
de 10 mil dlares. Estas grandes inversiones no pueden ser deducidas de las cuentas
el primer ao. La inversin debe extenderse durante varios aos.
Una manera de hacerlo es deducir el 30% del valor todos los aos.

Inters
Si usted pide un prstamo de un banco, puede deducir el inters en el
presupuesto operativo. Tambin los varios cargos bancarios que el banco cobra por
su
trabajo
pueden
deducirse.
El inters por dinero pedido en prstamo a la familia u otras fuentes normalmente no
puede deducirse.
Presupuesto Maestro: este presupuesto expresa los planes operativos y financieros de la
administracin para un periodo especfico (por lo general un ejercicio fiscal) e incluye un
conjunto de estados financieros presupuestados.
El presupuesto maestro consiste en un conjunto de presupuestos que buscan:

La determinacin de la utilidad o prdida que se espera tener en el futuro.

Formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar
decisiones sobre un periodo futuro en funcin de los planes operativos para el
siguiente ejercicio.

El presupuesto maestro est integrado por dos reas:

El presupuesto de operacin: forma la primera parte en la realizacin de un
presupuesto maestro, aqu tenemos las partidas que conforman o influyen

directamente en las utilidades de la compaa, en especfico o la utilidad de operacin

o utilidades antes de financieros, impuestos y repartos.
El presupuesto financiero: el plan maestro debe culminar con la elaboracin de los
estados financieros presupuestados, que son el reflejo del lugar en donde la
administracin quiere colocar la empresa, as como cada una de las reas, de acuerdo
con los objetivos que se fijaron para lograr la situacin global.
Ventajas y desventajas del presupuesto:

Ventajas:

Planear los resultados de la empresa en dinero y volmenes.

Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

Coordina y relaciona las actividades de la empresa.

Logra resultados de las operaciones peridicas.

La alta gerencia debe definir los objetivos bsicos de la empresa.

Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada.

Incrementa la participacin de los diferentes niveles

Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables.

Facilita a la administracin ptima de los diferentes insumos.

Facilita la coparticipacin e integracin de las diferentes reas de la empresa.

Obliga a realizar un autoanlisis peridico.

Facilita el control administrativo.

Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.

de la organizacin.

Desventajas:

Que no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.

Cuando solo se estudian las cifras convencionales y las operaciones demostrativos

del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

Cuando existe una mala comunicacin y control de los directivos.

Principios y clasificacin:
Principios del presupuesto:

Programacin: se desprenden de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que

ste (el presupuesto) debe tener el contenido y la forma de la programacin
Contenido: establece que deben estar todos los elementos que permitan la definicin
y la adopcin de los objetivos prioritarios. El grado de aplicacin no est dado por
ninguno de los extremos, pues no existe un presupuesto que carezca completamente
de una base programtica, as como tampoco existe uno en el que se hubiese
conseguido la total aplicacin de la tcnica.
Forma: En cuanto a la forma, con l deben explicitarse todo los elementos de la
programacin, es decir, se deben sealar los objetivos adoptados, las acciones
necesarias a efectuarse para lograr esos objetivos; los recursos humanos, materiales
y servicio de terceros que demanden esas acciones as como los recursos monetarios
necesarios que demanden esos recursos. Desde luego la forma que se utiliza este
principio genera una sostenibilidad, en el que deben contemplarse todos los elementos
que integran el concepto de programacin.
Integridad: en la actualidad las caractersticas esenciales del mtodo de presupuesto
por programas, est dado por la integridad en su concepcin y en su aplicacin en los
hechos. el presupuesto no sera realmente programtico si no cumple con las
condiciones que imponen los cuatro enfoques de la integridad, en el cual el
presupuesto debe tener estos cuatro puntos fundamentales que son: Un instrumento
del sistema de planificacin, El reflejo de una poltica presupuestaria nica, Un
proceso debidamente vertebrado y Un instrumento en el que debe aparecer todos los
elementos de la programacin.
Universidad: dentro de este postulado se sustenta la necesidad de que aquello que
constituye material del presupuesto debe ser incorporado en l. Naturalmente que la
amplitud de este principio depende del concepto que se tenga de presupuesto. Si este
solo fuera la expresin financiera del programa de gobierno, no cabra la inclusin de
los elementos en trminos fsicos, con lo cual la programacin quedara truncada.
Exclusividad: En cierto modo este principio complementa y precisa el postulado de
la universalidad, exigiendo que no se incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos
que no sean inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de precisar
los lmites y preservar la claridad del presupuesto, as como de otros instrumentos
jurdicos respetando el mbito de otras ciencias o tcnicas. No obstante, de que en la
mayora de los pases existe legislacin expresa sobre el principio de exclusividad, en
los hechos no siempre se cumplen dichas disposiciones legales.
Unidad: Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuesto de todas
las instituciones del sector pblico sean elaborados, aprobados, ejecutados y
evaluados con plena sujecin a la poltica presupuestaria nica definida y adoptada
por la autoridad competente, de acuerdo con la ley, basndose en un solo mtodo y
expresndose uniformemente.
Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto como
instrumento de gobierno, administracin y ejecucin de los planes
de desarrollo socio-econmicos. Es esencialmente de carcter formal; si

los documentos presupuestarios se expresan de manera ordenada y clara, todas las

etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor eficacia.
Especificacin: Este principio se refiere, bsicamente, al aspecto financiero del
presupuesto y significa que, en materia de ingresos debe sealarse con precisin
las fuentes que los originan, y en el caso de las erogaciones, las caractersticas de
los bienes y servicios que deben adquirirse.
Periodicidad: Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la
caracterstica dinmica de la accin estatal y de la realidad global del pas, y, por otra
parte, en la misma naturaleza del presupuesto.
Continuidad: Se podra pensar que al sostener la vigencia del principio de periocidad
se estuviera preconizando verdaderos cortes en el tiempo, de tal suerte que cada
presupuesto no tiene relacin con los que le antecedieron, ni con los venideros. De
ah que es necesario conjugar la anualidad con la continuidad, por supuesto que con
plenos caracteres dinmicos.
Flexibilidad: A travs de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca
de rigideces que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de:
Administracin, Gobierno y Planificacin.
Para lograr la flexibilidad en la ejecucin del presupuesto, es necesario remover los
factores que obstaculizan una fluida realizacin de esta etapa presupuestaria,
dotando a los niveles administrativos, del poder suficiente para modificar los
medios en provecho de los fines prioritarios del Estado.
Segn este principio es necesario sino eliminar, por lo menos restringir al mximo
los llamados "Recursos Afectados" es decir, las asignaciones con destino especfico
prefijado.
Equilibrio: Este principio se refiere esencialmente al aspecto financiero del
presupuesto aun cuando ste depende en ltimo trmino de los objetivos que se
adopten; de la tcnica que se utilice en la combinacin de factores para
la produccin de los bienes y servicios de origen estatal; de las polticas de salarios y
de precios y en consecuencia, tambin del grado de estabilidad de la economa.

Facilitan la consecucin de los presupuestos:

Compromiso de la administracin.

Sistema de comunicacin efectiva.

Sistema participativo.

Estructura organizacional definida.

Expectativas realistas (objetivos y metas).

Asignacin de recursos.

Horizontes de los presupuestos.

Referencias histricas (tendencias y comportamientos).

Flexibilidad de los presupuestos.

Seguimiento y control.

Tipos de presupuestos:
Por el plazo:
Inmediato (hasta 3 meses).
Corto plazo (hasta 1 ao).
Mediano plazo (2-4 aos).
Largo plazo (General).
Por el universo de la informacin:

Presupuesto de gobierno.

Presupuesto de sectores productivos.

Presupuestos empresariales.

Presupuestos de proyectos especficos.

Por la naturaleza de las informaciones:

Presupuesto de ventas.

Presupuesto de produccin.

Presupuesto de compras.

Presupuesto de gastos (Ventas, Administracin)

Presupuesto de inversin.

Presupuesto de efectivo.

Presupuestos financieros especficos:

Estados financieros proyectados (Balance general, estado de resultados, estado de

utilidades retenidas, estado de cambios en la posicin financiera)

Presupuesto de Venta: Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del plan de
utilidades.
Existen una multitud de factores que afectan las ventas:

Las polticas de precio

El grado de competencia
El ingreso disponible
La actitud de los compradores
La aparicin de nuevos productos
Las condiciones econmicas

El hecho de proporcionar las ventas es una tarea que implica mucha incertidumbre.
Se debe establecer que productos se van a vender, que cantidades, y a que precios.
El proceso empieza con las estimaciones del departamento de venta de los tipos, las
cantidades y las pocas de la demanda de los productos de la compaa.
El presupuesto se prepara por lo general para un ao y despus se subdivide en periodos
trimestrales y mensuales.
Mtodos para calcular el presupuesto de ventas:
Su correcto clculo facilita:

A largo plazo la elaboracin de un programa de inversiones y financiacin.

A corto plazo permite la ejecucin del presupuesto de produccin en funcin de una
poltica de inventarios, y la obtencin de un presupuesto de compras y de gastos
comerciales, as como de gastos financieros.

El presupuesto de ventas se puede resumir como:

PRESUPUESTO DE VENTAS = Volumen de ventas

Precio unitario

2. Presupuesto de CIF:
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la
proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos
por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariables por el mtodo de
punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual (mensuales).
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semi-variables y su costo es de
$111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por
unidad.

1. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para

presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.
Periodo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Servicios Pblicos
$423.500
$403.200
$412.300
$419.000
$432.250
$411.230
$405.120

Mantenimiento
$323.000
$304.000
$323.000
$330.000
$338.000
$334.500
$332.000

Nivel de Operacin
$19.300
$15.500
$17.150
$16.000
$22.500
$20.300
$19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales
ascendieron a $15.325.000
Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones

En este caso se utiliza el mtodo del punto alto y del punto bajo, en el cual se basa en
los datos tomados de periodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los
volmenes de produccin alcanzado en ellos. En el cual se debe seguir algunos pasos
para poder desarrollar este mtodo, que es el siguiente:
1) Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo
mayor y costo mayor de produccin).
2) Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de
costos entre la diferencia de produccin.
3) Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o
punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de
produccin del punto escogido.
4) Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el
valor de su costo variable.
5) Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica
que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est
compuesta por los CIF presupuestados fijos.
Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen
de produccin.
Fp.: frmula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.

CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por

unidad.
Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.

Punto Alto
Punto Bajo
Diferencia

Servicios Pblicos

Mantenimiento

$432.250
$403.200
$29.050
29.050 83
=
= 4.15
7.000
20

$338.000
$304.000
$34.000
34.000 34
=
4.8571 = 4.86
7.000
7

Nivel de
Operacin
$22.500
$15.500
$7.000

Ahora vamos a utilizar la formula presupuestal de servicios pblicos:

Entonces si para 22.500 unidades (u), se tiene un costo de servicios pblicos por
$432.250, y cada unidad (u) consume $4.15 de servicios pblicos, entonces se puede
concluir que las 22.500 unidades (u) tienen un costo variable de $93.375, en el que
sale de (22.500*4.15)=93.375, por lo tanto los $432.250, en el que es el costo total, y
le restamos el costo variable, que es los $93.375 -> (432250-93375)=338875 (costo
fijo)etc. Desde luego se puede concluir en la parte de los servicios pblicos de esta
empresa que es de $338.875 ms (+) el 4.15 por unidad (u).
Ahora vamos aplicar la formula o la ecuacin presupuestal para los servicios de
mantenimiento de la empresa:
Entonces, si para 22.500 unidades, se tiene un costo de mantenimiento por el valor
de $338.000, y cada unidad de estas consume el valor $4.86 de mantenimiento, en el
cual se multiplica las unidades, que es 22.500 por el valor por unidad que es 4.86
(22.500*4.86)=$109.350->(costo variable). Ahora restamos nuestro costo total por el
costo variable ($338.000-$109.350)=$228650 costo fijo. Con esto podemos concluir
que para el servicio de mantenimiento de esta empresa es de $228.650 + 4.86 por
unidad (u).

Produccin

Diferencia
$7.000

Costo
de
Servicios $29.050
Pblicos
Costo de Mantenimiento $34.000

Consumo por unidad

$4.15
$4.86
Sumamos
unidades
pblico

Costo de servicio
publico
$93.375

Costo de
Mantenimiento
$109.350

$338.875

$228.650

las dos
(servicio $338.875+4.15por unidad $228.650+4.86
y
unidad

por

mantenimiento), y nos
da: 9.01

Estos son los CIF de la empresa Doa Juana

CIF
Parte Fija
Parte Variable
$785.000
Arrendamientos
$120.000
Seguros contra
incendios
$111.000
Seguros de proteccin
18 por unidad
de productos
$338.875
Servicios Pblicos
4.15 por unidad
$228.650
Mantenimiento
4.86 por unidad
$385.000
Depreciacin de equipo
Materiales y Accesorios
260 por unidad
$1.968.525
Total
287.01 por unidad
Ahora que ya tenemos toda la informacin de los CIF, debemos estructurar una formula o
ecuacin presupuestal general. En lo cual la formula presupuestal es:
Ya tenemos el presupuestado de los CIF de cada uno, que son (fijos, variables, y
semivariable, se agruparon en dos columnas, que son: fijos y variables. De estos se sumaron
independientemente y se pudo obtener el total de los CIF presupuestados fijos y a la vez el
total de los CIF presupuestados (variable por unidad), en el cual obtenemos la formula
presupuestal general, en el que permitir presupuestar el total de CIF de la empresa para
cualquier volumen de produccin)
F.P.G. = CIFpf+CIFpv/u
CIF presupuestados -> (CIFP):
Ya obtenido el valor de los CIF, que la empresa espera consumir en el transcurso de un
periodo determinado. Con esta frmula o ecuacin presupuestal (general) NOP, queda de
esta forma:
CIFp=CIFpf+(CIFpv/u X NOP) = CIFpf+CIFpv
Esto quiere decir que la empresa tiene unos CIF fijos de $1.968.525, en el cual es
independiente si produce o no, desde luego que la medida que produce se va consumiendo
un valor en la parte del CIF de $287.01 por cada unidad que produce. Ahora la empresa nos
da unos datos (informacin), en el cual nos indica que para el mes de enero tiene
presupuestado fabricar 24.000 unidades, en el que nos dan en los valores reales de una
equivalencia de $15.325.000, en el cual debemos verificar si es correcto o no este valor:
F.P.= $1.968.525+$287.01u (por unidad)
En la parte del CIFp, consiste en aplicar la F.P. (frmula propuesta) al NOP
(produccin presupuestada) 24.000, en el cual nos da el siguiente valor:

CIFP=$1.968.525+$287.01*24.000 = $8.856.765
CIFP=$1.968.525+6.888.240
En el cual nos da: CIFP fijos + CIFP variables=
CIFP (CIF presupuestado) en = $8.856.765
Ya obteniendo el valor de los CIF presupuestados, el NOP, y el mismo valor y
volumen de produccin que se ha alcanzado, se puede aplicar los CIF a la
produccin elaborada en la empresa.
Ahora sabemos que la empresa considera que para producir las 24.000 unidades, se
debe tener unos CIF de un valor de $8.856.765, en lo cual nos permite calcular, de
llegar el valor en cuanto a los CIF, que se consume por unidad, en el que se le conoce
como tasa de aplicacin:
Tasa presupuestada -> Tasa predominada:
Gracias a este valor, se puede calcular el valor real de los CIF por cada unidad
producida:
Tp=CIFp/NOP
..
Tp=$8.856.765/24.000 = . =369.031.875
Tp= $369.031.875
Esto quiere decir que por cada unidad producida (Produccin real), debe asignarse un
CIF por el valor de $369.031.875, en el cual es considerado como CIFA, que esto
quiere decir (CIF aplicado), ahora tomamos los valores siguientes:
CIFA=Tp X NOR
CIFA= valor del CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base una base
determinada.
NOR: Es el volumen de produccin que se alcanza (produccin real), y esta debe ser
expresado en trminos de la base de presupuestacin de la empresa. Despus la
empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como antes de empezar el mes
consider que cada unidad se cubrira con unos CIF de $369.031.875 por unidad.
CIFA= Tp X NOR (nivel de operacin real)
CIFA=369.031.875 (Se aproxima a 369.032)*23.400=8.635.348 -> CIFA (CIF
aplicado).
Ahora tomando los CIF reales que ascendieron a $15.325.000. Ahora tomamos el
valor significativo que la empresa esperaba que su produccin en cuanto al CIF
costara $8.635.348, esto quiere decir que realmente le cost ms, en lo cual genera
una situacin negativa a la empresa y se interpreta como una variacin neta
desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores de esta forma:
$15.325.000-8.635.348=6.689.652, que es la variacin neta desfavorable, en el cual
cost ms de lo esperado en la empresa.

Costo Estndar:
3) Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los
costos estndares de su produccin, es la siguiente:
Elemento
Materiales
Mano de Obra
CIF

Unidades Presupuestales
CIF Reales
Materiales Usados
Mano de Obra Usada
Unidades Producidas

Cantidad
2.5 Libras
0.75 Horas
0.75 Horas

Precio Unitario
$3.250
$3.460
TF $2.200
TV $3.000

Valor Total
$8.125
$2.595
$3.900

Cantidad
4.230,00

Valor Unitario

Valor Total

$3.330,00
$3.320,00

$18.250.000,00
$23.709.600,00
$10.624.000,00

7.120,00
3.200,00
4.120,00

Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y

propuestos en la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.

Elemento
Materiales
Mano de Obra
CIF

Unidades
Presupuestales
CIF Reales
Materiales Usados
Mano de Obra
Usada
Unidades
Producidas

Terminologa:

Cantidad
2.5 libras
0.75Horas
0.75Horas
Cantidad
4.230,00

7.120,00
3.200,00
4.120,00

Precio Unitario
$3.250
$3.460
TF $2.200
TV $3.000
Valor Unitario

$3.330,00
$3.320,00

Valor Total
$8.125
$2.595
$3.900
Valor Total

$18.250.000,00
$23.709.600,00
$10.624.000,00

C: Costo
Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso
P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.
r: Real
s: Estndar
Fp: Frmula presupuestal
CIFR: Costos indirectos de fabricacin reales
CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar
Hs: Horas estndar
Hp: Horas presupuestadas
Ts: Tasa estndar
Tf: Tasa fija
Tv: Tasa variable
Vn: Variacin neta
Vp: Variacin de precio o de presupuesto
Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen
Materiales
Pr:

$3.330

Ps:

$3.250

Qr:

7.120

Qs:

4.120*2.5=10.300=10.3 libras.

Vp:

El material se compr a mayor precio que el estndar, en lo cual

desfavorece el balance de costos.

Se consumi menos materiales que el estndar (2.5 libras), se

utiliz 1.7 libras por cada unidad.

(Pr-Ps)*Qr= (3.330-3.250)*7.120=569.600

Vc: (Qr-Qs) Ps= (7.120-10.300)*3.250 = (-10335000)

Desfavorable Pr>Ps, ya que el
costo fue ms de lo esperado. Favorable Qr<Qs, se
encontr que se consumi menos material del esperado.
Vn: Cr Vs Cs
Vn: Qr*Pr Vs Qs*Ps = (7.120*3.330) Vs (4.120*3.250) = (23.709.600) Vs (33.475.000)diferencia es de 9.765.400
En este caso se consumi menos material de lo esperado, en lo que nos da que el balance es
favorable.
Mano de Obra:
Pr:

3.320

Ps:

3.460

Qr:

3.200

El precio de la Hora MO fue menor que el estndar, en lo cual favorece el

balance de precio.

Se trabajaron ms horas de lo propuesto, en el cual es favorable al proceso

de produccin.

Qs: (4.120*0.75)=3.090 H.
Vp: (Pr-Ps)Qr
Vp: (3320-3460)*3200= 448.000

Favorable

Vc: (Qr-Qs)Ps
Vc: (3200-3090)3460 = 380600
Vn: Cr Vs Cs
Vn: (Qr*Pr) Vs (Qs*Ps)
Vn: (3200*3320) Vs (3090*3460)
Vn: (10.624.000) Vs (10.691.400)
Vn: (67400)

CIF

TS= (Tv + Tf) = $5.200

Tv: $3.000
Tf: $2.200

Favorable

Qs: 0.75 Horas por Unidad

Qr: 3.200 Horas Reales > Horas Presupuestadas
Hp: 3172.5 Horas Presupuestadas
Hs: 3.090 Horas Base de Presupuesto
CIFR: $18.250.000,00
CF: (2200*3172.5)=6979500
Fp: 16.497.000
Vn: CIFR Vs CIFS
Vn: 18.250.000 Vs (4.120*0.75*5200) = 16.068.000
La diferencia es de 18.250.000-16.068.000 = 2.182.000 es algo desfavorable para el balance
de costos.
Vp: CIFR Vs Fp (Hs)
Vp: 18.250.000 Vs 16.249.500
La diferencia entre 18.250.000 - 16.249.500 = 2.000.500
Vc: (Hp-Hs)*Tf
Vc: (3172.5-3.090)*2.200 = 181.500
Vc: 181.500

En este caso, los resultados nos dice que el material que se compr fue ms costoso, se
consumi menos que el estimado, en el cual se vio favorecido en el balance de costos, ya que
se present un ahorro de 9.765.400. Ahora en la parte de mano de obra ocurri algo similar,
en el que se trabaj ms horas de lo esperado y se pag a menor precio, lo que genero un
ahorro de 67.400 y una ganancia de 110. En la parte de los costos CIF no ocurri lo mismo,
ya que hubo un sobrecosto de 2.182.000. Desde luego es viable proceder con la fabricacin
de estos, ya que al realizar un balance total se gener un ahorro extraordinario de un total
(9.765.400-2.182.000+67.400)=7.650.800.

4. Presupuesto de Venta La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos
histricos sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

Se requiere: o Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014 o Utilice unos de los

mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de ventas o Exprese
su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.
Se utilizara el mtodo de los mnimos cuadrados cuya ecuacin es la siguiente:
Ecuacin general: = +
En esta ocasin existen dos mtodos, en el que nos facilitaran el procedimiento de
este, que son: Nemotcnico y Derivadas parciales.
Esta es la ecuacin del mtodo Nemotcnico:
Se escribe de esta forma: = +
Si los miembros de una igualdad se multiplicaran por un mismo nmero, esta igualdad
se conserva, en el cual se nos genera lo siguiente:
= + 2
Ahora utilizaremos la ecuacin de la sumatoria para las dos ecuaciones anteriores y
nos quedara as:
= + = = + 2
Como podemos observar hemos obtenido un sistema de ecuaciones, en el que nos
facilitara el procedimiento, y utilizaremos el mtodo algebraico de la igualacin:
( )
= +
=

(
2 )
= + 2
=

Ahora seguimos con nuestra ecuacin, que nos quedara as:

( )
( 2 )
=

El resultado es una proporcin, en el que el producto de los extremos es igual al

producto de los medios, en el cual nos queda as:
( ) = ( 2 )
( 2 ) = 2
2

2 ( ) =
2

( 2 ( ) ) =
=
2

2 ( )

Ahora para utilizaremos cualquier ecuacin ya utilizadas:

=

( )
( 2 )
=

Y esta sera la ecuacin presupuestal:

( )()
=

( 2 ( )2 )

=
=
=

=
A continuacin se presentara un cuadro, en el que se desarrollara la ecuacin del
estimado:

Ao
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Total

Aos
1
2
3
4
5
6
7
8
36

Ventas
219.500
232.000
216.000
228.000
229.200
231.500
230.000
227.980
1.814.180

1
4
9
16
25
36
49
64
204

48.180.250.000=4.8180251010
53.824.000.000 =5.38241010
46.785.690.000=4.6785691010
51.984.000.000=5.19841010
52.532.640.000= 5.2532641010
53.592.250.000=5.3592251010
52.900.000.000=5.291010
51.974.880.400=5.197488041010
411.773.710.400= 4.1177371041011

XY
219.500
464.000
648.900
912.000
1.146.000
1.389.000
1.610.000
1.823.840
8.213.240

Estn son las tendencias que seguirn (ventas):

= ( ) = 8(8.213.240 36(1.814.180))
2

( 2 ( ) )

8(204) 362

= 65.705.920 65.321.280 = 1632 1296

1.632 1.296
336
= 1.145
( )
1.814.180 1.145(36)
1.814.180 41.220
=
=
=

8
8
=

1.772.960
= 221.620
8
= 221.620

Ahora vamos al presupuesto de venta para el ao 2014 (perodo nmero nueve -9)
En el que = +
Debemos calcular las ventas de la empresa (Compaa Comercial Caribe S.A.), para
el ao 2014, entonces debemos reemplazar, desde luego que el ao 2014 es el noveno
ao de la serie cronolgica que tenemos.
2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 , esto
quiere decir, que de acuerdo al comportamiento histrico, las unidades que se van a
vender es de 231.963 unidades.
Ahora analizaremos el crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del
incremento o tambin de decremento con respecto al promedio de los valores reales
estimados.
= ()

(1.145 8)

1.814.180

9.16

1.814.180

= 5.049113098106

El 5.049113098106, nos indica que las ventas 0.0000050491 ha crecido un 0.050 por ciento
anualmente, en el cual nos muestra un porcentaje bastante bajo, en el que la compaa deber
implementar nuevos mtodos de publicidad, para poder incrementar este porcentaje, y a la vez
mejorando la calidad del producto. Ahora debe haber un alto grado de participacin para los
trabajadores (de venta), desde lo bsico, hasta llegar a la parte administrativa, generando un
organismo de control y de seguimiento para los diferentes departamentos. En muchas empresas o
compaas, se dedican especialmente en los productos (presentacin, imagen entre otros), y en los
vendedores, ya que estos saben cmo es el comportamiento de estos, ellos interactan directamente
con los clientes, y saben cmo son, su comportamiento, etc.

Se Us el mtodo de ventas histricas usando el ndice de estacionalidad.

AO
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

VENTAS
$ 219.500
$ 232.000
$ 216.300
$ 228.000
$ 229.200
$ 231.500
$ 230.000
$ 227.980
$ 305.627

y = 6055,8x - 1E+07
R = 0,3824

VENTAS
$ 350.000
$ 300.000
$ 250.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 100.000
$ 50.000
$0
2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

El resultado evidenciado es evidentemente positivo debido al crecimiento importante en el

ndice de ventas desde el 2013 al 2014 pero teniendo en cuenta la proporcionalidad del
crecimiento me parece una proyeccin justificable de ventas

Conclusiones:

Gracias a este trabajo se pudo comprender las diferentes temticas de este curos
(Costos y Presupuestos) con sus diferentes metodologas y ecuaciones.
Se comprendi algunas ecuaciones de costos y presupuestos.
Se identific y se entendi los elementos bsicos de este curos (Costos y
Presupuestos).

Bibliografa
http://es.slideshare.net/lelidaddy/costos-indirectos-de-fabricacin
http://es.slideshare.net/sparedesruiz/costo-estandar-3
http://es.slideshare.net/henry_tucto/costos-abc
http://yacscostos.blogspot.com/
http://dynamicbusinessplan.com/presupuesto-operativo
http://es.slideshare.net/vanessaivette/presupuesto-maestro-15158363
http://presupuestos-lz-501-zunne.blogspot.com/2012/04/ventajas-planearlosresultados-de-la.html
http://datateca.unad.edu.co/contenidos/102015/102015.exe/leccin_16.html
http://digimon-adventure.net/