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UNIVERSIDADE ANHANGUERA-UNIDERP
CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA POLO DE IREC

CURSO DE BACHARELADO EM ADMINISTRAO

IREC-BA
ABRIL 2014

ALTIERE LIMA MENDES - RA 431926

JAIRO DE JESUS JUNIOR RA 414653
LUANA GUEDES COSTA E SOUZA - RA 444339
TATIANE SOUZA SANTOS RA 440705
ZENAIDE NEVES DA SILVA CORREIA RA 427560

ATIVIDADE PRTICA SUPERRVISIONADA (ATPS)

Trabalho

apresentado

disciplina

Contabilidade

Financeira da Universidade Anhaguera-uniderp EAD

Plo - Irec, 3 semestre como requisito de avaliao,
sob orientao do Tutor EAD Prof. Me. Hugo David
Santana e do Tutor presencial Marcos Alexandre.

IREC BA
ABRIL 2014

SUMRIO
1. INTRODUO....................................................................................................................04
2. COMPONENTES DO PATRIMNI DA EMPRESA INOVAO & DESAFIO COM.
LTDA........................................................................................................................................04
2.1 Reorganizao das Contas da Empresa..............................................................................04
2.2 Classificao de Bens Contas da Empresa.........................................................................05
2.3 Patrimnio Lquido e Situao da Empresa.......................................................................07
3. ESTRUTURAO DO BALANO PATRIMONIAL DA INOVAO & DESAFIO COM.
LTDA..................................................................................................................09
3.1 Classificao do Balano em Circulante E No Circulante............................................09
3.2 Valor do Capital Social.......................................................................................................09
3.3 Verificao do Balano Patrimonial.............................................................................10
3.4 Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido..................................................................................10
4. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCICIO DA EMPRESA INOVAO &
DESAFIO COM. LTDA...................................................................................................11
4.1 Valor do Custo das Mercadorias Vendidas (Cmv), Valor do Resultado Bruto e Valor do
Resultado Lquido do Perodo.........................................................................................12
4.2 Demonstrao do Resultado do Exerccio, Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e
Lucro Lquido................................................................................................................12
5. PLANO DE CONTAS DA EMPRESA INOVAO & DESAFIO COM. LTDA...............15
5.1 Balancete de Verificao e Apurao do Resultado do Exerccio......................................17
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS......................................................................................19

1. INTRODUO
Este trabalho tem como objetivo a elaborao do Balano Patrimonial e da
Demonstrao do Resultado do exerccio da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda., que
por meio de um relatrio ir fornecer informaes de natureza econmica, financeira e fsica,
de produtividade e social, aos usurios internos e externos entidade objeto da Contabilidade.
Utilizaremos tabelas para demonstrar contas patrimoniais da empresa e abordar os
diversos temas propostos e estudados em aula, na disciplina da Contabilidade Geral.
A proposta deste relatrio de grande valia, pois nos possibilita utilizar
adequadamente a linguagem das Cincias Contbeis, elaborar pareceres e relatrios, e aplicar
adequadamente a legislao.
2. COMPONENTES DO PATRIMNI DA EMPRESA INOVAO & DESAFIO COM.
LTDA
2.1 Reorganizao das Contas da Empresa
As contas patrimoniais da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda. devero estar
classificadas corretamente em bens, direitos e obrigaes. Para tanto, iniciaremos este
relatrio fazendo uma aluso dos conceitos dos termos acima utilizados.
Bens (B) no sentido contbil so todas as coisas ou objetos que satisfazem as nossas
necessidades, mas ainda os bens imateriais que no tem forma fsica e resultam da aplicao
de meios financeiros como, por exemplo, as marcas e patentes, a clientela de uma casa
comercial, o fundo de comrcio de um estabelecimento comercial, a capacidade de trabalho,
etc. Os bens representados por ttulos de crdito como, por exemplo, as duplicatas a receber,
as contas a receber e quaisquer outros ttulos a receber, so os pessoais, enquanto os bens reais
so representados por coisas, objetos e outros valores como, por exemplo, mercadorias,
mveis, ferramentas, depsitos em banco, dinheiro em cofre (caixa), mquinas diversas, etc.
Os d i r e i t o s ( D ) podem ser a favor ou contra a pessoa do proprietrio. Os direitos a
favor so representados por bens e os direitos contra so as obrigaes ou dvidas. Os direitos
so chamados valores ativos ou simplesmente ativo, e podem ser reais e pessoais.
As obrigaes so denominadas valores passivos ou simplesmente passivo, e so
sempre pessoais, pois no h obrigaes reais, isto , obrigaes sobre as coisas. As obrigaes

so os bens de terceiros que esto em poder da empresa e so representados pelos dbitos como, por
exemplo, as duplicatas a pagar, as contas a pagar e quaisquer outros ttulos a pagar.
Aps estas definies, ser possvel demonstrar as contas da empresa na tabela a
seguir.
TABELA 1 RELAO DAS CONTAS PATRIMONIAIS
CLASSIFICAO

CONTAS

B
Caixa
B
Banco conta investimento
O
Fornecedores
B
Imveis
D
Duplicatas a receber
O
Contas a pagar
D
Ttulos a receber
B
Instalaes
B
Veculos
B
Estoques Mercadorias
B
Utenslios
B
Terrenos
B
Estoques materiais de escritrio
O
Aluguis a pagar
O
Impostos e taxas a recolher
D
Diferido
O
Seguros a pagar
B
Computadores perifricos
D
Adiantamento de funcionrios
B
Estoques material de limpeza
O
Energia eltrica a pagar
D
Aplicaes financeiras de curto prazo
D
Adiantamento ao fornecedor
B
Material de embalagem
O
Emprstimos a pagar
D
Impostos a recuperar
B
Marcas e patentes
D
Gastos de constituio
D
Despesas pagas antecipadamente
FONTE: Inovao & Desafio Com. Ltda - 20/08/2009
2.2 Classificao de Bens Contas da Empresa

VALOR (R$)
6.000,00
250.000,00
480.000,00
185.000,00
380.000,00
55.000,00
15.000,00
40.000,00
75.000,00
280.000,00
43.000,00
50.000,00
8.500,00
3.000,00
101.000,00
25.000,00
4.000,00
25.000,00
60.000,00
1.200,00
800,00
24.000,00
127.500,00
7.000,00
150.000,00
70.000,00
15.600,00
145.500,00
300,00

Os Bens de uso so aqueles usados continuamente, como roupas, talheres e

automveis.
Os Bens de troca so aqueles usados para trocar por outros, como dinheiro ou
cheques.
Os Bens de consumo so bens no durveis ou que so gastos ou consumidos no processo
produtivo - depois de consumidos, representam despesas, tais como: combustveis e
lubrificantes, material de escritrio, material de limpeza, etc.
Os Bens intangveis no possuem existncia fsica, porm, representam uma aplicao
de capital indispensvel aos objetivos sociais, como marcas e patentes, frmulas ou processos
de fabricao, direitos autorais, autorizaes ou concesses, ponto comercial e fundo de
comrcio.
Nas tabelas a seguir, os bens foram classificados de acordo com as definies acima.
TABELA 2 RELAO DE BENS DE USO
BENS
Terrenos
Computadores e Perifricos
Veculos
Mveis e utenslios
Imveis
Instalaes
Total
FONTE: Inovao & Desafio Com. Ltda - 20/08/2009

VALOR (R$)
50.000,00
25.000,00
75.000,00
43.000,00
185.000,00
40.000,00
418.000,00

TABELA 3 RELAO DE BENS DE TROCA

BENS
Caixa
Estoque Mercadorias
Banco Conta em movimento
Total
FONTE: Inovao & Desafio Com. Ltda - 20/08/2009

VALOR (R$)
6.000,00
280.000,00
250.000,00
536.000,00

TABELA 4 RELAO DE BENS DE CONSUMO

BENS
Estoques Material de limpeza
Estoques Material de escritrios
Material de Embalagem
Total
FONTE: Inovao & Desafio Com. Ltda - 20/08/2009

VALOR (R$)
1.200,00
8.500,00
7.000,00
16.700,00

TABELA 5 RELAO DE BENS INTANGVEIS

BENS
Marcas e patentes
Total
FONTE: Inovao & Desafio Com. Ltda - 20/08/2009

VALOR (R$)
15.600,00
15.600,00

2.3 Patrimnio Lquido e Situao da Empresa

Patrimnio Lquido o dinheiro prprio da empresa, o valor residual dos ativos da
entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.
Estaremos demonstrando nas prximas tabelas o patrimnio lquido da Empresa
distribudo em Bens (B), Direitos (D) e Obrigaes (O).
TABELA 6 PATRIMNIO LQUIDO BENS (B)
BENS

VALOR (R$)

Caixa
Banco conta movimento
Imveis
Instalaes
Veculos
Estoques Mercadoria
Mveis e utenslios
Terrenos
Estoques - Materiais de Escritrio
Computadores e perifricos
Estoques - Material de limpeza
Material de embalagem
Marcas e patentes
Total
FONTE: Inovao & Desafio Com. Ltda - 20/08/2009

6.000,00
250.000,00
185.000,00
40.000,00
75.000,00
280.000,00
43.000,00
50.000,00
8.500,00
25.000,00
1.200,00
7.000,00
15.600,00
986.300,00

TABELA 7 PATRIMNIO LQUIDO DIREITOS (D)

DIREITO
Duplicatas a receber
Ttulos a receber
Diferido
Adiantamento de funcionrios
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Impostos a recuperar
Gastos de constituio

VALOR R$
380.000,00
15.000,00
25.000,00
60.000,00
24.000,00
127.500,00
70.000,00
145.500,00

Despesas pagas antecipadamente

Total
FONTE: Inovao & Desafio Com. Ltda - 20/08/2009

300,00
847.300,00

TABELA 8 PATRIMNIO LQUIDO OBRIGAES (O)

OBRIGAO
Fornecedores
Contas a pagar
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Seguros a pagar
Energia eltrica a pagar
Emprstimos a pagar
Total
FONTE: Inovao & Desafio Com. Ltda - 20/08/2009

VALOR R$
480.000,00
55.000,00
3.000,00
101.000,00
4.000,00
800,00
150.000,00
793.800,00

Considerando que para calcular o patrimnio lquido da empresa necessrio

encontrar a diferena entre o valor ativo, sendo este composto pela somatria dos bens e dos
direitos, e o valor passivo, este extrado do valor das obrigaes, teremos na empresa o
seguinte valor:
PATRIMNIO LQUIDO = ATIVO - PASSIVO
PL = ATIVO (B + D) PASSIVO (O)
PL = (986.300,00+ 847.300,00) -793.800,00
PL = 1.833.600,00 793.800,00 = 1.039.800,00
Sendo assim, temos um Patrimnio Lquido positivo de R$ 1.039.800,00 na Empresa
Inovao & Desafio com. Ltda.
Em pesquisa realizada no site da CMV Comisso de Valores imobilirios foi
encontrada a empresa Banco do Nordeste - Agencias - Fundo De Investimento Imobilirio, do
ramo imobilirio, cujo Patrimnio Lquido em fevereiro de 2014 foi de R$ 1.326.249,69.
Mesmo a empresa estando em um ramo diferente da Inovao & Desafio com. Ltda, houve
uma semelhana no valor do balano, havendo um resultado positivo no patrimnio Lquido
de ambas as empresas.
3. ESTRUTURAO DO BALANO PATRIMONIAL DA INOVAO & DESAFIO COM.
LTDA.

3.1 Classificao do Balano em Circulante E No Circulante

TABELA 9 BALANO PATRIMONIAL - CIRCULANTE E NO CIRCULANTE

Caixa
Fornecedores
Banco conta movimento
Contas a pagar

VALOR
(R$)
6.000,00
480.000,00
250.000,00
55.000,00

Duplicatas a receber

380.000,00

Impostos e taxas a recolher

Ttulos a receber
Seguros a pagar
Estoques - Mercadorias
Energia eltrica a pagar
Estoques
Materiais de escritrios
Aluguis a pagar
Diferido
Emprstimos a pagar
Adiantamentos a funcionrios
Estoques - Material de limpeza
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
Despesas pagas antecipadamente

101.000,00
15.000,00
4.000,00
280.000,00
800,00

CIRCULANTE

NO CIRCULANTE
Instalaes
Veculos
Terrenos
Mveis e utenslios
Aplicaes financeiras de curto
prazo
Imveis
Computadores e perifricos

VALOR
(R$)
40.000,00
75.000,00
50.000,00
43.000,00
24.000,00
185.000,00
25.000,00

8.500,00
3.000,00
25.000,00
150.000,00
60.000,00
1.200,00
127.500,00
7.000,00
70.000,00
15.600,00
145.500,00
300,00

3.2 Valor do Capital Social

Na atividade foi proposto o desafio de determinar o valor do Capital Social

considerando que exista uma conta denominada Reservas de Lucros cujo valor
representado por R$89.500,00. Sendo assim, temos:
Patrimnio Lquido:
Reservas de Lucros:
Capital social:

R$ 1.039.800,00
R$ 89.500,00
R$950.300,00

O resultado mostra que o valor do capital social da empresa de R$ 950.300,00.

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3.3 Verificao do Balano Patrimonial

Conforme os dados aqui apresentados, o balano contm agora classificao em ativo
circulante e no circulante, sendo este, composto por ativo realizvel em longo prazo,
investimentos, imobilizado e intangvel, estando assim conforme a Medida Provisria - MP n
449, de 2008, convertida pela Lei 11.941/2009.
No Passivo, as contas devem ser classificadas nos seguintes grupos: a) passivo
circulante; b) passivo no circulante; c) patrimnio lquido, dividido em capital social, reserva
de capital, ajustes de avaliao patrimonial, reservas de lucros, aes em tesouraria e
prejuzos acumulados de acordo com a Lei n 11.638, de 2007, estando dentro das exigncias.
Outra questo que deve ser comentada a Extino do Ativo Diferido MP 449/2008,
em seu art. 36, de 03.12.2008, convertida pela Lei 11.941/2009, que modificou a composio
dos grupos patrimoniais, e estabeleceu que o ativo no circulante fosse composto por ativo
realizvel em longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel, no citando o diferido.
Portanto, este subgrupo deixa de existir. E nesse aspecto nosso Balano est desatualizado e
no atende ao previsto na Lei 11.941/2009. Segundo a MP 449/2008, art. 36, convertida pela
Lei 11.941/2009, que alterou o art. 178 da Lei6. 404/76, as contas no passivo sero dispostas e
sero classificadas nos seguintes grupos: Passivo Circulante, Passivo No circulante e
Patrimnio Lquido, este dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliao
patrimonial, reservas de lucros, aes em tesouraria e prejuzos acumulados.
3.4 Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido
Os elementos: Ativo, Passivo e Patrimnio lquido esto diretamente relacionados com
a posio patrimonial, portanto faz-se necessrio o conhecimento conceitual de cada item. Por
definio temos que o passivo uma obrigao presente da entidade, derivada de eventos j
ocorridos, cuja liquidao se espera que resulte em sada de recursos capazes de gerar
benefcios econmicos. E o ativo um recurso controlado pela entidade como resultado de
eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefcios econmicos para a
entidade. Tais definies de ativo e passivo identificam os seus aspectos essenciais, mas no
tentam especificar os critrios que precisam ser atendidos para que possam ser reconhecidos
no balano patrimonial.
O pronunciamento recomenda que ao avaliar se um item se enquadra na definio de
ativo, passivo ou patrimnio liquido, deve-se atentar para a sua realidade econmica e no

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apenas sua forma legal. Balanos patrimoniais elaborados de acordo com os Pronunciamentos
Tcnicos devem incluir como ativos ou passivos itens que satisfaam, a essas definies. O
beneficio econmico futuro embutido em um ativo o seu potencial em contribuir, direta ou
indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. A entidade
geralmente usa os seus ativos na produo de mercadorias ou prestao de servios capazes
de satisfazer os desejos e necessidades dos clientes.
Os benefcios econmicos futuros de um ativo podem fluir para a entidade de diversas
maneiras. Muitos ativos, por exemplo, mquinas e equipamentos industriais, tm uma
substancia fsica. Entretanto, substancia fsica no essencial a existncia de um ativo, as
patentes e direitos autorais, por exemplo, so ativos, desde que eles sejam esperados
benefcios econmicos para a entidade e que eles sejam por ela controlados. Muitos ativos,
por exemplo, contas a receber e imveis, esto ligados a direitos legais, inclusive o direito de
propriedade. Os ativos de uma entidade resultam de transaes passadas ou outros eventos
passados. As obrigaes podem ser legalmente exigveis em consequncia de um contrato ou
de requisitos estatutrios.
Patrimnio lquido o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos
os passivos. Podemos separar algumas subclassificaes no balano patrimonial, como por
exemplo, recurso aportado pelos scios, reserva de apropriaes de lucros ou reservas para a
manuteno de capital. Essas informaes podem ser muito importantes para os usurios das
demonstraes contbeis quando indicar restries legais ou de outras naturezas. Conclumos
assim que as posies patrimoniais e financeiras so os elementos diretamente relacionado
sendo, patrimnio lquido, ativo e passivo.
4. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCICIO DA EMPRESA INOVAO &
DESAFIO COM. LTDA.
TABELA 10 CONTAS DE RESULTADO DO EXECCIO
CONTAS
Outras receitas
Devolues de vendas
Fornecedores
Proviso para imposto de renda pessoa
jurdica e Contribuio Social
Vendas de mercadorias
Estoque inicial de mercadorias
Despesas pagas antecipadamente

RESULTADO DO EXERCICIO
SIM
NO
X
X
X
X

81.700,00

X
X
X

VALOR
(R$)
75.250,00
10.290,00
680.000,00
700.000,00
285.000,00
700,00

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Despesa com salrios

Outras despesas operacionais
Contas a pagar
Juros ativos
Abatimentos s/ vendas
ICMS sobre vendas
Compras de mercadorias
Despesas com publicidade & propaganda do
ms
Despesa com energia eltrica da loja
Emprstimos a pagar
Juros passivos
Despesa de aluguel
Estoque final de mercadorias

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

45.800,00
15.950,00
55.000,00
23.000,00
11.900,00
131.200,00
170.500,00
35,00
1.800,00
315.600,00
47.090,00
5.500,00
211.600,00

4.1 Valor do Custo das Mercadorias Vendidas (Cmv), Valor do Resultado Bruto e Valor do
Resultado Lquido do Perodo
CMV (Custo das Mercadorias Vendidas) = Ei (Estoque inicial) + Compras Ef (Estoque
Final)
CMV = (285.000,00 + 170.500,00) 211.600,00
CMV = 455.500,00 211.600,00
CMV = 243.900,00
Lucro Bruto = Receita Lquida Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)
Lucro Bruto = 516.430,00 243.900,00
Lucro Bruto = 272.530,00
Resultado Lquido = 332.490,00
4.2 Demonstrao do Resultado do Exerccio, Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e
Lucro Lquido
Demonstrao do resultado do exerccio DRE.
um relatrio contbil que apresenta as receitas, custos, despesas, perdas e ganhos
obtidos e suportados pela entidade, assim como as participaes no seu resultado,
evidenciando o lquido apurado em um determinado perodo.

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A demonstrao do resultado exerccio oferece uma sntese financeira dos resultados

operacionais e no operacionais de uma empresa em certo perodo. As demonstraes
contbeis so utilizadas pelos administradores para prestar contas sobre os aspectos pblicos
de responsabilidades da empresa, perante acionista, credores, governo e a comunidade em
geral. Tem, portanto por objetivo revelar, a todas as pessoas interessadas, as informaes
sobre e os resultados da empresa.
A Demonstrao do Resultado do Exerccio (Perodo) deve, no mnimo, incluir as
seguintes rubricas, obedecidas tambm as determinaes legais: a) receitas; b) custo dos
produtos, das mercadorias ou dos servios vendidos; c) lucro bruto; d) despesas com vendas,
gerais, administrativas e outras despesas e receitas operacionais; e) parcela dos resultados de
empresas investidas reconhecida por meio do mtodo de equivalncia patrimonial; f)
resultado antes das receitas e despesas financeiras; g) despesas e receitas financeiras; h)
resultado antes dos tributos sobre o lucro; i) despesa com tributos sobre o lucro; j) resultado
lquido das operaes continuadas; k) valor lquido dos seguintes itens: 1) resultado lquido
aps tributos das operaes descontinuadas; 2) resultado aps os tributos decorrente da
mensurao do valor justo menos despesas de venda, ou da baixa dos ativos ou do grupo de
ativos disposio para venda que constitui a unidade operacional descontinuada; l) resultado
lquido do perodo;
Receitas
Receita a entrada bruta de benefcios econmicos durante o perodo que ocorre no
curso das atividades ordinrias de uma empresa, quando tais entradas resultam em aumento
do patrimnio lquido, excludos aqueles decorrentes de contribuies dos proprietrios,
acionistas ou cotistas. A Receita inclui somente a entrada bruta dos benefcios econmicos
recebidos e a receber pela empresa em transaes por conta prpria.
Lucro Bruto
a Receita lquida deduzida dos custos de produo. Tem por objetivo mostrar a
lucratividade das operaes da empresa, sem ainda considerar as despesas administrativas,
comerciais e operacionais. um tipo de Lucro antes de Impostos (sobre os resultados).
Lucro Operacional

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O Lucro Operacional mostra capacidade de gerao de resultados proveniente das

operaes normais da empresa, ou seja, seu potencial de gerar riqueza em decorrncia de suas
caractersticas operacionais, independentemente de suas fontes de financiamento.
Lucro Lquido
a diferena positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o no operacional,
ltima linha da Demonstrao de Resultados, o Lucro Operacional deduzido das receitas e
despesas financeiras (ou seja, refletem a estrutura de capital da empresa em outras palavras,
as despesas decorrentes do financiamento de seus ativos e de sua operao). No um
indicador adequado para se analisar o resultado operacional de uma empresa.
5. PLANO DE CONTAS DA EMPRESA INOVAO & DESAFIO COM. LTDA
O Plano de Contas busca servir como guia e meio de padronizao, para facilitar a
anlise e elaborao dos registros e demonstraes contbeis. Em resumo o plano de contas
um elenco sistematizado das contas que sero utilizadas pelo processo contbil.
A elaborao do plano de contas atende contas de ativo, contas de passivo, contas de
patrimnio lquido, contas de resultado (receitas), e contas de resultado (custos e despesas).
Partindo dos itens fornecidos nas tabelas e das informaes obtidas nas etapas anteriores foi
elaborado o Plano de Contas da Empresa.
1. ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 Caixa
1.1.2 Banco conta movimento
1.1.3 Contas a Receber
1.1.3.01 Aplicaes Financeiras
1.1.3.02 Duplicatas a receber
1.1.3.03 (-) Duplicatas descontadas
1.1.3.04 Ttulos a receber
1.1.3.05 Adiantamento de salrio (a funcionrios)
1.1.3.06 Adiantamento a fornecedor
1.1.3.07 Impostos a recuperar
1.1.3.08 Impostos a recuperar
1.1.4 Estoques

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1.1.4.01 Estoque de mercadorias

1.1.4.02 Material de embalagem
1.1.4.03 Material de escritrio
1.1.4.04 Material de limpeza
1.1.4.05 Despesas pagas antecipadamente
1.2 NO CIRCULANTE
1.2.1 INVESTIMENTOS
1.2.1.01 Aplicaes financeiras de curto prazo
1.2.2 IMOBILIZADO
1.2.2.01 Terrenos
1.2.2.02 Veculos
1.2.2.03 Computador e perifricos
1.2.2.04 Imveis
1.2.2.05 Instalaes
1.2.2.06 Moveis e utenslios
1.2.3 Intangvel
1.2.3.01 Diferido
1.2.3.02 Marcas e patentes
2. PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1 Impostos e Taxas a Recolher
2.1.2 Contas a Pagar
2.1.2.01 Fornecedores
2.1.2.02 Outras Despesas
2.1.2.03 Energia eltrica a pagar
2.1.2.04 Seguros a pagar
2.1.2.05 Aluguis a pagar
2.1.2.06 Despesas com publicidade & propaganda do ms
2.1.3 Emprstimos a Pagar
2.2 NO CIRCULANTE
2.3 PATRIMNIO LQUIDO
2.3.1 Capital Social
2.3.2 Reservas de Lucro

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3. CUSTOS E DESPESAS
3.1 Custo dos Produtos Vendidos
3.1.1 Custo dos materiais
3.1.2 Custo da mo de obra
3.1.2.01 Salrios
3.2 Custo das Mercadorias Vendidas
3.2.1 Custo das mercadorias
3.2.1.01 Custo das mercadorias vendidas
3.4 Despesas Operacionais
3.4.1 Despesas Gerais
3.4.1.01 Despesa com Salrios
3.4.1.02 Despesa de aluguel
4. RECEITAS
4.1 Receita Lquida
4.1.1 Receita Bruta de Vendas
4.1.1.01 De Mercadorias
4.1.1.02 De Produtos
4.1.1.03 De Servios Prestados
4.1.2 Dedues da Receita
5.1 Balancete de Verificao e Apurao do Resultado do Exerccio
Balancete de Verificao o nome dado quando apuramos o saldo de cada conta e relacionamos
para verificar se o total de dbitos corresponde ao total de crditos, uma forma de mapear os
saldos extrados da razo. Encontramos nas colunas do Balancete de Verificao os valores
dos saldos credores que devem ser iguais aos valores dos saldos devedores, isso determina se
os registros esto corretos. Existem balancetes com duas a oito ou mais colunas, conforme as
necessidades de informao a serem evidenciados, alguns exemplos esto nas figuras abaixo.

FIGURA 1- BALANCETE DE VERIFICAO DE DUAS COLUNAS

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SALDOS

CONTAS

DEVEDORES

CREDORES

TOTAL
Fonte: http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/4476.pdf
FIGURA 2 - BALANCETE DE VERIFICAO DE OITO COLUNAS

SALDOS ANTERIORES
CONTAS

Devedores

Credores

MOVIMENTAO DO PERODO
Dbito

Crdito

SALDOS
Devedores
Credores

SALDOS ATUAIS
Devedores

Credores

TOTAL

Fonte: http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/4476.pdf
O primeiro balancete, ou Balancete de Verificao Inicial deve conter as contas
patrimoniais e as contas de resultado, antes da apurao do resultado do exerccio. Quando
fazemos a apurao transferimos o saldo das contas de resultado, receitas e despesas, para a
conta Apurao de Resultado do Exerccio, por isso zeramos o saldo dessas contas. Aps a
apurao feita a distribuio do resultado do exerccio, ento levantado o Balancete de
Verificao Final, que dar origem ao Balano Patrimonial.
Enfim, atravs da Demonstrao do Resultado do Exerccio que demonstrado a
apurao do resultado do exerccio de uma empresa, possibilitando entendimento e as
caractersticas do regime de caixa e regime de competncia.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

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CLASSIFICAO
DE
CONTAS.
Disponvel
http://pt.scribd.com/doc/3318183/Contabilidade-Geral-Aula-11-Questoes-Comentadas
Classificacao-de-Contas. Acesso em 30 de Maro de 2014.

em:

CONTABILIDADE
GERAL.
Disponvel
http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/4476.pdf. Acesso em 29 de Maro de 2014.

em:

PLANO
DE
CONTAS.
Disponvel
em:
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm. Acesso em 29 de Maro de
2014.
PLT PROGRAMA DO LIVRO TEXTO CONTABILIDADE FINANCEIRA. Alessandra
Cristina Fahl, Jos Carlos Marion.Valinhos: Anhanguera Publicaes Ltda, 2011.256p.
PRONUNCIAMENTO
CONCEITUAL
BSICO
(R1)
DO
COMIT
DE
PRONUNCIAMENTOS CONTBEIS(CPC), itens 4 .8 a 4.23 . Disponvel em:
http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf >. Acesso em: 01 abril de 2014.
https://docs.google.com/a/aesapar.com/file/d/0B8qKHuHMENvTW9TajFUSVFRN1U/edit?
usp=sharing>. Acesso em: 03 de abril 2014.
http://docs.google.com/Doc?
docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en . Acesso em 04 de abril de
2014.