Introduo

Neste trabalho vo ser falados sobre o sistema tributrio, seu surgimento, suas funes e
seu propsito. Tambm mostraremos algumas dicas de como economizar nesse pas
onde so cobrados muitos impostos.
Para as Empresas existem as seguintes opes para tributar o resultado: Lucro Real,
Lucro Presumido, Simples Nacional e Lucro Arbitrado. Sendo assim no decorrer desse
trabalho iremos mostrar as diferentes alquotas para que o empresrio possa fazer a
melhor opo.
Tambm ser mostrada a foram de tributao pelo Simples Nacional, identificando as
principais obrigaes acessrias e trabalhistas das empresas optantes por essa
tributao.
Com base em todos os conhecimentos das diversas tributaes, sero feitos os clculos
de uma determinada empresa dos anos de 2011 e 2012 para verificar qual a melhor
forma de tributao.
Tambm sero mostradas as alteraes do processo de internacionalizao da
contabilidade brasileira.
Etapa 1
Passo 4
A cobrana de tributos realizada desde os primrdios da histria, no Brasil em suma
aconteceu da seguinte forma: Durante o perodo denominado pr-colonial, que vai de
1500 a 1530, a preocupao de Portugal era manter a posse das terras conquistadas, a
primeira atividade econmica realizada no Brasil foi a extrao do pau-brasil, sendo que
para a exportao do mesmo o Rei o fazia por meio de terceiros, a parir disto passou-se
a cobrar o primeiro imposto pago no Brasil que foi o Quinto, tendo base na legislao
portuguesa.
O perodo que se seguiu, de 1530 a 1580, foram criados novos tributos tais como: o
pagamento pela concesso para explorao e comrcio do pau-brasil, especiarias e
drogas; direitos das alfndegas reais; quintos dos metais e das pedras preciosas; dzima
dos pescados e das colheitas de todos os produtos da terra, colhidos ou fabricados.

Em 1548 constatou-se que a arrecadao no se dava como era esperado, ento se criou
a figura do Provedor-Mor, que se iniciou a estrutura de administrao tributria.
Em 1640 com a crise financeira Portugal dependia do Brasil para se sustentar, assim a
tributao do comrcio de escravos passou a ser da seguinte forma: pela entrada do
escravo na colnia, pela mudana de atividade e taxa adicional.
Em 1808 os portugueses se refugiaram a colnia, foi preciso criar novos impostos para
sustentar a elite lusitana, tais como: dcima urbana, dcima de herana e legados, sisa
dos bens e meia-sisa dos escravos; impostos sobre o consumo de gado e gua ardente.
O Banco do Brasil foi criado em 1812, a partir dos custos dos impostos.
No perodo das regncias houve revolues marcantes, como exemplo, a Farroupilha,
esta se motivou pelos altos impostos que eram cobrados sobre charque e couro. Ainda
neste perodo ocorreu a primeira reforma tributria.
Em 1844 atravs da tarifa Alves Branco ampliou-se as alquotas dos produtos
importados. Nos anos que se sucederam houve grandes mudanas na economia, tais
como o crescimento da indstria, o incio da migrao estrangeira e o crescimento da
economia cafeeira.
O incio da Repblica no Brasil foi marcado pela hegemonia da oligarquia cafeeira do
oeste paulista. Neste perodo cada Estado da federao estabelecia sua prpria poltica
fiscal.
Em 1922 foi criado o imposto de Renda, sua cobrana foi iniciada a partir de 1924.
Nos anos de 1930 a 1945 houve um perodo denominado a Era Vargas, onde ocorreu
forte centralizao de poder tendo o governo federal como foco a eliminao dos
regionalistas. Foram criadas regras tributrias com o objetivo de facilitar a importao
de mquinas e dificultar a importao de mercadorias. Boa parte da legislao
trabalhista, referente aos trabalhadores urbanos, foi criada neste perodo.
Durante a repblica populista (19451964) seguiu-se o modelo da Era Vargas, dando
continuidade ao processo tributrio iniciado, tendo a inaugurao da poltica de isenes
fiscais, a criao da SUDAM e SUDENE e concesso de benefcios fiscais as
montadoras de automveis para se instalarem no pas.

O Regime Militar (1964-1985) ofereceu incentivos fiscais a grandes grupos

econmicos. A reforma tributria realizada durante este perodo vigorou at a
promulgao da Constituio, em 1988.
Captulo 02
O objetivo desse captulo descrever as atribuies e limitaes do estado de direito em
matria

tributria,

sendo

assim

segue

abaixo

os

principais

tpicos.

A criao de tributos um meio que o Estado encontrou para obter recursos com o
intuito de tratar do que de interesse comum, pois ele responsvel pela administrao
da ordem social e garantidor da manuteno do ambiente. Quem tem poder para cobrar
e instituir tributos : A Unio, Estados e Municpios.
Os tributos so criados e alterados pelo Poder Legislativo, arrecadados e fiscalizados
pelo Poder Executivo, e julgado quando ocorrer conflitos entre governo e estado pelo
Poder Judicirio.
A cobrana de tributos pode ser vista como um relacionamento contratual entre as
sociedades, organizaes e o governo (Estado). Se essa cobrana for bem administrada,
contribui para o crescimento e desenvolvimento do pas, pois os tributos influenciam a
deciso das empresas, bancos, investidores e cidados.
Para entendermos a legislao tributria precisamos compreender o direito tributrio.
Ele constitudo de fontes primrias e fontes secundrias.
As fontes primrias so: A Constituio e suas emendas, as leis ordinrias ou
complementares, as medidas provisrias, as resolues do Senado e os tratados e
convenes internacionais, elas servem para criar, modificar ou extinguir preceitos
legais.
As fontes secundrias so: Os Decretos e a jurisprudncia. A funo deles no inovar
as leis, mas sim detalhar ou dar explicaes prticas, ou ainda reunir e consolidar a
legislao dispersa sobre determinado tributo.
Toda lei quando aprovada precisa ser publicada para conhecimento de todos. Aps
publicada precisa ter um tempo para surtir efeitos, o que chamamos de vigncia. A
aplicao s feita quando ocorrer uma situao concreta.

Alm de estabelecer os tributos, a Constituio Federal estabelece limite ao poder

coercitivo dos governos. Assim temos os seguintes princpios Constitucionais:
Legalidade: Os entes federativos no podem instituir, cobrar ou aumentar tributos sem
que tenha sido estabelecido por lei.
Isonomia: Todo contribuinte com uma situao econmica semelhante precisa ser
tratado de forma igual.
Irretroatividade: proibido cobrar tributos sobre fatos ocorridos antes do incio da
vigncia da lei.
Anterioridade de Exerccio: O tributo s pode ser cobrado no exerccio seguinte ao da
criao da lei que o houver institudo ou aumentado. Exemplo: Imposto de Renda e
Proventos

de

Qualquer

Natureza

IR,

IPTU,

IPVA

outros

Anterioridade Nonagesimal: A cobrana do tributo s pode ser feita 90 dias aps a data
da criao da lei que o instituiu ou aumentou. Exemplo: IPI, ICMS, COFINS, CSLL e
outros.
Vedao ao confisco: O tributo no pode destruir o patrimnio daquele que est sendo
tributado,

ou inviabilizar

as

atividades

econmicas

produtoras

de

riqueza.

Liberdade de trfego: Esse princpio impede que qualquer tributo limite a

movimentao de pessoas e mercadorias.
Alm dos princpios a Constituio faz ainda outra restrio ao poder de tributar,
estabelecendo que alguns assuntos s podero ser tratados por meio da reserva de lei
complementar que exige mais de 50% dos votos de todos os parlamentares.
Imunidade tributria: so normas que definem a no tributao de impostos sobre
situaes especficas.
Renncia Fiscal: Quando o governo renuncia algum imposto com o objetivo de
estimular o comportamento das empresas e das pessoas.
O processo judicial tributrio tem a funo de resolver as divergncias entre o fisco e o
contribuinte. H dois tipos de ao de iniciativa do fisco: a execuo fiscal e a cautelar
fiscal.

As funes de iniciativa do contribuinte podem ser: ao anulatria de lanamento

tributrio, ao declaratria, ao de consignao em pagamento, ao de repetio de
indbito e mandado de segurana.
Captulo 03
Esse captulo tem como objetivo conceituar tributos e apresentar sua caracterizao,
conforme os tpicos abaixo: Tributo toda prestao em dinheiro, constitudo por ato
lcito e s podem ser institudos ou alterados por lei.
Os tributos so classificados quanto espcie em: impostos, taxas, contribuies de
melhorias, contribuies sociais e emprstimos compulsrios.
Impostos: So cobrados independentes de uma contraprestao especfica por parte do
governo. Exemplo: IR, IPI etc.
Taxas: So cobradas somente quando existe uma prestao de servios do estado.
Exemplo: as taxas de servios administrativos, a taxa de controle e fiscalizao
ambiental.
Contribuies de melhorias: So cobradas quando ocorre uma obra pblica que ir
valorizar os imveis da redondeza.
As contribuies sociais dividem-se em trs: Contribuies de domnio econmico:
onde o produto de sua arrecadao deve se destinado a financiar a prpria atividade
interventiva.
Contribuies de categoria profissionais: so vinculadas as atividades profissionais.
Contribuies de seguridade social: so destinadas a financiar a seguridade social.
Emprstimos Compulsrios: Ocorre quando o pas est em calamidade e precisa de um
investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional. Os valores
arrecadados precisam ser restitudos aos contribuintes.
O tributo possui as seguintes funes:
Fiscal: Quando seu principal objetivo a arrecadao de recursos para o estado.
Extrafiscal:

Quando

tem

por

objetivo

Parafiscal: Custeio de atividades especficas.

interferir

no

domnio

econmico.

Os tributos so divididos em diretos e indiretos.

Diretos: so os que incidem sobre o patrimnio ou a renda. Ex: IRPF, IRPJ, IPTU.
Indiretos: So os que incidem sobre a circulao de bens ou servios. Ex: ICMS, IPI.
Hiptese de Incidncia: a regra que devemos seguir sobre determinada lei.
Fato Gerador: o momento em que se considera que a hiptese de incidncia ocorreu.
Ele pode ser instantneo, peridico, complexivos e persistentes.
Instantneo:

Caracteriza

em

um

nico

ato.

Peridico: aquele que a lei determina o momento da apurao do tributo.

Complexivo: Depende de operao pra determinar o montante do tributo devido.
Persistente:

So

constantes,

no

tem

prazo

certo

para

concluso.

Base de Clculo: o valor sobre o qual aplicada a alquota para apurao do tributo.
Alquota: o percentual estabelecido por lei, onde aplicado sobre a base de clculo
determina o valor do tributo a ser recolhido. Essa alquota pode ser expressa em reais ou
em percentual.
Na obrigao tributria podemos verificar que a obrigao no somente de pagamento,
existem tambm outras obrigaes que caso no sejam obedecidas gera multas. Ex: no
emitir notas fiscais, no escriturar livros contbeis entre outros.
O devedor da obrigao tributria denominado de sujeito passivo, podendo ser
contribuinte quando tem relao pessoal e direta com a situao que constitua fato
gerador, ou pode ser responsvel, onde mesmo no sendo contribuinte estabelecido
por lei a obrigao de pagar tributo. Temos como exemplo o substituto tributrio que
responsvel pelo pagamento do tributo cujo fato gerador dever ocorrer posteriormente.
Na ordem tributria so considerados crimes as seguintes aes: sonegao, fraude,
simulao,

contrabando,

descaminho,

depsito

infiel

e apropriao

indbita

previdenciria entre outros.

Aps a concretizao do fato gerador o estado constitui um crdito. Esse crdito para
ser materializado precisa ser lanado. Aps seu lanamento ele pode ser suspenso,
extinto ou excludo.
Ocorre a suspenso por parte do poder pblico ou do sujeito passivo, sendo que a
suspenso sempre temporria.

A extino ocorre quando termina o direito do sujeito ativo cobrar a obrigao

tributria.
J a excluso quando o sujeito ativo no pode exigir mais o crdito do sujeito passivo.
Economia Pessoa Fsica Algumas dicas de como pagar menos no imposto de Renda:
Abatendo os valores pagos ao INSS; Quando for profissional liberal pode estar fazendo
o livro caixa, recolhendo mensalmente o carn-leo; Pode abater as despesas mdicas,
odontolgicas e pagamentos de seguro-sade e planos mdicos; A pessoa fsica tem a
iseno quando um bem for alienado pelo valor inferior ou igual a R$ 20.000,00 no
mercado de balco e R$ 35.000,00 nos demais casos; Quando ocorre a venda de um
imvel e dentro de 180 dias o valor totalmente aplicado na compra de outro imvel
tambm est isento do imposto, lembrando que esse benefcio s pode ser usufrudo
uma vez a cada cinco anos.
Economia

Pessoa

Jurdica

Algumas

dicas

de

como

economizar:

Para que se tenha uma economia importante que as lojas virtuais verifiquem operao
com menos ICMS; Podem-se adquirir bens de consumo eventual cujo valor no exceda
a 5% do custo total dos produtos vendidos no exerccio anterior, registrando como
custo; importante que as empresas substituam o desconto financeiro pelo desconto
comercial; Pode ser deduzidos do IRPJ os valores j retidos pela remunerao de
servios profissionais, aplicaes financeiras e outros; O ganho de capital tributado do
Imposto de Renda para todas as empresas; importante que na entrega da DIPJ seja
confrontado com os valores informados na DCTF para que no ocorram divergncias.
Etapa 2
Passo 2
Diferentes Alquotas e opes de tributao.
Existem trs tipos de tributao so elas: Lucro Real, Lucro Presumido e Simples
Nacional (ME e EPP).
Alquotas
Lucro Real

Lucro Presumido

Simples nacional (ME e EPP)