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BALANCETE DE VERIFICAO.
BALANO
PATRIMONIAL:
OBRIGATORIEDADE
E
APRESENTAO; CONTEDO DOS GRUPOS E SUBGRUPOS;
CLASSIFICAO DAS CONTAS E LEVANTAMENTO DO BALANO
DE ACORDO COM A LEI N 6.404/76 (LEI DAS SOCIEDADES
POR AES); CRITRIOS DE AVALIAO DO ATIVO E DO
PASSIVO.
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BALANCETE
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CONTAS
SALDO
DEVEDOR
CREDOR
Imveis
24.000
Veculos
15.000
Mveis e Utenslios
5.000
Promissrias a pagar
1.000
Estoque de Mercadorias
3.000
Caixa
4.500
Duplicatas a pagar
6.500
Capital
30.000
Fornecedores
4.000
10
Receitas de Vendas
25.000
11
Despesas Operacionais
5.000
12
10.000
66.500
66.500
TOTAIS
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SALDOS
100,00
300,00
140,00
40,00
65,00
160,00
180,00
30,00
15,00
35,00
200,00
220,00
350,00
60,00
80,00
50,00
70,00
280,00
18,00
62,00
230,00
70,00
25,00
110,00
120,00
50,00
3.060,00
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SALDO
N
CONTAS
01
Caixa
02
Capital Social
03
Clientes
04
Aluguis a Receber
05
Aluguis Ativos
06
DEVEDOR
CREDOR
100,00
300,00
140,00
40,00
65,00
Duplicatas a Receber
160,00
07
Mercadorias
180,00
08
ICMS a Recuperar
30,00
09
IPI a recolher
15,00
10
Despesas a Pagar
35,00
11
Mveis e Utenslios
200,00
12
Receitas de Vendas
220,00
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Veculos
350,00
14
Despesas a Vencer
60,00
15
Receitas a Receber
80,00
16
Aluguis Passivos
50,00
17
Salrios
70,00
18
Fornecedores
280,00
19
18,00
20
62,00
21
Duplicatas a Pagar
230,00
22
Duplicatas Descontadas
70,00
23
Aluguis a Pagar
25,00
24
Depreciao Acumulada
110,00
25
120,00
26
Reserva Legal
50,00
1.580,00
1.480,00
Total
Analisando as alternativas:
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Saldos
Caixa
13.000,00
Depreciao Acumulada
Ttulos a Pagar
2.000,00
80.000,00
Salrios e Ordenados
1.600,00
74.000,00
Receitas de Servios
14.400,00
Computadores e Perifricos
16.000,00
Despesas de Transporte
Salrios a Pagar
700,00
1.000,00
Capital Social
160.000,00
600,00
Capital a Realizar
18.000,00
Duplicatas Descontadas
10.000,00
Proviso p/FGTS
800,00
1.500,00
Imveis
110.000,00
Clientes
34.000,00
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Saldo devedor
Caixa (ativo)
Saldo Credor
13.000,00
2.000,00
80.000,00
1.600,00
74.000,00
-
14.400,00
16.000,00
700,00
1.000,00
160.000,00
600,00
18.000,00
10.000,00
800,00
1.500,00
Imveis (ativo)
110.000,00
Clientes (ativo)
34.000,00
268.800,00
268.800,00
Total
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CLASSIFICACAO
ABATIMENTO S/VENDAS
DESPESA / DRE
AES DE COLIGADAS
INVESTIMENTO
AES DE CONTROLADAS
INVESTIMENTO
AES EM TESOURARIA
PL - RETIFICADORA
ADIANTAMENTO A EMPREGADOS
AC
ADIANTAMENTO A FORNECEDORES
AC
ADIANTAMENTO DE CLIENTES
PC
ALUGUIS A PAGAR
PC
ALUGUIS A RECEBER
AC
AC
ALUGUIS ATIVOS
RECEITA / DRE
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10
DESPESA / DRE
AMORTIZACAO
AMORTIZACAO ACUMULADA
DESPESA / DRE
ANC - RETIFICADORA DE IMOBILIZADO E
INTANGVEL
ATIVO IMOBILIZADO
ANC
AC
BANCOS
AC
ANC
AC
ANC
AC
CAIXA
AC
PL RETIFICADORA
SINNIMO DE PASSIVO EXIGIVEL/CAPITAL DE
TERCEIROS
CAPITAL DE GIRO
SINONIMO AC
ANC
CAPITAL INTEGRALIZADO
CAPITAL SOCIAL
PL
CLIENTES
AC
DESPESA/ DRE
COMISSOES A PAGAR
PC
COMISSOES ATIVAS
RECEITA / DRE
AC
PNC - EXCETO SE O ENUNCIADO
MENCIONAR/INFORMAR COMO CURTO PRAZO
COMISSOES PASSIVAS
COMISSOES PASSIVAS A VENCER = DESPESAS
ANTECIPADAS
DESPESA / DRE
AC
CONTAS A PAGAR
PC
CONTAS A RECEBER
AC
CONTRIBUICOES A RECOLHER
PC
CONTRIBUICOES PREVIDENCIARIAS
DESPESA / DRE
CREDITOS DE FINANCIAMENTO
AC
CREDITOS DE FUNCIONAMENTO
AC
DESPESA / DRE
CMV/ DRE
CUSTO / DRE
DEBITOS DE FINANCIAMENTO
PC
DEBITOS DE FUNCIONAMENTO
PC
DEPRECIACAO
DESPESA / DRE
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DEPRECIACAO E AMORTIZACAO
DESPESA / DRE
DEPRECIACAO ENCARGOS
DESPESA / DRE
DESPESA DE ALUGUIS
DESPESA / DRE
DESPESA DE DEPRECIACAO
DESPESA / DRE
DESPESA DE JUROS
DESPESA / DRE
DESPESA DE ORGANIZACAO
DESPESA / DRE
DESPESA DE SALARIOS
DESPESA / DRE
DESPESA FINANCEIRAS
DESPESA / DRE
DESPESA GERAIS
DESPESA / DRE
DESPESAS ANTECIPADAS
AC/ANC
DESPESA / DRE
DESPESAS GERAIS
DESPESA / DRE
DINHEIRO EM CAIXA
AC
DISPONIBILIDADES
AC
PC
DIVIDENDOS A PAGAR
PC
DIVIDENDOS A RECEBER
AC
PC
AC
AC
DUPLICATAS ACEITAS
PC
DUPLICATAS DESCONTADAS
PC
AC
EDIFICIOS DE USO
ANC IMOBILIZADO
PC
EMPRESTIMOS A PAGAR
PC
EMPRESTIMOS BANCARIOS
PC
EMPRESTIMOS CONCEDIDOS LP
ANC - ARLP
EMPRESTIMOS OBTIDOS
PC
EMPRESTIMOS OBTIDOS LP
PNC
ENCARGOS DE DEPRECICAO
DESPESA / DRE
EQUIPAMENTOS
ANC / IMOBILIZADO
ESTOQUE DE BENS
AC
ESTOQUES
AC
FGTS
DESPESA / DRE
FGTS A RECOLHER
PC
FINANCIAMENTO BANCARIOS
PC
FORNECEDORES
PC
FRETES E CARRETOS
DESPESA / DRE
GASTOS DE INSTALACAO
DESPESA / DRE
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12
PC
ICMS A RECOLHER
PC
ICMS A RECUPERAR
ICMS SOBRE VENDAS
AC
DESPESA / DRE - REDUTORA DE RECEITAS
BRUTAS DE VENDAS
IMOVEIS
ANC - IMOBILIZADO
IMPOSTOS
DESPESA / DRE
IMPOSTOS A PAGAR
PC
IMPOSTOS A RECOLHER
PC
IMPOSTOS A RECUPERAR
AC
IMPOSTOS A VENCER
AC
IMPOSTOS E TAXAS
DESPESA / DRE
IMPOSTOS FEDERAIS
DESPESA / DRE
INSS A RECOLHER
PC
INSTALACOES
ANC / IMOBILIZADO
INVESTIMENTOS
ANC / INVESTIMENTO
JUROS A PAGAR
PC
JUROS A RECEBER
AC
JUROS ATIVOS
RECEITA / DRE
JUROS PASSIVOS
JUROS PASSIVOS A VENCER = DESPESA
ANTECIPADA
DESPESA / DRE
LUCROS ACUMULADOS
PL
MAQUINAS E EQUIPAMENTOS
ANC / IMOBILIZADO
MARCA E PATENTES
ANC / INTANGIVEL
MATERIAIS
AC
MATERIAL CONSUMIDO
DESPESA / DRE
MATERIAL DE CONSUMO
AC
MERCADORIAS = ESTOQUE
AC
MOVEIS E UTENSILIOS
ANC / IMOBILIZADO
PC
AC
PATENTES
ANC / INTANGIVEL
PC
DESPESA / DRE
PREJUIZO ANTERIORES
PL - RETIFICADORA
PREJUIZOS ACUMULADOS
PL - RETIFICADORA
PREMIOS DE SEGUROS
DESPESA / DRE
PREVIDENCIA SOCIAL
PROVISAO PARA CREDITO DE LIQUIDACAO
DUVIDOSA
DESPESA / DRE
AC - RETIFICADORA
AC - RETIFICADORA
PC
PC
AC
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PC
PC
RECEITA / DRE
RECEITA DE JUROS
RECEITA / DRE
RECEITA DE SERVICOS
RECEITA / DRE
RECEITA DE VENDAS
RECEITA / DRE
RECEITAS A RECEBER
RECEITAS ANTECIPADAS = RECEITAS A VENCER
/RECEITAS DIFERIDAS
AC
RECEITA / DRE
RECEITAS FINANCEIRAS
RECEITA / DRE
RESERVA DE LUCROS
PL
RESERVA ESTATUTARIA
PL
RESERVA LEGAL
PL
RESERVAS DE CAPITAL
PL
SALARIOS
DESPESA / DRE
SALARIOS A PAGAR
PC
SALARIOS E ORDENADOS
DESPESA / DRE
PNC
SALARIOS NO QUITADOS
PC
AC
TITULOS A PAGAR
PC
TITULOS A PAGAR A LP
PNC
TITULOS A RECEBER
AC
VALORES MOBILIARIOS
AC
VEICULOS
ANC - IMOBILIZADO
VENDAS
RECEITA / DRE
Legenda:
AC = Ativo Circulante
ANC = Ativo No Circulante
PC = Passivo Circulante
PNC = Passivo No Circulante
PL = Patrimnio Lquido
DRE = Demonstrao do Resultado do Exerccio
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DEMONSTRAES
OBRIGATRIAS
CONTBEIS
(FINANCEIRAS)
companhia
aberta,
demonstrao
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do
valor
15
ao
da
as
as
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companhia
aberta,
demonstrao
do
valor
Gabarito: A
08. (FCC ACE TCM CE 2010 - adaptada)
Considere as demonstraes a seguir:
I. Balano Patrimonial
II. Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos.
III. Demonstrao do Valor Adicionado, se companhia aberta.
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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
BALANO PATRIMONIAL
PASSIVO
PATRIMNIO LQUIDO
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ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
PASSIVO CIRCULANTE
ATIVO NO CIRCULANTE
PASSIVO NO CIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO
PRAZO
INVESTIMENTOS
PATRIMNIO LQUIDO
IMOBILIZADO
CAPITAL SOCIAL
INTANGVEL
RESERVAS DE CAPITAL
(+/-)
AJUSTES
DE
AVALIAO PATRIMONIAL
RESERVAS DE LUCROS
(-) AES EM TESOURARIA
(-)
PREJUZOS
ACUMULADOS
ATIVO
O ativo compreende todos os bens e direitos integrantes
do patrimnio da empresa, na data do balano, os quais sero
demonstrados no balano patrimonial, segundo critrios de avaliao
estabelecidos e obedecendo a ordem decrescente de liquidez.
A classificao e a disposio das contas em ordem
decrescente de liquidez esto previstas no 1 do artigo 178 da Lei
6.404/76.
O Ativo dividido em dois grandes grupos: Ativo
Circulante e Ativo No Circulante.
ATIVO CIRCULANTE
Como Ativo Circulante so classificados todos os bens e
direitos existentes na data do balano, disponveis ou que iro se
realizar at o trmino do exerccio social seguinte.
Para melhor explicitao da liquidez, o ativo circulante
est subdividido em quatro subgrupos, que sero apresentados na
seguinte ordem:
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22
neste
subgrupo
so
classificados os recursos aplicados de forma permanente, na
aquisio de bens e direitos destinados a proporcionar rendas ou
valorizao. Ao aplicar recursos em investimentos, a empresa estar
desenvolvendo atividades acessrias, cujos rendimentos iro integrar
o resultado operacional da empresa. So, portanto, classificados
como investimentos os imveis alugados, as obras de arte, as
participaes societrias permanentes, etc.
IMOBILIZADO neste subgrupo so classificados
todos os bens corpreos utilizados na manuteno das atividades
produtivas principais da empresa, inclusive os direitos de propriedade
industrial e comercial, inclusive os bens decorrentes de operaes em
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risco,
PASSIVO
As obrigaes da empresa devem ser demonstradas no
Balano Patrimonial, segundo critrios de avaliao estabelecidos e
obedecendo a ordem decrescente de exigibilidades. Portanto, em
primeiro plano devem aparecer as obrigaes da empresa para com
terceiros, subdivididas em Passivo Circulante e Passivo No
Circulante.
PASSIVO CIRCULANTE
Classificam-se no Passivo Circulante as obrigaes da
empresa, para com terceiros, com vencimento no curso do exerccio
seguinte, inclusive as oriundas de financiamento para aquisio de
bens do Ativo No Circulante. A legislao em vigncia no
estabeleceu a diviso do Passivo Circulante em subgrupos, sendo
classificadas neste grupo as contas representativas de Salrios a
Pagar, Duplicatas a Pagar, Fornecedores, Impostos a Recolher,
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Pagar,
Provises
Passivas,
PASSIVO NO CIRCULANTE
So classificadas neste grupo as obrigaes da empresa
para com terceiros, cujo prazo de vencimento ultrapasse o exerccio
social seguinte.
Neste grupo devem ser classificadas ainda as receitas
diferidas e o respectivo custo diferido (artigo 299-B, lei 6.404/76).
Receitas diferidas so receitas recebidas (receitas
antecipadas) que efetivamente devem ser reconhecidas como
resultado medida que forem ocorrendo os fatos geradores. Devem
englobar tais receitas menos as respectivas despesas.
A principal caracterstica dessa conta que no haja
qualquer tipo de obrigao para a empresa da devoluo do valor
recebido.
PATRIMNIO LQUIDO
O Patrimnio Lquido corresponde aos recursos que os
proprietrios, scios ou acionistas, colocaram ou deixaram
disposio da empresa. Dependendo das origens dos recursos
integrantes do capital prprio, o Patrimnio Lquido est dividido nos
seguintes subgrupos: capital social, reserva de capital, ajuste de
avaliao patrimonial, reservas de lucros ou prejuzos acumulados.
As aes em tesouraria, que so aes da prpria
empresa adquiridas de acionistas, aps a subscrio e integralizao,
so classificadas no patrimnio lquido como conta retificadora da
conta que registre a origem dos recursos aplicados na sua aquisio.
CAPITAL SOCIAL representa recursos investidos
pelos acionistas e os aumentos oriundos principalmente de
incorporaes de reservas e de lucros.
RESERVAS DE CAPITAL so as parcelas do
patrimnio lquido originrias do prprio capital social, como as
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27
R$ 2.000,00
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28
R$ 2.200,00
C: Aes em Tesouraria
R$ 2.000,00
R$
200,00
D: Disponibilidades
R$ 1.800,00
D: Reservas de Lucros
R$
C: Aes em Tesouraria
R$ 2.000,00
200,00
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ATIVO
1 - ATIVO CIRCULANTE
1 - PASSIVO CIRCULANTE
1.1 - DISPONVEL
Caixa
Bancos Conta Movimento
Aplicaes Financeiras - Liquidez Imediata
Numerrios em Trnsito
1.1 - FORNECEDOR
Fornecedor Nacional
Fornecedor Estrangeiro
Duplicatas a Pagar Terceiros
Duplicatas a Pagar a Pessoas Ligadas
1.2 - CLIENTES
Duplicatas a Receber de Terceiros
Duplicatas a Receber de Pessoas Ligadas
(Coligadas/Controladas)
(-) Proviso para Crdito de Liquidao
Duvidosa
1.2 - EMPRSTIMOS/FINANCIAMENTO
Bancos conta Emprstimos
Duplicatas Descontadas
1.4 - ESTOQUES
Mercadorias/Mercadorias para Revenda
Material de Consumo/Almoxarifado
Matria-Prima
Produtos em Elaborao
Produtos Acabados
Importaes em Andamento
(-) Proviso para Ajuste ao Valor de
Mercado
(-) Proviso para Perdas
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2.1 - FORNECEDOR
Fornecedor Nacional
Fornecedor Estrangeiro
Duplicatas a Pagar Terceiros
Duplicatas a Pagar a Pessoas Ligadas
2.2 - EMPRSTIMOS/FINANCIAMENTO
Bancos conta Emprstimos
2 - ATIVO NO CIRCULANTE
2.1 - ATIVO REALIZVEL A LONGO
PRAZO
Bancos contas vinculadas
Duplicatas a Receber Clientes
Ttulos a Receber
Crditos de Acionistas transaes no
operacionais (Emprstimos, Adiantamentos,
Venda de Ativo do Imobilizado, etc.)
Crditos de Diretores transaes no
operacionais (Emprstimos, Adiantamentos,
Venda do Ativo do Imobilizado, etc.)
Crditos de Coligadas e Controladas
transaes no operacionais (Emprstimos,
Adiantamentos, Venda do Ativo Imobilizado,
etc.).
Adiantamento a Terceiros
Tributos a Compensar e Recuperar
Aplicaes Financeiras Ttulos e Valores
Mobilirios
(-) Proviso para Crdito de Liquidao
Duvidosa
(-) Proviso para Perdas
Despesas Antecipadas
2.2 INVESTIMENTOS
Participaes Permanentes em Outras
Sociedades
Participaes
em
Fundos
Investimentos (Finor, Finam, Funres)
Obras de Arte
Imveis no de uso (para renda)
(-) Proviso para Perdas Permanentes
(-) Depreciao Acumulada
2 - PASSIVO NO CIRCULANTE
de
3.5 AJUSTE DE AVALIAO
PATRIMONIAL
2.3 IMOBILIZADO
Terrenos
Imveis de uso
Instalaes
Mquinas, aparelhos e equipamentos
Equipamentos
de
processamento
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33
circulante,
resultados
de
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500.000,00;
b)
620.000,00;
c)
1.120.000,00;
d)
1.240.000,00;
e)
1.290.000,00.
COMENTRIOS:
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35
Valor em R$
80.000,00
Adiantamento a diretores
40.000,00
1.000.000,00
TOTAL
1.120.000,00
Gabarito: C
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os
seguintes
saldos
das
contas
Caixa: 50.000;
Proviso para Riscos de Contingncias: 10.000;
Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa: 15.000;
Contas a Receber 80.000; Reserva de Lucros: 45.000;
Contas a pagar: 18.000;
Estoques: 100.000;
Despesas Antecipadas: 20.000.
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Valores
50.000,00
(15.000,00)
80.000,00
100.000,00
20.000,00
235.000,00
Gabarito: A
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38
20.000,00
30.000,00
140.000,00
1.000,00
2.000,00
5.000,00
3.000,00
2.400,00
32.000,00
5.000,00
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39
Valores
20.000,00
30.000,00
140.000,00
(1.000,00)
(2.000,00)
(3.000,00)
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ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
PASSIVO CIRCULANTE
ATIVO NO CIRCULANTE
PASSIVO NO CIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO
PRAZO
INVESTIMENTOS
PATRIMNIO LQUIDO
IMOBILIZADO
CAPITAL SOCIAL
INTANGVEL
RESERVAS DE CAPITAL
(+/-)
AJUSTES
DE
AVALIAO PATRIMONIAL
RESERVAS DE LUCROS
(-) AES EM TESOURARIA
(-)
PREJUZOS
ACUMULADOS
II. Verdadeira. Em conformidade com o art. 178, 2, III
da Lei n 6.404/76.
III. Verdadeira. Em conformidade com o art. 179, IV da
Lei n 6.404/76.
IV. Falsa. So reservas de capital:
1. gio na Emisso de Aes
2. Produto da Alienao de Partes Beneficirias
3. Produto da Alienao de Bnus de Subscrio
O prmio recebido na emisso de debntures, as doaes
e as subvenes para investimento no so mais reserva de capital, a
partir da edio da Lei 11.638/2007.
V. Verdadeira. Em conformidade com o art. 182, 3 da
Lei n 6.404/76.
Gabarito: B
Prof. Otvio Souza
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44
150.000,00
25.000,00
40.000,00
15.000,00
60.000,00
200.000,00
Disponvel
150.000,00
PCLD*
(25.000,00)
Estoques
180.000,00
Proviso estoques**
(10.000,00)
DES ***
60.000,00
555.000,00
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do
Exerccio
Seguinte
Despesas
Gabarito: D
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47
Lanamento:
D: Aes em Tesouraria
C: Disponibilidades
R$ 2.000,00
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48
R$ 2.200,00
C: Aes em Tesouraria
R$ 2.000,00
R$ 1.800,00
R$
200,00
R$ 2.000,00
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50
CRITRIOS DE AVALIAO
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53
Aplicaes em
instrumentos
financeiros e
em direitos e
ttulos de
crdito
(temporrio)
Estoques
Ativo
Imobilizado
Investimentos
Relevantes em
Coligadas e
Controladas
Outros
Investimentos
Prof. Otvio Souza
Ao
custo
menos
estimativas
reconhecimento de perdas permanentes.
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para
54
Intangvel
Exigibilidades
Patrimnio
Lquido
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59
V, V, F
b)
V, F, V
c)
F, F, V
d)
V, F, F
e)
V, V, V
COMENTRIOS:
eventuais dvidas e
ou
pelo
email:
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60
SALDOS
100,00
300,00
140,00
40,00
65,00
160,00
180,00
30,00
15,00
35,00
200,00
220,00
350,00
60,00
80,00
50,00
70,00
280,00
18,00
62,00
230,00
70,00
25,00
110,00
120,00
50,00
3.060,00
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61
Saldos
Caixa
13.000,00
Depreciao Acumulada
Ttulos a Pagar
2.000,00
80.000,00
Salrios e Ordenados
1.600,00
74.000,00
Receitas de Servios
14.400,00
Computadores e Perifricos
16.000,00
Despesas de Transporte
Salrios a Pagar
700,00
1.000,00
Capital Social
160.000,00
600,00
Capital a Realizar
18.000,00
Duplicatas Descontadas
10.000,00
Proviso p/FGTS
800,00
1.500,00
Imveis
110.000,00
Clientes
34.000,00
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circulante,
resultados
de
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65
500.000,00;
b)
620.000,00;
c)
1.120.000,00;
d)
1.240.000,00;
e)
1.290.000,00.
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66
os
seguintes
saldos
das
contas
Caixa: 50.000;
Proviso para Riscos de Contingncias: 10.000;
Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa: 15.000;
Contas a Receber 80.000; Reserva de Lucros: 45.000;
Contas a pagar: 18.000;
Estoques: 100.000;
Despesas Antecipadas: 20.000.
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67
20.000,00
30.000,00
140.000,00
1.000,00
2.000,00
5.000,00
3.000,00
2.400,00
32.000,00
5.000,00
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68
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69
150.000,00
25.000,00
40.000,00
15.000,00
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60.000,00
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74
V, V, F
b)
V, F, V
c)
F, F, V
d)
V, F, F
e)
V, V, V
GABARITO
05
06
01
02
03
04
07
08
09
10
ERRADO
ERRADO
CERTO
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
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