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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
INTRODUCCIN
CAPITULO -
PAGINA
0001
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
IR A
NORMA LEGAL
MATERIA DEL IMPUESTO
PAG. 0005
ARTICULO 1
PAG. 0005
EN CADA UNA DE LAS DIAPOSITIVAS EN LAS QUE SE MUESTRA LOS ARTICULOS DEL TEXTO LEGAL Y LOS DEL REGLAMENTO, SE
ENCONTRARA CON LOS SIGUIENTES ICONOS:
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0002 INDICE DE CONTENIDOS
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0002
INDICE TEMATICO
NORMA LEGAL
IR A
NORMA LEGAL
IR A
ARTICULO 1
PAG. 0006
DOCUMENTACION C. FISCAL
ARTICULO 18
PAG. 0036
DEFINICIONES
ARTICULO 2
PAG. 0006
IMPUESTO A PAGAR
ARTICULO 19
PAG. 0037
HECHO GENERADOR
ARTICULO 3
PAG. 0008
ARTICULO 20
PAG. 0037
ARTICULO 4
PAG. 0010
ARTICULO 21
PAG. 0037
ARTICULO 5
PAG. 0014
ARTICULO 22
PAG. 0038
ARTICULO 6
PAG. 0014
DEVOLUCION C. FISCAL
ARTICULO 23
PAG. 0038
EXENCIONES
ARTICULO 7
PAG. 0015
ARTICULO 23 A
PAG. 0041
EXENCIONES ESPECIFICAS
ARTICULO 8
PAG. 0020
ARTICULO 24
PAG. 0044
ARTICULO 9
PAG. 0025
CAMBIO DE REGIMEN
ARTICULO 24 A
PAG. 0048
TARIFA UNICA
ARTICULO 10
PAG. 0025
ARTICULO 24 B
PAG. 0049
DEROGADO
ARTICULO 10 bis
PAG. 0027
ARTICULO 25
PAG. 0051
ARTICULO 11
PAG. 0028
ARTICULO 26
PAG. 0061
ARTICULO 12
PAG. 0028
ARTICULO 27
PAG. 0062
ARTICULO 13
PAG. 0029
INFORMACION ADUANAS
ARTICULO 28
PAG. 0062
DEBITO FISCAL
ARTICULO 14
PAG. 0030
DOCTOS. OBLIGATORIOS
ARTICULO 29
PAG. 0062
CREDITO FISCAL
ARTICULO 15
PAG. 0032
ARTICULO 30
PAG. 0063
PROCEDENCIA C. FISCAL
ARTICULO 16
PAG. 0032
ARTICULO 31
PAG. 0070
MODIFICACION AL C. FISCAL
ARTICULO 17
PAG. 0035
IMPTOS EN DOCUMENTOS
ARTICULO 32
PAG. 0072
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
LUIS ROBERTO
LUIS ROBERTO
CONTRERAS
CONTRERAS
VILLEGAS
VILLEGAS
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
PAGINA
0003
INDICE TEMATICO
CAPITULO -
NORMA LEGAL
IR A
NORMA LEGAL
IR A
DEROGADO
ARTICULO 33
PAG. 0072
ARTICULO 50
PAG. 0081
ARTICULO 34
PAG. 0072
CAMBIO DE REGIMEN
ARTICULO 51
PAG. 0082
DEROGADO
ARTICULO 35
PAG. 0072
ARTICULO 52
PAG. 0083
ARTICULO 36
PAG. 0072
ARTICULO 53
PAG. 0083
ARTICULO 37
PAG. 0073
ARTICULO 54
PAG. 0084
ARTICULO 38
PAG. 0075
ARTICULO 55
ARTICULO 39
PAG. 0076
PAG. 0085
TARIFAS INMUEBLES Y
VEHICULOS
ARTICULO 40
PAG. 0077
ARTICULO 56
PAG. 0087
FORMAS DE PAGO
ARTICULO 41
PAG. 0077
FALTA DE FORMULARIOS
ARTICULO 42
PAG. 0078
ARTICULO 57
PAG. 0087
ARTICULO 43
PAG. 0078
DE LOS EPIGRAFES
ARTICULO 58
PAG. 0090
DECLARACION CONSOLID.
ARTICULO 44
PAG. 0079
ARTICULO 45
PAG. 0079
ARTICULO 46
PAG. 0079
PEQUEOS CONTRIBUYENTE
ARTICULO 47
PAG. 0080
INSCRIPCION AL REGIMEN
OBLIG. PEQUEOS CONTRIB.
ARTICULO 48
ARTICULO 49
ARTICULOS
TRANSITORIOS,
DEROGATORIOS Y DE
VIGENCIA
REGISTRO BASE
ARTICULO 1
PAG. 0090
CONTRIBUYENTES NO
INSCRITOS
ARTICULO 2
PAG. 0091
PAG. 0080
PAG. 0080
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LUIS ROBERTO
LUIS ROBERTO
CONTRERAS
CONTRERAS
VILLEGAS
VILLEGAS
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
CAPITULO -
NORMA LEGAL
IR A
PAGINA
0004
NORMA LEGAL
IR A
ARTICULO 3
PAG. 0091
ARTICULO 7
PAG. 0101
AUTORIZACION DOCTOS.
ARTICULO 4
PAG. 0092
ARTICULO 31
PAG. 0102
AUTORIZACION MAQUINAS
REGISTRADORAS
ARTICULO 5
PAG. 0092
ARTICULO 6
PAG. 0102
DE LAS DEROGATORIAS
ARTICULO 7
PAG. 0093
DE LA VIGENCIA (27-92)
ARTICULO 8
PAG. 0102
TRANSITORIO
ARTICULO 32
PAG. 0094
DE LA VIGENCIA (60-94)
ARTICULO 35
PAG. 0102
TRANSITORIO
ARTICULO 33
PAG. 0094
DE LA VIGENCIA (142-96)
ARTICULO 33
PAG. 0103
ARTICULO 28
PAG. 0095
DE LA VIGENCIA (39-99)
ARTICULO 7
PAG. 0103
ARTICULO 29
PAG. 0095
DE LA VIGENCIA (44-2000)
ARTICULO 35
PAG. 0103
ARTICULO 30
PAG. 0098
DE LA VIGENCIA (80-2000)
ARTICULO 27
PAG. 0103
TRANSITORIO
ARTICULO 5
PAG. 0098
DE LA VIGENCIA (32-2001)
ARTICULO 3
PAG. 0103
TRANSITORIO
ARTICULO 71
PAG. 0100
DE LA VIGENCIA (48-2001)
ARTICULO 2
PAG. 0103
TRANSITORIO
ARTICULO 73
PAG. 0100
DE LA VIGENCIA (62-2001)
ARTICULO 8
PAG. 0104
ARTICULO 6
PAG. 0101
DE LA VIGENCIA (66-2002)
ARTICULO 2
PAG. 0104
ARTICULO 34
PAG. 0101
DE LA VIGENCIA (88-2002)
ARTICULO 3
PAG. 0104
DE LA VIGENCIA 16-2003)
ARTICULO 6
PAG. 0104
DE LA VIGENCIA (20-2006)
ARTICULO 76
PAG. 0104
ARTICULO 32
PAG. 0101
ARTICULO 2
PAG. 0101
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PAGINA
0005
LEY
REGLAMENTO
CONSIDERANDO:
ACUERDO GUBERNATIVO No. 424-2006
Que dentro de la poltica de racionalizacin y reordenamiento
tributario, el gobierno de la Repblica ha propuesto una nueva
Ley de Impuesto al Valor Agregado, que amplia el mbito de
aplicacin del tributo, incorpora nuevos contribuyentes, elimina
exenciones, facilita a la administracin tributaria el cumplimiento
de sus atribuciones y les entrega nuevos y ms eficientes
elementos de control para permitirle al Gobierno cumplir con sus
objetivos de desarrollo econmico y social.
CONSIDERANDO:
Que la Ley del Impuesto al Valor Agregado contenida en el
Decreto Ley Nmero 97-84, ha sido objeto de numerosas
reformas que hacen difcil su comprensin y cumplimiento, as
como la administracin del impuesto, por lo que es necesario
ordenar en un nuevo texto legal todas las disposiciones que
normen el referido impuesto.
POR TANTO:
POR TANTO:
En el ejercicio de las atribuciones que le confiere el Artculo 171,
incisos a) y c), de la Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala.
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0006
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
DECRETA:
La siguiente:
ACUERDA:
Emitir el siguiente,
CAPITULO I
DE LA MATERIA DEL IMPUESTO
ARTICULO 1. De la materia del impuesto. Se establece un
Impuesto al Valor Agregado sobre los actos y contratos gravados
por las normas de la presente ley, cuya administracin, control,
recaudacin y fiscalizacin corresponde a la Direccin General de
Rentas Internas.
CAPITULO II
DEFINICIONES
ARTICULO 2. Definiciones. Para los efectos de esta ley se
entender:
1) Por venta: Todo acto o contrato que sirva para transferir a
ttulo oneroso el dominio total o parcial de bienes muebles o
inmuebles situados en el territorio nacional, o derechos reales
sobre ellos, independientemente de la designacin que le den
las partes y del lugar en que se celebre el acto o contrato
respectivo.
2) Por servicio: La accin o prestacin que una persona hace
para otra y por la cual percibe un honorario, inters, prima,
comisin o cualquiera otra forma de remuneracin, siempre
que no sea en relacin de dependencia.
CAPITULO I
GENERALIDADES
Artculo 1. El presente Reglamento tiene por objeto normar la
aplicacin de lo establecido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado
y, conforme al artculo 239 de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Guatemala, lo relativo al cobro administrativo de dicho impuesto y
los procedimientos para su recaudacin y control.
Cuando la ley haga referencia a La Direccin, se entender referida a
la Administracin Tributaria.
Artculo 2. Para los efectos del presente Reglamento, se entender
por:
1. La Ley: La Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas.
2. SAT o la Administracin Tributaria: La Superintendencia de
Administracin Tributaria.
3. Vendedor: Toda persona, individual o jurdica, con inclusin de las
copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hecho y otros
entes similares, aunque no tengan personalidad jurdica propia, que
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CONCORDADOS)
PAGINA
0007
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
3)
Por importacin: La entrada o internacin, cumplidos los
trmites legales, de bienes muebles extranjeros destinados al uso
o consumo definitivo en el pas, provenientes de terceros pases o
de los pases miembros del Mercado Comn Centroamericano.
4)
Por exportacin de bienes: La venta, cumplidos todos los
trmites legales, de bienes muebles nacionales o nacionalizados
para su uso o consumo en el exterior.
Por exportacin de servicios: La prestacin de servicios en el pas,
cumplidos todos los trmites legales, a usuarios que no tienen
domicilio ni residencia en el mismo y que estn destinados
exclusivamente a ser utilizados en el exterior, siempre y cuando las
divisas hayan sido negociadas conforme a la legislacin cambiara
vigente.
5) Por nacionalizacin: Se produce la nacionalizacin en el
instante en que se efecta el pago de los derechos de importacin
que habilita el ingreso al pas de los bienes respectivos.
6)
Por contribuyentes: Toda persona individual o jurdica,
incluyendo el Estado y sus entidades descentralizadas o
autnomas, las copropiedades, sociedades irregulares, sociedades
de hecho y dems entes an cuando no tengan personalidad
jurdica, que realicen en el territorio nacional, en forma habitual o
peridica, actos gravados de conformidad con esta ley.
7)
8)
REGLAMENTO
realicen en forma habitual ventas de bienes, sean stos de su
propia produccin o adquiridos de terceros. Tambin se incluye al
Estado y sus entidades descentralizadas o autnomas, cuando
efecten ventas afectas al Impuesto al Valor Agregado.
4. Prestador de servicios: Toda persona, individual o jurdica,
con inclusin de las copropiedades, sociedades irregulares,
sociedades de hecho y otros entes similares, aunque no tengan
personalidad jurdica propia, que realicen en forma habitual
prestaciones de servicios. Tambin se incluye al Estado y sus
entidades descentralizadas o autnomas, cuando efecten
prestaciones de servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado.
5. Habitualidad: La realizacin por parte de una persona, de
ventas o prestaciones de servicios, que tengan naturaleza similar y
se produzcan en cantidad superior a una oportunidad en cada
perodo mensual o que las realice con un mismo adquirente ms
de una vez en el transcurso de doce meses. Se presume
habitualidad en todas las transferencias o retiros de bienes y
prestaciones de servicios, que efecte una persona dentro de su
giro comercial, aunque las efecte para si misma.
6. Precio Total: El monto total de cada operacin de venta de
bienes o de prestacin de servicios, con inclusin del Impuesto al
Valor Agregado.
7. IVA, el impuesto o del impuesto: El Impuesto al Valor
Agregado.
8. NIT: Nmero de identificacin tributaria.
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CONCORDADOS)
PAGINA
0008
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
TITULO II
DEL IMPUESTO
TITULO II
DEL IMPUESTO
CAPITULO I
DEL HECHO GENERADOR
CAPITULO I
APLICACIN DEL HECHO GENERADOR
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CONCORDADOS)
CAPITULO -
PAGINA
0009
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
7)
REGLAMENTO
PAG. ANTERIOR
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CONCORDADOS)
CAPITULO -
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0010
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
8)
9)
10)
REGLAMENTO
CAPITULO II
DE LA FECHA DE PAGO DEL IMPUESTO
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PAGINA
0011
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
3)
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CONCORDADOS)
CAPITULO -
PAGINA
0012
LEY
4)
REGLAMENTO
Artculo 6. En los casos a que se refiere el artculo 3, numeral 6)
y a lo previsto en el artculo 4, numeral 4, de la Ley, el impuesto
debe pagarse en la fecha del retiro del respectivo bien o de la
autoprestacin
del
servicio,
emitindose
la
factura
correspondiente.
Tambin deber pagarse el impuesto en los casos siguientes:
1. En los retiros de bienes muebles, sean o no del giro del
contribuyente, destinados a rifas o a sorteos, an a ttulo gratuito,
efectuados con fines promocionales o de propaganda por los
vendedores;
2. En la entrega o distribucin gratuita de bienes muebles que los
vendedores efecten con fines iguales a los descritos en el
numeral inmediato anterior, sean o no de su giro.
El impuesto que se produzca en razn de lo dispuesto en los
numerales anteriores, generar derecho al crdito fiscal para los
beneficiarios de tales bienes muebles, conforme lo establecido en
los artculos 15 y 16 de la Ley. Por el contrario, no proceder
reconocimiento de crdito fiscal en los casos de autoconsumo. En
todos los casos, deber emitirse la factura correspondiente y la
base imponible no podr ser inferior al precio de adquisicin o al
costo de fabricacin de los bienes.
5)
En
los
arrendamientos y en la prestacin
de
servicios peridicos, al trmino de cada perodo fijado para
el pago de la renta o remuneracin efectivamente percibida.
6)
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LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0013
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
7)
REGLAMENTO
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PAGINA
0014
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
CAPITULO III
DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
ARTICULO 5. Del sujeto pasivo del impuesto. El impuesto
afecta al contribuyente que celebre un acto o contrato gravado
por esta ley.
ARTICULO 6. Otros sujetos pasivos del impuesto. Tambin
son sujetos pasivos del impuesto:
1)
REGLAMENTO
CAPITULO III
DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
Artculo 8. Para los efectos de lo indicado en el artculo 5 de la
Ley, son sujetos pasivos del impuesto por el monto de su
comisin o remuneracin, las personas que compren o vendan
bienes o presten servicios, habitualmente, por cuenta de
terceros.
Las personas por cuya cuenta se compren o vendan los bienes o
se presten los servicios son, por su parte, sujetos del impuesto,
por el total que en cada operacin le corresponda.
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LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0015
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
ARTICULO 7. De las exenciones generales.
del impuesto establecido en esta ley:
1.
REGLAMENTO
Estn exentos
CAPITULO CAPITULO IV
DE LAS EXENCIONES
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PAGINA
0016
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
3.
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CONCORDADOS)
PAGINA
0017
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
5.
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CONCORDADOS)
PAGINA
0018
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
En las operaciones con terceros, las cooperativas debern cargar
el impuesto en las ventas o prestacin de servicios que realicen
con stos. En consecuencia, de acuerdo con el artculo 16 de la
Ley, el impuesto que paguen a sus proveedores debern
distribuirlo proporcionalmente entre el total de ventas y
prestacin de servicios gravados (con terceros) y exentos (con
asociados u otros). En la declaracin mensual debern consignar,
como crdito fiscal, nicamente, la proporcin que corresponda a
las ventas o prestacin de servicios gravados.
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LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0019
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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CONCORDADOS)
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0020
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
CONTINUA
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LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0021
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0022
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
d) Nmero de la factura o de la operacin efectuada, en caso de
ser electrnica;
e) Nmero de Identificacin Tributaria del comprador y del
vendedor;
f) Nombre completo, razn o denominacin social, del vendedor o
prestador del servicio;
g) Precio total del bien o del servicio. Dicho precio deber incluir
el impuesto objeto de la exencin;
h) El monto del impuesto objeto de la exencin;
i) Firma de la persona exenta. En el caso de las personas
jurdicas, la firma del representante legal o representantes
acreditados ante la Superintendencia de Administracin Tributaria
y, en el de las misiones diplomticas o consulares y organismos
internacionales, las firmas de los titulares o de las personas
acreditadas ante la Administracin Tributaria para el efecto.
Las personas individuales o jurdicas que hayan registrado ante la
Administracin Tributaria centros educativos y establecimientos
con actividades gravadas, deben incluir dentro de las constancias
de exencin, el nombre del centro educativo para el cual fue
autorizado el uso de dichas constancias.
La constancia de exencin debe ser emitida en original y duplicado
quedando el primero en poder del vendedor y el segundo en poder
de la persona exenta para su registro, debiendo conservarlo por el
plazo de cuatro aos.
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( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0023
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
Las facturas que se emitan por las ventas o prestacin de servicios
a las personas exentas establecidas en el artculo 8 de la Ley,
debern ser emitidas a nombre del beneficiario de la exencin,
consignando su respectivo nmero de identificacin tributaria, en
ningn caso dichas facturas podrn ser emitidas a favor de
terceros.
Los contribuyentes que vendan o presten servicios a personas,
entidades, organismos, misiones diplomticas y consulares
establecidas en el artculo 8 de la Ley, incluirn en la declaracin
mensual, el monto de estas operaciones en las lneas "Total Ventas
Gravadas o Total Servicios Prestados", segn corresponda. En la
lnea "IVA conforme constancias de exencin o a las operaciones
realizadas, deben reportar el importe del impuesto, adjuntando un
reporte de las constancias recibidas o un listado de las operaciones
efectuadas en el caso de ser electrnico, el cual incluir como
mnimo: fecha de la emisin de la constancia, nmero de
constancia, nmero de la factura que ampara la venta o la
prestacin del servicio, monto de la compra o servicio, monto del
impuesto objeto de la exencin. Los documentos que soporten
estas ventas o servicios, debern quedar a resguardo del vendedor
o prestador del servicio, por el plazo de cuatro aos.
Las entidades a que se refiere el artculo 8, numerales 2, 3, 4, 5 y
6, de la Ley, podrn solicitar a la Administracin Tributaria la
autorizacin para imprimir sus propias constancias de exencin, en
formas continuas preimpresas, para ser utilizadas en sistemas
computarizados. La Administracin Tributaria resolver sobre los
requisitos y caractersticas que debern contener las constancias
de exencin y que la impresin es responsabilidad de la persona
exenta.
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CONCORDADOS)
CAPITULO -
PAGINA
0024
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
Respecto a las importaciones de mercancas que realicen las
personas a las que se refiere el artculo 8 de la Ley, la Administracin
Tributaria en ningn caso aceptar las constancias de exencin del
impuesto establecidas en el artculo 9 de la Ley, atendiendo a que
dicha exencin debe constar en la resolucin de la franquicia
respectiva. En los casos en que la exencin no conste en la
resolucin que emita la Administracin Tributaria, proceder el cobro
del IVA.
Cuando la Administracin Tributaria establezca que la exencin del
impuesto est siendo utilizada indebidamente, presentar la
denuncia, conforme lo dispuesto en el Cdigo Tributario y la
legislacin penal vigente.
Artculo 16. Para fines del registro y control de las constancias de
exencin, las personas exentas establecidas en el artculo 8 de la Ley,
deben presentar un informe ante la Administracin Tributaria, por
medio electrnico u otro medio establecido por la referida institucin,
el cual deber contener todas las operaciones y transacciones
exentas por las cuales se haya emitido constancias de exencin por
medios computarizados, electrnicos o en papel, detallando lo
siguiente:
a)
b)
c)
d)
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CONCORDADOS)
PAGINA
0025
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
ARTICULO 9. Rgimen de las exenciones especficas. Las
personas enumeradas en el Artculo 8 anterior estn exentas de
soportar el impuesto que se genere por los actos gravados por
esta ley y debern recibir de quien les venda o les preste un
servicio, la factura que corresponda, pero no pagarn el monto del
impuesto consignado en el documento, sino que entregarn a los
mismos la constancia de exencin debidamente autorizada por la
Direccin.
REGLAMENTO
El informe de constancias de exencin indicado en el prrafo
precedente, ser trimestral, por lo que dentro de los primeros
quince das del mes inmediato siguiente de concluido el trimestre
que se reporta, deber ser presentado ante la Administracin
Tributaria.
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CONCORDADOS)
CAPITULO -
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0026
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
porcentuales
(1.5%)
para
las
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LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0027
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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PAGINA
0028
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
CAPITULO VI
DE LA BASE DEL IMPUESTO
CAPITULO V
DE LA BASE DEL IMPUESTO
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0029
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0030
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
CAPITULO VII
DEL DEBITO FISCAL
CAPITULO VI
DEL DEBITO FISCAL
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0031
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
Artculo 19. Del dbito fiscal mensual determinado, se deducir
el impuesto correspondiente a las notas de crdito emitidas por:
1. Las sumas restituidas a los adquirentes por concepto de bienes
devueltos por stos; as como por los valores de facturas
anuladas correspondientes a operaciones ya declaradas.
2. Las bonificaciones y descuentos otorgados a los compradores o
beneficiarios de servicios con posterioridad a la facturacin.
3. Las cantidades devueltas a los compradores por los depsitos
constituidos por stos para garantizar la devolucin de los
envases.
Para efectuar estas deducciones al dbito fiscal, es requisito
indispensable que el contribuyente emita las notas de crdito a
que se refiere el artculo 29, inciso c), de la Ley y que las registre
en su contabilidad dentro del plazo establecido en el prrafo
tercero del artculo 17 de la Ley.
Artculo 20.
Los contribuyentes que hubieren facturado
indebidamente un dbito fiscal superior al que corresponda,
podrn subsanar esta situacin emitiendo la nota de crdito
correspondiente, registrndola as en su contabilidad, dentro del
plazo establecido en el prrafo tercero del artculo 17 de la Ley.
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0032
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
CAPITULO VIII
DEL CREDITO FISCAL
CAPITULO VII
DEL CRDITO FISCAL
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
CAPITULO -
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0033
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
El Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado desarrollar
lo relativo a los gastos que no generarn crdito fiscal del impuesto.
Para establecer qu bienes o servicios se consideran vinculados con el
proceso de produccin o de comercializacin de bienes y servicios
del contribuyente, la Administracin Tributaria aplicar los siguientes
criterios:
a)
b)
REGLAMENTO
Artculo 22. De conformidad con lo establecido en el artculo 16 de la
Ley, no generar crdito fiscal el Impuesto al Valor Agregado, por lo
siguiente:
1. Gastos por adquirir bienes o servicios destinados al uso o consumo
particular del dueo, socios, directores, administradores, empleados o
de terceras personas.
2. Gastos por adquirir bienes o servicios cuando no sean necesarios
en el proceso de produccin, comercializacin de los bienes o la
prestacin de servicios del contribuyente.
3.
Gastos por la compra o
arrendamiento, mantenimiento,
reparacin, combustibles, lubricantes, seguros u otros de vehculos
nuevos o usados, que por su naturaleza no sean necesarios para la
comercializacin de los bienes o la prestacin de servicios del
contribuyente.
Cuando el contribuyente registre estos gastos como costos,
igualmente sern considerados improcedentes para el reconocimiento
de crdito fiscal.
Artculo 23. De conformidad con el artculo 16 de la Ley, los
contribuyentes deben mostrar en la declaracin, en forma separada, lo
siguiente:
a) En el caso de las exportaciones y ventas o prestaciones de
servicios a personas exentas, el crdito fiscal, generado por la
importacin o la adquisicin de bienes, o de servicios necesarios para
la misma.
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
CAPITULO -
PAGINA
0034
LEY
REGLAMENTO
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
CAPITULO -
PAGINA
0035
LEY
REGLAMENTO
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
CAPITULO -
PAGINA
0036
LEY
REGLAMENTO
b)
c)
d)
e)
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0037
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
CAPITULO IX
DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
REGLAMENTO
CAPITULO VIII
DE LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0038
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
CONTINUA
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0039
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
CONTINUA
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( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0040
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
2)
a)
b)
REGLAMENTO
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CONCORDADOS)
PAGINA
0041
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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CONCORDADOS)
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0042
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
a)
b)
c)
d)
b)
REGLAMENTO
b)
c)
d)
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CONCORDADOS)
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0043
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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CONCORDADOS)
DE LOS EXPORTADORES
CAPITULO -
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0044
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
CAPITULO IX
CAPITULO X
DE LOS EXPORTADORES
ARTICULO 24. Rgimen optativo de devolucin de crdito
fiscal. Los contribuyentes que se dediquen a la exportacin, que
conforme a esta ley tengan derecho a devolucin de crdito fiscal,
podrn optar por el rgimen de devolucin que establece este artculo,
para lo cual debern previamente cumplir con lo siguiente:
1)
2)
3)
4)
DE LOS EXPORTADORES
Artculo 26. Para los efectos de su incorporacin al Rgimen
Especial de Devolucin del Crdito Fiscal, los exportadores debern
presentar solicitud mediante el formulario de inscripcin
correspondiente que la Administracin Tributaria proporcione. En
dicho formulario, para comprobar el porcentaje del total de sus
ventas anuales atribuible a exportaciones, conforme lo dispuesto en
las literales A) y B) del artculo 25 de la Ley, deben consignar por
mes, la informacin correspondiente a las ventas locales y de
exportacin y el total de ambas, que declararon en el ltimo perodo
de liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta.
A los formularios antes indicados, debe adjuntar lo siguiente:
a)
Fotocopia autenticada de la cdula de vecindad del
contribuyente o del representante legal. En caso de ser
extranjero deber presentar fotocopia autenticada del
pasaporte.
b) En el caso de ser persona jurdica, fotocopia autenticada
del nombramiento del representante legal.
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CONCORDADOS)
CAPITULO -
PAGINA
0045
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
5)
REGLAMENTO
manifestar
a.
b.
c.
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CONCORDADOS)
DE LOS EXPORTADORES
PAGINA
0046
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
d.
e.
f.
g.
5)
6)
7)
REGLAMENTO
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CONCORDADOS)
DE LOS EXPORTADORES
PAGINA
0047
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
8)
REGLAMENTO
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DE LOS EXPORTADORES
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0048
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
2.
3.
4.
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CONCORDADOS)
CAPITULO -
PAGINA
0049
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
ARTICULO 24 B. Contadores pblicos y auditores. Para los
efectos del rgimen establecido en los artculos precedentes, los
profesionales de la Contadura Pblica y Auditora deben proceder
de la manera siguiente:
1)
b)
c)
d)
e)
REGLAMENTO
Artculo 27. La Superintendencia de Administracin Tributaria llevar
registro de los Contadores Pblicos y Auditores que soliciten su
inscripcin y autorizacin para emitir dictmenes sobre la procedencia
de la devolucin de crdito fiscal a los exportadores inscritos al
Rgimen Optativo de devolucin de crdito fiscal, as como de los
cambios en sus datos de inscripcin.
Los profesionales de la Contadura Pblica y Auditora indicados en el
artculo 24 B de la Ley, debern presentar la solicitud de su
inscripcin y autorizacin para una o ambas condiciones indicadas en
dichos numerales y cumplir, adems de lo indicado en la Ley, con lo
siguiente:
a) Presentar fotocopia autenticada de la cdula de vecindad.
b) Estar actualizado en el Registro Tributario Unificado.
c) Estar al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Cuando la Administracin Tributaria establezca que el Contador Pblico
y Auditor no ha cumplido con sus obligaciones tributarias, proceder a
inactivarlo del registro de Contadores Pblicos y Auditores de la SAT.
La declaracin jurada indicada en la literal b) del numeral 1 del artculo
24 B de la Ley, debe haber sido suscrita ante un Notario.
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CONCORDADOS)
CAPITULO -
DE LOS EXPORTADORES
PAGINA
0050
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
2)
REGLAMENTO
b.
c.
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DE LOS EXPORTADORES
PAGINA
0051
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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CAPITULO -
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0052
LEY
REGLAMENTO
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DE LOS EXPORTADORES
PAGINA
0053
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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DE LOS EXPORTADORES
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
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0054
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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DE LOS EXPORTADORES
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0055
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
Si el exportador omite presentar la informacin anterior, la
Direccin lo excluir temporalmente del registro y del rgimen
especial de devolucin del crdito fiscal, hasta que cumpla con
actualizar la informacin.
REGLAMENTO
Cuando por la naturaleza de su actividad exportadora no
realizaron exportaciones en el semestre inmediato anterior, lo
especificarn as en su solicitud, como justificacin de no
acompaar el detalle al que se refiere la literal a) de la Ley.
A la declaracin jurada debern acompaar fotocopia certificada
por su Contador, de los folios del libro mayor en los que consten
las ventas por exportaciones efectuadas en los semestres
vencidos en junio y diciembre de cada ao.
La nmina de quienes conserven su condicin de inscritos
dentro del Rgimen especial de devolucin, ser trasladada por
la SAT al Banco de Guatemala dentro de los cinco (5) primeros
das hbiles de los meses de febrero y agosto de cada ao. La
omisin de un contribuyente dentro de dicha nmina, tendr por
efecto su exclusin temporal del rgimen.
El incumplimiento respecto de la presentacin de la declaracin
de actualizacin o su presentacin fuera de los meses de enero
y julio de cada ao, har que el exportador sea excluido
temporalmente del rgimen especial. En caso de
las
declaraciones respecto de las cuales se hubieren omitido parte
de los requisitos correspondientes, la reincorporacin del
contribuyente y por consiguiente su derecho a solicitar
devolucin de crdito fiscal dentro del mismo, se rehabilitar a
partir de la fecha en que sea notificada la resolucin que se
emita tras el cumplimiento de dichos requisitos. El derecho a
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( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
DE LOS EXPORTADORES
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0056
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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CONCORDADOS)
DE LOS EXPORTADORES
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0057
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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CONCORDADOS)
CAPITULO -
PAGINA
0058
LEY
REGLAMENTO
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( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
DE LOS EXPORTADORES
PAGINA
0059
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
DE LOS EXPORTADORES
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0060
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0061
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
Artculo 29. Por no cubrir su costo de administracin y control,
tanto la Administracin Tributaria como el Banco de Guatemala
se abstendrn de tramitar las solicitudes de devolucin de
crdito fiscal que originalmente sean por montos menores de
dos mil quetzales (Q. 2,000.00), por lo que los contribuyentes
debern acumular los crditos fiscales de meses siguientes,
hasta que su solicitud sea como mnimo por dicha cantidad.
No obstante lo expuesto en el prrafo anterior, proceder la
devolucin de crdito fiscal por parte del Banco de Guatemala
por montos menores de dos mil quetzales (Q.2,000.00), cuando
la solicitud original se haya presentado por valores mayores a
dicho importe y, por las razones de verificacin, se hayan
determinado ajustes al crdito fiscal que rebajan la cantidad
solicitada.
TITULO III
DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO
CAPITULO I
DEL CONTROL DE CONTRIBUYENTES
ARTICULO 26. Registro de contribuyentes IVA. La Direccin
llevar un registro de los contribuyentes en base al Nmero de
TITULO III
DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO
CAPITULO I
DEL CONTROL DE CONTRIBUYENTES
Artculo 30. De conformidad con el artculo 26 de la Ley, las
personas individuales o jurdicas, para poder realizar
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
CAPITULO -
PAGINA
0062
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
El
de
de
en
anulaciones
o
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0063
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
d) Otros documentos que, en casos concretos y debidamente
justificados, autorice la Administracin Tributaria para facilitarle a
los contribuyentes el adecuado cumplimiento en tiempo de sus
obligaciones tributarias derivadas de la presente ley.
La Administracin Tributaria est facultada para autorizar, a
solicitud del contribuyente, el uso de facturas emitidas en cintas,
en forma mecanizada o computarizada, por mquinas
registradoras, reguladas conforme lo que establece el artculo 31
de esta ley, siempre que por la naturaleza de las actividades que
realice se justifique plenamente. El Reglamento desarrollar los
requisitos y condiciones.
ARTICULO 30. De las especificaciones y caractersticas de
los documentos obligatorios. Las especificaciones y
caractersticas de los documentos obligatorios a que se refiere el
artculo anterior, se establecern en el reglamento de esta ley.
Dichos documentos debern ser autorizados previamente por la
Direccin, que llevar un registro y control computarizado de los
mismos.
REGLAMENTO
informacin cuando la misma se mantenga ntegra, confiable y
disponible durante el plazo establecido.
En todos los casos, los documentos llevarn:
1. El rango numrico autorizado,
2. El nmero y la fecha de emisin de la resolucin,
3. El nombre, denominacin o razn social y el NIT de la imprenta
encargada de la impresin de los documentos, que est
debidamente inscrita y activa en el Registro Fiscal de Imprentas de
la Administracin Tributaria.
Se exceptan las facturas emitidas por mquinas o cajas
registradoras y sistemas integrados de contabilidad autorizados, los
cuales tendrn las caractersticas que este reglamento desarrolla.
Artculo 32. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 29 de
la Ley, las facturas, notas de dbito y notas de crdito, deben
contener como mnimo, los requisitos siguientes:
1. Identificacin del documento de que se trate: Factura, nota de
dbito o nota de crdito.
2. Numeracin correlativa de cada tipo de documento de que se
trate.
3.
Serie del documento, el cual ser distinto para cada
establecimiento comercial del contribuyente.
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0064
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Descuentos concedidos.
12.
13.
CONTINUA
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0065
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
Artculo 33. Las facturas especiales a que se refiere el artculo
52 de la Ley, deben contener como mnimo los requisitos
siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0066
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
10.
11.
12.
Descuentos concedidos.
13.
14.
CONTINUA
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0067
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
La denominacin Factura.
2.
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0068
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
PAG. ANTERIOR
CONTINUA
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
LUIS
ROBERTO
CONTRERAS
VILLEGAS
PAGINA
0069
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
10.
11.
12.
Fecha de emisin.
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0070
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
ARTICULO 31. Mquinas y cajas registradoras. La
Administracin Tributaria podr autorizar el uso de mquinas y
cajas registradoras para la emisin de facturas en forma
mecanizada o computarizada, conforme lo establezca el
Reglamento.
REGLAMENTO
Artculo 36. Para los efectos del artculo 31 de la Ley, la
Administracin Tributaria solamente autorizar mquinas o cajas
registradoras mecnicas, computarizadas que cuenten con los
dispositivos internos de seguridad que garanticen que no puede
introducirse la eliminacin o alteracin parcial o total, de las
operaciones realizadas.
La Administracin Tributaria podr autorizar el uso de mquinas o
cajas registradoras que sern utilizadas por el contribuyente
emisor en ubicaciones temporales o mviles como ferias, eventos
pblicos de cualquier ndole o en medios de transporte, para lo
cual el interesado debe indicar expresamente en su respectiva
solicitud de autorizacin, las particularidades de las operaciones
gravadas que se realizarn.
Toda mquina o caja registradora cuya utilizacin sea autorizada
por la Administracin Tributaria, debe tener adherido o grabado,
en una parte visible, un distintivo emitido por la Administracin
Tributaria en la que se indique que la misma est autorizada para
emitir facturas u otros documentos, el nombre del contribuyente
emisor, su nmero de identificacin tributaria, su domicilio fiscal, el
nmero de resolucin por medio de la cual se autoriza el uso, la
direccin comercial en la cual se utilizar la mquina o caja
registradora, o la indicacin que su ubicacin podr ser mvil, la
marca, modelo, nmero de fbrica y otros datos que individualicen
e identifiquen la mquina o caja registradora. Si por cualquier
causa se desprenda o deteriore el distintivo referido, el
contribuyente emisor, debe solicitar la reposicin gratuita del
mismo.
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LEGISLACION TRIBUTARIA
( TEXTO LEGAL Y REGLAMENTARIO
CONCORDADOS)
PAGINA
0071
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
La Administracin Tributaria, con base en el volumen de emisin de
facturas de ventas y del nmero de establecimientos comerciales del
contribuyente, podr autorizar el uso de sistemas computarizados
integrados de contabilidad, para emitir facturas, notas de dbito y
notas de crdito que cumplan con los requisitos legales, siempre que
el sistema registre diaria e integralmente las operaciones de ventas,
en equipos instalados dentro del territorio nacional, y no permitan la
eliminacin o alteracin parcial de las operaciones facturadas, ni la
duplicidad en la numeracin de facturas utilizadas. Dichas
operaciones deben quedar debidamente grabadas, para facilitar su
verificacin por parte de la Administracin Tributaria. Para la
autorizacin o denegatoria del uso del sistema, se emitir resolucin
por parte de la Administracin Tributaria, con base a los dictmenes
que la misma estime pertinente solicitar.
El contribuyente, con base a la resolucin que le autoriza el uso del
sistema computarizado integrado de contabilidad para emitir facturas,
notas de dbito y notas de crdito, deber solicitar autorizacin para
emitir los documentos mencionados para cada negocio,
establecimientos comerciales o en forma mvil.
La Administracin Tributaria podr
previamente autorizar
el
Software y el equipo distribuido por los proveedores de los mismos.
El proveedor deber informar a la Administracin Tributaria sobre la
venta de dichos sistemas en los formularios que la misma autorice.
En tal caso, los adquirentes nicamente requerirn autorizacin para
la emisin de los respectivos documentos.
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CONCORDADOS)
PAGINA
0072
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
Cuando la Administracin Tributaria encuentre indicios en el sistema
computarizado integrado de contabilidad para emitir facturas, notas de
dbito y notas de crdito cuyo uso autoriz, se alter la informacin de
ventas realizadas o servicios prestados u otros aspectos importantes,
proceder a cancelar la autorizacin del sistema y a presentar la
denuncia penal correspondiente, como se dispone en los artculos 70 y
90 del Cdigo Tributario.
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PAGINA
0073
LUIS ROBERTO CONTRERAS VILLEGAS
LEY
REGLAMENTO
CAPITULO III
DE LOS LIBROS Y REGISTROS
ARTICULO 37. De los libros de compras y de ventas.
Independientemente de las obligaciones que establece el Cdigo
de Comercio en cuanto a la contabilidad mercantil, los
contribuyentes debern llevar y mantener al da un libro de
compras y servicios recibidos y otro de ventas y servicios
prestados. El reglamento indicar la forma y condiciones que
debern reunir tales libros que podrn ser llevados en forma
manual o computarizada.
Se entiende, a los efectos de fiscalizacin del impuesto, que los
registros de compras y ventas estn al da, si han sido asentadas
en ellos las operaciones declaradas dentro de los dos meses
siguientes a que corresponda la declaracin presentada.
CAPITULO III
DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Artculo 37. Los libros manuales o computarizados a que se
refiere el artculo 37 de la Ley, deben ser habilitados por la
Administracin Tributaria, previa solicitud presentada en
formulario que para el efecto sta proporcione.
Artculo 38. En el libro de compras y servicios recibidos deben
registrarse, en orden cronolgico y en forma separada, las
compras o importaciones de bienes y adquisicin de servicios que
se vinculen a operaciones de ventas locales, de exportacin y a
personas exentas, conforme lo establecen los artculos 25 y 26
del presente reglamento y con los datos mnimos siguientes:
1. Serie, nmero y fecha de las facturas, notas de dbito o de
crdito, declaracin aduanera de importacin, escrituras pblicas
o facturas especiales, que respalden las adquisiciones de bienes y
servicios.
2. NIT y nombre completo del vendedor o prestador del servicio,
en caso de facturas especiales. Si el vendedor no tuviere NIT, se
consignar el nmero de cdula de vecindad.
3. Precio neto (sin incluir el impuesto), conforme a la separacin
efectuada de las compras e importaciones de bienes y de la
adquisicin de los servicios de acuerdo a cada una de las
actividades de ventas realizadas.
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LEY
REGLAMENTO
4. IVA (crdito fiscal) conforme a la separacin efectuada de las
compras e importaciones de bienes y de la adquisicin de los
servicios de acuerdo a cada una de las actividades de ventas
realizadas.
Al finalizar cada perodo mensual, debern efectuar un resumen
en el libro de compras y servicios recibidos, separando las
compras e importaciones de bienes y adquisicin de servicios que
correspondan a operaciones de ventas locales, de exportacin y a
personas exentas.
Artculo 39. En el libro de ventas y de servicios prestados,
deben registrarse, en el orden cronolgico y como mnimo, los
datos siguientes:
1. Serie, nmero y fecha de la factura, nota de dbito, nota de
crdito, que respalden las ventas efectuadas y los servicios
prestados.
2. NIT y nombre completo del comprador.
3. Valor total de las exportaciones y de las ventas exentas.
4. Precio neto (sin incluir el impuesto), de las ventas de bienes y
de los servicios prestados.
5. IVA (dbito fiscal), correspondiente a las ventas y las
prestaciones de servicios.
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LEY
REGLAMENTO
Si el contribuyente consolida sus ventas diarias debe utilizar un
rengln para cada tipo de documento, indicando el primer
nmero y serie, si la hay, y el ltimo del tipo de documento
emitido de que se trate, en cuyo caso no es necesario completar
el numeral 2 anterior.
Artculo 40. La informacin registrada en los libros de compras y
servicios recibidos y de ventas y servicios prestados ser la base
para preparar la declaracin correspondiente.
Los contribuyentes que tengan autorizados libros de compras y
servicios recibidos y de ventas y servicios prestados, por cada
negocio o establecimiento, podrn seguir con el mismo
mecanismo. Quienes deseen centralizar sus operaciones de
compras y de ventas, podrn hacerlo siempre que en los citados
libros registren en orden cronolgico las operaciones de cada
negocio o establecimiento.
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REGLAMENTO
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LEY
CAPITULO IV
DE LA DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO
ARTICULO 40. Declaracin y Pago del Impuesto. Los
contribuyentes debern presentar, dentro del mes calendario
siguiente al del vencimiento de cada perodo impositivo, una
declaracin del monto total de las operaciones realizadas en el
mes calendario anterior, incluso las exentas del impuesto y
consignar en la misma forma los dems datos que se seale en el
reglamento utilizando los formularios que proporcionar la
Direccin al costo de su impresin. Juntamente con la
presentacin de la declaracin se har el pago del impuesto
resultante.
REGLAMENTO
CAPITULO IV
DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
Artculo 41. De conformidad con el artculo 40 y 41 de la Ley,
se pagar en efectivo, mediante dbito o cheque de la cuenta
bancaria del contribuyente u otro medio que de acuerdo con sus
facultades autorice la Administracin Tributaria, dentro del mes
calendario siguiente a cada perodo de imposicin, haciendo uso
del formulario que le proporcione.
En dicho formulario de declaracin mensual las cantidades que se
reporten debern ser enteras, sin centsimos de quetzal.
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LEY
REGLAMENTO
CAPITULO V
DEL CESE DE ACTIVIDADES
Artculo 44. Para los efectos del artculo 43 de la Ley, los
contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad
conforme al Cdigo de Comercio, deben presentar a la
Administracin Tributaria un balance de cierre, ya sea definitivo
o de suspensin temporal, segn sea el caso, de las actividades
del negocio o del establecimiento que se trate.
Si tiene mquinas o cajas registradoras mecnicas o
computarizadas, autorizadas por la Administracin Tributaria, el
contribuyente debe solicitar a sta la cancelacin de la
resolucin que autoriz su uso, debiendo adjuntar la calcomana
original.
Asimismo, el contribuyente debe presentar a la Administracin
Tributaria todas las facturas, facturas especiales, notas de
dbito, notas de crdito y constancias de exencin, cuando
corresponda, que no hayan utilizado y que se encuentren
autorizadas por sta, procediendo a la destruccin de los
documentos en el momento de la presentacin, debidamente
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CAPITULO -
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LEY
REGLAMENTO
anulados. Una vez destruidos, el contribuyente dejar constancia
del hecho bajo firma en el formulario que le ser entregado por la
Administracin Tributaria, en el que consten los documentos, su
numeracin y serie, as como la cantidad que destruy, siendo su
responsabilidad la utilizacin de algn documento indicado haber
sido destruido.
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0080
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LEY
CAPITULO VI
DE LOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES
ARTICULO 47. Pequeos contribuyentes. Los contribuyentes
que sean personas individuales, cuyo monto de ventas anuales o de
servicios prestados, no exceda de sesenta mil quetzales
(Q.60,000.00), podrn acogerse al rgimen de tributacin
simplificada para los pequeos contribuyentes.
ARTICULO 48. Inscripcin al rgimen. Para acogerse a este
rgimen el contribuyente deber presentar una solicitud de
inscripcin, en formulario que proporcionar la Direccin al costo de
su impresin.
En dicha solicitud consignar el monto anual estimado de sus
ventas. Una vez inscrito, la Direccin le entregar una tarjeta que lo
identifique como pequeo contribuyente.
ARTICULO 49. Obligacin de los pequeos contribuyentes.
Los contribuyentes que opten por este rgimen debern llevar un
libro previamente habilitado por la Direccin, para registrar sus
compras y sus ventas, cuyas caractersticas fijar el reglamento.
Adicionalmente estn obligados a emitir facturas para todas sus
ventas mayores de veinticinco quetzales (Q.25.00). Dichos
documentos debern cumplir con las normas del Captulo II del
Ttulo III de esta ley.
Durante el mes de febrero de cada ao debern presentar una
declaracin anual, en formulario que proporcionar la Direccin al
costo de su impresin, en la cual se detallarn los dbitos y crditos
fiscales del ao calendario inmediato anterior.
Los pequeos contribuyentes podrn consolidar sus ventas diarias
en un solo rengln en su libro de compras y venta, usando un
rengln para cada tipo de documento.
REGLAMENTO
CAPITULO VI
DEL REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLIFICADA
PARA LOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES
Artculo 45. Conforme a los artculos del 47 al 51 de la Ley, los
pequeos contribuyentes que opten por el rgimen de tributacin
simplificada deben cumplir con lo siguiente:
1. Emitir facturas por las ventas o servicios cuyo importe sea
mayor de veinticinco quetzales (Q.25.00).
2. Para el debido control de las ventas o la prestacin de
servicios con valores de veinticinco quetzales (Q.25.00) o menos,
por los cuales no haya emitido factura, emitir diariamente una
factura consolidando el monto total de tales ventas, de la cual
debern conservar en su poder tanto el original como sus copias.
Tales ventas o servicios estarn sujetos al Impuesto al Valor
Agregado, por lo que formarn parte, en todo caso, de su dbito
fiscal, excepto el caso de los contribuyentes a que hace
referencia el artculo 50 de la Ley, para los cuales el monto de la
facturas constituye la base para el pago del impuesto. Cuando
se emita una factura por las transacciones del da, se consignar
como nombre Clientes Varios, y como NIT: las iniciales C. F..
3. Llevar un libro para registrar diariamente sus compras y
ventas. Este libro deber ser previamente habilitado por la
Administracin Tributaria y contener como mnimo:
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LEY
ARTICULO 50. Rgimen especial de pago del Impuesto.
Los pequeos contribuyentes a que se refiere el artculo 47 de
esta ley, que se acojan al rgimen especial, no tendrn la
obligacin de presentar mensualmente la declaracin a que se
refiere el artculo 40. El impuesto resultante por la diferencia
entre los dbitos y crditos de cada perodo mensual, debern
pagarlo por trimestre calendario vencido y en efectivo, en los
bancos del sistema o instituciones habilitadas para el efecto,
dentro del plazo establecido en el artculo 46 de esta ley.
Si se produjeran remanentes de crdito fiscal, stos podrn
trasladarse al perodo siguiente, hasta agotarlo, pero, en ningn
caso, podr solicitarse su devolucin a la Direccin.
Los pequeos contribuyentes, excepto los que prestan servicios
profesionales, en sustitucin del rgimen especial de pago del
impuesto a que se refiere el prrafo anterior, podrn optar por
pagar una cuota fija trimestral equivalente al cinco por ciento
(5%) de sus ingresos totales por ventas o prestacin de
servicios.
Cada pago trimestral lo efectuarn en las cajas fiscales o en los
bancos del sistema habilitados para el efecto, utilizando el
formulario de pago DRI-1 o el formulario que la Direccin
proporcione para el efecto, dentro de los primeros diez (10) das
hbiles de los meses de abril, julio, octubre y enero de cada ao.
REGLAMENTO
a) Lado izquierdo: COMPRAS, anotando en orden cronolgico:
i. Nmero y fecha de la factura, nota de dbito o crdito recibida,
pliza de importacin, escritura o factura especial, que respalden
las compras efectuadas y los servicios recibidos.
ii. El NIT y el nombre del vendedor o prestador del servicio. En el
caso de las facturas especiales si el vendedor no tuviere NIT, se
consignar el nmero de cdula de vecindad.
iii. Precio total de la operacin.
iv. IVA (crdito fiscal).
b) Lado derecho: VENTAS, anotando en orden cronolgico:
i. Nmero y fecha de la factura, nota de dbito o nota de crdito
emitida.
ii. NIT y nombre del comprador.
iii. Precio total de las operaciones exentas.
iv. Precio total de las operaciones gravadas.
v. IVA. (dbito fiscal).
Si el contribuyente consolida sus ventas diarias, debe utilizar un
rengln para cada tipo de documento, registrando el primer
nmero y serie autorizada, si los dispone, y el ltimo nmero y
serie del tipo de documento de que se trate. En estos casos no es
necesario completar el inciso b), ii), anterior.
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LEY
REGLAMENTO
CAPITULO VII
DE LA FACTURACION POR CUENTA DEL VENDEDOR
ARTICULO 52. De la facturacin por cuenta del vendedor.
Cuando un contribuyente adquiera bienes o servicios de personas
individuales que, por la naturaleza de sus actividades o cualquier
otra circunstancia, no extiendan o no le entreguen las facturas
correspondientes, deber emitir una factura especial por cuenta
del vendedor o prestador del servicio, y le retendr el impuesto
respectivo.
No podrn emitirse facturas especiales entre contribuyentes del
impuesto, ni tampoco en las operaciones de carcter habitual que
se realicen entre personas individuales. Se exceptan de esta
prohibicin, los casos en que el emisor de la factura especial haga
constar en la misma, que el vendedor o prestador del servicio se
neg a emitirle la factura correspondiente.
El contribuyente est obligado a reportar en su declaracin
mensual todas las facturas especiales que haya emitido en el
perodo que est declarando. Para el efecto, deber consignar: La
cantidad de facturas emitidas, el monto total de las ventas y el
impuesto total retenido.
ARTICULO 53. Caractersticas de las facturas especiales.
Las facturas especiales a que se refiere el artculo anterior
debern ser autorizadas por la Direccin. El reglamento fijar las
caractersticas y su contenido
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LEY
REGLAMENTO
TITULO IV
DE LOS INMUEBLES Y DE LOS VEHICULOS
ARTICULO 55. Tarifas. En los casos de enajenacin de
vehculos automotores terrestres del modelo del ao en curso,
del ao siguiente al ao en curso o del ao anterior al ao en
curso, y de toda clase de vehculos martimos y areos, el IVA se
pagar segn la base establecida en el artculo 10 de esta ley.
El ao del modelo de los vehculos automotores terrestres, a que
se refiere el prrafo anterior, ser determinado mediante la
verificacin del Nmero de Identificacin Vehicular (VIN por sus
siglas en ingls), que debe constar fsicamente en los vehculos
que ingresen al territorio nacional a partir del 1 de enero del ao
2007, y en los documentos de importacin.
En los casos de venta, permuta o donacin entre vivos de
vehculos automotores terrestres que no sean del modelo del
ao en curso, del ao siguiente al ao en curso o del ao
anterior al ao en curso, a excepcin de las motocicletas, el
impuesto se aplicar conforme a la escala de tarifas especficas
siguientes:
Del ao modelo de dos a tres
aos anteriores al ao en curso
Q.500.00
Q.300.00
Q.100.00
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LEY
REGLAMENTO
Tarifa Fija
Q.200.00
Q.100.00
Q. 50.00
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LEY
ARTICULO 56. Base del Impuesto. La base del impuesto la
constituye el precio de la enajenacin consignado en la factura o
escritura pblica respectiva. En los contratos de enajenacin de
bienes inmuebles, cuando en la escritura pblica respectiva se
consignen valores menores de los que constan en la matrcula
fiscal, el impuesto se determinar sobre el valor de sta, debiendo
consignarse en dicho documento pblico el Nmero de
Identificacin Tributaria NIT- de las partes contratantes e
identificar el medio de pago que se utiliz.
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REGLAMENTO
TITULO IV
DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS,
DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA
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REGLAMENTO
ARTICULO
2.
Contribuyentes
no
inscritos.
Los
contribuyentes que, por cualquier razn, no se encuentren
inscritos en el registro a que se refiere el Artculo 26 y, por
consiguiente, no tengan autorizados por la Direccin, facturas,
comprobantes, libros y dems documentos exigidos por esta ley,
debern hacerlo dentro de los tres (3) primeros meses de
vigencia de sta. Los mismos podrn desarrollar sus actividades
dentro del lapso que medie hasta su inscripcin y obtencin de la
documentacin relacionada, pero no tendrn derecho a crditos
fiscales durante ese lapso.
ARTICULO 3. De los crditos fiscales. Los crditos fiscales
declarados por los contribuyentes hasta el ltimo perodo
impositivo precedente a la vigencia de esta ley no podrn ser
arrastrados al periodo impositivo inmediato siguiente.
Los contribuyentes que deseen recuperar dichos crditos fiscales,
debern solicitarlo expresamente a la Direccin o reiterar su
solicitud antes de los sesenta das siguientes a la vigencia de esta
ley.
La Direccin deber devolver los referidos crditos fiscales antes
de los ciento ochenta das siguientes a la vigencia de esta ley, por
medio de vales fiscales escalonados semestralmente a un plazo
de hasta dos aos, sin perjuicio de las revisiones que pueda
realizar la misma. La peticin se considerar resuelta
favorablemente si concluido dicho plazo la Direccin no emite y
notifica la resolucin respectiva.
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COMUNIQUESE,
OSCAR BERGER
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