Empresa "XYZ"

Programa de Auditora
Pasivo Corriente
Al 31 de 12 del 2015
OBJETIVOS
1 Evaluar la estructura y consistencia del control interno del Pasivo Corriente.
2 Verificar los registros contables y los sustentos respectivos de los pasivos a corto plazo.
3

Determinar las polticas y normas existentes sobre la gestin de financiamiento en pasivo

corrientes.

Comprobar que los pasivos corrientes hayan sido contraidos para el financiamiento de la
actividad de la empresa.

Verificar los compromisos de pago establecidos por impuestos administados por el Servic
Rentas Internas.

6 Verificar la razonabilidad de la presentacin de los pasivos corrientes en los estados finan

PROCEDIMIENTOS
Nmero

Descripcin

Elabore y aplique el Cuestionario de Control Interno

al personal involucrado con el manejo de este rubro.

Analice el nivel de riesgo existente en el Pasivo

Corriente e informe los resutados obtenidos.

Compruebe la documentacin respecto a la existencia

de ttulos y cuentas por pagar.

Compruebe la legalidad de las cuentas en pasivo

corriente.

Verifique la existencia de normas y polticas para el

financiamiento y cuentas en pasivo a corto plazo.

Determine la eficiencia de las polticas en el manejo

de los pasivos corrientes y su cumplimiento.

P. T.

Elaborado por

Verifique el destino del dinero financiado de las

cuentas de pasivos a corto plazo.

Compruebe que todo el Pasivo Corriente est valuado

adecuada y razonablemente.

Compruebe los compromisos pendientes de pago de

los impuestos a la renta, impuesto al valor agregado,
retenciones y otros administrados por el SRI.

10

Compruebe los saldos de los pasivos corrientes y el

sustento de los pagos pertinentes y cruzar la
informacin con terceros.

11

Examine la razonabilidad respecto a la presentacin

del pasivo corriente en los estados financieros.

()/(
)

Pasivo Corriente.

de los pasivos a corto plazo.

n de financiamiento en pasivos

s para el financiamiento de la

tos administados por el Servicio de

corrientes en los estados financieros.

Fecha

Observacin

()/(
)

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE PASIVO CORRIENTE

Personas que Intervienen
Gerente
Director Financiero
Contador General
Compras
Tesorera
Nmero

Descripcin

Gerente

Existen polticas claras sobre el manejo de las obligaciones de

corto plazo?

Existe una adecuada segregacin de funciones respecto del

manejo de los pasivos a corto plazo?

Se controlan las facturas inmediatamente despus de que son

recibidas?

Todas las adquisiciones se tramitan mediante pedidos y

rdenes de compra debidamente aprobadas?

Se deja constancia escrita de la aprobacin?

Existen procedimientos para tramitar las mercancas

devueltas a los proveedores?

Se requiere autorizacin de funcionario competente y firmas

autorizadas para contraer las obligaciones?

Existe un adecuado archivo de registro de las obligaciones

contraidas para el periodo corriente?

Se cuenta con un sistema de informacin que permita tomar

decisiones adecuadas?

Si

No

N/A

10

La liquidacin y pago de intereses son revisados

frecuentemente?

Director Financiero

Existe una poltica para contraer obligaciones?

Los empleados y funcionarios encargados de los registros de

los pasivos, desempean esta funcin en forma exclusiva?

Los saldos pendientes de pago son revisados peridicamente?

Se confirman peridicamente los saldos con los proveedores?

Se realiza algn anlisis financiero previa a contratar un

prstamo?

Se tiene una calificacin previa para contratar proveedores?

Se encuentra definido el monto mximo, que como prstamo

puede solicitar la entidad?

Se cuenta con procedimientos adecuados para la valoracin

correcta de los intereses por pagar?

La empresa es puntual en el pago de sus obligaciones?

10

Se archivan en carpetas individuales las obligaciones

bancarias con sus respectivos documentos soporte?

Contador General
1

Las funciones del contador son independientes de las

funciones del Gerente y Director Financiero?

El departamento de contabilidad controla que los obligaciones

provenientes de los documentos por pagar, sean debidamente
registrados?

Los saldos pendientes de pago, son revisados

peridicamente?

Todos los asientos en las cuentas individuales de proveedores,

son registrados nicamente con base en documentos
debidamente autorizados?

Se controlan las Facturas inmediatamente despus de que son

recibidas?

Se preparan regularmente balances de prueba de las

obligaciones de corto plazo?

Dichos balances son conciliados con la cuenta de control en el

mayor general, por un empleado distinto de encargado del
Pasivo Corriente?

Se Verifica que los valores cargados por intereses y

comisiones se afectaron a las respectivas cuentas de
resultados del perodo?

Recibe el Dpto. de Contabilidad estados mensuales de los

acreedores de la empresa?

10

El Dpto. de Contabilidad es informado oportunamente

respecto de las devoluciones de compras?

Compras
1

Existe un manual de procedimientos del rea de compras,

donde se establezcan sus funciones y responsabilidades?

Los procedimientos de compras y recepcin son conocidos por

sus responsables y funcionarios relacionados con las mismas?

Las rdenes de compras se encuentran debidamente

autorizadas?

Se cotejan las rdenes de compras con lo que efectivamente

recibe la empresa?

Se lleva un registro de los documentos por pagar?

Recibe la empresa resmenes de cuentas de sus acreedores?

Dichos resmenes son recibidos peridicamente?

Se someten a procesos de licitacin o cotizacin las compras

de materiales, suministros, servicios y activos fijos cuando su
importe sobrepasa unacantidad mnima establecida?

Se realiza algn anlisis financiero previa a contratar un

prstamo?

10

Se tiene una calificacin previa para contratar proveedores?

IVO CORRIENTE

()/(
)

Ponderacin Observacin

()/(
)

()/
(
)

Empresa "XYZ"
Balance de Comprobacin
Al 31/12/2015

Ref.

1-2
2-2
2-2
3-2
4-2

5-2

6-2
6-2
6-2
6-2
6-2
6-2
6-2
7-2

Cuentas

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas y documentos por cobrar
Provisiones
Inversiones Permanentes
Inventarios
TOTAL ACTIVO CORRIENTES
ACTIVO NO CORRIENTE
Documentos por cobrar largo plazo
ACTIVOS FIJOS
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Terrenos
Edificios
Depreciacin de Edificos
Vehculos
Depreciacin de vehculos
Mobiliario y Equipo de oficina
Depreciacin de Moviliario y Eq. Ofi
Activos Diferidos
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

Saldo libros

Saldo libro

31 de dic de 2014

31 de dic de 2015

Ajustes y reclasificaciones

DEBE

HABER

Saldo auditado

Ref.

8-2
9-2
10-2

11-2
11-2
11-2

12-2
12-2
12-2
12-2

Cuentas

Saldo libros

Saldo libro

31 de dic de 2014

31 de dic de 2015

Ajustes y reclasificaciones

DEBE

Saldo auditado

HABER

PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas y documentos por pagar
Beneficios a Empleados por pagar
Impuestos por pagar
TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTES
Documentos por pagar
Impuestos sobre la renta diferida
Dividendos por pagar
TOTAL DE PASIVOS NO CORRIENTES
TOTAL DE PASIVOS
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades del Ejercicio anterior
Utilidades del Presente Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

15,000.00

3,770.47

11,229.53

C-1

C-2

EMPRESA XYZ
DOCUMENTOS POR PAGAR
12/31/2015
Ref.

11-2

Cuentas

Corporacin financiera

Saldo libros x0

Saldo libro x1

31 de dic de 200X-1

31 de dic de 200X

$15,000.00

Ajustes y Reclasificaciones

Debe
$3,770.47

$15,000.00 C-1

Conclusin

Luego de efectuada la auditoria aplicando las normas de auditoria generalmente

aceptadas y las normas internacionales de auditoria, en concordancia con las NIIF y NIC
establecidas para este rubro y luego de efectuados los ajustes y reclasificaciones
sugeridos, el saldo de la cuenta se presenta razonablemente

( )/

8-2

lasificaciones

Saldo auditado

Haber
$11,229.53

C-1

C-1

Empresa "XYZ"
Detalle de Pagos del Prstamo
Al 31/12/2015
15,000.00
3/1/2015

Tasa
Periodo

0.75%
36

Periodo

Pago

0
1
2
3
4
5

$
$
$
$
$

6
7
8

$ 477
$ 477
$ 477
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33

477
477
477
477
477

477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477
477

0
12/31/2015

mensual

2/28/2018

VA 15,000.00
VF
-

Inters Amortizacin
Saldo InsolutoSaldo soluto
364.50
367.23
369.98
372.76
375.55

15,000.00
$ 14,635.50
$ 14,268.27
$ 13,898.29
$ 13,525.53
$ 13,149.98

$ 364.50
$ 731.73
$ 1,101.71
$ 1,474.47
$ 1,850.02

$ 98.62
$ 95.79
$ 92.93

$ 378.37
$ 381.21
$ 384.07

$ 12,771.61
$ 12,390.40
$ 12,006.33

$ 2,228.39
$ 2,609.60
$ 2,993.67

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

$ 11,619.38
$ 11,229.53
$ 10,836.76
$ 10,441.03
$ 10,042.35
$ 9,640.67
$ 9,235.98
$ 8,828.25
$ 8,417.47
$ 8,003.60
$ 7,586.63
$ 7,166.54
$ 6,743.29
$ 6,316.87
$ 5,887.25
$ 5,454.41
$ 5,018.32
$ 4,578.96
$ 4,136.31
$ 3,690.33
$ 3,241.02
$ 2,788.33
$ 2,332.24
$ 1,872.74
$ 1,409.79

$ 3,380.62
$ 3,770.47
$ 4,163.24
$ 4,558.97
$ 4,957.65
$ 5,359.33
$ 5,764.02
$ 6,171.75
$ 6,582.53
$ 6,996.40
$ 7,413.37
$ 7,833.46
$ 8,256.71
$ 8,683.13
$ 9,112.75
$ 9,545.59
$ 9,981.68
$ 10,421.04
$ 10,863.69
$ 11,309.67
$ 11,758.98
$ 12,211.67
$ 12,667.76
$ 13,127.26
$ 13,590.21

$
$
$
$
$

112.50
109.77
107.01
104.24
101.44

90.05
87.15
84.22
81.28
78.31
75.32
72.31
69.27
66.21
63.13
60.03
56.90
53.75
50.57
47.38
44.15
40.91
37.64
34.34
31.02
27.68
24.31
20.91
17.49
14.05

$
$
$
$
$

386.95
389.85
392.77
395.72
398.69
401.68
404.69
407.73
410.78
413.86
416.97
420.10
423.25
426.42
429.62
432.84
436.09
439.36
442.65
445.97
449.32
452.69
456.08
459.50
462.95

34
35
36

$ 477
$ 477
$ 477

$ 10.57
$ 7.08
$ 3.55

$ 466.42
$ 469.92
$ 473.45

$ 943.37
$ 473.45
$ 0.00

MARCAS DE AUDITORA

Valor encontrado en libros. Realizado por el contador

Verificacin de los clculos efectuados

Corresponde a la fecha inicial del prstamo

Corresponde a la fecha final del prstamo

Corresponde al inters mensual del prtamo

Nmero de periodo del prtamo

Fecha de corte

$ 14,056.63
$ 14,526.55
$ 15,000.00

Empresa "XYZ"
11-2
1 de 3
15,000.00

3/1/2015

Inters
acumulado

Ref.

11-3
$
$
$
$
$

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

112.50
222.27
329.28
433.52
534.96

Al 31/12/2015
Amortizacin de capital al 31/12/2015
11,229.53

prstamo

Corporacin
financiera

12/31/2015

Valor Segn
Libros
(31/12/2015)

15,000.00

MARCAS DE AUDITORA

Valor encontrado en libros

$ 633.58
$ 729.37
$ 822.30

Corresponde a la fecha inicial del prstamo

Verificacin del saldo en libros
Valor pagado al trmimo del ao 2015

$ 912.34
$ 999.49
1,083.71
1,164.99
1,243.29
1,318.61
1,390.92
1,460.19
1,526.40
1,589.53
1,649.56
1,706.46
1,760.21
1,810.78
1,858.16
1,902.31
1,943.22
1,980.86
2,015.20
2,046.22
2,073.90
2,098.21
2,119.12
2,136.61
2,150.66

Fecha de corte
Corresponde a la fecha final del prstamo

N/I

Se verifica que al final del 2015, el monto pagado es

$ 2,161.23
$ 2,168.30
$ 2,171.86

Detalle del pago de inte

11-2
2 de 3

acin de capital al 31/12/2015

0

2/28/2018

Valor Pagado

3,770.47

3/1/2015

Valor Segn
Auditoria
(31/12/2015)

11,229.53

Ref.
N/I

11-3

inicial del prstamo

o del ao 2015
final del prstamo

del 2015, el monto pagado es de 11229,53

Prstamo
Corporacin
financiera

Inters generado al fianl del 2015

Corresponde a la fecha inicial del pr
Verificacin del saldo en libros

Fecha de corte
Corresponde al inters total generad

Empresa "XYZ"
Detalle del pago de intereses
Al 31/12/2015
$ 999.49

12/31/2015

11-2
3 de 3

$ 2,171.86

2/28/2018

Inters Acumulado
Inters total
al 31/12/2015
$ 999.49

$ 2,171.86

nters generado al fianl del 2015

orresponde a la fecha inicial del prstamo
erificacin del saldo en libros

echa de corte
orresponde al inters total generado

Empresa "XYZ"
DOCUMENTOS POR PAGAR
Al 31/12/2015
Fecha

Detalle
-1Documentos por pagar
Gasto Inters
Ingreso por Prstamo
V/r del ajuste a la cuenta Documentos por
pagar

Debe
3,770.47
999.49

C-4
1 de 1

Haber

4,769.96

11-2