UNA

REFORMA FISCAL
COMPATIBLE CON
LA LIBERTAD Y EL DESARROLLO
Luis E. Lora
San Jos, Costa Rica
4 de junio de 2015
Luis E. Lora, 2011.

Asociacin Nacional de
Fomento Econmico
Durante el 2010, como parte de su trabajo en materia de polJcas
pblicas, ANFE deni como prioritario el desarrollar y presentar a
los costarricensespor medio de la Ocina de IniciaJva Popular
de la Asamblea LegislaJvatres proyectos de Ley para mejorar la
libertad econmica y contribuir a la reacJvacin de la economa:

1.Ley de Proteccin del Poder AdquisiJvo de los Salarios y de las
Pensiones de los Costarricenses (Dolarizacin ocial, Expediente
N 17.778)
2.Ley de Responsabilidad Fiscal (Expediente N 17.868)
3.Ley de Reduccin y Simplicacin Tributaria para el
mejoramiento de la compeJJvidad nacional (Reforma al Impuesto
sobre la Renta, Expediente N 17.889)
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Luis E. Lora, 2011.

Una Reforma Fiscal compaJble con

la Libertad y el Desarrollo

I. Mitos alrededor de la discusin de una

Reforma Fiscal
II. Plan B: El n de la irresponsabilidad scal

III. Reexiones nales

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Luis E. Lora, 2011.

Mito # 1 Se trata de una discusin

tcnica, libre de ideologas
Ideologa: Conjunto de ideas fundamentales que caracteriza el
pensamiento de una persona. (Diccionario RAE)
El conjunto de ideas fundamentales acerca de cmo, desde la
perspecJva de un individuo, debera funcionar la sociedad
inuyen, inevitablemente, en sus recomendaciones de polJcas
pblicas.
i. Quin dene lo que es prioritario para la sociedad?
ii. Quin dene lo que es bien comn?
iii. Qu tan importante es la parJcipacin de los ciudadanos en
las decisiones de asignacin de los recursos que les pertenecen?
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Luis E. Lora, 2011.

Mito # 1 Se trata de una discusin

tcnica, libre de ideologas
iv. Cul es el grado de intervencin deseable del Estado en la
economa y su efecto en la acJvidad econmica?
v. Cul es el rol del empresario en la sociedad?
vi. Qu se considera justo a la hora de pagar impuestos (tasas
ms altas para quienes Jenen mayores ingresos vs. trato igual
frente a la ley)?
vii. Cules deben ser los criterios para evaluar un sistema
tributario?
Si a usted nunca le preguntaron su opinin acerca de esas
preguntas, alguien ms (probablemente, desde el Estado) ya las
respondi por usted.
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Luis E. Lora, 2011.

Mito # 2 Todos somos Keynesianos

El disparar el gasto pblico innecesario contribuye a prologar y
profundizar la crisis econmica.
El nuevo gasto pblico debe ser nanciado por medio de: a) un
mayor impuesto inacionario, b) deuda (incrementa gasto por
servicio de la deuda y presiona al alza las tasas de inters) o c)
nuevos impuestos. Todas las opciones anteriores, de la a) a la
c), contribuyen a profundizar la crisis econmica.
El Estado no hace un uso eciente de los recursos que extrae de
la sociedad. Por qu va a hacer un mejor trabajo en Jempos
de crisis?
El Estado no regala nada, todo lo terminan pagando los
ciudadanos. El Estado no genera riqueza, la redistribuye y la
destruye. Es imposible generar crecimiento, desarrollo, empleo
y bienestar SOSTENIBLE por decreto.
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Luis E. Lora, 2011.

Mito # 3 Es necesario, y deseable,

que los ricos paguen como ricos
Por qu, en una sociedad capitalista moderna y en pleno siglo
XXI, se intenta jusJcar la aprobacin de un paquetazo de
impuestos recurriendo a un aejo discurso de lucha de clases?
Costa Rica es un pas de micro, pequeos y medianos
empresarios (97.85% de las empresas - Observatorio de las
MiPYMES, UNED). La explotacin de una clase trabajadora no
aplica cuando vivimos entre miles de pequeos burgueses.
El adoptar como criterio para el diseo de un sistema tributario
la progresividad en los impuestos no Jene mucho senJdo.
Es equivalente a pretender lograr un resultado parJcularla
redistribucin de la riquezauJlizando solamente una parte de
las variables relevantes, aquellas que se relacionan con los
ingresos del gobierno. La otra parte de las variables relevantes
Jene que ver con el gasto del gobierno.
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Luis E. Lora, 2011.

Mito # 3 Es necesario, y deseable,

que los ricos paguen como ricos
el gasto pblico es el instrumento scal por
excelencia para lograr una mejor distribucin
del ingreso. Esto es especialmente cierto en el
caso de los pases en desarrollo, que no Henen
la capacidad de manejar en forma eciente
impuestos complejos

Rodrigo Bolaos Z., 2002
Eciencia y equidad en el sistema tributario
costarricense.

En El sistema tributario costarricense:
contribuciones al debate nacional, CGR.
Luis E. Lora, 2011.

Mito # 3 Es necesario, y deseable,

que los ricos paguen como ricos
Es perfectamente facJble, por lo tanto, que los ingresos
generados por un sistema tributario proporcional (todos pagan
la misma tasa) se redistribuyan por medio del gasto pblico y
transferencias para beneciar a los grupos ms necesitados.
Un ejemplo de esto, en Costa Rica, son las contribuciones a la
seguridad social. En ese caso, la tasa no vara de acuerdo con el
nivel de ingreso, pero la mayor proporcin de los servicios y
benecios es aprovechada por los grupos de menores ingresos.
En otras palabras, no se requiere de progresividad en el cobro
de impuestos para lograr una meta de redistribucin del
ingreso. Eso se puede lograr por la va del gasto pblico.
La economa no es un juego de suma cero, donde se est
obligado a quitarle a unos para darle a otros. Por el contrario,
se debe procurar el crecimiento vigoroso del pastel econmico
para benecio de toda la sociedad.
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Luis E. Lora, 2011.

Una Reforma Fiscal compaJble con

la Libertad y el Desarrollo

I. Mitos alrededor de la discusin de una Reforma Fiscal

II. Plan B: El n de la irresponsabilidad scal

III. Reexiones nales

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Luis E. Lora, 2011.

En la administracin Arias Snchez se

dispar el gasto pblico
La polJca scal hacia nales del gobierno de Oscar Arias
puede catalogarse como expansiva, pues se caracteriz
por un signicaJvo incremento del gasto pblico
recurrente, especialmente los gastos corrientes
correspondientes a transferencias, empleo, salarios. Esto
es disJnto a una polJca scal anJ-cclica.
Como consecuenciauJlizando la crisis como excusase
aument el nivel de gasto pblico de manera permanente
y no se espera, en la ausencia de medidas drsJcas de
reduccin de gasto pblico, que estaran acompaadas de
un importante costo polJco, que ese nivel se contraigan
en el futuro.

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Luis E. Lora, 2011.

Ranking del gobierno ms gastn

Fuente: Ranking del gobierno ms gastn (El Financiero, Edicin 805)

hrp://www.elnancierocr.com/ef_archivo/2011/febrero/13/economia2669568.html

El disparar el gasto pblico contribuy a prologar y

profundizar la crisis econmica.
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Luis E. Lora, 2011.

Carga tributaria y Gasto Pblico

Fuente: Ley de Solidaridad Tributaria: Un tributo a Costa Rica (17/01/11)

hrp://www.elnancierocr.com/reformascal/docs/PROPUESTA_TRIBUTARIA.pdf
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Luis E. Lora, 2011.

Evolucin del Dcit Primario

Fuente: Ley de Solidaridad Tributaria: Un tributo a Costa Rica (17/01/11)

hrp://www.elnancierocr.com/reformascal/docs/PROPUESTA_TRIBUTARIA.pdf
Luis E. Lora, 2011.

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Deuda del Gobierno Central como

porcentaje del PIB

Fuente: Ley de Solidaridad Tributaria: Un tributo a Costa Rica (17/01/11)

hrp://www.elnancierocr.com/reformascal/docs/PROPUESTA_TRIBUTARIA.pdf
Luis E. Lora, 2011.

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Se viol la Ley
En 2009, el gobierno recurria pesar de que el Arvculo 6 de la
Ley de Administracin Financiera de la Repblica y Presupuestos
Pblicos vigente lo prohbea nanciar gasto corrientes con
deuda pblica. Una prcJca que, adems de ser ilegal, es, sin
duda, indeseable e incompaJble con la responsabilidad scal.
Lamentablemente, la administracin Chinchilla, en lugar de
tomar medidas para recuperar la senda de la responsabilidad
scal, logr que se apruebe en el congresogracias al apoyo de
varios diputados de oposicinel Presupuesto para el 2011, que
comparte los vicios de ilegalidad del presupuesto anterior e
incrementa, todava ms, el gasto pblico.
Un editorial reciente de La Nacin plasm claramente la
situacin: Ahora, por segundo ao consecuJvo, la
responsabilidad scal insJtuida por ley es letra muerta. El ao
pasado, el Gobierno pag el 15% del gasto corriente con
recursos provenientes del endeudamiento y para este ao prev
elevar la cifra a 18,7%. (La Nacin 02/06/10)
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Luis E. Lora, 2011.

La receta recurrente desde el Estado:

Ms gasto = paquetazo de impuestos
Costa Rica no Hene un problema tributario en el
senHdo de insuciencia de la recaudacin. A menos
de que se tomara una decisin radical de
incrementar el gasto pblico, o que se abandonaran
los programas orientados a incrementar la ecacia
de la administracin tributaria, no parece probable
que en el futuro inmediato sea necesario tramitar
paquetes tributarios, es decir, reformas
tributarias que en lo fundamental se reducen a la
creacin de nuevos impuestos o al incremento de
las alcuotas de los impuestos existentes.
Jorge Cornick, 1998
La Reforma del Sistema Tributario en Costa Rica
1994-1997
Luis E. Lora, 2011.

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Necesitamos ms impuestos?
No hay nada ms odioso para un
polHco que proponer subir
impuestos.

Fernando Herrero
Ministro de Hacienda
Colegio de Profesionales en
Ciencias Econmicas de Costa Rica
(18/01/11)
18
Luis E. Lora, 2011.

Cleptocracia?
De acuerdo con Jared Diamond, la diferencia entre un
cleptcrata y un sabio estadista es una de grado:
depende de qu tan grande es el porcentaje de los
tributos extrados a la sociedad que reJenen las lites y
qu tan saJsfechas se encuentran las personas comunes
con los usos a los que se ha asignado el gasto con el
objeJvo de redistribuir la riqueza.
Si se adopta la denicin de Diamond y se contrasta
contra los resultados del estudio La Reforma Tributaria
pendiente en Costa Rica: Consideraciones para el diseo
del Sistema Tributario (Lora 2009), se encontr
evidencia de que existe una percepcin de que el
sistema tributario vigente es cleptocrJco.

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Luis E. Lora, 2011.

Cleptocracia?
Mayores beneficiados del sistema de impuestos actual
50.00

45.32

45.00
40.00

Porcentaje

35.00
27.58

30.00
25.00
20.00

13.91

15.00
10.00

4.56

5.00

4.08

3.84
0.72

0.00
A. Los que
ms tienen

B. Las
grandes
empresas

C. Todos se
benefician
por igual

D. Los que Combinacin Combinacin

menos
de A y B
de B y D
tienen

Ns/Nr

Fuente: La Reforma Tributaria pendiente en Costa Rica: Consideraciones para el diseo del Sistema
Tributario (Lora 2009).

Tres cuartas partes de los entrevistados (76.7%) opin que los

mayores beneciados del sistema actual de impuestos son las
elites (45.3% los que ms Jenen, 27.6% las grandes empresas y
20
3.8% esas dos opciones). Luis E. Lora, 2011.

InverJr adecuadamente
el gobierno nuevos recursos?
Invertir el gobierno adecuadamente los recursos?
80.00

79.86

70.00
60.00
50.00
40.00
30.00
17.51

20.00
10.00

2.64

0.00
A. No

B. S

Ns/Nr

Fuente: La Reforma Tributaria pendiente en Costa Rica: Consideraciones para el diseo del Sistema
Tributario (Lora 2009).

Un 80% de las personas encuestadas consider que, en caso de

que aumenten las recaudaciones de impuestos, el gobierno no
inverJr los recursos adecuadamente.
Luis E. Lora, 2011.

21

Cul es la principal razn por la cual

las personas evaden impuestos?
Cul es la principal razn por la que las personas evaden impuestos?
30.00

28.30

25.00

20.00
16.55

16.07
13.67

15.00

10.00

7.44
5.28

5.00

4.08

4.08

4.08
0.48

Fuente: La Reforma Tributaria pendiente en Costa Rica: Consideraciones para el diseo del Sistema
Tributario (Lora 2009).
Luis E. Lora, 2011.

Ns/Nr

Otras
combinaciones

Otras
respuestas

Combinacin
de A y C

Combinacin
de B y D

E. Todas las
opciones

D. Se los roban
los polticos

C. Baja calidad
y cantidad de
servicios
pblicos

B. Se los llevan
los grandes
empresarios

A. Los gastan
mal

0.00

22

Eliminar el 100% de parJdas y

programas de gasto innecesario
El argumento de que el Sector Pblico hace un uso
eciente del 100% de los recursos, simplemente, no se
puede defender. Basta con revisar estudios recientes
del BID, Banco Mundial y la Contralora General de la
Repblica y con leer los diarios y semanarios nacionales
para darse cuenta de esto.
La calidad del gasto pblico y de los servicios pblicos
representa un serio problema.
La mayor proporcin del gasto pblico la ejecutan las
insJtuciones descentralizadas y empresas del Estado.
Estas, de acuerdo con el Banco Mundial, prcJcamente
no rinden cuentas a nadie y sus presupuestos no son
discuJdos ni aprobados en la Asamblea LegislaJva.
23
Luis E. Lora, 2011.

Eliminar el 100% de parJdas y

programas de gasto pblico innecesario
TODAS las parJdas y programas que se nancien con recursos
pblicostanto dentro como fuera del Gobierno Central
deben ponerse sobre la mesa y ser evaluadas con cuidado,
especialmente las relacionadas con gasto social (educacin,
salud, vivienda, seguridad, etc.).
NO deben exisJr parJdas o programas privilegiados o exentos
del proceso y se deben evitar las metas de recortar un X%.
Debe promoverse el debate de NO recorte mi presupuesto
para hacer evidente el costo de oportunidad de esos recursos y
determinar si ese gasto se jusJca o no.
El proceso debe ser transparente y abierto al escruJnio de
todos los costarricenses.
24
Luis E. Lora, 2011.

ParJda por parJda

Que sean ellos los que lo rebajen, nosotros
vemos que ya no hay de dnde rebajar,
nosotros ya hicimos el ejercicio. Yo les ofrec
(a los diputados) ver parHda por parHda,
sentarnos todo un da en la Comisin de
Hacendarios, que nos digan (los diputados)
parHda por parHda cul rebajar, es un
ejercicio desgastante, pero podemos
hacerlo, rebajar a tres meses de nalizar el
ao eso ser diYcil.
Jenny Phillips
Ex Ministra de Hacienda
(La Prensa Libre 02/10/09)
25
Luis E. Lora, 2011.

Plan B:
El n de la irresponsabilidad scal
No hay nada ms odioso para un
polHco que proponer eliminar
gasto pblico innecesario.

Luis E. Lora
Presidente de ANFE
Academia de Centroamrica
(19/01/11)

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Luis E. Lora, 2011.

Una Reforma Fiscal compaJble con

la Libertad y el Desarrollo

I. Mitos alrededor de la discusin de una Reforma Fiscal
II. Plan B: El n de la irresponsabilidad scal

III.Reexiones nales

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Luis E. Lora, 2011.

Reexiones nales
Eliminar el impuesto a la incerJdumbre (Gobierno debe
reJrar TODOS sus proyectos para crear nuevos impuestos).
Debe aprobarse una Ley de Responsabilidad Fiscalque incluya
sanciones para los funcionarios que la incumplanpara
garanJzar que los problemas scales que enfrentamos hoy no
se repitan en el futuro.
Debe iniciar un proceso para eliminar el 100% de parJdas y
programas de gasto pblico innecesariotanto dentro como
fuera del Gobierno Central.
Todas las parJdas, especialmente las relacionadas con gasto
social, deben evaluarse.
El proceso debe ser abierto, transparente y con criterios
claros de calidad y eciencia.
Si se quiere contribuir a la reacJvacin econmica y al
mejoramiento de la compeJJvidad, se deben bajar las tasas del
28
impuesto sobre la renta, para que no superen el 15%.
Luis E. Lora, 2011.

El camino a la prosperidad

el que una nacin intente lograr la

prosperidad con ms impuestos es como
que un hombre se pare dentro de un
balde e intente levantarse jalando su
agarradera.
Winston Churchill

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Luis E. Lora, 2011.

UNA REFORMA FISCAL

COMPATIBLE CON
LA LIBERTAD Y EL DESARROLLO
Luis E. Lora

Luis E. Lora, 2011.