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Carrera:
Ing. Administracin
CONTENIDO
3.4 REVISIN.
d) Estimacin de las reas de riesgo, entendidas como tales aqullas con posibles
errores o irregularidades significativas, para las que debern disearse pruebas
especficas.
e) La seleccin del equipo de auditora idneo y la fijacin del calendario de
trabajo.
f) Completadas las anteriores etapas, ser posible la fijacin del alcance de la
auditora.
Algunos de los factores a considerar como integrantes del Ambiente de Control: Actitud de la Administracin hacia el Control Interno
Estructura de organizacin de la Entidad
Funcionamiento del Consejo de Administracin y sus Comits - Mtodos para
asignar autoridad y responsabilidad
Mtodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo auditoria
interna)
- Polticas y prcticas de personal
Influencias externas
Evaluacin de Riesgos
El segundo elemento de la estructura del Control Interno es la Evaluacin de
Riesgos.
La Evaluacin de Riesgos en una Empresa considera todos aquellos riesgos
relevantes que pueden afectar su funcionamiento y operacin. El auditor estar
ms interesado en la Evaluacin de Riesgos de una Entidad relacionados con la
Informacin Financiera.
El proceso de la Evaluacin de Riesgos relacionados con la informacin
financiera, considera:
La Identificacin, Anlisis y Administracin de Riesgos Relevantes en la
preparacin de Estados Financieros que pudieran evitar que estos estn
razonablemente presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados o la base de contabilidad aceptada definida por la
Empresa.
Los Riesgos Relevantes a la informacin financiera, incluyen eventos o
circunstancias externas o internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la
entidad en el Registro, Procesamiento, Agrupacin o Reporte de Informacin.
Algunos de los riesgos relevantes que pueden presentarse en una Empresa, y
sobre los cuales el auditor debe poner especial inters por el efecto que pueden
tener en la informacin financiera son:
Cambios en el ambiente operativo
- Nuevo personal
Sistemas de informacin nuevos o rediseados
Crecimientos acelerados - Nuevas tecnologas
Una de las situaciones frecuentes con las que se enfrenta el auditor es la falta de
formalizacin de los procedimientos de control. El auditor debe estar mas
interesado en evaluar el funcionamiento efectivo de los procedimientos de control
que en su formalizacin dentro de la empresa. Los procedimientos de control
pueden tener el carcter preventivo, detectivo o correctivo de acuerdo a su diseo
destinado a evitar errores o a identificarlas y corregirlas.
Los procedimientos de control estn orientados al cumplimiento con los Objetivos
Especficos de Control, los cuales son:
Autorizacin
-Segregacin de funciones y responsabilidad
Correcto registro de operaciones (diseo y uso de documentos y registros
apropiados)
Vigilancia
El quinto elemento de la estructura de Control Interno es la Vigilancia. La vigilancia
es un proceso que:
3. Programas
4. Presupuestos
5. Pronsticos, etc.
O de cualquier otro elemento que tienda a precisar las caractersticas y
condiciones del curso de accin.
El Plan de auditoras es una descripcin de las actividades y de los detalles
acordados de una auditora. El auditor deber planear su trabajo de modo que la
auditora sea desarrollada de una manera efectiva. Planeacin significa desarrollar
una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y
alcance esperados de la auditora.
Estructura del plan de auditoria:
1.- Origen de la auditoria
2.- resultado de la revisin estratgica
3.- objetivos de la auditoria
4.- Alcance de la auditoria.
5.- Recurso de personal
6.- reas a ser examinadas
7.- objetivos y alcance de la auditoria
8.- criterios de auditoria a utilizar
9.- fuentes de obtencin de evidencia de auditoria
10.- equipo de trabajo
11.- Informacin administrativa
12.- informes a emitir y fechas de entrega
13.- estructura del informe a emitir
14.- presupuesto de tiempo
15.- cronograma de actividades
Para qu sirve el plan de auditoria:
A)
B)
C)
D)
E)
F)
condiciones del servicio (tiempo, honorarios, gastos, etc.), los elementos bsicos
que va a proporcionar el cliente, las limitaciones del servicio, etc.).
2. inspeccin de instalaciones y observacin de operaciones: el auditor debe
inspeccionar las instalaciones de planta y las oficinas de la entidad prxima a ser
revisada, as como las operaciones de loa organizacin, poniendo especial inters
a las de produccin y el sistema de control interno, con la finalidad de observar la
forma en que son realizados.
3. Investigacin de funciones y empleados: el contador pblico debe de conocer el
organigrama vigente de la empresa, para identificar las diferentes reas que la
integran, as como la jerarqua de sus funciones y empleados.
4. Colaboracin con el cliente: el contador pblico debe definir claramente con su
cliente la colaboracin que este proporcionara, al auditor, en el desarrollo de la
revisin.
5. Honorarios: con los antecedentes anteriores, el contador pblico debe estimar
sus honorarios debiendo estos ser justos.
6. Contrato: una vez que el contador ha planeado su trabajo de auditora y
despus de haber estimado sus honorarios, es conveniente que elabore una cartaconvenio, en el cual deber incluir claramente los elementos de la misma, que
son:
A. Especificacin clara y especifica del servicio.
B. Definicin del alcance y del resultado de trabajo
C. Estimacin de los honorarios
EL PLAN DE TRABAJO
Un plan de trabajo es la secuencia predeterminada tendiente a la realizacin de la
auditora.
Contenido del plan de trabajo
A) Personal que debe desarrollar el trabajo
a) Ayudante
b) Supervisores, etc.
B) Fechas en la que se desarrolla cada fase de la auditoria
a) Preliminar
b) Cierre
c) Final
PROGRAMA DE AUDITORIA.
Un programa de auditoria es un plan de trabajo con adiciones de elementos de
tiempo.
3.4 REVISION
Trabajos de revisin de estados financieros
El trabajo de revisin de estados financieros tiene como objetivo declarar por parte
del Contador Pblico si, sobre la base de procedimientos que no proporcionan
toda la evidencia que se requerira en auditora, algo ha llamado a su atencin que
le haga creer que los estados financieros no estn preparados, en todos los
aspectos importantes de acuerdo con el marco contable aplicable.
Para la realizacin de un trabajo de revisin se debe considerar en primera
instancia los postulados que gobiernan al Contador Pblico con base en el Cdigo
de tica Profesional, referentes a la independencia de criterio, calidad profesional
de los trabajos, preparacin y calidad profesional; responsabilidad personal,
secreto profesional, obligacin de rechazar tareas que no cumplan con la moral,
lealtad hacia el patrocinador de los servicios y retribucin econmica.
Como resultado del trabajo se emite un informe que debe contener una clara
expresin escrita de una aseveracin o negativa. El Contador Pblico (C.P.) debe
revisar y evaluar las conclusiones extradas de la evidencia obtenida, como la
base para la expresin de la aseveracin negativa. Adems, el C.P., basado en el
trabajo realizado, debe evaluar si cualquier informacin obtenida durante la
revisin indica que los estados financieros no estn presentados razonablemente,
en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco contable aplicable.
Al igual que el resultado de una auditora la conclusin del trabajo puede
aterrizarse en una conclusin si salvedades, con salvedades, hacer una
declaracin de que la informacin financiera no presenta razonablemente, o bien
abstenerse de emitir una conclusin originado por limitaciones al alcance.
Referencia internacional
Lo anterior est basado en la norma internacional NTR2400, Trabajos para revisar
estados financieros, emitida por el Consejo de Normas Internacionales de
Auditora y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en ingls) de la Federacin
Internacional de Contadores Pblicos (IFAC, por sus siglas en ingls).
El IAASB consider la necesidad de adecuar la norma actual con la finalidad de
profundizar en diversos temas, estas modificaciones acaban de pasar por el
periodo de auscultacin. Para la propuesta del proyecto de la nueva norma se
identificaron los siguientes principios relativos a un trabajo de revisin de los
estados financieros histricos. El trabajo debe:
Mejorar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros de la
entidad, al revisar los estados financieros de una manera acorde con la seguridad
limitada obtenida por el profesionista.
Llevarse a cabo de manera ms eficiente con menor costo al de una auditora.
Distinguirse perfectamente de una auditora de los estados financieros.
Asimismo, la norma 2400 que se propone debe utilizarse de forma independiente
con fines de realizar el trabajo, sin la necesidad de que los profesionistas tengan
que consultar otras normas.
La capacidad de distinguir claramente una revisin de los estados financieros de
una auditora de los estados financieros es una cuestin de inters pblico. El
proyecto de la norma tiene como objetivo describir la revisin como un trabajo, que
es diferente de una auditora en aspectos fundamentales, incluyendo la realizacin
del trabajo y el dictamen.
Las siguientes son las principales reas de divergencia: