CONTROL DE

RIESGOS, EN
MANOS DE LOS
AUDITORES Y
REVISORES
FISCALES
ARTCULO DE REVISIN
28/05/2015

LAS
EMPRESAS
SON
VULNERABLES EN CUALQUIER
MOMENTO
DE
QUE
PUEDA
GENERARSE
EN
ELLAS
CUALQUIER TIPO DE FRAUDES Y
ERRORES QUE SIN LUGAR A
DUDA PONDRN
EN RIESGO
SUS FINANZAS, Y ES AQU
DONDE,
LOS
AUDITORES
Y
REVISORES FISCALES JUEGAN UN
FACTOR IMPORTANTE A LA HORA
DE ACTUAR CON INSTRUMENTOS
ADECUADOS PARA IDENTIFICAR Y
PREVENIR
LOS DIFERENTES
TIPOS DE RIESGOS EN LOS QUE
SE PUEDAN VER INMERSAS, EL
PRESENTE ARTCULO LE DIR
COMO.

CATEDRTICO : CASTILLO
PEREZ VLADIMIR
Juicios
criticas

RESUMEN

La publicacin del presente artculo, se ha fundamentado principalmente en el

estudio, recopilacin de informacin y anlisis del tema expuesto: el manejo de los riesgos
empresariales, objetivo principal de los revisores fiscales, en la evaluacin de los procedimientos
y operaciones de la empresa, los auditores, en el anlisis de los resultados obtenidos en
determinado periodo de tiempo, y los administradores de las empresas. El trabajo mancomunado
de estos tres permite la identificacin de los posibles riesgos que puedan afectar la compaa, su
respectiva cuantificacin y posible mitigacin, as, las decisiones tomadas en este punto se
reflejaran adems, en el buen nombre y la reputacin de la misma. Por ello, se ha presentado un
compendio de conceptos, procedimientos y tcnicas a desarrollar, no solo para que el
administrador maneje el timn de la empresa con una acertada carta de navegacin sino tambin
para entender el fenmeno del riesgo como una amenaza constante en las sociedades econmicas,
adicional a ello, vislumbrar una solucin a travs de acciones y procedimientos adecuados para
evitar a toda costa el quebranto financiero.

PALABRAS CLAVE
CONTROL DE RIESGOS, AUDITOR, REVISOR FISCAL, ADMINISTRACION DE RIESGOS,
TIPOS DE RIESGOS.

ABSTRACT

The publication of this article has been based primarily on the study, gathering
information and target the item above analysis, highlighting important aspects in managing
business risks, as in the case of risk management, the main objective of the statutory auditors, in
assessing procedures and operations related to the activity of the company, the auditors, the
analysis of the results given period of time for further action, and their interaction with corporate
managers. The joint efforts of these three, has allowed inter alia, the identification of potential
risks which may be affected the company, their respective quantification and possible mitigation,
if so, that decision at this point is made relevant magnitudes, given that the effects thereof will be
also reflected in the good name and reputation of it. Therefore, it has submitted a compendium of
concepts, procedures and techniques to develop, not only for the administrator to manage the
helm of the company without your chart but also to understand the phenomenon of risk as a
constant, latent threat in economic societies around, but in addition, envision a solution through
actions and smart procedures to avoid at all costs the financial damage.

KEYWORDS
RISK CONTROL, AUDITOR, FISCAL AUDITOR, RISK MANAGEMENT, TYPES OF RISKS.

INTRODUCCIN
El presente artculo sobre control de riesgo, en manos de los auditores y revisores
fiscales, tiene como objetivo exponer el comportamiento que deben tener dichos profesionales a
la hora de prevenir y supervisar el nivel de riesgo

al que todo tipo de empresa es vulnerable

en cualquier momento, y lo que en ocasiones resulta materializndose en fraudes y errores que

podran poner en peligro sus finanzas, pero que gracias a las diferentes herramientas que estos
utilizan se puede llegar a un control adecuado minimizando la vulnerabilidad de las mismas
efectuado los procedimientos necesarios para lograr establecer las evidencias suficientes y
competentes en el anlisis de la planeacin estratgica, objetivos de la empresa y desarrollo
operativo y transaccional, como la determinacin de la razonabilidad necesaria y requerida para
presentar los resultados de sus evaluaciones en una auditora preliminar sus conclusiones de las
evaluaciones de riesgo y de control. As mismo, durante las evaluaciones se requieren preparar
otros informes para las entidades de vigilancia y control que se harn conjuntamente en una
Auditora Externa o Independiente como Revisora Fiscal.
El actual artculo de revisin figura entre sus propsitos, adems de analizar toda
la informacin pertinente en materia control de riesgos como lo expresa (vLex Colombia. (s. f.).,
2015) en su modelo de control integral para el ejercicio de la revisora fiscal , y siguiendo el
plan de auditoria expuesto en (Gaitn, 2006), se busca identificar cual es el paso a paso que
tienen estos profesionales al momento de evaluar

y supervisar

el nivel de riesgo, proceso

identificado como administracin de riesgos segn (Haro, 2005), al que son expuestas las
empresas, siendo este un flagelo de gran relevancia que est afectando la actividad empresarial,

METODOLOGA

El presente artculo de revisin denominado control de riesgo, en manos de los

auditores y revisores fiscales tiene nfasis en la recoleccin de informacin extrada a partir
del ao 2000 hasta la fecha. En la localizacin de los documentos bibliogrficos se utilizaron
varias fuentes documentales secundarias.

Se realiz una bsqueda bibliogrfica usando google acadmico como principal

herramienta y (vLex Colombia. (s. f.)., 2015), utilizando descriptores como: la escritura
cientfica, revisiones, mapas conceptuales y lecturas crticas. Los registros obtenidos oscilaron
entre 6 y 9 registros tras la combinacin de las diferentes palabras claves las cuales son los
conceptos principales del tema de investigacin.

Se seleccionaron aquellos documentos que eran ms enfocados a la lectura crtica,

cientfica, las etapas a las que se han enfrentado y la elaboracin de mapas conceptuales teniendo
en cuenta los aspectos formales del tema en general; esto abriendo paso a la definicin de unos
objetivos claros de investigacin, permitiendo la consulta de bases de datos y fuentes
documentales como anteriormente mencionado, estableciendo a la vez estrategias de bsqueda
que nos dejaron ampliar ms el campo de conocimiento, as mismo especificando los criterios de
seleccin de documentos para organizar la informacin obtenida y finalmente redactar nuestro
artculo de revisin.

QUE SE ENTIENDE POR RIESGO?

Entendido el termino de riesgo como la Contingencia o proximidad de un dao
(Espaola, 2001). Se puede asegurar que su significado est relacionado dentro de un marco de
aspectos negativos independientemente del punto de vista que se mire, ahora partiendo de este
significado, dentro del contexto de riesgos empresariales (Haro, 2005) afirma que: la
administracin del riesgo es una herramienta que ayuda en el proceso de toma de decisiones. No
solo convierte la incertidumbre en oportunidad sino evita el suicidio financiero y catstrofes en
graves consecuencias y el riego administrativo para (Sison, 2009) quien asegura que es:
Un hecho tan de la vida ordinaria que nadie lo puede ignorar. Todos los empresarios, entre
los primeros lo conocemos por los nervios, la ilusin, la emocin o la ansiedad que segn el caso nos
produce. Ms una cosa es la vivencia del riesgo y otra distinta la ciencia acerca de l.

Partiendo de estas afirmaciones se puede decir entonces que el riesgo al que se ven
expuestas las empresas, es la probabilidad que existe de que se generen errores que daen el
normal funcionamiento de su actividad econmica, haciendo vulnerables cualquiera de las reas
que integren

a la misma; y es esta probabilidad la que debe ser controlada por sus respectivos

administradores quienes tienen la responsabilidad de asumirlos, reconocerlos y

mitigarlos,

salvaguardando el patrimonio empresarial a travs de sus procesos de control(interno y externo),

contando de forma directa con la ayuda de los profesionales en la materia, como lo seran los
auditores y revisores fiscales.

AUDITORIA Y REVISORIA FISCAL EN LA ADMINISTRACION DEL RIESGO

A la hora de prevenir y mitigar el nivel de riesgo administrativo, los
administradores trabajan de la mano con la ayuda de los auditores y los revisores fiscales; los
cuales orientan sus actividades de control, seguimiento y evaluacin, con el objeto de disminuir
los riesgos empresariales; cada uno desde una perspectiva diferente debido al enfoque de su
profesin.
(vLex Colombia. (s. f.)., 2015) Afirma que:
La revisora fiscal es una expresin profesional diferente de la auditoria. Esto es que la
revisora fiscal puede aplicar tcnicas que tradicionalmente viene utilizando la auditoria en el desarrollo
de su funcin pero esto no implica que entonces por eso la revisora fiscal sea auditoria
Por tanto, La revisora fiscal concentra su accin en los sistemas de control y en los
proceso en tiempo real, mientras que la auditoria concentra su accin en los resultados de los procesos
para verificarlos frente a parmetros de medicin, dependiendo de la naturaleza del tipo de auditoria de
que se trate. Esto significa que la revisora fiscal es esencialmente control

integral preventivo y la

auditoria es esencialmente control posteriormente selectivo. (vLex Colombia. (s. f.)., 2015)

Expuesto lo anterior se determina que la

diferente perspectiva en que estos

profesionales trabajan sirven como un apoyo vital para la empresa en el control de riesgos, La
auditora independiente de que sea interna o la revisora fiscal deber enfocar el anlisis de
operaciones, procedimientos, resultados de informacin y asesora a la administracin utilizando
para ello un concepto de auditora integral. (Gaitn, 2006)

A QU RIESGOS SE ENFRENTAN LAS EMPRESAS?

Una adecuada administracin de riesgos debe evitar el riesgo siempre que sea
posible para impedir as posibles prdidas dentro de la empresa; a su vez es importante controlar
y tolerar el riesgo cuando su control implique gastos similares o superiores al mismo riesgo. Parte
importante de este proceso es identificar a que tipos de riesgos se ven enfrentadas las empresas,
(de la Fuente & de la Vega, 2013) propone la siguiente clasificacin:
Riesgo financiero, que los define como los riesgos de que los flujos de caja de la empresa
no se adecuen a sus obligaciones. Estos son los riesgos que estn asociados a la naturaleza de las
operaciones financieras y que son generalmente aquellos en los que se piensa en primer lugar al hablar de
gestin de riesgos ().Riesgos operativos, que son aquellos que se derivan de defecto o errores en los
procesos internos y sistemas utilizados para llevar acabo sus operaciones habituales (). Riesgos
catastrficos, definidos como la posibilidad

de prdida asociada a eventos externos que se

caracterizan por su baja frecuencia de ocurrencia y su alto impacto () y los Riesgos de cumplimiento,
que son los derivados de cumplir la legislacin local o internacional, las buenas practicas propias de la
actividad desarrollada o de las normas de conducta que pueden afectar a la reputacin de la empresa.
Cabe decir que esta clasificacin y su enfoque pueden variar dependiendo el objeto social
al cual se dedique la empresa, pero su objetivo va ser el mismo siendo estos el punto de partida para que
los administradores, auditores y revisores fiscales realicen el debido control sobre los mismos, centrando
sus actividades en la identificacin y realizacin de procedimientos que permitan evaluar el diseo, la
implementacin y efectividad de los controles implementados.

ETAPAS DEL CONTROL DE RIESGOS

Los riesgos impactan la actividad econmica de cualquier tipo de empresa; as que
para un auditor o revisor fiscal debe ser prioridad identificarlos y saber cmo el ente responde
con controles ante la materializacin de estos riesgos y cuales seran sus efectos en los
estados financieros. Para lo cual es importante seguir con un ciclo adecuado en este proceso de
este control, el cual est estructurado por 3 etapas:
Identificacin de riesgos, es sin lugar a dudas la ms importante. (). Para identificar
dichos riesgos debe realizarse un anlisis cuidadoso de al menos dos aspectos bsicos: los procesos
internos, por un lado y la cuenta de resultados por el otro. () .en ambos casos la auditoria tanto interna
como externa es un instrumento de valor incalculable para la identificacin de los riesgos relevantes.
Cuantificacin de riesgos, est determinada por un vector de dos componentes: los impactos del evento
de prdida y la probabilidad de ocurrencia del evento en un periodo determinado. Y Control de riesgos,
la medicin continuada del nivel de riesgo proporcionara por s misma un reflejo de su evolucin y del
sentido hacia el que se mueve la empresa con sus decisiones. (de la Fuente & de la Vega, 2013)
Por tanto desde el

primer momento en que la empresa como unidad econmica y

administrativa reconoce la probabilidad de riesgos que se puedan llegar a presentar en la misma, se puede
empezar a controlarlos atreves de la iniciativa del administrador con el apoyo que le brindan los
auditores y revisores fiscales en la ejecucin de los procedimientos orientados a ello.
As que una empresa que identifique sus debilidades, las asuma y decida controlarlas,
puede llegar a mitigar su nivel de riesgo y las posibles prdidas, errores y fraudes financieros con las que
se pueda llegar a ver seriamente afectada.

CONCLUSIONES
El hallazgo principal del presente artculo de revisin es el estudio de los riesgos
que puede tener una empresa en la auditoria o en su revisin fiscal. En ello se logr identificar
que hay una regularidad que existe en los sistemas contables por ejemplo, una gran deficiencia es
el incumplimiento del objeto especial para cumplir sus funciones legales. Una solucin clara de
estos riesgos que pueden suceder en una organizacin es que sean controlados de manos de un
revisor fiscal o de un auditor lo que representara un importante desarrollo para la buena
ejecucin de la empresa y dentro de ella, tener en cuenta estos riesgos implica la deteccin
temprana, prevencin, control oportuno y apropiado ya que; por muchos, estas son herramientas
gerenciales para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las
organizaciones con el fin de tomar decisiones a tiempo.
Como administradores, observamos que el riesgo de los auditores se centra en
concluir y opinar que los estados financieros tomados en conjunto estn presentados
razonablemente cuando en realidad no lo estn. Puesto que esto depende del nivel de auditoria y
revisora que se hace; este tipo de trabajo suele ser reconocido cuando es un trabajo de calidad. Ya
que se hace una actividad indispensable y necesaria que los informes de los auditores sean tiles,
relevantes y confiables para la empresa.
Concluimos que los conceptos adoptados por la auditora son de especial
importancia para una correcta determinacin de la organizacin empresarial ya que; el manejo del
Control Interno de las Organizaciones es una parte prioritaria para que se eviten los errores y
fraudes, un correcto manejo de este punto influye para que una auditora posterior anote o no
salvedades.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. de la Fuente, L., & de la Vega, G. (2013). La gestin de riesgos en empresas
no fnancieras.
partida doble num 150 pag 50 a 62,, 55.
2. Espaola, R. A. (2001). Diccioanrio de la lengua Espaola. Espaa: vigesima
Vo 1.
3. Gaitn, R. E. (2006). Administracion de riesgos ERM y la auditoria interna . En
R. E. Gaitn.
Bogota: Ecoe Ediciones.
4. Haro, A. D. (2005). Medicion y control del riesgo fanciero . MEXICO , de.f:
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Sison, A. (. (2009). La gestin del riesgo. La tica empresarial de ltima

genmeracin. DA - FYL- Filosofa - Artculos de revista.

6.

vLex Colombia. (s. f.). (9 de mayo de 2015). Obtenido de

https://ezproxy.usco.edu.co:2443/login?
url=http://app.vlex.com/#CO/search/jurisdiction:CO+co
ntent_type:4/CONTROL+DEL+RIESGO+EN+MANOS+DEL+AUDITOR/CO/vid/39
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