Conta Bili Dad Basic A

CONTABILIDAD BSICA
ENFOCADA A NORMAS DE
INFORMACIN FINANCIERA
Cuaderno de trabajo
CONTABILIDAD BSICA
ENFOCADA A NORMAS DE
INFORMACIN FINANCIERA
Alejandro Prieto
Prieto, Alejandro

Cuaderno de trabajo : contabilidad enfocada enfocada a NIFs / Alejandro Prieto
Llorente. -- 2a. ed. -- Mxico : Limusa : Escuela Bancaria y

Comercial, 2011 126 p.; 23 x 15.5 cm.
ISBN: 978-607-05-EN TRMITE
CD

1. Contabilidad -- Estudio y enseanza 2. Contabilidad --
Normas 3. Estados financieros -- Normas
LC: HF5651
Dewey: 657 | 22 / P9497c
La presentacin y disposicin en conjunto de

CUADERNO DE TRABAJO: CONTABILIDAD ENFOCADA
A NIFs. 2.a edicin
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ISBN: 978-607-05-EN TRMITE
CUADERNO DE TRABAJO 1
LA CONTADURA PBLICA Y SU ENTORNO
Ejercicio 1
Clasificacin de las empresas
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los distintos
tipos de empresas, con base en su giro o actividad y segn los fines
que persigue.
INSTRUCCIONES: coloque en el parntesis de la derecha la opcin
que corresponda a cada enunciado:
1. Gran parte de su gestin es como la de cualquier empresa lucrativa, slo que no buscan ganancias sino servir
a la comunidad:
a) Empresas lucrativas.
b) Empresas de servicios.
c) Empresas comercializadoras.
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
2. Se dedican a adquirir bienes o mercancas, con el fin de

venderlos a un precio mayor al que ellos lo adquirieron.
3. Aquellas cuyo propsito econmico es obtener un margen de ganancia al final del proceso, para que de esta
forma la empresa sea rentable.
4. Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad,
como pueden ser: Transporte, turismo, instituciones financieras, servicios pblicos (energa, agua), servicios
privados (asesora contable, administrativo, publicidad),
educacin, salubridad, etctera.
5. Se dedican a adquirir insumos, los cuales someten a uno

o ms procesos de transformacin, para fabricar un nuevo artculo terminado que despus venden.
Ejercicio 2
Usuarios de la informacin
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los dos grupos
de usuarios de la informacin financiera.
INSTRUCCIONES: a continuacin se presenta un listado de distintas personas interesadas en la informacin
financiera de una empresa:
1) Acreedores.
2) Accionistas o dueos.
3) Proveedores.
4) Organismos gubernamentales.
5) Empleados.
6) Clientes.
7) Miembros del consejo de administracin.
Seale los usuarios internos de la informacin financiera:
a) 1,3,7.
b) 2,4,5.
c) 2,5,7.
d) 3,5,6.
Seale los usuarios externos de la informacin financiera:
a) 1,3,5.
b) 1,4,6.
c) 2,4,6.
d) 3,5,7.
7
Ejercicio 3
Tipos de contabilidad
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las diferencias
entre las dos principales ramas o subsistemas de la contabilidad.
INSTRUCCIONES: coloque en el espacio correspondiente las siguientes palabras: opcional, pasado, internos,
presupuestos, estados financieros, futuro, NIFS,
global, obligatoria, externos e internos, por centros de informacin, no est regulada.
Caracterstica
Contabilidad
Financiera
1. Usuarios a los que sirve:
2. Informes que emite:
3. Enfoque temporal:
4. Regulacin:
5. Alcance de la informacin que proporciona:
6. Obligatoriedad:
Contabilidad
Administrativa
Ejercicio 4
Organismos nacionales e internacionales
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los diferentes
organismos nacionales e internacionales en los que se agrupa la
profesin contable, as como los objetivos que persigue cada uno
de ellos.
INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:
Es una asociacin privada que tiene como objetivos: servir de apoyo a las instituciones de Europa,
concretamente a la Comisin Europea; as como promover el conocimiento, la adopcin y el uso
de normas contables internacionales.
Organizacin del sector privado

cuyos principales objetivos son:
desarrollar normas de alta calidad
y compatibles entre s; eliminar
una variedad de diferencias sustantivas entre los estndares internacionales de reportes financieros
(IFRS) y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Estados Unidos (USGAAP).
Su objetivo es la creacin de un
conjunto nico de normas contables de alcance mundial, con alta
calidad, comprensibles y obligatorias, que garanticen informacin
comparable y transparente, con el
fin de ayudar a tomar decisiones
econmicas a los participantes en
los mercados de capitales de todo
el mundo y a otros usuarios.
Instituto
Mexicano
de Contadores
Pblicos
European
Financial
Reporting
Advisory
Group.
Consejo
Mexicano
para la Investigacin
y Desarrollo
de NIFS.
Esta asociacin une, capacita y

trabaja por la superacin de la
contadura pblica, adems de ser
el vnculo con todas las reas de
influencia en la actividad y el desarrollo de la profesin.
Su objetivo es llevar a cabo los

procesos de investigacin, auscultacin, emisin y difusin de las
normas de informacin financiera
y lograr la convergencia entre las
normas locales de contabilidad y
las NIFs aceptadas globalmente.
Es una federacin de 61 colegios

de profesionistas que agrupa a ms
de veinte mil contadores pblicos
de todo el pas. Su propsito primordial es atender las necesidades profesionales y humanas de
su membresa.
10
Asociacin
Mexicana
de Contadores
Pblicos.
Financial
Accounting
Standards
Board.
International
Accounting
Standards
Board.
Ejercicio 5
Campos de actuacin del contador y ejercicio
de la tica profesional
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los diferentes
sectores a los que sirve el contador pblico, as como los principios generales de conducta que deben prevalecer en su ejercicio
profesional.
INSTRUCCIONES: elija uno de los cuatro campos en los que el
contador pblico ejerce su profesin (independiente, dependiente, docente o investigador)
y elabore un breve ensayo donde describa la
manera en que debe hacer notar su independencia, legalidad, integridad, confidencialidad,
lealtad y formacin y perfeccionamiento.
11
12
ELABORACIN DEL BALANCE GENERAL
Ejercicio 1
Conceptos integrantes del balance general
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique cada uno de
los conceptos o cuentas que componen al activo, pasivo y capital
contable de una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: determine si los siguientes enunciados se refieren a un activo (A), pasivo (P), capital contable
(CC); su clasificacin (circulante, no circulante,
corto plazo, largo plazo, contribuido o ganado)
y el concepto o cuenta. La operacin 1 se da
como ejemplo.
Concepto
Rubro
Clasificacin
Cuenta
1. Ttulos de crdito que deben pagarse en menos de

1 ao.
Corto plazo
Documentos
por pagar
2. Deuda que se tiene con

las instituciones financieras (bancos) a ms de 1
ao.
3. Activo en el que se tienen
invertidos los excedentes
de dinero.
4. Modificaciones hechas a
las construcciones.
5. Contribuciones pendientes de pagar al gobierno
en un plazo menor a un
ao.
6. Personas a las que la entidad les debe por la
compra de mercanca a
crdito.
7. Derechos que se adquieren al pagar servicios an
no recibidos.
13
Concepto
Rubro
8. Ttulos de crdito que deben pagarse a ms de 1

ao.
9. Construcciones que son
propiedad de la empresa.
10. Mercanca en las bodegas disponible para la
venta.
11. Personas que le deben a
la empresa por la venta
de mercanca a crdito.
12. Derecho adquirido por
la exclusividad de usar
nombres o frmulas.
13. Deuda adquirida al cobrar
por adelantado una venta
futura.
14. Ttulos de crdito que van
a cobrarse en menos de 1
ao.
15. Muebles que se utilizan
en las operaciones de la
empresa.
16. Vehculos que se utilizan
para distribuir mercanca
a los clientes.
17. Dinero propiedad de la
empresa, depositado en
cuenta de cheques.
18. Cantidades por cobrar a
los empleados por prstamos otorgados.
19. Deuda a ms de un ao
garantizada con los bienes inmuebles.
20. Programas informticos
con los que se procesa y
almacena informacin.
14
Clasificacin
Cuenta
Concepto
Rubro
21. Aportaciones efectuadas

por los socios o accionistas de la empresa.
22. Personas que nos deben
por conceptos distintos a
la venta de mercanca.
23. Personas a las que la entidad les debe por conceptos distintos a su giro.
24. Lo que la empresa gener
en el ao ms reciente o
actual (resultado a favor).
25. Hardware utilizado en la
operacin de la empresa.
26. Espacio donde se construy el edificio (en su caso)
27. Ganancias generadas por
la empresa en aos anteriores al actual.
28. Vehculos utilizados para
el personal de la empresa.
29. Deuda con las instituciones financieras a menos
de 1 ao.
15
Clasificacin
Cuenta
16
$70
30
Patentes y marcas
Software
Elabor: C.P. Francisco Prez Garca.
SUMA ACTIVO
200
Equipo de cmputo
420
$5,000
3,000
245
560
$13,840
100
9,425
1,500
$2,000
85
$1,200
600
PASIVO:
Autoriz: C.P. Alberto Fernndez Ochoa.
SUMA PASIVO Y CAPITAL
655
$1,800
CAPITAL CONTABLE
Utilidades
acumuladas
Utilidad del ejercicio
SUMA CAPITAL CONTABLE
Ganado:
Contribuido:
Capital social
SUMA PASIVO
Prstamos bancarios L/P
$4,315
300
Pagos anticipado
No Circulante:
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto
Equipo de
transporte
A largo plazo:
Prstamos hipotecarios
90
180
$500
2,000
A corto plazo:
Proveedores
Acreedores diversos
Impuestos
por pagar
45
1,200
ACTIVO:
Deudores
diversos
Doctos. por cobrar
Inventario
Clientes
Circulante:
Bancos
Inversiones temporales
Librera X, S.A. de C.V.

Balance General al 31 de diciembre de 20XX.
$13,840
2,455
$8,455
$6,000
$5,385
3,500
$1,885
SUMA ACTIVO
Patentes y marcas
Software
Equipo de cmputo
Equipo de transporte
No Circulante:
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto
Pagos anticipados
Doctos por cobrar

Inventario
Deudores diversos
Clientes
ACTIVO:
Circulante:
Bancos
13,840
8,455
13,840
70 SUMA PASIVO Y
30 CAPITAL
655
1,800
6,000
5,385
200 SUMA CAPITAL
420 Utilidad del ejercicio
5,000
3,000
245
560
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Utilidades acumuladas
300 SUMA PASIVO
45 Prstamos hipotecarios
1,200 Prstamos bancarios L/P
2,000
1,500
85
180 Impuestos por pagar

90 A largo plazo:
1,200
600
PASIVO:
A corto plazo:
500 Proveedores
2,000 Acreedores diversos
31-Diciembre-20XX
Reglas de presentacin del Balance General

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las reglas de presentacin que se deben considerar al elaborar
un balance general.
INSTRUCCIONES: encuentre y marque con color o encierre las diferencias de presentacin existentes entre los
siguientes dos balances.
Ejercicio 2
Ejercicio 3
Elaboracin del Balance General
La finalidad de este ejercicio es que usted despliegue la elaboracin
del estado de una situacin financiera, considerando las reglas de
presentacin aplicables.
INSTRUCCIONES: Comercializadora, S.A. cerr el ejercicio 20XX
con las siguientes cifras y le solicita elabore su
Balance General en el formato anexo. Considere las reglas de presentacin aplicables.
Acreedores diversos
Edificio
58,000
350,000
Software
40,000
35,500
Deudores diversos
5,500
Terreno
150,000
Bancos
130,500
Crdito hipotecario
400,000
Equipo de reparto
155,500
Inventario
128,500
Proveedores
74,000
Capital social
900,000
135,000
Documentos por cobrar
8,500
Patentes y Marcas
110,000
Impuestos por pagar
21,500
Instalaciones y adaptaciones
82,500
Equipo de cmputo
69,500
105,500
Documentos por pagar C/P
9,000
Clientes
44,000
93,500
Equipo de oficina
58,500
Pagos anticipados
18,000
17
18
Ejercicio 4
La ecuacin contable
La finalidad de este ejercicio es que usted determine el total de pasivo y el total de capital contable con que cuenta una empresa, a
partir de la diferencia entre los elementos de la ecuacin contable.
INSTRUCCIONES: revise los casos que se presentan a continuacin, y con base en la informacin planteada
formule el Estado de Situacin Financiera del
ejercicio 20XX.
a) Informacin presentada por Alfa S.A. Todo el capital contable
ha sido aportado por los socios.
Mobiliario y equipo
Acreedores diversos
Deudores diversos
Bancos
Clientes
Cobros anticipados
$700,000 Inventario
350,000 Terreno
350,000 Documentos por
pagar L/P
340,000 Instalaciones y
adaptaciones
600,000 Proveedores
120,000 Equipo de cmputo
500,000 Documentos por
cobrar
480,000 Edificio
$700,000
500,000
440,000
500,000
370,000
250,000
60,000
800,000

b) Informacin presentada por Beta S.A. Determine la cantidad
que se tiene por pagar a largo plazo con una institucin bancaria.
Capital social
Documentos por
pagar C/P
Equipo de reparto
Bancos
Impuestos por pagar
Edificio
Proveedores
Patentes y marcas
1,586,000 Terreno
250,000 Acreedores diversos
350,000
400,000
40,000
800,000
220,000
250,000
Inventario
Pagos anticipados
Deudores diversos
Software
Clientes
19
350,000
120,000
300,000
12,000
24,000
30,000
40,000
60,000
20
21
ELABORACIN DEL ESTADO DE RESULTADOS
Ejercicio 1
Elaboracin del Estado de Resultados
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los conceptos
que conforman el estado de resultados, adems de que practique
la elaboracin de este estado financiero.
INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuacin se le indica.
a) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un Ingreso Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordinario (GO) o Gasto No Ordinario (GNO), e indique la cuenta a la
que se refieren. La operacin 1, se da como ejemplo:
Concepto
Clasificacin Cuenta
1. Ingresos principales de la empresa derivados de la colocacin de
IO
Ventas
mercanca.
2. El precio al que la empresa adquiri la mercanca que vendi
en el periodo.
3. Consumos que hace el personal
que ayuda a comercializar la
mercanca.
4. Consumos que se llevan a cabo
para controlar las operaciones
de la empresa.
5. Comisiones o intereses que le
cobran a la empresa por el manejo de su dinero.
6. Intereses derivados de las cuentas por cobrar o de las inversiones temporales.
7. Consumos que no se relacionan
con el giro de la empresa ni con
el dinero.
8. Ingresos que no son por actividades normales ni financieros.
9. Parte de las utilidades que se le
entregan al fisco (gobierno) a
manera de impuesto.
22
Importe
$
2,180
760
140
180
40
55
90
30
400
b) Con la informacin anterior, prepare el Estado de Resultados de

Librera X, S.A. de C.V. por el ejercicio (ao) 20XX. Considere
las reglas de presentacin aplicables.
NOTA: el resultado que obtenga deber coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el Balance General de
esta empresa, (ejercicio 2 del cuaderno de trabajo 2).
23
c) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un Ingreso Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordinario (GO) o Gasto No Ordinario (GNO); posteriormente indique
la cuenta a la que se refieren.
Concepto
Clasificacin
Cuenta
Importe
1. Es el precio al que la
empresa adquiri la
mercanca que vendi
en el periodo.
$ 44,950
2. Intereses derivados de
las cuentas por cobrar o
de las inversiones temporales.
950
3. Consumos que no se
relacionan con el giro
de la empresa ni con el
dinero.
250
4. Ingresos principales de
la empresa derivados
de la colocacin de
mercanca.
136,400
5. Consumos que se llevan

a cabo para controlar
las operaciones de la
empresa.
17,950
6. Ingresos que no son por

las actividades normales ni financieros.
260
7. Parte de las utilidades

que se le entregan al
fisco (gobierno) a manera de impuesto.
21,760
8. Consumos efectuados
para comercializar los
productos.
15,400
9. Intereses derivados de las

cuentas por pagar o de
comisiones bancarias.
1,800
24
d) Con la informacin anterior, prepare el Estado de Resultados de

Comercializadora, S.A. por el ejercicio (ao) 20XX. Considere
las reglas de presentacin aplicables.
NOTA: el resultado que obtenga, deber coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el Balance General de
esta empresa, (ejercicio 3 del cuaderno de trabajo 2).
25
Ejercicio 2
Elaboracin de los dos Estados Financieros Bsicos
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las cuentas de
Balance de las de Resultados, as como que practique la elaboracin
de los dos Estados Financieros.
INSTRUCCIONES: con las cuentas que aparecen a continuacin:
a) Formule el Estado de Resultados por el ejercicio 20XX.
b) Formule el Balance General al 31 de diciembre de 20XX.
Informacin proporcionada por la empresa
Lmparas para el hogar, S.A..
Equipo de Cmputo
Gastos de Venta
Clientes
Terreno
Impuestos por pagar
$ 187,500 Cobros anticipados

295,000 Otros gastos
Documentos por
cobrar
Prstamos bancarios
125,000
L/P
21,000
350,000 Inversiones temporales

23,500 Edificio
$ 12,750
13,500
51,000
177,500
69,000
500,000
Ventas
327,000 Productos financieros
Equipo de reparto
147,000 Deudores diversos
43,500
Pagos anticipados
45,000 Costo de Ventas
114,000
Software
39,500
8,250
72,500
Acreedor Hipotecario
300,000 Acreedores
105,000
Proveedores
165,000 Mobiliario y equipo
116,750
Bancos
302,500 Inventario
180,000
Otros Ingresos o
Productos
Gastos de
Administracin
Capital Social
4,500 Gastos financieros

27,000
Documentos por
pagar
1000,000 Patentes y marcas
6,000
50,000
57,750
NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad.

26
27
28
Ejercicio 3
Elaboracin del Balance General y del Estado de Resultados
Mediante la resolucin de este ejercicio prctico, usted integrar los
conocimientos de los captulos 2 y 3 de este libro, fortaleciendo la
identificacin de los conceptos integrantes del Balance General y
del Estado de Resultados, as como su correcta elaboracin.
a) Indique si las siguientes cuentas son de Balance (B) o Resultados
(R); su clasificacin Activo Circulante (AC), Activo No Circulante
(ANC), Pasivo Corto Plazo (PC), Pasivo Largo Plazo (PL), Capital Contribuido (CC), Capital Ganado (CG), Ingreso (I) o Gasto
(G); y la cuenta a la que se refieren. La operacin 1 se da como
ejemplo.
Concepto
B/
R
Clasificacin
Cuenta
Importe
1. Vehculos
utilizados
para el personal de la
empresa.
ANC
Equipo de
transporte
$ 90,450
2. Deuda a largo plazo

garantizada con los
bienes inmuebles.
300,000
3. Servicios que se pagan

en el presente, pero
que se van a utilizar en
el futuro.
1,200
4. Intereses ganados en
el periodo, derivados
de las inversiones.
2,750
5. Deuda adquirida al cobrar por adelantado

una venta futura.
11,800
6. Hardware utilizado en
la operacin de la empresa.
79,850
para comercializar la
mercanca.
18,300
29
Concepto
B/
R
Clasificacin
8. A quienes se les debe

por conceptos distintos al giro principal.
9. Ttulos de crdito que
van a pagarse antes
de un ao.
10. Muebles que se utilizan para llevar a cabo
11. Ingresos principales
de la empresa por la
colocacin de mercanca.
12. Aportaciones de los
socios o accionistas de
la empresa.
13. Inversiones
hechas
en adaptaciones al
edificio, como el aire
acondicionado.
14. Espacio donde se construy el edificio (en su
caso) propiedad de la
empresa.
15. Computadoras en las
bodegas, disponibles
para la venta.
16. Consumos que no se
relacionan con nuestro
giro ni con el dinero.
17. Ganancias generadas
por la empresa en aos
anteriores al actual.
18. Dinero propiedad de la
empresa, depositado
en cuenta de cheques.
19. Precio al que la empresa adquiri la mercanca que vendi en
el periodo.
Cuenta
Importe
37,600
6,000
33,750
155,150
483,000
21,400
160,000
200,800
1,700
171,550
143,400
76,150
30
Concepto
B/
R
Clasificacin
Cuenta
Importe
20. Personas a quienes se

les debe por compra
de mercanca.
49,300

para controlar las operaciones de la entidad.
25,500
22. Personas a quienes se

le vendi mercanca y
la quedaron a deber.
33,900
23. Construcciones propiedad de la empresa.
173,500
24. Comisiones que el

banco le cobra a la
empresa por manejar
su dinero.
1,250
25. Vehculos que se usan

para distribuir mercanca a los clientes.
139,900
26. Personas que le deben a la empresa por

concepto distinto a la
mercanca.
12,000
27. Ganancias obtenidas

por conceptos distintos al giro y al dinero.
6,400
28. Ttulos de crdito que

la empresa va a cobrar
dentro de 3 meses.
10,500
31
b) Con los datos anteriores, elabore Estados Financieros del 20XX

de Compumax, S.A. que se dedica a la compra-venta de computadoras.
NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad.
32
33
EFECTOS DE LAS OPERACIONES Y REGLAS
DE LA PARTIDA DOBLE
Ejercicio 1
Efectos de las operaciones en el Balance y en el Estado de
Resultados
La finalidad de este ejercicio es que usted compruebe que cualquier operacin que efecte una entidad, afecta cuando menos dos
cuentas del balance general, sin que pierda su igualdad.
INSTRUCCIONES: realice lo que a continuacin se le indica.
a) Analice el siguiente balance general al 31 de diciembre de 20XX
de La Comercial, S.A. , empresa que se dedica a comprar y
vender artculos de oficina.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de diciembre de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Inversiones
temporales
Clientes
Funcionarios
y empleados
Inventario
PASIVO
A corto plazo:
$155,500 Proveedores
$ 18,600
Cobros anticipados
(-)
Costo de ventas
Documentos por pagar
A largo plazo:
10,000 Prstamos L/P
50,900 Total Pasivo
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Equipo de
cmputo
Instalaciones
y adaptaciones
Total Activo
La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
1 al___de enero de 20XX.
Ventas netas
( - ) Gastos generales:
$ 18,600 Gastos
de venta
Gastos de
administracin
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Total Capital
$216,400 Total Pasivo y CC
( = ) Utilidad Bruta
$ 197,800
( + - ) Otros
ingresos y gastos
( + - ) R.I.F.
$197,800 ( = ) Utilidad del

ejercicio
$216,400
b) A partir de las cantidades anteriores, analice los efectos que provocan en las cuentas correspondientes las transacciones que la
empresa efectu durante enero de 20XY, las cuales se describen
a continuacin. Actualice, despus de cada una de ellas, los Estados Financieros de la empresa. Las operaciones 1 y 2 se dan
como ejemplo.
34
1. Enero 2. Se compran mercancas por $14,000 a crdito.

La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
La Comercial, S.A.
1 al___de enero de 20XX.
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Circulante:
Bancos
$32,600
Cobros anticipados
Clientes
10,000 Prstamos L/P
Inventario
64,900 Total Pasivo
$32,600
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Gastos de venta
Gastos de
administracin
CAPITAL CONTABLE
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Total Activo
( = ) Utilidad
Bruta
A largo plazo:
Funcionarios y empleados
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
( - ) Costo de
ventas
( + - ) Otros
ingresos y gastos
$ 197,800
( + - ) R.I.F.
Total Capital
$197,800
( = ) Utilidad
del ejercicio
$230,400
2. Enero 3. Se retira efectivo de la cuenta de cheques para hacer

una inversin a plazo fijo por $10,000 con vencimiento a 28 das.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Inversiones
temporales
Clientes
PASIVO
A corto plazo:
$ 32,600
10,000 Cobros anticipados
A largo plazo:
10,000 Prstamos L/P
Inventario
64,900 Total Pasivo
No Circulante:
Ventas netas
( - ) Costo de
ventas
( = ) Utilidad
Bruta
$32,600
Pagos anticipados
Terreno
La Comercial, S.A.
1 al ___de enero de 20XX.
Gastos de
administracin
CAPITAL CONTABLE
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Activo
$ 197,800
( + - ) Otros
ingresos y gastos
$197,800
Total Capital
35
Gastos de venta
$230,400
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del
ejercicio
3. Enero 4. Se obtiene un prstamo bancario por $500,000 a pagar

en cinco aos.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
No Circulante:
Ventas netas
( - ) Costo de ventas
Gastos de venta
Pagos anticipados
Terreno
La Comercial, S.A.
1 al ____ de enero de 20XX.
CAPITAL CONTABLE
Gastos de administracin
( + - ) Otros ingresos
y gastos
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del
ejercicio
4. Enero 5. Se adquiere con cheque un inmueble cuyo terreno est

valuado en $200,000 y el edificio en $300,000.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
Terreno
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
La Comercial, S.A.
CAPITAL CONTABLE
( + - ) Otros ingresos y
gastos
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Activo
Total Capital
Total Pasivo y CC
36
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del ejercicio
5. Enero 6. Se paga con cheque una pliza anual contra incendio

del edificio por $18,000.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
PASIVO
Circulante:
Bancos
A corto plazo:
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
Ventas netas
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Ganado:
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
( + - ) Otros ingresos y gastos
Capital social
Equipo de cmputo
La Comercial, S.A.
( + - ) R.I.F.
6. Enero 8. La empresa hace dos prstamos personales con cheque:

al Gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo
$1,500. Este ltimo nos firma tres pagars de $500 cada uno.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Ganado:
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
Capital social
Equipo de cmputo
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
La Comercial, S.A.
( + - ) R.I.F.
37
7. Enero 10. Se paga con cheque adecuaciones que se hicieron a las

oficinas por $43,500.
Balance General al
La Comercial, S.A.
de enero de diciembre de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
No Circulante:
Gastos de venta
Pagos anticipados
Terreno
La Comercial, S.A.
CAPITAL CONTABLE
gastos
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
( + - ) R.I.F.
8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercanca

con valor de $69,000; se paga con cheque el 25% de enganche
y por el resto nos conceden crdito.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
PASIVO
Circulante:
Bancos
Clientes
A corto plazo:
Proveedores
Cobros anticipados
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
La Comercial, S.A.
Ventas netas
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Activo
Total Capital
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
gastos
38
( + - ) R.I.F.
9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercanca que

entregaremos el prximo mes. El importe lo depositamos en
nuestra cuenta de cheques.
Balance General al
La Comercial, S.A.
de enero diciembre de 20XX.
ACTIVO
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Circulante:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Total Activo
Total Capital
Total Pasivo y CC
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
La Comercial, S.A.
CAPITAL CONTABLE
( + - ) R.I.F.
10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y

escritorios y libreros por $40,000. Se firman 10 pagars con
valor nominal de $10,000 cada uno, para garantizar el adeudo.
Balance General al
La Comercial, S.A.
de enero de diciembre de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Clientes
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Cobros anticipados
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Pagos anticipados
Total Pasivo
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Total Activo
La Comercial, S.A.
Ventas netas
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Total Capital
Total Pasivo y CC
( + - ) R.I.F.
39
11. Enero 17. Se devuelve mercanca al proveedor por $2,000. El

importe nos lo acredita a cuenta de lo que le debemos.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
Ventas netas
A corto plazo:
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
CAPITAL CONTABLE
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
La Comercial, S.A.
gastos
( + - ) R.I.F.
12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en
efectivo que se depositan en cuenta de cheques.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
CAPITAL CONTABLE
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
La Comercial, S.A.
( + - ) R.I.F.
40
13. Enero 19. Se efectan los siguientes pagos con cheque: $25,000
a proveedores; $15,000 a cuenta del prstamo bancario; y el
primer documento que firmamos en la operacin 10.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
La Comercial, S.A.
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
gastos
( + - ) R.I.F.
14. Enero 20. Se vende mercanca a crdito por $60,000. El costo

de la mercanca entregada es de $15,100.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
PASIVO
Ventas netas
Circulante:
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Total Activo
La Comercial, S.A.
CAPITAL CONTABLE
gastos
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Total Capital
Total Pasivo y CC
( + - ) R.I.F.
41
15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000. Se entrega cheque.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
No Circulante:
Gastos de venta
Pagos anticipados
Terreno
La Comercial, S.A.
CAPITAL CONTABLE
gastos
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
( + - ) R.I.F.
16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes $11,900; funcionarios y empleados $5,000; y el primer documento de la operacin 6. Todo el efectivo se deposita en nuestra cuenta de cheques.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Clientes
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Cobros anticipados
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Equipo de cmputo
Total Activo
Total Pasivo
La Comercial, S.A.
Ventas netas
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Total Capital
Total Pasivo y CC
42
gastos
( + - ) R.I.F.
17. Enero 24. Se pagan con cheques los sueldos a vendedores por
$10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por $21,500.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Circulante:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
La Comercial, S.A.
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
gastos
( + - ) R.I.F.
18. Enero 25. Se pagan con cheque $100 al municipio, por el servicio de recoleccin de basura del mes.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
La Comercial, S.A.
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes

A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
43
( + - ) R.I.F.
19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de artculos que
no son del giro principal de la empresa fue de $1,000 en efectivo que se deposita en cuenta de cheques.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
Bancos
Clientes
PASIVO
A corto plazo:
Proveedores
Cobros anticipados
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Total Pasivo
Equipo de cmputo
Total Activo
Total Capital
Total Pasivo y CC
La Comercial, S.A.
Ventas netas
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital social
Ganado:
gastos
( + - ) R.I.F.
20. Enero 27. Se pagan con cheque $3,000 por la renta de este
mes. Se reparti 50% a ventas y 50% a administracin.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
La Comercial, S.A.
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Total Pasivo
Equipo de cmputo
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
gastos
Contribuido:
Capital social
Ganado:
44
( + - ) R.I.F.
21. Enero 28. Se vende mercanca al contado por $36,000 que se

depositan en cuenta de cheques. El costo de la mercanca entregada en la operacin es de $7,300.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
La Comercial, S.A.
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Total Pasivo
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Activo
Total Capital
Total Pasivo y CC
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
gastos
( + - ) R.I.F.
22. Enero 29. El banco cobr comisiones por $750, disminuyendo

la cuenta de cheques.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
La Comercial, S.A.
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
gastos
45
( + - ) R.I.F.
23. Enero 30. Un cliente devuelve mercanca por $13,500, importe

que se disminuye a cuenta de lo que debe. El costo de la mercanca recibida en devolucin es de $5,400.
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
La Comercial, S.A.
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Capital
Total Activo
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
gastos
( + - ) R.I.F.
24. Enero 30. Se retira la inversin a plazo fijo y se reciben en cuenta de cheques $10,500 (incluye inversin inicial y rendimiento).
La Comercial, S.A.
Balance General al
de enero de 20XX.
ACTIVO
Circulante:
PASIVO
Ventas netas
A corto plazo:
Bancos
Proveedores
Cobros anticipados
Clientes
A largo plazo:
Prstamos L/P
Inventario
Total Pasivo
La Comercial, S.A.
Gastos de venta
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de reparto
Contribuido:
Capital social
Ganado:
Equipo de cmputo
Total Activo
Total Capital
Total Pasivo y CC
CAPITAL CONTABLE
gastos
46
( + - ) R.I.F.
( = ) Utilidad del
ejercicio
Ejercicio 2
Efectos de la depreciacin y de la amortizacin en los
Estados Financieros
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique y compruebe
los efectos de la depreciacin y la amortizacin en los Estados Financieros.
INSTRUCCIONES: como parte de los registros de fin de mes, La
Comercial, S.A. debe reconocer en su contabilidad, qu tanto sus activos fijos como sus activos intangibles se han depreciado y amortizado
respectivamente.
1) Complete la siguiente tabla:
Activo
Costo de
Adquisicin
(a)
Valor de
Desecho
(b)
Aos de
Vida til(b)
Depn o
Amortn
Mensual
Depto. que
Utiliza el
Activo
60,000
20 aos
50% admn.
50% ventas.
Equipo de
oficina
5,200
10 aos
60% admn.
40% ventas.
Equipo de
reparto
16,200
4 aos
100% ventas.
Equipo de
cmputo
6,000
3 aos
70% admn.
30% ventas.
20 aos
50% admn.
50% ventas.
Edificio
Instalaciones
y adaptaciones
(a) Obtenga estos importes del ejercicio1 de este cuaderno.

(b) Estos valores fueron estimados por la compaa.
NOTA: an y cuando la depreciacin y la amortizacin se calculan y registran por meses completos, para fines prcticos en este ejercicio se consideran todos los activos.
47
48
Circulante:
Bancos
Clientes
Inventario
Pagos anticipados
No Circulante:
Terreno
Edificio
Dep. acum. de Edificio
Equipo de oficina
Dep. acum. de Eq. Oficina
Equipo de reparto
Dep. acum. de Eq. Reparto
Equipo de cmputo
Dep. acum. de Eq. Cmputo
Amort. acum. de Instalaciones
Total Activo
ACTIVO
Total Pasivo y CC
Total Capital Contable
Ganado:
Capital Social
Contribuido:
CAPITAL CONTABLE
Total Pasivo
Prstamos L/P
A largo plazo:
Proveedores
Cobros anticipados
A corto plazo:
PASIVO
La Comercial, S.A.
Balance General al _____ de enero de 20XY.
( + - ) R.I.F.
Gastos de venta
Ventas netas
La Comercial, S.A.
1 al ____ de enero de 20XY.
2) Refleje los clculos anteriores en los Estados Financieros al 31 de enero de 20XY.
Ejercicio 3
Efectos de las operaciones en los estados financieros
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los efectos
que producen en los Estados Financieros, las operaciones realizadas
por una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: indique el efecto que producen en el Balance
General o en el Estado de Resultados cada una
de las siguientes operaciones. Las operaciones 1
a 5 se dan como ejemplo.
Operacin
Balance General
1. Compra de pliza de + Pagos anticipados

seguro anual para Bancos
automvil.
2. Pago de sueldos del - Bancos
mes a vendedores. - Utilidad del ejercicio
Edo. de Resultados
+ Gastos de venta
3.a Traspaso de la utilidad del ejercicio + Utilidades acumuladas

a las utilidades de - Utilidad del ejercicio
ejercicios anteriores.
+ Documentos por
4. Venta de mercanca cobrar
+ Ventas
con documentos.
+ Utilidad del ejercicio
5. Costo de la mercan- - Inventario o almacn
- Utilidad del ejercicio
ca anterior.
6. Compra de artculos
de promocin para
usarlos durante 6
meses.
7. Pago de comisiones
bancarias del mes.
8.a Pago de prstamo
hipotecario.
9. Compra con cheque
de papelera para
uso inmediato.
10. Cobro a clientes, a
deudores y documentos.
49
+ Costo de ventas
Operacin
Balance General
11. Venta de mercanca

a crdito.
12. Costo de la mercanca anterior.
13. Los sueldos de vendedores
del mes
quedan pendientes
de pago.
14. Compra de mercanca a crdito.
15. Pago con cheque la
renta mensual de las
oficinas.
16. Ingresa un nuevosocio aportando efectivo.
17. Compra de escritorios a crdito.
18. Registro de la prdida de valor de los
activos fijos.
19. Pago del mantenimiento del equipo
de reparto.
20. Registro de la prdida de valor de los
activos intangibles.
21. Los intereses ganados del mes.
22. Las devoluciones recibidas de clientes
en el periodo.
23. Venta de mercanca,
50% contado y 50%
crdito.
24. Costo de la mercanca anterior.
25. Compra de instrumentos financieros.
26. Obtencin de prstamo hipotecario.
50
Edo. de Resultados
Operacin
Balance General
27. Prstamo a empleado.

28. Pago de adecuaciones e instalaciones
al edificio.
29. Reparto de utilidades acumuladas en
efectivo.
30. Venta al contado de
artculos que no son
del giro principal.
31. Recepcin de anticipo a cuenta de mercanca.
32. Devolucin de mercanca comprada a
crdito.
33. Devolucin de mercanca vendida a
crdito.
34. Costo de la mercanca recibida en devolucin.
35. Pago de deuda
con proveedores y
acreedores.
36. Retiro de inversin
en instrumentos financieros.
37. Pago de servicios
que no se relacionan
con la operacin.
38. Pago de renta del
mes del local comercial.
39. Retiro de un socio,
llevndose sus aportaciones.
51
Edo. de Resultados
Ejercicio 4
Efectos de las operaciones en la Ecuacin Contable
INSTRUCCIONES: a continuacin se presentan una serie de operaciones que deber analizar e indicar en cada caso,
los efectos que tengan sobre el activo, el pasivo
y/o el capital del negocio. Al registrar el movimiento correspondiente a la operacin de que se
trate, deber obtener el nuevo balance sumando
o restando las cantidades segn el caso y comprobar as, que se ha conservado la igualdad del
balance inicial. Las operaciones 0 y 00 se dan
como ejemplo.
ACTIVO
No. Descripcin de la operacin:
Balance Inicial
Se compra mercanca por $20,000 a
0
crdito.
(+ A) Inventario
00
(+ P) Proveedores
Nuevo Balance
Se paga con cheque la renta mensual
del local comercial por $1,000.
(- A) Bancos
(- C) Utilidad del ejercicio (+ Gastos
de venta)
Nuevo Balance
150 0 0 0
170 0 0 0
Nuevo Balance
Se compra de contado papelera para
uso inmediato por $1,500.
CAPITAL
50 0 0 0
100 0 0 0
20 0 0 0
70 0 0 0
+ 100 0 0 0
70 0 0 0
(1 0 0 0 )
(1 0 0 0
169 0 0 0
Nuevo Balance
Se cobra a un cliente la cantidad de
$15,000.
Nuevo Balance
Se depositan $40,000 en el Banco, los
cuales fueron aportados por los socios.
PASIVO
20 0 0 0
Se liquida un documento por pagar por

$18,000.
Nuevo Balance
52
99 0 0 0
ACTIVO
5
Se compran con cheque muebles de
oficina por $13,000.
10
11
12
Nuevo Balance
Un socio se retira del negocio y se lleva
su aportacin por $15,000.
Nuevo Balance
Se vende mercanca a crdito en
$45,000.
Nuevo Balance
Se entrega la mercanca vendida en
la operacin anterior con un costo de
$30,000.
Nuevo Balance
Se entregan al proveedor dos documentos por $7,500 cada uno, como garanta
de pago de nuestro crdito.
Nuevo Balance
Se pagan con cheque los sueldos de
vendedores de la primera quincena por
$6,000.
Nuevo Balance
Se pagan en efectivo adaptaciones
hechas a las oficinas por $3,000.
Nuevo Balance
Se venden mercancas en $20,000 en
efectivo.
Nuevo Balance
53
PASIVO
CAPITAL
ACTIVO
13 Se entrega la mercanca vendida en
la operacin anterior con un costo de
$15,000.
14
15
16
17
18
19
20
Nuevo Balance
Se compra mercanca por $36,000, pagando la mitad al contado y quedando a
deber el resto.
Nuevo Balance
Se cobra a un cliente la cantidad de
$25,000.
Nuevo Balance
Se pagan $12,000 por el seguro anual
del equipo de reparto.
Nuevo Balance
Del seguro anterior, se ha devengado
un mes.
Nuevo Balance
Se vende mercanca a crdito con documentos a dos meses por $28,000.
Nuevo Balance
Se entrega la mercanca vendida en la
operacin anterior por $15,000.
Nuevo Balance
Se paga en efectivo tres meses adelantados de renta por $1,000 cada uno.
Nuevo Balance
54
PASIVO
CAPITAL
Ejercicio 5
Reglas de la partida doble
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique e integre, conforme a las nueve reglas de la partida doble, los efectos que producen en los Estados Financieros, las distintas operaciones realizadas,
por una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: con base en los ejercicios 1 a 4 de este cuaderno, identifique cuatro ejemplos en donde se
aplique cada una de las nueve reglas de la partida doble. Considere los ejemplos siguientes:
Aumento de activo y disminucin de Activo.
(Ejercicio 1, operacin 2) Se hace una inversin a plazo fijo.
Aumento de Activo y aumento de Pasivo.
(Ejercicio 4, operacin 0) Compra de mercanca a crdito.
Aumento de Activo y aumento de Capital.
55
Disminucin de Pasivo y disminucin de Activo.
Disminucin de Pasivo y aumento de Pasivo.
Disminucin de Pasivo y aumento de Capital.
Disminucin de Capital y disminucin de Activo.
(Ejercicio 3, operacin 2) Pago de sueldos a vendedores.
Disminucin de Capital y aumento de Pasivo.
Disminucin de Capital y aumento de Capital.
56
APLICACIN DE LAS REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
Ejercicio 1
Registro individual de operaciones
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones
bsicas que lleva a cabo una empresa comercial, y aplique las reglas
del cargo y del abono en su registro.
INSTRUCCIONES: registre en los esquemas de mayor que aparecen a la derecha, las operaciones que se describen a continuacin, indicando los nombres de
las cuentas que deben ser afectadas. La operacin 0 se da como ejemplo.
Bancos
Inicio de actividades
con dinero depositado 100,000
en cuenta de cheques.
($100,000)
Se adquiere con cheque

un Edificio valuado en
$70,000.
Se adquieren de contado computadoras con

valor de $72,000.
Las computadoras adquiridas en la operacin

anterior, se deprecian
durante una vida til de
3 aos. Registre la depreciacin mensual.
Se compra papelera
para usarse en los prximos 3 meses, pagando
con cheque $1,800.
Se obtiene del Banco

Nacional, un prstamo
a 12 meses por $45,000.
57
Capital Social
100,000
Se pagan sueldos a vendedores por $4,500.
Se compra mercanca
expidiendo cheque por
$29,000
De la compra anterior se
efecta una devolucin
de mercanca a la semana siguiente por $1,500.
Se otorga un prstamo al
9 empleado J. Ramrez por
$300. Se expide cheque.
Se adquiere una marca
comercial con un ter10 cero, cuyo valor es de
$6,600. Se expide cheque para su adquisicin.
La marca adquirida en la
operacin anterior tiene
11 un plazo legal de disfrute de 5 aos. Registre su
amortizacin mensual.
12
Se vende mercanca a
crdito en $6,700.
El costo de la mercanca
entregada en la ope13
racin anterior es de
$4,800.
Para celebrar contrato
de venta de mercanca,
14 la empresa solicita anticipo de clientes por
$4,500.
Se realiza una inversin
15 a plazo fijo a 28 das por
$15,000.
58
Se paga con cheque el te16 lfono del departamento

de ventas por $100.
Se compra mercanca
17 a crdito simple por
$30,000.
Se paga con cheque el
50% de la mercanca
18 comprada en la operacin anterior.
Se incurre en desembolsos en efectivo para

19 desarrollar software para
uso interno, por importe
de $39,000.
Se realizan cobros a
clientes por $2,100, los
20
cuales se depositan en la
cuenta de cheques.
Se lleva a cabo la compra a crdito de mobi21
liario y equipo de oficina
por valor de $30,000.
El importe de la compra
del inciso anterior, es li22
quidado al mes siguiente.
Los socios hacen nuevas
23 aportaciones en efectivo
por $56,000.
Se paga con cheque
propaganda hecha en El
24 Universal por los prximos cuatro meses por
$4,000.
59
Se adquiere un prstamo bancario a plazo de

25
3 aos, el monto es de
$136,000.
Se reciben en cuenta
de cheques intereses
por importe de $560
26
como rendimiento de
la inversin temporal
(operacin 15).
Se vende mercanca en
27 $6,700, suma que nos
pagan al contado.
entregada en la ope28
racin anterior es de
$4,200.
La empresa hace dos prstamos personales con

cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo $1,500. Este ltimo nos
firma tres pagars de $500 cada uno.
Se lleva a cabo la compra a crdito con docu29 mentos de un automvil

para el rea de ventas,
con valor de $120,000.
Durante el ejercicio
20XX, se obtuvo una
utilidad de $35,000 la
30
cual fue traspasada a
la cuenta de utilidades
acumuladas.
60
Ejercicio 2
Registro de operaciones en esquemas de mayor
bsicas que lleva a cabo una empresa comercial y que aplique las
reglas del cargo y del abono.
INSTRUCCIONES: realice lo que a continuacin se le indica.
a) Registre en los esquemas de mayor que aparecen al final de
este ejercicio, las operaciones efectuadas en enero de 20XY por
La Comercial, S.A. , la cual cerr el ejercicio 20XX, con las
siguientes cifras: Bancos $155,500; Funcionarios y empleados
$10,000; Inventario $50,900; Proveedores $18,600; Capital social $197,800.
Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de las
cuentas, compare los saldos de las cuentas con los Estados Financieros del ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 4.
1. Enero 2.
Se compran mercancas por $14,000 a crdito.
2. Enero 3.
Se retira efectivo de la cuenta de cheques para

hacer una inversin a plazo fijo por $10,000
con vencimiento a 28 das.
3. Enero 4.
Se obtiene un prstamo bancario por $500,000

a pagar en cinco aos.
4. Enero 5.
Se adquiere con cheque un inmueble cuyo terreno est valuado en $200,000 y el edificio en
$300,000.
5. Enero 6.
Se paga con cheque una pliza anual contra incen dio del edificio por $18,000.
6. Enero 8.
La empresa hace dos prstamos personales con

cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo $1,500. Este ltimo nos
firma tres pagars de $500 cada uno.
7. Enero 10.
Se paga con cheque adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $ 43,500.
61
8. Enero 11.
Se compra una camioneta para entrega de mercanca con valor de $69,000; se paga con cheque el 25% de enganche y por el resto nos conceden crdito.
9. Enero 15.
Se reciben $4,500 como anticipo de mercanca

que entregaremos el prximo mes. El importe lo
depositamos en nuestra cuenta de cheques.
10. Enero 16.
Se
compran
computadoras
con
valor de $60,000
y escritorios y libreros por
$40,000. Se firman 10 pagars con valor nominal de $10,000 cada uno, para garantizar el
adeudo.
11. Enero 17.
Se devuelve mercanca al proveedor por $2,000.

El importe nos lo acredita a cuenta de lo que le
debemos.
12. Enero 18.
Los socios hacen nuevas aportaciones por

$50,000
enefectivo que se depositan en
cuenta de cheques.
13. Enero 19.
Se efectan los siguientes pagos con cheque:

$25,000 a nuestros proveedores; $15,000 a
cuenta del prstamo bancario y el primer documento que firmamos en la operacin 10.
14. Enero 20.
Se vende mercanca a crdito por $60,000; el

cos
to de la mercanca entregada en la operacin es de $15,100.
15. Enero 22.
Un socio se retira de la empresa y se lleva sus

aportaciones por $5,000. Se entrega cheque.
16. Enero 23.
Se reciben los siguientes cobros: clientes

$11,900; funcionarios y empleados $5,000; y el
primer documento de la operacin 6. Todo el
efectivo se deposita en nuestra cuenta de cheques.
17. Enero 24.
Se pagan con cheque los sueldos a vendedores

por $10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por $21,500.
62
18. Enero 25.
Se pagan con cheque $100 al municipio, por el

ser-vicio de recoleccin de basura del mes.
19. Enero 26.
El importe de los ingresos por venta de artculos

que no son del giro principal de la empresa fue
de $1,000 en efectivo que se depositan en cuenta de cheques.
20. Enero 27.
Se pagaron con cheque $3,000 por la renta de este

mes. Se reparti 50% a ventas y 50% a administracin.
21. Enero 28.
Se vende mercanca al contado por $36,000 que

se depositan en cuenta de cheques; el costo de
la mercanca entregada en la operacin es de
$7,300.
22. Enero 29.
El banco cobr comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques.
23. Enero 30.
Un cliente devuelve mercanca por $13,500, importe que se disminuye a cuenta de lo que debe.
El costo de la mercanca recibida en devolucin es
de $5,400.
24. Enero 30.
Se retira la inversin a plazo fijo y se reciben en

cuenta de cheques $10,500 (incluye inversin
inicial y rendimiento).
25. Enero 31.
Como parte de los registros de fin de mes, La Comercial, S.A. debe reconocer en su contabilidad,
qu tanto sus activos fijos como sus activos intangibles se han depreciado y amortizado respectivamente. Obtenga del ejercicio 2 del cuaderno 4 las cifras a registrar.
b) Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de

las cuentas, compare los saldos de las cuentas con los Estados
Financieros del ejercicio del Cuaderno 4.
63
64
65
66
Ejercicio 3
Libro mayor
INSTRUCCIONES: lea con atencin la informacin que se le presenta, para posteriormente resolver el siguiente
caso.
a) Registre en esquemas de mayor las operaciones que la empresa
El Bodegn, S.A. efectu en enero de 20XX, las cuales se describen a continuacin:
1. Se inicia el negocio con aportaciones de los socios por $50,000
en efectivo que se deposita en cuenta de cheques, y un edificio
con valor de $120,000.
2. Se compra mercanca por $40,000, la mitad se paga al contado
y la otra mitad se queda a deber.
3. Se compra equipo de oficina por $7,500, por el que se firman
documentos que se pagarn en tres meses.
4. Se vende mercanca en $28,500 a crdito. El costo de la mercanca vendida es de $16,200.
5. Se paga con cheque la renta del mes por $1,600. Se divide el
gasto en partes iguales entre el rea de ventas y la administracin.
6. El banco descuenta de nuestro saldo $200 por comisiones.
7. Se pagan $2,000 a cuenta de la deuda contrada en la operacin 2.
8. El banco concede un prstamo por un importe de $30,000 a
pagar en 12 meses.
9. Se paga la nmina mensual por $5,000. El 60% corresponde a
empleados administrativos y el resto a vendedores.
10. Se vende mercanca en $19,500 al contado. El costo de la mercanca vendida es de $11,300.
b) Determine los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
67
68
69
70
REGISTRO CONTABLE DEL IVA
Ejercicio 1
Registro del IVA acreditable y del IVA causado
relacionadas con la adquisicin y venta de bienes y servicios AL
CONTADO, as como, el correspondiente registro del IVA acreditable y del IVA causado.
INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a continuacin y registre cada una de ellas en los esquemas que aparecen a la derecha, poniendo
los nombres que a su juicio, deban tener las
cuentas afectadas. Las operaciones 0 y 00
se dan como ejemplo.
0
00
Se compra con cheque

un archivero, con valor
de $5,000 ms IVA.
Se vende de contado
mercanca en $82,000
ms IVA. El costo de la
mercanca vendida es de
$57,500.
Equipo de
oficina
IVA Acreditable
5,000
800
Bancos
82,000
Costo de ventas
Inventario
57,500
Se adquiere mercanca
por $22,000 ms IVA.
Se expide cheque.
De la compra efectuada
en la operacin anterior,
se devuelve mercanca
por $6,500 ms IVA.
5,800
Ventas
95,120
57,500
71
Bancos
IVA causado
13,120
Se expide cheque para

la compra de un automvil para el Gerente
de Ventas por $150,000
ms IVA.
Se paga con cheque una

patente con valor de
$10,000 ms IVA.
Se vende de contado
mercanca en $63,500
ms IVA. El costo de la
mercanca vendida es de
$39,000.
Se compran con cheque

cinco computadorascuyo costo unitario es de
$8,000 ms IVA.
Se paga con cheque el

consumo telefnico del
mes del rea de ventas
por $4,100 ms IVA.
De la venta efectuada
en la operacin 5, se
recibe en devolucin
mercanca.
recibida es de $4,600.
por $7,500 ms IVA.
Se paga con cheque

la renta de seis meses
del local comercial por
$24,000 ms IVA.
10
Segn estado de cuenta

bancario las comisiones
a nuestro cargo en el
mes ascienden a $1,000
ms IVA.
11
Se vende de contado
desperdicio con valor de
$2,000 ms IVA.
72
Ejercicio 2
Registro del IVA por acreditar y del IVA por causar
relacionadas con la adquisicin y venta de bienes y servicios A CRDITO, as como, el correspondiente registro del IVA por acreditar y
del IVA por causar.
INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a continuacin y registre cada una de ellas en los esquemas que aparecen a la derecha, poniendo
los nombres que a su juicio, deban tener las
cuentas afectadas. Las operaciones 0 y 00
se dan como ejemplo.
0
Se compra mercanca
a crdito simple, con
valor de $62,500 ms
IVA.
Inventario
62,500
00
Se vende mercanca
a crdito simple, en
$76,000 ms IVA. El
costo de la mercanca
vendida es de $49,500.
Clientes
88,160
Costo de ventas
49,500
1
IVA por Acreditar

10,000
Proveedores
72,500
Ventas
76,000
IVA por causar

12,160
Inventario
49,500
Se compra a crdito
con documentos una
camioneta para distribuir mercanca, por
$255,000 ms IVA.
Se vende a crdito con
documentos mercanca
en $71,500 ms IVA.
Se cobran los documentos que nos firmaron en

la operacin 2. No olvide
reclasificar el IVA.
73
4 Se adquieren a crdito
simple dos impresoras
cuyo costo unitario es de
$7,500 ms IVA.
5 Se adquiere a crdito
simple mercanca por
$34,000 ms IVA.
6
Se devuelve parte de la
mercanca adquirida en
la operacin anterior por
$8,200 ms IVA.
Se vende a crdito
simple mercanca en
$63,000 ms IVA. El
costo de la mercanca
Se cobra el 50% de la
operacin anterior. No
olvide reclasificar el IVA.
Se adquiere a crdito
simple mercanca por
$58,500 ms IVA.
10 Se paga la deuda contrada en la operacin

anterior. No olvide reclasificar el IVA.
74
Ejercicio 3
Registro de operaciones con IVA
La finalidad de este ejercicio es que, una vez practicado el registro
de operaciones de compra-venta de bienes y servicios, tanto al contado (ejercicio 1) como a crdito (ejercicio 2), realice el registro de
este tipo de operaciones, con la respectiva identificacin del IVA.
a) Registre en esquemas de mayor, los saldos de apertura y las operaciones efectuadas por Monteblanco, S.A. durante enero de
20XX, la cual inici operaciones el 1 de enero con $500,000
depositados en cuenta de cheques, un terreno valuado en
$250,000 y un edificio valuado en $450,000; dichos bienes fueron aportados por los socios.
1. Ene 7.
Se compra mercanca por $98,000 ms IVA. Se paga

con cheque el 50% de la compra y por el resto nos
conceden crdito.
2. Ene 11.
Se paga el 50% de la deuda contrada en la operacin

anterior. Recuerde que cada pago que se efecta incluye una parte del IVA que est pendiente de acreditar;
no olvide desglosarlo y reclasificarlo.
3. Ene 15.
Se pagan con cheque diversos servicios (luz, agua,

telfono) por $6,000 ms IVA. Repartir 60% a ventas y 40% a administracin.
4. Ene 16.
Se vende mercanca a crdito por $45,000 ms IVA.

El costo de la mercanca entregada es de $27,500.
5. Ene 23.
Se compran a crdito 20 computadoras cuyo costo

unitario es de $9,900 ms IVA. Se firman cinco documentos para garantizar el pago del adeudo.
6. Ene 25.
El cliente de la operacin 4, nos paga la mitad de lo

que nos debe. Recuerde que cada cobro que se efecta incluye una parte del IVA que est pendiente de
trasladar; no olvide desglosarlo y reclasificarlo.
75
7. Ene 27.
Se recibe estado de cuenta bancario. La institucin

financiera cobr comisiones por $400 ms IVA.
8. Ene 29.
Se vende mercanca por $59,000 ms IVA al contado.

El costo de la mercanca entregada es de $35,400.
9. Ene 30.
El cliente de la operacin anterior nos devuelve mercanca por $11,800 ms IVA. El costo de esta mercanca es de $7,750.
10. Ene 31. Se pagan $30,000 ms IVA por anuncios publicitarios

que aparecern en una revista los prximos tres meses.
b) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.

c) Efecte la compensacin del IVA.
76
77
78
79
80
Cuando se compran instrumentos

financieros con el fin de obtener
rendimientos en el corto plazo.
Inversiones
temporales
Clientes
SE ABONA:
Cuando a quienes les otorgamos

crdito por la venta de mercanca
nos pagan o nos cancelan la venta.
Cuando se tienen salidas de

dinero, por cualquier concepto.
ACTIVO CIRCULANTE
Cuando se tienen entradas de dinero, por cualquier concepto.
SE CARGA:
Bancos
CUENTA
El dinero disponible que tiene la

empresa en cuenta de cheques,
a una fecha determinada.
SU SALDO REPRESENTA:
INSTRUCCIONES: recorte los cuadros que aparecen en las hojas 71 a 73 de este cuaderno, e identifique el recuadro al que pertenezcan, para describir los movimientos y los saldos de cada una de las cuentas
que aparecen a continuacin. La cuenta de Bancos se da como ejemplo. NOTA: Los recuadros
sombreados no deben ser completados.
La finalidad de este ejercicio es que usted complemente la informacin relacionada con los movimientos de cada
una de las cuentas que hasta ahora ha aprendido, as como lo que su saldo representa cuando forma parte de los
Estados Financieros.
Gua contabilizadora
Ejercicio 4
81
Cuando se otorga un prstamo a alguno

de los trabajadores.
Funcionarios y
empleados
Inventario
SE ABONA:
Cuando se devuelve mercanca al

proveedor, o cuando se entrega la
mercanca vendida.
Cuando las personas a quienes se

les otorg crdito por concepto
distinto a la venta de mercanca,
pagan.
Cuando se traspasa el saldo de esta

cuenta a la de IVA por pagar, para
su acreditamiento mensual.
ACTIVO CIRCULANTE (CONTINUACIN)
Cuando alguna persona firma un ttulo

de crdito para garantizarnos el pago de
su adeudo.
SE CARGA:
Documentos por
cobrar
Deudores diversos
IVA por acreditar
IVA acreditable
CUENTA
El importe del IVA pendiente de

acreditar, hasta que sea pagado.
82
Equipo de Transporte
Equipo de Reparto
Equipo de oficina
Edificios
Terrenos
Pagos anticipados
CUENTA

SE ABONA:
Cuando se adquieren vehculos para

ser usados en la entrega de mercanca.
Cuando se adquieren construcciones

para ser utilizadas en la operacin de la
empresa.
Cuando se venden los muebles propiedad de la empresa.
ACTIVO NO CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE (CONTINUACIN)
SE CARGA:
El valor de los vehculos

que son utilizados por el
personal.
El valor de los predios

El derecho que an se
tiene, a una fecha
determinada, de consumir bienes y servicios que
ya se pagaron.
83
Amortizacin
acumulada
Software
Patentes y marcas
Cuando los activos intangibles van

perdiendo su valor por el paso del
tiempo.
El importe de la inversin
efectuada en sistemas
informticos para ser
usados en la operacin de
la empresa
El valor de las instalaciones hechas al edificio, a

una fecha determinada,
para poder operar.
Instalaciones y
adaptaciones
El valor del hardware propiedad de la empresa.
El importe del desgaste

que hasta la fecha han
sufrido los activos fijos.
Cuando se adquiere el derecho a usar

o producir algo de manera exclusiva.
SE CARGA:
SE ABONA:
ACTIVO NO CIRCULANTE (CONTINUACIN)
Depreciacin
acumulada
Equipo de cmputo
CUENTA
84
Cuando se pagan los ttulos de

crdito que se haban firmado para
garantizar el pago de una deuda.
Cobros anticipados
Prstamos bancarios
a corto plazo
IVA por causar
IVA causado
Cuando se paga parte o toda la

deuda contrada al adquirir bienes y
servicios distintos al giro.
Acreedores
Proveedores
Cuando se cobra por adelantado mercanca que se va a

entregar en el futuro.
Cuando se registra el IVA de las

ventas a crdito.
PASIVO A CORTO PLAZO
Las deudas que se tienen por pagar a

las instituciones financieras que nos
prestaron dinero a menos de un ao.
El importe del IVA que ya se cobr,

sujeto a compensacin con el IVA
acreditable.
Las deudas que se tienen por pagar

a quienes nos otorgaron crdito para
adquirir mercanca o bienes relacionados con el giro.
85
Capital social
Prstamos hipotecarios
Prstamos bancarios
a largo plazo
Impuestos por pagar
CUENTA
SE ABONA:
Cuando un accionista se retira de la

empresa y se lleva sus aportaciones.
CAPITAL CONTABLE
Cuando se recibe un prstamo

de alguna institucin financiera
y se debe pagar despus de un
ao.
PASIVO A LARGO PLAZO
Cuando se le paga al fisco (gobierno)

las obligaciones tributarias generadas
por la operacin de la empresa.
PASIVO A CORTO PLAZO (CONTINUACIN)
SE CARGA:
Las deudas que se tienen por pagar a

largo plazo y cuyo pago se garantiza
con un bien inmueble.
86
Gastos de
administracin
Gastos de venta
Costo de ventas
Ventas
SE CARGA:
CUENTA
SE ABONA:
Cuando se consumen bienes o servicios necesarios para dirigir y controlar

la empresa.
GASTOS GENERALES
Cuando se cancela una venta

(a precio de costo)
COSTOS
INGRESOS
Cuando los socios deciden capitalizar las ganancias de aos anteriores.
El importe de los consumos hechos en

el periodo para colocar la mercanca en
el mercado.
El importe de la mercanca vendida en

el periodo o ejercicio.
87
Intereses devengados a
cargo o Gastos
financieros
Intereses devengados
a favor o Productos
financieros
Otros gastos
Cuando el manejo del dinero genera

comisiones, o las deudas generan
intereses a cargo.
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (R.I.F.)
OTROS INGRESOS Y GASTOS (CONTINUACIN)
El importe de las ganancias generadas

por el dinero de la empresa o de sus
cuentas por cobrar.
El importe de los gastos que no se

relacionan ni con la operacin, ni con
el manejo del dinero.
CUENTA
SE ABONA:
Otros ingresos
SE CARGA:
El importe de las ganancias obtenidas

distintas a la venta de mercanca y que
tampoco provienen del manejo del
dinero.
OTROS INGRESOS Y GASTOS
88
6. Los ttulos de crdito pendientes por pagar y que se

firmaron para garantizar el
pago de una deuda.
5. Cuando se traspasa la
utilidad del ejercicio para
reportarla como utilidad de
aos anteriores.
14. Cuando se otorga crdito

a quienes les vendemos
mercanca.
26. Cuando el dinero de la em- 27. Cuando se paga la deuda 28. El importe del IVA que ya se pag
y que est sujeto a acreditarse.
contrada a largo plazo,
presa genera ganancias, o las
cuyo pago garantizamos
cuentas por cobrar generan
con un bien inmueble.
intereses a favor.
25. Cuando se retira la inversin en instrumentos financieros y nos la devuelven

junto con el rendimiento
ganado.
23. Lo que se le debe al go- 24. Los cobros pendientes de hacer a

bierno por las obligaciones
quienes se les otorg crdito por
tributarias generadas por la
concepto distinto a la venta de
operacin de la empresa.
mercanca.
20. El valor de los vehculos adquiridos para la entrega de mercanca.
16. Los cobros pendientes de hacerles, a una fecha determinada, a

quienes se les vendi mercanca a
crdito.
22. El valor de los muebles propiedad de la empresa.
19. Cuando se vende el

derecho de exclusividad
sobre algo que se produce
o se usa.
15. El valor de las construcciones propiedad de la

empresa.
12. El dinero invertido en instrumentos financieros a una fecha

determinada.
21. Cuando se le paga a la institucin financiera el dinero

que nos haba prestado a
ms de un ao.
17. Cuando se consumen los 18. Cuando se vende este activo

bienes y servicios que se hafijo que no se deprecia.
ban pagado previamente.
13. Cuando un cliente cancela

la venta de mercanca, por
no cumplir con sus especificaciones.
4. Cuando se adelanta el pago de un

bien o un servicio que se convertir en gasto en varios periodos
posteriores.
7. El importe de los intereses 8. Cuando se adquiere este activo fijo

o comisiones a cargo, geque no se deprecia.
nerados por el manejo del
dinero o por las deudas.
3. Cuando se vende el
hardware propiedad de la
empresa.
9. La obligacin que se tiene 10. El costo de la mercanca que 11. Cuando se adquiere mercon quienes adelantaron el
se vendi en el periodo.
canca, a precio de costo,
pago de mercanca, an no
es decir, al precio que nos
entregada.
da el proveedor.
2. Cuando se registra el IVA

cobrado a los clientes, con
abono a IVA trasladado.
1. El importe de las aportaciones hechas por los accionistas a la empresa.
89
56. Cuando se registra el IVA en la

adquisicin de bienes y servicios a
crdito.
47. Cuando se adquieren

vehculos para ser utilizados
por el personal.
51. Las deudas que se tienen
por pagar a las instituciones financieras que nos
prestaron dinero a ms de
un ao.
55. Cuando la operacin de la
empresa genera obligaciones tributarias.
42. Cuando se adquieren o se

desarrollan sistemas informticos para ser usados en
41. Cuando se consumen

bienes o servicios necesarios
para colocar nuestros productos en el mercado.

46. Cuando se entrega la merpagado en compras al concanca que se haba cobrado
tado; as como el IVA pagado
con anterioridad.
al liquidar deudas.
49. El importe de las ganancias 50. El importe pendiente de cogeneradas por la empresa
brar a los trabajadores, por
en aos anteriores al que se
los prstamos otorgados.
reporta.
53. Cuando se vende mercanca, a crdito o de contado.
54. Las deudas que se tienen

con los que otorgaron crdito para adquirir bienes y
servicios distintos al giro.
52. Cuando la empresa cobra los

ttulos de crdito, que tena a su
favor.
43. Cuando se venden las

construcciones propiedad
de la empresa.
38. Cuando se paga parte o

toda la deuda contrada al
adquirir mercanca.
37. Cuando se firman los ttulos

de crdito para garantizar el
pago de una deuda contrada.
48. Cuando se adquieren muebles

para ser usados en la operacin de
la empresa.
44. Cuando recibimos crdito para

adquirir bienes o servicios distintos al giro.
39.Cuando se hacen ade40. El importe del desgaste que hasta

cuaciones al edificio para
la fecha han sufrido los activos
poder llevar a cabo las opeintangibles.
raciones de la empresa.
36. Cuando los activos fijos van perdiendo su valor, ya sea por el uso
o por el tiempo.
35. Cuando los accionistas de

la empresa aportan bienes
o cuando deciden capitalizar las utilidades acumuladas.
34. Cuando se recibe crdito

para adquirir mercanca.
33. Cuando se gasta en conceptos que no se relacionan ni

con la operacin, ni con el
dinero.
32. Cuando se confronta este IVA

con el acreditable para obtener el
IVA por pagar en el periodo.
31. Cuando se venden los vehculos que se usaban para

la entrega de mercanca.
30. Cuando se reconoce el costo de la mercanca vendida.
29. Cuando otorgamos crdito

por concepto distinto a la
venta de mercanca.
90
66. Cuando se obtienen ganancias distintas a la venta de

mercanca y que no provienen del manejo del dinero.
70. La mercanca disponible

para la venta, a una fecha
determinada, valuada al
costo de adquisicin.
69. Cuando se registra el IVA de

las ventas al contado y cuando se reconoce el IVA de los
cobros a clientes.
62. Cuando se le paga a la institucin financiera el dinero

que nos haba prestado a
menos de un ao.
61.El importe del IVA pendiente de causar hasta que sea

cobrado.
65. El importe del derecho pagado por la exclusividad de

usar o producir algo.
58. Los ttulos de crdito a favor

de la empresa.
57. Cuando se venden los

vehculos que utilizaba el
personal.

pagado al liquidar deudas,
con cargo al IVA acreditable.
63. Cuando se adquiere una

deuda a largo plazo, cuyo
pago se garantiza con un
bien inmueble.
59. El importe de los consumos hechos en el periodo

para dirigir y controlar la
empresa.
FIN
68. Cuando alguna institucin financiera le presta dinero a la empresa

y le debe pagar antes de un ao.
64. Cuando los trabajadores pagan

los prstamos que se les haba
otorgado.
60. Cuando se adquiere hardware

para ser usado en la operacin de
la empresa.
Ejercicio 5
Registro de operaciones con IVA
Mediante la resolucin de este ejercicio prctico, usted integrar
los conocimientos de toda esta unidad, practicando y fortaleciendo
el correcto registro de las operaciones con el correspondiente Impuesto al Valor Agregado.
a) Registre en esquemas de mayor las operaciones efectuadas por
Plsticos del Norte, S.A. durante enero de 20XX.
Ene 2.
Se inicia el negocio con las siguientes aportaciones de

los socios: $250,000 en efectivo que se deposita en
cuenta de cheques, un terreno con valor de $150,000
y un edificio con valor de $200,000.
Ene 4.
Se paga con cheque una pliza de seguro semestral

contra incendio para el Edificio por $17,400 ms IVA.
Ene 6.
Se compran a crdito muebles de oficina por $115,000

ms IVA. Se paga el 50% de la compra y por el resto
nos conceden crdito.
Ene 9.
Se paga la deuda contrada en la operacin anterior.

No olvide reclasificar el IVA.
Ene 14.
Se pagan con cheque adecuaciones a las oficinas por

$48,000 ms IVA.
Ene 18.
Se compra mercanca por $72,500 ms IVA a crdito.
Ene 23.
Se devuelve mercanca de la adquirida en la operacin

anterior por $14,500 ms IVA.
Ene 28.
Se vende mercanca por $90,000 ms IVA, 50% a crdito y 50% al contado.
Ene 28.
El costo de la mercanca entregada en la operacin anterior es de $53,600.
Ene 31.
El cliente de la operacin 8 paga su adeudo. No olvide

reclasificar el IVA.
b) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.

c) Efecte la compensacin del IVA.
91
92
93
LA BALANZA DE COMPROBACIN
Ejercicio 1
Balanza de Comprobacin por movimientos y saldos
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboracin
de la balanza de comprobacin por movimientos y saldos de cada
una de las cuentas.
INSTRUCCIONES:
a) Elabore en el formato que se presenta en la pgina siguiente, la
balanza de comprobacin de enero de la empresa La Comercial, S.A., (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 5) y verifique que
se cumpli con la partida doble. Considere los movimientos y los
saldos finales de cada una de las cuentas.
94
La Comercial, S.A.
Balanza de comprobacin del mes de enero de 20XY.
Cuenta
MD
MA
SD
SA
SUMAS IGUALES
95
b) Elabore en el formato que se presenta en la pgina siguiente, la

balanza de comprobacin de enero de la empresa Monteblanco, S.A., (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 6) y verifique que
se cumpli con la partida doble. Considere los movimientos y los
saldos finales de cada una de las cuentas.
Monteblanco, S.A.
Balanza de comprobacin del mes de enero de 20XX.
Cuenta
MD
MA
SD
SA
SUMAS IGUALES
96
Ejercicio 2
Balanza de comprobacin por saldos
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboracin de la balanza de comprobacin por saldos de cada una de las
cuentas.
INSTRUCCIONES:
a) Elabore en el formato que se presenta en la pgina siguiente, la
balanza de comprobacin de enero de la empresa El Bodegn,
S.A., (ejercicio 3 del Cuaderno de trabajo 5) y verifique que
se cumpli con la partida doble. Considere los saldos finales de
cada una de las cuentas.
97
El Bodegn, S.A.
SALDOS FINALES
Cuenta
Debe
SUMAS IGUALES
98
Haber
b) Elabore en el formato que se presenta en la pgina siguiente, la

balanza de comprobacin de enero de la empresa Plsticos del
Norte, S.A., (ejercicio 5 del Cuaderno de trabajo 6) y verifique
que se cumpli con la partida doble. Considere los saldos finales
de cada una de las cuentas.
Plsticos del Norte, S.A.
SALDOS FINALES
Cuenta
Debe
SUMAS IGUALES
99
Haber
LIBRO DIARIO
Ejercicio 1
Ciclo de contabilizacin de operaciones
La finalidad de este ejercicio es que usted se familiarice con los documentos que comprueban las operaciones realizadas por las empresas,
as como, que lleve a cabo el proceso contable desde los asientos de
diario y hasta los Estados Financieros.
INSTRUCCIONES: efecte lo que se le solicita:
a) Registre en rayado diario el asiento de reapertura de enero de 20XY
de La Herradura, S.A.. La empresa cerr el ejercicio anterior con
los siguientes saldos en sus respectivas cuentas de mayor:
Bancos
Clientes
Inventario
Equipo de
oficina
Saldos al 31 de diciembre de 20XX:

$395,000
Proveedores
$125,000
Acreedores
$245,000
Capital social
$130,000
$110,000
$190,000
$450,000
$145,000
b) Registre en asientos de diario las operaciones que la empresa

efectu durante enero de 20XY, las cuales se describen a continuacin:
1. Enero 2.
2. Enero 3.
3. Enero 4.
4. Enero 5.
Se firma contrato de arrendamiento mediante el

cual se paga la renta de seis meses del local comercial por$18,000 ms IVA. Se expide cheque.
Los socios hacen nuevas aportaciones: $45,000 en
efectivo y una camioneta para reparto de mercanca con valor de $150,000. Dicha operacin queda
soportada por el acta de asamblea de accionistas.
Se compra mercanca a crdito por $87,250 ms
IVA. El proveedor entrega la copia de su factura
No. 1976.
Segn factura No. 2305 de El Universal, se paga
el anuncio publicitario del mes por $14,500 ms
IVA, para lo cual se expide el cheque No. 420.
100
5. Enero 9.
Se libran los cheques No. 421 y 422 para efectuar los siguientes pagos: $34,800 a proveedores
y $40,600 a acreedores. Recuerde que cada pago
que se efecta incluye una parte del IVA que est
pendiente de acreditar; no olvide desglosarlo y reclasificarlo
6. Enero 15. Se paga la nmina mediante transferencia electrnica de fondos: $28,690 a vendedores y $23,410
a empleados de administracin.
7. Enero 17. Segn factura No. 1597 se vende mercanca a crdito por $136,900 ms IVA. El costo de la mercanca es de 54,250.
8. Enero 21. Segn copia factura No. 12875 de Computacin
Integral, S.A. se adquieren a crdito dos computadoras, con precio unitario de $16,800 ms IVA.
9. Enero 25
Se devuelve parte de la mercanca comprada en
la operacin 3 por no cumplir especificaciones. El
importe es por $16,700 ms IVA y la nota de crdito del proveedor la No. 114.
10. Enero 28. Se paga el consumo telefnico del mes por $2,700
ms IVA. Repartir el gasto 60% a ventas y 40% a
administracin. Nos entregan factura.
11. Enero 29. Segn factura No. 1598 se vende mercanca al
contado por $63,500 ms IVA. El costo de la mercanca es de 24,890.
12. Enero 30.
c) Registre al final del mes los siguientes ajustes en asientos de diario:
13. Enero 31. La devengacin de un mes de la renta del local
comercial que se pag el 2 de enero.
14. Enero 31 La depreciacin mensual del equipo de oficina,
cuya vida til es de 10 aos y su valor de desecho
se estima en $10,000.
15. Enero 31 La depreciacin mensual del equipo de reparto
adquirido en la operacin 2, cuya vida til es de 4
aos y su valor de desecho se estima en $30,000.
101
La Herradura, S.A. Libro diario de enero de 20XY. Folio 1/3
FECHA
CUENTA
Pasa al folio 2
102
DEBE
HABER

FECHA
CUENTA
Viene del folio 1
Pasa al folio 3
103
DEBE
HABER

FECHA
CUENTA
Viene del folio 2
SUMAS IGUALES
104
DEBE
HABER
d) Efecte los traspasos de los 15 registros anteriores, a esquemas

de mayor.
105
106
e) Elabore la balanza de comprobacin por saldos finales.
La Herradura, S.A.
Balanza de comprobacin de enero de 20XY.
Cuenta
Saldo Deudor
SUMAS IGUALES
107
Saldo Acreedor
f) Elabore los Estados Financieros: Estado de Resultados y Balance

General.
108
109
ASIENTOS DE CIERRE
Ejercicio 1
Asientos de cierre de mes
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los asientos
contables que deben registrarse al finalizar un periodo, ya sea mediante cargos o abonos a las cuentas de balance, o mediante el uso
de cuentas complementarias.
INSTRUCCIONES: analice la siguiente balanza de comprobacin,
as como las notas que aparecen a continuacin.
La Nortea, S.A.
Balanza de comprobacin de diciembre de 20XX
SALDOS FINALES
CUENTAS
DEBE
HABER
Bancos
$
239,660
Clientes (1)
136,100
Inventarios (2)
266,160
Pagos anticipados (3)
72,000
Equipo de cmputo (4)
140,600
Depreciacin acum. Equipo
$
33,150
de cmputo
Mobiliario y equipo (5)
153,000
Depreciacin acum. Mobilia19,700
rio y equipo
Patentes y marcas (6)
85,440
Amortizacin acum. Patentes
10,680
y marcas
Proveedores
179,900
Documentos por pagar (7)
170,000
IVA por pagar
16,320
Anticipo de clientes (8)
45,000
Capital social
500,000
Ventas
345,650
Costo de ventas
121,310
Gastos de venta
25,490
69,390
Gastos financieros
11,250
Sumas Totales
$ 1320,400
$ 1320,400
110
NOTAS:
(1) Se estima que las cuentas incobrables de clientes, sern aproximadamente el 3% de las ventas netas.
(2) Como resultado del recuento fsico practicado el 31 de diciembre, se determin un faltante normal por $ 17,650.
(3) El importe corresponde al pago efectuado el 1 de diciembre de
este ao por seis meses de renta del local comercial.
(4) A este activo fijo se le estim un valor de desecho de $ 21,260 y
una vida til de 3 aos. Todo se utiliza en el rea administrativa.
(5) A este activo fijo se le estim un valor de desecho de $ 34,800 y
una vida til de 5 aos. Todo se utiliza en el rea administrativa.
(6) El intangible se amortizar en 8 aos.
(7) Se trata de un nico documento firmado el 1 de diciembre de
este ao, que estipula intereses al 25.2% anual. Tanto capital
como intereses se liquidarn al vencimiento, el cual ser dentro
de 18 meses.
(8) El pasivo se registr el 1 de octubre de este ao, al firmar un
contrato de prestacin de servicios, el cual estipul que la cuota mensual sera de $ 15,000 y la duracin de cinco meses. El
ajuste correspondiente a octubre y noviembre se efectu en
tiempo.
111
a) Determine los asientos contables necesarios y regstrelos en

asientos de diario.
La Nortea, S.A. Asientos de fin de diciembre de 20XX Folio 1/1
FECHA
CUENTA
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES
112
Ejercicio 2
Asientos de cierre
La finalidad de este ejercicio es que usted practique el cierre de
cuentas que debe llevarse a cabo al finalizar un periodo contable.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno:

a) Traspase los saldos finales de las cuentas, a los esquemas de mayor que se le proporcionan.
b) Efecte el traspaso de las cuentas de resultados a la cuenta Prdidas y Ganancias.
c) Determine el resultado del ejercicio y efecte su traspaso a la
cuenta correspondiente.
113
114
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
Ejercicio 1
Registro de movimientos al capital contable
La finalidad de este ejercicio es que usted practique el registro de
los aumentos y/o disminuciones a las cuentas del capital contable
de una entidad, generados como consecuencia de las decisiones de
los accionistas.
INSTRUCCIONES: con base en la siguiente informacin registre en
asientos de diario los acuerdos tomados por los
accionistas de La Ganadora, S.A., durante el
ejercicio de 20XY.
La Ganadora, S.A.
Balance General al 31 de diciembre 20XX
ACTIVO
Efectivo
$ 250,000
PASIVO
Proveedores
$ 36,000
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Capital Social
135,000
Ganado:
de ejercicios anteriores
70,000
Prdidas Acumuladas
de ejercicios anteriores
(8,000)
Reserva Legal
Utilidad del Ejercicio
20XX
Total Capital Contable
Suma Activo
$ 250,000
Suma Pasivo y Capital
115
5,000
12,000
214,000
$ 250,000
Acuerdos tomados durante el ejercicio 20XY:

1. Ene 1.
Se traspasa la utilidad del ejercicio 20XX a las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores.
2. Ene 1.
Se separa un 5% de la utilidad del 20XX para aumentar la reserva legal.
3. Feb 17.
Los socios deciden efectuar una aportacin en efectivo para futuros aumentos de capital por la cantidad de $40,000.
4. May 23. Se amortizan las prdidas contra las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores.
5. Jun 13.
Se colocan 150 acciones entre nuevos inversionistas

con valor nominal de $100 cada una. Los socios
suscriptores liquidaron el 100% del valor de las acciones en efectivo, ms una prima de $ 20.00 por
accin.
6. Sep 3.
Se reparten dividendos en efectivo por $15,000.
7. Dic 5.
Se reparten dividendos en acciones por $25,000.
8. Dic 31.
Se registra la utilidad de 20XY por $15,500.
116
La Ganadora, S.A. Asientos de diario.

FECHA
CUENTA
Folio 1/1
PARCIAL
DEBE
SUMAS IGUALES
117
HABER
Ejercicio 2
Elaboracin del Estado de Variaciones en el
Capital Contable
de uno de los Estados Financieros Bsicos: el Estado de Variaciones
en el Capital Contable.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno, elabore el Estado de
Variaciones en el Capital Contable.
118
119
FECHA
SALDOS
FINALES
SALDOS
INICIALES
DESCRIPCIN
CAPITAL
SOCIAL
PRIMA EN
COLOCACIN
DE ACCIONES
APORTACIONES
P/ FUTUROS
AUMENTOS
CAPITAL CONTRIBUIDO
UTILIDADES
ACUMULADAS
DE EJERCICIOS
ANTERIORES
PRDIDAS
ACUMULADAS
DE EJERCICIOS
ANTERIORES
RESERVA
LEGAL
CAPITAL GANADO
RESULTADO
DEL
EJERCICIO
TOTAL
CAPITAL
CONTABLE
LA GANADORA, S.A.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XY.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Ejercicio 1
Identificacin de entradas y salidas de efectivo,
y clasificacin de actividades
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la determinacin de las entradas y salidas de efectivo, as como la identificacin
de las actividades (operacin, financiamiento, inversin o virtual),
con base en los cambios experimentados en las cuentas del Balance
General de una entidad, de un periodo a otro.
INSTRUCCIONES: con base en los Estados de Situacin Financiera
comparativos por los aos terminados al 31 de
diciembre de 20XY y 20XX de La Imperial,
S.A., complete la hoja de trabajo previa a la
elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo.
120
La Imperial, S.A.
Estados de situacin financiera comparativos
al 31 de diciembre de 20XY y 20XX
Cifras al
31 Dic XY
Activo Circulante
Efectivo e Inversiones Temporales
Clientes
Inventarios
Otros Activos Circulantes
Inmueble Planta y
Equipo (neto)
Inmuebles
Maquinaria y Equipo Industrial
Depreciacin
acumulada
Construcciones en Proceso
Activo Intangible
Otros Activos
ACTIVO TOTAL
Pasivo Corto Plazo
Proveedores
Crditos Bancarios
Impuestos por pagar
Acreedores diversos
Pasivo Largo Plazo

Crditos Bancarios
Documentos por Pagar
PASIVO TOTAL
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
TOTAL CAPITAL
CONTABLE
SUMA PASIVO Y
CAPITAL
Cifras al
31 Dic XX
2231,051
1087,086
2046,953
1035,881
3808,673
589,785
9712,343
1760,703
1034,677
3424,309
1850,689
9157,464
13600,297
25655,457
14463,392
25707,914
(21581,148) (21372,791)
816,263
18490,869
608,926
19407,441
1812,534
1812,534
30015,746
1840,817
3245,501
5086,318
33651,223
2295,281
4553,466
224,445
2001,446
9074,638
2567,945
6003,034
3337,474
11908,453
5210,209
4791,191
10001,400
19076,038
8223,456
3808,874
12032,330
23940,783
5000,000
4710,440
1229,268
5000,000
3000,000
1710,440
10939,708
9710,440
30015,746
33651,223
121
Entradas (Salidas) Actividad
Ejercicio 2
Elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo
de uno de los Estados Financieros Bsicos: el Estado de Flujos de
Efectivo.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno, elabore el Estado de
Flujos de Efectivo de La Imperial, S.A.
122
La Imperial, S.A.
Estado de Flujos de Efectivo del 1 de enero
al 31 de diciembre del 20XY.
Actividades de operacin
Utilidad neta del ejercicio
Depreciacin
Suma
Flujos netos de efectivo de

actividades de operacin
Actividades de inversin
Flujos netos de efectivo en actividades de

inversin
Actividades de financiamiento
Flujos netos de efectivo en

actividades de financiamiento
Incremento neto en efectivo
Efectivo al principio del periodo
Efectivo al final del periodo
123
POSTULADOS BSICOS DE CONTABILIDAD
Ejercicio 1
Identificacin de los ocho postulados bsicos
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los ocho
postulados bsicos que son la base del sistema de la informacin contable.
INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:
(
Cuando al registrar una operacin, la realidad eco) nmica no coincida con la forma legal, se debe dar
prioridad a la primera.
Se considera un ente econmico al conjunto de recursos materiales, humanos y financieros combinados
)
para lograr un fin comn. La personalidad de dicho
ente es distinta de la de sus propietarios o accionistas.
La transferencia de un beneficio econmico debe re) gistrarse en el momento en que ocurra, independientemente de la fecha en que se cobre o pague.
Las operaciones deben cuantificarse en trminos monetarios, inicialmente al valor original de intercambio
o sobre una estimacin razonable que se haga de
)
ste; posteriormente dicho valor puede modificarse
en caso de que cambien las caractersticas del elemento a ser valuado.
La entidad se presupone en existencia permanente,
)
salvo especificacin en contrario.
La estructura financiera de una empresa se forma de
los recursos de que dispone para la consecucin de
)
sus fines y las fuentes para obtener dichos recursos,
ya sean propias o ajenas.
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse en el mismo periodo en que se registre el ingreso
)
que ayudaron a generar, independientemente de la
fecha en que se realicen.
Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder el mismo tratamiento con)
table, el cual debe prevalecer a travs del tiempo en
tanto no cambien sus caractersticas.
124
Consistencia
Asociacin
de costos y
b
gastos con
ingresos
c
Entidad
econmica
Dualidad
econmica
Devengacin
contable
Negocio en
marcha
Sustancia
econmica
Valuacin
Ejercicio 2
Aplicacin de los postulados bsicos de contabilidad
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique la aplicacin

que se da a cada uno de los ocho postulados de contabilidad.
INSTRUCCIONES: por cada uno de los siguientes casos, determine

el postulado bsico que se aplica.
1. Se adquiere equipo tcnico y se registra a su costo original; durante los meses siguientes, ese valor fue ajustado por el importe
de las mejoras que se le hicieron al equipo para hacerlo ms
eficiente.
2. Por razones de liquidez, la empresa A, S.A. se atras en el pago

del recibo telefnico de julio, sin embargo registr el consumo y
la cuenta por pagar en ese mismo mes.
3. El seor Ramrez es dueo de una cafetera y un bar, y posee tres

cuentas de cheques: una para manejar sus gastos personales y
una para cada uno de sus negocios.

4. En diciembre de 20XX la empresa B, S.A. entr en quiebra y
elabora sus estados financieros de ese mes a valores de liquidacin en lugar de hacerlo a valores histricos.
125
5. Los socios de C, S.A. hicieron sus aportaciones en diciembre de

20XX para crear la empresa, sin embargo el notario an no les
ha entregado la escritura constitutiva; a pesar de ello el contador
prepara el primer Balance General de la compaa.
6. La empresa D, S.A. registra su contabilidad con base en el

sistema por partida doble, indicando los efectos que cada operacin efectuada tiene sobre sus inversiones y sobre sus fuentes
de financiamiento.
7. La empresa E, S.A. reclasifica al cierre de cada ao la utilidad

obtenida en ese ejercicio, a las utilidades acumuladas.
8. La empresa F, S.A. ha utilizado desde su constitucin el mtodo de lnea recta para calcular y registrar la depreciacin de los
activos fijos.
126

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CONTABILIDAD BSICA

Cuaderno de trabajo : contabilidad enfocada enfocada a NIFs / Alejandro Prieto

Llorente. -- 2a. ed. -- Mxico : Limusa : Escuela Bancaria y

Dewey: 657 | 22 / P9497c

La presentacin y disposicin en conjunto de

GRUPO NORIEGA EDITORES

BALDERAS 95, MXICO, D.F.

2. Se dedican a adquirir bienes o mercancas, con el fin de

5. Se dedican a adquirir insumos, los cuales someten a uno

1. Usuarios a los que sirve:

2. Informes que emite:

5. Alcance de la informacin que proporciona:

Organizacin del sector privado

Esta asociacin une, capacita y

Su objetivo es llevar a cabo los

Es una federacin de 61 colegios

1. Ttulos de crdito que deben pagarse en menos de

2. Deuda que se tiene con

8. Ttulos de crdito que deben pagarse a ms de 1

21. Aportaciones efectuadas

Elabor: C.P. Francisco Prez Garca.

Autoriz: C.P. Alberto Fernndez Ochoa.

SUMA PASIVO Y CAPITAL

Prstamos bancarios L/P

Librera X, S.A. de C.V.

Doctos por cobrar

200 SUMA CAPITAL

420 Utilidad del ejercicio

300 SUMA PASIVO

180 Impuestos por pagar

Reglas de presentacin del Balance General

Utilidad del ejercicio

Documentos por cobrar

Impuestos por pagar

Documentos por pagar C/P

b) Con la informacin anterior, prepare el Estado de Resultados de

5. Consumos que se llevan

6. Ingresos que no son por

7. Parte de las utilidades

9. Intereses derivados de las

d) Con la informacin anterior, prepare el Estado de Resultados de

$ 187,500 Cobros anticipados

350,000 Inversiones temporales

327,000 Productos financieros

147,000 Deudores diversos

45,000 Costo de Ventas

165,000 Mobiliario y equipo

4,500 Gastos financieros

1000,000 Patentes y marcas

NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad.

2. Deuda a largo plazo

3. Servicios que se pagan

5. Deuda adquirida al cobrar por adelantado

8. A quienes se les debe

20. Personas a quienes se

21. Consumos efectuados

22. Personas a quienes se

23. Construcciones propiedad de la empresa.

24. Comisiones que el

25. Vehculos que se usan

26. Personas que le deben a la empresa por

27. Ganancias obtenidas

28. Ttulos de crdito que

b) Con los datos anteriores, elabore Estados Financieros del 20XX