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NOVEDADES
Formulacin del Estado de Situacin Financiera
de Apertura en el proceso de adopcin a la NIIF 1
Percy Vilchez Olivares
Cronograma detallado
Adecuacin de
polticas contables y procedimientos
Diseo de herramientas de TI
Distribucin de
personal
Ejecucin
Preparacin del
estado de situacin financiera
de apertura
Implementacin
de herramientas
de TI
Aplicar las polticas contables
NIIF
INCORPORACIN
DEFINITIVA
Tal como se puede apreciar en el cuadro N 1 el estado de situacin financiera de apertura se efecta despus de haber transitado
por las fases de diagnstico y planificacin, si bien es cierto su elaboracin se encuentra en la fase de ejecucin, desde el punto de vista
de la tcnica contable y de la representacin contable es el punto de
partida para empezar a contabilizar de acuerdo a las NIIF.
El estado de situacin financiera de apertura es definido en la NIIF
1 Apndice A: definiciones de trminos y seala que El estado de situacin financiera de una entidad en la fecha de transicin a las NIIF.
El criterio general que se sigue implica que la empresa identifique
la fecha de transicin a las NIIF y en dicha fecha sobre la informacin
disponible de acuerdo con PCGA anteriores, se efecten los ajustes y
reclasificaciones que permitan la preparacin del estado de situacin
financiera de apertura.
CABALLERO BUSTAMANTE
ASESORA LABORAL
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debido que los libros contables ya estn cerrados, pero debe quedar
claro que dichos ajustes se deben contabilizar en el ao de transicin
(siempre y cuando se encuentre abierto y no este cerrado) o en el ao
de adopcin a las NIIF.
INFORME CONTABLE
PASIVO NO CORRIENTE
Otros Pasivos Financieros
8,000
Provisiones 12,000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
20,000
TOTAL PASIVO
60,000
===========
PATRIMONIO
Capital Emitido
70,000
Reserva Legal
4,000
Resultados Acumulados
16,000
TOTAL PATRIMONIO
90,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
150,000
===========
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11. Se ha estimado que los ajustes efectuados generarn el reconocimiento de un activo diferido por un monto de S/. 1,500 y un pasivo
diferido por un monto de S/. 8,400.
Se solicita:
a) Efectuar los ajustes y reclasificaciones por aplicacin de las NIIF.
b) Preparar la hoja de anlisis de la transicin a las NIIF al 01 de enero
del 2013.
c) Preparar el estado de situacin financiera de apertura al 01 de enero del 2013.
d) Preparar la conciliacin del patrimonio al 01 de enero del 2013.
6. Aplicacin de NIC 16
Cuentas
Debe
8,000
7. Aplicacin de NIC 16
Cuentas
Debe
Haber
2,000
2,000
Cuentas
59 Resultados acumulados
Debe
Haber
1,000
1,000
3. Aplicacin de NIC 2
Cuentas
Debe
Haber
1,000
20 Mercaderas
1,000
13,000
59 Resultados acumulados
20,000
8. Aplicacin de NIC 38
Cuentas
Debe
1,000
1,000
59 Resultados acumulados
2,000
45 Obligaciones financieras
1,000
2,000
5. Aplicacin de NIC 40
Debe
31 Inversiones inmobiliarias
30,000
10,000
3,000
9. Aplicacin de NIC 19
La empresa ha contabilizado correctamente las vacaciones por
pagar por S/. 1,000 y EsSalud por S/. 2,000 con las cuentas correctas del PCGE, pero los saldos por pagar se han mostrado en
el rubro otras cuentas por pagar debiendo ser presentado en el
rubro provisin por beneficios a los empleados. Por lo que esta reclasificacin no genera asiento contable pero si genera reclasificacin en la hoja de anlisis de la transicin por un total de S/. 3,000.
10. Aplicacin de NIC 37
59 Resultados acumulados
Debe
Haber
3,000
48 Provisiones
3,000
Cuentas
Haber
34 Intangibles
Cuentas
Haber
Debe
Haber
33,000
Cuentas
59 Resultados acumulados
Debe
2. Aplicacin de NIC 39
12,000
59 Resultados acumulados
Solucin
a) Ajustes y Reclasificaciones por aplicacin de las NIIF
A continuacin se van a plantear los registros contables pertinentes y su numeracin es coincidente con la numeracin que se plantea en el caso:
Haber
20,000
Haber
40,000
Debe
37 Activo diferido
1,500
59 Resultados acumulados
6,900
49 Pasivo diferido
Haber
8,400
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INFORME CONTABLE
Debe
Haber
ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
4,000
30,000
(1) 2,000
4,000
5,000
2,000
45,000
(4) 1,000
Activos No Corrientes
Propiedades de Inversin
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
Ajustes y
Reclasificaciones
100,000
5,000
3,000
(5) 30,000
(6) 8,000
(7) 20,000
105,000
(11) 1,500
59,500
TOTAL DE ACTIVOS
150,000
62,500
(1) 2,000
(2) 1,000
Situacin
Financiera
de Apertura
segn NIIF
6,000
27,000
(3) 1,000
(4) 2,000
6,000
5,000
4,000
0
42,000
(5)30,000
30,000
98,000
(8) 2,000
32,000
3,000
1,500
132,500
38,000
174,500
15,000
16,000
6,000
Ajustes y
Reclasificaciones
Debe
Haber
(4) 1,000
(9) 3,000
3,000
40,000
4,000
Situacin
Financiera
de Apertura
segn NIIF
15,000
16,000
2,000
(10)3,000
(9) 3,000
6,000
3,000
3,000
3,000
42,000
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros
Pasivos por Impuestos a las Gan. Diferidos
Provisiones
Total Pasivos No Corrientes
12,000
20,000
8,400
8,000
8,400
12,000
28,400
TOTAL DE PASIVOS
60,000
4,000
14,400
70,400
Patrimonio
Capital Emitido
Otras Reservas de Capital
Resultados Acumulados
70,000
4,000
16,000
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
8,000
(11)8,400
70,000
4,000
30,100
(6) 8,000
(7)20,000
90,000
(2) 1,000
(3) 1,000
(8) 2,000
(10) 3,000
(11) 6,900
13,900
28,000
104,100
150,000
17,900
42,400
174,500
ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Inventarios
Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Propiedades de Inversin
Propiedades, Planta y Equipo
Activos Intangibles
Activos por Impuestos a las Ganancias Diferidos
Total Activos no Corrientes
TOTAL DE ACTIVOS
6,000
27,000
5,000
4,000
42,000
30,000
98,000
3,000
1,500
132,500
174,500
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Pasivos por Impuestos a las Ganancias
Provisin por Beneficios a los Empleados
Total Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros
Pasivos por Impuestos a las Ganancias Diferidos
Provisiones
Total Pasivos No Corrientes
TOTAL PASIVOS
Patrimonio
Capital Emitido
Otras Reservas de Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
15,000
16,000
2,000
3,000
3,000
3,000
42,000
8,000
8,400
12,000
28,400
70,400
70,000
4,000
30,100
104,100
174,500
NOTA
CABALLERO BUSTAMANTE
ASESORA LABORAL