Manual de Olho No Imposto Afrac PDF

MANUAL DE
INTEGRAO
PARA EXIBIO DA CARGA TRIBUTRIA
EM CUPONS E NOTAS FISCAIS LEI
12.741/2012
Verso 0.0.8
Padres tcnicos de comunicao entre sistemas empresariais de emisso de cupons e notas
fiscais e o arquivo IBPTax do Movimento De Olho no Imposto, que contm a carga tributria
mdia aproximada de todos os produtos e servios por ente federativo e por Estado, baseados na
NCM Nomenclatura Comum do Mercosul e NBS Nomenclatura Brasileira de Servios, em
atendimento ao artigo 2 da lei 12.741/2012.
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IBPT - Ncleo Tributrio
Av. Cndido Hartmann, 50

CEP 80730-440 Curitiba Paran
41 3232-9241
IBPT - Ncleo de tecnologia
Rua General Aristides Athayde Jnior, 350

41 3053-3219
IBPT - Ncleo de contabilidade e business

Av. Tiradentes, 501, sala 1501
CEP 86070-545 Londrina Paran
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ENTIDADES PARTICIPANTES DO MOVIMENTO DE OLHO

NO IMPOSTO EM ORDEM ALFABTICA
(176 ENTIDADES)
AASP, ABAD, ABAP, ABAV/SP, ABRAS, ABCFARMA, ABECE, ABEP, ABES,

ABRESI, ABIESV, ABIH-SP, ABINEE, ABO, ABRAERP, ABRAFARMA, ABRAPNEUS,
ABRASCE, ABRAT, ABREMAR, ABT, AC MINAS, ACE-GUARULHOS, ACLAME,
ACP, ACREFI, ACSP, AESCON/SP, AFRAC, ALSHOP, AMB, AMCHAM, ANAMACO,
ANEFAC, ANEPS, APAREM, APAS, APCD, APEJESP, APETESP, APM, APROSOM,
ASBEA, ASEC, ASERC, ASSESPRO, AUDIBRA, BRAZTOA, CACB, CESA, CFC,
CIESP, CNS, CNTUR, CONFEDERAO NACIONAL DE SERVIOS,
CONFEDERAO NACIONAL DO COMRCIO, CONFENEN, CORCESP,
CORECON/SP, CRA/SP, CRC, CREA, CRECI, CREMESP, CROSP, FAEASP,
FAVEEC, FECOMERCIO/SC, FECOMERCIO/SP, FECOMERCIO/RJ, FECONTESP,
FEDERASUL, FEHERJ, FEHOESP, FEMESP, FENABRAVE, FENAC, FENACON,
FENAINFO, FENECON, FESESP, FETCESP, FHORESP, FORA SINDICAL,
FORM PERMANENTE EM DEFESA DO EMPREENDEDOR, FRESP, IAB, IBPT,
IBRACON, IBRI, IDV, IE, IEP, INDA, NTC, OAB, ORDEM DOS ECONOMISTAS DO
BRASIL, PNBE, SEBRAE-SP, SECOVI/SP, SEEAATESP, SEINESP, SELUR,
SEPROSP, SISTEMA SESCAP/SESCON (37 SINDICATOS), SESCOVE, SIAMFESP,
SINAENCO, SINAEES, SINAPA, SINCOELETRICO, SINCOESP, SINCOR,
SINDOPEAS, SINDCONT-SP, SINDECON/ESP, SINDELIVRE, SINDEPARK,
SINDETUR/SP, SINDHOP, SINDIFUPI, SINDILOJAS, SINDIMEST, SINDIPROM,
SINHORES/SP, SINDMOTOR, SINDISIDER, SINDUSFARMA, SINDVERDE,
SINEATA, SINEPE/DF, SINEVDEO, SINFAC, SINSA, SINTEC/PR, SINTEC/PR,
SINTELMARK, SIRCESP, SYSTAX, SOCIEDADE RURAL BRASILEIRA, TEL-COMP
E TRANSERP
O Movimento das Associaes Comerciais foi idealizado pela Federao das

Associaes Comerciais do Estado de So Paulo - FACESP
www.facesp.com.br | www.movimentoac.com.br
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Sumrio
ENTIDADES PARTICIPANTES DO MOVIMENTO DE OLHO NO IMPOSTO EM ORDEM
ALFABTICA .................................................................................................................... 2
0BCONTROLE DE VERSES .......................................................................................... 4
1B1. IDENTIFICAO E VIGNCIA DO MANUAL ........................................................... 5
2B2. A ENTIDADE QUE DISPONIBILIZA O ARQUIVO PARA AUTOMAO COMERCIAL
......................................................................................................................................... 6
3. OBJETIVOS DO PROJETO .......................................................................................... 7
4B4. CONCEITO UTILIZADO PARA EXIBIO DAS INFORMAES NO CUPOM E
NOTAS FISCAIS .............................................................................................................. 8
4B4.1 BOAS PRTICAS ................................................................................................... 8
4B4.2 NOTAS FISCAIS ELETRNICAS......................................................................... 10
6. EXEMPLO DE CONTEDO DA TABELA ................................................................... 13
7 TRABALHANDO COM O CARTAZ .............................................................................. 14
7.1 O CARTAZ ............................................................................................................ 14
7.2 Escolhendo Seus produtos .................................................................................... 15
7.3 Escolhendo Seus servios .................................................................................... 15
7.4 Imprimindo seu Cartaz .......................................................................................... 16
9
DVIDAS COMUNS ............................................................................................... 18

9.1
REGIMES TRIBUTRIOS ............................................................................... 18
9.2
CLCULO DO IMPOSTO ................................................................................ 19
9.3
DVIDAS TCNICAS ......................................................................................... 22
9.4 ERROS COMUNS .................................................................................................... 23

10. METODOLOGIA PARA CLCULO DO TRIBUTO .................................................... 24
10.1 METODOLOGIA PARA ALQUOTAS NACIONAIS............................................. 24
10.2 METODOLOGIA PARA ALQUOTAS IMPORTADAS ......................................... 25
11. CALENDRIO DE DIVULGAO DE NDICES ....................................................... 27
12. RESPONSABILIDADE TCNICA DOS CLCULOS ................................................. 28
COORDENAO TRIBUTRIA E JURDICA: ............................................................ 28
COORDENAO TCNICA E OPERACIONAL: ........................................................ 28

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CONTROLE DE VERSES
0B
Verso do manual
Data da disponibilizao
Aprovao em ata
0.0.8
23/10/2014
013/2014
0.0.7
01/12/2013
018/2013
0.0.6
08/06/2013
017/2013
0.0.5
15/05/2013
015/2013
0.0.4
08/05/2013
012/2013
0.0.3
01/04/2013
011/2013
0.0.2
01/03/2013
010/2013
0.0.1
01/02/2013
009/2013

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1. IDENTIFICAO E VIGNCIA DO MANUAL
1B
Este documento tem por objetivo a definio das especificaes e critrios tcnicos
necessrios para a integrao entre o arquivo de download das alquotas de tributao
mdia dos produtos e servios calculados pelo IBPT Instituto Brasileiro de
Planejamento e Tributao e os sistemas de informaes das empresas emissoras de
cupons fiscais, conhecimentos de transporte e notas fiscal de produtos e de servios,
sejam eletrnicas ou no.
A vigncia do manual por tempo indeterminado. As revogaes e novos manuais estaro
sempre disponveis on-line no site www.impostometro.com.br , www.ibpt.com.br ,
www.afrac.org.br e www.fecomerciorj.org.br
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HU
UH
HU
UH
UH
O IBPT envia newsletter por e-mail informando sobre novas verses de manual ou de
arquivo do mesmo, bastando para isso que o usurio se cadastre no endereo
http://deolhonoimposto.ibpt.com.br/.
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2. A ENTIDADE QUE DISPONIBILIZA O ARQUIVO PARA

AUTOMAO COMERCIAL
2B
O IBPT Instituto Brasileiro de Planejamento e Tributao, na condio de instituio de

mbito nacional, reconhecidamente idnea, voltada primordialmente apurao e anlise
de dados econmicos, em atendimento ao disposto o artigo 2 da lei 12.741/2012,
disponibiliza via arquivo para download as alquotas para a determinao dos valores
aproximados dos tributos por ente federativo e por Estado incidentes ao consumidor,
gratuitamente, tornando possvel s empresas emissoras de cupom e notas fiscais o pleno
atendimento da citada lei, isentando-as e aos seus contadores, de qualquer
responsabilidade sobre o clculo do referido tributo, desde que citada a fonte.
O padro e as especificaes deste manual, aprovados pelo grupo de estudos
coordenado pela Federao das Associaes Comerciais do Estado de So Paulo FACESP, foram organizados com a motivao de viabilizar a lei 12.741/2012 e oferecer o
mnimo impacto para as empresas. Alm disso, contou-se com a ativa participao da
ACSP Associao Comercial de So Paulo e da AFRAC Associao Brasileira de
Automao Comercial, que norteou os aspectos tecnolgicos e o padro de layout
de arquivo e de informaes que representassem tambm o menor impacto possvel
para as empresas desenvolvedoras de software e de hardware, considerando a
realidade de milhes de empresas que trabalham desconectadas da web.

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3. OBJETIVOS DO PROJETO
A Lei 12.741 nasceu de uma iniciativa popular liderada pela Federao das Associaes
Comerciais do Estado de So Paulo - FACESP e reuniu originalmente 139 entidades de
grande representatividade nacional, com o objetivo de tornar claro sociedade que os
tributos so pagos pelo consumidor em todas as operaes comerciais e no apenas
quando o cidado faz o pagamento diretamente atravs de uma guia, conforme suposto
pela maioria das pessoas pesquisadas. Foram 1,5 milhes de assinaturas e o apoio de
90% da populao, conforme pesquisa IBOPE realizada, encomendada pela ACSP. Hoje
so 176 entidades
Alm do anseio popular, como corolrio, espera-se que:

a) os cidados percebam a quantidade de impostos que pagam;
b) a conscientizao implique na preservao do patrimnio pblico por parte da
sociedade que frequentemente o dilapida ou o despreza;
c) que os tributos sejam percebidos como necessrios ao gasto pblico;
d) que o voto seja percebido como delegao do poder de gastar os tributos
pagos;
e) que haja um amadurecimento da sociedade em relao aos seus direitos e
obrigaes;
f) que haja um engajamento coletivo para uma efetiva reforma tributria.

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4. CONCEITO UTILIZADO PARA EXIBIO DAS

INFORMAES NO CUPOM E NOTAS FISCAIS
4B
Para que seja informado ao consumidor o valor aproximado dos tributos por ente tributante,
ou seja, separadamente, indicando o total dos tributos federais, estaduais e municipais que
influenciaram o preo de venda, em cada operao, sem qualquer mudana significativa
em layouts de cupom fiscal, e, sem qualquer atualizao de firmware de emissoras de
cupons fiscais, deve o software emissor do cupom fiscal ser ajustado para inserir a
informao no campo prprio destinado a mensagens do emitente ao consumidor.
Por sugesto da AFRAC Associao Brasileira de Automao Comercial a informao
deve constar em uma das duas formas de apresentao demonstradas abaixo:
Proposta de exibio
Comrcio ou indstria
Prestadores de servios
Comrcio ou indstria com

prestao concomitante de
servio
Opo 1:
Opo 1:
Opo 1:
Voc pagou aproximadamente:

R$ 4,45 de tributos federais
R$ 5,40 de tributos estaduais
R$ 20,45 pelos produtos

R$ 5,40 de tributos municipais
R$ 20,45 pelos servios

R$ 2,00 de tributos municipais
R$ 18,45 pelos produtos/servios
Fonte: IBPT/FECOMERCIO RS
Xe67Eq
Xe67Eq
Opo 2:
Opo 2:
Trib aprox R$:

4,45 Federal e
Fonte: IBPT/FECOMERCIO RJ
5,40 Estadual
Xe67eQ
Trib aprox R$:

4,45 Federal e
Xe67Eq
Opo 2:
5,40 Estadual
Xe67eQ
Trib aprox R$:

4,45 Fed,
5,40 Est e
2,00 Mun
Xe67eQ
4.1 BOAS PRTICAS
4B
Considerando a finalidade da lei que evidenciar no cupom fiscal a carga tributria para
tornar os cidados mais exigentes e conscientes de seus direitos e obrigraes.
Considerando as limitaes de espao existentes nos cupons fiscais em alguns dos
Estados Brasileiros.
Sugerimos sempre que possvel a disponibilizao das duas opes ao usurio, de tal
modo que o emitente do documento fiscal possa deliberadamente escolher entre uma das
duas opes, de tal modo que, havendo possibilidade o usurio tenha o direito de escolher
a opo 1, que utiliza seis linhas.

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CUPOM FISCAL EMITIDO EM CONFORMIDADE COM

A OPO 1
CUPOM FISCAL EMITIDO EM CONFORMIDADE COM

A OPO 2
SUPERMERCADOS DE EXEMPLO LTDA.

Rua Joo XXII, 500, Hambuurgo R. Janeiro - RJ
CNPJ:99.999.999/0001-01
IE:999.999.999
IM:99.999.999
-----------------------------------------------27/12/2014 15:14:08V CCF:000025
COO:000280
CUPOM FISCAL
ITEM CDIGO DESCRIO QTD.UN.VL UNIT( R$)ST VL
ITEM( R$)
-----------------------------------------------1
2
chocolate 1 UN 5,00
T1
5,00G
2
2
Bolo
2 UN 12,50
T2
25,00G
-----------------------------------------------TOTAL R$
30,00
Dinheiro
30,00
T1=01T05,00% T2=02T10,00%
SUPERMERCADOS DE EXEMPLO LTDA.

Rua Joo XXII, 500, Hambuurgo R. Janeiro - RJ
CNPJ:99.999.999/0001-01
IE:999.999.999
IM:99.999.999
-----------------------------------------------27/12/2014 15:14:08V CCF:000025
COO:000280
CUPOM FISCAL
ITEM CDIGO DESCRIO QTD.UN.VL UNIT( R$)ST VL
ITEM( R$)
-----------------------------------------------1
2
chocolate 1 UN 5,00
T1
5,00G
2
2
Bolo
2 UN 12,50
T2
25,00G
-----------------------------------------------TOTAL R$
30,00
Dinheiro
30,00
T1=01T05,00% T2=02T10,00%

R$ 20,15 pelos produtos
Trib aprox R$: 4,45 Federal e

5,40 Estadual
Xe67Eq
Xe67Eq
VOLTE SEMPRE!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
-----------------------------------------------AFRAC ECF-IF
VERSO:01.00.02 ECF:001 LJ:0002
QQQQQQQQQQQQQRTEIU 15/08/2012 17:14:10V
FAB:AF091010100011000004
BR
VOLTE SEMPRE!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
-----------------------------------------------AFRAC ECF-IF
VERSO:01.00.02 ECF:001 LJ:0002
QQQQQQQQQQQQQRTEIU 15/08/2012 17:14:10V
FAB:AF091010100011000004
BR
*Obs.: As informaes contidas nas imagens so meramente ilustrativas e a citao da fonte transfere a responsabilidade
pelo clculo da empresa emissora do documento fiscal o IBPT
Nos documentos fiscais impressos apenas obrigatria a exibio do valor

aproximado dos tributos, separados por ente, obtido atravs da somatria de todos os itens
de produtos e servios. Nos arquivos eletrnicos poder constar a informao item a item,
conforme atos regulatrios do CONFAZ que venham a ser emitidos para este fim.
Em cupons fiscais a informao poder constar nas linhas destinadas a mensagens
comerciais ao consumidor. Mas, se em algum Estado a legislao vier a utilizar a totalidade
destes campos e no existir sequer uma linha disponvel para este fim, o Movimento das
Associaes Comerciais, somente neste caso, sugere a impresso de um relatrio

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gerencial, na sequncia do cupom, com identificao do cupom fiscal a que pertence,

assim como ocorre com os comprovantes de carto de dbito ou crdito.
Nos demais documentos fiscais a informao poder constar em campo destinado
a observaes, ou, alternativamente, na forma de nota em campo de descrio de produtos
e servios quando o campo de observaes no existir.
Em relao aos servios de natureza financeira, quando no for legalmente prevista
a emisso de documento fiscal, as informaes de que trata este artigo devero ser feitas
em tabelas afixadas nos respectivos estabelecimentos.
4.2 NOTAS FISCAIS ELETRNICAS
4B
O clculo o mesmo apresentado no exemplo do item 4, relativo ao cupom fiscal.

As notas fiscais de mercadorias e de servios possuem espao prprio destinado s
observaes.
A Nota tcnica 2013/03 trata deste assunto e permite, OPCIONALMENTE, a criao de
um campo na DANFE para receber esta informao, em seu item 6, apresentando o
seguinte texto:
O Valor Aproximado dos Tributos calculado pela empresa, correspondente a totalidade dos tributos federais, estaduais e municipais, cuja incidncia
Influa na formao do respectivo preo de venda, opcionalmente poder aparecer no DANFE no campo de Informaes Adicionais do Produto (tag: infAdProd, id:V01)
e/ou no campo de Informaes Complementares da NF-e (tag: infCpl, id:Z03).
O Valor Aproximado dos Tributos, poder opcionalmente constar no DANFE em campo prprio, conforme segue:
Quadro de Clculo do Imposto: incluir nova coluna com o Valor Aproximado dos Tributos (item 7.8.1 e 7.8.2 do MOC);
Quadro Dados dos Produtos / Servios: incluir nova coluna com o Valor Aproximado dos Tributos (item 7.1.5, 7.8.1 e 7.8.2 do MOC)

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5. DESCRIO DO MODELO OPERACIONAL E PADRO TCNICO

1. O IBPT disponibiliza semestralmente, conforme calendrio contido no item 11, arquivo
no padro aprovado pela AFRAC, contendo a carga tributria mdia por produto e
servio por Estado em formato csv no endereo; http://deolhonoimposto.ibpt.org.br/
(Manual de Integrao).
2. O software do usurio deve ser atualizado, manual ou automaticamente, conforme
especificaes do fabricante, atravs do endereo especificado no item 1;
3. O arquivo conter:
todas os cdigos NCM Nomenclatura Comum do Mercosul e NBS
Nomenclatura Brasileira de Servios, por ente federativo e por Estado.
b) o cdigo da tabela 0 e 1 respectivamente NCM e NBS;
c) as excees da NCM (EX);
d) a descrio da NCM, NBS
e) a carga tributria aproximada federal de produtos, mercadorias e servios
nacionais;
f) A carga tributria aproximada federal de produtos, mercadorias e servios
importados;
g) A carga tributria aproximada Estadual;
h) A carga tributria aproximada Municipal;
i) Incio da vigncia;
j) fim da vigncia;
k) Chave que associa a tabela IBPTax baixada com a empresa.
l) Verso
m) Fonte
a)
4. Para identificar a alquota aplicvel a cada produto ou servio por Estado, o fabricante
do sistema de emisso de notas fiscais deve associar o contedo do arquivo IBPTax
com os seguintes campos:
O cdigo de Origem da Mercadoria e Servio, do Anexo CST Cdigo de Situao
Tributria, em vigor a partir de 01/01/2013 est em conformidade com o Ajuste SINIEF
20, de 7 de novembro de 2012.

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Ficha tcnica do arquivo tipo CSV Comma-separated values ou Valores Separados por Vrgula aprovado pela
AFRAC
Campo
Contedo
Formato
Campos correspondentes no cadastro de produtos do

sistema emissor da nota fiscal
codigo
Contm a NCM e NBS
Inteiro de 1~9
Contm o cdigo da NCM ou NBS. Normalmente

est presente no cadastro de produtos.
ex
Exceo fiscal da NCM ou TIPI.

Na data desta verso, a maior EX
da TIPI 11
[vazio|inteiro:0~99]
Tipo
Define-se o cdigo que pertence a

uma NCM ou a uma NBS
0: NCM
1: NBS
descricao
Contm o nome do produto ou

servio. Meramente informativo e
no possui influncia em clculos.
No utilizado em clculos, nem
deve ser informado ao
consumidor.
Texto, com at 500

caracteres
nacionalfederal
importadosfederal
Carga tributria federal para os

produtos nacionais
Carga tributria federal para os

produtos importados
estadual
Carga tributria estadual
municipal
Carga tributria municipal
vigenciainicio
vigenciafim
chave
verso
fonte

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Decimal com preciso de

duas casas: Ex: 99.99

Data de incio da vigncia desta

alquota
Data de fim da vigncia desta
alquota
Chave que associa a tabela
IBPTax baixada com a empresa,
data e parmetros informados
pela empresa e que foram
utilizados no clculo
Verso das alquotas utilizadas
para clculo. Novas verses
podem ser disponibilizadas por
ocasio da criao ou supresso
de NCMs e NBSs pelo governo.
Contm apenas cdigos vlidos.
Fonte

Ex ou campo correspondente que armazena a

exceo fiscal, ou, ex tarifrio, como preferir chamar
da tabela NCM Nomenclatura Comum do
Mercosul.
Normalmente h um campo no cadastro do produto
que indica se o item se refere a MP, MS, ME ou
servio. Pode ser usado um tratamento de exceo,
do tipo: se no for servio, produto.
Campo que contm a descrio do produto ou
servio de acordo com a tabela correspondente. Sua
informao meramente informativa e est contido
no arquivo para dar apoio aos desenvolvedores de
software em atendimento a milhares de pedidos.
Decimal com preciso de duas casas: Ex: 99.99A
carga tributria federal de produtos, mercadorias e
servios nacionais utilizada quando o primeiro
caractere que identifica a Origem da Mercadoria ou
Servio, utilizado em conjunto com a CST Cdigo
de Situao Tributria, do cadastro do produto for
igual a: 0, 3, 4, 5
A carga tributria federal de produtos, mercadorias e
servios importados utilizada quando o primeiro
caractere que identifica a Origem da Mercadoria ou
Servio, utilizado em conjunto com a CST Cdigo
de Situao Tributria, do cadastro do produto for
diferente de: 0, 3, 4, 5
Este cdigo exclusivo desta tabela.
Data DD/MM/AAAA
Data DD/MM/AAAA
Texto, alfanumrico, 6
caracteres, diferenciando
maiscula e minscula.
Exemplo: aWd7S8
Este cdigo exclusivo desta tabela e utilizado

apenas no IBPT, devendo constar no cupom fiscal
caracteres, diferenciando
maiscula e minscula.
Exemplo: 14.1.a. onde:
14 = ano
1 = semestre
a = versao do semestre
Contm o nmero da verso do arquivo. Neste caso,

h apenas o nome do campo que contm a verso,
sem conter dados neste campo. As verses so
sequenciais.
caracteres
A varivel deste campo obtida do arquivo CSV. O

servio que gratuito para o empresrio e calculado
por entidades como o IBPT pode ser patrocinado
por entidades. Sero usadas variveis no arquivo do
IBPT do tipo:
IBPT, IBPT/FECOMERCIO, IBPT/ACSP, etc.

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6. EXEMPLO DE CONTEDO DA TABELA
*Obs.: As informaes contidas nas imagens so meramente ilustrativas.

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7 TRABALHANDO COM O CARTAZ

O IBPT est disponibilizando uma forma simples e pratica e est de acordo com a Portaria
Interministerial n 85/14 que diz que as empresas que no utilizam sistemas informatizados
ou no adaptaram seus sistemas podero exibir cartazes para o cumprimento da lei at o
dia 03/02/2015, tempo previsto para que se adaptem Lei n 12.741/2012.
Para isto, basta acessar o site www.ibpt.org.br para baixar uma planilha que ser possvel
escolher os produtos ou servios de sua empresa. A seguir um roteiro para que voc possa
baixar e imprimir seu cartaz.
7.1 O CARTAZ
O cartaz mostrar a mdia para os produtos e servios comercializados no seu

estabelecimento separados por Federal, Estadual e Municipal.

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7.2 Escolhendo Seus produtos
Para voc que vende produtos, clique passo 1
1) Indique Sim no campo "Meus produtos" para os produtos que voc comercializa.
2) Cuidado! Se voc marcar "sim" para todos os produtos, seu cartaz poder conter mais
de 10 mil itens.
7.3 Escolhendo Seus servios
Para voc que presta servios, clique no passo 2
1) Indique Sim no campo "Meus servios" para os servios que voc presta
2) Se voc marcar "sim" para todos os servios, seu cartaz poder conter mais de 1000
mil itens.

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7.4 Imprimindo seu Cartaz
Depois de ter escolhido seus produtos e servios basta agora voc no campo imprimir
selecionar apenas o sim para poder imprimir sua tabela com os produtos e servios
escolhidos clicando em OK.
Pronto!
Agora voc est de acordo com a Lei. Basta voc imprimir seu cartaz com seus produtos
e servios selecionados e disponibilizar em lugar visvel para seu cliente. Vale ressaltar
que este cartaz est de acordo com Portaria Interministerial n 85/14 valido at 03/02/2015.

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*Obs.: As informaes contidas nas imagens so meramente ilustrativas.

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9 DVIDAS COMUNS
9.1 REGIMES TRIBUTRIOS
a) Qual o prazo para adaptao a Lei 12.741/12?

A Lei 12.741/12 est em vigor. A Medida Provisria n 649, de 5 de Junho de 2014, que
prorrogava at dia 31 de dezembro de 2014 a data limite para a implantao do imposto
na nota, foi baixada pois no houve votao da MP n649.
b) As alquotas apresentadas no cupom fiscal so diferentes para o regime Simples

Nacional, MEI, Lucro Presumido, Lucro Real ou Lucro Arbitrado?
Nos clculos oferecidos pelo IBPT em atendimento ao art. 2 da lei 12.741/2012 as
alquotas so as mesmas para todos os regimes tributrios, sendo diferenciadas em
relao a cada NCM Nomenclatura Comum do Mercosul e NBS Nomenclatura
Brasileira de Servios.
O IBPT, dentro de sua metodologia, levou em conta a alquota mdia de todos os regimes
tributrios, com diversos fatores de ponderao, chegando ao valor aproximado para ser
utilizado por Estado.
c) Os impostos a serem informados referem-se ao valor recolhido pela empresa?

No. Os valores e os percentuais tm carcter informativo, referem-se a toda tributao
que ocorreu sobre a cadeia produtiva at chegar ao consumidor final, por tanto, visam o
esclarecimento ao consumidor final de quanto est pagando de tributo e quanto
efetivamente para pelo produto ou servio adquirido.
d) Em relao aos produtos com substituio tributria e tributao monofsica.

Devem ser utilizadas as mesmas alquotas desta tabela?
Sim, as alquotas mdias aproximadas so as mesmas e devem ser aplicadas sobre o
valor total dos produtos ao consumidor.
Para chegar aos valores da tabela por NCM ou NBS foram levados em conta margens de
valor agregado praticadas pelo prprio fisco, nacionalmente, que tornam possvel a
obteno da carga tributria mais prxima do real possvel. Ou seja, ao aplicar a alquota
sobre o preo de venda ser obtida a carga tributria que incidiu sobre a cadeia produtiva,
ainda que tenha ocorrido em uma s fase.
e) As Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte, optantes do Simples Nacional,
podem informar apenas a alquota a que se encontram sujeitas?
Sim. Desde que acrescida de percentual ou valor nominal estimado a ttulo de IPI,
substituio tributria e outra incidncia tributria anterior monofsica eventualmente
ocorrida.

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f) Quando a empresa est no Simples Nacional, mesmo pagando um percentual

reduzido, hipoteticamente 10%, ainda assim deve destacar uma carga tributria
maior, quando informado na NCM, por exemplo 35%?
Sim, deve informar a alquota que est na tabela IBPTax do IBPT.
Embora as empresas do SIMPLES Nacional paguem percentual reduzido de tributo sobre
a venda, elas no fazem jus ao crdito tributrio de etapas anteriores. Desta forma, se a
empresa do SIMPLES pagou na etapa anterior 18% de ICMS + 15% de IPI, 1,65% de PIS
e 7,6% de COFINS, este imposto da etapa anterior pago pelas mercadorias fica embutida
no preo.
Adicionalmente a esta carga tributria que j foi paga, ainda acrescido, o imposto do
Simples Nacional, que neste exemplo, representa mais 10% sobre a venda ao consumidor.
O IBPT j leva em conta diversos fatores de ponderao para obter os percentuais que
oferece. Por exemplo, em relao ao IPI descontado o valor agregado da indstria ao
consumidor. Deste modo, o usurio da tabela IBPTax do IBPT no precisa se preocupar
com os clculos. Basta que relacione a tabela com o seu cadastro de produtos ou servios,
conforme demonstrado no item 7 Padro Tcnico deste manual e a tributao do
optante do SIMPLES ser visualizada automaticamente atravs do software de automao
comercial, desde que a NCM esteja adequadamente parametrizada para o produto, e,
servios de acordo com a NBS.
9.2 CLCULO DO IMPOSTO
a) Eu gostaria de calcular a alquota real de minha empresa, posso?

Sim, qualquer empresa pode calcular a prpria carga tributria. Para tanto, deve guardar
a memria de clculo para justificar seus nmeros. A fiscalizao, quando ocorrer, ser
realizada pelo PROCON e poder ter o apoio tcnico das Secretarias de Fazenda.
Uma das vantagens de se utilizar a tabela IBPTax do IBPT que a responsabilidade pelo
clculo da entidade IBPT e no da empresa. Caso sua empresa opte por usar a tabela
do IBPT importante citar a fonte para configurar a iseno de responsabilidade da
empresa.
b) Como devo efetuar os clculos para demonstrar a carga tributria aproximada,

nas Notas Fiscais eletrnicas (NF-e) e Nota Fiscal manual?
O clculo est pronto. Para as Notas Fiscais eletrnicas a tabela deve ser parametrizada
em seu sistema, automaticamente sair o valor da carga tributria aproximada. Caso o
sistema utilizado no permita a parametrizao, deve ser informado item por item, alm de
ser feito uma mdia entre as alquotas segregadas por ente tributante (municipais,
estaduais e federais), conforme Decreto n 8.264, de 5 de junho de 2014.
Para Nota Fiscal manual, a alquota ser colocada manualmente, deve ser feito uma
pesquisa na tabela IBPtax com o cdigo desejado (NCM Nomenclatura Comum do
Mercosul ou NBS Nomenclatura Brasileira de Servios. Caso haja diversos produtos ou

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servios ser necessrio fazer uma mdia entre as diversas cargas tributrias segregadas
por ente tributante (municipais, estaduais e federais).
c) permitido informar o valor dos impostos em cartaz?

Sim. De acordo com a Portaria Interministerial n 85/14, as empresas que no utilizam
sistemas informatizados ou no adaptaram seus sistemas podero exibir cartazes para o
cumprimento da lei at o dia 03/02/2015, tempo previsto para que se adaptem Lei n
12.741/2012.
Este cartaz deve individualizar a carga tributria por produto, ou opcionalmente, agrupar
mercadorias que possuam carga tributria anloga (Ex.: Alimentos; bebidas; cesta bsica;
produtos de higiene, etc.).
d) Como proceder quando os servios prestados correspondem a itens da Lei

Complementar 116 - LC 116?
Deve ser verificado qual item da Lei Complementar 116 corresponde ao cdigo da
Nomenclatura Brasileira de Servios NBS. A NBS mais completa, enquanto que a LC
116 omite alguns servios, por este motivo a NBS ser utilizada, alm de constar no
Decreto 8.264, de 5 de junho de 2014.
e) Minha empresa, Associao, Cooperativa ou Sindicato pode contratar o IBPT ou

outra entidade para fazer os clculos?
Sim, pode. Entretanto, facultativo utilizar os nmeros gratuitos oferecidos pelo prprio
IBPT ao Movimento De Olho no Imposto.
f) Preciso calcular o imposto nas remessas para industrializao, amostras grtis,

entre outras?
No, apenas nas vendas para consumidor final.
g) Vendo mercadorias que sero utilizadas como matria prima, preciso informar a
carga tributria da lei 12741/2012?
No, apenas nas vendas para consumidor final.
h) Vendo mercadorias que sero utilizadas como ativo imobilizado ou materiais de

uso e consumo, preciso informar a carga tributria da lei 12741/2012?
Sim, pois neste caso o adquirente consumidor final.

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i) Sou prestador de servios. Quais as hipteses em que eu no preciso calcular,

nem informar a carga tributria mdia aproximada na nota fiscal de servios?
Apenas quando o servio prestado fizer parte de um processo industrial terceirizado, ou
ento, representar a terceirizao de outro servio, no qual o consumidor final do servio
no seja o cliente atendido.
Sempre que o cliente do servio for o consumidor final deve ser destacado o imposto no
documento fiscal.
j) Sou autnomo, preciso informar a carga tributria mdia aproximada no

documento fiscal ou equivalente?
Sim, desde que o documento emitido seja destinado ao consumidor.
k) Quem tem obrigao de informar o valor dos impostos referente ao Decreto n

8.264/14 que Regulamenta a Lei n 12.741/12?
Todos que comercializam ou prestam servios para o consumidor final.
l) Quando a empresa oferece desconto incondicional, deve considerar este desconto

para exibir a carga tributria aproximada?
Sim, deve considerar o desconto incondicional, j que sobre ele no h incidncia
tributria. Naturalmente, o desconto deve ser calculado item a item dos produtos vendidos,
j que o clculo da tributao para o atendimento da lei 12.741/2012 ocorre item a item.
m) Na emisso de nota fiscal de complemento eu devo informar a carga tributria

aproximada em atendimento a lei 12.741/2012?
A lei determina que o consumidor seja informado sobre a carga tributria aproximada
apenas nas hipteses de venda ao consumidor. Logo, dever ser prestada tal informao
apenas quando se tratar de nota fiscal de complemento de preo em vendas ao
consumidor, descartadas as hipteses de nota fiscal de complemento de impostos.
n) No caso de veculos usados, a alquota a mesma que a de um veculo novo?

Sim. Aquele veculo j foi objeto de tributao. Neste caso o veculo que j foi tributado na
primeira vez, ser tributado de novo. Quanto mais vezes o veculo for negociado, mais
tributo ser pago pelo mesmo veculo.
Neste caso, a alquota apresentada que j alta, ser a tributao mdia aproximada da
primeira compra que ora est sendo repassada ao novo consumidor, j que no sabemos
quantas vezes o veculo foi negociado.
Embora seja menor do que a carga tributria real, o objetivo ser cumprido.

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o) Sou empresa de locao de bens mveis e imveis e no sou obrigada a emitir

documento fiscal. Estou obrigada a cumprir a Lei 12.741/2012 informando a
tributao aos meus clientes? Como?
Em relao as atividades em que no for legalmente prevista a emisso do documento
fiscal, as informaes de trata este artigo devero ser feitas em tabelas afixadas nos
respectivos estabelecimentos.
p) Emito nota fiscal diretamente no site da prefeitura, como fao para informar a
carga tributria?
Utilize o campo de observaes e caso no seja possvel comunique Secretaria da
Fazenda da Prefeitura sobre a necessidade de mudana no layout da nota fiscal eletrnica
de servios, adaptando-se lei 12.741/2012. Sugira a utilizao das alquotas do IBPT
para facilitar a vida do contribuinte.
q) Qual valor da multa para quem descumprir a lei?

Esta lei de defesa do consumidor est no campo de atuao dos PROCONS, as multas
variam de R$ 400,00 at R$ 7 milhes, conforme o volume do negcio.
9.3 DVIDAS TCNICAS
a) Os valores informados sero arredondados ou truncados para exibir o total de

impostos e percentual?
No h previso legal, ficando a critrio do desenvolvedor do software. Sugerimos que se
padronize com o uso do truncamento e no arredondamento. irrelevante para efeitos
legais, j que estamos falando de valor aproximado.
b) Quando temos desconto no valor total do cupom, como fica o clculo?
Caso de desconto incondicional seja exibido apenas no total do cupom ou nota fiscal, para
efeitos de clculo do valor do imposto, o valor total descontado deve ser atribudo item a
item, e, sobre o valor com desconto incondicional deve ser aplicada a alquota aproximada
disponibilizada pelo IBPT.
c) Quando temos desconto no valor do item como fica?
O desconto incondicional deve deduzir o valor do produto para s depois ser aplicada a
alquota mdia aproximada.
d) Sou proprietrio de um restaurante que comercializa refeies e lanches
preparados no local. No sei como classificar esses produtos. Como proceder?
No cabe ao IBPT atribuir a NCM para produtos. Entretanto, apresentamos a NCM
praticada pela maioria dos estabelecimentos comerciais:
Refeio em self service, prato feito e pratos ala carte: 2106.90.90

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Cachorro quente, lanches, donuts, bolos, sanduiches: 1905.90.90

Caf, cappuccino, chocolate, expresso, caf com leite: 2101.1200
Sucos: 2009.12.00
A responsabilidade em realizar a classificao dos produtos da empresa.
Recomendamos que consulte o seu contador ou setor tributrio para realizar a
classificao de seus produtos e servios.
e) Minha empresa tem um cadastro com muitos NCMs. Como podemos descobrir
qual est vigente e qual no est?
A DANFE e a NFe de compras contm a NCM das mercadorias que esto sendo
revendidas, indicada pelo fabricante ou atacadista.
Entretanto, para as empresas que emitem notas fiscais manualmente e o cidado que
deseja apenas consultar a carga tributria aproximada podero utilizar a ferramenta
balancos.com do IBPT, que contm os seguintes recursos gratuitos:
Busca por nome comercial de produtos e servios com demonstrao da carga tributria
aproximada incidente, com os mesmos nmeros da tabela em vigor;
9.4 ERROS COMUNS

a) Identifiquei que esto faltando cdigos NCM Nomenclatura Comum do Mercosul
ou NBS Nomenclatura Brasileira de Servios na tabela do IBPTax. E agora?
muito comum a identificao deste aparente erro. A utilizao do IBPTax oferece a
oportunidade de validar o cadastro de produtos em relao NCM.
Claro que no somos isentos de erros, embora almejemos a perfeio. Mas, o IBPTax
apresenta apenas as NCMs em vigor. Desta forma, caso algum produto de seu cadastro
no esteja no arquivo IBPTax, verifique se o cdigo que voc est usando ainda est em
vigor.
Frequentemente so criadas novas NCMs e NBS e o cadastro de produtos e servios de
sua empresa pode estar desatualizado. Ento, no se assuste. Aproveite e utilize
gratuitamente o balancos.com para auditar seu cadastro de produtos/servios.
Outro fator importante a forma com que aberto do arquivo. Ao abri-lo em excel o arquivo
csv acaba perdendo suas configuraes originais e suprimindo possveis nmeros zero
contidos esquerda. Recomendamos que ele seja aberto sempre como arquivo de texto
em editores de texto, ou ento, caso o faa pelo excel, importe o TXT e configure a coluna
como txt durante o processo de importao. Caso contrrio, o zero esquerda ser sempre
perdido.
B) Comparei as NCMs e NBSs do IBPTax com o cadastro da TIPI na Receita Federal

e faltam alquotas. E agora?
A tabela da NCM (TIPI) e NBS contm cdigos em nvel sinttico (no recebe alquotas) e
analtico (recebe alquotas).

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No IBPTax so usados apenas cdigos que recebem alquotas, o que reduz

consideravelmente o nmero de cdigos em relao s tabelas da NCM e NBS.
10. METODOLOGIA PARA CLCULO DO TRIBUTO

10.1 METODOLOGIA PARA ALQUOTAS NACIONAIS
Para a determinao das alquotas mdias dos tributos pagos pelo consumidor final
nas operaes de compra e venda de mercadorias e servios, o IBPT Instituto Brasileiro
de Planejamento e Tributao adotou os critrios especificados neste descritivo de
metodologia.
A alquota considerada para cada tributo em regra geral aquela descrita na lei
para aplicao na venda ao consumidor final.
ICMS
O ICMS obtido pelas alquotas do ICMS por NCM de cada Estado,
ISS
O ISS obtido pela mdia aritmtica ponderada das alquotas do ISS por
municpios aplicados nos cdigos da NBS atribuindo-se pesos calculados do PIB de cada
Municpio em relao ao PIB Estadual.
IPI
O IPI ser calculado utilizando-se a alquota nominal por NCM com o redutor da
MVA utilizada na substituio tributria pelos Estados.
IOF
O imposto sobre operaes financeiras sero calculados de acordo com suas
alquotas nominais, somente nos servios financeiros praticados com o consumidor final.
PIS e COFINS
Ser aplicada a alquota nominal estabelecida em lei nas operaes ao consumidor.

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CIDE Combustveis
A CIDE ser calculada somente sobre combustveis e gs natural, de acordo com

suas alquotas nominais nas operaes ao consumidor final.
CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA/INSS
Percentual calculado dividindo-se a arrecadao total do INSS pelo total do
faturamento das empresas. Exemplo:
Arrecadao do INSS em 2012

R$ 302,32 bilhes
Faturamento das empresas em

2012
R$ 7.201,25 bilhes
Percentual mdio do
INSS em cada
operao
4,2%
10.2 METODOLOGIA PARA ALQUOTAS IMPORTADAS

A alquota considerada para cada tributo aquela descrita na lei para aplicao na
venda ao consumidor final.
ICMS
O ICMS obtido pela alquotas do ICMS por NCM de cada Estado,
ISS
O ISS obtido pela mdia aritmtica ponderada das alquotas do ISS por
municpios aplicados nos cdigos da NBS atribuindo-se pesos calculados do PIB de cada
Municpio em relao ao PIB Estadual.
PIS e COFINS
Ser aplicada a alquota nominal estabelecida em lei nas operaes ao consumidor.
PIS E COFINS IMPORTAO


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Ser aplicada somente nos produtos importados o diferencial de alquota nominal

entre o PIS/COFINS Importao e o PIS/COFINS normal com o redutor da MVA mdia
nacional utilizada na substituio tributria pelos Estados.
IMPOSTO DE IMPORTAO
O II ser calculado utilizando-se a alquota nominal por NCM com o redutor da MVA
utilizada na substituio tributria pelos Estados.
IPI PARA PRODUTOS DE ORIGEM ESTRANGEIRA

O IPI ser calculado utilizando-se a alquota nominal por NCM aplicado na venda
do produto importado ao consumidor.
CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA/INSS
Percentual calculado dividindo-se a arrecadao total do INSS pelo total do

faturamento das empresas. Exemplo:
Arrecadao do INSS em 2012

R$ 302,32 bilhes
Faturamento das empresas em

2012
R$ 7.201,25 bilhes
Percentual mdio do
INSS em cada
operao
4,2%
IMPOSTOS SOBRE IMPORTAO

O clculo dos impostos sobre importao esto vinculados aos nmeros oficiais de
importao considerados por CNAE e so encontrados na proporo de sua
representatividade no volume comercializado no mercado nacional determinado pelo
IBPTax do IBPT.
ALQUOTA MDIA DOS PRODUTOS

A alquota mdia dos tributos informada individualmente por NCM e NBS
disponibilizada semestralmente pelo IBPT com identificao de verses de clculo, com
as seguintes informao:
NCM e NBS, alquota Importados, alquota nacional

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11. CALENDRIO DE DIVULGAO DE NDICES

O IBPT disponibilizar atualizao das tabelas sempre no primeiro dia til de junho e de
dezembro no endereo http://deolhonoimposto.ibpt.org.br/ e sempre que tiver
variaes relevantes:
Data
da
divulgao
01/12/2014
01/06/2015
01/12/2015
01/06/2016
01/12/2016
Verso
Formato
15.1.a
15.2.a
16.1.a
16.2.a
17.1.a
Por
Por
Por
Por
Por
UF
UF
UF
UF
UF
Incio da vigncia
Fim da vigncia
01/01/2015
01/07/2015
01/01/2016
01/07/2016
01/01/2017
30/06/2015
31/12/2015
30/06/2016
31/12/2016
30/06/2017
Todas as empresas cadastradas no servio de mala direta recebero e-mail informando

sobre eventuais atualizaes e novas verses deste manual e alquotas, assim como, ser
enviado release para a imprensa e todas as entidades do Movimento de Olho no
Imposto, com a finalidade de ampla divulgao em todo o territrio nacional.
Por ocasio da criao de uma nova NCM, ser disponibilizado a qualquer tempo
uma nova verso sendo enviada para os e-mails das empresas cadastradas e tambm no
site do https://www.ibpt.org.br/

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12. RESPONSABILIDADE TCNICA DOS CLCULOS

A responsabilidade tcnica dos clculos do IBPT Instituto Brasileiro de Planejamento e
Tributao, entidade especializada em clculos econmicos e de natureza tributria e o
arquivo IBPTax, em todas as suas verses disponibilizado gratuitamente sociedade,
como contribuio ao Movimento De Olho no Imposto, em atendimento Lei
12.741/2012.
*As Alquotas utilizadas pelo IBPT para calcular a carga tributria aproximada
por produto e por Estado so levantadas pela SYSTAX.
*Qualquer empresa pode utilizar automaticamente as alquotas Tributarias
diretamente nos sistemas ERP utilizando o servio de Webservices do IBPT.
*Se desejar monitorar todas as alteraes de alquotas em tempo real e evitar
erros, prejuzos e multas pelo no acompanhamento da legislao tributria,
contrate o IBPT.
COORDENAO TRIBUTRIA E JURDICA:

Dr. GILBERTO LUIZ DO AMARAL, presidente do conselho superior do IBPT, advogado tributarista,
auditor, consultor de empresas, professor de ps-graduao em direito e planejamento tributrio;
Prof. JOO ELOI OLENIKE, presidente executivo do IBPT, tributarista, contador, auditor, professor
de contabilidade e planejamento tributrio.
Dra. LETCIA MARY FERNANDES DO AMARAL, advogada tributarista, mestra em Direito
Internacional pela Universidade de Toulouse, Frana.
COORDENAO TCNICA E OPERACIONAL:

OTHON ANDRADE FILHO, Diretor de Inteligncia do IBPT, Contabilista, Tributarista, especialista
em tecnologia da informao.
Dr. GERALDO MAGELA FRAGA DO NASCIMENTO, Diretor de tecnologia do IBPT, advogado
especialista em tecnologia da informao.
CAIO NEGREIROS LIMA DE ARRUDA, Tributarista do IBPT, Contador, especialista em
controladoria e informao gerencial.

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MANUAL DE

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ENTIDADES PARTICIPANTES DO MOVIMENTO DE OLHO

AASP, ABAD, ABAP, ABAV/SP, ABRAS, ABCFARMA, ABECE, ABEP, ABES,

O Movimento das Associaes Comerciais foi idealizado pela Federao das

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DVIDAS COMUNS ............................................................................................... 18

REGIMES TRIBUTRIOS ............................................................................... 18

CLCULO DO IMPOSTO ................................................................................ 19

DVIDAS TCNICAS ......................................................................................... 22

9.4 ERROS COMUNS .................................................................................................... 23

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1. IDENTIFICAO E VIGNCIA DO MANUAL

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2. A ENTIDADE QUE DISPONIBILIZA O ARQUIVO PARA

O IBPT Instituto Brasileiro de Planejamento e Tributao, na condio de instituio de

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Alm do anseio popular, como corolrio, espera-se que:

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4. CONCEITO UTILIZADO PARA EXIBIO DAS

Comrcio ou indstria com

Voc pagou aproximadamente:

Voc pagou aproximadamente:

Voc pagou aproximadamente:

Trib aprox R$:

Trib aprox R$:

Trib aprox R$:

4.1 BOAS PRTICAS

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