Antología de Derecho Aduanero

Derecho Aduanero
Antologa
1.- TEORIA Y DOCTRINA DEL DERECHO ADUANERO.

De los autores que se han preocupado por conceptuar el Derecho Aduanero existen dos
corrientes de ideas bien distintas, la primera que toma como elemento esencial de la
legislacin aduanera el aspecto fiscal, la recaudacin de tributos, dndole
preponderancia sobre los dems elementos de la definicin, identificndolo plenamente
con el derecho fiscal. Esta posicin tiene su fundamento en los antecedentes histricos
de las aduanas cuya funcin principal en todo el mundo, hasta despus del primer cuarto
del siglo pasado, era obtener fuentes de ingresos muy importantes para los Estados.
El contenido del Derecho Aduanero puede variar segn las caractersticas de un Estado,
si es capitalista o socialista, si es industrializado o en vas de desarrollo. Su contenido es
mucho ms amplio que el de aplicar u recaudar impuestos aduaneros.
El Derecho Aduanero es una rama del Derecho Pblico, particularmente tcnica y de
una gran complejidad, lo que hace necesaria una especializacin para poder llegar al
conocimiento de toda la legislacin aduanera. Dicha complejidad deriva de que su
fuente original es diferente en cada pas debido a la influencia histrica de determinados
hechos a la tradicin, al tipo de gobierno. Al desarrollo de sus relaciones comerciales.
Los Tratados Internacionales influyen en gran medida en el Derecho Aduanero, porque
la materia que regula ha sido motivo desde hace mucho tiempo de acuerdos
internacionales que influyen directamente en las legislaciones aduaneras nacionales.
1.1.- DERECHO ADUANERO.

DEFINICION.- El Derecho Aduanero es el conjunto de normas jurdicas que regulan
los regmenes aduanales, los actos de quienes intervienen en su realizacin. El
comercio exterior y la aplicacin de sanciones en caso de infraccin a las normas
mencionadas.
En cuanto a que rige la realizacin de los regmenes aduanales, cabe decir que por
medio de ellos se materializa el comercio exterior de un pas. Al importar, exportar o
realizar el trnsito de mercancas.
Para que puedan llevarse a cabo exitosamente los regmenes aduaneros es necesaria la
intervencin de un gran nmero de personas como: el agente aduanal, vista aduanal,
valorador, almacenista, administrador de la aduana, importador o exportador, agente de
buques, etc., cuya actuacin es regulada por el derecho aduanero.
Universidad de la Sierra, A. C.
S. N. E.
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El Derecho Aduanero no regula todo el comercio exterior, pero si ejerce un control

sobre el mismo.
En cuanto al aspecto procesal del Derecho Aduanero, contenido en la parte final de la

definicin, contribuye a la instruccin de procedimientos y procesos de carcter
administrativo en caso de violacin de las normas sustantivas, como el contrabando,
posesin ilegal de mercancas, ocultacin de valor, etc.
Para Mximo Carvajal Contreras el Derecho Aduanero es el conjunto de normas

jurdicas que regulan, por medio de un ente administrativo (Aduana), las actividades o
funciones del Estado en relacin con el comercio exterior de mercancas que entren o
salgan en sus diferentes regmenes al o del territorio aduanero, as como los medios y
trficos en que se conduzcan y las personas que intervienen en cualquier fase de la
actividad o que violen las disposiciones jurdicas.
1.2.- ADUANA
ORIGEN.-Existen dos corrientes importantes en cuanto al origen etimolgico de
esta voz, la primera proviene del vocablo persa divan que significaba el lugar de reunin
de los administradores de finanzas y ha llegado hasta nosotros del rabe diovan, luego
pas al italiano Dogano y finaliz en aduana. La segunda, deriva del nombre arbigo
divanum que significaba la casa donde se recogen los derechos, despus empez a
llamarse divana, luego duana, concluyendo con aduana.
DEFINICION.- La Aduana es la unidad administrativa de la administracin pblica

centralizada, que depende de la Direccin General de Aduanas y tiene como funciones
principales:
Controlar la entrada y salida de mercancas
Recaudar impuestos al comercio exterior
Ejecutar la parte correspondiente a las polticas econmicas y comercial
Ejercer vigilancia en materia de sanidad, migracin, seguridad nacional.
S. N. E.
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El autor Carvajal Contreras en su Tesis Profesional dice: entendemos por aduana al

rgano de la Administracin Pblica establecido por el Ejecutivo Federal, autorizado
para controlar el comercio exterior con las limitaciones y prohibiciones que las leyes
fijan a las mercancas, percibiendo los impuestos que se generen y regulando la
economa nacional.
1.3.- NATURALEZA JURIDICA DEL DERECHO ADUANERO

El Derecho Aduanero es Derecho Pblico, porque el sujeto esencial y dominante de la
relacin jurdica es el Estado; sus disposiciones son de orden pblico y no pueden ser
modificadas por los particulares; con su cumplimiento est comprometido el inters
general por los fines y actividades de este derecho; la naturaleza de sus normas son de
integracin y subordinacin jurdica; existiendo una legislacin especial que regula lo
relacionado con este Derecho.
Fernando Muoz Garca dice: El derecho Aduanero adems de ser Derecho Pblico
interno tiene siempre una finalidad internacional; contiene un elemento de extranjera,
ya sea la mercanca, la persona, el pas de origen, el de trnsito, el de destino; por lo que
es pblico por lo interno y por lo internacional.
El Derecho Aduanero es Derecho Pblico por su origen, por su estructura y por su

finalidad.
1.4.- AUTONOMIA
ADUANERO
SUBORDINACION
DEL
DERECHO
Al abordar el tema de la autonoma de cualquiera de las disciplinas del Derecho, es

conveniente dejar sentado claramente que el Derecho es un todo nico e indivisible
en su esencia y en su unidad superior.
Algunos autores relacionan al Derecho Aduanero con el Derecho Tributario y con

el Derecho Financiero, para Fernando Muoz Garca existen dos razones
principales para afirmar que el Derecho Aduanero es completamente diferente al
Derecho Tributario y al Derecho Financiero y por lo tanto, es una disciplina jurdica
autnoma; la primera, porque sus condiciones de posibilidades son totalmente
distintas a la de otros Derechos ; la segunda, porque la relacin jurdico- aduanera,
S. N. E.
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cuya regulacin constituye su principal objeto, es una relacin jurdica

completamente distinta de la relacin tributaria y de todas las que se ocupa el
Derecho Financiero. Agregando que cada rama del Derecho se ocupa de una
especial relacin jurdica y slo en la medida que es posible aislar y delimitar una
nueva relacin tipo, podemos hablar de una disciplina autnoma.
Porque se considera que el Derecho Aduanero agrupa y explica hechos nuevos o

hechos que otras disciplinas no contemplan; por razn de que cuenta con principios
e instituciones propias y se interrelaciona con otras disciplinas del Derecho, adems
de que, cumple con una autonoma legislativa, una autonoma didctica y una
autonoma cientfica, se afirma que el Derecho Aduanero es autnomo.
1.5.- INTERDISCIPLINARIEDAD DEL DERECHO ADUANERO.

En su mbito de validez material el Derecho Aduanero entra en relacin con otras
disciplinas jurdicas, por lo que existe un :
Derecho Constitucional Aduanero.- Son normas que pertenecen al Derecho

Constitucional pero que regulan materia aduanera como son:
La facultad privativa de la Federacin de establecer impuestos al comercio
exterior.
El establecimiento de las aduanas con su ubicacin.
La facultad de la Federacin de gravar, restringir o prohibir la importacin,
exportacin o trnsito de mercancas.
Derecho Administrativo Aduanero.- Son normas de Derecho Administrativo que al

aportar los servicios propios de la actividad de la Administracin Pblica, hacen que se
materialicen las funciones aduaneras, as como establecer los rganos o dependencias

del Estado que se encargan de recaudar los impuestos al comercio exterior.
Derecho Fiscal Aduanero.- Son aquellas normas que perteneciendo al Derecho
Fiscal se relacionan estrechamente con la materia aduanera, como son:
La teora de las contribuciones
Definiciones de los impuestos al comercio exterior
Los recursos de los particulares frente a los actos de la autoridad aduanera
Los procedimientos contenciosos
La regulacin del delito de contrabando.
S. N. E.
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Derecho Financiero Aduanero.- Es el conjunto de normas tpicas del Derecho

Financiero que se relacionan con el Aduanero, como es el caso de:
Fijar montos mximos de recursos financieros para la importacin de
mercancas.
La regulacin de la balanza de pago y de comercio.
La obtencin de divisas que por exportaciones ingresen.
La fijacin de la paridad cambiaria de la moneda.
Derecho Penal Aduanero.- Conjunto de normas de Derecho Penal que apoyan al
Derecho Aduanero. Es la aplicacin de principios generales para penar todo acto o
hecho contrario a la Ley Aduanera.
Derecho Internacional Aduanero.- Son aquellas normas de Derecho Internacional que se

relacionan con el Derecho Aduanero para establecer, zonas de integracin aduanera,
como son: las reas de libre comercio, uniones aduaneras, mercados comunes. Tratados
bilaterales o multinacionales para crear organismos internacionales como por ejemplo:
la OMC, el Consejo de Cooperacin Aduanera de Bruselas (OMA) con su
Nomenclatura Aduanera y su sistema de valor.
Derecho Econmico Aduanero.- Son aquellas normas que organizan la actividad

econmica de un pas y que se relacionan con el Derecho Aduanero para favorecer
ciertas actividades aduaneras y obtener un beneficio econmico. Por ejemplo los
regmenes aduaneros que apoyan las actividades comerciales, industriales y de
transporte.
Derecho Procesal Aduanero.- Son normas procedimentales que tienen aplicacin en los
casos de infracciones o controversias entre los exportadores o importadores con la
autoridad aduanera, ya sea en la tramitacin del procedimiento administrativo de
investigacin y audiencia, ya en la utilizacin del recurso de revocacin, o en el juicio
de nulidad; en lo concerniente a notificaciones, recusaciones, probanzas, desahogo de

pruebas, competencia, trminos, legitimacin, etc.
Derecho Civil Aduanero.- Es el conjunto de principios o instituciones civiles que se

aplican a la materia aduanera como el mandato, la personalidad, la capacidad, el
concepto de obligacin, los conceptos de convenios y contratos, la propiedad, la
declaracin unilateral de voluntad, la condicin, el trmino.
S. N. E.
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Derecho Mercantil Aduanero.- Son aquellas disposiciones tpicas mercantiles que tienen
ingerencia en la actividad aduanera como son:
Los actos de comercio
Comerciantes
Ttulos de crdito
Los manifiestos de carga
Las facturas comerciales
Las formas de endosar la documentacin
La compra-venta internacional
Los contratos de fletamiento y seguros
La comisin mercantil
Los almacenes generales de depsito.
S. N. E.
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2.- TEORIA DE LAS FORMAS DE INTEGRACION

ADUANERAS.
El antecedente ms representativo de las formas de integracin lo encontramos en la
segunda mitad del siglo XIX en los estados germnicos, con el establecimiento del
Zollverein tipo de unin aduanera propiciada por Prusia y que permiti a estos
pueblos (Alemania, Austria, Prusia, Hungra) tener un desarrollo econmico que
pudiera competir con el Francs e Ingls.
2.1.- TEORIA DE LAS FORMAS DE INTEGRACION ADUANERA

La integracin aduanera es el conjunto de grados y formas de cooperacin e
interdependencia econmicas entre naciones, que implican el abandono en dominios
determinados de la soberana estatal en materia econmica, social, y hasta poltica, a
favor de una nueva entidad soberana comn.
Para Mximo Carvajal Contreras la integracin consiste en que a travs de los tratados
internacionales, dos o ms Estados ceden algunas de sus prerrogativas soberanas, para
crear una zona nueva con personalidad jurdica independiente a la de sus miembros, en
la cual puedan circular libremente y con el mismo tratamiento; mercancas, servicios,
personas y capitales, segn sea el grado de amplitud de la integracin.
2.2.- DIVERSAS FORMAS DE INTEGRACION ADUANERA.

La integracin puede ser:
a) Global u horizontal.- Es cuando se comprende la suma de actividades de una
zona determinada.
b) Sectorial o vertical.- Es la que incluye uno o varios sectores econmicos del
rea que se integra.
Tradicionalmente las formas de integracin, renen cuatro caractersticas diferentes:

a. Sistema de Preferencias Aduaneras.
b. rea de Libre Comercio
c. Unin Aduanera.
d. Mercado Comn o Unin Econmica
S. N. E.
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2.3.- SISTEMA DE PREFERENCIAS ADUANERAS

Es la forma de integracin en el cual un conjunto de territorios aduaneros se conceden
65566-entre s una serie de ventajas, no extensibles a terceros.
Como ejemplo de esta etapa puede sealarse al rea de preferencia de la

Commonwealth Britnica, creada por la Conferencia de Ottawa en 1932, entre los
integrantes se encuentran, Inglaterra. Canad, Australia, Nueva Zelanda, India. etc.
Tambin es un ejemplo tpico de esta forma de integracin la Unin Francesa en la que

las preferencias son de doble ca. La integran Francia y sus antiguos dominios.
Estados Unidos mantiene un sistema semejante con Puerto Rico y las Islas Vrgenes,
habindolo tenido con Filipinas hasta 1975.
El sistema en la actualidad ha perdido su importancia, ya sea por las disposiciones de la

OMC en lo que se refiere a la clusula de Nacin ms favorecida o bien, a que los
pases se han adherido a formas de mayor envergadura.
2.4.- REA DE LIBRE COMERCIO

Es una asociacin de pases entre los cuales se suprimen todos los derechos de aduana,
las tarifas y cuotas y otras restricciones cuantitativas a la libre circulacin de las
mercancas, as como los subsidios y otros incentivos a la exportacin , y similares
medidas gubernamentales que influyen en el comercio. Cada pas sigue siendo libre de
mantener su poltica aduanera y sus medidas reguladoras del comercio internacional
respecto de terceros pases.
La Organizacin Mundial del Comercio (OMC) al rea de libre comercio como un

grupo de dos o ms territorios aduaneros entre los cuales se eliminan los derechos de
Aduanas y las dems reglamentaciones comerciales restrictivas, con respecto a lo
esencial de los intercambios comerciales de los productos originarios de los territorios
constitutivos de dicha zona de libre comercio.
Carvajal Contreras define a la zona de libre comercio como el rea formada por dos o
ms pases que de manera inmediata o paulatinamente suprimen las restricciones
aduaneras y comerciales entre s , pero manteniendo cada Estado frente a terceros su
propio arancel de aduanas y su peculiar rgimen de comercio.
S. N. E.
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Esta forma de integracin representa el sistema ms flexible para los pases que
pretenden iniciar un proceso de integracin, toda vez que en teora, solamente existe un
proceso de liberacin de mercancas en forma recproca. Son formaciones poco estables
y de carcter transitorio ya que por fuerza natural, tienden a convertirse en formas ms
elevadas de integracin, o bien a desaparecer.
Como ejemplos de esta forma de integracin, podemos sealar a la Asociacin

Latinoamericana de Integracin (ALADI), la Asociacin Europea de Libre Comercio
(EFTA), la Zona Australia- Nueva Zelanda (CER), la Asociacin de Libre Comercio de
Norteamrica (TLC o NAFTA), la Asociacin de Naciones del Sudeste Asitico
(ASEAN) y la Asociacin Econmica de los pases de los grandes Lagos, en frica
(CEPLG).
2.5.- LAS UNIONES ADUANERAS.

La Unin Aduanera es establecida por dos o ms pases que suprimen derechos
aduaneros, cuotas y restricciones cuantitativas al libre intercambio entre ellos de bienes
y servicios, al tiempo que establecen una tarifa exterior comn contra los pases no
miembros.
Para Mximo Carvajal Contreras, la Unin Aduanera es la forma de integracin de dos
o ms Estados separados que a travs de un acuerdo internacional, deciden en forma
inmediata o gradual suprimir sus barreras arancelarias y comerciales a la circulacin de
mercancas entre los territorios de los pases miembros.
El clsico ejemplo de este tipo de Integracin es el BENELUX, por acuerdo entre
Blgica y Luxemburgo, por una parte, y Holanda por la otra, establecido en 1948, y
tratado final ratificado en 1960. En 1958, el BENELUX se une a la Comunidad
Econmica Europea; Unin Aduanera y Econmica del frica Central, sucede el 1 de
enero de 1966 a la antigua Unin Aduanera Ecuatorial (1959) y comprende al Congo,
Gabn. Repblica Centroafricana, Chad y Camern; Unin Aduanera de los Estados del
frica Occidental, sucede en 1966 a la antigua Unin Aduanera del frica Occidental
(1959), comprende a los Estados de la antigua frica Occidental Francesa (excepto
Guinea).
2.6.- EL MERCADO COMUN.

Es una unin aduanera a la cual se agrega la libre circulacin de capitales y personas.
Por ejemplos: la Comunidad Econmica Europea (1958), y el Mercado Comn
Centroamericano (1961).
Carvajal Contreras define al Mercado Comn como la forma ms elevada de integracin
aduanera, ya que se establece un sistema que permite la libre circulacin de mercancas,
S. N. E.
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servicios, personas, tecnologa y capitales en combinacin con un desarme arancelario

y comercial y con el establecimiento de una sola nomenclatura arancelaria.
El Mercado Comn supone el intento ms importante para lograr una unificacin

poltica y social entre sus miembros. El procedimiento sigue tres pasos a seguir:
Formacin de la Unin Aduanera.
La Integracin Econmica
La Unificacin Poltica.
El Mercado comn Europeo o Comunidad Econmica Europea constituye una zona de
unin aduanera y de integracin econmica, creada por Blgica, Francia, Italia,
Luxemburgo, Holanda y la Repblica Federal Alemana en los marcos del Tratado de
Roma del 25 de marzo de 1957. Su constitucin culmina una serie de esfuerzos
realizados desde 1945 a favor de la unificacin de Europa (BENELUX, Comunidad
Europea del Carbn y del acero).
UNION EUROPEA.-La Unin Europea (UE) , es la organizacin supranacional
dedicada a incrementar la integracin econmica y poltica y a reforzar la cooperacin
entre sus estados miembros.
Las especiales relaciones polticas se traducen en el establecimiento de un mismo
ordenamiento jurdico, superior a las legislaciones nacionales, y en la existencia y
funcionamiento de sus propios organismos polticos e instituciones, superiores a los de
los Estados que componen la unin.
La Unin Europea fue establecida por los miembros de la Comunidad Europea (C.E) el
1 de noviembre de 1993. cuando entr en vigor el Tratado de Maastricht que otorg la
ciudadana europea a los ciudadanos de cada estado. Tambin se intensificaron los
acuerdos aduaneros y sobre inmigracin, relajando los controles fronterizos con el fin
de permitir a los ciudadanos europeos una mayor libertad para vivir, trabajar o estudiar
en cualquiera de los estados miembros.
MIEMBROS DE LA UNION EUROPEA.- Alemania, Austria, Blgica, Chipre,
Dinamarca, Eslovaquia, Eslovenia, Espaa, Estonia, Finlandia, Francia, Grecia,
Hungra, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Pases Bajos, Polonia.,
Portugal, Reino Unido, Repblica Checa, Suecia.
ECONOMIA DE LA UNION EUROPEA.- Desde el 1 de mayo de 2004, la Unin
Europea tiene un producto interno bruto (PIB) superior al de Estados Unidos , que
perdi su sitial de primera potencia econmica mundial a manos de la Unin Europea.
La Unin Econmica y Monetaria (UEM) hace referencia a la zona con una moneda
nica dentro del mercado nico de la Unin Europea, donde las personas, las
mercancas, los servicios y los capitales circulan sin restricciones. Conforma el marco
para la estabilidad econmica, sustentada en un Banco Central independiente y las
S. N. E.
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obligaciones jurdicas impuestas a los Estados miembros, consistentes en aplicar

polticas econmicas slidas y coordinarlas estrechamente.
3.- PRINCIPALES ORGANISMOS INTERNACIONALES

RELACIONADOS CON LA MATERIA.
3.1.- ACUERDO GENERAL DE ARANCELES Y COMERCIO (GATT)
El GATT (General Agreement on Tariffs and Trade) es un acuerdo multilateral de
comercio que se cre en 1 de enero de 1948, tiene por objeto desarrollar y
liberalizar los intercambios de mercancas a nivel internacional y cuyos principios
fundamentales son:
o
o
o
o
o
Clusula de la nacin ms favorecida

La reciprocidad
La no discriminacin
La igualdad formal de todos los Estados
Las tarifas y aranceles como nicos reguladores de los intercambios
comerciales entre sus miembros.
El GATT actualmente est compuesto por 92 pases y regula esencialmente los

intercambios de manufacturas, pues quedan fuera de la competencia de dicho organismo
los productos agropecuarios y los llamados productos bsicos y materias primas.
Los pases que conforman el GATT son de distintos sistemas econmicos. As tenemos
60 pases subdesarrollados, 20 pases industrializados y aproximadamente 10 pases
socialistas.
Las fuentes jurdicas del GATT se conforman por 38 artculos de su Carta Constitutiva
y por seis cdigos de conducta que complementan y actualizan las prescripciones
originarias de la Carta del GATT.
Los Cdigos que forman parte del llamado derecho jurisprudencial del GATT SON:
Cdigo sobre licencias de importacin
Cdigo sobre valoracin aduanera
Cdigo anti dumping
Cdigo sobre subsidios y derechos compensatorios
Cdigo sobre compras del sector pblico
Cdigo sobre obstculos tcnicos al comercio internacional
En resumen el GATT es una norma jurdica internacional que regula los intercambios
comerciales de manufacturas propiciando ampliar mercados mediante rebajas y
reducciones de aranceles y otras barreras al comercio entre pases. Es adems un foro de
negociaciones para los asuntos referidos al comercio y polticas comerciales de los
pases ms importantes de la comunidad internacional. El GATT cumple adems tareas
S. N. E.
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de verdadero tribunal en el que es posible resolver controversias mercantiles entre sus

miembros.
En la octava conferencia arancelaria, denominada Ronda Uruguay, se inici el 15 de
septiembre de 1986 y se clausur el 15 de diciembre de 1993, con un acuerdo que
inclua la sustitucin del GATT por la Organizacin Mundial de Comercio (OMC) a
partir del 1 de Enero de 1995.
Aunque la Organizacin Mundial de Comercio se cre para reemplazar al GATT, sta
incorpora todas las medidas del tratado original y las posteriores reformas, revisadas y
mejoradas, denominndose GATT 1994. La Organizacin Mundial de Comercio ampla
el mandato del GATT a nuevas reas, como el comercio de servicios legal a nivel
internacional para reforzar las medidas del GATT, puesto que la Organizacin Mundial
de Comercio desarrolla el acta final de la Ronda Uruguay, est, de hecho, perpetuando
la organizacin y decisiones del GATT bajo una nueva estructura reforzada. El GATT
en s slo era un tratado provisional administrado por una Secretara improvisada, pero
ha sido transformado de manera efectiva en una organizacin internacional con plenos
poderes.
3.2.- COMISION ECONOMICA PARA AMERICA LATINA

LA Comisin Econmica para Amrica Latina (CEPAL) es una de las cinco comisiones
de las Naciones Unidas y su sede est en Santiago de Chile. Se fund para contribuir al
desarrollo econmico de Amrica Latina, as como coordinar las acciones encaminadas
a su promocin y reforzar las relaciones econmicas de los pases entre s y con las
dems naciones del mundo. Posteriormente su labor se ampli a los pases del Caribe y
se incorpor el objetivo de promover el desarrollo social.
La Comisin Econmica para Amrica Latina tiene dos sedes subregionales, una para la
subregin de Amrica Central, ubicada en Mxico, D.F., y la otra para la subregin del
Caribe, situada en Puerto Espaa, que se establecieron en junio de 1951 y en diciembre
de 1966, respectivamente. Adems tiene oficinas nacionales en Buenos Aires, Brasilia,
Montevideo y Bogot y una oficina de enlace en Washington, D.C.
FUNCIONES
Presta servicios sustantivos de Secretara y documentacin a la Comisin y a
sus rganos subsidiarios.
Promueve el desarrollo econmico y social mediante la cooperacin y la
integracin a nivel regional y subregional.
Recoge, organiza, interpreta y difunde informacin y datos relativos al
desarrollo econmico y social de la regin.
Presta servicios de asesoramiento a los gobiernos a peticin de estos y planifica,
organiza y ejecuta programas de cooperacin tcnica.
S. N. E.
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Derecho Aduanero
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Planifica y promueve actividades y proyectos de cooperacin tcnica de alcance

regional y subregional teniendo en cuenta las necesidades y prioridades de la
regin y cumple la funcin de organismo de ejecucin de esos proyectos.
Organiza conferencias y reuniones de grupos intergubernamentales y de
expertos y patrocina cursos de capacitacin, simposios y seminarios.
Contribuye a que se tenga en cuenta la perspectiva regional, respecto de los
problemas mundiales y en los foros internacionales y plantea en los planos
regional y subregional cuestiones de inters mundial.
Coordina las actividades de la Comisin Econmica para Amrica Latina con las
de los principales departamentos y oficinas de la Sede de las Naciones Unidas,
los organismos especializados y las organizaciones intergubernamentales a fin
de evitar la duplicacin y lograr la complementariedad en el intercambio de
informacin.
3.3.- CONFERENCIA DE NACIONES UNIDAS PARA EL COMERCIO

Y EL DESARROLLO (UNCTAD)
La Conferencia de Naciones Unidas para el Comercio y el desarrollo (United Nations
on TRade and Developmen) UNCTAD, Es un organismo permanente de la Asamblea
General de la Organizacin de las Naciones Unidas (ONU), fundado en diciembre de
1964.
La UNCTAD naci como resultado de una reunin en la que participaron 120 naciones
para discutir problemas relacionados con el mercado internacional de mercancas y con
el comercio como instrumento fundamental para el desarrollo econmico. Las
deliberaciones que se prolongaron durante tres meses, fueron de tal utilidad que la
Asamblea General decidi en votacin mantenerlas en forma permanente.
Entre las responsabilidades de la UNCTAD se encuentran: promover el comercio
internacional entre los pases en diversas etapas del desarrollo y con sistemas
socioeconmicos diferentes, iniciar acciones encaminadas a la negociacin y adopcin
de acuerdos comerciales multilaterales y proporcionar un centro para armonizar las
polticas relativas al comercio y al desarrollo de los gobiernos o agrupaciones
econmicas como la Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI).
Todas las naciones integrantes de la ONU son miembros tambin de la UNCTAD,
como tambin lo son algunos pases pertenecientes a otras agencias afiliadas a la ONU.
Las sesiones plenarias se celebran cada cuatro aos; entre una y otra sesin plenaria las
actividades son dirigidas por un Consejo de Comercio y Desarrollo que se rene dos
veces al ao y est compuesto por 130 miembros. El comit cuenta a su vez con varios
comits permanentes que se ocupan de reas especficas, como las mercancas, la
solucin a la pobreza o la cooperacin entre los pases subdesarrollados. El Comit
Especial de Preferencias supervisa las operaciones del Sistema Global de Preferencias
Comerciales, que proporciona un mecanismo para que una cierta proporcin de
productos fabricados en un pas en vas de desarrollo pueda ser exportada a los pases
posindustrializados con una tasa de aduanas reducida.
S. N. E.
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Derecho Aduanero
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Existen tambin diversos grupos que se ocupan de los movimientos financieros y de la

inversin, la privatizacin, la transmisin de tecnologa y la potenciacin de las
oportunidades comerciales entre los pases en vas de desarrollo. La Sede de la
UNCTAD se encuentra en Ginebra.
3.4.- CONSEJO DE COOPERACION ADUANERA

(CCA)
DE BRUSELAS
Artculo I
Se constituye por el presente el Consejo de Cooperacin Aduanera (en adelante cotado
como el Consejo).
Artculo II
a) Los miembros del Consejo sern:
i.
Las Partes Contratantes del presente Convenio.
ii.
El gobierno de cualquier territorio aduanero separado, que se
proponga por una parte contratante, teniendo responsabilidad
para la conduccin formal de sus relaciones diplomticas, que
sea autnomo en la conduccin de sus relaciones comerciales
exteriores y cuya admisin como Miembro separado sea
aprobada por el Consejo.
b) Cualquier Gobierno de un territorio aduanero separado, que sea Miembro del
Consejo de conformidad con el prrafo a) ii) anterior, dejar de ser miembro
cuando se notifique al Consejo del retiro de su membresa por la Parte
Contratante que tenga la responsabilidad de la conduccin formal de sus
relaciones diplomticas.
c) Cada miembro designar un delegado y uno o ms alternantes para que sean sus
representantes ante el Consejo. Estos representantes podrn ser asistidos por
consejeros.
d) El Consejo puede admitir representantes de Gobiernos no miembros o de
organizaciones internacionales en calidad de observadores.
Artculo III
Las funciones del Consejo sern:

a) Estudiar todos los asuntos relacionados con la cooperacin en materia aduanera,
que las partes contratantes acuerden promover de conformidad con los
propsitos generales del presente Convenio.
b) Examinar los aspectos tcnicos, as como los factores econmicos relacionados
con la materia de los sistemas aduanales, con miras a proponer a sus Miembros
medidas prcticas para la obtencin del ms alto grado posible de armona y
uniformidad.
c) Preparar los proyectos de convenio y enmiendas de los mismos, y recomendar su
adopcin por los Gobiernos interesados.
S. N. E.
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Derecho Aduanero
Antologa
d) Hacer recomendaciones para asegurar la interpretacin y aplicacin uniformes

de los Convenio concluidos como resultado como resultado de sus trabajos, as
como los concernientes a la Nomenclatura para la clasificacin de mercancas en
tarifas aduanales y la valoracin de mercancas para fines aduanales, elaborados
por el Grupo Europeo de estudios aduanales y, con tal fin, desempear las
funciones que se le asignen especficamente en esos convenios, de acuerdo con
las disposiciones de los mismos.
e) Hacer recomendaciones, como conciliador, para la solucin de las disputas
concernientes a la interpretacin o aplicacin de los convenios a los que se hace
referencia en el prrafo d) anterior. De acuerdo con las clusulas de esos
convenios las partes en disputa pueden convenir por adelantado en aceptar las
recomendaciones del Consejo como obligatorias.
f) Asegurar la circulacin de informacin relacionada con reglamentos y
procedimientos aduaneros.
g) Por su propia iniciativa o cuando se le solicite, proporcionar a los gobiernos
interesados informacin o asesora en materia aduanera dentro de los objetivos
generales del presente convenio y hacer recomendaciones al respecto.
h) Cooperar con otras organizaciones intergubernamentales en relacin a asuntos
que estn dentro de su competencia.
Artculo IV
Los miembros del Consejo suministrarn al Concejo cualquier informacin y

documentacin solicitadas por ste, necesarias para la ejecucin de sus funciones, pero
ningn miembro tendr la obligacin de divulgar informacin confidencial, cuya
revelacin impidiera el cumplimiento de sus leyes, o que de otra manera fuera contraria
al inters pblico o perjudicara los legtimos intereses comerciales de cualquier empresa
pblica o privada.
Artculo V
El Consejo ser asistido por un Comit Tcnico Permanente y un Secretario General.
Artculo VI
a) El Concejo elegir anualmente, o por los delegados de los miembros, un
Presidente y por lo menos dos vicepresidentes.
b) Establecer sus propias reglas de procedimiento por una mayora de por lo
menos dos terceras partes de sus miembros.
c) Establecer un Comit de Nomenclatura como se dispone en el Convenio sobre
Nomenclatura para la clasificacin de mercancas en tarifas aduanales y un
Comit de Valoracin, segn se dispone en el Convenio sobre la valoracin de
mercancas para fines aduanales. Establecer asimismo otros comits que sean
deseables para los objetivos de los Convenios a los que se hace referencia en el
artculo III d) o para cualquier otro propsito dentro de su competencia.
S. N. E.
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Derecho Aduanero
Antologa
d) Determinar las tareas que deban asignarse al Comit Tcnico permanente y las
facultades que le sean delegadas.
e) Aprobar su presupuesto anual. controlar sus gastos y dar al Secretario
General las instrucciones que juzgue convenientes en relacin con las finanzas.
Artculo VII
a) La sede del Consejo estar en Bruselas.
b) El Consejo, el Comit Tcnico Permanente y otros comits establecidos por el
Consejo podrn reunirse en cualquier otro lugar diferente a la sede del Consejo,
si as lo decide el mismo.
c) El Consejo se reunir por lo menos dos veces al ao. Su primera reunin se
llevar a cabo no ms tarde de tres meses despus de la entrada en vigor del
presente Convenio.
Artculo VIII
a) Cada miembro del Consejo tendr un voto excepto que se trate de cualquier
asunto relacionado con la interpretacin, aplicacin o enmienda de cualquiera de
los Convenios citados en el Artculo III d) que estn vigentes y que no se
apliquen a tal miembro.
b) A excepcin de lo dispuesto en el artculo VI b) , las decisiones del Consejo se
tomarn por una mayora de dos terceras partes de los miembros presentes y
con derecho a voto. El Consejo no tomar decisin alguna sobre cualquier
asunto, a menos que estn presentes ms de la mitad de los miembros con
derecho a voto.
Artculo IX
a) El Consejo establecer con las Naciones Unidas, sus rganos principales,

subsidiarios y agencias especializadas, y con cualesquiera otros organismos
intergubernamentales, relaciones dirigidas a asegurar la colaboracin en el logro
de sus respectivas metas.
b) El Consejo puede hacer los ajustes necesarios para facilitar la consulta y
cooperacin con organismos no gubernamentales integrados en los asuntos de su
competencia.
Artculo X
a) El Comit Tcnico Permanente estar integrado por los representantes de los
miembros del Consejo. Cada miembro del Consejo puede nombrar un delegado
y uno o ms alternantes para que lo represente ante el Comit. Los
representantes sern funcionarios especializados en asuntos tcnicos aduanales.
Pueden ser asistidos por expertos.
b) El Comit Tcnico Permanente se reunir por lo menos cuatro veces al ao.
Artculo XI
S. N. E.
16
Derecho Aduanero
Antologa
a) El Consejo nombrar un Secretario General y un Delegado del Secretario

General cuyas funciones, deberes, condiciones de servicio y la duracin de sus
funciones se determinarn por el Consejo.
b) El Secretario General nombrar al personal de la Secretara General. El
establecimiento y reglamentos relacionados con el personal ser aprobados por
el Consejo.
Artculo XII
a) Cada miembro se har cargo de los gastos de su propia delegacin ante el
Consejo, ante el Comit Tcnico Permanente y ante cualquier otro Comit del
Consejo.
b) Los gastos del Consejo corrern por cuenta de sus miembros de acuerdo con la
escala que sea determinada por el Consejo.
c) El Consejo podr privar a cualquier miembro de sus derechos de voto, si no paga
su contribucin dentro de los tres meses siguientes a la notificacin de la
cantidad que se adeude.
d) Cada miembro pagar la totalidad de su contribucin anual durante el ao
financiero en el que se haga miembro del Consejo, y durante el ao financiero en
el que entre en vigor su aviso de retiro.
Artculo XII
a) El Consejo gozar en el territorio de cada uno de sus miembros de la capacidad
legal que se define en el Anexo del presente, siempre y cuando sea necesaria
para el ejercicio de sus funciones.
b) El Consejo, los representantes de los miembros, los asesores y expertos
nombrados para asistirlos y los funcionarios del Consejo gozarn de los
privilegios e inmunidades especificadas en el Anexo del presente Convenio.
c) El anexo del presente convenio formar parte integral del mismo, y cualquier
referencia al Convenio se considerar que incluye la referencia al anexo.
Artculo XIV
Las partes contratantes aceptan las clusulas del Protocolo relativo al Grupo
Europeo de Estudios Aduanales, abierto a firma en Bruselas, en la misma fecha del
presente Convenio. Para determinar la escala de contribuciones referidas en el
Artculo XII b), el Consejo tomar en consideracin la membresa del Grupo de
estudio.
Artculo XV
El presente Convenio estar abierto a firma hasta el 31 de marzo de 1951
S. N. E.
17
Derecho Aduanero
Antologa
Artculo XVI
a) El presente Convenio estar sujeto a ratificacin.
b) Los instrumentos de ratificacin se depositarn ante el Ministerio Belga de
Relaciones Exteriores, quien notificar cada depsito a todos los Gobiernos
signatarios y adherentes y al Secretario General.
Artculo XVII
a) Cuando siete de los gobiernos signatarios hayan depositado sus instrumentos de
ratificacin, entrar en vigor entre stos el presente Convenio.
b) Para cada gobierno signatario que posteriormente ratifique el presente Convenio,
ste entrar en vigor cuando deposite su instrumento de ratificacin.
Artculo XVIII
a) El Gobierno de cualquier Estado que no sea signatario del presente Convenio
puede adherirse al mismo desde el 1 de abril de 1951.
b) Los instrumentos de adhesin se depositarn ante el Ministerio Belga de
Relaciones Exteriores, quien notificar cada uno de esos depsitos a todos los
Gobiernos signatarios y adherentes y al Secretario General.
c) El presente Convenio entrar en vigor para cualquier Gobierno adherente al
depositar su instrumento de adhesin, pero no antes de la entrada en vigor del
mismo, de conformidad con el prrafo a) del Artculo XVII.
Artculo XIX
El presente Convenio tiene una duracin indefinida, pero en cualquier momento
posterior a la expiracin de un perodo de cinco aos, a partir de su fecha de entrada en
vigor de acuerdo con el prrafo a) del Artculo XVII, cualquier parte contratante podr
denunciarlo. El retiro surtir efectos un ao despus de la fecha en que el Ministerio
Belga de Relaciones Exteriores reciba la notificacin de denuncia. El Ministerio Belga
de Relaciones Exteriores notificar cada denuncia a todos los signatarios y Gobiernos
adherentes y al Secretario General.
Artculo XX
a) El Consejo puede recomendar a las partes contratantes enmiendas al presente
Convenio.
b) Cualquier parte contratante que acepte una enmienda notificar al Ministerio
Belga de Relaciones Exteriores, por escrito su aceptacin, y el Ministro
notificar dicha aceptacin a todos los Gobiernos signatarios y al Secretario
General.
c) Una enmienda entrar en vigor tres meses despus que el Ministro Belga de
Relaciones Exteriores reciba la notificacin de aceptacin de todas las partes
contratantes. Cuando cualquier enmienda haya sido aceptada por todas las partes
S. N. E.
18
Derecho Aduanero
Antologa
contratantes, el Ministro Belga de Relaciones Exteriores notificar lo anterior a

todos los gobiernos signatarios y adherentes y al Secretario General, as como la
fecha en que la enmienda entrar en vigor.
d) Despus de que una enmienda haya entrado en vigor, ningn gobierno puede
ratificar o adherirse al presente Convenio, a menos que tambin acepte la
enmienda.
En fe de lo cual los infraescritos, debidamente autorizados al efecto por sus respectivos
gobiernos, firman el presente Convenio.
Hecho en Bruselas a los quince das del mes de diciembre de mil novecientos cincuenta
(15 de diciembre de 1950), en los idiomas Ingls y francs, siendo ambos textos
igualmente autnticos, en un solo origina, que ser depositado en los archivos del
gobierno de Blgica, el cual remitir copias certificadas a cada gobierno signatario y
adherente.
3.5.- EL TRATADO DE LIBRE COMERCIO (MEXICO, ESTADOS

UNIDOS Y CANADA)
El 11 de junio de 1990 Carlos Salinas de Gortari, Presidente de Mxico, y George Bush,
Presidente de Estados Unidos, acordaron las negociaciones sobre un acuerdo de libre
comercio entre los dos pases. Ms tarde, Canad se incorpor a las negociaciones,
inicindose de esta forma los trabajos trilaterales con el objetivo de crear una zona de
libre comercio en Amrica del Norte. En el ao 1991 los presidentes de los tres pases
anuncian su decisin de negociar el NAFTA y en junio de ese ao se da la primera
reunin ministerial de negociaciones.
Las negociaciones concluyeron el 11 de agosto de 1992 por los jefes de Gobierno de los
tres pases. Una vez concluidas las negociaciones los textos fueron revisados por parte
de los Ministros de Comercio Jaime Serra Puche, Michael Wilson y por la Embajadora
Carla Hills. El momento de la firma marca el inicio de un complejo proceso que va
desde la autorizacin del Ejecutivo estadounidense para firmar el Tratado, hasta el
sometimiento a la aprobacin del Senado Mexicano, del Congreso de Estados unidos y
de la Cmara de los comunes de Canad.
El TLC fue firmado por los tres pases el 17 de Diciembre de 1992.
OBJETIVOS DEL TRATADO:

Promover las condiciones para una competencia justa.

Incrementar las oportunidades de inversin
Proporcionar la proteccin adecuada a los derechos de propiedad intelectual
Establecer procedimientos eficaces para la aplicacin del Tratado y para la
solucin de controversias.
Fomentar la cooperacin trilateral, regional y multilateral, entre otros.
Eliminar barreras al comercio entre Canad, Mxico y Estados Unidos,
estimulando el desarrollo econmico y dando a cada pas signatario igual acceso
a sus respectivos mercados.
S. N. E.
19
Derecho Aduanero
Antologa
Estos objetivos se lograrn mediante el cumplimiento de los principios y reglas del

Tratado, como los de trato nacional, trato de nacin ms favorecida y transparencia en
los procedimientos.
REGLAS DE ORIGEN.- El Tratado prev la eliminacin de todas las tasas arancelarias
sobre los bienes que sean originarios de Mxico, Canad y Estados Unidos, en el
transcurso de un periodo de transicin
BARRERAS ARANCELARIAS Y NO ARANCELARIAS
Una de las partes de este marco regulador del comercio de bienes es el programa de
desgravacin arancelaria , mediante el cual se plantea la eliminacin progresiva de los
aranceles sobre bienes originarios, de acuerdo con unas listas de desgravacin.
La categora A corresponde a la entrada libre de derechos cuando entra en vigor el
Tratado. La categora B mediante la cual se prevea la eliminacin del arancel en cinco
etapas anuales, es decir que la eliminacin del arancel en un periodo de 5 aos. La
categora C prev que linealmente el arancel va a llegar a cero en un perodo de 10 aos
y una categora D que incorpora todos aquellos bienes que estaban exentos del pago de
aranceles y que van a continuar as, por ejemplo todos aquellos productos mexicanos
que se benefician de SGP en los Estados Unidos o en un sistema preferencial en
Canad. Existe la categora E que tiene una desgravacin en 15 aos para productos
especiales, por ejemplo el jugo de naranja en Estados Unidos, el maz y frjol en
Mxico.
El arancel de partida con que se inicia el programa de desgravacin en Estados Unidos y
Canad es el arancel del Sistema General de Preferencias, es decir el arancel
preferencial o en su defecto es de la nacin ms favorecida mientras que para Mxico
ser su arancel aplicado.
Por otro lado con el Tratado se consolidaron a Mxico los beneficios del Sistema
Generalizado de Preferencias (SGP). El tratado elimina las cuotas para productos que
cumplen con la regla de origen, mientras que los permisos de importacin entre los tres
pases se substituyen por la cuota-arancel, es decir, se fija una cuota de importacin
libre de impuestos y una vez cubierta la cuota se paga el arancel establecido por el TLC.
Los programas vigentes de devolucin de aranceles (Draw. Back) sern modificados el
primero de enero del ao 2001, para el comercio entre los tres pases miembros. Una
vez modificado el Dra. Back, cada pas establecer un procedimiento que evite la doble
tributacin en el caso de los bienes que an paguen impuestos en el rea de libre
comercio.
S. N. E.
20
Derecho Aduanero
Antologa
4.- SISTEMA TARIFARIO Y DE VALOR

4.1.- NOMENCLATURA DEL SISTEMA ARMONIZADO
NOMENCLATURA.- |Por Nomenclatura se entiende a la enumeracin descriptiva,
ordenada y metdica de mercancas segn reglas o criterios tcnico-jurdicos, formando
un sistema de clasificacin y constituyendo el agrupamiento de todo un universo de
mercancas que pueden ser objeto de comercio internacional.
El Sistema Armonizado encuentra su razn de ser en la necesidad de dar respuesta a los
problemas derivados de la diversidad de sistemas de clasificacin y modificacin de
mercancas; en las causas determinantes de la insuficiente comparabilidad de las
estadsticas; en las divergencias por lo que hace a la determinacin de los valores, de las
cantidades, del pas de origen y de destino, la naturaleza de las mercancas; de la
complejidad de las formalidades aduaneras; del aumento sensible del costo de la
operacin del comercio internacional; y en la ausencia de un sistema internacional de
designacin y codificacin de mercancas.
Para resolver los problemas apuntados el Consejo de Cooperacin Aduanera de
Bruselas junto con la Oficina de Estadstica de la Organizacin de las Naciones Unidas ,
as como la Comunidad Econmica Europea, La Comisin econmica para Europa, el
Acuerdo General de Aranceles y Comercio, la Organizacin Internacional de
Normalizacin, la Organizacin de Cooperacin y Desarrollo Econmico, la Cmara de
Comercio Internacional, la Cmara Internacional de la Marina Mercante, la Unin
Internacional de Ferrocarriles, la unin Internacional de Transporte Areo, la
Organizacin del Tratado del Atlntico Norte, la Organizacin para la Agricultura y la
Alimentacin, la Federacin Internacional de Asociaciones de Agentes Transportes y
similares y la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo. As
como los siguientes pases: Australia, Canad, Checoslovaquia, Estados unidos de
Norteamrica, Francia, India, Japn y Gran Bretaa, a partir de 1970 se dieron a la
magna tarea de concordar la nomenclatura del Consejo de Cooperacin Aduanera de
Bruselas (NCCA), la clasificacin estndar para el Comercio Internacional (SITC) y
otras nomenclaturas con la finalidad de establecer un sistema ideal susceptible de
conseguir los siguientes objetivos:

Satisfacer las necesidades aduaneras;

Agilitar el Comercio Internacional
Facilitar la captura. Ordenacin y anlisis de las estadsticas
Reducir los gastos que ocasiona la necesidad de atribuir a las mercancas una
nueva designacin, una nueva clasificacin y un nuevo cdigo en el curso de las
transacciones internacionales, al pasar de una clasificacin a otra.
Unificar y simplificar los documentos utilizados en las operaciones de
comercio exterior.
Uniformar procedimientos y trmites que agiliten el proceso de comercio
internacional.
S. N. E.
21
Derecho Aduanero
Antologa
CARACTERSTICAS DEL SISTEMA ARMONIZADO.- Tiene diversos fines ya que

est creado para atender necesidades de clasificacin arancelaria, de estadstica
internacional, de estadsticas de produccin, de sistemas de codificacin de los
transportes, de comercializacin.
Mantiene la simplicidad, la cual se pretende lograr codificando una sola vez por todas,
cada mercanca con una sola clave aceptada y reconocida universalmente.
La precisin resulta de la aplicacin e interpretacin a travs de sus propias
indicaciones. Esto se logra principalmente con la aplicacin de las notas legales a nivel
de seccin, captulo y subpartida.
Con esto se podrn identificar con toda precisin las mercancas que se compran,
venden , clasifican, transportan, aseguran, etc.
La exactitud y objetividad se obtienen por el cumplimiento estricto de las Reglas
Generales.
Es fundamentalmente jurdico ya que basa su desarrollo en la aplicacin de sus reglas
generales de interpretacin, notas legales, textos de partidas y subpartidas.
De aplicacin uniforme a nivel mundial, lo cual se garantiza con las facultades que tiene
el comit al ser el nico que puede modificar e interpretar la nomenclatura, elaborar las
notas explicativas y los criterios de clasificacin.
Es absoluto ya que cita expresamente al universo de mercancas que pueden ser objeto
de transportacin en el comercio internacional.
Facilita el estudio y anlisis de mercados, establecimiento de tarifas adecuadas a fletes,
ndice de produccin, etc.
Suministra el material necesario para que los organismos internacionales establezcan los
datos estadsticos del comercio internacional.
Es flexible en su aplicacin para los pases considerados como en vas de desarrollo.
Con todas estas caractersticas el Sistema es til a los productores o fabricantes de
mercancas, a los comerciantes, a los comisionistas, a los transportistas, a los
importadores y exportadores, a las autoridades aduaneras, a quienes realicen las
estadsticas tanto nacionales como internacionales del comercio exterior, a las
compaas de seguros, a los bancos y en una palabra, a quienes de alguna manera
directa o indirectamente intervienen en lo complejo del comercio internacional de
mercancas.
S. N. E.
22
Derecho Aduanero
Antologa
4.2.- LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACION.

Se encuentra establecido por el artculo 51 fraccin I de la NLA y por la Ley del
Impuesto General de Importacin publicada en el D.O.F. de 18 de diciembre de 1995,
en vigor desde el 1 de enero de 1996, reformada en mltiples ocasiones, mediante
publicaciones en el citado Diario de fechas 29 de diciembre de 1995, 20 de mayo, 26 de
junio, 20 de agosto y 28 de diciembre de 1996; 11 de abril , 20 de junio y 31 de
diciembre de 1997; 23 de marzo y 9 de mayo de 2000.
Los principales elementos constitutivos de este impuesto son los siguientes:

Los sujetos obligados al pago de este impuesto no estn definidos en la Ley del
Impuesto General de Importacin sino en el artculo 52 de la NLA a los que describe
como las personas fsicas y morales que introduzcan mercancas al territorio nacional..
El hecho generador tampoco se consigna en la Ley del Impuesto General de

Importacin sino que se desprende del mismo artculo 52 de la NLA cuando menciona
que consiste en ..introduzcan mercancas al territorio nacional..
Lo mismo ocurre con la base gravable y con la poca de pago del mencionado impuesto,
pues esos elementos se contienen en el Ttulo Tercero, Captulo III Base Gravable, y
particularmente en el artculo 64 de la NLA que dispone que la base gravable del
impuesto general de importacin es el valor en aduana y en el Captulo IV
Determinacin y Pago y particularmente en el artculo 83 de la misma NLA que
dispone que las contribuciones se pagarn al presentar el pedimento para su trmite.
La Ley del Impuesto General de Importacin slo contiene en su artculo 1 la tarifa que
se aplicar para la determinacin y liquidacin del citado impuesto y en el artculo 2
las Reglas Generales y las Reglas Complementarias para la interpretacin y aplicacin
de dicha tarifa o nomenclatura.
La tarifa est compuesta de la codificacin en fracciones arancelarias y su respectiva
nomenclatura o identificacin por descripcin de las mercancas, la que constituye la
definicin del objeto gravable, y las unidades de medida as como la tasa o cuota
aplicable a cada mercanca, que constituye ese otro elemento de la contribucin.
De lo expuesto anteriormente se aprecia que el establecimiento de los elementos
principales del impuesto general de importacin se contienen tanto en la Ley Aduanera
(sujetos, hecho generador, base gravable y poca de pago) como en la Ley del Impuesto
General de Importacin (objeto y tasa), por lo que se puede considerar que ambas leyes
tienen el carcter de leyes fiscales especiales.
S. N. E.
23
Derecho Aduanero
Antologa
4.3.- LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE EXPORTACION

Esta contribucin se encuentra establecida por el artculo 51 fraccin II de la NLA Y
POR LA Ley del Impuesto General de Exportacin publicada en el D.O.F. DE 22 DE
DICIEMBRE DE 1995, en vigor desde el 1 de enero de 1996, reformada en mltiples
ocasiones, mediante publicaciones en el D.O.F. de fechas 26 de junio de 1996; 28 de
enero y 2 de junio de 1997 y 31 de diciembre de 1998.
A este impuesto son aplicables las mismas disposiciones antes mencionadas, es decir,
los sujetos, hecho generador, base gravable y poca de pago se encuentran establecidos
en la Ley Aduanera mientras que el objeto del impuesto y su tasa en la Ley del
Impuesto General de Exportacin.
El sujeto y el hecho generador son definidos como las personas fsicas y morales que
extraigan mercancas del territorio nacional (art. 52), la base gravable es el valor
comercial de dichas mercancas en el lugar de venta (art. 79) y ya se dijo que el plazo
del pago es cuando se presenta el pedimento para su trmite (art. 83).
En cuanto al objeto y la tasa se encuentran en el tarifa del artculo 1 de la Ley del
Impuesto General de Exportacin antes citada.
NOMENCLATURA MEXICANA (Publicada en el Diario Oficial de la Federacin el

18 de enero de 2002).- La tarifa mexicana comprende veintids secciones que se
dividen en noventa y ocho captulos, los que a su vez, se subdividen en 1.251 partidas y
5,089 subpartidas. Este sistema de agrupamiento as como normas de carcter
internacional especficamente elaboradas para la clasificacin aduanera de mercancas,
las estadsticas del comercio internacional y a otras funciones. A esta estructura se le
conoce como la Nomenclatura del Sistema Armonizado.
Lo funcional de este sistema obedece a que una vez que se ha dado la estructura general
y las reglas para que opere el mecanismo de clasificacin hasta el nivel de subpartida,
cada pas que adopta el sistema puede establecer su propia subclasificacin hasta la
determinacin de las fracciones arancelarias y fijar en cada una de ellas, la mercanca y
el nivel impositivo de acuerdo a su poltica arancelaria y fiscal.
El agrupamiento de las secciones, captulos, partidas y subpartidas de la Tarifa de los
Impuestos Generales de Importacin y Exportacin, es estable, ya que corresponde a la
estructura internacional del Sistema Armonizado, pero las fracciones arancelarias que
constituyen la ltima subdivisin, son propias de la clasificacin arancelaria de nuestro
pas y responden a situaciones especficas de carcter fiscal, econmico y de
produccin.
Al adherirse Mxico al Sistema Armonizado consign como elemento principal de la
clasificacin de mercancas a las seis reglas generales del sistema y as lo seal en la
primera regla complementaria.
S. N. E.
24
Derecho Aduanero
Antologa
El contenido de los campos de clasificacin del Sistema Armonizado que sigue nuestro
pas, es el siguiente:
Las veintids secciones que ordenadas con nmeros romanos slo tienen un valor
indicativo de lo que agrupa ya que no son consideradas para la codificacin.
Los noventa y ocho captulos en que se dividen las secciones si forman parte de la
codificacin, y estn numerados del 01 al 98 en orden progresivo, siguiendo criterios
de clasificacin que van de lo ms simple a lo ms complejo y de lo menos elaborado a
lo ms elaborado. As, en el captulo primero estn los animales vivos y en el captulo
noventa y siete se clasifican los objetos de arte y objetos para colecciones o
antigedades.
Las 1,251 partidas en que se dividen los captulos, en numeracin tambin progresiva
tiene como sus dos primeros dgitos los nmeros del captulo a que pertenecen y los dos
restantes al nmero de la partida dentro del captulo que le corresponde. Tambin sigue
una secuencia de lo ms simple a lo ms complejo y de los ms especfico a lo ms
genrico.
Dentro de las partidas encontramos 5,089 subpartidas que pueden ser de un guin o de
so guiones.
Otro elemento fundamental para la determinacin de los campos de clasificacin, son
las Notas Legales que s tienen valor legal para determinar la clasificacin.
Las Notas Legales de Seccin, de Captulo o de Subpartida aparecen dentro del texto de
la Tarifa, inmediatamente despus del ttulo al que se refieren. Su importancia reside en
que aclaran el texto de los epgrafes, evitando que una misma mercanca se pueda
clasificar en dos lugares diferentes de la Tarifa. Las Notas Legales se poyan en los
criterios de clasificacin de las Reglas Generales. Es decir, que si un producto
aparentemente pudiera clasificarse en dos diferentes partidas, las Notas Legales
excluyen expresamente ms de una posibilidad.
Las Notas Legales constituyen de hecho el desarrollo de las Reglas Generales para la
interpretacin de la nomenclatura, a nivel de Seccin, de Captulo, o de Subpartida.
Otro elemento de la Tarifa, muy importante tambin, puesto que contribuye a la correcta
clasificacin de las mercancas, son las Notas Explicativas que tienden a precisar lo que
contiene cada subpartida y que estn estrechamente ligadas a las Reglas Generales y a
las Notas Legales.
Estas Notas Explicativas constituyen, de hecho, un compendio enciclopdico que
ayuda a la rpida identificacin de las mercancas terminologa, al contener una sola
interpretacin, dada expresamente a conocer en las Notas explicativas, impide que haya
diversidad de criterios respecto a una mercanca.
S. N. E.
25
Derecho Aduanero
Antologa
Las Notas Explicativas son una aportacin tcnica del Comit del Sistema y constituyen
la interpretacin oficial de la nomenclatura.
Tomando en cuenta su importancia en Mxico se opt por darles validez legal, (Regla
Tercera de las complementarias para la aplicacin de la tarifa del Impuesto General de
Importacin, vigente desde el 1 de abril de 2002) al ordenarse que para efectos de
aplicacin e interpretacin de la Tarifa, la Secretara de Economa y Hacienda darn a
conocer las modificaciones a las Notas Explicativas de la Tarifa cuya aplicacin
ser obligatoria.
Por ello, para clasificar una mercanca deben consultarse las Notas Explicativas, ya que
lo expresado en ellas es la nica interpretacin que ordena y acepta la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico. ES decir, que si alguna persona consultase a los tcnicos de
la Secretara de Hacienda sobre la Interpretacin de un concepto aduanero o definicin
de una mercanca en la Tarifa ellos no diran otra cosa que lo que expresan las Notas
Explicativas.
La tarifa mexicana contiene 22 notas aclaratorias y una nota nacional.
4.4. EL SISTEMA DE VALOR: NOCION POSITIVA Y NOCION

TEORICA.
Los precios de venta de las mercaderas varan en funcin de la poltica de precios del
producto (condicionada a factores econmicos internos y externos y de las diferentes
condiciones de las transaccin es especficas ).as al producto fsico se le agregan, con
mayor o menor incidencia, costos por embalajes, almacenamiento, condiciones de
entrega y pagos, garantas, usos de marcas y patentes, propaganda, etc, que componen el
precio final de la mercadera.
Los impuestos Ad-valoremm, que consisten en la aplicacin de un porcentaje sobre el
precio de la mercadera, permiten la introduccin, en el sistema de elementos que varan
no slo en funcin de las caractersticas del producto, sino tambin, de una serie de
factores complejos que determinan su precio de transaccin.
Desde este punto de vista, la definicin del valor para fines aduaneros puede ser
entendida, relacionndola con sus objetivos, como un conjunto de normas y criterios
para la aplicacin de los impuestos Ad-valorem, con base en el principio de la n o
discriminacin entre los importadores y de esta forma, evitar que el producto del
impuesto de importacin, sea afectado por condiciones desiguales en transacciones
semejantes y comparables.
La definicin del valor busca, as, establecer condiciones de patrn que eliminen o
hagan mnimas las diferentes incidencias sobre el precio, debidas a particularidades de
la operacin comercial especfica, buscando la igualdad del tratamiento entre los
importadores en igual situacin, en la atencin de preocupaciones:
S. N. E.
26
Derecho Aduanero
Antologa
a) De orden fiscal: uniformidad de la incidencia, segn el principio de que

mercaderas idnticas o semejantes, en idnticas condiciones y circunstancias
deben de pagar el mismo tributo.
b) De orden econmico: preservar la proteccin nominal de la tarifa aduanera,
contra prcticas pertinentes a precios que deterioran la ventaja dada al productor
nacional, expresada en la alcuota Ad-valorem.
LA NOCION POSITIVA
La nocin positiva tradicional, puede ser expresada en su forma ms elemental, por la
aceptacin sin crtica del precio contractual de venta (factura comercial) modalidad que
an se encuentra en algunas tarifas aduaneras en las cuales los derechos Ad-valorem
constituyen excepcin, o en que las mercaderas de esos objetos no comportan mayores
preocupaciones de orden fiscal o econmico.
La aceptacin pura y simple de los precios contractuales, sin embargo, presentan la

ventaja de la simplicidad administrativa, es inaplicable en un sistema Ad-valorem por
tener serios inconvenientes desde el punto de vista fiscal y econmico.
Desde el punto de vista fiscal, por estimular el fraude en al declaracin del precio, con
el objetivo de evadir el impuesto, principalmente en los casos de tarifas aduaneras con
gravmenes elevados y de gran dispersin.
Desde el punto de vista econmico, la aceptacin pura y simple de los precios
contractuales es inadecuada para atender al actual comercio internacional,
particularmente en cuanto a los siguientes hechos:
a) La creciente interdependencia e integracin comercial entre las empresas, casos
en que frecuentemente los precios de venta no son significativos de
transacciones comerciales normales, en el sentido tradicional.
b) La frecuencia de las operaciones comerciales que no se constituyan apenas en
transacciones de compra y venta, y en las cuales el precio contractual no es
representativo del valor total de venta de la mercadera ms componente de una
operacin ms compleja.
c) La prctica de precios polticos dirigidos a determinados mercados y
desvinculaciones de los respectivos costos de produccin de la mercadera.
d) El ejercicio de estmulos a la exportacin, que muchas veces ultrapasan los
lmites admisibles de restitucin de los impuestos y otros gravmenes.
La nocin positiva concentra la evaluacin aduanera en la investigacin del precio real
de venta de la mercadera, en las condiciones impuestas por la definicin que la aplica,
o, ante la imposibilidad de la determinacin del precio efectivo de la mercadera
misma, mediante el recurso de una mercadera similar.
S. N. E.
27
Derecho Aduanero
Antologa
LA NOCION TEORICA
Los adeptos, de la nocin terica critican la nocin positiva, indicando como
limitaciones principales, las siguientes:
a) La inexistencia, en muchos casos, de una venta efectiva.
b) La necesidad de recurrir al precio de la mercadera similar, o que pueda tener en
la prctica aceptacin menos restringida, distanciando el valor aduanero del
valor comercial de la mercadera efectivamente importada.
c) La inexistencia, en muchos casos, de una mercadera similar, para trmino de
comparacin, lo que obliga a una investigacin en el mercado interno del pas
exportador, de realizacin difcil, y con resultados de significacin dudosa.
La nocin terica tiene como base el precio probable de la mercadera y su
determinacin consiste, en ltimo caso, en la investigacin del producto efectivo o
probable de la venta.
La nocin terica desvincula jurdicamente el valor para fines aduaneros de los
precios practicados en las transacciones concretas permitiendo mayor libertad en el
proceso de valoracin , que puede recurrir a cualquier medio de investigacin para
establecer el valor presumible de la mercadera.
En la prctica, los mtodos y criterios para la determinacin del valor aduanero, con el
gran parte coincidentes, difiriendo principalmente en funcin de la mayor o menos
precisin y rigor de las condiciones establecidas en la definicin misma
independientemente de su carcter positivo o negativo.
4.5.- VALOR DE TRANSACCION

Vicente Querol define al Valor de Transaccin como el precio realmente pagado por la
mercanca importada en la transaccin entre dos partes independientes.
PRINCIPIOS EN QUE DESCANSA EL VALOR DE TRANSACCION
1. Los sistemas de valoracin debern ser de carcter neutro y en
ningn caso utilizarse como un medio encubierto para asegurar
una proteccin suplementaria aumentado artificialmente el valor
al que se aplica el tipo de derechos.
2. Los sistemas de valoracin no debern
asegurar a los
comerciantes una proteccin contra la competencia desleal
resultante de la subvaloracin.
3. Los sistemas de valor no debern utilizarse para combatir el
dumping.
4. Los procedimientos de valoracin debern ser de aplicacin
general , sin distinciones por razn de la fuente de suministro.
S. N. E.
28
Derecho Aduanero
Antologa
5. El valor en aduana deber basarse en criterios sencillos,

equitativos, que no estn en contradiccin con la prctica
comercial.
6. Los sistemas de valoracin debern reducir al mnimo las
formalidades y la valoracin debe, dentro de lo posible, basarse
en los documentos comerciales.
7. El sistema de valoracin no deber constituir un obstculo para el
rpido despacho de las mercancas.
8. Las disposiciones legales y administrativas referentes a la
valoracin en aduana debern ser accesibles al pblico en general
y ser lo bastante claras y precisas como para permitir al
importador determinar de antemano el valor en aduana de sus
mercancas con suficiente certeza.
9. Los sistemas de procedimiento de valoracin debern tener en
cuenta la necesidad de garantizar el secreto comercial.
ELEMENTOS DEL VALOR DE TRANSACCION
PRECIO.- Es el realmente pagado o por pagar, o sea, el pago total que por las
mercancas importadas haya hecho o vaya a hacer el comprador al vendedor o en
beneficio de ste. El precio debe de reflejar la inclusin de los ajustes obligatorios y
facultativos. El precio debe reflejar la inclusin de los ajustes obligatorios y
facultativos.
TIEMPO.- No existe dentro del acuerdo una disposicin que haga referencia alguna a
este elemento. Por lo que se concluye que debe aceptarse el valor de transaccin,
cualquiera que sea el momento en que se hayan vendido las mercancas para la
exportacin, sin tomar en cuenta el lapso transcurrido entre el momento de adquisicin
de la mercanca y el que se realice la valoracin para efectos aduaneros.
LUGAR.- Para la determinacin del valor de transaccin no existe en el acuerdo ningn
criterio relativo a este elemento, por lo que admite el precio efectivo para todas las
transacciones, siempre y cuando se cumplan los requisitos siguientes: Que no existan
restricciones a la cesin o utilizacin de las mercancas; que no haya ninguna condicin
o contraprestacin, cuyo valor no pueda determinarse; que no revierta al vendedor
producto ulterior alguno que no pueda aadirse al precio; que no exista vinculacin que
influya en el precio.
CANTIDAD.- Para la determinacin del valor de transaccin , el acuerdo no contiene
ninguna disposicin relativa a la cantidad, por lo tanto el precio realmente pagado o por
pagar tendr los ajustes obligatorios o facultativos que determine el acuerdo.
NIVEL.- El nivel viene determinado por el mercado en que se realiza la transaccin. El
nivel es un factor determinante slo para la aplicacin de los valores criterios, sealados
en el artculo 1.2 del acuerdo; as como en menor medida en el mtodo deductivo.
VINCULACION.- Se considera que hay vinculacin entre el vendedor y el comprador
si uno de ellos ocupa cargos de responsabilidad o direccin en una empresa de la otra
S. N. E.
29
Derecho Aduanero
Antologa
persona. Si estn legalmente reconocidos como asociados en negocios. Si estn

legalmente reconocidos como asociados en negocios. Si tienen una relacin laboral de
empleador y empleado. Si directa o indirectamente tienen la propiedad, el control o la
posesin del 5% o ms de las acciones. Si una controla directa o indirectamente a la
otra. Si ambas personas estn controladas directa o indirectamente por una tercera. Si
juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona. Si son de la misma
familia.
EL VALOR DE TRANSACCION EN LA LEY ADUANERA MEXICANA
Para cumplir con lo establecido en el Tratado Internacional sobre Valor de Transaccin
o Valor en Aduanas , que nuestro pas suscribi; el legislador mexicano incorpor a la
Ley Aduanera, este sistema de valoracin de la mercancas para efectos aduaneros
(Modificaciones a la Ley Aduanera publicada en le Diario Oficial de la Federacin el
20 de julio de 1992. Artculo 48 al 55 E.) Ley abrogadaLas disposiciones legales (Nueva ley aduanera , publicada el 15 de diciembre de 1995,
artculos del 64 al 78) establecen que el valor en aduanas o valor de transaccin de las
mercancas , es la base gravable del impuesto general de importacin; salvo se
establezca otra base.
S. N. E.
30
Derecho Aduanero
Antologa
5.- EL DERECHO POSITIVO MEXICANO EN MATERIA

ADUANERA.
5.1.- PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
La base constitucional del Derecho Aduanero Mexicano la encontramos en los
preceptos que a continuacin se enumeran:
Artculo 29
Artculo 31 Fraccin IV;
Artculo 49
Artculo 73 Fracciones VII, XXIX, XXX
Artculo 89 Fraccin XIII
Artculo 117 Fracciones IV, V, VI, VII
Artculo 118 Fraccin I, y
Artculo 131
Artculo 29 Constitucional.- Este artculo concede la suspensin de garantas
individuales que sean necesarias para que en forma temporal, el Presidente de la
Repblica pueda resolver un asunto de emergencia en una parte o en la totalidad del
Territorio Nacional. Para proceder la suspensin, se requiere la aprobacin del
Congreso de la Unin o de la Comisin Permanente; el acuerdo de los Secretarios de
Estado; debiendo hacerse la notificacin por prevenciones generales y nunca contra una
sola persona.
Artculo 31 Fraccin IV.- Este precepto contiene 4 principios: el de legalidad, el de
equidad, el de proporcionalidad y el de Destino. El primero, lo encontramos en el
establecimiento que las leyes hacen de las contribuciones a cargo de los particulares y
en los caracteres esenciales del impuesto, la forma, contenido y alcance de la obligacin
tributaria. El segundo, es la proporcin entre las normas y las exigencias de justicia
encerradas en cada contribucin, sintetizndolo como que el tributo sea justo. El tercero
es cuando la contribucin mantiene una relacin constante entre su cuanta y el valor
gravado. El cuarto, que su destino sea para que el Estado pueda cumplir con los altos
fines a que est obligado y para ello requiere de ingresos fiscales y financieros.
Artculo 49.- El precepto contiene la doctrina de la divisin de poderes al establecer que
la Federacin se divide para su ejercicio, en Legislativo, Ejecutivo y Judicial;
prohibiendo la reunin de dos o ms de estos poderes en una sola persona o corporacin
ni depositarse el legislativo en un solo individuo.
Artculo 73 Fracciones VII, XXIX Y XXX.- En este precepto el Congreso tiene facultad
para imponen las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto
(Fraccin VII). Esta disposicin da nacimiento a la Ley de Ingresos de la Federacin
que es el acto legislativo en donde se enlistan los ingresos que la Federacin percibir
en un ao fiscal. En la fraccin XXIX se determina que la tributacin del Comercio
Exterior es facultad exclusiva de la Federacin a travs de uno de los poderes, el
S. N. E.
31
Derecho Aduanero
Antologa
Congreso de la Unin. La fraccin XXX es el fundamento de la Ley Aduanera y las

Leyes del Impuesto General de Importacin y Exportacin, as como de todas las
disposiciones legales que regulen atribuciones de la Federacin
Artculo 89 Fraccin XIII.- El precepto contiene una limitacin histrica ya que slo
regula las aduanas martimas y terrestres, nicos trficos que en 1917 existan. Es
necesario modernizarla para incluir otros tipos de aduanas existentes como son las
areas, postales, interiores o de despacho, evitando la diferencia de las sealadas en la
Constitucin y las no mencionadas en ella.
Artculo 117 Fraccin IV.- Dentro del Derecho Aduanero existe la figura del trnsito de
mercancas que pueden ser en dos formas: interno e internacional; por lo tanto, esta
fraccin est protegiendo a las mercancas para que ningn Estado pueda limitarlas
cuando transiten por su territorio. La fraccin V establece que las mercancas
extranjeras no podrn ser gravadas ni prohibida su entrada o salida de una entidad
federativa. Encontramos una de las razones de ser de esta prohibicin en el hecho de
que el comercio exterior de mercancas es facultad federal. En la Fraccin VI la
circulacin de mercancas extranjeras y el consumo de ellas no pueden ser gravadas con
impuestos o derechos que se perciban por aduanas locales, as como tampoco podrn
exigirse documentos que deban acompaar a las mercancas ni inspeccionar o registrar
los bultos en que se contengan. Esta es una facultad que compete a la autoridad
aduanera en su carcter de autoridad federal. Fraccin VII Es facultad privativa de la
federacin expedir leyes y establecer impuestos respecto al comercio exterior de
mercancas.
Artculo 118 Fraccin I.- En este precepto al dictar que tampoco puede, sin
consentimiento del Congreso de la Unin establecer derechos de tonelaje; ni otro alguno
de puertos, ni imponen contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones,
es por dems esta redaccin, ya que histricamente y por disposiciones expresas, la
materia de comercio exterior ha sido y es facultad exclusiva de los Poderes Federales.
Artculo 131.- Este precepto en su primer prrafo establece la facultad exclusiva de la
Federacin de gravar las mercancas, siendo esto en cumplimiento de la fraccin XXIX
del artculo 73 . Sobre el segundo prrafo de este precepto , es uno de los dos casos en
que se otorgan facultades extraordinarias al Ejecutivo Federal para legislar , en este caso
en materia de Comercio Exterior.
5.2.-LEGISLACION NACIONAL
Las disposiciones legales aduaneras son de carcter eminentemente jurdico, pero
algunas con connotaciones econmicas, por lo que convencionalmente se han separado;
elaborndose normas sustantivas y normas y normas arancelarias, siendo estas ltimas
las de contenido econmico . La jerarqua de estos ordenamientos en nuestro sistema,
es de igualdad, principio que mantiene la ley aduanera al preceptuar, que la propia ley
de aduanas, la de los impuestos generales de importacin y exportacin y las dems
S. N. E.
32
Derecho Aduanero
Antologa
leyes y ordenamientos regulan la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de

mercancas y de los medios en que se transporten o conduzcan, as como el despacho
aduanero y los hechos o actos que deriven de ste o de dicha entrada o salida de
mercancas.
Por lo tanto sern normas directas: la Ley Aduanera y las Tarifas de Importacin y
Exportacin; teniendo el carcter de leyes supletorias cualquier ley u ordenamiento que
tenga aplicacin a la materia aduanera como:
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Cdigo Fiscal de la Federacin.

Ley de Ingresos de la Federacin.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley del impuesto Especial sobre Produccin y Servicio.
Ley de Comercio Exterior.
Ley Federal de Derechos.
Ley del Impuesto sobre Automviles Nuevos.
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crdito.
Ley Federal sobre Metrologa y Normalizacin
Ley General de Salud .
Ley Orgnica de la Administracin Pblica
Ley de Navegacin
Cdigo Federal de Procedimientos Civiles
Ley Federal de Sanidad Vegetal
Ley Federal de Sanidad Animal
Ley General del Equilibrio Ecolgico
Ley de Proteccin al Ambiente.
5.2.1.- LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

Publicada en el D.O.F. DE 24 de noviembre de 2004.- La Ley de Ingresos de la
Federacin para el ejercicio fiscal de 2005 describe los Ingresos que percibir la
Federacin, provenientes de los conceptos que a continuacin se enumeran:
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL.

Impuesto sobre la Renta
Impuesto al activo
Impuesto al valor agregado
Impuesto especial sobre produccin y servicios.
Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos
Impuesto sobre automviles nuevos.
Impuesto sobre servicios expresamente declarados de inters pblico por
la ley, en los que intervengan empresas concesionarias de bienes del
dominio directo de la Nacin.
Impuesto a los rendimientos petroleros.
Impuestos al comercio exterior.
S. N. E.
33
Derecho Aduanero
Antologa
INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS.

Ingresos propios de organismos y empresas.
i. Petrleos Mexicanos
ii. Comisin Federal de Electricidad
iii. Luz y fuerza del Centro
iv.
Instituto Mexicano del Seguro Social
v.
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores
del Estado.
Aportaciones de seguridad social:
i.
ii.
iii.
iv.
v.
Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones

para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y
trabajadores.
Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los
Patrones.
Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de
los Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores.
Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas
Armadas Mexicanas a cargo de los militares.
INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS.

Endeudamiento neto del Gobierno Federal:
i.
ii.
Interno
Externo
Otros financiamientos:
i.
ii.
Diferimiento de pagos.
Otros.
5.2.2.LEY
REGLAMENTARIA
CONSTITUCIONAL.
DEL
ARTICULO
131
Esta ley junto con su reglamento publicado el 25 de noviembre de 1986; regul las
relaciones comerciales de Mxico con los mercados mundiales. Esta Ley fue abrogada
por la que est en vigor, al publicarse en el Diario Oficial de la Federacin el 27 de Julio
de 1993 y su reglamento publicado el 30 de diciembre de 1993.
Esta Ley tiene por objeto regular y promover el comercio exterior , la economa del
pas, la estabilidad de la produccin nacional, aplica las restricciones y medidas de
S. N. E.
34
Derecho Aduanero
Antologa
regulacin a las exportaciones e importaciones, regula la introduccin de mercancas al

territorio nacional cuando se efecten en condiciones de prcticas desleales de comercio
exterior, establece y determina la cuota compensatoria aplicable a dicho caso. Fija el
procedimiento a seguir para la aplicacin de esta cuota compensatoria as como la
inspeccin, vigilancia, infracciones, sanciones y recursos administrativos. Promociones
a las exportaciones.
5.2.3.- LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Este impuesto est establecido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA),
publicada en el D.O.F. de 29 de diciembre de 1978 y despus de una vacatio legis
de todo el ao de 1979, entr en vigor el da 1 de enero de 1980, fecha desde la cual
invariablemente ha sido modificada aos tras ao.
Todos los elementos de la contribucin se encuentran en dicha ley, pues los sujetos se
definen en el artculo 1 fraccin IV como las personas fsicas y morales que en
territorio nacional realicen la actividad de importar bienes o servicios y el artculo 2 A
fraccin IV la actividad de exportacin de bienes y servicios.
El objeto se define en los artculos 24 y 29 que contemplan los trminos importacin y
exportacin en conceptos ms amplios pues abarcan adems de la introduccin al pas
de bienes y su extraccin del mismo, la adquisicin, uso o goce tempmoral de bienes
intangibles o el aprovechamiento de servicios, en todos los casos proporcionados por
personas no residentes en el pas.
La tasa del impuesto aplicable a las importaciones se contiene en el artculo 1 que
asciende al 15% y para las exportaciones la tasa es de 0% conforme al artculo 2.-A
citado.
La base gravable del IVA a las importaciones se contempla en el artculo 27 y se
compone del valor que se utilice para los fines del impuesto general de importacin
(precio pagado o por pagar) adicionado por el monto de este ltimo gravamen y de los
dems que se tengan que pagar con motivo de la importacin .
En cuanto a la base de las exportaciones se establece en el artculo 30 como el valor de
la enajenacin de los bienes, que se identifica con el valor comercial de las mercancas.
5-2-4.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE PRODUCCION SERVICIO.

La Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios publicada en el D.O.F. de
30 de diciembre de 1980 (LIEPS) grava:
1.- La enajenacin en territorio nacional o, en su caso, la importacin de los siguientes
bienes aplicando a su valor las tasas que se anotan:
Bebidas alcohlicas fermentadas. . . . . . . . . . . . . . . .25%
S. N. E.
35
Derecho Aduanero

Antologa
Cerveza y bebidas refrescantes hasta 6 g.l. . . . . . . .25%

Bebidas alcohlicas hasta 13.5 g.l.. . . . . . . . . . . . . 25%
Bebidas alcohlicas hasta 20 g.l.. . . . . . . . . . . . . . . 30%
Bebidas alcohlicas ms de 20 g.l. . . . . . . . . . . . . . 60%
Cigarros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85%
Cigarros populares. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29.9%
Gasolina. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . tasa diferencial
Diesel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . tasa diferencial
Gas natural para combustin automotriz. . . . . . . . . . tasa diferencial
La tasa diferencial se construye conforme con los artculos 2.-A, 2 B y 2.-C de esta
Ley y se compone de una serie compleja de conceptos y operaciones algebraicas ,
remisiones a precios de referencia a base de precios promedio de algunos mercados
internacionales especializados, ajustados por calidad y por costos de manejo y
transporte hasta las agencias de ventas de PEMEX. Ciertamente, para la obtencin de
dichas tasas se requieren tener conocimientos especializados para poder efectuar los
clculos necesarios, de tal suerte, que la ley establece que la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico deba hacer mensualmente las operaciones aritmticas y publicar las
tasas en el Diario Oficial de la Federacin.
2.- La exportacin definitiva que realicen los contribuyentes de este impuesto.
En el caso concreto de las importaciones, se dispone por el artculo 12 de la LIEPS que
la importacin se efecta cuando el importador presente el pedimento para su trmite en
los trminos de la Ley Aduanera o cuando la importacin temporal se convierta en
importacin definitiva. En realidad la redaccin pretende ordenar que el impuesto se
causa cuando se presenta el pedimento y cuando ocurra el cambio de rgimen.
Mientras el artculo 13 de esta ley establece los casos de exencin, el artculo 14 de la
misma fija la base gravable como el valor en aduana para el impuesto general de
importacin adicionado por las contribuciones y por los aprovechamientos que se
tengan que pagar con motivo de la importacin, a excepcin del IVA, debindose notar
que para la determinacin de este impuesto no sern aplicables las desgravaciones de las
mercancas, pues en todos los caos la base gravable se calcular considerando la tasa
general del IGI prevista en la tarifa, aunque se haya cubierto una menor.
Dispone el artculo 15 del mismo ordenamiento que cuando no se trate de bienes por los
que se deban adherir marbetes o precintos o no se est obligado al pago del IGI el pago
del impuesto que deber efectuarse mediante declaracin que se presentar en la aduana
correspondiente.
En el caso de la importacin de bebidas alcohlicas el pago total del impuesto se
efectuar en el momento en que se adquieran los marbetes o precintos.
S. N. E.
36
Derecho Aduanero
Antologa
5.2.5.-LEY FEDERAL DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES

NUEVOS.
(Publicada en el D.O.F. de 30 de diciembre de 1996).
SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO.
Estn obligados al pago del impuesto sobre automviles nuevos establecido en esta Ley
las personas fsicas y las personas morales que enajenen automviles nuevos de
produccin nacional, las personas que importen en definitiva al pas automviles que
corresponden al ao modelo posterior al de aplicacin de la Ley, al ao modelo en que
se efecte la importacin, o a los 10 aos modelo inmediato anteriores.
CALCULO Y BASE DEL IMPUESTO

El impuesto para automviles nuevos se calcular aplicando la tarifa o tasa establecida
en el artculo 3 de esta Ley, segn corresponda, al precio de enajenacin del automvil
al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidores autorizados o comerciantes
en el ramo de vehculos, incluyendo el equipo opcional, comn o de lujo, sin disminuir
el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones.
El IVA no es parte del precio.
DETERMINACION DEL IMPUESTO
El Impuesto se determina por la capacidad para el nmero de pasajeros, as como la
capacidad de carga.
AUTOMOVILES IMPORTADOS EN DEFINITIVA.
Tratndose de automviles importados en definitiva por personas distintas al
fabricante, el ensamblador, a sus distribuidores autorizados o a los comerciantes en el
ramo de vehculos, el impuesto a que se refiere esta Ley, deber pagarse en la aduana
mediante declaracin. Conjuntamente con el impuesto general de importacin. Inclusive
cuando el pago del segundo se difiera en virtud de encontrarse los automviles en
depsito fiscal en almacenes generales de depsito. No podrn retirarse los automviles
de la aduana, recinto fiscal o fiscalizado, sin que previamente se haya realizado el pago
que corresponda conforme a esta Ley.
NO DEVOLUCION NI COMPENSACION DEL IMPUESTO.

No proceder la devolucin ni compensacin del impuesto establecido en esta Ley, an
cuando el automvil se devuelva al enajenante.
S. N. E.
37
Derecho Aduanero
Antologa
El ISAN no debe separarse expresamente, los fabricantes, ensambladores

o
distribuidores autorizados de automviles , no harn la separacin expresa del monto de
este impuesto en el documento que ampare la enajenacin.
S. N. E.
38
Derecho Aduanero
Antologa
6.- CONCEPTOS
ADUANERA.
BASICOS
DE
LA
LEGISLACION
6.1.- MERCANCIAS.
Segn el artculo 2 fraccin III de la Ley Aduanera, define a las mercancas como los
productos, artculos, efectos y cualquier otros bienes, aun cuando las leyes los
consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular.
6.2.- DEPOSITO PREVIO

Para Carvajal Contreras depsito significa poner en seguridad algo por lo tanto, la
autoridad aduanera determina como un paso previo a la tramitacin aduanera o
despacho, que las mercaderas de comercio exterior sean depositadas en almacenes adhoc para su guarda y custodia.
Con el nombre de depsito provisional o depsito temporal se le conoce en otros pases,
nosotros consideraremos conveniente el vocablo previo ya que ste denota la
intencin de la autoridad aduanera de asegurar anticipadamente el control y seguridad
de las mercancas antes de que se efecte el despacho aduanero.
6.3.- ABANDONO
El acto por el cual las mercancas que se encuentran en depsito aduanero pasan a
propiedad del fisco, se denomina abandono.
Si la obligacin tributaria nace o se causa cuando las mercancas de procedencia
extranjera se introducen al territorio nacional, significa que mientras dichas mercancas
permanecen en el recinto fiscal en depsito ante la aduana, el pago de las contribuciones
se ha diferido hasta la presentacin del pedimento dentro del despacho aduanero que
llevar a su desaduanamiento.
Pero si el contribuyente nunca presenta el pedimento, no obstante que se deben pagar
recargos, lo cierto es que la exigibilidad nunca se consuma, por lo que operar el
abandono de las mercancas y que produce que el fisco federal adquiera la propiedad de
las mercancas en perjuicio de la persona que sobre ellas tenga el ttulo jurdico
respectivo.
Pero si bien es cierto que el interesado perdi la propiedad de las mercancas tambin es
que se liber del pago de las contribuciones, por lo que para el derecho aduanero ser
interesante estudiar al abandono tambin como un medio de extincin de las
contribuciones en materia de comercio exterior, mxime para aquellos que consideran el
depsito ante la aduana como un rgimen aduanero.
S. N. E.
39
Derecho Aduanero
Antologa
6.4.- TRAFICO DE MERCANCIAS

La Ley vigente regula como trficos autorizados para la introduccin o extraccin de
mercancas del territorio nacional al: martimo, terrestre, areo, fluvial, postal, as como
otros medios de conduccin.
Todas las maniobras de carga, descarga, transbordo, almacenamiento, conduccin y
revisin de mercancas o equipajes slo podrn efectuarse por los lugares autorizados y
en horas y das hbiles.
Los lugares autorizados para la entrada y salida de mercancas y sus maniobras de
carga, descarga, transbordo y almacenamiento estn reguladas en el artculo 7 del
Reglamento de la Ley Aduanera ; as como los das y horas hbiles son dados a conocer
por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante reglas de carcter general
publicadas en el D.O.F. del 29 de marzo de 2004 , atento a lo preceptuado por el
artculo 10 de la Ley Aduanera.
6.5.- DESPACHO ADUANERO

Fernndez Lalanne divide el despacho en:
DESPACHO DE IMPORTACION.- Es el conjunto de trmites y procedimientos que ,
con arreglo a las disposiciones en vigor, se siguen ante las dependencias aduaneras, y
por medio de las cuales se asegura la correcta verificacin de las declaraciones
comprometidas y la de terminacin de los valores de los efectos que se presentan para
su ulterior ingreso a la plaza, asegurando en esa forma la percepcin de la renta fiscal.
DESPACHO DE EXPORTACION.- Es el conjunto de tramitaciones de orden aduanero
que se realizan en oportunidad de la salida de mercancas desde nuestro pas con destino
a los centros de consumo en el extranjero.
Para que las mercancas sujetas a cualesquiera de los regmenes aduaneros quede a la
disposicin de los interesados , es necesario que previamente se cumpla con una serie de
trmites, requisitos y formalidades legales ante la autoridad aduanera por los sujetos que
intervienen en la relacin jurdica.
6.6.- IMPUESTOS ADUANEROS

Son tributos o gravmenes aduaneros los derechos o impuestos y las tasas que el fisco
nacional exige coactivamente de los obligados a su pago, como consecuencia de la
importacin o exportacin de mercaderas a travs de las fronteras del pas, o por la
prestacin de servicios. (Fernndez Lalanne).
Para Polo Bernal son como una prestacin pecuniaria que deben pagar las personas
fsicas o morales que hacen pasar mercancas a travs de las fronteras, costas o lmites
de un pas determinado, sean nacionales, nacionalizadas o extranjeras, destinadas a ser
S. N. E.
40
Derecho Aduanero
Antologa
consumidas, respectivamente, dentro del territorio nacional. (impuestos de importacin)

o fuera de dicho territorio (impuestos de exportacin)
S. N. E.
41
Derecho Aduanero
Antologa
7.- EXENCIONES, ESTIMULOS,

FORMAS DE DESGRAVACION.
FRANQUICIAS
7.1.- EXENCIONES
No obstante que es una institucin jurdica-tributaria bastante conocida y usada en la
legislacin de todos los pases, la exencin carece de una teora jurdica integral que
delimite sus alcances y explique y distinga algunos conceptos que se ligan a ella como
son la no causacin, la reduccin, la deduccin, la bonificacin, la desgravacin y otras
ms.
La exencin es la forma de extinguir la obligacin fiscal ya nacida y a cargo de un
contribuyente por la liberacin de su pago que establece la ley.
Las bases conceptuales de la exencin consisten en que en la exencin se ha
producido el hecho imponible, naciendo, por tanto, el deber de realizar la prestacin
tributaria correspondiente. El supuesto de exencin libera precisamente del
cumplimiento de esos deberes, y si libera o exime de ellos, es obvio que previamente
han debido nacer.
7.2.- ESTIMULOS
Los estmulos son beneficios de carcter econmico concedidos por la ley fiscal al
sujeto pasivo de un impuesto con el objeto de obtener ciertos fines de inters social;
requirindose para que se le den los siguientes elementos:
a) La existencia de un tributo o contribucin a cargo del beneficiario del estmulo
del cual se necesita , ya que el estmulo fiscal slo se origina y concreta en torno
a las cargas tributarias que pesan sobre el contribuyente .
b) Una situacin especial del contribuyente establecida en abstracto por la
disposicin legal que otorga el estmulo y que al concretarse da origen el
derecho del contribuyente para exigirlo.
7.3.- FRANQUICIAS
Es el paso libre que se concede a una persona para no pagar las contribuciones, ni
cumplir con las regulaciones de carcter econmico establecidas para las mercancas.
Franquicia es un paso franco por la aduana.
7.4.- INDUSTRIA MAQUILADORA

Es un tipo de subcontratacin internacional que fue establecida en Mxico en 1965 a
travs del llamado Programa de Industrializacin Fronteriza. Por medio de este
S. N. E.
42
Derecho Aduanero
Antologa
Programa se trata de resolver el problema del desempleo fronterizo norte de nuestro pas
y disminuir la corriente migratoria haca Estados Unidos.
En 1971 el gobierno mexicano dio a conocer el Programa de Desarrollo de la franja
fronteriza norte y de las zonas y parmetros libres. Este segundo Programa confirm y
robusteci las bases y cimientos de la industria maquiladora de exportacin.
El Reglamento del prrafo 31 del artculo 321 del Cdigo Aduanero de 1977, estableci
ciertas reglas en funcin de las llamadas operaciones temporales, que sirvieron para
estimular el establecimiento de stas no slo en la frontera norte, sino en todo el
territorio nacional.
7.5.- DESARROLLOS PORTUARIOS

Los desarrollos portuarios son puertas al mar, creados por decreto del Ejecutivo Federal
con la finalidad de promover las actividades econmicas relativas al comercio exterior
de mercancas, dotando a determinados puertos de infraestructura e instalaciones
adecuadas para incentivar la exportacin de mercancas, principalmente de productos
terminados.
7.6.- FRANJAS FRONTERIZAS

La franja fronteriza est determinada dentro de una zona de veinte kilmetros paralela a
la lnea divisoria internacional de nuestro pas. Dentro de esta zona podrn introducirse
diariamente mercancas para ser consumidas por los habitantes de de las poblaciones
fronterizas.
Estas mercancas consistirn en alimentos , medicinas, artculos de vestir y de uso
personal. No se incluyen dentro de esta franquicia los cigarros, cigarrillos y bebidas
alcohlicas.
La importacin de esta mercanca se permitir con la sola presentacin de ellas a las
autoridades aduaneras, sin que se exija el cumplimiento de requisitos especiales,
restricciones o pago de impuestos , cuando su valor no pase del equivalente en moneda
nacional de 50 dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica.
Dentro de esta franja fronteriza podrn establecerse centros de abasto, centros
comerciales, cooperativas, o bien comercios organizados, a los que se les podrn
conceder autorizacin especial para importar mercancas para su venta. Este tipo de
concesiones es lo que comnmente se conoce como la importacin de artculos
gancho.
S. N. E.
43
Derecho Aduanero
Antologa
7.7.- ZONAS LIBRES.

La Zona libre consiste en un rgimen especial, que se implanta sobre un determinado
territorio con territorio nacional sustradas a la jurisdiccin aduanera y en las cuales, por
consiguiente, las mercancas procedentes del extranjero pueden ingresas sin pago de los
derechos respectivos y salir para el exterior con anloga franquicia; en cambio si pasan
a otra zona del pas debern satisfacer los derechos (Jorge Erige Loera)
Ramn Ocegueda Gallardo define a la Zona Libre como la extensin territorial
legalmente delimitada que puede comprender una o ms entidades federativas o bien,
parte de alguna de ellas, en donde por razones de ndole geogrfica, socio-econmica y
poltica, impera un rgimen fiscal especial, que consiste, en la exencin de impuestos de
importacin para las mercancas extranjeras siempre y cuando no sean similares a las
producidas en dicha zona y en la exencin de impuestos de exportacin de aquellas
mercancas que se produzcan, elaboren o transformen dentro de la misma.
En las zonas libres las mercancas extranjeras podrn introducirse sin el pago de los
impuestos a la importacin, siempre que no sean similares a las nacionales que
concurran al mercado de estas zonas.
S. N. E.
44
Derecho Aduanero
Antologa
8.- INSTITUCIONES
ADUANERO..
JURIDICAS
DEL
DERECHO
8.1.- CONCEPTO Y CLASIFICACION DE LOS REGIMENES

ADUANEROS
El Consejo de Cooperacin de Bruselas entiende por rgimen aduanero: la destinacin
que pueden recibir segn las leyes y reglamentos aduaneros, las mercancas sujetas al
control de la aduana.
Para la Asociacin Latinoamericana es el: tratamiento aplicable a las mercaderas
sometidas al control de la aduana, de acuerdo con las leyes y reglamentos aduaneros,
segn la naturaleza y objetivos de la operacin.
Los regmenes aduaneros estn constituidos por los tratamientos legales y
reglamentarios que la aduana d a las mercancas, de acuerdo con la naturaleza y
objetivos de las distintas destinaciones aduaneras conocidas.
CLASIFICACION DE LA LEGISLACION MEXICANA
La Ley Aduanera clasifica a los regmenes aduaneros en:
Definitivos: que pueden ser de importacin y exportacin.
Temporales: que pueden ser de importacin o de exportacin
A su vez, los de importacin se subdividen en: para retornar al extranjero en el mismo
estado. Para elaboracin, transformacin o reparacin.
El depsito fiscal se subdivide en: importacin definitiva, exportacin definitiva , para
retornar al extranjero, para reincorporarse al mercado nacional e importacin temporal
para empresa PITEX.
El trnsito de mercancas puede ser: interno o internacional.
Elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado.
Recintos fiscalizados estratgicos.
8.2.- IMPORTACION DEFINITIVA Y TEMPORAL

De acuerdo a nuestro criterio, pensamos que slo existen tres regmenes aduaneros que
son: la importacin, la exportacin y el trnsito.
S. N. E.
45
Derecho Aduanero
Antologa
1.- La importancia puede ser: definitiva y temporal:

a) La definitiva se divide a su vez en: permanente y espordica.
Ser importacin espordica, cuando el importador realice el acto ocasionalmente, como
en el caso de los pasajeros, as como por va postal.
La permanente se subdivide en:
Gravada, cuando las mercancas paguen impuestos.
Convencional, cuando las mercancas tienen un tratamiento preferencial, en virtud de un
convenio internacional.
Liberatoria de impuestos, cuando las mercancas se importan sin el pago de impuestos,
dentro de stas, la reposicin de existencias y las introducidas en reas de desgravacin
(franja fronteriza, regin fronteriza).
Suspensiva de pago, cuando los impuestos de las mercancas quedan en suspenso hasta
que se ejecuta el acto generador del pago; dentro de esta forma, la importacin en
depsito fiscal y las destinadas a plantas de montaje automotriz.
Exenta, cuando las mercancas por la ley o por tratado internacional, no causen
impuestos.
b) La temporal puede ser:
Para retornar en el mismo estado, esto es cuando cumplida la finalidad para la que se
importaron, regresan al extranjero.
Para transformacin , elaboracin o reparacin , una vez realizado cualquiera de estos
procesos, las mercancas retornan al extranjero.
Para depsito industrial, cuando en instalacin debidamente acondicionadas se realizan
procesos de carcter industrial y una vez cumplidos stos, regresan las mercancas al
extranjero.
8.2.- EXPORTACION DEFINITIVA Y TEMPORAL

a) La definitiva a su vez se divide en permanente y espordica.
Es permanente la que el exportador habitualmente realiza.
Ser espordica, cuando se realice ocasionalmente; por ejemplo la realizada por
pasajeros y por va postal.
S. N. E.
46
Derecho Aduanero
Antologa
La permanente se subclasifica en:

Gravada, cuando las mercancas que se exporten estn sujetas al pago de impuestos.
Liberatoria de impuestos, cuando por las mercancas que se exportan no se pago el
impuesto, como en el caso de las mercancas de reas de desgravacin (franja fronteriza,
regin fronteriza).
Suspensiva de pago, cuando est en suspenso el pago de los impuestos
correspondientes, como en el caso de mercancas de exportacin en depsito fiscal..
Exenta, cuando por tarifa o por convenios internacionales no causen el impuesto las
mercancas.
b) La temporal se desglosa en:
Para retornar en el mismo estado, que es cuando la mercanca regresa a nuestro pas sin
que haya sufrido ningn cambio, una vez cumplido con el fin para lo cual sali.
Para transformacin, elaboracin o reparacin , en este caso, las mercancas regresan a
nuestro pas despus de haber sido sujetas a un procedimiento como el sealado.
8.4.- DEPSITO FISCAL.

Otro de los regmenes que pueden ser considerados suspensivos, de exoneracin
condicional o de despacho de perfeccionamiento activo es el de depsito fiscal, de una
cambiante regulacin en Mxico.
La OMC (CCA) lo denomina Depsito de Aduanas y en el Anexo E-3 de la
Convencin de Kyoto lo define como el rgimen aduanero con arreglo al cual las
mercancas importadas se almacenan bajo el control de la aduana en un lugar designado
a este efecto, (depsito de aduanas) sin el pago de los derechos e impuestos de
importacin.
En el Glosario de Trminos de la ALADI este depsito tambin podra abarcar a las
mercancas nacionales y no slo a las importadas ya que defina a este rgimen en
virtud del cual las mercancas nacionales o extranjeras permanecen bajo control de la
aduana, en un lugar designado o habilitado al efecto, depsito de aduanas, con
suspensin de pago de los derechos e impuestos que pudieran corresponderle con
ocasin de su posterior desaduanamiento.
La NLA lo describe en su artculo 119 como aquel que consiste en el almacenamiento
de mercancas de procedencia extranjera o nacional en almacenes generales de depsito
que puedan prestar este servicio en los trminos de la Ley General de Organizaciones y
Actividades Auxiliares de Crdito y adems sean autorizados para ello, por las
autoridades aduaneras.
S. N. E.
47
Derecho Aduanero
Antologa
CARACTERSTICAS DEL DEPSITO FISCAL:

De la definicin legal se pueden desprender algunos elementos objetivos que le dan
carcter y condicin para su legal configuracin.
a)
b)
c)
d)
Almacenamiento
Mercancas nacionales y extranjeras.
En almacenes generales de depsito
Autorizacin por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
La finalidad o intencin del interesado e clara y nica cuando introduce las mercancas a
un almacn: simplemente se desea almacenar las mercancas sin ms pretensin que en
ese lugar las conserven y custodien.
En un posterior momento, quiz ya por otra persona distinta de quien ingres las
mercancas a depsito fiscal, se produce otra intencin o voluntad, que es la que
resuelve dar por concluido el rgimen para extraerlas del depsito. Esta extraccin
puede estar sustentada en infinidad de motivos o intenciones, pero la ley slo admite los
destinos que se contemplan en el artculo 121 de la NLA y que son: Importarse
definitivamente, exportarse definitivamente , retornarse al extranjero o reincorporarse al
mercado nacional, cuando se desistan de rgimen y para importarse temporalmente por
maquiladoras o pitex.
8.5.- TRANSITO INTERNO E INTERNACIONAL

El trnsito, se divide en: interno e internacional..
El interno puede ser: de importacin, de exportacin o nter zonal.
El interno de importacin se clasifica en: envo a salida y envo a depsito.
El interno de exportacin se divide en: envo a salida y envo a depsito.
El nter zonal ser: de rea de desgravacin a rea de desgravacin. De rea de
desgravacin a zona gravada. De zona gravada a rea de desgravacin.
El trnsito internacional, a su vez reviste dos formas: por el territorio nacional. Por el
territorio extranjero.
S. N. E.
48
Derecho Aduanero
Antologa
8.6.- LOS DOCUMENTOS ADUANEROS

El Derecho Aduanero al igual que muchas de las ramas del Derecho Pblico Mexicano
se ha mantenido como un Derecho formal, pues la ley ha dispuesto que en la mayora de
los casos la comunicacin de los particulares hacia las autoridades aduaneras se haga
observando ciertos requisitos formales que exceden no slo el documento escrito sino
el uso obligatorio de formatos oficiales e incluso conductos especiales que suprimen
la entrega personal y directa como el llamado buzn.
La comunicacin de las autoridades haca los particulares debe ser escrita, fundada y
motivada, debido a los mandatos de los artculos 14 y 16 constitucionales.
LAS FORMALIDADES DE LAS PROMOCIONES DE LOS PARTICULARES
Pareciera que el cumplimiento de las garantas del Derecho de Peticin y las normas de
seguridad jurdica implicarn que las leyes no impusieran mayores requisitos para que
los ciudadanos se pudieran dirigir a sus autoridades, y las cuales para contestar no
exigieran mayor condicin que dichas peticiones estuvieran dirigidas en trminos
respetuosos y pacficos.
No obstante ese principio, las leyes aduaneras as como las leyes fiscales establecen de
manera constante mayores requisitos
formales para que las peticiones o
comunicaciones de los particulares sean atendidas por las autoridades.
EL USO DE FORMATOS OFICIALES
La primera formalidad se encuentra en los artculos 36,81 y 88 primer prrafo de la
NLA que disponen que los pedimentos y dems documentos aduaneros para el
despacho de las mercancas sean en la forma oficial aprobada por la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico.
Esta disposicin no hace ms que reconocer la naturaleza formal de las comunicaciones
con las autoridades aduaneras que recogen supletoriamente los artculos 18 y 31 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando disponen que las promociones, solicitudes en
materia de RFC, declaraciones y avisos que se presenten ante las autoridades fiscales
debern hacerse en las formas aprobadas por la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, en el nmero de ejemplares, datos e informes y acompaando los anexos que
la misma establezca.
Sealan ambos preceptos que cuando no existan o no hubieran sido aprobadas esas
formas oficiales la promocin deber presentarse por escrito, en tres ejemplares o en el
nmero de ellos que indiquen las autoridades, sealar el nombre o denominacin social
y domicilio fiscal del promoverte, su clave del RFC, la autoridad a la que se dirige, el
propsito de la promocin, los datos de la obligacin que se pretende cumplir y el
monto del pago, si es el caso, el domicilio para or y recibir notificaciones y el nombre
de la persona autorizada para tal efecto.
S. N. E.
49
Derecho Aduanero
Antologa
La regla 2.2.1. de la RMCE seala que las formas e instructivos aprobados en materia
de comercio exterior son los que se listan en el anexo 1 entre los que se pueden citar a
los siguientes:
FORMATOS OFICIALES APROBADOS
A -16 informe semestral de mercancas adquiridas mediante constancia de
exportacin por las empresas maquiladoras, con programas de exportacin
autorizado por SECOFI y empresas de comercio exterior.
A-17 informe anual de residentes en el pas que enajenen bienes a empresas
maquiladoras, con programas de exportacin autorizado por SECOFI y
empresas de comercio exterior.
Aviso de compensacin de contribuciones y aprovechamientos al comercio
exterior.
Aviso de exportacin temporal.
Aviso de opcin para la determinacin del valor provisional (seguro global de
transporte).
Aviso de registro de aparatos electrnicos e instrumentos de trabajo.
Carta de cupo.
Constancia de exportacin.
Anexo de la constancia de exportacin.
Constancia de exportacin para adquisicin de mercancas de origen 100%
nacional.
Constancia de importacin temporal de contenedores.
Constancia de retorno de importacin temporal de contenedores.
Constancia de origen de productos agropecuarios.
Declaracin para movimiento en cuenta aduanera.
Declaracin para la regularizacin de mercancas.
Declaracin anual de empresas maquiladoras de exportacin.
Declaracin de aduanas (espaol, ingls y francs).
Documento de origen de productos minerales extrados, industrializados o
manufacturados.
Engomado oficial para el control de trnsito interno por va area.
Formulario mltiple de pago para comercio exterior.
Hoja de clculo para la determinacin del valor en aduana de mercancas de
importacin.
Pago de contribuciones al comercio exterior (espaol, ingls y francs).
Padrn de importadores
Registro 15.
Reporte anual de operaciones de comercio exterior
Solicitud de autorizacin de importacin temporal de casas rodantes (espaol e
ingls)
Solicitud de autorizacin de importacin temporal de mercancas destinadas al
mantenimiento y reparacin de las mercancas importadas temporalmente.
Solicitud de autorizacin de importacin temporal.
Pedimento de importacin.
Pedimento de importacin. Parte II. Embarque parcial de mercancas.
Anexo del pedimento de importacin
S. N. E.
50
Derecho Aduanero
Antologa

Pedimento de exportacin.
Pedimento de exportacin. Parte II. Embarque parcial de mercancas.
Anexo del pedimento de extraccin de mercancas en depsito fiscal.
Anexo del pedimento de extraccin de mercancas en depsito fiscal.
Rectificacin al pedimento de extraccin de mercancas en depsito fiscal.
Anexo al pedimento de rectificacin.
Pedimento de trnsito.
Anexo del pedimento de trnsito
Aviso de trnsito
Pedimento de trnsito para el transbordo
Padrn de exportadores sectorial
Solicitud de autorizacin de importacin definitiva de mercancas sujetas a la
inscripcin en los padrones de importadores de sectores especficos.
Solicitud de inscripcin en los patrones de importacin de sectores especficos.
8.8.- AGENTES ADUANALES Y APODERADOS ADUANALES.

AGENTE ADUANAL
Es la persona fsica que a travs de una patente, otorgada por la autoridad hacendaria,
interviene ante una aduana para despachar mercancas en cualesquiera de los regmenes
aduaneros en virtud de los servicios profesionales que presta.
Para Javier Gonzlez Grajeda el Agente de Aduanas Aparece configurado como un
profesional que representa a otros ante la Aduana en el despacho de las mercancas y
que asume responsabilidad ante la administracin segn la forma en que acte ya
solidaria o subsidiariamente.
Para Ricardo Xavier Basalda Son despachadores de aduanas las personas que,
profesionalmente y mediante habilitacin previa del servicio aduanero, gestionan en
nombre propio y por cuenta de sus clientes el despacho de mercaderas ante la aduana.
La figura del agente aduanal es en el Estado moderno de una gran utilidad, constituye
dentro del complejo fenmeno del comercio internacional un importante eslabn, un
valioso enlace entre el Fisco Federal y los particulares que ejecutan actos de comercio
exterior. Es un profesional auxiliar de la funcin pblica aduanera.
APODERADO ADUANAL
Es la persona fsica que habiendo sido designada por otra persona se encargue a su
nombre y representacin del despacho de mercancas.
S. N. E.
51
Derecho Aduanero
Antologa
El apoderado aduanal deber tener una relacin laboral con el apoderante quien le
otorgar poder general para que a su nombre y representacin promueva el despacho de
las mercancas.
Para ser apoderado aduanal se requiere cumplir con todos los requisitos que la ley
establece para ser agente aduanal con excepcin de los que establecen la nacionalidad
mexicana por nacimiento, el tener un ttulo profesional y el de la experiencia aduanera
mayor a tres aos. Los apoderados aduanales de las empresas de mensajera, y
paquetera, los almacenes generales de depsito y las agrupaciones de comerciantes e
industriales, debern de cumplir con los requisitos de ttulo profesional y experiencia.
Cuando el apoderado sea una entidad pblica no se aplicar el impedimento consistente
en ser servidor pblico, ni el poder se otorgar notarialmente.
Podr existir la figura del apoderado multiaduanas o bien que el poderdante pueda
nombrar apoderados aduanales que acten ante dos o ms aduanas, siempre y cuando
exista autorizacin previa de la autoridad aduanera.
S. N. E.
52
Derecho Aduanero
Antologa
9.ILICITOS
Y
SUS
SANCIONES,
LOS
PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS Y LOS
RECUROS DE LOS PARTICULARES EN EL DERECHO
ADUANERO MEXICANO.
9.1.- CLASIFICACION DE LOS ILICITOS
Los ilcitos por su naturaleza pueden ser de carcter penal (delitos); o de carcter
administrativo (infracciones, contravenciones, faltas, transgresiones, torto, reato).
Pedro Fernndez Lalanne clasifica a las infracciones aduaneras en :
a) Defraudaciones.- Son infracciones formales que no requieren para
perfeccionarse que la conducta incriminada como punible sea daosa, sino que
basta que constituya una amenaza o un peligro para la normal percepcin de los
tributos.
b) Contravenciones.- Constituyen transgresiones a las formalidades establecidas en
las leyes por medio de las cuales se asegura la eficacia del rgimen de control
fiscal.
c) Contrabando.- Es todo lo que se hace contraviniendo una disposicin de la ley:
Es el acto u omisin que tiende a sustraer mercancas y efectos de la
intervencin aduanera. En el contrabando existe clandestinidad, ocultamiento.
Se obra con dolo, furtivamente. Lo que hace diferente al contrabando de las
defraudaciones o contravenciones, es el elemento doloso o culposo que para
configurarse existe en el primero.
A las infracciones las subdividimos en leves y graves. Dentro de las leves: las
relacionadas con el destino de las mercancas, las relacionadas con la obligacin de
presentar documentacin y declaraciones, las relacionadas con el control, seguridad y
manejo de las mercancas de comercio exterior, las relacionadas con la clave
confidencial de identidad, las relacionadas con el uso indebido de gafetes de
identificacin, la de circulacin indebida dentro del recinto fiscal. Como infracciones
graves sealamos: la relacionada con la importacin o exportacin, tenencia ilegal de
mercancas y comercio ilcito.
Dentro de los delitos se incluye al contrabando, el equiparable al contrabando y el robo
de mercancas en recintos fiscales o fiscalizados.
La clasificacin precedente tiene su base tanto en la naturaleza del ilcito como en la
gravedad del mismo.
S. N. E.
53
Derecho Aduanero
Antologa
Por su naturaleza los delitos violan los derechos creados por la sociedad. En cambio las
infracciones contravienen disposiciones de carcter administrativo.
Por su gravedad, los delitos son sancionados con penas privativas de libertad. Por su
parte las infracciones con sanciones de carcter econmico y arresto.
9.2.- INFRACCIONES LEVES Y SUS SANCIONES

Son los actos u omisiones del contribuyente que puede o no traer consigo la evasin de
los impuestos o requisitos al comercio exterior, siendo siempre su sancin multa
pecuniaria y no rebasando su aplicacin la esfera administrativa de la autoridad
aduanera.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL DESTINO DE LAS MERCANCAS Y
SUS SANCIONES.
Cometen estas infracciones quienes:
a) Sin la autorizacin de la autoridad aduanera destinen las mercancas por cuya
importacin fue concedida alguna franquicia, exencin o reduccin de
contribuciones o se haya eximido del cumplimiento de alguna regulacin o
restriccin arancelaria a una finalidad distinta de la que termin su otorgamiento.
b) Trasladen las mercancas a que se refiere el prrafo anterior a lugar distinto del
sealado al otorgar el beneficio.
c) Las enajenen o permitan que las usen personas diferentes del beneficiario.
d) Enajenen o adquieran vehculos importados o internados temporalmente, as
como faciliten a terceros su uso.
e) Enajenen o adquieran vehculos importados en franquicias o a las franjas
fronterizas sin ser residentes o estar establecidos en ellas.
f) Faciliten a terceros no autorizados su uso, tratndose de vehculos importados a
franja o regin fronteriza, cuando se encuentran fuera de dichas reas.
g) Excedan el plazo concedido para el retorno de las mercancas importadas o
internadas temporalmente, no se lleve a cabo el retorno al extranjero en las
importaciones temporales o el retorno a la franja o regin fronteriza en las
internaciones temporales de vehculos ; transformen las mercancas que debieron
conservar en el mismo estado o de cualquier otra forma violen las disposiciones
que regulen el rgimen aduanero autorizado en cuanto al destino de las
mercancas correspondientes y la finalidad especfica del rgimen.
h) Importen temporalmente vehculos sin tener algunas de las calidades migratorias
sealadas en la fraccin IV, inciso a), del articulo 106 de la Ley Aduanera:
importen vehculos en franquicia destinados a permanecer definitivamente en la
franja o regin fronteriza del pas, o internen temporalmente dichos vehculos al
resto del pas sin tener su residencia en las franjas o zonas mencionadas, o sin
cumplir los requisitos que se establezcan en los Decretos que autoricen las
importaciones referidas.
i) Retiren las mercancas del recinto fiscalizado autorizado para operar el rgimen
de elaboracin, transformacin o reparacin con una finalidad distinta de su
exportacin o retorno al extranjero.
S. N. E.
54
Derecho Aduanero
Antologa
j) No presenten las mercancas en el plazo concedido para el arribo de las mismas

a la aduna de despacho o de salida, tratndose del rgimen de trnsito interno.
k) Presenten los pedimentos de trnsito interno o internacional con el fin de dar por
concluido dichos trnsitos en la aduana de despacho o en la de salida, sin la
presentacin fsica de las mercancas en los recintos fiscales o fiscalizados.
l) Realicen la exportacin, el retorno de mercancas o el desistimiento de rgimen,
en el caso de que se presente el pedimento sin las mercancas correspondientes
en la aduana de salida.
Para los prrafos sealados con las letras a), b), c) y f); la sancin ser: multa
equivalente del 130 al 150% del beneficio obtenido con la franquicia, exencin o
reduccin del impuesto concedida, o del 70 al 100% del valor comercial (SIC) de las
mercancas cuando se hayan eximido del cumplimiento de regulaciones y restricciones
no arancelarias.
Para los prrafos indicados con las letras d), e) y h) la sancin ser: multa equivalente
del 30 al 50% del impuesto que habra tenido que cubrirse si la importacin fuera
definitiva; o del 15 al 30% del valor comercial (SIC) de las mercancas cuando estn
exentas; decomisndose adems el vehculo. Tratndose de yates y veleros tursticos
ser del 10 al 15% del valor comercial (SIC) No habr decomiso.
Si la infraccin consisti en exceder los plazos concedidos para el retorno de acuerdo al
prrafo sealado con la letra g), la multa ser de $500.00 a $ 750.00, si el retorno se
realiza en forma espontnea, por cada periodo de 15 das o fraccin que transcurra
desde la fecha de vencimiento del plazo. La multa nunca exceder el valor de la
mercanca. Pero si la infraccin es descubierta por la autoridad, la multa ser la que se
consigna en las fracciones I, II, III o IV del artculo 178 de la Ley Aduanera, segn sea
el caso, o de 30 al 50% del valor comercial (SIC) de las mercancas si son exentas.
Adems las mercancas restringidas ser decomisada pasando a propiedad del fisco
federal.
Si la importacin se hubiere efectuado bajo algunos de los regmenes definitivos, multa
equivalente del 30 al 50% del valor comercial en los dems casos.
En el caso del inciso i) la multa ser de $30,000.00 a $ 40,000.00 decomisndose las
mercancas.
Para las hiptesis sealadas en los incisos j), k) l), la multa ser equivalente del 70% al
100% del valor en aduanas de las mercancas.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR

DOCUMENTACION, DECLARACIONES Y SUS SANCIONES.
Cometen estas infracciones quienes:
S. N. E.
55
Derecho Aduanero
Antologa
a) Omitan presentar a las autoridades aduaneras o lo hagan en forma extempornea,

los documentos que amparen las mercancas que importen o exporten , que
transporten o que almacenen; los pedimentos, facturas, copias de las constancias
de exportaciones declaraciones, manifiestos o guas de cargas, avisos, relaciones
de mercancas y equipaje, autorizaciones , as como los documentos en que
conste la garantas que se otorgue en relacin a la diferencia de valor y precio
estimado; en los casos en que la ley imponga tales obligaciones.
Como sancin se impondr multa de $2,000.00 a $3,000.00 si se trata de omisin.
b) Omitan presentarse los documentos o informes requeridos por las autoridades
aduaneras dentro del plazo sealado en el requerimiento o en la ley.
Como sancin se impondr multa de $2,000.00 a $3,000.00 por la omisin.
c) Presenten los documentos a que se refieren los prrafos anteriores con datos
inexactos o falsos, omitan algn dato que altere la informacin estadstica.
Como sancin se impondr multa de $700.00 a $1,000.00 por cada documento.
d) Omitan presentar o lo hagan extemporneamente , los documentos que

comprueben el cumplimiento de las obligaciones en materia de regulaciones y
restricciones no arancelarias , cuando hayan obtenido dichos documentos antes
de la presidencia del pedimento.
Como sancin se impondr multa equivalente de $1,500.00, a $2,500.00.
e) Presente a la autoridad aduanera la informacin estadstica de los pedimentos
que formulen, grabada en un medio magntico , con informacin inexacta ,
incompleta o falsa.
Como infraccin se impondr multa de $1,000.00 a $1,500.00 por cada medio
magntico.
f) Transmitan en el sistema electrnico o consignen en el cdigo de barras
impreso en el pedimento o en cualquier otro medio de control que autorice la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, informacin distinta a la declarada en
dicho documento o cuando se presenten los datos al mdulo de seleccin
automatizado con el cdigo de barras mal impreso. La falta de algn dato en la
impresin del cdigo de barras no se considerar como informacin distinta
siempre que la informacin transmitida al sistema de cmputo de la aduana sea
igual a la consignacin en el pedimento.
Se impondr como sancin multa de $1,500.00 a $ 2,500.00.
g) Omitan imprimir en el pedimento o en la factura cuando sean operaciones
consolidadas, el cdigo de barras.
Su sancin ser una multa que oscilar entre $1,500.00 a $2,500.00 por pedimento.
h) Omitan declarar en la aduana de entrada al pas o en la de salida que llevan
consigo cantidades en efectivo o en cheques, u rdenes de pago, o una
combinacin de ambas, superiores al equivalente de $10,000.00 dlares U.S.A.
La sancin ser multada equivalentemente entre el 20 y el 40% del excedente a los
$10,000.00 dlares, U.S.A. no declarados.
S. N. E.
56
Derecho Aduanero
Antologa
i) Omitan transmitir electrnicamente la siguiente informacin.

1.- La relativa a cada pasajero, tripulante y medio de transporte que realicen las
empresas areas, martimas y ferroviarias.
2.- La relativa a las mercancas que por cada medio de transporte vayan a arribar al
territorio nacional, que lleven o traigan las empresas porteadoras, capitanes, pilotos,
conductores y propietarios de los medios de conduccin.
La multa ser de $40,000.00 a $ 60,000.00 por cada pasajero tripulante, medio de
transporte o mercanca. Si la transmisin se realiz extemporneamente, incompleta
con informacin incorrecta, la sancin disminuir en un 50%.
j) Omitan, las empresas areas, dar el aviso de que transportan carga consistente en
explosivos y armas, su sancin ser una multa entre $50,000.00 a $75,000.00
por aeronave.
k) Cuando se presente al mdulo de seleccin automatizado, sin la certificacin del
pago, o sin la firma del agente aduanal, su mandatario o del apoderado aduanal.
La sancin ser de $1,000.00 a $1,500.00 por cada pedimento.
l) Sise omite presentar o lo hagan extemporneamente las instituciones de crdito
o casas de bolsa, la declaracin semestral de cuentas aduaneras. La sancin para
la omisin ser de $3,000.00 a $4,000.00 y de $1,500.00 a $2,500.00 cuando sea
extempornea.
m) Cuando se omita el nombre o la clave de identificacin fiscal de proveedor o del
exportador en el pedimento que amparen la mercanca que se importe. La
sancin ser una multa de $500.00 a $1,000.00 por cada documento.
n) Si se admiten o asientan datos inexactos en el cumplimiento de las Normas
Oficiales Mexicanas de informacin comercial. Como sancin ser una multa
de 2 al 10% del valor comercial (sic) de las mercancas.
o) Omitan manifestar a las empresas de transporte internacional de traslado y
custodia de valores o a las empresas de mensajera, que envan al extranjero o
internan al pas, cantidades en efectivo, cheques nacionales o extranjeros,
rdenes de pago o cualquier otro documento por cobrar o una combinacin de
ellos, superiores al equivalente a $10,000.00 dlares de los Estados Unidos de
Amrica. La sancin ser una multa de 20% al 40% de la cantidad que exceda a
los $10,000.00 dlares.
p) La misma obligacin tienen las empresas de transporte internacional de traslado
y custodia de valores o mensajera, de informar cuando sus clientes les hayan
avisado del traslado de cantidades superiores a los $10,000.00 dlares de los
Estados Unidos de Amrica. La sancin ser una multa entre el 20% al 40% de
las cantidades que exceda a los $10,000.00.
q) Omitan presentar el aviso, dentro de los 15 das siguientes aquel en que se
constituya una sociedad para facilitar la prestacin de los servicios que prestan
los Agentes Aduanales. La sancin consistir en multa de $10,000.00 a
$15,000.00, por cada perodo de 15 das o fraccin que transcurra desde la fecha
en que se debi presentar el aviso.
r) Omitan presentar la informacin que permita a travs de identificacin, anlisis
y control, identificar por individualizar las mercancas indicando nmeros de
S. N. E.
57
Derecho Aduanero
Antologa
serie, parte, marca, modelo, especificaciones tcnicas o comerciales. Como

sancin se aplicar una multa de $ 2,000.00 a $ 3,000.00. La multa se disminuir
al 50% cuando se presenten en forma extempornea.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CONTROL, SEGURIDAD Y
MANEJO DE LAS MERCANCIAS DE COMERCIO EXTERIOR Y SUS
SANCIONES. Cometen estas infracciones.
a) Las personas autorizadas para almacenarlas o transportarlas o transportarlas, si
no tienen en los almacenes, medios de transporte o bultos que las contenga, los
precintos, etiquetas, cerraduras, sellos y dems medios de seguridad exigidos por
la ley o el reglamento.
Se sancionarn con multa de $4,000.00 a $5,500.00.
b) Quienes violen los medios de seguridad a que se refiere el inciso anterior o
toleren su violacin se sancionar con una multa de $4,000.00 a $5,500.00.
c) Los remitentes que no anoten en las envolturas de las piezas postales el aviso de
que contienen mercancas de exportacin, o cuando sean mercancas extranjeras
que se enven de la franja fronteriza o regin fronteriza al resto del pas, se
sancionar con una multa de $500.00 a $750.00.
d) Los capitanes, pilotos y empresas porteadoras que no cumplan con la obligacin
prevista en la fraccin V del artculo 20 de la Ley Aduanera, se sancionara con
una multa de $4,000.00 a $5,500.00.
e) Los capitanes o pilotos que toleren la venta de mercancas de procedencia
extranjera en las embarcaciones o aeronaves, una vez que se encuentren en el
territorio nacional, se sancionarn con una multa de $4,000.00 a $5,000.00.
f) Los almacenes generales de depsito que permitan el retiro de las mercancas
sujetas al rgimen de depsito fiscal, sin que se cumplan con las formalidades
para su retorno, o sin que se hayan pagado las contribuciones y, en su caso,
cuotas compensatorias causadas con motivo de su importacin o exportacin
definitivas, se sancionar con una multa del 70 al 100% de las contribuciones y
cuotas compensatorias omitidas, cuando no se haya cubierto lo que
correspondera pagar, o del 30 al 50% del valor comercial (sic) de las
mercancas si estn exentas o se trata de retornar al extranjero.
g) Las personas que hubieren obtenido concesin o autorizacin para almacenar
mercancas cuando las entreguen sin cumplir con las obligaciones establecidas
en las fracciones VI y VII del artculo 26 de la Ley Aduanera, se sancionar con
una multa del 80 al 100% de las contribuciones y cuotas compensatorias. Del 30
al 50% del valor comercial de las mercancas si estn exentas o se trata de
retorno.
h) Los recintos fiscalizados autorizados para operar el rgimen de elaboracin,
transformacin o reparacin, cuando hubieran entregado las mercancas en ellos
almacenadas y no cuenten con copia del pedimento en el que conste que stas
fueron retornadas al extranjero o exportadas, segn corresponde. Se sancionar
con una multa de $40,000.00 a $60,000.00.
i) Los capitanes o pilotos de embarcaciones y aeronaves que presten servicios
internacionales y las empresas a que stas pertenezcan, cuando
injustificadamente arriben o aterricen en lugar no autorizado, siempre que no
S. N. E.
58
Derecho Aduanero
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
t)
Antologa
exista infraccin de contrabando, se sancionar con una multa de $5,000.00 a

$7,500.00.
Los pilotos que omitan presentar las aeronaves en el lugar designado por las
autoridades aduaneras para recibir la visita de inspeccin, se sancionar con
multa de $5,000.00 a $7,500.00
Los agentes aduanales que incurran en el supuesto previsto en la fraccin II del
artculo 164 de la Ley Aduanera, y quienes se ostente como tales sin la patente
respectiva, se sancionar con una multa de 4,000.00 a $5,500.00.
El Servicio Postal Mexicano cuando no de cumplimiento a las obligaciones que
seala el artculo 21 de la Ley Aduanera , excepto las establecidas en la fraccin
IV de ese mismo artculo, se sancionar con multa de $3,000.00 a $4,000.00.
Las empresas que presten al servicio de Transporte internacional de pasajeros ,
cuando omitan distribuir entre los mismos las formas oficiales que al efecto
establezca la Secretara, para la declaracin de aduanas de los pasajeros, se
sancionar con una multa de $3,000.00 a $4,000.00.
Las personas con concesin o autorizacin para prestar los servicios de manejo,
almacenaje y custodia de mercanca, cuando no cumplan con lo dispuesto en el
primer prrafo y en las fracciones I a VI y VII del artculo 15 y en la fraccin III
del artculo 26 de la Ley Aduanera, se le sancionar con una multa de $
40,000.00 a $60.,000.00. Si hay reincidencia, la sancin consistir en la
suspensin provisional del recinto fiscalizado por un plazo de dos a treinta das.
Los establecimientos autorizados que se refiere el artculo 121 de la Ley
Aduanera, que enajenen mercancas o personas distintas de los pasajeros que
salgan del pas directamente al extranjero, se le sancionar con la clausura por
una semana en la primera ocasin, por dos semanas en la segunda ocasin, tres
semanas en la tercera y siguientes ocasiones dentro de cada ao del calendario.
Las personas que presten los servicios de mantenimiento y custodia de
aeronaves que realicen el transporte internacional no regula, cuando no cumplan
lo establecido en el penltimo prrafo del artculo 20 de la Ley Aduanera, se
sancionar con multa de $10,000.00 a $20,000.00.
Los agentes o apoderados aduanales, cuando no haya coincidido entre el nmero
del candado sealado en el pedimento o factura y el que fsicamente est
colocado en el medio de transporte que mueva las mercancas. La sancin ser
una multa de $500.00 a $1,000.00.
A las instituciones de crdito o casa de bolsa que operen cuentas aduanales, si no
cumplen con lo ordenado con el artculo 87 en sus fracciones II y III de la Ley
Aduanera. Se sancionarn con una multa entre el 3 y el 5% del importe total
dejado de transferir.
Cuando un establecimiento se ostente como depsito fiscal para la exposicin y
venta de mercancas extranjera y nacional, sin tener la autorizacin respectiva: la
sancin ser una multa entre $40,000.00 a $55,000.00
Las personas que operen o administren puertos de altura ,aeropuertos
internacionales, servicios auxiliares de terminales ferroviarias, cuando no
adquieran, instalen, mantengan o no cumplan con alguna de las obligaciones a
que se refiere el artculo 4 de la Ley Aduanera. La sancin consistir en multa de
$250.000.00 a $400,000.00 por cada perodo de 20 das o fraccin que
transcurra desde la fecha en que se debi dar cumplimiento a la obligacin y
hasta que la misma se cumpla.
S. N. E.
59
Derecho Aduanero
Antologa
u) Las empresas que hubieran obtenido autorizacin para prestar los servicios de
carga, descarga y maniobras de mercancas de comercio exterior en recintos
fiscales, no cumplan con lo ordenado en el segundo prrafo del artculo 14-C de
la Ley Aduanera. Su sancin ser de $4,000.00 a $5,500.00.
v) Quienes efecten la transferencia o desconsolidacin de mercancas sin cumplir
con los requisitos y condiciones aplicables. Como sancin se aplicar una multa
de $4,000.00 a $5,500.00.
w) Las personas que hubieren obtenido la autorizacin para establecer un rgimen
de recinto fiscalizado estratgico, cuando no cumplan con alguna de las
obligaciones a que se refiere el artculo 14-D o 135-A de la Ley Aduanera o en
la autorizacin correspondiente. Corresponder como sancin una multa de
$5,00.00 a $1,000.00.
INFRACCION RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE CONTROLAR

INVENTARIOS.
Comete la infraccin relacionada con la obligacin de llevar los sistemas de control de
inventarios, quienes no lleven dichos sistemas en forma automatizada que mantenga en
todo momento el registro actualizado de los datos de control de las mercancas de
comercio exterior, dichos datos estarn siempre a disposicin de la autoridad aduanera.
La sancin por incumplimiento ser de $10,000.00 a $20,000.00
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA CLAVE CONFIDENCIAL DE

IDEDNTIDAD.
Quien al presentar un pedimento o realizar cualquier trmite:
a) Utilice una clave confidencial de identidad equivocada. SE sancionar con multa
de $10,000.00 a $15,000.00
b) Utilice una clave confidencial que haya sido revocada o cancelada.
INFRACCION RELACIONADA CON EL USO INDEBIDO DE GAFETES DE

IDENTIFICACION.
Quien en los recintos fiscales:
a) Use un gafete sin que sea su titular. Como sancin una multa de $5,000.00 a
$7,500.00.
b) Permita que un tercero utilice el gafete. La sancin ser una multa de $5,000.00
a $7,500.00.
c) Utilice en cualquier trmite relacionado con el despacho de mercancas un
gafete de visitante. Se sancionar con multa de $10,000.00 a $15,000.00.
S. N. E.
60
Derecho Aduanero
Antologa
d) Omita portar el gafete de identificacin personal, mientras se encuentre en los

recintos fiscales. Sancin consistente en multa de $1,000.00 a $1,500.00.
e) Falsifique o altere el contenido de algn gafete. La sancin ser una multa de
$20,000.00 a $30,000.00.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA SEGURIDAD O INTEGRIDAD DE
LAS INSTALACIONES ADUANERAS.
La cometen quienes:
a) En las reas restringidas, utilicen aparatos de telefona celular o cualquier otro
medio de comunicacin. Sancin consistente en multa de $3,000.00 a $4,000.00
b) Dae los edificios, equipos o bienes que se utilicen en la operacin aduanera ya
sea por la Secretara de Hacienda o empresas auxiliares. La sancin es una multa
de $4,000.00 a $5,000.00, ms reparacin del dao causado.
c) Introducir en el recinto fiscal vehculos que transporten mercancas cuyo peso
bruto sobrepase al autorizado por la autoridad aduanera; salvo que la mercanca
no pueda transportarse en ms de un vehculo. No se aplicar estga infraccin en
los puertos o terminales portuarias concesionadas. Como sancin se aplicar
una multa de $4,000.0o0 a $5,000.00.
INFRACCION RELACIONADA CON LA CIRCULACION DE VEHICULOS.

Quienes indebidamente circulen dentro de los recintos fiscales sin sujetarse a los
lineamientos de circulacin ordenados por autoridades aduaneras, asimismo a quienes
en vehculo o sin ellos se introduzcan, sin autorizacin, para ello a zonas de acceso
restringido. Como sancin se aplicar una multa de $1,000.00 a $1,500.00 sin
actualizacin.
INFRACCION POR USO INDEBIDO DE FUNCIONES DENTRO DEL RECINTO

FISCAL.
Cometen esta infraccin, quines realicen cualquier diligencia o actuacin dentro de los
recintos fiscales o fiscalizados, sin autorizacin expresa de las autoridades aduaneras.
La sancin consistir en una multa de $1,000.00 a $1,500.00 sin actualizacin.
SANCION
POR
OMISION
APROVECHAMIENTOS.
DE
ENTERAR
CONTRIBUCIONES
A quienes omitan enterar las contribuciones o aprovechamientos sealados en los

artculos 15 fraccin VII, 16-A, ltimo prrafo 16-B, ltimo prrafo, 21 fraccin IV y
120 penltimo prrafo de la Ley Aduanera; en los plazos establecidos se le aplicar una
multa del 10% al 20% del monto del pago omitido. La anomala deber ser descubierta
por la autoridad aduanera.
S. N. E.
61
Derecho Aduanero
Antologa
9.3.- INFRACCIONES GRAVES Y SUS SANCIONES

Son las que con pleno conocimiento volitivo de las personas, transgreden
ordenamientos legales con el propsito de causarle un perjuicio pecuniario al fisco o
eludir las restricciones o prohibiciones impuestas por las autoridades a las mercancas
de comercio exterior, con el fin de proteger la economa nacional y a la sociedad. Su
castigo consiste en sancin administrativa y privacin de la libertad, rebasando siempre
el mbito de la autoridad aduanera por la denuncia, declaratoria de perjuicio o querella
que se formula para que se solicite ante la autoridad judicial el ejercicio de la accin
penal.
INFRACCION RELACIONADA CON LA IMPORTACION Y EXPORTACION.

La legislacin aduanera afirma que comete esta infraccin quien introduzca al pas o
extraiga de l mercancas, en cualquiera de los siguientes casos:
Omitiendo el pago total o parcial de los impuestos. En su caso de las cuotas
compensatorias que deban cubrirse. Sin permiso de autoridad competente, o sin el
descargo en el pedimento con firma electrnica, o sin cumplir otras regulaciones o
restricciones no arancelarias por razones de seguridad nacional, salud pblica,
preservacin de la flora o fauna, del medio ambiente, de sanidad fitopecuaria, o los
relativos a normas oficiales mexicanas, con excepcin de las que contengan informacin
comercial, compromisos internacionales, o requerimientos de orden pblico o cualquier
otra regulacin.
Cuando su importacin o exportacin est prohibida, o cuando las maquiladoras o
empresas pitex realicen importaciones temporales de mercancas que no se encuentren
amparadas en sus programas. Cuando se ejecuten actos idneos inequvocamente
dirigidos a realizar las operaciones a que se refieren las hiptesis anteriores, si estos no
se consuman por causas ajenas a la voluntad del agente. Tambin comete la infraccin
quien interne mercancas extranjeras procedentes de la franja o regin fronteriza al resto
del territorio nacional en cualquiera de los casos anteriores, as como quien las extraiga
o pretenda extraer de los recintos fiscales o fiscalizados, sin que le hayan sido
entregadas legalmente por la autoridad o por las personas autorizadas para ello.
Igualmente se comete esta infraccin cuando en la importacin, exportacin o retorno
de mercancas el resultado del mecanismo de seleccin automatizado seale
reconocimiento aduanero y no se pueda realizar, por no encontrarse la mercanca en el
lugar establecido.
Tambin se configura esta infraccin cuando se introduzcan o extraigan mercancas por
una aduana diferente a la autorizada. Cuando no se acredite con la documentacin
aduanal la legal estancia o tenencia de las mercancas o que no se sometieron a los
trmites previstos en la ley.
S. N. E.
62
Derecho Aduanero
Antologa
De igual manera cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador,

sealado en el pedimento o factura sean falsos o inexistentes; o bien, en el domicilio
sealado no se pueda localizar al proveedor o importador, as como si la factura es falsa.
Criticamos esta hiptesis, ya que el agente aduanal que es quien introduce o extrae del
pas las mercancas y formula el pedimento con los documentos que su cliente le
entrega, esta imposibilitado para certificar si el domicilio del proveedor es correcto o si
se localiza en el lugar sealado. Imagnense si puede constatar los datos de un
proveedor chino, hind, belga o marroqu, recordemos que el proveedor siempre radica
en su pas extranjero.
De igual manera criticamos la responsabilidad que se le deriva si la factura es falsa. El
agente aduanal no es un perito, por ejemplo, en grafscopia, o en cualquier otra tcnica
para conocer la falsedad de un documento.
En todo caso, quien s conoce tales circunstancias, es el importador o exportador y slo
l debe de ser el responsable.
PRESUNCIONES.-Se presume cometida la infraccin relacionada con la importacin
y exportacin cuando:
Se descarguen subrepticiamente mercancas extranjeras de los medios de transportes,
an cuando sean de rancho o abastecimiento.
Una aeronave con mercancas extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el trfico
internacional, salvo causa de fuerza mayor.
Cuando durante el plazo de 18 meses, la empresa maquiladora o empresa con programa
de exportacin autorizado por la Secretara de Economa que hubiera afectado la
importacin temporal, no destinaron a otro rgimen aduanero o que se encuentren en el
domicilio donde se llevara a cabo el proceso industrial manifestado en el programa.
Se introduzcan o extraigan del pas mercancas ocultas o con artificio tal que su
naturaleza pueda pasar inadvertida, si su importacin o exportacin est prohibida o
restringida o por la misma deban pagarse los impuestos al comercio exterior.
Se introduzcan al pas mercancas o las extraigan del mismo por lugar no autorizado.
Se encuentren en la franja o regin fronteriza, mercancas que deben llevar marbetes o
sellos que slo son aplicables a mercancas para esas reas geogrficas.
Cuando sean mercancas susceptibles de ser identificadas individualmente, por su
nmero de serie, parte, marca, modelo, especificaciones tcnicas o comerciales
distinguindola de otras similares; y estos datos no se consignen en el pedimento, en la
factura , en el documento de embarque o en relacin que en su caso se haya anexado al
pedimento.
S. N. E.
63
Derecho Aduanero
Antologa
Se exhiban para su venta mercancas extranjeras sin haberse importado definitivamente

o estar en depsito fiscal salvo las muestras y muestrarios importados temporalmente.
Cuando las mercancas destinadas al rgimen de depsito fiscal no arriben en el plazo
estipulado al Almacn General de Depsito o a los locales autorizados.
La presuncin es la inferencia de un hecho desconocido que se realiza a partir de
circunstancias conocidas. Es pasar de un hecho conocido a otro desconocido.
Los hechos conocidos que la Ley Aduanera establece, son autnticas hiptesis, tipos de
infraccin. Si acaso slo la que precepta la fuerza mayor para el caso de que aterrice
una aeronave en un lugar no autorizado puede constituir presuncin.
DECOMISO.- El decomiso en forma de sancin slo se utiliza cuando existe un ilcito
que trae establecida esta determinacin, como en el caso de la infraccin relacionada
con la importacin y exportacin, y la tenencia y comercio ilcito de mercancas;
siempre y cuando se trate de mercancas de trfico prohibido; en algunos casos
mercancas de trfico restringido, sujetas a regulaciones no arancelarias o no se
acrediten con la documentacin aduanal que se sometieron a los trmites del despacho
para su introduccin legal al territorio nacional.
Para el derecho aduanero, el decomiso ser para sus dueos, la prdida de la propiedad
de las mercancas objetos de infraccin a favor del fisco federal; cuando el ilcito sea
realizado con mercancas prohibidas, en algunos casos mercancas restringidas o
reguladas, faltando la autorizacin requerida e imponindose las sanciones
correspondientes. Asimismo, cuando no se acredite que se cumplieron con los trmites
y formalidades para su introduccin al territorio nacional.
Las mercancas pasan a ser propiedad del fisco federal por decomiso:
a) Cuando transcurrido un plazo de 15 das contados a partir de que se haya
revocado la concesin a un almacn general de depsito, el propietario o
consignatario no transfiere a otro almacn o no destine las mercancas a algn
rgimen aduanero.
b) Cuando sea falso o inexistente el nombre del proveedor o importador sealado
en la factura o pedimento, o cuando no se pueda localizar el domicilio sealado
en los documentos, o bien, si la factura es falsa, o bien, si se utilizan los datos de
identificacin en un pedimento de una persona que no hubiera solicitado la
operacin de comercio exterior.
c) Cuando sean mercancas catalogadas como prohibidas.
d) Si las maquiladoras o empresas Pitex importan temporalmente mercancas no
amparadas en sus programas autorizados.
e) Si se internan mercancas extranjeras procedentes de las franjas y regiones
fronterizas, al resto del territorio nacional sin cumplir con el pago de impuestos
y cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.
S. N. E.
64
Derecho Aduanero
Antologa
f) Cuando se extraigan o pretendan extraer mercancas de los recintos fiscales o

fiscalizados sin tener la autorizacin legal por quien tenga la competencia
suficiente.
g) Si las mercancas extranjeras destinadas a un rgimen de trnsito internacional o
de trnsito interno se desven de su ruta fiscal o se transportan en un medio no
autorizado, segn corresponda.
h) Si las mercancas se presentan ante el mecanismo de seleccin automatizado sin
pedimento o con un pedimento que no corresponda. Salvo que se demuestre que
no opera la hiptesis legal.
i) Si se contempla la tentativa sealada en la fraccin IV del artculo 178 de la Ley
Aduanera, salvo que se cumpla con las regulaciones y restricciones no a
arancelarias en un plazo de 30 das contados a partir de la notificacin del
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA).
j) A los vehculos si no cuenta con el permiso de autoridad competente.
k) Cuando se enajenen o adquieran vehculos importados o internados
temporalmente o se otorgue su uso a terceras personas no autorizadas.
l) Se enajenen o adquieran vehculos importados en franquicia.
m) Se enajenen o adquieran vehculos importados o internados a la franja fronteriza
sin ser residentes o estar establecidos en dicha franja.
n) Si se importan temporalmente vehculos sin tener la categora migratoria de:
turista, visitante local y distinguidos, corresponsales e inmigrante rentista. Se
exceptan los yates y veleros tursticos.
o) Cuando se importen vehculos en franquicia destinados a permanecer
definitivamente en franja o regin fronteriza o se internen estos vehculos a la
zona gravada, sin tener la residencia en dichas reas. Se exceptan los yates y
veleros tursticos.
p) Si se retiran las mercancas del recinto fiscal autorizado para operar el rgimen
del proceso industrial, con una finalidad diferente.
q) Si se omite retornar las mercancas importadas o internas temporalmente.
INFRACCION DE TENENCIA ILEGAL DE MERCANCIAS Y COMERCIO
ILICITO.
Este tipo de infraccin es cometida por quien enajene, comercie, adquiera o tenga en su
poder por cualquier titulo, mercanca extranjera sin poder comprobar su legal estancia
en el pas.
Las sanciones que se aplican a quien realice cualesquiera de los supuestos enumerados
en el prrafo anterior, sern las mismas sanciones establecidas para la infraccin
relacionada con la importacin y exportacin.
La tenencia de las mercancas extranjeras en nuestro pas podr comprobarse con la
documentacin aduanera que acredite su legal importacin, nota de venta expedida por
autoridad fiscal federal, o la documentacin que acredite la entrega de las mercancas
por parte de la Secretara de Hacienda, y factura expedida por empresario establecido e
inscrito en el Registro federal de Contribuyentes; esta factura deber tener los siguientes
datos: nombre, domicilio y clave del Registro Federal de Contribuyentes del vendedor,
domicilio del comprador y fecha de expedicin, descripcin de la mercanca,
S. N. E.
65
Derecho Aduanero
Antologa
consignando los datos de identificacin, precios unitarios y total de la mercanca,

nmero y fecha del documento aduanero relativo a la importacin y aduana por la que
se tramit; cuando la factura ampare la venta de primera mano de mercanca de
importacin.
EXCUSAS ABSOLUTORIAS.- No se impondr sancin en lo que toca a adquisicin y
tenencia de las mercancas catalogadas como de uso personal del infractor. Se
consideran como tales: alimentos y bebidas para su consumo y ropa para su uso;
cosmticos, productos sanitarios y de aseo, lociones, perfumes y medicamentos que
utilicen; artculos domsticos para casa habitacin.
SANCIONES A LAS INFRACCIONES ANTERIORES
Multa del 130% al 150% de los impuestos al comercio exterior omitidos, cuando no se
haya cubierto lo que corresponda pagar.
Cuando la infraccin a que se refiere el prrafo anterior sea cometida por pasajeros, se
impondr una multa del 80 al 120% del valor comercial (sic) de las mercancas, salvo
que se haya ejercido la operacin a que se refiere la fraccin I del artculo 50 de la Ley
Aduanera, en cuyo caso, la multa ser del 70 al 100% de dicho valor comercial. (sic).
Multa de $2,000.00 a $5,000.00 cuando no se haya obtenido el permiso de autoridad
competente, tratndose de vehculos.
Multa del 70% al 100% del valor comercial (sic) de las mercancas, cuando su
importacin o exportacin est prohibida.
Multa del 70% al 100% del valor comercial (sic) de las mercancas, cuando las
maquiladoras y empresas con programa autorizado por la Secretara de Economa,
realicen las importaciones temporales con mercancas no amparadas en su programa.
Siempre que no se trate de vehculos, multa del 70% al 100% del valor comercial (sic)
de las mercancas cuando no se compruebe el cumplimiento de las regulaciones y
restricciones no arancelarias o cuotas compensatorias correspondientes, normas
oficiales mexicanas con excepcin de las normas oficiales mexicanas de informacin
comercial.
Multa del 100% al 150% del valor comercial (sic) de las mercancas declaradas a la
mencionada en la fraccin VI del artculo 176 de la Ley Aduanera.
Multa equivalente del 5% al 10% del valor declarado de las mercancas cuando se trate
de los supuestos a que se refiere la fraccin VII del artculo 176 de la Ley Aduanera.
Multa del 70% al 100% del valor declarado o del valor comercial (sic) de las
mercancas , el que sea mayor, a la mencionada en la fraccin VIII del artculo 176 de
la Ley Aduanera.
S. N. E.
66
Derecho Aduanero
Antologa
Multa del 10% al 20% del valor declarado o del valor comercial de las mercancas, el
que sea mayor en la fraccin IX del artculo 176 de la Ley Aduanera.
Multa equivalente a la sealada en las fracciones I, II, III o IV del artculo 178, segn se
trate, o del 70% al 100% del valor comercial (sic) de las mercancas cuando estn
exentas, a la sealada en la fraccin X, salvo que se demuestre que el pago
correspondiente se efecto con anterioridad a la presentacin de la mercanca, en cuyo
caso, nicamente se incurrir en la sancin prevista en la fraccin V del artculo 185 de
la Ley Aduanera.
Multa del 70% al 100% del valor en aduana de las mercancas en los casos a que se
refiere la fraccin XI del artculo 176 de la Ley Aduanera.
AGRAVANTES.- En todas las infracciones de carcter aduanero, se considera como
agravante los casos de reincidencia cuando por segunda o ms veces, se cometa una
infraccin que tenga como consecuencia la omisin en el pago de las contribuciones.
Cuando se haga uso de documentos falsos o bien, se hagan constar operaciones
inexistentes. El utilizar un Registro Federal de Contribuyentes de un importador que no
hubiere encargado el despacho de la mercancas.
DISMINUCION.- Las sanciones aduaneras, sern disminuidas sus montos en un 66%
cuando la omisin de los impuestos al comercio exterior se deba a inexacta clasificacin
arancelaria, siempre que la mercanca se encuentre en la misma partida de las tarifas de
importacin o exportacin y la descripcin, naturaleza y dems caractersticas haya sido
correctamente proporcionadas a la autoridad aduanera. La disminucin no proceder
cuando exista criterio de clasificacin arancelaria oficial, o cuando las mercancas
requieran de regulacin o restriccin no arancelara.
Todas las sanciones aduaneras podrn disminuirse en un 20% cuando se paguen dentro
de los 45 das siguientes a su notificacin. Lo anterior no se aplicar si ha existido
agravante al imponerse la multa.
En un 50% en caso que la multa derive de alguna operacin relativa a la exportacin de
mercancas, con excepcin de los supuestos a que se refieren los preceptos 85,106 y 108
de la Ley Aduanera.
Con un 50% cuando la multa se haya impuesto por la omisin en el pago de las
contribuciones y aprovechamiento siempre y cuando el infractor pague junto con sus
accesorios antes que se le notifique la resolucin que determin el monto de las
contribuciones y aprovechamientos omitidos.
9.4.-DELITOS ADUANEROS Y SUS SANCIONES

CONTRABANDO
Algunas definiciones nos ayudarn a comprender ms ampliamente este ilcito, ya que
las leyes aduaneras incurren en el error de no proporcionar un concepto general de
S. N. E.
67
Derecho Aduanero
Antologa
contrabando, sino se conforman con sealar en forma casustica los tipos de esta
infraccin.
Para Carlos Anabaln Ramrez contrabando es: el hecho de introducir o extraer del
territorio nacional mercancas , eludiendo el pago de los derechos, impuestos, tasas y
dems gravmenes que pudiera corresponderle o el ejercicio de la potestad que sobre
ella tiene la aduana, con arreglo a las ordenanzas o reglamentos.
EL CONTRABANDO COMO DELITO.- La regulacin del contrabando como delito
sancionado con pena corporal est regulado en el Cdigo Fiscal de la Federacin
vigente. En este caso el Cdigo Fiscal est considerado, como una ley especial atento a
lo ordenado por el artculo sexto del Cdigo Penal para el Distrito Federal, de aplicacin
federal, el cual permite que algunas leyes particulares regulen conductas antijurdicas.
Para proceder penalmente por el delito de contrabando y de robo de mercancas en
recintos fiscales o fiscalizados , ser necesario que la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico previamente declare que el fisco federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicios o
bien, formule una declaratoria en los casos de contrabando de mercancas que estn
exentas del pago de impuestos pero requieran permiso de autoridad competente o sean
mercancas de trfico prohibido. En el caso del delito equiparable al con trabando,
deber de formular la querella correspondiente, independientemente del estado en que
se encuentre el proceso administrativo en materia aduanera.
TIPOLOGIA DEL DELITO DE CONTRABANDO.- El Cdigo fiscal de la Federacin,
tipifica en forma similar el delito de contrabando en relacin a los impuestos
consignados como infracciones administrativas relacionadas con la importacin y
exportacin de mercancas.
Para el Cdigo fiscal, comete el delito de contrabando quien introduzca al pas o
extraiga de l mercancas; omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o
cuotas compensatorias que deben cubrirse. Sin permiso de autoridad competente,
cuando sea necesario este requisito. De importacin o exportacin prohibida. Interne
mercancas extranjeras procedentes de las zonas libres (sic) al resto del pas. Extraiga de
los recintos fiscales o fiscalizados sin que hayan sido entregadas legalmente por las
autoridades o por las personas autorizadas para ello.
PRESUNCIONES DEL DELITO DE CONTRABANDO.- La presuncin es el
resultado lgico que consiste en pasar de un hecho conocido a otro desconocido. El
hecho conocido se denomina indicio y de l se parte para establecer la presuncin. Las
presunciones en el caso del contrabando son de carcter legal y admiten prueba en
contrario o sea, son relativas o juris-tantum, siendo la prueba a cargo del inculpado.
Las presunciones en s no configuran el delito de contrabando, sino que por
circunstancias permiten deducirlo. Sin embargo, algunas de las conductas que nuestro
cdigo establece como presunciones, son en realidad autnticos tipos del delito.
SANCIONES PARA EL DELITO DE CONTRABANDO.- De tres meses a cinco aos
de presin, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas no
S. N. E.
68
Derecho Aduanero
Antologa
excede de $682,681.00 pesos respectivamente, o si la suma de ambas es de hasta

$1,024,021.00.
De tres a nueve aos de prisin, si el monto de las contribuciones o de las cuotas
compensatorias omitidas excede de $682,681,00, respectivamente o, en su caso, la suma
de ambas excede de $1,024,021.00.
De tres a nueve aos cuando se trate de mercancas cuyo trfico haya sido prohibido por
el Ejecutivo Federal en uso de las facultades sealadas en el segundo prrafo del
artculo 131 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
En los dems casos de mercancas de trfico prohibido, la sancin ser de tres a nueve
aos de prisin.
De tres a seis aos de prisin, cuando no sea posible determinar el monto de las
contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o cuando
se trate de mercancas por las que se requieran permiso de autoridad competente, o
cuando se seale en el pedimento datos de algn contribuyente que no hubiere
solicitado la operacin de comercio exterior, o cuando se presente o haya presentado
junto al pedimento o factura, documentacin falsa.
Para determinar el valor de las mercancas y el monto de las mercancas y el monto de
las contribuciones o cuotas compensatorias omitidas, se tomaran en cuenta las averas
de aquellas si son producidas antes del contrabando.
DELITO EQUIPARABLE AL CONTRABANDO.- Se sancionan con las mismas penas
de contrabando quien:
Adquiera mercanca extranjera que no sea para su uso personal, la enajene o comercie
con ella, sin la documentacin que compruebe su legal estancia en el pas, o sin el
permiso previo de autoridad competente o sin marbetes o precintos, para los envases de
las bebidas alcohlicas .
Tengan en su poder por cualquier ttulo, mercancas extranjeras que no sean para su uso
personal, sin los documentos permisos previos o marbetes o precintos, a que se refiere
el prrafo anterior.
Tengan mercancas extranjeras de trfico prohibido.
En su carcter de funcionario o empleado pblico de la Federacin, de los Estados, del
Distrito Federal o Municipios, autorice la internacin de algn vehculo, proporcione
documentos o placas para su circulacin, otorgue matrcula o abanderamiento, cuando
la importacin del propio vehculo se haya afectado sin el permiso previo de la
autoridad competente.
Tenga en su poder algn vehculo de procedencia extranjera sin comprobar su legal
importacin o estancia en el pas, o sin previa autorizacin legal y en el caso de
S. N. E.
69
Derecho Aduanero
Antologa
automviles y camiones, cuando se trate de modelos correspondientes a los ltimos

cinco aos.
Enajene o adquiera por cualquier ttulo, vehculos importados definitivamente para
transitar en zonas libres (SIC) o franjas fronterizas o provisionalmente para circular en
las citadas franjas fronterizas, si el adquiriente no reside en dichas zonas o franjas.
Retire de la aduana, almacn general de depsito o recinto fiscal o fiscalizado, envases o
recipientes que contengan bebidas alcohlicas sin los marbetes adheridos o precintos.
Introduzca mercanca a otro pas desde el territorio nacional omitiendo el pago total o
parcial de los impuestos al comercio exterior que en ese pas corresponda.
Cuando un exportador o productor de mercancas certifique falsamente su origen, con la
finalidad de que se importen bajo tratamiento arancelario preferencial, un pas con el
que se tiene un tratado o acuerdo de libre comercio.
Cuando en perjuicio del fisco, se seale en un pedimento, el nombre, la denominacin o
razn social, domicilio fiscal o registro federal de contribuyentes de alguna persona que
no hubiere solicitado la operacin de comercio exterior.
Si se presentan o sean presentados ante la autoridad aduanera, junto al pedimento o
factura, documentos falsos.
Las personas que no declaren en la aduana a la entrada al pas que lleven consigo
cantidad superior a los treinta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica, se les
sancionar con pena de prisin de 3 meses a 6 aos. Si se dicta sentencia condenatoria
el excedente de la cantidad mencionada se decomisar excepto que se demuestre la
licitud de dichos recursos.
EXCUSAS ABSOLUTORIAS.- No se impondr sancin por las mercancas
catalogadas como de uso personal.
DELITO DE CONTRABANDO CALIFICADO.- Este delito ser calificado, cuando se
cometa: con violencia fsica o moral en las personas.
De noche o por lugares no autorizados para la entrada o salida de mercancas al pas.
Ostentndose el autor como funcionario o empleado pblico.
Usando documentos falsos. Tambin la calificacin es para el ilcito equiparable al
contrabando.
Para el caso del delito equiparable al contrabando ste solamente podr ser calificado
cuando el autor se ostente como funcionario o empleado pblico, o bien cuando use
documentos falsos.
S. N. E.
70
Derecho Aduanero
Antologa
CONTRABANDO EN GRADO DE TENTATIVA.- La Legislacin Fiscal afirma que

la tentativa de los delitos previstos en ese cdigo es punible, cuando la resolucin de
cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su ejecucin o en la realizacin
total de los actos que debieran producirlo, si la interrupcin de stos o la no produccin
del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad del agente.
La tentativa se sancionar con prisin de hasta dos terceras partes de la que corresponda
por el delito de que se trate, si ste se hubiese consumado.
Si el autor desistiere de la ejecucin o impidiere la consumacin del delito, no se
impondr sancin alguna, a no ser que los actos ejecutados constituyan por s mismo
delito.
En materia de ilcitos aduaneros es sumamente difcil establecer la tentativa, ya que
stos son de pura actividad que quedan configurados y consumados en el momento en
que se inicia su ejecucin. Por lo que se afirma que la Ley Aduanera est redactada en
forma ms tcnica que el Cdigo Fiscal de la Federacin, al establecer, el primer
ordenamiento legal como contrabando directo y consumado a la tentativa; en cambio el
Cdigo Fiscal le da el tratamiento normal en grado de tentativa.
DELITO CONTINUADO.- Cuando una conducta reiteradamente delictuosa puede
lesionar el mismo bien tutelado por el derecho, si las acciones son mltiples, pero una
sola lesin jurdica; estamos en presencia de un ilcito continuado.
El Cdigo Fiscal establece por delito continuado la existencia de una pluralidad de
conductas o hechos, con unidad de intencin delictuosa e identidad de disposicin legal,
incluso de diversa gravedad.
DELITO DE ROBO DE MERCANCIAS EN RECINTO FISCAL O FISCALIZADO.Al que se apodere de mercancas que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizado, se
impondr de tres meses a seis aos de prisin, si el valor de lo robado no excede de
$15,000.00, pero cuando sea mayor, la sancin que se aplicar ser de tres a nueve aos
de prisin.
La misma pena se impondr a quien dolosamente destruya o deteriore dichas
mercancas.
PRESCRIPCION.- El ejercicio de la accin penal prescribe, para el delito de
contrabando y de robo de mercancas en recinto fiscal o fiscalizado de acuerdo a las
reglas del Cdigo Penal Federal, el que establece un plazo igual al tiempo de la sancin
corporal que corresponda al delito, sin que pueda ser menor de tres aos. Como base se
tomar el trmino medio aritmtico de la sancin segn el delito de que se trate.
Para el caso del delito equiparable al contrabando, la prescripcin del ejercicio de la
accin penal operar al transcurrir tres aos contados a partir del da en que la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico tuvo conocimiento del delito y del delincuente; si no
tuvo conocimiento, en cinco aos que se computarn a partir de la fecha de la comisin
del delito.
S. N. E.
71
Derecho Aduanero
Antologa
9.5.- TEORIA SOBRE EL DOBLE PROCESO

EL CONTRABANDO Y SU DOBLE PROCEDIMIENTO.
POSTURA DE NUESTRA LEGISLACION EN RELACION AL DOBLE
PROCEDIMIENTO DEL ILICITO DEL CONTRABANDO.- La Legislacin vigente
establece que este ilcito puede ser sancionado desde el punto de vista penal y desde el
punto de vista administrativo, siguindose como consecuencia lgica un procedimiento
de carcter penal y un procedimiento de carcter administrativo. Con esta duplicidad de
apreciaciones no se hiere o lesiona a lo preceptuado por el artculo 23 Constitucional en
su principio de que nadie puede ser juzgado dos veces por un mismo delito ya sea que
se le condene o se le absuelva.
Con el fin de tener una mejor comprensin de la postura de nuestra legislacin, a
continuacin se transcriben los preceptos legales que contienen estas ideas.
Artculos del Cdigo Fiscal:
Artculo 70. La aplicacin de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales,
se har independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y
sus dems accesorios, as como de las penas que impongan las autoridades judiciales
cuando se incurra en responsabilidad penal.
Artculo 92. Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este
captulo, ser necesario que previamente la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico.
En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio y el
dao o el perjuicio sea cuantificable, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico har la
cuantificacin correspondiente en la propia querella o declaratoria. La citada
cuantificacin slo surtir efectos en el procedimiento penal.
Artculo 94.- En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondr sancin
pecuniaria; las autoridades administrativas, con arreglo a las leyes fiscales, harn
efectivas las contribuciones omitidas, los recargos y las sanciones administrativas
correspondientes, sin que ello afecte al procedimiento penal.
9.6.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA
CONCEPTO.- Es el conjunto de actos previstos en la ley aduanera ligados en forma
sucesiva y con la finalidad de emitir una resolucin condenatoria o absolutoria,
respetando las garantas del particular al valorar las probanzas y analizar las
S. N. E.
72
Derecho Aduanero
Antologa
argumentaciones que pretendan justificar la importacin, tenencia o estancia de las

mercancas de procedencia extranjera en el territorio nacional.
PROCEDIMIENTO.- Las autoridades aduaneras levantarn el acta de inicio del
procedimiento administrativo en materia aduanera (PAMA), cuando con motivo del
reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento, la verificacin de mercancas en
transporte o por el ejercicio de las facultades de comprobacin, embarguen
precautorialmente mercancas en el trmino previsto por la Ley Aduanera.
PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO.- En los casos en que con motivo del
reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento, de la verificacin de mercancas
en transporte, de la revisin de los documentos, del ejercicio de la facultades de
comprobacin en que proceda la determinacin de contribuciones o cuotas
compensatorias omitidas y la imposicin de sanciones no sea aplicable el artculo 151
de la Ley Aduanera, las autoridades aduaneras podrn determinar los crditos fiscales
que correspondan, sin necesidad de sustanciar el procedimiento establecido en el
artculo 150 de la Ley mencionada.
Dentro de esta hiptesis las aduanas darn a conocer por escrito o acta circunstanciada
los hechos u omisiones que impliquen evasin de contribuciones, sealando al
interesado , el plazo de diez das que tiene para ofrecer pruebas y alegar lo que a su
derecho convenga.
En cuanto al procedimiento administrativo para las infracciones administrativas que no
conllevan omisin de contribuciones o cuotas compensatorias; la Ley Aduanera sigue
siendo ajena a su regulacin, por lo que es de aplicarse la reglamentacin del Cdigo
Fiscal de la Federacin en forma supletoria.
REGLAS COMUNES.- El interesado deber ofrecer por escrito, ante la autoridad
aduanera que hubiera levantado el acta, las pruebas y alegatos que a su derecho
convenga, dentro de los diez das siguientes al del levantamiento del acta. El
ofrecimiento, desahogo y valoracin de las pruebas se har de conformidad con lo
dispuesto por los artculos 123 y 130 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
VISITAS DOMICILIARIAS.- Si durante la prctica de una visita domiciliaria se
encuentra mercanca extranjera cuya legal estancia en el pas no se acredite, los
visitadores procedern a efectuar el embargo precautorio, en los casos sealados en el
artculo 151 y cumpliendo con las formalidades a que se refiere el artculo 150 de la Ley
Aduanera.
9.7.-RECURSOS ADUANEROS
Las autoridades tienen ineludible deber de basar sus actos dentro de un estricto principio
de legalidad, as lo ha sostenido nuestra Suprema Corte de Justicia en varias tesis, al
afirmar que las autoridades slo pueden hacer lo que la ley les permite, o bien; los
actos de autoridades administrativas que no estn autorizados por ley alguna, importan
violacin de garantas.
S. N. E.
73
Derecho Aduanero
Antologa
Los medios de proteccin de los particulares que sirven como defensa de sus legtimos
derechos violados por las autoridades administrativas, son los llamados recursos
administrativos.
La Ley Aduanera dispone que en contra de todas las resoluciones definitivas que dicten
las autoridades aduaneras, proceder el recurso de Revocacin. El recurso de
revocacin, ser optativa su interposicin, por el interesado antes de ocurrir al juicio de
nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Federacin.
RECURSOS ADMINISTRATIVOS.- El objeto del recurso administrativo es que una
autoridad administrativa, la misma o distinta en jerarqua o diversa o independiente,
revise la resolucin impugnada con el propsito de confirmarla, modificarla, revocarla o
anularla.
Las autoridades aduaneras tienen la obligacin, de acuerdo a los principios sealados
con antelacin, de ceirse en sus resoluciones a las disposiciones legales que les regulan
en cuanto a su actividad, potestad, competencia y funcionamiento. Debiendo en las
resoluciones en las que impongan multas por la comisin de infracciones al comercio
exterior, de fundar y motivar debidamente su resolucin.
RECURSO DE REVOCACION.- Procede el Recurso de Revocacin en contra de las
resoluciones definitivas que determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos;
nieguen la devolucin de cantidades que procedan; y dicten las autoridades aduaneras.
Anteriormente la interposicin del recurso de revocacin segn la Abrogada Ley
Aduanera deba de agotarse previamente a la interposicin de cualquier otro medio de
defensa. En cambio el Cdigo Fiscal de la Federacin precepta que es optativo para el
interesado su interposicin antes de acudir al Tribunal Fiscal de la Federacin.
En la actualidad el Recurso de Revocacin en materia aduanera, es de interposicin
optativa, por la obligatoriedad que en nuestro sistema jurdico tiene la jurisprudencia de
nuestro mximo Tribunal de Justicia. Sera conveniente que la Legislacin Aduanera, se
modificara nuevamente en su artculo 142 para hacer congruente su texto con la
jurisprudencia y as dar mayor seguridad jurdica a los gobernados y menos argumentos
de obstculos a las autoridades aduaneras.
El problema actualmente est solucionado, ya que el artculo 203 de la nueva Ley
Aduanera precepta que la interposicin del recurso ser optativo antes de acudir ante el
Tribunal Fiscal de la Federacin.
Los recursos administrativos, al resolverlos la autoridad no puede dar o mejorar la
motivacin y fundamentacin de la resolucin recurrida , tomando en consideracin que
los recursos administrativos son medios de defensa legalmente previstos a favor de los
gobernados con el objeto de que se revise la legalidad de un acto de molestia de la
autoridad administrativa, al pronunciar la resolucin correspondiente la autoridad debe
limitarse a analizar el referido acto tal como fue emitido, estudiado, resolviendo los
argumentos expresados por el recurrente, sin que le est jurdicamente permitido
S. N. E.
74
Derecho Aduanero
Antologa
proporcionar o mejorar su motivacin y fundamentacin, ya que con ello se

desvirtuaran su naturaleza jurdica y finalidad.
S. N. E.
75
Derecho Aduanero
Antologa
10.- ORGANIZACIN
MEXICANO.
DEL
SISTEMA
ADUANERO
10.1.- ATRIBUCIONES DEL EJECUTIVO FEDERAL

Son atribuciones del Poder Ejecutivo Federal en materia aduanera:

Establecer o suprimir aduanas fronterizas, interiores y de trfico areo y

martimo , sealar su ubicacin y funciones
Suspender los servicios de las oficinas aduaneras por el tiempo que juzgue
conveniente, cuando as lo exige el inters de la nacin.
Autorizar que el despacho de mercancas por las aduanas fronterizas, pueda
hacerse conjuntamente con las oficinas aduaneras de los pases vecinos.
En el Diario Oficial de la Federacin del 30 de diciembre de 1983 donde se
publican modificaciones a la Ley Aduanera a esta facultad del Ejecutivo Federal
se le quit el poder otorgar las reglas correspondientes a dicha atribucin.
Establecer o suprimir regiones fronterizas.
La reforma a la Ley Aduanera del 31 de diciembre de 1985, suprimi la facultad
que tena el Ejecutivo Federal para prohibir o restringir la importacin,
exportacin o el trnsito de las mercancas que considere nocivas para la salud
pblica, que afecten a la moral, al decoro nacional o a la economa del pas o que
constituyan un peligro para la tranquilidad o seguridad del mismo.
10.2.- LAS AUTORIDADES ADUANERAS. (ORGANIZACIONES Y

ATRIBUCIONES)
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
De conformidad con el artculo 31, fraccin XII de la Ley Orgnica de la
Administracin Pblica. A la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico le corresponde
organizar y dirigir los servicios aduanales y de inspeccin, as como la unidad de apoyo
para la Inspeccin Fiscal y Aduanera. Actualmente esta facultad la realiza a travs del
rgano desconcentrado denominado Servicio de Administracin Tributaria.
Dentro de la estructura administrativa del Poder Ejecutivo Federal, es la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico la que tiene encomendado realizar en nuestro pas la
funcin aduanera.
La Ley Aduanera en sus artculos 144 y 145 seala las facultades que dicha Secretara .
S. N. E.
76
Derecho Aduanero
Antologa
SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

El Servicio de Administracin Tributaria , tiene a su cargo, el ejercicio de las facultades
y el despacho de los asuntos que le encomiendan la Ley del Servicio de Administracin
Tributaria y los distintos ordenamientos aplicables, as como los reglamentos, decretos,
acuerdos y rdenes del Presidente de la Repblica y los programas especiales y asuntos
que el Secretario de hacienda y Crdito Pblico le encomiende ejecutar y coordinar en
las materias de su competencia.
Las unidades administrativas orgnicamente adscritas al Servicio de Administracin
Tributaria son:

Presidencia
Unidades Administrativas Centrales
Secretario Tcnico de la Comisin del Servicio Fiscal de Carrera.
Administracin General de Tecnologa de la Informacin
Administracin General de Asistencia al Contribuyente.
Administracin General de Grandes Contribuyentes.
Administracin General de Recaudacin.
Administracin General de Auditoria Fiscal Federal.
Administracin General Jurdica.
Administracin General de Aduanas.
Administracin General de Innovacin y Calidad.
Administracin General de Evaluacin.
Unidades Administrativas Regionales.
Administraciones Locales y Aduanas.

Administraciones Regionales de Evaluacin.
10.3.-LAS
ADUANAS:
FUNCIONAMIENTO
TIPOS,
ORGANIZACIN
TIPOS DE ADUANAS:
POR SU UBICACIN.- Se clasifican en: Martimas, Fronterizas e Interiores
POR SU TRAFICO.- Se clasifican en. Martimas, Terrestres, Areas, Postales y
Fluviales.
POR SU REGIMEN.- Se clasifican en: De Zona Gravada y De rea de Desgravacin.
POR SU MOVIMIENTO.- Se clasifican en: De Despacho y De Personas y Despacho.
POR SU TRANSITO.- Se clasifican en: De carga. De destino, De paso, De entrada y
De salida.
S. N. E.
77
Derecho Aduanero
Antologa
POR SU COMPETENCIA.- Se clasifican en: Principales o subalternas. Mayores o

menores, Generales o especiales.
POR SU HABILITACION.- Se clasifican en: De importacin, Exportacin, Trnsito,
Transbordo y Cabotaje.
POR SU SERVICIO.- Se clasifican en : Nacionales y Yuxtapuestas.
FUNCIONAMIENTO Y ORGANIACION ACTUAL DE LAS ADUANAS.
Compete a las Aduanas, dentro de la circunscripcin de la circunscripcin territorial

que a cada una corresponda, ejercer las facultades siguientes:
Acordar y resolver los asuntos de la competencia de las unidades administrativas
a su cargo. As como conceder audiencia al pblico.
Certificar hechos y expedir las constancias correspondientes, as como expedir
certificaciones de los expedientes relativos a los asuntos de su competencia.
Expedir las constancias de identificacin del personal a su cargo.
Informar a la autoridad competente de los hechos de que tengan conocimiento
que puedan constituir infracciones administrativas, delitos fiscales o delitos de
los servidores pblicos del Servicio de Administracin Tributaria en el
desempeo de sus respectivas funciones dando la intervencin que corresponda
a la Contralora Interna, as como asesorar y coadyuvar con las unidades
administrativas del Servicio de Administracin Tributaria respecto de la
investigacin, trmite y procedimiento de las actuaciones y delitos mencionados
en esta misma fraccin.
Vigilar la debida garanta del inters fiscal en los asuntos en que tengan
competencia.
Apoyar directamente a los contribuyentes en la resolucin de asuntos
individuales y concretos relativos a los trmites administrativos que realicen
ante las autoridades fiscales, sin interferir en las funciones de la autoridad fiscal.
Coadyuvar, en las materias de su competencia, en controversias relativas a los
derechos humanos, en toda clase de investigaciones y procedimientos
administrativos tramitados por la Comisin Nacional de Derechos Humanos, as
como en ejercitar las negociaciones , excepciones y defensas de las que sean
titulares y , en su caso, proporcionar a la Contralora Interna los elementos que
sean necesarios.
Instrumentar la poltica de integridad, responsabilidad, tica y conducta de su
personal.
Modificar o revocar aquellas resoluciones de carcter individual no favorable a
un particular conforme al Artculo 36 del Cdigo Fiscal de la Federacin,
emitidas por las unidades administrativas que de ellos dependan.
S. N. E.
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Derecho Aduanero
Antologa
Aplicar la poltica, los programas, sistemas, procedimientos y mtodos de

trabajo, que se establezcan, as como aplicar en las materias de su competencia,
las reglas generales y los criterios establecidos por la Administracin General
Jurdica o por las Unidades Administrativas competentes de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, as como coordinarse en las materias de su
competencia, como las autoridades fiscales de las Entidades Federativas
coordinadas, para el mejor ejercicio de sus facultades.
Recibir y requerir de los particulares, responsables solidarios y terceros con ellos
relacionados, exhiban y proporcionen la contabilidad, los avisos, declaraciones,
pedimentos, manifestaciones y dems datos, documentos e informes que,
conforme a las disposiciones legales aplicables deben presentarse; as como
ampliar el plazo para concluir su revisin; recabar de los servidores pblicos, y
de los fedatarios, los informes y datos que tengan con motivo de sus funciones,
para proceder a su revisin a fin de verificar el cumplimiento de las
disposiciones legales en materia aduanera; mantener comunicacin con las
autoridades aduaneras de otros pases para obtener y proporcionar la
informacin
y documentacin en relacin con los asuntos aduaneros
internacionales.
Ejercer las facultades de las autoridades aduaneras en materia de abandono de
mercancas y declarar, en su caso, que han pasado a propiedad del fisco federal
en coordinacin con las autoridades competentes previstas en la legislacin
aduanera, as como en las disposiciones reglamentarias aplicables, poniendo a
disposicin de la Unidad Administrativa competente del Servicio de
Administracin Tributaria las mercancas que haya pasado a propiedad del fisco
federal.
Ordenar y practicar la verificacin de mercancas de comercio exterior en
transporte, la verificacin en un trnsito de vehculos de procedencia extranjera
y de aeronaves y embarcaciones, la vigilancia y custodia de los recintos fiscales
y de los dems bienes y valores depositados en ellos; llevar a cabo otros actos de
vigilancia para cerciorarse del cumplimiento de las disposiciones legales que
regulan y gravan la entrada al territorio nacional, y la salida del mismo de
mercancas y medios de transporte, el despacho aduanero y los hechos y actos
que deriven de ste o de dicha entrada o salida.
Ordenar y realizar la inspeccin y vigilancia permanente en el manejo,
transporte o tenencia de las mercancas en los recintos fiscales y fiscalizados, as
como en cualquier otra parte del territorio nacional.
Ordenar y practicar la detencin, persecucin o embargo precautorio de las
mercancas de comercio exterior, incluidos los vehculos o de sus medios de
transporte, cuando legalmente proceda inclusiva por el incumplimiento de
normas oficiales mexicanas, compromisos internacionales, requerimientos de
orden pblico o cualquier otra regulacin, o restriccin no arancelaria; notificar
el embargo precautorio de aquellas mercancas respecto de las cuales no se
acredite su legal internacin al pas; remitir en los plazos sealados en la
legislacin aduanera las actas a la autoridad competente o, en su caso, tramitar y
resolver los procedimientos administrativos en materia aduanera; poner a
disposicin de la aduana que corresponda las mercancas embargadas para que
realice su control y custodia, y a su vez, se ponga a disposicin de la Unidad
Administrativa competente del Servicio de Administracin Tributaria, en los
S. N. E.
79
Derecho Aduanero
Antologa
trminos de la legislacin aduanera. Sustanciar y resolver el procedimiento

relacionado con la determinacin provisional a que se refiere la Ley Aduanera,
llevarla a cabo, as como notificarla.
Determinar los impuestos al comercio exterior, derechos por servicios
aduaneros, aprovechamientos, aplicar las cuotas compensatorias y determinadas
en su cantidad liquida, el monto correspondiente, a cargo de contribuyentes
responsables, solidarios y dems obligados, as como determinar las otras
contribuciones que se causen por la entrada al territorio nacional o la salida del
mismo de mercancas y medios de transporte incluso sus accesorios, cuando ello
sea necesario o consecuencia del ejercicio de las facultades a que se refiere este
precepto.
Intervenir en la recuperacin en el extranjero de vehculos y aeronaves
nacionales o nacionalizadas, objeto de robo o de disposicin ilcita y, en los
trminos de las leyes del pas y de los convenios internacionales celebrados en
esta materia, expedir las constancias que sean necesarias y proporcionar la
documentacin e informes de que disponga, que sean requeridos por las
autoridades consulares mexicanas que formulen la solicitud respectiva.
Coordinarse para el mejor desempeo de sus facultades con las dems unidades
administrativas del SAT Y de la S.H.C.P. con las dependencias y entidades de
la Administracin Pblica Federal y con las autoridades de las Entidades
Federativas y Municipios, de conformidad con la legislacin aduanera y
disposiciones reglamentarias aplicables; y , en relacin con las medidas de
seguridad y control que deben aplicarse a aeropuertos, puertos martimos ,
terminales ferroviarias o de autotransporte de carga y pasajeros y cruces
fronterizos autorizados para el trfico internacional, establecer la coordinacin
con las Dependencias y organismos que llevan a cabo sus funciones en los
mismos.
Ordenar y practicar visitas domiciliarias, auditorias, inspecciones, actos de
vigilancia, verificaciones y dems actos que establezcan las disposiciones
fiscales y aduaneras, para comprobar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes, responsables solidarios y dems obligados en materia de
impuestos, incluyendo los que se causen por la entrada al territorio nacional o
salida del mismo de mercancas y medios de transporte, derechos, derechos,
aprovechamientos, estmulos fiscales, franquicias y accesorios de carcter
federal.
Solicitar de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, datos,
informes o documentos, para planear y programar actos de fiscalizacin y en
materia de determinacin de la base de los impuestos generales de importacin
o exportacin , verificar, y en su caso, determinar la clasificacin arancelaria de
las mercancas de procedencia extranjera, as como comprobar de conformidad
con los acuerdos, convenios o tratados en materia fiscal o aduanera de los que
Mxico sea parte, el cumplimiento de de obligaciones a cargo de importadores,
exportadores o productores ; inclusiva en materia de origen; verificar el
cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias en las
mercancas de comercio exterior, inclusiva las normas oficiales mexicanas.
Revisar los pedimentos y dems documentos presentados por los contribuyentes
para importar o exportar mercancas y determinar las contribuciones,
aprovechamientos e imponer sanciones y, en su caso, aplicar las cuotas
S. N. E.
80
Derecho Aduanero

Antologa
compensatorias y determinar en cantidad lquida el monto correspondiente, de

que tengan conocimiento con motivo de la revisin practicada en los trminos de
esta fraccin.
Sealar dentro de los recintos fiscales la ubicacin de las oficinas
administrativas y sus instalaciones complementarias, las zonas restringidas y las
zonas de circulacin de vehculos, as como autorizar las personas y los objetos
que puedan permanecer dentro de dichos recintos.
Fijar los lineamientos para las operaciones de carga, descarga, manejo de
mercancas de comercio exterior y parea la circulacin de vehculos dentro de
los recintos fiscales y fiscalizados, y sealar dentro de ellos las reas restringidas
para el uso de telefona celular u otros medios de comunicacin.
Ejercer el control, vigilancia sobre la entrada y salida de mercancas y personas
en los aeropuertos, puertos martimos y terminales ferroviarias o de
autotransporte de carga y pasajeros autorizados para el trfico internacional y en
forma exclusiva en las Aduanas, recintos fiscales y fiscalizados, secciones
aduaneras, garitas y puntos de revisin aduaneros.
Determinar conforme a la Ley Aduanera, el valor en aduana de las mercancas y
en su caso, el valor comercial de las mismas.
Retener las mercancas de procedencia extranjera objeto de una resolucin de
suspensin de libre circulacin emitida por la autoridad competente en materia
de propiedad intelectual y ponerlas a disposicin de dichas autoridades.
Practicar el reconocimiento aduanero de las mercancas de comercio exterior de
los recintos fiscales y fiscalizados o, a peticin del contribuyente, en su
domicilio, en las dependencias, bodegas, instalaciones o establecimientos que
sealen, cuando se satisfagan los requisitos correspondientes, as como conocer
los hechos derivados del segundo reconocimiento a que se refiere la Ley
Aduanera, verificar y supervisar dicho reconocimiento, as como revisar los
dictmenes formulados por los dictaminadores aduaneros.
Sustanciar y resolver el procedimiento relacionado con la determinacin de
contribuciones omitidas en los casos en que no proceda el embargo precautorio
de las mercancas.
Evaluar, y en su caso, aceptar las garantas que se otorguen respecto de
impuestos al comercio exterior, derechos por servicios aduaneros, accesorios,
aprovechamientos y dems contribuciones que causan con motivo de la entrada
al territorio nacional o la salida del mismo de mercancas y medios de
transporte, debiendo remitir a la Administracin Local de Recaudacin en cuya
circunscripcin territorial se encuentra el domicilio del contribuyente.
Establecer la naturaleza, estado, origen y dems caractersticas de las mercancas
de comercio exterior, as como determinar su clasificacin arancelaria y solicitar
el dictamen que se requiera al Agente o Apoderado Aduanal, al dictaminador
aduanero o a cualquier otro perito para ejercer las facultades a que se refiere esta
fraccin.
Retener las mercancas cuando no se presente la garanta correspondiente, en los
caos en que el valor declarado sea inferior al precio estimado en trminos de la
Ley Aduanera.
Entregar a los interesados las mercancas objeto de una infraccin a la Ley
Aduanera y dems disposiciones fiscales, cuando dichas mercancas no estn
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Derecho Aduanero

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sujetas a prohibiciones o restricciones y se garantice suficientemente el inters

fiscal.
Dirigir y operar la sala de los servicios aduanales en aeropuertos internacionales,
establecida dentro de su circunscripcin territorial, respecto a la entrada al
territorio nacional y la salida del mismo de mercancas y medios de transporte;
el despacho aduanero y los hechos y actos que deriven de este o de dicha entrada
o salida, as como la vigilancia del cumplimiento de las obligaciones respectivas,
inclusive las establecidas por las disposiciones sobre recaudacin, cobro
coactivo, imposicin de sanciones, contabilidad de ingresos y movimiento de
fondos.
Habilitar horas de entrada, salida, maniobras y almacenamiento de mercancas
de comercio exterior y medios de transporte, aplicar las autorizaciones previas,
franquicias, exenciones, estmulos fiscales y subsidios que sean otorgados por
las autoridades competentes en materia aduanera; constatar los requisitos y
limites de las exenciones de impuestos al comercio exterior a favor de pasajeros
y de menajes y resolver las solicitudes de abastecimiento de medios de
transporte.
Controlar y supervisar las importaciones o internaciones temporales de
vehculos y verificar sus salidas y retornos.
Sancionar las infracciones a las disposiciones legales materia de su competencia
y, en su caso, notificar dichas sanciones, as como inhabilitar a los agentes
aduanales en los casos previstos por la ley.
Cada Aduana estar a cargo de un Administrador del que dependern los

Subadministradores, Jefe de Sala, Jefes de Departamento, Jefes de Seccin,
Verificadores, Notificadotes, el personal al servicio de la Unidad de Apoyo para la
Inspeccin Fiscal y Aduanera y al personal que las necesidades del Servicio
requiera.
El Presidente del Servicio de Administracin Tributaria sealar, mediante acuerdo
la circunscripcin que cada Aduana tendr. As mismo, establecer o suprimir las
secciones aduaneras correspondientes.
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1.- TEORIA Y DOCTRINA DEL DERECHO ADUANERO.

1.1.- DERECHO ADUANERO.

El Derecho Aduanero no regula todo el comercio exterior, pero si ejerce un control

En cuanto al aspecto procesal del Derecho Aduanero, contenido en la parte final de la

Para Mximo Carvajal Contreras el Derecho Aduanero es el conjunto de normas

DEFINICION.- La Aduana es la unidad administrativa de la administracin pblica

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1.3.- NATURALEZA JURIDICA DEL DERECHO ADUANERO

El Derecho Aduanero es Derecho Pblico por su origen, por su estructura y por su

Al abordar el tema de la autonoma de cualquiera de las disciplinas del Derecho, es

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cuya regulacin constituye su principal objeto, es una relacin jurdica

Porque se considera que el Derecho Aduanero agrupa y explica hechos nuevos o

1.5.- INTERDISCIPLINARIEDAD DEL DERECHO ADUANERO.

Derecho Constitucional Aduanero.- Son normas que pertenecen al Derecho

Derecho Administrativo Aduanero.- Son normas de Derecho Administrativo que al

materialicen las funciones aduaneras, as como establecer los rganos o dependencias

Derecho Financiero Aduanero.- Es el conjunto de normas tpicas del Derecho

Derecho Internacional Aduanero.- Son aquellas normas de Derecho Internacional que se

Derecho Econmico Aduanero.- Son aquellas normas que organizan la actividad

de nulidad; en lo concerniente a notificaciones, recusaciones, probanzas, desahogo de

Derecho Civil Aduanero.- Es el conjunto de principios o instituciones civiles que se

2.- TEORIA DE LAS FORMAS DE INTEGRACION

2.1.- TEORIA DE LAS FORMAS DE INTEGRACION ADUANERA

2.2.- DIVERSAS FORMAS DE INTEGRACION ADUANERA.

Tradicionalmente las formas de integracin, renen cuatro caractersticas diferentes:

2.3.- SISTEMA DE PREFERENCIAS ADUANERAS

Como ejemplo de esta etapa puede sealarse al rea de preferencia de la

Tambin es un ejemplo tpico de esta forma de integracin la Unin Francesa en la que

El sistema en la actualidad ha perdido su importancia, ya sea por las disposiciones de la

2.4.- REA DE LIBRE COMERCIO

La Organizacin Mundial del Comercio (OMC) al rea de libre comercio como un

Como ejemplos de esta forma de integracin, podemos sealar a la Asociacin

2.5.- LAS UNIONES ADUANERAS.

2.6.- EL MERCADO COMUN.

servicios, personas, tecnologa y capitales en combinacin con un desarme arancelario

El Mercado Comn supone el intento ms importante para lograr una unificacin

obligaciones jurdicas impuestas a los Estados miembros, consistentes en aplicar

3.- PRINCIPALES ORGANISMOS INTERNACIONALES

Clusula de la nacin ms favorecida

El GATT actualmente est compuesto por 92 pases y regula esencialmente los

de verdadero tribunal en el que es posible resolver controversias mercantiles entre sus

3.2.- COMISION ECONOMICA PARA AMERICA LATINA

Planifica y promueve actividades y proyectos de cooperacin tcnica de alcance

3.3.- CONFERENCIA DE NACIONES UNIDAS PARA EL COMERCIO

Existen tambin diversos grupos que se ocupan de los movimientos financieros y de la

3.4.- CONSEJO DE COOPERACION ADUANERA

Las funciones del Consejo sern:

d) Hacer recomendaciones para asegurar la interpretacin y aplicacin uniformes

Los miembros del Consejo suministrarn al Concejo cualquier informacin y

a) El Consejo establecer con las Naciones Unidas, sus rganos principales,

a) El Consejo nombrar un Secretario General y un Delegado del Secretario

contratantes, el Ministro Belga de Relaciones Exteriores notificar lo anterior a

3.5.- EL TRATADO DE LIBRE COMERCIO (MEXICO, ESTADOS

Promover las condiciones para una competencia justa.

Estos objetivos se lograrn mediante el cumplimiento de los principios y reglas del

4.- SISTEMA TARIFARIO Y DE VALOR

Satisfacer las necesidades aduaneras;

CARACTERSTICAS DEL SISTEMA ARMONIZADO.- Tiene diversos fines ya que

4.2.- LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACION.

Los principales elementos constitutivos de este impuesto son los siguientes:

El hecho generador tampoco se consigna en la Ley del Impuesto General de

4.3.- LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE EXPORTACION