PREGUNTAS Y RESPUESTAS

RESTITUCIN DE LA TASA DEL IGV

1. Cul es la tasa del IGV a aplicar por un contrato celebrado en el mes de febrero 2011, en virtud
del cual en el mes de marzo 2011 se ha hecho entrega de los bienes y de la emisin del
comprobante
de
pago?

Para el presente caso se debe tener en cuenta el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV, que en virtud
al inciso a) del artculo 4 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se produce en la fecha de
emisin del comprobante de pago o en la fecha que se entregue el bien lo que ocurra primero. En
consecuencia, independientemente de la fecha de la firma del contrato, se debe considerar el supuesto que
ocurra primero entre la fecha de entrega los bienes o la emisin del comprobante de pago, supuesto que en
forma conjunta ocurrieron el 05.03.2011, por lo tanto la tasa a aplicar es de 18%.
Base Legal: Inciso a) Art. 4 del TUO de la Ley del IGV

2. Una empresa de transportes de carga fue contratada el 25.02.2011 para brindar el servicio de traslado
de bienes entregndolos al cliente el da 28.02.2011, no obstante el comprobante de pago fue emitido
con fecha 03.03.2011, efectundose el pago en dicha oportunidad. En que oportunidad surge la
obligacin
tributaria
y
cul
es
la
tasa
del
IGV
que
se
debe
aplicar?

En la prestacin de servicios se debe tener en cuenta los siguientes supuestos a efectos de determinar el
nacimiento de la obligacin tributaria del IGV, la culminacin del servicio, la percepcin de la retribucin, o el
vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos, de ser el caso, lo que ocurra primero. Siendo ello as, se
debe tenerse en cuenta que no es un supuesto de nacimiento de la obligacin tributaria del IGV, la fecha de
conformidad y liquidacin realizada por el cliente, por lo que la empresa de transportes, no obstante haber
emitido la factura el 02.03.2011, debe aplicar la tasa del 19% y declarar dicha venta en el periodo febrero
2011, toda vez que el nacimiento de la obligacin tributaria se ha producido el 28.02.2011, fecha en que se
culmin
el
servicio.

Base Legal: Inciso c) Art. 4 del TUO de la Ley del IGV

3. Una empresa constructora celebra un contrato de construccin en el mes de enero 2011, efectuando
la primera valorizacin en el mes de febrero 2011. No obstante el cliente concluye la supervisin y
aprobacin de dicha valorizacin en el mes de marzo 2011, fecha en el que se emite el comprobante de
pago
y
se
percibe
la
retribucin,
Cundo
nace
la
obligacin
tributaria?

En los Contratos de construccin la obligacin tributaria se origina, en la fecha en que se emita el

comprobante de pago o en la fecha en que se perciba el ingreso total o parcial o por valorizaciones, supuesto
que se produce en el presente caso en el mes de marzo, por lo que corresponde aplicar la tasa del 18% y
declararse como operacin del periodo marzo 2011. Cabe precisar que no es un supuesto de nacimiento de la
obligacin tributaria del IGV la fecha en que se emite el informe de valorizacin.
Base Legal: Inciso e) Art. 4 del TUO de la Ley del IGV

4. Los recibos de servicios pblicos, que consignan un perodo de consumo del 19.01.2011 al
18.02.2011 emitido con fecha 19.02.2011, con fecha de vencimiento 04.03.2011 y pagado el
06.03.2011 han sido emitidos con la tasa del 19% del IGV, la tasa aplicada es correcta?

En el caso del servicio de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y
telegrficos, el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produce en la fecha de percepcin del ingreso
o en la fecha del vencimiento del plazo, lo que ocurra primero. En consecuencia considerando que tanto el
vencimiento como el pago del suministro se ha producido en el perodo marzo 2011, la tasa aplicable debe ser
la del 18%. Por lo tanto no es correcta la aplicacin de la tasa del 19%, en el recibo emitido, por lo que
entendemos que la empresa que brinda el servicio de suministro de energa elctrica proceder a ajustar la
diferencia originada por el mayor valor cobrado (1%), con oportunidad de la emisin del recibo de consumo
siguiente. Por su parte, la empresa usuaria para efectos de la declaracin del periodo marzo deber aplicar
como crdito fiscal el importe del IGV equivalente al 18% sobre el valor de los servicios afectos y reflejar
como un derecho por cobrar la diferencia pagada que resulte por haberse aplicado la tasa del 19%.

Base Legal: Segundo prrafo Inciso c) Art. 4 del TUO de la

Ley del IGV

5. Una empresa que adquiri bienes en el mes de marzo 2011 pero que recibi la factura con la tasa del
19%, que porcentaje debe considerar para efectos de calcular el crdito fiscal a utilizar?
En el presente caso, es evidente que se debi aplicar la tasa del 18%, considerando que en el perodo marzo
2011 se configur el nacimiento de la obligacin tributaria. Siendo ello as, conforme a lo establecido en el
numeral 7 del artculo 6 del RLIGV, sino fuera factible anular el comprobante de pago original y emitir uno
nuevo; proceder la deduccin nicamente hasta el monto del impuesto que corresponda. Es decir, se podr
utilizar como crdito fiscal el importe que resulte por aplicacin de la tasa del 18%.
Base Legal: Numeral 7 del Art.6 del Reglamento del TUO
de la Ley del IGV

6. La empresa LOS MERCANTILES S.A., consulta Qu tasa se debe consignar en una nota de crdito
emitida en el mes de marzo 2011, mediante la que se efecta la anulacin parcial de una operacin de
venta realizada en el mes de diciembre 2010?
Para este caso, se advierte que la obligacin tributaria se origin en el mes de diciembre 2010 cuando la tasa
vigente del IGV ascenda al 19%. Por lo tanto, aunque la Nota de Crdito sea emitida en el perodo marzo
2011, proceder considerar para realizar el ajuste del comprobante de pago, la tasa del 19%, ya que se est
modificando la operacin original cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produjo en el mes de
diciembre 2010.
Base Legal: Inciso a) Art. 4, Inc. b)Art.26 del TUO de la
Ley del IGV, y num. 1) Art. 7 del RLIGV.

7. Una persona jurdica adquiere un departamento cuyo precio fijado en el contrato es de S/. 240,000.00,
incluido el IGV. El pago de la cuota inicial equivalente al 50% del valor total se realiza el 28.02.2011 y el
saldo se pagar en cinco (05) cuotas mensuales, cuyo vencimiento se producir el ltimo da hbil de cada
mes, a partir del mes siguiente de celebrado el contrato. Cmo se deber determinar la base imponible?
En la primera venta de inmuebles el nacimiento de la obligacin tributaria, se origina en la fecha de
percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial. De acuerdo a ello, se determina que
el pago inicial percibido el 28.02.2011 debi gravarse con la tasa del 19%. Por el contrario, los futuros cinco
(05) pagos se afectarn con la tasa del 18%. Ello implicara que sobre las cuotas faltantes podran aplicar dos
opciones: aumentar la base imponible considerando la reduccin del impuesto, pero manteniendo el precio
total o, reducir el precio de venta, situacin esta ltima que perfectamente podra precisarse a travs de una
"addenda".

Base Legal: Inciso f) Art. 4 del TUO de la Ley del IGV

8. Una empresa, tiene facturas de venta con fecha de emisin marzo, cuyo nacimiento del IGV
ocurri en febrero, por lo tanto afecto a la tasa del 19%. Cmo lo declara en el PDT 621 del mes de
marzo (que vence en abril), en razn que en el casillero 100 no figura con la tasa del 19%?

Se debe declarar en la fecha que naci la obligacin tributaria (mes de febrero), en el presente caso, deber
rectificar el periodo de febrero para incluir la presente factura (en razn que en este periodo naci el IGV).
Cabe precisar que esta inclusin generar la infraccin tipificada en el artculo 178 numeral 1 del Cdigo
Tributario, la cual tiene una rebaja contemplada en el artculo 179 del referido Cdigo.

Base Legal:

Inciso a) Art. 4 del TUO de la Ley del IGV