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PGINA
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Ol, Pessoal!
Sejam bem-vindos nossa ltima aula.
A matria a ser tratada hoje faz parte do ramo de Auditoria
Governamental, que normalmente no era cobrada nos concursos para
reas fiscais at 2012, mas que virou "figurinha constante" a partir
daquele ano, principalmente nas provas da Receita Federal do Brasil,
objeto do nosso curso.
Entretanto, posso tranquiliz-los dizendo que um tema bem simples,
que as bancas cobram de forma bastante direta, inclusive a ESAF. Na
prova de 2012 caiu uma questo sobre o assunto. Na de 2014, no foi
cobrada. Portanto, o esforo maior do estudo de vocs no deve ser esta
nossa aula de hoje, embora tenham que entender os principais pontos.
Observem que o formato das questes tem se repetido ao longo do
tempo, o que nos remete necessidade de uma leitura atenta da principal
norma que trata do assunto: a Instruo Normativa SFC/MF n 01/2001.
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Esquematizando...
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Unio visa
os limites
a
e
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tome nota!
A finalidade bsica da auditoria comprovar a legalidade e
legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados
alcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade
da gesto oramentria, financeira, patrimonial, operacional, contbil e
finalstica das unidades e das entidades da administrao pblica, em
todas as suas esferas de governo e nveis de poder, bem como a
aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado,
quando legalmente autorizadas nesse sentido.________________________
3. Abrangncia de atuao
A abrangncia de atuao do SCI inclui as atividades de gesto das
unidades da administrao direta , entidades da Administrao
Indireta Federal, programas de trabalho, recursos e sistemas de
controles administrativo, operacional e contbil, projetos financiados por
recursos externos,
projetos de cooperao junto a organismos
internacionais, a aplicao de quaisquer recursos repassados pela
Unio mediante contratos de gesto, transferncias a fundo, convnio,
acordo, ajuste ou outro instrumento congnere.
Esto sujeitos atuao do SCI quaisquer pessoas fsica ou jurdica,
pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre
Prof. Rodrigo Fontenelle
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operacional
ou
QUESTES COMENTADAS
Com relao aos conceitos gerais de auditoria e s disposies
aplicveis ao setor pblico, julgue os itens a seguir.
(CESPE/Cmara dos Deputados/2014) - Em relao aos sistemas
de controle exercidos no mbito da administrao pblica
brasileira e da competncia, da jurisdio e do exame de contas
por parte do TCU, julgue os itens subsecutivos.
1 - Compete aos sistemas de controle internos mantidos pelos
Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio do governo federal
exercer o controle das operaes de crdito e dos direitos e
haveres da Unio.
Comentrios:
Exatamente como vimos no inciso IV do artigo 74 da CF/88.
Resposta: C
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da
em
Comentrios:
De forma objetiva, vamos aos erros:
Letra A: o apoio previsto na CF/88 ao controle externo (conforme
letra D, gabarito da questo) e no ao Ministrio Pblico.
Letra B: quem auxilia o poder legislativo no julgamento das contas
prestadas pelo Presidente da Repblica o TCU, por meio da emisso de
um parecer prvio.
Letra C: o SCI-PEF avalia o cumprimento das metas previstas no
plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos
da Unio.
Letra E: conforme dissemos na letra B, quem faz isso o TCU.
Resposta: D
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4. Formas e tipos
4.1. Tipos de Auditoria Governamental
Existem diversas classificaes para a Auditoria, segundo a doutrina e os
normativos em vigor. Vamos nos concentrar nas informaes constantes
da IN 01, tendo em vista ter sido, nos ltimos anos, a norma mais
cobrada quando se fala de tipos de auditoria governamental. Segundo a
IN 01, a auditoria classifica-se em:
I. Auditoria
emitir opinio
execuo de
aplicao dos
e outros bens
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Resumindo...
A v a lia o da
G e s t o
C ont bil
O p e ra cio n a l
Esp ecia l
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QUESTES COMENTADAS
(CESPE/Cmara dos Deputados/2014) - A respeito dos tipos e
modalidades de auditoria no setor pblico, julgue os itens a
seguir.
25 - Um dos objetivos da auditoria
da adequao e da fidedignidade
quanto aplicao, por parte das
de recursos externos oriundos
organismos internacionais.
Comentrios:
Praticamente literal da norma, como vimos acima.
Resposta: C
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Alm
disso,
precisa
ter
natureza
incomum
ou
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anterior,
essa
auditoria
de
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incomum
ou
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e sistemas
informatizados, a auditoria
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FIQUE
atento!
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setoriais
podem subdividir-se
em
unidades
regionais e
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QUESTES COMENTADAS
51 - (CESPE / TCE-ES-ACE / 2012) - A auditoria coordenada pelo
sistema de controle interno do Poder Executivo federal e, de
forma auxiliar, pelos rgos e(ou) instituies pblicas ou
privadas e classificada, quanto a forma de execuo, como
indireta e compartilhada.
Comentrios:
Se h a presena de algum de fora do sistema de controle interno,
estamos falando da forma de execuo INDIRETA.
Se for coordenada pelo SCI, a Indireta COMPARTILHADA.
Resposta: Certo
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assumida
conjuntamente pela administrao e pela contratada.
Comentrios:
Nesse caso temos a auditoria indireta terceirizada e no a
compartilhada. Um exemplo desse tipo de auditoria a contratao de
uma empresa de auditoria externa, pelo Banco do Brasil, para opinar
sobre suas demonstraes contbeis. A responsabilidade por esse tipo de
auditoria apenas da empresa contratada. A administrao tem
responsabilidade pela elaborao da demonstrao contbil auditada.
Resposta: E
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descentralizada.
integrada.
terceirizada.
compartilhada.
Comentrios:
Para revisar!
A IN 01 cita e explica as formas de execuo de auditoria :
I. Direta - trata-se das atividades de auditoria executadas diretamente
por servidores em exerccio nos rgos e unidades do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal, sendo subdividas em:
a) centralizada - executada exclusivamente por servidores em
exerccio nos rgo Central ou setoriais do Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal.
b) descentralizada - executada exclusivamente por servidores em
exerccio nas unidades regionais ou setoriais do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal.
c) integrada - executada coniuntamente por servidores em
exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades regionais e/ou
setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
II. Indireta - trata-se das atividades de auditoria executadas com a
participao de servidores no lotados nos rgos e unidades do Sistema
de Controle Interno do Poder Executivo Federal, que desempenham
atividades de auditoria em quaisquer instituies da Administrao Pblica
Federal ou entidade privada.
a) compartilhada - coordenada pelo Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal com o auxlio de rgos/instituies pblicas
ou privada.
b) terceirizada - executada por instituies privadas, ou seja,
pelas denominadas empresas de auditoria externa.
III. Simplificada - trata-se das atividades de auditoria realizadas, por
servidores em exerccio nos rgos Central, setoriais, unidades regionais
ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal,
sobre informaes obtidas por m l io de exame de processos e por meio
eletrnico, especfico das unidades ou entidades federais, cujo custobenefcio no justifica o deslocamento de uma equipe para o rgo. Essa
forma de execuo de auditoria pressupe a utilizao de indicadores de
desempenho que fundamentam a opinio do agente executor das aes
de controle.
Resumindo, se os servidores do rgo ou unidade participam da
auditoria diretamente, DIRETA. A partir da, se forem somente
servidores dos rgos , CENTRALIZADA; se forem servidores das
unidades, DESCENTRALIZADA; se forem dos rgos em conjunto
com os das unidades, INTEGRADA.
Se a auditoria for realizada por servidores que no pertencem aos
rgos/unidades do Sistema , ou por instituies privadas, INDIRETA.
No primeiro caso, COMPARTILHADA, no segundo, TERCEIRIZADA.
Prof. Rodrigo Fontenelle
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Comentrios:
Questo sobre formas de execuo das auditorias, segundo a IN
01/2001. Como vimos, as auditorias podem ser executadas de forma
DIRETA, INDIRETA ou SIMPLIFICADA.
A DIRETA divide-se em: CENTRALIZADA, DESCENTRALIZADA e
INTEGRADA.
A INDIRETA divide-se em: COMPARTILHADA e TERCEIRIZADA. Para
lembrar: "D CDI; I CT, Simplificada para simplificar".
Resposta: A
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Pessoal,
Chegamos ao fim do nosso curso. Tenho certeza que a partir de
agora vocs esto preparados para gabaritar a matria em
qualquer concurso do pas, independente da banca.
Abraos e at uma prxima oportunidade.
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HORA DE
praticar!
Com relao aos conceitos gerais de auditoria e s disposies
aplicveis ao setor pblico, julgue os itens a seguir.
(CESPE/Cmara dos Deputados/2014) - Em relao aos sistemas
de controle exercidos no mbito da administrao pblica
brasileira e da competncia, da jurisdio e do exame de contas
por parte do TCU, julgue os itens subsecutivos.
1 - Compete aos sistemas de controle internos mantidos pelos
Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio do governo federal
exercer o controle das operaes de crdito e dos direitos e
haveres da Unio.
2 - (CESPE/TCU/2013) - So responsabilidades da entidade
fiscalizada implantar e manter em funcionamento efetivo sistemas
de controles internos que assegurem o cumprimento das normas
legais e a consecuo dos objetivos traados, o que no isenta o
auditor de fazer propostas e recomendaes em face da
inexistncia ou inadequao desses controles.
3 - (CESPE / TCE-ES-ACE / 2012) - A Secretaria Federal de
Controle, rgo central do sistema de controle interno do Poder
Executivo federal, abrange, em sua rea de atuao, todos os
rgos do Poder Executivo federal, realizando auditorias e
fiscalizaes.
4 - (CESPE/PREVIC/2011) - A finalidade bsica da auditoria
encontrar erros e fraudes
nos demonstrativos contbeis
examinados.
5 - (CESPE / FUB / 2011) - Com relao aos aspectos que
envolvem os sistemas de controle interno, julgue o item as seguir.
O controle sobre as operaes de crdito, avais e garantias
competncia do controle interno, mas o cumprimento das metas
previstas no plano plurianual (PPA) e nos oramentos da Unio
deve
ser
acompanhado
exclusivamente
pelo
sistema
de
planejamento de oramento.
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assumida
conjuntamente pela administrao e pela contratada.
54 - (CESPE/PREVIC/2011) - A auditoria indireta, realizada com a
participao de servidores no lotados nos rgos e unidades do
sistema de controle interno, pode tambm ser feita de forma
integrada.
55 - (CESPE / DETRAN-ES / 2010) - No mbito da administrao
pblica, a auditoria integrada consiste no exame simultneo dos
demonstrativos de todas as unidades administrativas vinculadas a
um mesmo ministrio.
56 - (CESPE / IBRAM / 2009) - A auditoria executada pelas
empresas de auditoria externa classificada como indireta e
terceirizada.
57 - (FCC / TRE-PR / 2012) - De acordo com a Instruo
Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno n 1/2001, a
auditoria que executada exclusivamente por servidores em
exerccio no rgo central ou nos rgos setoriais do Sistema de
Controle Interno da Unio denominada auditoria:
(A) indireta descentralizada.
(B) direta integrada.
(C) direta compartilhada.
(D) simplificada.
(E) direta centralizada.
58 - (ESAF/ CGU / 2012) - Uma auditoria qualquer, coordenada
pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal com
o auxlio de uma empresa privada de auditoria, deve ter sua forma
de execuo classificada como:
a) Centralizada.
b) Descentralizada.
c) Integrada.
d) Compartilhada.
e) Terceirizada.
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GABARITO
1
C
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E
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B
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22
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3
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44
D
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E
64
B
33
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D
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E
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35
E
45
D
55
E
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C
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B
60
E
DE
CONTABILIDADE.
Normas
Brasileiras
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