SIMPLES NACIONAL

FISCALIZAO, LANAMENTO,
CONTENCIOSO, EXCLUSES

LEGISLAO
Lei Complementar n 123, de 2006:
1. Art. 33 (Fiscalizao, lanamento
e contencioso)
Resoluo CGSN n 30 de 2008

2.

Art. 29 (Excluso)
Resoluo CGSN n 15 de 2007

FISCALIZAO
Lei Complementar n 123, de 14/12/2006:
Art. 33. A competncia para fiscalizar o
cumprimento das obrigaes principais e
acessrias relativas ao SN e para verificar a
ocorrncia das hipteses previstas no art. 29
(excluso de ofcio) desta LC da SRF e das
Sefaz do Estado ou do DF, segundo a
localizao do estabelecimento, e, tratando-se
de prestao de servios includos na
competncia tributria municipal, a competncia
ser tambm do respectivo Municpio.

1 As Secretarias de Fazenda ou Finanas dos

Estados podero celebrar convnio com os
Municpios de sua jurisdio para atribuir a
estes a fiscalizao a que se refere o caput.
2 Na hiptese de a ME ou EPP exercer alguma
das atividades de prestao de servios
previstas 5-C do art. 18 desta LC, caber
RFB a fiscalizao da Contribuio para a
Seguridade Social, a cargo da empresa, de que
trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 24/07/1991.
(fora do Simples Nacional)

 3 O valor no pago, apurado em

procedimento de fiscalizao, ser
exigido em lanamento de ofcio pela
autoridade competente que realizou a
fiscalizao.
4 O CGSN disciplinar o disposto
neste artigo. (resoluo n 30)

 Resoluo CGSN n 30 / 2008

Art. 2 A competncia para fiscalizar o
cumprimento das obrigaes principais e
acessrias relativas ao Simples Nacional da
RFB e das Sefaz do Estado ou do DF, segundo a
localizao do estabelecimento, e, tratando-se
de prestao de servios includos na
competncia tributria municipal, a competncia
ser tambm do respectivo Municpio.
Interpretou-se segundo a localizao do
estabelecimento como a porta de entrada da
fiscalizao. Uma vez aberta a fiscalizao, abre-se a
viso de todos os estabelecimentos.

 1 A competncia para fiscalizar de que trata o

caput abranger todos os estabelecimentos da
ME e da EPP, observado o disposto no 3.
2 No exerccio da competncia tributria
municipal de que trata o caput, a ao fiscal
abranger todos os demais estabelecimentos da
ME ou da EPP, independentemente das
atividades por eles exercidas, observado o
disposto no 3.
Ou seja, fiscal municipal s pode entrar em
estabelecimento com FG de ISS, mas uma vez que tenha
entrado, pode acessar os outros estabelecimentos,
mesmo que eles no possuam FG do ISS.

 1 A competncia para fiscalizar de que trata o

caput abranger todos os estabelecimentos da
ME e da EPP, observado o disposto no 3.
2 No exerccio da competncia tributria
municipal de que trata o caput, a ao fiscal
abranger todos os demais estabelecimentos da
ME ou da EPP, independentemente das
atividades por eles exercidas, observado o
disposto no 3.
Ou seja, fiscal municipal s pode entrar em
estabelecimento com FG de ISS, mas uma vez que tenha
entrado, pode acessar os outros estabelecimentos,
mesmo que eles no possuam FG do ISS.

 5 As Sefaz dos Estados podero celebrar convnio com

os Municpios de sua jurisdio para atribuir a estes a
fiscalizao a que se refere o caput.
Municpios, nesse caso, podero fiscalizar empresa
exclusivamente comercial. O convnio no necessrio no
caso de prestadoras de servios.
6 A competncia para fiscalizar de que trata este artigo
poder ser plenamente exercida pelos entes
federativos, de forma individual ou simultnea,
inclusive de forma integrada, mesmo para perodos j
fiscalizados.
RFB-E-DF-M podem fiscalizar ao mesmo tempo o mesmo
contribuinte. Se houver interesse, podero atuar de forma
integrada.

 7 Na hiptese de ao fiscal simultnea, a

autoridade fiscal dever tomar conhecimento
das aes fiscais em andamento, de forma a
evitar duplicidade de lanamentos referentes
ao mesmo perodo e fato gerador.
8 Na hiptese do 5 (convnio SEFAZ
Municpio) e de ao fiscal relativa a perodos
j fiscalizados, a autoridade fiscal dever
tomar conhecimento das aes j realizadas,
dos valores j lanados e das informaes
contidas no sistema eletrnico a que se refere
o art. 5, observando-se as limitaes prticas
e legais dos procedimentos fiscalizatrios.

 9 As autoridades fiscais no ficaro limitadas

fiscalizao dos tributos institudos pelo prprio
ente federativo fiscalizador, estendendo-se sua
competncia a todos os tributos abrangidos
pelo SN.
Ou seja, o fiscal da RFB fiscaliza o SN e no s
os tributos federais includos no SN. A mesma coisa
em relao aos fiscos estaduais e municipais. Um
fiscal municipal, por exemplo, lanar todos os
tributos abrangidos (federais, ICMS e ISS).
O Auto de Infrao incidir sobre toda a empresa, e
no somente sobre o estabelecimento

Art. 3 A seleo, preparo e programao da

ao fiscal sero realizadas de acordo
com os critrios e diretrizes das
administraes tributrias de cada ente
federativo, no mbito de suas respectivas
competncias.
Cabe Administrao Tributria de cada
ente definir os contribuintes a serem
fiscalizados.

Art. 4 As aes fiscais abertas pelos entes

federativos em seus respectivos sistemas de
controle devero ser registradas no sistema
eletrnico nico a que se refere o art. 5.
1 O sistema eletrnico nico conter relatrio
gerencial com informaes das aes fiscais em
determinado perodo.
2 O mesmo ente federativo que abrir a ao
fiscal dever encerr-la.
3 Cada ente federativo adotar o prazo previsto
em sua respectiva legislao para encerramento
da ao fiscal.

Art. 5 As aes fiscais sero registradas em sistema eletrnico

nico, disponibilizado no Portal do Simples Nacional, com
acesso pelos entes federativos, devendo conter, no mnimo:
I data de incio;
II abrangncia:
a) perodo fiscalizado;
b) estabelecimentos;
III informaes sobre:
a) planejamento da ao fiscal, a critrio de cada ente federativo;
b) fato que caracterize embarao ou resistncia fiscalizao;
c) indcio de que o contribuinte esteja praticando, em tese,
crime contra a ordem tributria;

d) fato que implique hiptese de excluso de ofcio

do Simples Nacional, nos termos da Resoluo
CGSN n 15 de 23 de julho de 2007;
IV prazo de durao e eventuais prorrogaes;
V resultado, inclusive com indicao do valor do
crdito tributrio apurado, quando houver;
VI data de encerramento.
Pargrafo nico. A autoridade fiscal dever registrar o
incio da ao fiscal no prazo de at 7 (sete) dias.

Art. 6 Verificada infrao legislao

tributria por ME ou EPP optante pelo
Simples Nacional, dever ser lavrado Auto
de Infrao e Notificao Fiscal (AINF),
emitido por meio do sistema eletrnico a
que se refere o art. 5.
1 O AINF o documento nico de
autuao, a ser utilizado por todos os
entes federativos, em relao ao
inadimplemento da obrigao principal
prevista na legislao do Simples Nacional.

 2 No caso de descumprimento de obrigaes

acessrias (no previstas na LC 123) devero ser
utilizados os documentos de autuao e
lanamento fiscal especficos de cada ente
federativo.
3 A ao fiscal relativa ao Simples Nacional
poder ser realizada por estabelecimento, porm o
AINF dever ser lavrado sempre com o CNPJ da
matriz, observado o disposto no art. 2(a
competncia).
Empresa possui filiais, mas s um estabelecimento foi
fiscalizado. Se o estabelecimento fiscalizado no for a
matriz, necessariamente em nome desta o AINF
dever ser lavrado.

 4 Para a apurao do crdito tributrio, devero ser

consideradas as receitas de todos os estabelecimentos da
ME ou EPP, ainda que a ao fiscal seja realizada por
estabelecimento
5 O processo administrativo fiscal aplicvel s ME e EPP
optantes pelo Simples Nacional ser de competncia do
ente federativo que lavrar o AINF, observados os
respectivos dispositivos legais.
6 A competncia para autuao por descumprimento de
obrigao acessria privativa da administrao tributria
perante a qual a obrigao deveria ter sido cumprida.
7 A receita decorrente das autuaes por descumprimento
de obrigao acessria ser destinada ao ente federativo
responsvel pela autuao.

Na hiptese de autuao em funo de no entrega da Declarao Anual

do SN, a receita decorrente dessa autuao ser exclusiva da RFB.

Art. 7 O AINF ser lavrado em 2 (duas) vias e dever conter:

I data, hora e local da lavratura;
II identificao do autuado;
III identificao do responsvel solidrio, quando cabvel;
IV perodo autuado;
V descrio do fato;
VI o dispositivo legal infringido e a penalidade aplicvel;
VII a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la
ou impugn-la, no prazo fixado na legislao do ente;
VIII demonstrativo de clculo dos tributos e multas devidos;
IX identificao do autuante;
X hipteses de reduo de penalidades.
Pargrafo nico. O documento de que trata o caput dever
contemplar todos os tributos abrangidos pelo SN

Art. 8 O valor apurado no AINF dever ser pago

por meio do Documento de Arrecadao do
Simples Nacional (DAS), utilizando-se de
aplicativo disponvel no Portal do Simples
Nacional.
Pargrafo nico. O disposto no caput no se
aplica hiptese prevista no 2 do art.
6(obrigaes acessrias), caso em que dever
ser utilizado o documento de arrecadao
especfico do ente federativo que promover a
autuao e lanamento fiscal, sujeitando-se o
pagamento s normas previstas em sua
respectiva legislao.

Art. 9 Aplicam-se ME e EPP optantes pelo

Simples Nacional todas as presunes de
omisso de receita existentes nas legislaes de
regncia dos tributos includos no Simples
Nacional.
1 A existncia de tributao prvia por estimativa,
estabelecida em legislao do ente federativo no
desobrigar:
I - da apurao da base de clculo real efetuada pelo
contribuinte ou pelas administraes tributrias;
II da emisso de documento fiscal, previsto no art. 2
da Resoluo CGSN n 10.

 2 No sero observadas as disposies da Resoluo

CGSN n 51, de 22 de dezembro de 2008, nas hipteses
em que o lanamento do ICMS decorra de constatao
de aquisio, manuteno ou sadas de mercadorias ou
de prestao de servios sem documento fiscal ou com
documento fiscal inidneo, nas atividades que envolvam
fiscalizao de trnsito e similares, casos em que os
tributos devidos sero exigidos observada a legislao
aplicvel s demais pessoas jurdicas, consoante
disposto nas alneas "e" e "f" do inciso XIII do 1 do
art. 13 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro
de 2006 (mercadorias desacobertadas de documentao
fiscal).

Art. 10. No caso em que a ME ou a EPP optante pelo Simples

Nacional exera atividades includas no campo de
incidncia do ICMS e do ISS e seja apurada omisso de
receita de que no se consiga identificar a origem, a
autuao ser feita utilizando a maior das alquotas
relativas faixa de receita bruta de enquadramento do
contribuinte, dentre as tabelas aplicveis s respectivas
atividades.
1 Na hiptese de as alquotas das tabelas aplicveis serem
iguais, ser utilizada a tabela que tiver a maior alquota na
ltima faixa, para definir a alquota a que se refere o caput.

Na primeira faixa de RBT12, alquota do Anexo II igual do Anexo IV. Mas entre esses dois
anexos, na ltima faixa, a do Anexo IV maior.

2 A parcela autuada que no seja correspondente aos tributos federais

ser rateada entre Estados, Distrito Federal e Municpios na proporo
dos percentuais de ICMS e ISS relativos faixa de receita bruta de
enquadramento do contribuinte, dentre as tabelas aplicveis.

Art. 11. O contencioso administrativo relativo ao SN ser

de competncia do rgo julgador integrante da
estrutura administrativa do ente federativo que efetuar o
lanamento ou a excluso de ofcio, observados os
dispositivos legais atinentes aos processos
administrativos fiscais desse ente federativo.
Quem lanar ou excluir => assume o contencioso
1 O Municpio poder, mediante convnio, transferir a
atribuio de julgamento exclusivamente ao respectivo
Estado em que se localiza.
2 Na hiptese referida no art. 10, o julgamento caber ao
Estado ou ao Distrito Federal, ou Secretaria da Receita
Federal do Brasil, caso esta tenha sido a responsvel
pelo lanamento.

Art. 12. Os valores no pagos, fundados em

deciso de que no caibam mais recursos
segundo o processo administrativo fiscal do
ente federativo que lavrou o AINF, sero
encaminhados para inscrio em dvida
ativa, na forma regulamentada pelo Comit
Gestor do Simples Nacional.
Pargrafo nico. O valor declarado e no pago,
aps os procedimentos de cobrana, dever
ser encaminhado diretamente para inscrio
em dvida ativa.

Art. 13. Constitui infrao, para os fins desta

Resoluo, toda ao ou omisso, voluntria
ou involuntria, da ME ou EPP optante que
importe em inobservncia das normas do
Simples Nacional.
Art. 14. Considera-se tambm ocorrida infrao
quando constatada:
I omisso de receitas;
II diferena de base de clculo;
III insuficincia de recolhimento dos tributos
do Simples Nacional.

Art. 15. Aplicam-se aos tributos devidos pela ME e pela EPP,

inscritas no SN, as normas relativas aos juros e multa de
mora e de ofcio previstas para o IR inclusive, quando for o
caso, em relao ao ICMS e ao ISS.
1 Aplicam-se aos tributos no includos no SN as
disposies relativas s multas, juros e redues previstas
nas respectivas legislaes dos entes federativos.
2 As penalidades pelo descumprimento de obrigaes
acessrias so as estabelecidas na legislao de cada
ente federativo, exceto para as expressamente previstas
nesta Resoluo.
As expressamente previstas: Declarao anual e excluso
obrigatria.

 VALEM AS REGRAS DO IMPOSTO DE RENDA:

Multa de Mora:
- 0,33% ao dia de atraso
- 20% no mximo
Multa de Ofcio:
- 75% - infrao comum
- 150% - infrao qualificada por dolo, fraude ou simulao
- Agravamento de 75% para 112,5%;
- ou de 150% para 225% se no for atendida a intimao da
Fiscalizao
Juros Selic do ms seguinte ao vencimento:
- at o anterior ao pagamento
- e de 1% no ms do pagamento

Art. 19. Enquanto no disponibilizado o sistema eletrnico

nico previsto nesta Resoluo, devero ser utilizados os
procedimentos fiscais previstos na legislao de cada ente
federativo.
1 A ao fiscal e o lanamento sero realizados tosomente em relao aos tributos de competncia de cada
ente federativo.
O fiscal municipal lanar somente o ISS; o estadual, s o
ICMS (o AFRFB, os tributos federais).
2 Na hiptese do 1, a apurao do crdito tributrio
dever observar as disposies da Resoluo CGSN n 51,
de 22 de dezembro de 2008.
Embora o fiscal municipal lance somente o ISS, este ser
calculado com base nas regras do Simples Nacional e no na
legislao do Municpio.

 3 Devero ser utilizados os documentos de

autuao e lanamento fiscal especficos de cada
ente federativo, na hiptese de descumprimento
das obrigaes principal e acessrias.
4 O valor apurado na ao fiscal dever ser pago
por meio de documento de arrecadao de cada
ente federativo.
5 O documento de autuao e lanamento fiscal
poder tambm ser lavrado somente em relao
ao estabelecimento objeto da ao fiscal.
6 Aplica-se a este artigo o disposto nos arts. 15 e
16 (multa e juros da legislao do IR).

PEDIDO DE EXCLUSO POR COMUNICAO DA EMPRESA OPTANTE

1. EXCLUSO POR OPO ocorre quando a ME ou a

EPP, espontaneamente, desejarem deixar de ser

optante pelo SN, sem que tenham incidido em
situao excludente.
OBS.: A excluso por opo poder ser comunicada por
meio do Portal do Simples Nacional, na Internet, a qualquer
tempo, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro do anocalendrio subseqente, ressalvado que, se a ME ou a EPP
excluir-se do Simples Nacional por opo, no ms de
janeiro, os efeitos dessa excluso dar-se-o no mesmo
ano-calendrio da excluso.

PEDIDO DE EXCLUSO POR COMUNICAO DA EMPRESA OPTANTE

2) EXCLUSO POR COMUNICAO OBRIGATRIA ocorre

quando a ME ou a EPP incidirem em situao excludente
cuja comunicao obrigatria. Os prazos para se efetuar
a comunicao dependem da situao que causou a
excluso obrigatria, sendo:
a) Por ter auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior,
receita bruta superior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e
quatrocentos mil reais) deve ser comunicada AT O
LTIMO DIA TIL DO MS DE JANEIRO DO ANOCALENDRIO SUBSEQENTE quele em que se deu o
excesso de receita bruta, produzindo efeitos a partir de 1
de janeiro do ano-calendrio subseqente ao do que tiver
ocorrido o excesso.

PEDIDO DE EXCLUSO POR COMUNICAO DA EMPRESA OPTANTE

b) Por ter o valor acumulado da receita bruta no ano-

calendrio de incio de atividades superior a R$

200.000,00 (duzentos mil reais), multiplicados pelo
nmero de meses desse perodo deve ser
comunicada at o ltimo dia til do ms de janeiro
do ano-calendrio subseqente ao do incio de
atividades, produzindo efeitos retroativamente ao
incio de suas atividades (se ultrapassou o limite
em mais de 20%), ou a partir de 1 de janeiro do
ano-calendrio subseqente ao do que tiver
ocorrido o excesso (se o limite foi ultrapassado
em menos de 20%).

PEDIDO DE EXCLUSO POR COMUNICAO DA EMPRESA OPTANTE

c) Por ter incorrido nas hipteses de vedao

prevista nos incisos II a XV e XVII a XXVI do
art. 12 da Resoluo CGSN n 4,
(Composio Societria ou Atividade
Vedada) deve ser comunicada at o LTIMO
DIA TIL DO MS SUBSEQENTE AO DA
OCORRNCIA DAS SITUAES DE
VEDAO, produzindo efeitos a partir do
ms seguinte ao da ocorrncia da situao
impeditiva

PEDIDO DE EXCLUSO POR COMUNICAO DA EMPRESA OPTANTE

d) Por ter incorrido na hiptese de vedao prevista no inciso

XVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, ou seja, possuir
dbitos com o INSS ou com as Fazendas Pblicas Federal,
Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja
suspensa deve ser comunicada at o LTIMO DIA TIL
DO MS SUBSEQENTE AO DA OCORRNCIA das
situaes de vedao, PRODUZINDO EFEITOS A PARTIR
DO ANO-CALENDRIO SUBSEQENTE.
A ME ou a EPP excluda do Simples Nacional sujeitar-se-, a
partir do perodo em que se processarem os efeitos da
excluso, s normas de tributao aplicveis s demais
pessoas jurdicas.

PEDIDO DE EXCLUSO POR COMUNICAO DA EMPRESA OPTANTE

OBS: A falta de comunicao, quando obrigatria, fora

dos prazos determinados permitida. No entanto, ao
efetuar a comunicao fora do prazo legal, a ME e a
EPP estar sujeita multa correspondente a 10%
(dez por cento) do total de impostos e
contribuies devidos de conformidade com o SN
no ms que anteceder o incio dos efeitos da
excluso, ou do impedimento, no podendo ser
inferior multa mnima estabelecida na LC 128/2008,
insusceptvel de reduo.
A excluso obrigatria do Simples Nacional dever
ser comunicada RFB, por meio do Portal do Simples
Nacional na internet.

EXCLUSO DE OFCIO

A competncia para excluir de ofcio a ME

ou EPP optante pelo Simples Nacional
das administraes tributrias federal,
estaduais ou do Distrito Federal, segundo
a localizao do estabelecimento e,
tratando-se de prestao de servios
includos na competncia tributria
municipal, a competncia ser tambm do
respectivo Municpio.

Excluso de ofcio

A Excluso de Ofcio das empresas optantes

pelo Simples Nacional poder ocorrer nas
seguintes situaes:
a) Na falta da comunicao de excluso
obrigatria.
b) Nas hipteses dos incisos II a XV do art 29 da
LC 123/2006, sendo:

II for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela

negativa no justificada de exibio de livros e documentos a
que estiverem obrigadas, bem como pelo no fornecimento
de informaes sobre bens, movimentao financeira,
negcio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e
nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da
fora pblica;
III for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela
negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a
qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se
encontrem bens de sua propriedade;
IV a sua constituio ocorrer por interpostas pessoas;
V tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto
na Lei Complementar n 123, de 2006;
VI a ME ou a EPP for declarada inapta, na forma da Lei n
9.430, de 27 de dezembro de 1996, e alteraes posteriores;

VII comercializar mercadorias objeto de contrabando ou

descaminho;
VIII houver falta de escriturao do livro-caixa ou no
permitir a identificao da movimentao financeira,
inclusive bancria;
IX for constatado que durante o ano-calendrio o valor das
despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor
de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano
de incio de atividade;
X for constatado que durante o ano-calendrio o valor das
aquisies de mercadorias para comercializao ou
industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de
aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento)
dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o
ano de incio de atividade.

XIII - no emitir documento fiscal de venda ou

prestao de servio, observado o disposto
no caput do art. 2 da Resoluo CGSN n
10
XIV - omitir da folha de pagamento da
empresa ou de documento de informaes
previsto pela legislao previdenciria,
trabalhista ou tributria, segurado
empregado, trabalhador avulso ou
contribuinte individual que lhe preste servio.

EFEITOS:
o efeito da excluso se processar: nas

hipteses previstas nos incisos II a X, XIII e

XIV do art. 5 da resoluo CGSN n 15, A
PARTIR DO PRPRIO MS EM QUE
INCORRIDAS, IMPEDINDO NOVA OPO
PELO REGIME DIFERENCIADO E
FAVORECIDO DO SIMPLES NACIONAL
PELOS PRXIMOS 3 (TRS) ANOSCALENDRIO SEGUINTES

XI for constatado, quando do ingresso no Regime do

Simples Nacional, que a ME ou a EPP incorria em alguma
das hipteses de vedao previstas no art. 12 da
Resoluo CGSN n 4,
XII for constatada declarao inverdica prestada nas
hipteses do 2 do art. 7 e do 3 do art. 9o da
Resoluo CGSN n 4.
2 No momento da opo, o contribuinte dever prestar
declarao quanto ao no-enquadramento nas vedaes
previstas no art. 12, independentemente da verificao
efetuada conforme disposto no art. 9.
3 A ME ou a EPP que exera atividade econmica cuja CNAE
seja considerada ambgua no participar da opo tcita
prevista no art. 18, podendo, entretanto, efetuar a opo de
acordo com o art. 7, quando prestar declarao de que
exerce to-somente atividades permitidas no Simples Nacional

EFEITOS:

O efeito da excluso se processar: A

PARTIR DA DATA DOS EFEITOS DA
OPO PELO SIMPLES NACIONAL,
nas hipteses previstas nos incisos XI
e XII do art. 5.

XV - houver descumprimento, no caso

dos escritrios de servios contbeis,
das obrigaes de que trata o 6 do
art. 12 da resoluo CGSN n 4
(prestao de servios gratuitos ao
MEI).
Efeito:na hiptese do inciso XV do art. 5,
a partir do MS SUBSEQENTE ao do
descumprimento.

CRIME CONTRA A ORDEM TRIBUTRIA Lei 8.137/1990

Constitui crime contra a ordem tributria suprimir ou

reduzir tributo, ou contribuio social e qualquer
acessrio, mediante as seguintes condutas:
I - omitir informao, ou prestar declarao falsa s
autoridades fazendrias;
II - fraudar a fiscalizao tributria, inserindo elementos
inexatos, ou omitindo operao de qualquer natureza, em
documento ou livro exigido pela lei fiscal;
III - falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de
venda, ou qualquer outro documento relativo operao
tributvel;
IV - elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento
que saiba ou deva saber falso ou inexato;

V - negar ou deixar de fornecer, quando obrigatrio, nota

fiscal ou documento equivalente, relativa a venda de
mercadoria ou prestao de servio, efetivamente
realizada, ou fornec-la em desacordo com a legislao.
Constitui crime da mesma natureza:
I - fazer declarao falsa ou omitir declarao sobre rendas,
bens ou fatos, ou empregar outra fraude, para eximir-se,
total ou parcialmente, de pagamento de tributo;
II - deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de
contribuio social, descontado ou cobrado, na qualidade
de sujeito passivo de obrigao e que deveria recolher aos
cofres pblicos;
V - utilizar ou divulgar programa de processamento de dados
que permita ao sujeito passivo da obrigao tributria
possuir informao contbil diversa daquela que , por lei,
fornecida Fazenda Pblica.