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Nombre de la compaa
Subsidiaria o divisin
Localizacin o departamento
Fecha(s) de toma de inventario
Fecha(s) de observacin
Representante(s) de PwC
Representantes del cliente a cargo del
inventario (o departamento)
Contacto en PwC para los asuntos
surgidos durante la observacin
(nombre y telfono)
Descripcin de consideraciones
especficas sobre planificacin (p.ej.
diferencia tolerable para los tems que
se miden por peso, nivel de diferencias
en los recuentos que podra no
considerarse significativo vs. solicitud
para que la compaa realice un
nuevo recuento, etc.)
Objetivos: La observacin del inventario fsico tiene como objetivo determinar que (1) el inventario existe
realmente, (2) los mtodos de toma de inventario son efectivos para obtener conteos exactos y (3) el inventario
est en condiciones de ser utilizado y vendido en el curso normal de los negocios (es decir, no est daado ni es
obsoleto).
Aserciones: E/O (Existencia/Ocurrencia), C (Integridad), V/A (Valuacin/Imputacin), CO (Corte)
Instrucciones
Este checklist se refiere a la informacin obtenida y las tcnicas de auditora habitualmente empleadas durante la
observacin del inventario fsico, incluyendo pruebas de los registros de inventarios permanentes. El checklist no
es una lista exhaustiva de consideraciones para todas las observaciones, sino que debe complementarse con
procedimientos adicionales toda vez que sea apropiado.
Algunas preguntas pueden no ser apropiadas para determinadas observaciones. Las preguntas no
aplicables debern designarse como N/A. Toda respuesta "no" deber explicarse en un documento
adjunto referenciado a la pregunta respectiva.
Este checklist deber ser preparado por el representante de PwC responsable por una localizacin o
departamento y ser completado antes de partir de la localizacin en la que se realiza el inventario.
Materias primas
Productos en proceso
Productos terminados
Mercadera mayorista y/o minorista
Otros (p.ej. insumos, repuestos, etc.)
Categoras especiales de inventarios (si la respuesta es "s", obtener los detalles para el seguimiento de
auditora):
S
En el
establecimiento -
No
Fuera del
establecimiento -
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
Obtener lo siguiente:
Nombres de las personas que prepararon y aprobaron las instrucciones.
Fecha y hora de la toma de inventario.
Nombres de las personas responsables de supervisar la toma de
inventario.
Se prepararon instrucciones escritas adecuadas para cada fase de los
procedimientos de inventario fsico? (describir los asuntos observados, si
hubiera alguno.) Considerar lo siguiente al evaluar si fueron adecuadas:
Planes para coordinar y segregar el inventario, incluyendo las
precauciones adoptadas para liberar o despejar el inventario de productos
en proceso a los puntos de corte.
Disposiciones para el control de la recepcin y despacho durante el
perodo de toma de inventario y, si la planta no cierra, disposiciones para
el manejo de los movimientos del inventario.
Instrucciones para registrar la descripcin de los tems y la manera en que
se determinarn las cantidades (p.ej. recuento, peso, grado de avance de
los productos en proceso, u otra medida).
Instrucciones para identificar los tems obsoletos, daados y de lento
movimiento.
Instrucciones para el uso de tarjetas de inventario o planillas de recuento
(incluyendo su distribucin, recoleccin y control).
Planes para determinar las cantidades en localizaciones externas.
Instrucciones para la revisin y aprobacin de los recuentos de inventario
por los jefes de departamento u otro personal de supervisin.
Instrucciones para determinar que el contenido empaquetado coincide con
la descripcin del inventario.
Instrucciones para que los tems de inventario sean recontados por
personas distintas de las que efectan los conteos originales.
No
N/A
No *
N/A
5.
a.
b.
8.
9.
10.
a.
Toda respuesta "no" deber explicarse en un documento adjunto referenciado a la pregunta respectiva.
3
b.
11.
12.
13.
14.
15.
Procedimientos de corte
16.
17.
18.
19.
20.
No *
N/A
No *
N/A
Obsolescencia y salvaguarda
21.
22.
Procedimientos de recuento
S
23.
24.
25.
a.
b.
c.
26.
27.
Se realiz una revisin para verificar que todos los tems haban sido
identificados con tarjetas o contabilizadas de otro modo? (Describir
brevemente nuestros procedimientos si la compaa no utiliz tarjetas.)
28.
29.
30.
31.
a.
b.
Toda respuesta "no" deber explicarse en un documento adjunto referenciado a la pregunta respectiva.
5
No
N/A
c.
d.
32.
33.
34.
35.
Informacin de compilacin
S
36.
37.
38.
Otros
39.
Conclusin
No *
N/A
Basado en los resultados de mis observaciones, pruebas e indagaciones, estoy satisfecho de que los mtodos de toma de inventario de la
compaa son efectivos y que podemos depositar confianza en las aserciones de la compaa sobre las cantidades y condicin fsica de
los inventarios, excepto por lo siguiente.
Firma
Fecha
N de referencia o
descripcin 1
Se incluy
material en el
inventario? 2
Monto de la
factura (de estar
disponible)
La transaccin
de las mercaderas
se registr en el
perodo correcto?3
Recepcin4
Despacho4
1
2
Con posterioridad a la observacin del inventario, obtener la factura del proveedor (recepciones) o la copia de
la factura de la compaa (despachos) y comparar los documentos con los registros de la compaa a fin de
responder esta pregunta.
Cuando se utilizan tickets prenumerados de recepcin o despacho, tomar nota del ltimo nmero y de
cualquier nmero anterior no utilizado. Cuando no se utilicen tickets prenumerados, obtener informacin
acerca de los diversos despachos y recepciones inmediatamente antes de la fecha del inventario.
Deber hacerse una lista de los camiones en el establecimiento y los vehculos en las plataformas de flete que
contienen materiales entrantes o salientes, indicando el nmero de camin o vehculo, si est lleno o vaco, y
si su contenido est incluido o no en el inventario.