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SPIRITV
MI
DE MXICO.
RAZA
POR
TRABAJO P R OF E S I ON AL
QUE PARA OBTENER EL TTULO DE:
L I C E N C I A D O E N C O N TA D U R A
P
ASESOR:
L.C. LUIS YESCAS RAMIREZ.
AGRADECIMIENTOS
A MIS PAPAS
Pap gracia por darme el ejemplo de la responsabilidad, la tenacidad y firmeza,
por fomentar en mi la autodisciplina, por ensearme a ser fuerte y a decirme
que no importa lo que seas, pero siempre se el mejor haciendo lo que te
gusta.
Mam gracias por tu entrega y tu tiempo, por ser de m un hombre honesto y
trabajador por estar ah cuando ms te necesitaba, por los principios
inculcados, por ser un ejemplo. Y sobre todo por ayudarme a terminar mi
carrera. Lo logramos.
A MIS TIOS
A ustedes les doy las gracias por haber estado ah cuando mas los necesitaba,
ya que muchas veces me han apoyado, para ser de m un hombre de bien.
Siempre les estar agradecido de su ayuda pero tambin de sus consejos esta
tesina se las dedico con mucho cario. Los quiero.
RECONOCIMIENTOS
A LA UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE MXICO
Por abrir sus puertas y darme la oportunidad de estudiar en sus aulas formando
parte de la mxima casa de estudios permitindome tener sangre azul y piel
dorada.
Al PROF. JOSE LUIS YESCAR RAMIREZ
Por su gua, atenciones, paciencia, conocimientos, tiempo y apoyo empleados
a mi tesina con mucho respeto y admiracin, GRACIAS.
A MIS SINODALES
Por dedicar su tiempo y conocimientos en la revisin y discusin de ente
trabajo.
A MIS PROFESORES DE LA FES CUAUTITLN
Por sus conocimientos y experiencias, por ellos estoy aqu logrando mi
formacin profesional aprendiendo a valorar sus enseanzas dentro y fuera de
la FES.
NDICE
INTRODUCCIN
Capitulo 1
ASESORES EN NEGOCIOS
1,1
1,2
1,3
1,3,1
1,3,2
1,3,3
1,3,4
1,4
Capitulo 2
6
6
7
7
7
7
8
10
AUDITORA
2,1
2,2
2,3
2,3,1
2,3,2
2,4
2,4,1
2,4,2
2,5
2,5,1
2,5,2
2,6
2,7
2,7,1
2,7,2
2,7,3
2,7,4
Definicin de Auditora
Tipos de Auditora
Normas de Auditora
Definicin
Clasificacin
Tcnicas de Auditora
Definicin
Clasificacin
Procedimientos de Auditora
Definicin
Clasificacin
ndices y Marcas de Auditora
Normas de Informacin Financiera
NIF A-2 Postulados Bsicos
Objetivo
Alcance
Definicin
13
14
16
16
16
19
19
20
23
23
24
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28
28
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28
28
Capitulo 3
Capitulo 4
32
32
33
35
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39
39
39
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52
53
53
55
56
58
63
63
65
66
CASO PRCTICO
4,1
77
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFA
INTRODUCCIN
El presente desempeo profesional esta basado en como hice la revisin de la
nomina en la empresa BEST TRADING S.A. DE C.V. ya que me resulto un
tema interesante ya que muchos de mis colegas en el trabajo se les hace difcil
la revisin de esta.
Sin embargo yo divido este trabajo en 4 captulos los cuales son los siguientes:
Visin
Mejorar los procesos internos para incrementar la seguridad fiscal y jurdica de
los clientes.
Valores
Ofrecemos un equipo humano comprometido, con la finalidad de brindar un
trabajo con la mayor calidad y profesionalismo continuo y oportuno para la
satisfaccin de nuestros clientes.
Comunicacin
Se caracteriza por aplicar procedimientos efectivos de interaccin, que
permitan un flujo de informacin y retroalimentacin a nivel interno y externo de
la Organizacin.
Mejoramiento y proactividad
Dinamismo, proactividad, respuestas rpidas y efectivas con alto esfuerzo en
buscar la excelencia en todo, nuestro compromiso concluye en aportar
soluciones a las reas de riesgo detectadas.
Confianza
Generamos confianza siendo honestos y coherentes entre lo que pensamos,
decimos y hacemos. Creamos relaciones de confianza para el logro de
objetivos comunes.
Liderazgo
Las acciones, estn orientadas a proporcionar una capacidad de respuesta
oportuna a necesidades y requerimientos de los usuarios, con compromiso
social, idoneidad, sensibilidad, innovacin y tecnologa, propendiendo el
cumplimiento de la misin y objetivos organizacionales.
Disciplina
Responsabilidad y calidad con entusiasmo y alto compromiso son parte de
nuestra disciplina para cumplir nuestros objetivos.
Profesionalismo
Nos esforzamos por tener profesionales competentes y reconocidos en sus
aportes que se mantienen en continuo perfeccionamiento para tener un control
integral de cada rea de responsabilidad.
Formacin Acadmica
Otros Cursos
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Experiencia Profesional
11
CAPTULO 2 AUDITORA
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14
15
16
Normas Personales
Normas de Ejecucin de Trabajo
Normas de Informacin
NORMAS PERSONALES.
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener
para poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la
auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen
cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad profesional.
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.
El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional
independiente, debe ser desempeado por personas que, teniendo titulo
profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento tcnico
adecuado y capacidad profesional como auditores.
Cuidado y diligencia profesionales.
El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la
realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe.
Independencia.
El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en
todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO.
Al tratar de las normas personales, se sealo que el auditor esta obligado a
ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que
en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen
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19
individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera
que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que
se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una
cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc.,
20
23
2.5.2 CLASIFICACIN
Como la auditora es un proceso sistemtico, se debe obtener evidencias,
tienen que existir conjuntos de procedimientos lgicos y organizados que sigue
el auditor para recopilar la informacin, y aunque los procedimientos
adecuados y apropiados varan de acuerdo a cada empresa, el auditor siempre
se apegara a los estndares generales establecidos por la profesin, as se
consideran:
Pruebas selectivas
Muestreo Estadstico
Extensin o Alcance
Oportunidad
Pruebas de cumplimiento
Pruebas Sustantivas
Pruebas de Doble Propsito
Papeles de Trabajo
PRUEBAS SELECTIVAS.
Es muy frecuente que segn se trate de acuerdo con el giro de la entidad, las
operaciones se repitan constantemente, por lo tanto, generalmente no es
posible examinar todas y cada una de las partidas individuales que forman un
global, as que el auditor examina una muestra parcial de partidas individuales,
por lo tanto realiza una prueba selectiva para elegir las partidas u operaciones
a analizar, as fundamenta su opinin general sobre la partida global.
MUESTREO ESTADISTICO.
Es la aplicacin de un procedimiento de auditoria a una muestra de una
poblacin por revisar, en donde se estiman las caractersticas y/o valores de
esa poblacin a partir del diseo, seleccin y evaluacin de la muestra por
mtodos matemticos basados en el clculo de probabilidades.
Las etapas fundamentales que involucran al muestreo estadstico son:
24
25
PAPELES DE TRABAJO.
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar
en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de
auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que
corresponden a la auditora del ao actual son una base para planificar la
auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una
base de anlisis para los supervisores y socios.
2.6 NDICES Y MARCAS DE AUDITORA
Para facilitar la trascripcin e interpretacin del trabajo realizado en la auditora,
usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una
manera prctica y de fcil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la
actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra los
auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo,
anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado
las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo .En la prctica la utilizacin
de marcas de trabajo realizado es de lo ms comn y facilita por un lado la
trascripcin del trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la
interpretacin de dicho trabajo como el proceso de revisin por parte del
supervisor. Tambin en la prctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos
de una manera constante se decide peridicamente establecer una marca
estndar, es decir, una marca que signifique siempre lo mismo.
La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez
distintiva, de manera que no haya confusin entre las diferentes marcas que se
usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo
o azul, de tal suerte que a travs del color se logre su identificacin inmediata
en las partidas en las que fueron anotadas
27
reconocerse
las
los
que momento
efectos
derivados
que la forma legal de una operacin puede tener una apariencia diferente al
autntico fondo econmico de la misma.
Entidad Econmica
La entidad econmica es aquella unidad identificable que realiza actividades
econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y
financieros, conducidos y administrados por un nico centro de control que
toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos para los
que fue creada; la personalidad de la entidad econmica es independiente de
la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores .Existen dos tipos de
entidades econmicas: entidad lucrativa y entidad no lucrativa.
Negocio en Marcha
La entidad econmica se presume en existencia permanente, dentro de un
horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en
el sistema de informacin contable, representan valores sistemticamente
obtenidos.
En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores
estimados provenientes de la disposicin o liquidacin del conjunto de los
activos netos de la entidad.
Devengacin Contable
Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad
econmica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros
eventos,
que
le
han
afectado
econmicamente,
deben
reconocerse
29
30
31
32
* Sueldo o salario.
* Horas extraordinarias.
* Suplencias.
* Vacaciones.
* Comisiones.
* Retroactivo.
* Da de descanso.
* Bono nocturno.
* Sobretiempo en feriados.
* Permiso remunerado.
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Deducciones
* Seguro social.
* Sindicato.
* Caja de ahorro.
* Seguro de hospitalizacin.
* Poltica habitacional.
* INFONAVIT.
* FONACOT.
* Comedor.
* Prstamo compaa.
* Crdito comercial.
* Otros.
3.1.1.2 ELABORACIN DE LA NMINA
El proceso de elaboracin de la nmina comienza cada vez que se inicia un
perodo de pago. Estos perodos estn claramente definidos por la Ley
Orgnica del Trabajo en el Artculo 150 donde se expresa:
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El trabajador y el patrono fijarn el lapso para el pago del salario que no podr
ser mayor de una quincena, pero podr ser hasta de un mes cuando el
trabajador reciba del patrono alimentacin y vivienda.
A los obreros, su salario se les paga semanal, mientras que tratndose de
empleados, el pago se realiza quincenalmente.
El diseo del formato en el cual se elabora la nmina vara de acuerdo con la
magnitud y otras caractersticas de la empresa, como si su elaboracin se
realiza de forma manual o computarizada. En cuanto al fondo, no existe
ninguna diferencia entre una tcnica y otra.
Normas del Control Interno para la Nmina
Las normas de control interno que se citarn a continuacin, representan la
garanta para la empresa, que los recursos monetarios destinados a la
administracin de personal, estn siendo adecuadamente distribuidos.
1. Deben ser aprobadas por personas autorizadas:
1. La contratacin de personal.
2. El salario a pagar
3. Las deducciones que se realizarn en nmina.
4. Horas extraordinarias y otros pagos especiales.
2. El expediente de cada trabajador debe permanecer inaccesible para las
personas que:
Preparen la nmina.
Aprueban nmina.
Pagan la nmina.
3. Deben ser utilizados relojes marcadores u otros medios que permitan
controlar el tiempo de trabajo.
4. En caso de trabajo a destajo, deben ser establecidos controles, de forma que
la produccin del trabajador pueda ser determinada.
36
14. Los sueldos no reclamados, deben ser custodiados por una persona
diferente a la que elabora la nmina o hecho los pagos, y debe enviar una
relacin de los mismos al departamento de contabilidad.
15. Los sueldos no reclamados, deben ser depositados en el banco despus de
un tiempo prudencial, registrado el correspondiente pasivo por ese concepto.
16. El pago posterior de sueldos no reclamados, debe ser aprobado por un
funcionario diferente al que prepara la nmina.
17. Los funcionarios que pagan la nmina deben ser rotados peridicamente.
18. La distribucin contable de la nmina debe ser revisada por una persona
que no pertenezca al departamento de nmina.
3.1.2 DEFINICIN DE SALARIO
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3.1.3.1 DEFINICIN.
3.1.3.2 ELEMENTOS
exigir el
3.1.3.3 CLASIFICACIN.
39
40
en............
(Municipio),
quien
en
adelante
se
denominar
que
sus
condiciones
laborales
se
mantengan.
SEGUNDA.-
ciudad de ..................., y puede ser modificado por acuerdo entre las partes,
siempre que las condiciones laborales del trabajador no sufran desmejora o se
disminuya su remuneracin o le cause perjuicio. CUARTA.- SALARIO: El
TRABAJADOR devengar
.................... M/C
($............), pagaderos en
EMPLEADOR
C. C. No.
TRABAJADOR
C. C. No.
(a) El contrato de trabajo no estipulado a trmino fijo, o cuya duracin no est
determinada por la de la obra o la naturaleza de la labor contratada, o no se
refiera a un trabajo ocasional o transitorio, ser contrato a trmino indefinido
(b) La jornada de trabajo ordinaria no puede ser mayor a ocho (8) horas diarias
y cuarenta y ocho (48) semanales. (Excepto trabajadores con cargos de
direccin, confianza o manejo, trabajadores de servicio domestico y que
ejerciten actividades intermitentes o de vigilancia si residen el lugar de trabajo)
(c) Ningn trabajador puede devengar menos del salario mnimo legal y si
labora menos de ocho (8) horas diarias su salario ser proporcional al tiempo
trabajado.
Se debe determinar en el contrato la forma (mensual, quincenal, etc.) y el lugar
en que deber hacerse el pago
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(d) El Periodo de prueba puede ser hasta de dos (2) meses y en contratos
inferiores a un (1) no podr ser superior a una quinta (1/5) parte del termin
pactado. Prestaciones sociales en el periodo de prueba: salario, auxilio de
transporte, afiliacin a la seguridad social, cesantas.
Contrato Colectivo de Trabajo: Nuestra Ley Federal del Trabajo define al
Contrato Colectivo como el convenio celebrado entre uno o varios sindicatos de
trabajadores y uno o varios patrones, o uno o varios sindicatos de patrones,
con objeto de establecer las condiciones segn las cuales debe prestarse el
trabajo en una o ms empresas o establecimientos.
44
gratificaciones,
percepciones,
habitacin,
primas,
comisiones,
3. Vacaciones.
4. Prima Vacacional.
5. Aguinaldo.
6. Capacitaciones.
Estas prestaciones involucran obligatoriedad para patrones y empleados, por lo
que no pueden ser renunciables o cambiadas y marcan el mnimo que deber
de cubrir la labor realizada.
Las prestaciones son normativas y sealadas en la Ley Federal del Trabajo,
donde se estipula su seguimiento por parte de las autoridades del trabajo.
Las jornadas de trabajo se refieren al nmero de horas a laborar por da.
Los descansos sealan los periodos de interrupcin durante el da y los das
de descanso obligatorios.
Las vacaciones sealan los das de desarrollo de actividades de
esparcimiento familiar.
La Prima Vacacional se refiere al apoyo extraordinario que se otorga al
trabajador durante los das de vacaciones.
El aguinaldo se refiere a la prestacin de recibir das de apoyo frente a los
gastos anuales del trabajador.
Las capacitaciones se refieren a las jornadas de formacin didctica de los
trabajadores que les permitan ser mas eficientes en su labor cotidiana, as
como la obligatoriedad de estas. .
Las jornadas de trabajo pueden ser:
DIURNA (06:0020:00 HORAS)
NOCTURNA (20:0006:00 HORAS)
46
4. El 1o. de mayo;
5. El 16 de septiembre;
6. El tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre;
7. El 1o. de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin
del Poder Ejecutivo Federal;
8. El 25 de diciembre, y
9. El que determinen las leyes federales y locales electorales, para efectuar la
jornada electoral.
VACACIONES
Los trabajadores que tengan ms de un ao de servicios disfrutarn de un
perodo anual de vacaciones pagadas, que en ningn caso podr ser inferior a
seis das laborables, y que aumentar en dos das laborables, hasta llegar a
doce, por cada ao subsecuente de servicios.
Si la relacin de trabajo termina antes de que se cumpla el ao de servicios, el
trabajador tendr derecho a una remuneracin proporcionada al tiempo de
servicios prestados.
Las vacaciones debern concederse a los siguientes al cumplimiento del ao
de servicios.
PRIMA VACACIONAL
Los trabajadores tendrn derecho a una prima no menor de veinticinco por
ciento sobre los salarios que les correspondan durante el perodo de
vacaciones.
Las vacaciones y la prima se pagara en la quincena que se hayan tomado los
das, si las vacaciones abarcan dos o mas quincenas, se pagaran los das
correspondientes en cada quincena.
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AGUINALDO
Los trabajadores tendrn derecho a un aguinaldo anual que deber pagarse
antes del da veinte de diciembre, equivalente a quince das de salario, por lo
menos.
CAPACITACION
La capacitacin del trabajador es obligatoria y deber de realizarse en horario
de trabajo, salvo que por necesidades de servicio se modifique.
Se le enterar de los das y numero de capacitaciones a las que deber de
acudir, en caso contrario, se entender que podr rescindirse el contrato donde
se seala la obligatoriedad de la capacitacin del trabajador.
3.1.5 FINIQUITO
El finiquito es el documento que recibe el trabajador al finalizar la relacin
laboral y mediante el cual se saldan las diferencias salariales entre el
trabajador y la empresa. Dentro de l se incluyen:
El salario de los ltimos das trabajados del mes en el que cesa.
El pago de las vacaciones no disfrutadas (calculadas desde el 1 de enero del
ao en curso hasta el da de cese a razn de 2,5 das por mes y descontando
los das disfrutados si los hubiese).
Las pagas extraordinarias, que suelen ser semestrales, que an no se hayan
cobrado y s devengado.
Otros conceptos: En tu caso la indemnizacin por despido. Primero debes
calcular cunto tiempo llevas trabajado desde el inicio de tu contrato hasta la
fecha exacta del despido.
Luego debes calcular cul es tu salario diario, teniendo en cuenta que en el
concepto de salario est el salario fijo (salario base, complementos personales
y de puesto), el salario variable (comisiones), el salario en especie y otros
49
50
En el servicio domstico; y
2.
3.
4.
5.
6.
Abandono de trabajo
7.
etc.
Aguinaldo
Vacaciones
51
Prima vacacional
estructura
53
54
56
57
Invalidez y vida
Este seguro cubre al trabajador cuando este imposibilitado para procurarse y
obtener un sueldo mayor al 50% de lo que perciba antes de tener la invalidez y
a los beneficiarios a falta del trabajador, que les provea sustento. Para tener
derecho a este seguro son necesarias:
250 semanas de cotizacin para el ramo de invalidez, en caso de que el
asegurado tenga ms del 75% de incapacidad slo se necesitarn 150
semanas.
Para el ramo de vida 150 cotizaciones semanales.
El pago se compone del:
Patrones: 1,75% del sbc.
Trabajadores: 0,625% del sbc.
Gobierno federal: 0,225% del sbc
Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez
Este seguro cubre el dinero necesario para cuando el trabajador llegue a la
edad de la jubilacin y existan recursos para poder brindarle una renta vitalicia.
Estos recursos los manejan las AFORES, y al momento del retiro del
trabajador, estas traspasan los recursos a una aseguradora. Para tener
derecho a este seguro, es necesario que el trabajador cuente con 1.250
semanas cotizadas, que no est trabajando y que tenga 60 aos para la
pensin por cesanta o 65 aos para la pensin por vejez.
Para el ramo de cesanta en edad avanzada y vejez, las aportaciones por da
son las siguientes:
3,150% del sbc, por parte del patrn.
1,125% del sbc, por parte del trabajador, este porcentaje es retenido por
el patrn al momento del pago de la nmina.
0,225% del sbc, por parte del gobierno federal.
60
61
Tasas
Riesgo de Trabajo
Enfermedad
maternidad
SBC 25
Patrn
Trabajador
determinado x el
patrn
-
20.400%
0.000%
22
1.100%
0.400%
- en especie
Salario menor
SMDF
Salario mayor
SMDF
1 SMDF
3 (SBC)
SMDF)
(3
- en dinero
SBC
25
0.700%
0.250%
Invalidez y Vida
SBC
25
1.750%
0.625%
Retiro
SBC
25
2.000%
Cesanta y Vejez
SBC
25
3.150%
1.125%
Guarderas
SBC
25
1.000%
Pensionados
SBC
25
1.050%
0.375%
Infonavit
SBC
25
5.000%
62
Lmite superior
$
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
$
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante
Cuota fija
$
0.00
9.52
247.23
594.24
786.55
1,090.62
3,327.42
6,141.95
Quienes hagan las retenciones a que se refiere este artculo, debern deducir
de la totalidad de los ingresos obtenidos en el mes de calendario, el impuesto
63
Las personas que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el artculo
112 de esta Ley, efectuarn la retencin aplicando al ingreso total por este
concepto, una tasa que se calcular dividiendo el impuesto correspondiente al
ltimo sueldo mensual ordinario, entre dicho sueldo; el cociente obtenido se
multiplicar por cien y el producto se expresar en por ciento. Cuando los
pagos por estos conceptos sean inferiores al ltimo sueldo mensual ordinario,
la retencin se calcular aplicndoles la tarifa establecida en este artculo.
Las personas fsicas, as como las personas morales a que se refiere el Ttulo
III de esta Ley, enterarn las retenciones a que se refiere este artculo a ms
tardar el da 17 de cada uno de los meses del ao de calendario, mediante
declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas.
Los contribuyentes que presten servicios subordinados a personas no
obligadas a efectuar la retencin, de conformidad con el ltimo prrafo del
artculo 118 de esta Ley, y los que obtengan ingresos provenientes del
extranjero por estos conceptos, calcularn su pago provisional en los trminos
de este precepto y lo enterarn a ms tardar el da 17 de cada uno de los
meses del ao de calendario, mediante declaracin que presentarn ante las
oficinas autorizadas.
64
65
PARA INGRESOS DE $
HASTA INGRESOS DE
SEMANAL
$
0,01
407,34
610,97
799,69
814,67
1.023,76
1.086,20
1.228,58
1.433,33
1.638,08
1.699,89
407,33
610,96
799,68
814,66
1.023,75
1.086,19
1.228,57
1.433,32
1.638,07
1.699,88
EN ADELANTE
93,73
93,66
93,66
90,44
88,06
81,55
74,83
67,83
58,38
50,12
-
Los pagos por estos conceptos deben cumplir con requisitos para no ser objeto
de integracin al Salario Base de Cotizacin
Una de las facultades del Instituto Mexicano del Seguro Social, es la inscripcin
de trabajadores asalariados an sin previa gestin de los interesados y a los
trabajadores independientes a su solicitud, sin que ello libere a los obligados de
las responsabilidades y sanciones por infracciones en que hubiesen incurrido.
Por otra parte el artculo 12 de la Ley del Seguro Social establece la obligacin
de los sujetos de aseguramiento al rgimen obligatorio, entre los que se
encuentran los que tengan un vnculo laboral de conformidad con el artculo 20
de la Ley Federal del Trabajo.
66
SUJETOS
OBJETO
Personas Fsicas
Ingresos por:
Los funcionarios y
trabajadores de la
Federacin, Entidades
Federativas y Municipios
Remuneraciones, gastos
NO
no sujetos a comprobacin,
y dems prestaciones
obtenidas.
Se requiere
de solicitud
por escrito:
Fracc
I.
II.
Rendimientos o anticipos
de los mismos.
NO
Los anticipos de
rendimientos
III.
Los miembros de
Sociedades y Asociaciones
Civiles.
Miembros de consejos
Honorarios
directivos, de vigilancia,
consultivos o de cualquier
otra ndole, as como
administradores, comisarios
y gerentes generales.
NO
67
IV.
SI
SUJETOS
OBJETO
Personas Fsicas
Ingresos por:
Se requiere
de solicitud
por escrito:
Honorarios
SI
Actividades empresariales,
ejemplo Comisiones,
Fletes, Mantenimiento,
Compra venta, Maquila,
Arrendamiento de bienes
muebles, etc..
SI
Fracc
V.
VI.
68
Para efectos de comprobar al Instituto Mexicano del Seguro Social los pagos
efectuados por los conceptos enumerados, es necesario cumplir con los
requisitos que establece la ley del Impuesto sobre la Renta y tener la seguridad
de que no existe una relacin laboral entre los prestadores de los servicios y
los prestatarios.
69
El artculo 110 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece quienes son
las personas fsicas que se consideran como asimilados para efectos de este
impuesto, sin embargo no define el concepto aludido.
70
El Instituto Mexicano del Seguro Social presume que los pagos por honorarios
preponderantes, honorarios independientes, y los de actividad empresarial,
con recibo o factura consecutiva, son trabajadores de la empresa, y se deben
afiliar al Seguro Social, salvo que se compruebe la no relacin laboral.
Las erogaciones por este concepto no debern utilizarse como una opcin o
alternativa para justificar los pagos a personas fsicas que han prestado un
servicio personal subordinado.
La ley del Impuesto sobre la Renta aclara los supuestos en que la retencin
del impuesto deber ser obligatoria y en su caso optativa.
Las personas que la ley les permite optar por asimilar sus honorarios a sueldos
y salarios, debern evaluar la conveniencia de seguir cumpliendo con las
obligaciones del capitulo II del ttulo IV y aprovechar sus deducciones, u optar
por que se les aplique la retencin en trminos del captulo I del ttulo IV de la
ley del Impuesto sobre la Renta.
72
5.- Elaborar el cheque para abono en cuenta del beneficiario (puede ser al
portador)
DIRECTIVOS,
DE
VIGILANCIA,
CONSULTIVOS
DE
9.- Presentar declaracin informativa de las personas a las que se les efecto
retenciones de impuesto sobre la renta. Art. 86 fraccin IX de la ley del I.S.R.
73
No deber existir confusin entre las erogaciones por sueldos y salarios y los
pagos por concepto de HONORARIOS ASIMILADOS, ya que stos ltimos
debern estar identificados con las personas fsicas que realizan actos
totalmente independientes, por los que podemos comprobar ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social la inexistencia de la relacin laboral, evitndose
pago de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, y hasta la imposicin
de multas por supuestas infracciones a la ley del Seguro Social.
74
FIRM
75
76
exportacin
comercializacin
de
diversos
para
usted,
su hogar o
su negocio.
78
Para entrar en materia empezare a describir paso por paso la revisin que hice
de la compaa ya mencionada estas irn enumeradas de acuerdo a como se
empiezo y termino dicha revisin.
1.- Antes que nada el despacho pide que llene la empresa y sobre todo a la
encargada de la elaboracin de nmina que nos llene un Cuestionario de
Control Interno, esto sirve para garantizar que cada uno de los procesos,
polticas, metas y actividades se cumplan de acuerdo a lo preestablecido,
dando el mximo de rendimiento en cumplimiento de su misin. A continuacin
presento el Cuestionario que le damos a contestar a BEST TRADING, S.A. de
C.V.
79
80
81
82
3.- Ya que terminamos de acomodar los auxiliares hacemos una tabla dinmica
la cual contiene las cuentas que ya antes mencionamos para hacer una global
de Nmina.
4.- Luego que hacemos nuestra prueba global de nmina vemos cual es el mes
mas significativo para revisarlo a detalle, despus de escoger el mes mas
significativo que en mi revisin opte por el mes de Noviembre ya que escog
este mes se hace una prueba mensual de dicho mes a esta cdula se le pone
el Subndice 100-1 (ANEXO 2)
83
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
% SOBRE
EXCEDENTE
PARA
INGRESOS
DE $
HASTA
INGRESOS
DE $
SEMANAL
0,01
407,33
93,73
407,34
610,96
93,66
0,01
114,24
1,92%
610,97
799,68
93,66
114,25
969,50
2,17
6,40%
799,69
814,66
90,44
969,51
1.703,80
56,91
10,88%
814,67
1.023,75
88,06
1.023,76
1.086,19
81,55
1.086,20
1.228,57
74,83
1.228,58
1.433,32
67,83
1.433,33
1.638,07
58,38
1.638,08
1.699,88
50,12
1.703,81
1.980,58
136,85
16,00%
1.980,59
2.371,32
181,09
17,92%
2.371,33
4.782,61
251,16
21,36%
4.782,62
7.538,09
766,15
23,52%
1.414,28
30,00%
7.538,10
1.699,89
84
100-ISR
ISR
IMPORTE
MARCAS
SUELDO DIARIO
199,00
SALARIO DIARIO
X FACTOR DE INTEGRACION
1,0452
X DIAS SEMANA
S.B.C. S/AUDITORIA
208,00
S.B.C. S/LIQUIDACION
208,54
SUELDO SEMANAL
T. EXTRA
P. ASISTENCIA
1.393,00
0,00
0,00
BASE IMPUESTO
1.393,00
DIFERENCIA INMATERIAL
0,54
199,00
7,00
- LIMITE INFERIOR
969,51
EXCEDENTE LIMITE
423,49
7,00
X % S/EXCEDENTE
0,1088
1.455,97
=IMPTO.MARGINAL
46,08
X PORCENTAJE OBRERO
2,3750%
+ CUOTA FIJA
56,91
RETENCION S/AUDITORIA
34,58
RETENCION S/ CIA.
36,89
- SUBSIDIO AL EMPLEO
67,83
2,31
35,16
55,43
S.D.I S/AUDITORIA
X DIAS SEMANA
DIFERENCIA INMATERIAL
208,00
DIFERENCIA
102,99
-20,27
85
auxiliares podemos hacer las marcas y cruces contra la Cedula Analtica echa
por nuestro encargado en el programa Auditor. Estas se cruzaran contra
nuestras cedulas mencionadas anteriormente que son la Anual de Salarios,
Mensual, Semanal, por Trabajadores y la Analtica de Salarios. (ANEXOS 1, 2,
3, 4, 5, 6)
10.- Por ltimo terminando de hacer mis cruces se tiene que llenar el papel de
trabajo de la revisin de nomina este se hace poniendo las marcas e ndices
que corresponden a cada procedimiento que hicimos para luego drselos a mi
encargado junto con las dems cdulas para que lo pueda revisar y sacar mis
pendientes. (ANEXO 7)
86
ANEXOS
87
ELABORO: FJRR
FECHA:24/11/10
REVISO:
FECHA:
ANEXO 1
100
CONCEPTO
SUELDO
HORAS
EXTRAS
PREMIO DE
PREMIO DE GRATIF. POR AGUINALDO
PUNTUALIDAD ASISTENCIA PRODUCT.
VACACIO
NES
PRIMA DE
ANTIGEDAD
PRIMA
VACAC
PTU
TOTAL
SUBSIDIO
TOTAL DE
AL EMPLEO PERCEPCIONES
ISPT
INFONAVIT
RETENIDO
IMSS
TOTAL
DEDUC.
NETO A
PAGAR
ENERO
253,264.68
1,497.25
3,269.00
2,400.00
1,000.00
0.00
620.50
0.00
155.13
262,206.56
63.56
262,270.12
26,701.08
2,002.00
5,987.94
34,691.02
227,579.10
FEBRERO
223,388.91
2,139.25
1,840.00
1,000.00
1,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
229,368.16
28.38
229,396.54
25,602.33
1,628.00
5,238.75
32,469.08
196,927.46
MARZO
242,806.55
1,542.25
0.00
0.00
0.00
894.19
1,511.04
0.00
377.76
247,131.79
0.00
247,131.79
26,292.33
1,686.00
5,785.23
33,763.56
213,368.23
ABRIL
216,555.33
1,144.25
2,636.00
1,800.00
1,000.00
375.77
16,815.30
0.00
4,203.84
244,530.49
0.00
244,530.49
25,044.07
2,026.00
5,441.00
32,511.07
212,019.42
MAYO
298,539.01
2,022.92
1,730.00
1,000.00
7,000.00
2,197.53
1,933.02
1,380.00
483.27
607,277.75
88.71
607,366.46
85,265.30
2,367.68
6,142.84
93,775.82
513,590.64
JUNIO
164,220.16
6,929.70
1,896.00
1,200.00
2,000.00
0.00
903.50
0.00
225.88
177,375.24
0.00
177,375.24
23,198.87
1,902.68
4,786.19
29,887.74
147,487.50
JULIO
221,161.81
3,211.89
2,110.00
1,000.00
1,000.00
0.00
1,978.50
0.00
494.63
230,956.83
85.81
231,042.64
25,376.07
1,902.68
5,280.78
32,559.53
198,483.11
AGOSTO
285,757.65
5,234.18
1,312.00
800.00
0.00
2,938.95
6,293.10
0.00
1,573.30
303,909.18
380.54
304,289.72
30,588.97
2,378.35
7,059.77
40,027.09
264,262.63
SEPTIEMBRE
245,920.26
1,962.40
164.00
100.00
3,000.00
281.10
2,399.34
0.00
599.85
254,426.95
199.89
254,626.84
26,878.45
1,902.68
5,903.93
34,685.06
219,941.78
OCTUBRE
257,239.86
7,448.92
4,578.00
2,800.00
16,407.93
1,677.32
2,133.80
0.00
533.46
292,819.29
440.68
293,259.97
32,873.19
1,902.68
6,268.08
41,043.95
252,216.02
NOVIEMBRE
323,872.85
6,954.21
3,036.00
1,200.00
2,000.00
647.62
5,334.60
0.00
1,333.66
344,378.94
358.88
344,737.82
34,968.82
2,378.35
8,310.52
45,657.69
299,080.13 100-1
DICIEMBRE
259,691.86
4,492.96
1,287.00
1,100.00
2,000.00
101,979.49
31,059.73
0.00
7,696.25
409,307.29
245.58
409,552.87
34,777.11
1,902.68
6,407.33
43,087.12
366,465.75
2,992,418.93
2,992,418.93
0.00
44,580.18
44,580.18
0.00
23,858.00
23,858.00
0.00
14,400.00
14,400.00
0.00
36,407.93
36,407.93
0.00
110,991.97
110,991.97
0.00
70,982.43
70,982.43
0.00
1,380.00
1,380.00
0.00
17,677.03
17,677.03
0.00
3,603,688.47
3,603,688.47
0.00
1,892.03
1,892.03
0.00
3,605,580.50
3,605,580.50
0.00
397,566.59
397,566.59
0.00
23,979.78
23,979.78
0.00
72,612.36
72,612.36
0.00
494,158.73
494,158.73
0.00
3,111,421.77 y
3,111,421.77 y
0.00 y
TOTAL NOMINA
S/COMPAA
DIFERENCIA
30/1
y: CALCULOS VERIFICADOS
DE: NOMINAS DE LA CIA
NOTA:VER MARCA EN 100/PT
F:\TESINA ENTREGA 31-08-2011\NOMINA completA
290,992.00
290,992.00
290,992.00
0.00
ANEXO 2
BEST TRADING, S.A. DE C.V.
CEDULA DE NOMINA: EXTRACTO DE NOMINAS (MENSUAL)
AUDITORIA FISCAL 2010
MES
SUELDO
HORAS
EXTRAS
PREMIO DE
PUNTUALIDAD
100-1
PREMIO DE
GRATIF. POR
PRIMA DE
AGUINALDO VACACIONES
ASISTENCIA PRODUCTIVIDA
ANTIGED
PRIMA
VACAC
TOTAL
SUBSIDIO
TOTAL
EMPLEO PERCEPCION
ISPT
INFONAVIT
RETENIDO
IMSS
TOTAL
DEDUCCION
NETO A
PAGAR
100-1
1
NOVIEMBRE
323,872.85
6,954.21
3,036.00
1,200.00
2,000.00
647.62
5,334.60
0.00
1,333.66 344,378.94
358.88
344,737.82
34,968.82
2,378.35
8,310.52
45,657.69
299,080.13
TOTAL NOMINAS
323,872.85
6,954.21
3,036.00
1,200.00
2,000.00
647.62
5,334.60
0.00
1,333.66 344,378.94
358.88
344,737.82
34,968.82
2,378.35
8,310.52
45,657.69
299,080.13 y
y: CALCULOS VERIFICADOS
DE: NOMINAS DE LA CIA
NOTA: VER MARCAS EN: 100/PT
F:\TESINA ENTREGA 31-08-2011\NOMINA completA
ANEXO 3
100-1
SUELDO
HORAS EXTRAS
GRATIF. POR
PREMIO DE
PRODUCTIVID PUNTUALIDA
PREMIO DE
ASISTENCIA
AGUINALDO
VACACIONES
PRIMA DE
ANTIGEDAD
PRIM.
VACACIONAL
TOTAL
SUBSIDIO
EMPLEO
TOTAL
PRECEPCION
ISPT
INFONAVIT
RETENIDO
IMSS
TOTAL
DEDUCCION
NETO A
PAGAR
03-Nov-10
10-Nov-10
17-Nov-10
24-Nov-10
30-Nov-10
01-Dic-10
56,971.20
58,125.30
55,700.40
54,818.70
42,253.26
56,003.99
1,276.66
1,587.01
1,681.75
2,134.91
0.00
273.88
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,036.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,200.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
647.62
794.60
0.00
1,904.90
2,635.10
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
198.65
0.00
476.23
658.78
0.00
0.00
59,241.11
59,712.31
59,763.28
60,247.49
42,253.26
63,161.49
72.08
56.20
122.65
56.20
0.00
51.75
59,313.19
59,768.51
59,885.93
60,303.69
42,253.26
63,213.24
4,975.43
5,035.38
4,976.72
4,974.08
9,045.29
5,961.92
475.67
475.67
475.67
475.67
0.00
475.67
1,666.61
1,687.62
1,678.23
1,679.18
0.00
1,598.88
7,117.71
7,198.67
7,130.62
7,128.93
9,045.29
8,036.47
52,195.48
52,569.84
52,755.31
53,174.76
33,207.97
55,176.77
TOTAL NOMINAS
323,872.85
6,954.21
2,000.00
3,036.00
1,200.00
647.62
5,334.60
0.00
1,333.66
344,378.94
358.88
344,737.82
34,968.82
2,378.35
8,310.52
45,657.69
299,080.13y
y: CALCULOS VERIFICADOS
DE: NOMINAS DE LA CIA
NOTA: VER MARCAS EN:
F:\TESINA ENTREGA 31-08-2011\NOMINA completA
85
100-1
1-1
100-1
ELABORO: FJRR
FECHA:24/11/10
REVISO:
FECHA:
ANEXO 4
100-1
FECHA DE
INGRESO
FECHA
ANTIGEDAD
FACTOR DE
ACTUALIZACION
SUELDO
DIARIO
DIAS
TRAB.
SUELDO
SEMANAL
HORAS
EXTRAS
PREMIO DE
PRIMA DE
PREMIO DE
PUNTUALIDAD ANTIGEDAD ASISTENCIA
VAC.
PRIMA V
TOTAL
SUBSI.
TOTAL
PERCEP.
INFONAVIT
CUOTA F
ISPT
IMSS
TOTAL
DEDUCCION
NETO A
PAGAR
17/01/2009
03/11/2010
1.79
1.0452
199.00
1,393.00
199.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,592.00
0.00
1,592.00
55.43
0.00
36.89
92.32
1,499.68
25/03/2010
03/11/2010
0.61
1.0452
279.00
1,953.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,953.00
0.00
1,953.00
176.72
0.00
55.81
232.53
1,720.47
27/04/2009
03/11/2010
1.52
1.0452
206.00
1,442.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,442.00
0.00
1,442.00
49.94
0.00
38.44
88.38
1,353.62
19/07/2007
03/11/2010
3.30
1.1137
199.00
1,393.00
99.50
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,492.50
0.00
1,492.50
50.02
0.00
36.89
86.91
1,405.59
05/04/2006
03/11/2010
4.58
1.1274
481.30
3,369.10
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,369.10
0.00
3,369.10
464.28
0.00
104.59
568.87
2,800.23
15/06/2009
03/11/2010
1.39
1.0452
164.50
1,151.50
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,151.50
0.00
1,151.50
1.88
0.00
28.58
30.46
1,121.04
31/03/2008
03/11/2010
2.59
1.0466
278.80
1,951.60
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,951.60
0.00
1,951.60
176.50
0.00
55.88
232.38
1,719.22
18/02/2010
03/11/2010
0.71
1.0452
199.00
1,393.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,393.00
0.00
1,393.00
35.16
0.00
36.77
71.93
1,321.07
23/11/2005
03/11/2010
4.95
1.1274
238.50
1,669.50
119.26
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,788.76
0.00
1,788.76
140.90
0.00
46.48
187.38
1,601.38
18/03/2010
03/11/2010
0.63
1.0452
235.00
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0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,645.00
0.00
1,645.00
80.28
0.00
45.35
125.63
1,519.37
24/03/2005
03/11/2010
5.62
1.1411
557.50
3,623.75
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,623.75
0.00
3,623.75
518.68
0.00
122.85
641.53
2,982.22
05/08/2010
03/11/2010
0.25
1.0452
142.50
997.50
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
997.50
28.10
1,025.60
0.00
0.00
24.77
24.77
1,000.83
20/09/2005
03/11/2010
5.12
1.1411
200.60
1,404.20
50.15
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,454.35
0.00
1,454.35
39.10
0.00
37.40
76.50
1,377.85
07/10/2010
03/11/2010
0.07
1.0452
175.00
1,050.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,050.00
15.88
1,065.88
0.00
0.00
27.86
27.86
1,038.02
19/08/2010
03/11/2010
0.21
1.0452
525.50
3,415.75
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,415.75
0.00
3,415.75
474.25
0.00
114.53
588.78
2,826.97
16/08/2010
03/11/2010
0.22
1.0452
142.50
997.50
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
997.50
28.10
1,025.60
0.00
0.00
24.77
24.77
1,000.83
01/08/1986
03/11/2010
24.27
1.1411
380.00
2,660.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,660.00
0.00
2,660.00
312.82
0.00
80.36
393.18
2,266.82
20/02/2008
03/11/2010
2.70
1.0466
260.00
1,820.00
130.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,950.00
0.00
1,950.00
165.84
423.50
51.37
640.71
1,309.29
11/03/2010
03/11/2010
0.65
1.0452
199.00
1,293.50
298.50
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,592.00
0.00
1,592.00
50.02
0.00
36.77
86.79
1,505.21
22/11/2007
03/11/2010
2.95
1.0466
183.60
1,285.20
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,285.20
0.00
1,285.20
23.43
0.00
33.22
56.65
1,228.55
18/11/2008
03/11/2010
1.96
1.0452
794.60
4,767.60
0.00
0.00
0.00
0.00
794.60
198.65
5,760.85
0.00
5,760.85
949.51
0.00
164.31
1,113.82
4,647.03
12/07/2007
03/11/2010
3.32
1.1137
199.00
1,393.00
199.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,592.00
0.00
1,592.00
55.43
0.00
36.89
92.32
1,499.68
29/01/2007
03/11/2010
3.76
1.1137
179.00
1,253.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,253.00
0.00
1,253.00
19.92
0.00
32.12
52.04
1,200.96
MARTHA
06/10/2010
03/11/2010
0.08
1.0452
193.00
1,351.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,351.00
0.00
1,351.00
30.59
0.00
35.36
65.95
1,285.05
12/08/2010
03/11/2010
0.23
1.0452
179.00
1,074.00
134.25
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,208.25
0.00
1,208.25
0.75
0.00
28.74
29.49
1,178.76
21/10/2010
03/11/2010
0.04
1.0452
392.50
2,747.50
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,747.50
0.00
2,747.50
331.51
0.00
82.86
414.37
2,333.13
16/09/2010
03/11/2010
0.13
1.0452
188.00
1,316.00
47.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,363.00
0.00
1,363.00
29.33
0.00
34.16
63.49
1,299.51
24/03/2005
03/11/2010
5.62
1.1411
603.50
4,224.50
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
4,224.50
0.00
4,224.50
647.00
52.17
133.85
833.02
3,391.48
12/06/2009
03/11/2010
1.39
1.0452
189.00
1,323.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,323.00
0.00
1,323.00
27.54
0.00
34.40
61.94
1,261.06
15/06/2009
03/11/2010
1.39
1.0452
230.50
1,613.50
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,613.50
0.00
1,613.50
68.60
0.00
44.34
112.94
1,500.56
56,971.20
56,971.20
0.00
1,276.66
1,276.66
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
794.60
794.60
0.00
198.65
198.65
0.00
59,241.11
59,882.46
641.35
72.08
72.08
0.00
59,313.19
59,954.54
-641.35
4,975.43
4,975.43
0.00
475.67
475.67
0.00
1,666.61
1,666.61
0.00
7,117.71
7,117.71
0.00
y: CALCULOS VERIFICADOS
DE: NOMINAS DE LA CIA
NOTA: VER MARCAS EN 100/PT
F:\TESINA ENTREGA 31-08-2011\NOMINA completA
52,195.48
52,195.48
0.00 y
100-1
30/1
ANEXO 5
Despacho: GARCIA HIDALGO VELAZQUEZ GONZALEZ, S.C.
REVISO:
REF.
CONCEPTO
SALDO AL
FECHA:
MOVIMIENTOS
31/12/2009
DEBE
SALDO AL
HABER
31/12/2010
04-05-5300-001 SUELDOS
0.00
3,165,643.06
21,253.59
3,144,389.47
04-05-5300-001-001 SUELDOS
0.00
3,013,672.52
21,253.59
2,992,418.93
04-05-5300-001-002 VACACIONES
0.00
70,982.43
0.00
70,982.43
0.00
44,580.18
0.00
44,580.18
04-05-5300-001-007 GRATIFICACIONES
0.00
36,407.93
0.00
36,407.93
0.00
168,307.00
0.00
168,307.00
0.00
17,677.03
0.00
17,677.03
0.00
23,858.00
0.00
23,858.00
0.00
14,400.00
0.00
14,400.00
04-05-5300-002-004 AGUINALDO
0.00
110,991.97
0.00
110,991.97
0.00
1,380.00
0.00
1,380.00
04-05-5300-003 IMSS
0.00
222,329.34
0.00
222,329.34
04-05-5300-004 SAR
0.00
169,417.27
0.00
169,417.27
04-05-5300-005 INFONAVIT
0.00
137,202.86
0.00
137,202.86
04-05-5300-006 2% S/NOMINAS
0.00
82,315.00
0.00
82,315.00
0.00
676,676.00
0.00
676,676.00
0.00
165,127.06
0.00
165,127.06
0.00
785,182.86
0.00
785,182.86
0.00
219,087.37
0.00
219,087.37
04-05-5300-012 DONATIVOS
0.00
3,776.00
0.00
3,776.00
04-05-5300-013 TELEFONO
0.00
158,052.86
0.00
158,052.86
04-05-5300-014 PAPELERIA
0.00
76,108.81
0.00
76,108.81
04-05-5300-015 PASAJES
0.00
58,751.00
0.00
58,751.00
04-05-5300-016 MENSAJERIA
0.00
167,174.20
0.00
167,174.20
0.00
6,122.80
0.00
6,122.80
0.00
21,101.17
0.00
21,101.17
04-05-5300-020 NO DEDUCIBLES
0.00
43,629.93
27,813.68
15,816.25
0.00
113,407.44
0.00
113,407.44
0.00
23,442.43
0.00
23,442.43
0.00
1,645,033.14
0.00
1,645,033.14
04-05-5300-029 CUSTODIA
0.00
60,050.00
0.00
60,050.00
0.00
176,523.33
0.00
176,523.33
0.00
106,806.92
25,350.72
81,456.20
0.00
4,364,154.77
0.00
4,364,154.77
0.00
724,185.01
215,517.24
508,667.77
04-05-5300-037 ESTACIONAMIENTO
0.00
7,970.69
0.00
7,970.69
0.00
8,690.43
0.00
8,690.43
0.00
64.00
0.00
64.00
0.00
58,199.69
0.00
58,199.69
04-05-5300-041 GASOLINA
0.00
2,600.98
0.00
2,600.98
04-05-5300-042 RECARGOS
0.00
109,151.00
0.00
109,151.00
0.00
410,372.65
0.00
410,372.65
0.00
225,728.93
0.00
225,728.93
0.00
63,000.00
0.00
63,000.00
0.00
2,097,303.47
0.00
2,097,303.47
0.00
31,850.00
0.00
31,850.00
CALCULOS VERIFICADOS
BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y SITEMA DE LA CIA
100
100
30/1
REVISO:
REF.
CONCEPTO
SALDO AL
FECHA:
MOVIMIENTOS
31/12/2009
DEBE
SALDO AL
HABER
31/12/2010
04-05-5300-049 BOTIQUIN
0.00
169.65
0.00
169.65
0.00
2,174,783.00
0.00
2,174,783.00
04-05-5300-052 CASETAS
0.00
100.00
0.00
100.00
0.00
5,800.00
0.00
5,800.00
04-05-5300-055 MANTO.LOCAL
0.00
29,802.60
0.00
29,802.60
0.00
229.00
0.00
229.00
04-05-5300-057 MUESTRAS
0.00
11,076.30
0.00
11,076.30
04-05-5300-058 VIATICOS
0.00
25,094.75
0.00
25,094.75
0.00
1,828,430.00
0.00
1,828,430.00
04-05-5300-060 VIGILANCIA
0.00
7,276.50
0.00
7,276.50
0.00
12,247.48
0.00
12,247.48
04-05-5300-062 LABORATORIO
0.00
1,104.00
0.00
1,104.00
04-05-5300-063 DIVERSOS
0.00
33,756.40
0.00
33,756.40
04-05-5300-064 ALIMENTOS
0.00
8,557.07
0.00
8,557.07
04-05-5300-065 LUZ
0.00
7,728.45
0.00
7,728.45
0.00
11,320.00
0.00
11,320.00
04-05-5300-067 MANIOBRAS
0.00
20,050.00
0.00
20,050.00
0.00
12,674.85
0.00
12,674.85
04-05-5300-074 CAPACITACION
0.00
900.00
0.00
900.00
04-05-5300-075 UNIFORMES
0.00
4,475.00
0.00
4,475.00
04-05-5300-076 PROMOTORIA
0.00
2,150,000.00
0.00
2,150,000.00
0.00
265,122.82
0.00
265,122.82
0.00
258,268.47
0.00
258,268.47
0.00
987,500.00
0.00
987,500.00
0.00
13,232.76
0.00
13,232.76
0.00
12,702.04
0.00
12,702.04
0.00
3,500.00
0.00
3,500.00
0.00
9,202.04
0.00
9,202.04
0.00
24,436,940.61
289,935.23
24,147,005.38
CALCULOS VERIFICADOS
BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y SITEMA DE LA CIA
100-ISR
IMSS
ISR
IMPORTE
MARCAS
SUELDO DIARIO
199.00
SALARIO DIARIO
199.00
X FACTOR DE INTEGRACION
1.0452
X DIAS SEMANA
7.00
S.B.C. S/AUDITORIA
208.00
SUELDO SEMANAL
S.B.C. S/LIQUIDACION
208.54
DIFERENCIA INMATERIAL
S.D.I S/AUDITORIA
0.54
208.00
X DIAS SEMANA
X PORCENTAJE OBRERO
7.00
1,393.00
T. EXTRA
0.00
P. ASISTENCIA
0.00
BASE IMPUESTO
1,393.00 y
- LIMITE INFERIOR
969.51
EXCEDENTE LIMITE
423.49
X % S/EXCEDENTE
0.1088
1,455.97 y
=IMPTO.MARGINAL
46.08 y
2.3750%
+ CUOTA FIJA
56.91
RETENCION S/AUDITORIA
34.58
RETENCION S/ CIA.
36.89
- SUBSIDIO AL EMPLEO
67.83
35.16 y
55.43
DIFERENCIA INMATERIAL
2.31 y
DIFERENCIA
y: CALCULOS VERIFICADOS
DE: NOMINAS DE LA CIA
NOTA: VER MARCAS EN 100/PT
F:\TESINA ENTREGA 31-08-2011\NOMINA completA
102.99
-20.27 y
100-ISR
IMSS
ISR
IMPORTE
MARCAS
SUELDO DIARIO
279.00
SALARIO DIARIO
279.00
X FACTOR DE INTEGRACION
1.0452
X DIAS SEMANA
7.00
S.B.C. S/AUDITORIA
291.61
SUELDO SEMANAL
S.B.C. S/LIQUIDACION
291.61
P. PUNTUALIDAD
P. ASISTENCIA
0.00
BASE IMPUESTO
1,953.00 y
- LIMITE INFERIOR
1,703.81
DIFERENCIA INMATERIAL
S.D.I S/AUDITORIA
291.61
X DIAS SEMANA
X PORCENTAJE OBRERO
7.00
1,953.00
0.00
0.00
EXCEDENTE LI
249.19
X % S/EXCEDENTE
0.1600
2,041.29 y
=IMPTO.MARGINAL
39.87 y
2.7750%
+ CUOTA FIJA
136.85
176.72
RETENCION S/AUDITORIA
56.65
RETENCION S/ CIA.
55.81
- SUBSIDIO AL EMPLEO
0.00
DIFERENCIA INMATERIAL
-0.84 y
176.72 y
176.72
DIFERENCIA
y: CALCULOS VERIFICADOS
DE: NOMINAS DE LA CIA
NOTA: VER MARCAS EN 100/PT
F:\TESINA ENTREGA 31-08-2011\NOMINA completA
0.00 y
100-ISR
IMSS
ISR
IMPORTE
MARCAS
SUELDO DIARIO
206.00
SALARIO DIARIO
206.00
X FACTOR DE INTEGRACION
1.0452
X DIAS SEMANA
7.00
S.B.C. S/AUDITORIA
215.31
SUELDO SEMANAL
S.B.C. S/LIQUIDACION
215.31
DIFERENCIA INMATERIAL
S.D.I S/AUDITORIA
0.00
215.31
X DIAS SEMANA
X PORCENTAJE OBRERO
7.00
1,442.00
P. PUNTUALIDAD
0.00
P. ASISTENCIA
0.00
BASE IMPUESTO
1,442.00 y
- LIMITE INFERIOR
969.51
EXCEDENTE LI
472.49
X % S/EXCEDENTE
0.1088
1,507.19 y
=IMPTO.MARGINAL
51.41 y
2.3750%
+ CUOTA FIJA
56.91
RETENCION S/AUDITORIA
35.80
RETENCION S/ CIA.
38.44
- SUBSIDIO AL EMPLEO
58.38
49.94 y
49.94
DIFERENCIA INMATERIAL
2.64 y
DIFERENCIA
y: CALCULOS VERIFICADOS
DE: NOMINAS DE LA CIA
NOTA: VER MARCAS EN 100/PT
F:\TESINA ENTREGA 31-08-2011\NOMINA completA
108.32
0.00 y
100-ISR
IMSS
ISR
IMPORTE
MARCAS
SUELDO DIARIO
199.00
SALARIO DIARIO
199.00
X FACTOR DE INTEGRACION
1.1137
X DIAS SEMANA
7.00
S.B.C. S/AUDITORIA
221.63
SUELDO SEMANAL
S.B.C. S/LIQUIDACION
221.63
DIFERENCIA
S.D.I S/AUDITORIA
0.00
221.63
X DIAS SEMANA
X PORCENTAJE OBRERO
7.00
1,393.00
P. PUNTUALIDAD
0.00
P. ASISTENCIA
0.00
BASE IMPUESTO
1,393.00 y
- LIMITE INFERIOR
969.51
EXCEDENTE LI
423.49
X % S/EXCEDENTE
0.1088
1,551.38 y
=IMPTO.MARGINAL
46.08 y
2.3750%
+ CUOTA FIJA
56.91
RETENCION S/AUDITORIA
36.85
RETENCION S/ CIA.
36.89
- SUBSIDIO AL EMPLEO
67.83
35.16 y
50.02
DIFERENCIA INMATERIAL
0.04 y
DIFERENCIA
y: CALCULOS VERIFICADOS
DE: NOMINAS DE LA CIA
NOTA: VER MARCAS EN 100/PT
F:\TESINA ENTREGA 31-08-2011\NOMINA completA
102.99
-14.86 y
100-ISR
IMSS
ISR
IMPORTE
MARCAS
SUELDO DIARIO
794.60
SALARIO DIARIO
794.60
X FACTOR DE INTEGRACION
1.0452
X DIAS SEMANA
7.00
S.B.C. S/AUDITORIA
830.52
SUELDO SEMANAL
S.B.C. S/LIQUIDACION
830.52
P. PUNTUALIDAD
P. ASISTENCIA
0.00
BASE IMPUESTO
5,562.20 y
- LIMITE INFERIOR
4,782.62
DIFERENCIA
S.D.I S/AUDITORIA
830.52
0.00
0.00
EXCEDENTE LI
779.58
X % S/EXCEDENTE
0.2352
5,813.64 y
=IMPTO.MARGINAL
183.36 y
2.7750%
+ CUOTA FIJA
766.15
949.51
X DIAS SEMANA
X PORCENTAJE OBRERO
5,562.20
7.00
RETENCION S/AUDITORIA
161.33
RETENCION S/ CIA.
164.31
- SUBSIDIO AL EMPLEO
0.00
949.51 y
949.51
DIFERENCIA INMATERIAL
2.98 y
DIFERENCIA
y: CALCULOS VERIFICADOS
DE: NOMINAS DE LA CIA
NOTA: VER MARCAS EN 100/PT
F:\TESINA ENTREGA 31-08-2011\NOMINA completA
0.00 y
100-ISR
IMSS
ISR
IMPORTE
MARCAS
SUELDO DIARIO
164.50
SALARIO DIARIO
164.50
X FACTOR DE INTEGRACION
1.0452
X DIAS SEMANA
7.00
S.B.C. S/AUDITORIA
171.94
SUELDO SEMANAL
S.B.C. S/LIQUIDACION
171.94
P. PUNTUALIDAD
P. ASISTENCIA
0.00
BASE IMPUESTO
DIFERENCIA
S.D.I S/AUDITORIA
171.94
X DIAS SEMANA
X PORCENTAJE OBRERO
7.00
1,151.50
0.00
0.00
1,151.50 y
- LIMITE INFERIOR
969.51
EXCEDENTE LI
181.99
X % S/EXCEDENTE
0.1088
1,203.55 y
=IMPTO.MARGINAL
19.80 y
2.3750%
+ CUOTA FIJA
56.91
RETENCION S/AUDITORIA
28.58
76.71
RETENCION S/ CIA.
28.58
- SUBSIDIO AL EMPLEO
74.83
DIFERENCIA INMATERIAL
y: CALCULOS VERIFICADOS
DE: NOMINAS DE LA CIA
NOTA: VER MARCAS EN 100/PT
F:\TESINA ENTREGA 31-08-2011\NOMINA completA
0.00 y
1.88 y
1.88
DIFERENCIA
0.00 y
100
EL A BORO
REV I SO
M A RCA S
N/A
FJRR
EX
100/PT
PC
100-ISR
EL A BORO
REV I SO
M A RCA S
FJRR
FJRR
FJRR
FJRR
100-ISR
EX
100/PT
PC
CONCLUSIN
La revisin de personal y nominas involucra el empleo y pago de todos los
empleados, sin importar la clasificacin o mtodo con que se determine su
compensacin. Los empleados incluyen ejecutivos con un sueldo fijo ms
bonificacin, oficinistas con sueldo mensual con tiempo extra o vendedores a
comisin, y personal de fbrica y sindicalizado a los que se les paga por ahora.
Dicha revisin es importante por varias razones. En primer lugar, los sueldos,
salarios, impuestos a los patrones, y otros costos de los mismos son el gasto
principal en todas las compaas. En segundo lugar, la mano de obra es una
consideracin tan importante en la evaluacin del inventario en compaas
industriales y d construccin, que la clasificacin y adjudicacin de mano de
obra incorrecta puede resultar en una equivocacin considerable en la utilidad
neta, por ltimo las nminas son un rea donde se desperdician grandes
cantidades de recursos de empresa por ineficiencia o se roban por medio del
fraude.
En las compaas ms grandes, muchas cuentas del mayor General con
frecuencia se afectan por la nomina. Por ejemplo, es comn que las grandes
organizaciones tengan 50 cuentas o mas de gastos de nominas.
Las nominas tambin afectan las cuentas de inventario de produccin en
proceso y artculos terminados para las empresas industriales.
Al igual que en el ciclo de ventas y cobranza, la auditoria del ciclo de personal
nminas incluye la comprensin de la estructura interna de control, evaluacin
del riesgo de control, pruebas de controles y pruebas sustantivas de
transacciones, procedimientos de anlisis y pruebas de detalles de los saldos.
Existen varias diferencias importantes entre el ciclo de nominas y personal y
otros ciclos en una auditora tipifica.
Existe una clase de transacciones para las nminas. 1a mayora de los ciclos
incluye por lo menos dos clases de transacciones. Por ejemplo, el ciclo d
ventas y cobranza incluye tanto ventas como transacciones en que se recib
95
transacciones
tienen
mucho ms
cuentas
96
BIBLIOFRAFA
INSTITUTO MEXICANO
DE
CONTADORES
PBLICOS; Normas
de
INSTITUTO
MEXICANO
DE
CONTADORES
PBLICOS;
Normas
KELL Walter G., Ziegler Richard E.; Auditora Moderna, Editorial Continental
S.A. de C.V., 1ra Edicin Mxico 1987.
97