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Impuesto a la Renta
de Empresas
Impuesto General a
las Ventas
Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)
Impuesto Predial
Gobierno Central
Impuesto de Alcabala
Gobierno Local
Referencias:
Quienes obtienen
Rentas de Tercera
Categora.
Impuesto General a
las Ventas
Contribuyentes:
Vendedor de
bienes.
Prestador de
servicios
Responsables:
Responsables:
Representantes
Administradores de Agente de
Hecho
Retencin
Agente de
(Entre otros)
Percepcin
El comprador de
los bienes, cuando
el vendedor no
tenga domicilio en
el pas.
(Entre otros)
Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)
Impuesto Predial
Contribuyentes:
Propietario del
predio
Responsables:
Poseedor del
predio
Contribuyentes:
El propietario del
vehculo al 1 de
enero de cada ao
en que se deba
tributar.
Impuesto de Alcabala
Contribuyentes:
El comprador o
adquiriente del
inmueble
En el presente trabajo,
el trmino VEHCULO
hace referencia
tambin a:
Automviles
Camionetas
Station wagons
Camiones
Bus
mnibus
Referencias:
Impuesto Predial
Contribuyentes y Responsables (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 9)
Impuesto Vehicular
Contribuyentes (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 31)
Impuesto de Alcabala
Contribuyentes (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 23)
Impuesto General a
las Ventas
Cuando en la
Venta de bienes
ejecucin de la
muebles:
actividad empresarial
se obtienen Rentas de Fecha de emisin
del Comprobante
Tercera Categora.
de Pago.
El Contribuyente est Fecha de entrega
obligado a declarar sus
del bien.
Impuestos segn el
Rgimen que le
Prestacin de
corresponda.
servicios:
Regmenes:
General:
(Periodicidad
Anual)
Especial:
(Periodicidad
Mensual)
En ambos casos, el
cronograma de pagos
del impuesto lo
establece la SUNAT.
Impuesto Predial
Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)
Al adquirir un vehculo,
durante los tres
primeros aos de
antigedad de ste.
Impuesto de Alcabala
Cada vez que se
efecte la
transferencia de
propiedad de bienes
inmuebles.
Existen excepciones
establecidas por ley,
las cuales determinan
cientos tipos de
transferencias o
adquisiciones de
propiedad como no
afectas al impuesto.
Referencias:
Impuesto Predial
Obligacin Tributaria (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 10)
Impuesto Vehicular
Obligacin Tributaria (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 30 y 31)
Impuesto de Alcabala
Obligacin Tributaria (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 21)
Transferencias No Afectas (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 27)
Adquisicin de Propiedades No Afectas (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 28)
Cul es la Alcuota?
Impuesto a la Renta
de Empresas
Rgimen General:
2015-2016: 28%
2017-2018: 27%
2019 en adelante:
26%
Rgimen Especial:
1.5%
Impuesto General a
las Ventas
IGV: 16%
Para efectos prcticos
se aplica una tasa de
18% incluyendo el 2%
adicional del Impuesto
de Promocin
Municipal.
Impuesto Predial
Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)
Autoevalo: Tasa
Hasta 15 UIT: 0.2%
1% aplicable sobre el
valor del vehculo.
Entre 16 y 60 UIT:
0.6%
Ms de 60 UIT: 0.1%
Impuesto de Alcabala
La tasa del impuesto
es de 3%.
Referencias:
Impuesto Predial
Tasa del Impuesto (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 13)
Impuesto Vehicular
Tasa del Impuesto (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 33)
Impuesto de Alcabala
Tasa del Impuesto (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 25)
Impuesto General a
las Ventas
Venta de bienes e
importacin de bienes
intangibles:
Valor de la venta.
Otras importaciones:
Valor en Aduana.
Prestacin o
utilizacin de
servicios:
Total de la
retribucin.
Contratos de
construccin:
Valor de la
construccin.
Venta de inmuebles:
Valor de la
construccin,
excluyendo el valor
del terreno.
Impuesto Predial
Predios Rsticos
Predios Urbanos
cuando se
encuentren
instalados
Sistemas de Ayuda
a la
Aeronavegacin y
estn destinados
exclusivamente a
este fin.
Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)
Respecto al vehculo,
su valor original de
adquisicin,
importacin o de
ingreso al patrimonio.
Dicho importe no
podr ser menor a la
tabla referencial
aprobada anualmente
por el MEF.
Impuesto de Alcabala
Es el valor de la
transferencia, el cual
no pude ser menor al
valor del autovalo.
No est afecto el
tramo comprendido
por las primeras 10
UIT del valor del
inmueble.
Los pensionistas
propietarios de un solo
predio y que slo
reciban una prensin
mensual inferior a 1
UIT podrn deducir 50
UIT de la base
imponible.
Referencias:
Impuesto Predial
Base Imponible (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 11, 18 y 19)
Impuesto Vehicular
Base Imponible (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 32)
Impuesto de Alcabala
Base Imponible (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 24 y 25)
Impuesto General a
las Ventas
Impuesto Predial
Municipalidad Distrital
SUNAT
Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)
Municipalidad
Provincial
Impuesto de Alcabala
Municipalidad Distrital
donde se ubique el
inmueble.
En el caso de
Municipalidades
Provinciales que
tengan constituidos
Fondos de Inversin
Municipal, stas sern
las acreedoras del
impuesto, pero
debern transferir el
50% de dicho importe
a la Municipalidad
Distrital
correspondiente.
Referencias:
Impuesto Predial:
Administracin (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 8)
Impuesto Vehicular
Administracin (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 30-A)
Impuesto de Alcabala
Administracin (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 29)
Impuesto General a
las Ventas
Cobranza Coactiva
"La cobranza coactiva de las deudas tributarias
es facultad de la Administracin Tributaria (...)
La SUNAT aprobar mediante Resolucin de
Superintendencia la norma que reglamente el
Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto
de los tributos que administra o recauda."
(TUO del Cdigo Tributario, Art. 114)
Impuesto Predial
Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)
Impuesto de Alcabala
Las municipalidades
estn facultadas a
establecer un monto
mnimo a pagar
equivalente al 6% de
la UIT.
Las municipalidades
pueden aplicar multas
que oscilan entre el
15% al 100% de 1 UIT
dependiendo de:
Fecha de Infraccin
Tipo de
Declaracin
Tipo de
Contribuyente.
El incumplimiento de las declaraciones y/o pagos de impuesto podrn
generar multas tributarias.
Cobranza Coactiva, la cual est sujeta a requisitos que deben cumplir
las municipalidades, entre ellas: Notificaciones de Resolucin de
Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago (si fuera el caso),
todas ellas enviadas al contribuyente con la debida anticipacin.
A travs de Ordenanzas Municipales pueden condonar multas e
intereses, pero no el tributo.
Referencias:
Impuestos Municipales
Cobranza Coactiva de Gobiernos Locales (Ley 2679 Ley de Procedimiento de ejecucin Coactiva)
Impuesto Predial:
Importe Mnimo del Impuesto Predial (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 13)
Glosario
Acreedor Tributario:
es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria
(TUO del Cdigo Tributario, Art. 4)
Cobranza Coactiva:
facultad () para efectuar la cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los mecanismos
coercitivos legales, como con los embargos () con la finalidad de obtener la recuperacin total de sus
obligaciones impagas.
(Centro de Gestin Tributaria, 2015)
Contribuyente:
es aquel que realiza o respecto al cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria.
(TUO del Cdigo Tributario, Art. 8)
Deuda Tributara:
est constituida por el tributo, las multas y/o los intereses
(TUO del Cdigo Tributario, Art. 28)
Deudor Tributario:
es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
(TUO del Cdigo Tributario, Art. 7)
Predio:
se considera predios a los terrenos, incluyendo los ganados al mar, a los ros y a los espejos de agua,
as como a las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de
dichos predios, que no pudieran ser separadas son alterar, deteriorar o destruir la edificacin
(TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art 8)
Prestacin Tributara:
el cumplimiento de la prestacin tributaria, consiste en el pago de la deuda tributaria
(Robles Moreno, 2008)
Rentas de Tercera Categora:
Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la Ley.
(TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Art. 22 Inciso c)
Representante:
es la persona que tiene poder suficiente para actuar en nombre de un contribuyente frente a la
Administracin Tributaria.
(MEF, 2015)
Responsable:
es aquel que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con la obligacin atribuida a ste.
(TUO del Cdigo Tributario, Art. 9)
FUENTES
CENTRO DE GESTIN TRIBUTARIA CGT (2015)."COBRANZA COACTIVA". Recuperado el 12 de junio de 2015, de:
http://www.satch.gob.pe/informaciontribnotrib/cobranzacoactiva/
DECRETO LEGISLATIVO 771 LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
GUA TRIBUTARIA SUNAT (2015)."TIPOS DE CONTRIBUYENTES". Recuperado el 12 de junio de 2015, de:
http://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-para-empresas-ynegocios-3ra-categoria/67-quienes-son-los-contribuyentes-del-impuesto
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS MEF (2015)."GLOSARIO DE TRIBUTOS INTERNOS". Recuperado el 12 de junio de
2015, de: http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&letter=d&id=79&lang=en
ROBLES MORENO, CARMEN DEL PILAR (2008)."EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA COMO MEDIO DE EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA". Recuperado el 12 de junio de 2015, de:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/01/08/el-pago-de-la-deuda-tributaria-como-medio-de-extincion-dela-obligacion-tributaria/
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SAT (2015)."IMPUESTO VEHICULAR". Recuperado el 12 de junio de 2015,
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SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SAT (2015)."IMPUESTO ALCABALA". Recuperado el 12 de junio de 2015, de:
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